研发费用增值税税率（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：30

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的研发增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是研发费用增值税税率范本，希望您能喜欢。

研发费用增值税税率

【第1篇】研发费用增值税税率

一般纳税人

1、13%的税率

关于增值税的征税逻辑，之前的文章里已经说过多次了。13%的税率，是增值税的基本税率。主要适用三大类情况：

销售或者进口货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁。

第一类，销售货物，也就是，你眼睛看得见、手摸得着的，实际存在的东西，就是13%的增值税税率。比如卖衣服的、卖锤子的，实实在在的物体；

第二类，加工修理修配劳务，这个好理解；

第三类，有形动产租赁，就是租手机、租电脑之类，租能够看得见摸得着的东西。

当然，这是一般、常态的情况。有一般就有例外，有常态就有变态。比如卖软件，软件不是实体，但也是13%的增值税税率。嗯，也许软件是要刻录到光盘上的，光盘是看得见摸得着的。

2、9%的税率

卖不动产（房子）的，建房子的，搞运输拉货送货的，动产租赁的，比如户外广告位出租，农产品收购的，就是9%的增值税税率。

3、6%的税率

这个覆盖面是比较广了，可以理解为看不见摸不着的服务，就是用6%的税率。研发服务、广告设计、宣传、文化体育、餐饮住宿等，重点是服务，大概率不会错。

还有其他的税率啦，5%的，5%减按2%的，比较烦，不说了。

小规模纳税人

小规模纳税人税率比较简单，本来是3%，因为疫情，变成1%了，1%的税率到今年年底是明确了的，至于啥时候恢复到3%，看疫情和我们小规模企业的承受能力吧。

小规模纳税人，一个季度销售额不超过45万，或者，一个月销售额不超过15万的话，不用交增值税。季度超过45万的话，全额交增值税。

什么意思，比如你1季度不含税收入40万，那你不交增值税，一毛钱也不交。

如果你1季度不含税收入46万，那么这46万全部都要交增值税，要交46×1%=，应该是0.46，也就是4600块吧。

最重要的：税率不是问题，缺发票才是问题。这个嘛，省略号……

【第2篇】研发费用加计扣除的备案规定

国家税务总局厦门市税务局12366纳税缴费服务热线（以下简称“厦门12366热线”）数据显示，近期研发费用加计扣除优惠的咨询，占企业所得税类咨询总数的16%。其中，第三季度未申报研发费用加计扣除如何处理的咨询量尤为突出。

办理汇算清缴时一并享受

现行政策规定，自2023年1月1日起，企业预缴申报当年第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

10月，不少企业会选择在预缴申报第三季度或9月份企业所得税时，提前享受研发费用加计扣除政策红利。实务中，部分企业因未关注重要节点，忘记在10月申报期内享受研发费用加计扣除优惠。因此，这部分纳税人致电厦门12366热线，咨询第三季度未申报研发费用加计扣除该怎么办。

在预缴阶段是否享受加计扣除优惠，是纳税人可以自行选择的权利。纳税人可以根据实际情况选择享受优惠的时点——在第三季度预缴时享受前三季度研发费用的加计扣除，或在次年办理汇算清缴时享受全年研发费用的加计扣除。也就是说，符合条件的企业如果未在第三季度预缴申报时，选择享受研发费用加计扣除优惠政策，可在次年办理汇算清缴时一并享受。

此外，纳税人应注意，在办理第三季度或9月份预缴申报时，如未选择享受研发费用加计扣除优惠政策，不能在办理第4季度预缴申报或10月—12月预缴申报时追补享受，只能在次年办理汇算清缴时享受。

明年预缴时注意满足申报条件

厘清预缴申报的重要节点后，企业如需要在预缴时享受研发费用加计扣除优惠，可在工作日志上设置提醒，在明年预缴申报第三季度或9月份企业所得税时，选择享受研发费用加计扣除优惠。笔者提醒，在预缴阶段享受研发费用加计扣除优惠，应满足申报要求。

具体操作上，根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）〉的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）和《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第10号，以下简称“10号公告”），企业在预缴申报第三季度或9月份企业所得税时，应在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”的下级行次填写优惠事项名称和金额。其中，优惠事项名称应依照《企业所得税申报事项目录》所列事项填写。纳税人如果通过电子税务局申报，可从下拉菜单中直接选择。金额应填写税收规定允许加计扣除的金额，并与《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）保持一致。

