装卸费增值税（3个范本）

【第1篇】装卸费增值税

考情分析

从历年考试情况看，本章主要以客观题出现，也可以单独考核主观题（2023年）。通常考点集中在存货初始入账价值的确定和存货的期末计量。本章内容还可以与所得税、债务重组、非货币性资产交换以及合并财务报表等章节内容结合，在主观题中出现。

第一节 存货的确认和初始计量

◇知识点：存货的概念与确认条件（★）

★存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。【经济利益很可能流入，成本能够可靠计量】

【区分】

（1）在产品和半成品

在产品，是指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验尚未办理入库手续的产品。

半产品，是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。

（2）产成品和商品

产成品，是指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

商品，是指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

【解释】

（1）①对于汽车制造厂来说，汽车属于存货；

②对于房地产开发企业持有待售的商品房，作为存货核算；

③如果地上建筑物为存货，则土地使用权作为存货核算；

房地产开发企业用来建造商品房的土地使用权，作为存货核算；

④工程物资，是用来建造固定资产的，而不是在生产和提供劳务过程中消耗的，所以不属于存货。

（2）①在途物资尚未验收入库，但所有权已归属企业，属于企业的存货；

②委托加工物资，比如原材料，存放在受托方，但其所有权并没有转移，所以属于本企业的存货；而对于受托加工物资，由于不拥有该批物资的所有权，所以不能作为存货核算；

③委托代销商品，存放在受托方，但由于没有对外销售，所有权尚未转移，依然属于企业的存货；对于受托代销商品，处理特殊，不属于企业的存货，但是为了加强对商品的管理，在接收到委托方发来的受托代销商品时，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目，在资产负债表上，体现为一项资产的增加和一项负债的增加，最后真正对外提供的会计信息上体现为零。

（3）①周转材料，比如企业周转使用的工具器具、建筑施工企业的脚手架、地质勘查企业的管材器具等尽管不是以出售为目的，而为了周转使用，但其数量多，单价低，考虑到成本效益的原则，直接作为存货核算；

②生产成本，借方余额表示为了生产产品所用的料、工、费，即表示在产品，属于存货；

③合同履约成本，初始确认时，摊销年度不超过一年或虽超过一年，但不超过一个营业周期，在资产负债表中填列为“存货”项目；

④代制品和代修品，视同企业的产成品，是在对方材料的基础上进行后续的加工，比如对方的原材料为100万元，企业又投入人工费用20万，那么真正在账上反映的代制品或代修品为20万。

【例题·多选题】下列项目不应包括在资产负债表存货项目中的有（ ）。

a.委托其他单位加工物资

b.接受来料加工的原材料

c.为建造工程而准备的各种物资

d.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权

『正确答案』bc

『答案解析』选项b，属于外单位的存货；选项c，应该计入工程物资，不属于企业存货。

【例题·多选题】下列项目中不应该确认为存货的有（ ）。

a.采购用于广告营销活动的特定商品

b.采购用于发放职工福利的特定商品

c.采购用于修理生产设备的备件

d.采购用于包装本企业商品的包装物

『正确答案』ab

『答案解析』选项ab，不符合存货的概念界定，不符合存货在日常活动中持有以备出售的特征，选项a属于销售费用，选项b属于应付职工薪酬。

◇知识点：存货的初始计量（★★）（2023年判断；2023年单选；2023年判断；2023年单选、多选）

★提示：制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）管理人员的薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2023年6月1日，甲公司购买y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为72万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元。不考虑其他因素，甲公司购买y商品的成本为（ ）万元。

a.526.5 b.457.5 c.534 d.450

『正确答案』b

『答案解析』本题考核外购存货成本的核算。y商品成本＝450＋7.5＝457.5（万元）。

【例题·多选题】下列各项费用中，应计入存货采购成本的有（ ）。

a.在购买材料过程中发生的不能抵扣的增值税

b.材料采购过程中发生的仓储费

c.材料入库后发生的挑选整理费

d.为达到下一个生产阶段所必须的仓储费

『正确答案』ab

『答案解析』选项c，应计入当期损益；选项d，属于其他成本。

【提示】仓储费的计量：

①属于入库前发生的：计入采购成本；

②属于入库后发生的：计入当期损益；

③属于生产过程中发生的：计入生产成本。

【例题·多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（ ）。

a.入库前的挑选整理费

b.运输途中的合理损耗

c.不能抵扣的增值税进项税额

d.运输途中因自然灾害发生的损失

『正确答案』abc

『答案解析』选项d，自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

【例题·判断题】企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（ ）

『正确答案』 √

『答案解析』本题考核企业通过提供劳务取得存货的成本的确定。

◇知识点：委托外单位加工应税消费品（★★）（2023年单选）

【例题·多选题】下列各项中应计入存货成本的有（ ）。

a.采购人员的差旅费

b.车间设备日常修理费

c.企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失

d.由受托方代收代缴的收回后直接出售的委托加工商品负担的消费税

『正确答案』cd

『答案解析』选项ab，相关费用均应计入当期损益。

【例题·单选题】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（ ）万元。

a.36 b.39.6

c.40 d.42.12

『正确答案』a

『答案解析』委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是计入应交税费——应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。

