房屋租金增值税（3个范本）

【第1篇】房屋租金增值税

一、一般纳税人出租不动产

1、一般计税法

·出租其2023年5月1日后取得的不动产，适用税率9%，计算公式：应纳税款=含税销售额➗（1+9%）-进项税额；

·出租其2023年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，在不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；预征率为3%；计算公式：应预缴税款=含税销售额➗（1+9%）x3%；

2、简易计税法

·出租其2023年4月30日之前取得不动产，适用征收率5%，计算公式：应纳税款=含税销售额➗（1+5%）x5%；

·出租其2023年4月30日之前去的与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，在不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税，预征率5%，计算公式：应预缴税款=含税销售额➗（1+5%）x5%。

二、小规模纳税人出租不动产

1、单位纳税人

·出租不动产（含住房），适用征收率5%，计算公式：应纳税款=含税销售额➗（1+5%）x5%；

·出租其与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产(含住房)，在不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税，预征率为5%，计算公式：应预缴税款=含税销售额+ (1+5%) x 5%；

2、个体工商户

·出租不动产（不含住房），适用征收率5%，计算公式：应纳税款=含税销售额➗（1+5%）x5%；

·出租其与机构所在地不在同一县(市、 区)的不动产(不含住房)在不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税，预征率5%，计算公式：应预缴税款=含税销售额➗（1+5%）x5%；

·出租住房，5%征收率减按1.5%，计算公式：应纳税款=含税销售额➗（1+5%）x1.5%；

·出租其与机构所在地不在同一县(市区的住房，在不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税，预征率为1.5%，计算公式：应预缴税款=含税销售额➗（1+5%）x1.5%；

3、其他个人（自然人）

·出租不动产（不含住房），适用征收率5%，计算公式：应纳税款=含税销售额➗（1+5%）x5%；

·出租住房，5%征收率减按1.5%，计算公式：应纳税款=含税销售额➗（1+5%）x1.5%。

三、住房租赁企业税收优惠

1、公租房经营管理单位

经营公租房所取得的租金收入，免征增值税，享受时间：2023年1月1日至2023年12月31日；

2、住房租赁企业

·增值税一般纳税人向个人出租住房，可选择按5%的征收率减按1.5%，或继续使用9%的税率；

·增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%；

享受时间：1⃣️自2023年10月1日起可按照5%的征收率减按1.5%征收；

2⃣️选择简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴。

公租房：是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设(筹集) ,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保[2010]87号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。

住房租赁企业：是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。

四、其他相关税收优惠

1、自2023年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。

2、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

3、其他个人(自然人),采取一-次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

【第2篇】房屋租金收入增值税

你是什么样的人，就会遇到什么样的人，你的朋友是什么样的人，你就会成为什么样的人。——刘同

出租资产的增值税计算

今天遇到一个同行，谈话之间聊起了关于出租资产的租金 收入及其增值税如何计量核算。下面阳歌简要归纳一下以供参考。

租金收入分为有形动产租赁和不动产租赁，其中又分为一般纳税人出租和小规模纳税人出租取得租金收入。

一：出租有形动产

1.一般纳税人

根据新税率，一般纳税人出租有形动产按照16%的增值税率开具发票，即是说确认会计收入=合同金额/（1+16%）

2.小规模纳税人

小规模纳税人出租有形动产按3%征收增值税，即是说会计确认收入=含税金额/（1+3%）

二、出租不动产

1.一般纳税人

按新税率，增值税一般纳税人出租不动产税率10%（不考虑营改增前后取得），在出租不动产所在地预交3%税款，剩余应交税款回机构所在地申报缴纳。应就地预交的增值税＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回机构所在地再申报缴纳的增值税＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已经预交的税款。

一般纳税人出租的不动产系2023年4月30日前取得，选择简易计税办法征收率为5%。 应就地预缴的增值税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%；回机构所在地申报缴纳的税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%-已预交税款

2.小规模纳税人出租不动产

小规模纳税人出租不动产适用5%征收率。出租不动产预交税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%；机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/（1+5%）]*5%－已预交税款

3、个体工商户出租住房

个体工商户出租住房，征收率5%但减按1.5%，应预缴税款＝[含税销售额/(1+5%)]*1.5%

4、个人出租不动产

个人出租的非住房（指用于生产经营用）征收率5%，应纳税额＝[含税销售额/（1+5%）]*5%

个人出租住房征收率5%减按1.5%，应纳税额=[含税销售额/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值税免征条件的除外）

【第3篇】房屋租金增值税税率

近期有人咨询笔者关于租赁业务增值税税率问题，今天刚好有点时间，索性把租赁业务涉及的增值税税率问题做个合集总结，供大家参考。

租赁业务分为有形动产租赁和不动产租赁，有形动产租赁增值税税率为13%，不动产租赁为9%。肯定有朋友对此有疑问说，我国2023年已经全面实施消费型增值税，为什么有形动产和不动产租赁的税率不一致呢，笔者认为有两方面原因：一是大多不动产实际付出成本包括土地费用支出，该部分支出不会产生进项税额。二是不动产的使用周期要远远长于有形动产，所以综合考虑税率是有差异的。

特殊情况一：适用征收率5%情况

（1）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。（不动产属于2023年5月1日前取得的，可选择简易计税，按照5%征收率）

（2）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）（不知道有没有朋友是第一次听说小规模纳税人还可以适用5%征收率的，目前我国增值税征收率有3%和5%两档。）

（3）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）

（4）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额（注：住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。）

（5）一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。

特殊情况二：交通工具的租赁方式

（1）与水路运输相关的程租、期租和关租。

程租业务：是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。程租即合同双方约定的点对点的运输任务，这个“点”指的是地点，双方按照路程约定租赁费，运输发生的固定费用由运输企业负担。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按期向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。期租即合同双方约定的特定点对点的运输任务，这个“点”指的是时间。

光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。光租仅仅出租运输船舶，非承担运输任务，与程租、期租有本质区别。

（2）与航空运输有关的干租和湿租

干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。由此可见，干租与光租类似！

湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。根据定义可知湿租与程租、期租类似！

总结：根据以上内容，我们可以看出光租和干租，仅仅是将运输工具租赁给对方，属于有形动产租赁，一般纳税人适用13%的税率，小规模企业适用3%的征收率。程租、期租和湿租，承担是整个运输流程的任务，属于提供交通运输服务，一般纳税人适用9%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。