举例来说，a公司是一家会计核算健全并能够准确归集研发费用的制造业企业，假设2023年开展自主研发项目1个（未形成无形资产），截至2023年第三季度发生：人员人工费用共计5万元；研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用共计22万元；用于研发活动的仪器、设备的折旧费共计9万元；无形资产的摊销费用共计6万元；新产品设计费、新工艺规程制定费共计21万元；其他相关费用10万元。

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），a公司的其他相关费用扣除限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%÷（1-10%）=（5+22+9+6+21）×10%÷（1-10%）=7（万元）。a公司2023年前三季度的“其他相关费用”实际发生数10万元，大于7万元的限额，应按限额计算税前加计扣除额。即a公司2023年前三季度可享受研发费用加计扣除的金额为5+22+9+6+21+7=70（万元）。

2023年10月初，a公司在2023年第三季度企业所得税预缴申报时，应在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”下，第7.1行填写前三季度研发费用加计扣除金额700000。

此外，a公司应根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定，留存下列资料以备检查，包括：自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有关部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；“研发支出”辅助账及汇总表等。

科技型中小企业需在汇缴时确认

取得科技部门发放的入库登记编码的企业，属于科技型中小企业。根据《科技部国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2018〕11号），科技型中小企业一般在6月30日前取得当年度的入库登记号码。据此，在第三季度或9月份预缴企业所得税时，相关主体尚未取得下一年度的入库登记编号，无法判断其是否属于科技型中小企业，进而无法判断能否享受研发费用加计扣除优惠。

为使科技型中小企业及时享受到优惠，10号公告明确，企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可以选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除政策。年度汇算清缴时，再根据取得入库登记编号的情况，确认能否享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

笔者提醒，科技型中小企业应在每年5月31日前，及时向科技部门提交科技型中小企业自评信息，以便在汇算清缴结束前取得科技型中小企业的入库登记编号，及时、合规享受研发费用加计扣除优惠。

来源：中国税务报，时间：2023年11月25日，版次：06，供稿单位：国家税务总局厦门市税务局纳税服务和宣传中心。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第3篇】研发费用的税收筹划

建筑行业的巨大收益让不少人都非常看好。并且在诸多行业里面名列前茅。但是也正式因此，税务的问题也非常让人无奈。那么建筑行业税收筹划怎么做？

建筑行业税收筹划怎么做？

在开发一个楼盘之前是由房地产公司进行竞标取得这块地的使用权，拿到对应需要开发的土地后在寻找对的建筑设计公司进行房地产项目的设计开发，设计公司设计的图纸通过审批后就是寻找建筑企业进行承包完成建筑施工，在承接项目所需的建筑材料以及和项目所有相关的费用在房地产公司进行竣工验收时统一进行结算。

其实在整个流程的流转过程中来讲，对于民工来讲时不涉及缴税的问题的，他们都是以拿到手的收入作为自己的劳动报酬，但在房地产开发、建筑设计、建筑劳务、建筑施工等行业来讲，他们都有着较重的税负压力，他们存在的税负问题就需要通过一些税收优惠政策来减轻企业的税负压力，而能够通过税收优惠政策主要是通过有限公司的财政奖励税收优惠政策来达到减税降负的目的。

企业入驻园区享受当地园区的财政奖励税收优惠政策，实现增值税、企业所得税当月缴纳次月返还，且在财政奖励税收优惠政策属于当地园区政府大力推从的情况下，政策十分稳定更有利于企业长久持续的发展，也是在企业减税降负的方式方法中最合理合法的。