【拓展】如果委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品，委托加工环节的消费税应计入委托加工物资的成本。则消费税＝[36/（1－10%）]×10%＝4（万元），委托加工物资的成本为40万元；如果委托加工物资收回后用于直接出售（售价低于受托方计税价格），委托加工物资的成本为40万元；如果委托加工物资收回后用于出售，且售价高于受托方计税价格，则委托加工物资的成本为36万元。

◇知识点：存货的毁损和短缺（★★）（2023年多选）

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为960元；发生的保险费为350元，运输费用（含税）为1100元（增值税税率为10%），入库前的挑选整理费用为130元，采购人员差旅费为600元；验收入库时发现数量短缺15%。经查，5%属于运输途中合理损耗，10%属于非常损失。甲公司该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。

a.32.4

b.33.33

c.35.28

d.39.60

『正确答案』d

『答案解析』购入存货的总成本＝（6000＋350＋1000＋130）×（1-10%）＝7480×90%=6732（元）；原材料的单位成本＝6732/（200－200×15%）＝ 6732/170=39.60（元）。

◇知识点：商品流通企业进货费用（★★）（2023年多选）

【例题·判断题】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（ ）

『正确答案』√

『答案解析』商品流通企业中发生的进货费用，可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。

【第2篇】装卸费的增值税税率

例题1、【计算分析题】

abc公司系上市公司，存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

（1）2023年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元；库存“原材料——a材料”未计提跌价准备。

（2）2023年年末“原材料——a材料”科目余额为1000万元，“库存商品——甲产品”科目余额500万元，本年没有销售甲产品。库存a原材料将全部用于生产100件乙产品，每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同；预计乙产品的市场价格为每件11万元，预计生产乙产品还需要发生除a原材料以外的成本3万元/件，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。

（3）甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为350万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。

假定不考虑其他因素。

要求：（答案中的金额单位以万元表示）

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-3个小题。

例题2、【计算分析题】

某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从外地购入原材料4 000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元，增值税税款为1 536 000元，另发生不含税的运输费的金额为1 000元（运输行业按照10%计征增值税）、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3 995吨，短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-3个小题。

【第3篇】装卸费增值税税率

含税价怎么算？含税价是包括税金在内的价。含税价包含的是增值税即零售价，部分征收消费税的货物除了增值税也包含了消费税，但不包括价外费用，如包装，装卸费等，销售商开具的普通发票上的金额即为含税价而增值税专用发票上的为不含税价。 含税价是包括税金在内的价。含税价包含的是增值税即零售价，部分征收消费税的货物除了增值税也包含了消费税，但不包括价外费用，如包装，装卸费等，销售商开具的普通发票上的金额即为含税价而增值税专用发票上的为不含税价。 含税的单价=不含税的单价*适用税率（1+17%或13%）。 单价是不是含税，要看双方签订的合同，如果双方订立的合同是不含税价，那么含税价的单价=不含税的单价*适用税率（1+17%或13%）。 如果双方订立的是含税价，那么不含税单价=含税价/适用税率（1+17%或13%）。 含税价怎么算不含价？ 不含税价的计算公式： 不含税的价格=含税价/(1+税率)。 含税价是包括税金在内的价。含税价包含的是增值税即零售价，部分征收消费税的货物除了增值税也包含了消费税，但不包括价外费用，如包装，装卸费等，销售商开具的普通发票上的金额即为含税价而增值税专用发票上的为不含税价，因为增值税额单独列出一般情况下，零售、销售给小规模、个体纳税人、一并收入的价外款、货物包装押金都是含税价格。

知道含税价和不含税价怎样计算税率？ 计算方法如下： 假设知道一种产品的含税价45元，不含税价38.46元，怎样计算出税率？ 按照公式计算 税率＝税金/不含税价＝（45-38.46）/38.46＝17％。 所谓含税不含税都是指增值税所说。 增值税税率17%。 不含税价*（1+17%）=含税价。

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