税务筹划具体办法

(一)合理管理营业税

营业税贯穿建筑企业运营的始终。企业追求经济效益和规模时，营业税的税务筹划从以下三个方面考虑降低税负

首先是利用税额扣除法。

其次是延迟业主要求开票的时间。

最后是在企业的工程结算后，业主代付的工程水电费、材料等可排除在开票范围之外。

(二)管理所得税的税务；

建筑业可以从以下几个方面进行税务筹划。

第一，是从建设项目实现效益的预期出发进行适当调整。

第二，是分别列出相关新产品、新工艺、新工艺的研发费用进行核算。

第三，是与施工企业内部或股东之间以内部借款或定向债券的形式进行融资。

四、利用国家对部分地区的税收优惠政策，可以有效降低企业所得税。

例如，2008年，中铁两局下属的一些子公司参加了西部大开发项目，公司享受了15%的企业所得税优惠。

企业如有其他方面的需求，可以提出来，我们合作的园区是有地方性税收优惠政策的，企业入驻可以享受，部分行业存在限制，一旦企业入驻后，奖励比例高达85%！

（三）有限公司财政奖励税收优惠政策

增值税：地方留存部分（50%）给予企业留存部分的70%-85%的扶持比例

企业所得税：地方留存部分（40%）给予企业留存部分的70%-85%的扶持比例

企业想要减轻企业的税负压力增加企业到手的净利润，企业如果运用好了当地的税收优惠政策，企业可谓是受益匪浅，但减税降负企业需要合理合法为基础原则，属于事前筹划，如在企业产生了税负压力在考虑筹划完全是来不急的，企业更是要注意减税降负与偷税漏税的区别，也要注意背后的运用基础、原则。

建筑行业要有目标地进行税务筹划

(一)、企业要合理节约成本

合理节约成本也就是让企业的“纳税成本最小化”，经营的时候可以进行适当的税务筹划降低成本，实现企业利润最大化。

(二)、注意避免税务风险

在进行税务筹划的时候一定要是合理合法进行，最好提前进行筹划，充分了解企业自身的能力，尽最大的努力去进行税筹，充分了解国家的普惠性政策以及地方的税收优惠政策，合理运用，降低税负。

建筑行业税收筹划我们就介绍到这里，如果您还想多了解一些，那么请持续关注我们钇财税官网。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第4篇】研发费用放弃加计扣除说明

研发费用及其加计扣除税会处理深度解析

原创安世强安博士讲财税2021-09-06 06:00

收录于话题#财税知识104个内容

一、实务中研发费用存在的突出问题

根据《企业所得税法》、《高新技术企业认定管理办法》等相关规定，为鼓励高新技术企业发展，国家对高新技术企业实施15%的优惠所得税率。鉴于优惠力度较大，不少研发投入很少的传统企业，通过虚列研发费用，使研发费用占比符合要求，申请成为高新技术企业，并享受了15%的所得税税率。甚至部分企业财务报表与所得税纳税申报表不一致，直接将财务报表中的部分营业成本填列到所得税纳税申报表研发费用的相关栏目，导致较大的税务风险。

除所得税税率的优惠外，研发费用加计扣除也是一项重要的优惠措施，虚列研发费用的单位，往往在研发费用加计扣除方面也会存在诸多顾虑，已经享受到了优惠所得税税率，加计扣除方面就比较保守，甚至不愿意加计扣除，以免加大税务风险，当然也有一些企业对研发费用全额加计扣除，这进一步加剧了税务风险。

常用的虚列研发费用的方法各企业也都如出一辙，即将不属于研发范畴的成本费用作为研发费用进行核算和列报。总体来说研发费用有两个突出问题：1.虚列研发费用；2.对不符合研发费用加计扣除政策要求的部分进行了加计扣除。

以上第一点探讨了存在研发费用虚列的问题及其导致的税务风险，这种行为具有主观故意性，应该予以避免；第二点所探讨的情况是，研发活动是真实的，但由于对研发费用加计扣除税务口径与会计核算口径的差异不了解，导致了多加计扣除或少加计扣除的问题，这方面可以通过学习相关政策进行改进，也是本文的重点内容。

二、研发费用加计扣除政策涵盖的企业范围

研发费用加计扣除相关政策采用负面清单的形式，在负面清单（烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业）内的企业不可享受，负面清单之外的企业，符合研发费用加计扣除政策要求的可以享受。

其中，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

负面清单之外的非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

既有制造业收入，又有其他业务收入的企业的，以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的，为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业。

一般来说制造业企业利润率较低，但容纳较多的就业人口，经济下行压力之下，很多企业比较困难，另外，“中国制造2025”等国家战略目标的实现，制造业转型升级等目标的实现也需要制造业企业加强研发投入，税收政策上对制造业的研发费用加计扣除比例由原来的50%提高到75%又进一步提高到100%，可见政府在税收优惠方面对制造业的扶持力度还是比较大。

三、不属于研发活动，不得加计扣除的情况

哪些研发活动可以加计扣除，政策采用了正面描述与负面清单相结合的方式。重点是具有实质的创新性，拿来主义、简单改进和升级，以及人文社科类的创新皆不可以加计扣除。具体如下：

企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

比如，笔者曾接触过一家传统红肠生产商，该公司对新口味的红肠作为了研发费用并进行加计扣除，实际这就是以上第4点所说的对现存产品的简单改变，一家传统食品生产企业将原来的口味的产品添加一些辣椒，生产出了辣味红肠，这样确实难以称为研发和创新。

再比如，某些企业将质量检验费作为研发费用，实际质检是生产流程中对原料质量的控制，对产品入库前是否合格的检验，当然还可能涉及中间产品的检验，这些都属于生产制造环节，不属于研发活动，这其实就是以上第6点所谈到的情况。

四、研发费用加计扣除政策享受的时间性

从2023年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。符合条件的企业自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）（不需报送税务机关），该表与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

企业也可以选择10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除优惠，统一在次年办理汇算清缴时享受。

五、研发费用会计核算、高新认定及加计扣除口径对比分析

总体来说，研发费用的会计口径要大于加计扣除口径，高新技术企业的口径居中。会计准则层面对研发费用的规范比较简单，寥寥数语，体现在《企业会计准则第6号—无形资产》，第二章：

第七条企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

第八条企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。

第九条企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：

（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

以上是会计准则层面的原则性规定，关于研发支出在会计准则层面的分析，笔者拟专题研究，这里不再展开。下表为会计核算、高新技术企业认定、研发费用加计扣除对研发费用的三个口径的具体要求：

研发费用三个口径对比分析表

来源:国家税务局

通过对比会计核算、高新技术企业认定、研发费用加计扣除三个口径，可以看出研发费用加计扣除的口径最为严格，表现在研发费用可以加计扣除的范围主要是针对核心研发费用，对于非核心的部分不予加计扣除，或限制加计扣除的比例。比如对于房屋折旧或租赁费，这对研发活动来说是弱相关，如果有优秀的科研人员在车库里也可以进行研发和创新并发明出重要的产品，研发能力不强，有专门的科研大楼也无用，此外，房屋折旧等费用金额往往较大，如果允许加计扣除，可能造成相关企业不需要缴纳所得税，严重影响税收；研发人员的正常工资薪金和五险一金可全额扣除，但补充类的有比例限制。

会计口径则按照受益对象和目的进行归集，只要是认定为研发范畴的，相关的费用都可以计入研发费用。高新技术企业认定则着重关注研发强度，高新技术产品收入占比等，主要是认定企业是否具有高新技术的属性，是否真是技术驱动型企业，对人员费用、其他费用等有一定的限制。

六、对研发费用税会口径的进一步分析

（一）相同点

1.对于研发与生产共用的资源，会计上要求按照受益对象，采用合理的分配标准将资源耗费进行分配，常见的情况包括：

①研发人员同时参与多个研发项目的，要在各研发项目之间对研发人员的工资薪酬等进行分配；研发人员同时参与研发活动与非研发活动的，需要将其工资薪酬等在研发费用和非研发费用之间进行分配，分配的标准可以采用工时法。

②研发生产共用设备、仪器，折旧需要在研发活动与生产活动之间进行分配，可按照机器工时占比法进行分配。

③房屋建筑物折旧或租金，折旧或租金需要在研发活动与非研发活动之间进行分配，可以按照面积占比法进行分配。

④无形资产摊销费用，同理，摊销涉及到研发与非研发活动共用的，可按照实际工时比例法以及其他系统合理的方法进行分配。

⑤材料等，按照发出存货账面价值核算到具体的使用和领用对象中。

2.其他共性：

①企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入。特殊收入冲减研发费用，不作为营业收入，这一点与会计准则相符合，如同在建工程转固之前的零星收入，不作为收入而是要冲减在建工程成本。

②创新性，会计核算和研发费用加计扣除在具有一定创新性方面的要求是一致的，即得是真研发活动，有创新性。

以上的核算要求，按照审计语言就是要保证研发支出（费用）的完整性、准确性、存在性或发生，也是税务上允许研发费用加计扣除的前提条件。如果研发费用的核算都不能保证准确和真实，税务上当然不能享受加计扣除的优惠。

除此之外，如果企业涉及到多个研发项目的，研发活动要按照项目进行核算，各项目要能准确的核算出相应的人员人工费用、各种直接投入费用和间接费用，以及其他费用。

（二）主要差异

①人员人工费用：国税【2023年】40号允许加计扣除的内部研发人员的工资薪金和五险一金，其中工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。这就是说为研发人员支付的工资薪金和五险一金以外的职工薪酬不属于本条目可以加计扣除的范围，比如补充医疗保险等，具体见以下第⑤点。

②企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

这里研发活动形成产品的会计处理与税务有差异，国税【2023年】40号对上文他共性之①所列举的三类产品形态与上文主要差异②进行了区别对待，前者是特殊收入冲减研发费用，即，企业实际最终发生的费用可加计扣除；后者对于产品的材料部分不可加计扣除，言外之意是其他部分可以加计扣除，两者的处理方法在税务口径有重大的区别。可以理解为后者是研发成功，符合预期效果的产成品，前者则不是最终形态或属于不良品。但对于会计核算来说，并没有像40号文规定的区别，且40号文的发文机关是国家税务总局，而不是财政部与国家税务总局联合发文，应该理解为不能规范会计核算，会计核算上作为营业收入首先需要满足收入的定义，请参考笔者往期关于《研发支出形成产品销售收入的核算问题》一文。

此外，还有一点需要重点指出，对于研发活动形成产品的，对应的材料部分不得加计扣除，这一定往往被忽略，尤其是假借研发之名，行日常生产之实的企业。这类企业将部分生产成本作为研发费用列支，由于工艺早已成熟，计入研发费用的生产成本也都生产出了正常的产品，对外销售并作为主营业务收入，这批产品对应的材料费用当然不能抵扣。

通过虚列研发费用获得了高新技术企业资格，还将虚列研发费用对应的产品并对外销售的成本全额加计扣除，会进一步加剧税务风险，需要引起足够的重视。

③折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。所以房屋建筑物折旧不可加计扣除，另外房屋租赁费也不可加计扣除。

④无形资产摊销费用，用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。所以，即使是专门用于研发的土地使用权摊销也不得加计扣除。

⑤与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

最后，由于本文已经很长，且已经全面的对研发费用相关税会问题进行了详尽的论述，基本目的已经实现，关于委托研发、合作研发相关问题拟后期再专门撰文，请读者敬请期待。

【第5篇】不可加计扣除的研发费用

研发费用不适用加计扣除的情形

并不是所有的企业都适用于研发费用加计扣除，不适用加计扣除的情形如下所示：

一：非居民企业不得加计扣除本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

二：核定征收企业不得加计扣除本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。三：研发费用和生产经营费用未分别核算，划分不清的不得加计扣除企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

四：、企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除特别事项的处理，企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

五：不允许加计扣除的研发费用，不得加计扣除。允许加计扣除的研发费用范围如下，不允许加计扣除的研发费用，不得加计扣除。1、人员人工费用。2、直接投入费用。3、折旧费用。4、无形资产摊销。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6、其他相关费用。7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。六：超出人员人工费用范围的支出，不得加计扣除。1、人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。超出这些范围的支出不得加计扣除。比如福利费就不能加计扣除。七：7个行业不得加计扣除不适用税前加计扣除政策的行业1、烟草制造业。2、住宿和餐饮业。3、批发和零售业。4、房地产业。5、租赁和商务服务业。6、娱乐业。7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。八：7类活动不得加计扣除1、企业产品（服务）的常规性升级。2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5、市场调查研究、效率调查或管理研究。6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。九：允许加计扣除的其他相关费用总额超过可加计扣除研发费用总额的10%部分不得加计扣除。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

十：委托研发项目，委托方研发费用超出80%部分不得加计扣除。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。十一：其他不符合政策和条件的不得加计扣除的情形1、企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。2、税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。3、税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。

【第6篇】哪些费用不研发加计

没有研发项目的研发费用可以加计扣除吗？

企业有一些研发费用，但是没有研发项目，企业内部也没有立项，也没有经过政府部门的立项，可以加计扣除吗？

解答：

不可以。

根据《财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）规定：“本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。”

因此，研发活动是一项系统性工作，且现代企业开展的研发活动开支金额都比较大，按照企业内部控制要求也要经过一系列的内部审批等程序。换言之，在企业内部，没有立项的研发项目，是不可能有研发费用支持的，所谓“没有研发项目的研发费用”的真实性就比较可疑。

为确保研发费用的真实性等，《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）“六、申报及备案管理”特别规定：

(二) 研发费用加计扣除实行备案管理，除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第76号)的规定执行。

(三)企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

6.“研发支出”辅助账;

7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;

8.省税务机关规定的其他资料。

【第7篇】研发费用加计扣除变迁

2023年国家税务总局第28号公告：关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题。

近几年来，由于科技类比如芯片等产业遭到以美国为首的西方国家的封锁和限制，而我国在面对西方国家封锁的情况下，自力更生，自主创新，鼓励投入研发也是国家的一项基本国策，目的是进行国产替代和超越，实现科技类产品的自主可控。

而研发费用加计扣除政策是支持企业科技创新的有效政策抓手，一直以来，国家高度重视研发费用加计扣除政策的落实，让企业充分享受政策红利。近来，国家又推出了进一步激励企业加大投入，优化研发费用加计扣除，就是有效促进科技发展的政策之一。

28号公告的主要变化是允许企业自主选择提前享受研发费用的加计扣除优惠，也就是说，在十月份进行申报时，可以将前三季度的研发费用进行提前加计扣除。以前的规定是允许年度之后在汇算清缴时间内进行加计扣除。换句话说，这个政策就是国家给了企业一笔小小的免息贷款。

假如企业前三季度发生研发费用5000万，那么依照加计扣除100%的口径，企业可以将1250万的资金免息使用三个月以上，如果筹划好的话，可以达到半年以上的时间。这样就等于国家给这个企业贴息了几百万。

第二新的变化，是这个政策调整优化了其他相关费用限额的计算方法，之前的其他相关费用是：假如有多个项目的话，要分别计算，那这个政策是允许合并计算。

假如某公司有ab两个研发项目，a项目的五项费用之和1000万，相关费用为150万；b项目的五项费用之和2000万，其他项目费用为150万。

之前的扣除标准为：a项目（1000x10％）÷（1+10％）＝111万；

b项目（2000x10％）÷（1+10％）＝182万

按照孰小原则，扣除原则，该企业可以抵扣其他相关费用261（111+150）万元。

28号公告的扣除计算：

〈（1000+2000）〉÷（1+10）＝272.72万。根据孰小原则，小于300万，则其他相关费用可以抵扣272.72万。比原来可以多抵扣12.72万元。

第三个变化是简并了辅助账样式；原版是要填写人员人工的六大类费用的各项明细信息，新版的辅助装信息只填写六大类费用的合计数，不再填写具体明细费用；同时删除了部分会计信息，减少了企业填写的工作量。但是原版的辅助账也可以同时由企业选择使用，就是说辅助账的样式，由企业自己选择使用哪一版，并且企业可以根据样板结合企业的实际情况来进行设计填写。自己进行设计的版式，要包括原有版式的内容即可。

看了这篇文章，你对28号公告和新的操作方法有疑问吗？欢迎私信聊聊！

【第8篇】研发费用税前扣除比例

◎ 科技日报记者刘垠

近日，财政部、税务总局、科技部发布的《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》指出，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

就在一个月前，李克强总理在政府工作报告中提到，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。

那么，什么是加计扣除？比例提高到100%后，企业究竟能享受到什么实惠？就此，科技日报记者请专家解疑释惑。

“这是创新驱动发展战略下激励企业增加研发投入的重要举措，也是应对新冠疫情对实体经济造成不利影响的实招。”中国科学技术发展战略研究院研究员魏世杰说，当前，新冠疫情对中小企业造成的冲击较大，更大力度的减税政策能减轻中小企业负担，也能进一步激励中小企业加大研发费用投入，支撑中小企业在特殊时期养精蓄锐。

2023年，我国推出允许科技型中小企业享受75%研发费用加计扣除政策；2023年起，制造业企业可享受100%研发费用税前加计扣除。

“此次政策将优惠辐射到科技型中小企业，将研发费用加计扣除比例提至100%，体现了国家对科技型中小企业的针对性支持。”中国科学院科技战略咨询研究院研究员薛薇告诉科技日报记者，此举会进一步降低企业研发投入成本，通过税收激励支持企业提升技术创新能力，激发市场主体更强的创新活力。

“加计扣除的核心在于‘加计’，准确来说应该是‘加’，即在计算应纳税所得额时原本应该据实扣除的‘费用’，现在可以多扣一些。”魏世杰表示，因为费用加计扣除了，应纳税所得额就相应减少了。研发费用加计扣除中所说的“扣除”，就是企业所得税法提到的“各项扣除”部分，具体为企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。

薛薇进一步解释说，《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》明确，纳入研发的费用包括：人员人工、直接投入、无形资产摊销、折旧、“三新”（新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试用费以及勘探开发技术的现场试验费）、其他相关费用等。

记者从科技部火炬中心获悉，截至2023年12月31日，我国科技型中小企业达到32.8万家。加计扣除比例从75%提至100%，到底能给这些企业带来多少实惠？

薛薇就此算了一笔账：假如科技型中小企业符合条件的研发费用投入为200万元，如按之前75%比例加计扣除，可在税前实际扣除350万元；比例提至100%后，可在税前实际扣除400万元。这意味着，企业的加计扣除比例提高了25%，加计扣除额就会提高50万元，按照科技型中小企业适用25%企业所得税率来算，企业相较以前可以少纳税50*25%=12.5万元。

“提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例、扩大增值税期末留抵退税等政策，对减轻中小微企业的纳税负担有很大效果。”但魏世杰坦言，所得税优惠政策要彰显效力，还有赖于企业的盈亏状况，“假如一家企业处于亏损状态，那么所得税优惠政策就很难即时显效，这个问题在困难时期尤为凸显。”

对此，薛薇深有同感。她建议，可以借鉴国外对中小企业亏损时采取的税收返还的优惠方式，“这实际上把税收优惠变成了财政补贴，中小企业亏损时也就能立刻得到输血”。

“建议增值税期末留抵退税政策落实得更快一些，以尽快缓解中小企业资金压力。”魏世杰说，之前的调研发现，科技型中小企业认为阻碍创新的最大问题是资金问题，特别是外部资金问题。“我国还可考虑直接资助科技型中小企业研发资金，比如科技型中小企业技术创新基金，就曾经发挥了非常好的效果。”他说道。

编辑：王宇

审核：岳靓

【第9篇】研发费用加计扣除政策落实台帐

上一篇文章当中曾提到科技型中小型企业和高新技术企业的区别。

但无论如何，事实上不管是高新技术企业还是科技型企业，甚至是制造业企业(工业企业）他们都有一样不能不去提及到的一个话题：研发费用加计扣除！

科技型中小企业

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

高新技术企业

研发费用占比不达标，一票否决。

1、近一年销售收入小于5000万的企业，研发费用占比不低于5%

2、近一年销售收入在5000万-2亿元的企业，研发费用占比不低于4%

3、近一年销售收费在2亿元以上的企业，研发费用占比不低于3%

制造业企业(工业企业）

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。非工业企业依然按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

研发费用该如何归集？

人员人工费用

25%-50%

直接投入费用

30%-65%

固定资产折旧费用

<10%

其他费用

<10%或≤20%

想要申报研发费用加计扣除，肯定需要准备好相应的材料，而这些准备的东西则需要十分的认真仔细！

加计扣除所需资料

企业决议

企业需有董事会或总经理室关于研发项目立项的决议文件。

项目立项

企业需有研发项目的合同或协议，编制项目汇总表。

项目预算

企业需有研发项目计划书和研究开发费用预算表。

项目管理

1、研发机构编制情况和专业人员名单；

2、研发项目和研究成果报告等相关情况；

3、核算情况说明。

费用归集

设置研发费台账，研发项目费用发生情况归集表，分项目专账管理。

税前抵扣

设置研发费台账，研发项目费用发生情况归集表，分项目专账管理。

所有材料备查

10年内随时抽查。

【第10篇】研发费用税前加计扣除率

概述

研发费用加计扣除是国家为激励企业加大研发投入，支持科技创新而给予企业的一项所得税优惠政策。继2023年制造业研发费用加计扣除比例提高到100%后，今年继续出台政策，加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例也从75％提高到100％，以促进企业加大研发投入，培育壮大新动能。下面让我们一起来了解一下关于研发费用加计扣除比例的演变过程。

内容

一、会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业

2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、委托境外研发费用加计扣除

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

三、制造业企业

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

四、科技型中小企业

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据：

1.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）

2.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

3.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）

4.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

5.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）

6.《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）

7.《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第16号）

总结

一、不适用税前加计扣除政策的行业

1.烟草制造业

2.住宿和餐饮业

3.批发和零售业

4.房地产业

5.租赁和商务服务业

6.娱乐业

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业

备注：上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》为准，并随之更新。

二、不适用税前加计扣除政策的活动

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。（中税答疑）

【第11篇】高新研发费用比例

高新技术企业的研发费用支出占比是按三年合计发生的研发费总额与三年合计销售收入的占比来计算的。今天智多星整理了研发费用的具体内容与备查要点，希望以下内容会对大家的高新技术企业申报有所帮助。

一、具体内容

1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

2.企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

二、备查要点

1.企业运行的实际财务数据（年度财务报表、损益表等财务报表）要与专项审计报告相一致，不要出现审计归审计、实际是实际、两者之间相互矛盾的问题，要避免多报高新技术产品销售额、少报企业总收入等情况。

2.提供基于研发项目的单独建账。企业必须提供已经建立的并与专项审计报告内容相吻合的基于研发项目的单独核算支出制度，要把相关凭证按不同研发项目单独列帐。要提供建立研发经费核算体系的相关凭证。

3.要注意研发费用归集的合理性。企业对经过专项审计按研发项目建立的研发费用的各项支出，都要给予尽可能具体的说明，特别是对一些数额较大的原材料、仪器设备等支出费用要说明其在哪个研发项目的具体用途。要说明研发费用归集是用于项目研发过程的相关环节。

4.研发费用归集各项费用核算的比例要符合《工作指引》中对研发费用归集的要求。

5.企业在国内发生的研发费用占总费用的比例要在60％以上。

6.企业委托外部研究开发费用按80％计入研发费用总额。

【第12篇】研发费用如何摊销

2023年企税汇缴有5张申报表发生变化，其中涉及最广的莫过于资产折旧摊销和研发费用相关的两张表！新申报表下，应该如何填报呢？

官宣！2023年纳税申报表变了！

划重点！！

变化一：5张报表样式调整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；

变化二：《纳税调整项目明细表》（a105000）的填报说明进行修订；

变化三：企业搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再报送《企业政策性搬迁清算损益表》。

表a105080变了！

资产折旧摊销如何填报？

2023年，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）新增3项内容：

（1）高新技术企业2023年第四季度(10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除；

（2）高新技术企业2023年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除；

（3）中小微企业购置单价500万元以上设备器具。

新表如何填报？会计上如何处理呢？我们举例说明：

梅松公司属于信息传输业，2023年购进一台机器设备，总价2000万，税法规定的最低折旧年限为5年。假设梅松公司当年营收8亿元，该设备选择享受一次性扣除税收优惠，则企业当年相关处理如下：

（1）会计处理：

温馨提示：

一次性扣除等政策是税收上的优惠政策，在填报企业所得税纳税申报表的时候填报享受，会计上仍按照会计准则的规定计提折旧。

（2）税务处理：

梅松公司属于信息传输业，营收8亿元，属于中小微企业：

当年购进的机器设备最低折旧年限为5年，当年可以按照资产价值的50%一次性扣除，即当年可以扣除1000万元。

纳税申报表填报明细如下：

若梅松公司属于高新技术企业，则相应纳税申报表填报明细如下：

表a107012变了！

研发费用加计扣除如何填报？

2023年，《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）新增2项内容：

（1）将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表；

（2）增加第l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第l1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”。

新表如何填报？会计上如何处理呢？我们举例说明：

梅松公司属于非制造企业，2023年全年发生研发费用共计500万元（其中第四季度100万元），假设均未形成无形资产，且满足研发费用加计扣除的其他条件。则企业当年相关处理如下：

（1）会计处理：

（2）税务处理：

非制造业企业2023年前三季度研发费用加计扣除比例为75%，第四季度加计扣除比例为100%。纳税人享受第四季度加计扣除比例100%政策时，计算方法有两种，可自行选择：

①按比例计算：即第四季度研发费用加计扣除基数＝全年研发费用金额×（第四季度实际经营月份数）/当年实际经营月份数

②按实际发生额计算。

在本案例中，纳税人按比例计算的，第四季度的加计扣除费用为500×1/4×100%＝125，而按照实际发生额计算的加计扣除费用为100×100%＝100。故选择按比例计算，对纳税人更有利。

加计扣除部分相关报表填报明细如下：

温馨提示：

纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策时，对研发项目所发生的费用应当详细记录，包括人员工资、社保、资产折旧等等。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人

【第13篇】什么是研发费用加计扣除

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一项“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。”

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条“企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”

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【第14篇】2023年研发费用加计扣除政策

财政部税务总局

关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

财政部税务总局公告2023年第7号

为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

三、本公告自2023年1月1日起执行，《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）、《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第16号）、《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第28号）同时废止。

特此公告。

财政部

税务总局

2023年3月26日