应缴纳的增值税（4个范本）

【第1篇】应缴纳的增值税

特别关注：销售服务、销售无形资产、销售不动产

（一）非经营活动——不缴增值税：

1.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费；

2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；

3.单位或者个体工商户为员工提供应税服务。

（二）不属于境内提供销售服务或无形资产——不缴增值税

1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

3.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（三）销售服务（7项）

一、一般规定

行业

应税服务

具体内容

1.交通运输业

（1）陆路运输服务

包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道、出租车等运输

（2）水路运输服务

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

（3）航空运输服务

航空运输的湿租业务，航天运输，属于航空运输服务

（4）管道运输服务

通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务

2.邮政业

（1）邮政普遍服务

函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动

（2）邮政特殊服务

义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

（3）其他邮政

邮册等邮品销售、邮政代理等活动

3.电信业

基础电信服务

利用固网、移动网、互联网提供语音通话服务，及出租出售宽带、波长等网络元素

增值电信服务

提供短信、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入服务等

4.建筑业

（1）工程服务

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

（2）安装服务

包括固话、有线电视、宽带、水 、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、 开户费、扩容费以及类似收费

（3）修缮服务

对建筑物进行修补、加固、养护、改善

（4）装饰服务

修饰装修，使之美观或特定用途的工程

（5）其他建筑服务。

如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等

5.金融服务

（1）贷款服务

各种占用、拆借资金取得的收人，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。

特殊：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。

（2）直接收费金融服务

包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等

（3）保险服务

包括人身保险服务和财产保险服务。

（4）金融商品转让

包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

6.现代服务业

（9项）

（1）研发和技术服务

包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务）

（2）信息技术服务

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务

（3）文化创意服务

包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

（4）物流辅助服务

包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务

（5）租赁服务

（1）形式包括融资租赁和经营性租赁；范围包括动产、不动产。

（2）经营性租赁中：

①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务；

②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告；

③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）。

（6）鉴证咨询服务

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务

如：会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等

（7）广播影视服务

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映） 服务

（8）商务辅助服务

包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

如：金融代理、知识产权代理、货物

运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等

（9）其他

7.生活服务业

（6项）

（1）文化体育服务

包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供游览场所等

（2）教育医疗服务

教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

（3）旅游娱乐服务

（4）餐饮住宿服务

（5）居民日常服务

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

（6）其他

销售无形资产

1.含义：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

2.范围：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、网络游戏虚拟道具、域名、肖像权、冠名权、转会费等。

销售不动产

1.含义：转让不动产所有权的业务活动。

2.在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

1.50万元；80万元；500万元

2.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

一般纳税人资格登记程序：

1.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》 ，并提供税务登记证件。

2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。

其他

1. 个体工商户以外的其他个人，不属于一般纳税人；

2.一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

3.一般纳税人纳税辅导期管理：

时间：3个月、6个月；可抵扣进项税额；

发票：限量限额

征税范围

【第2篇】应缴纳增值税

企业在日常经营活动中有时候会获得政府或其所属各部门的补贴收入，那么这些收入是不是增值税的应税收入，要不要缴纳增值税呢？

为此，国家税务总局在2023年对此问题作了明确，《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七条：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

该文件明确了补贴收入要缴纳增值税的范围，一是与企业取得的各项主营及其他业务收入有关，一是与销售（或提供服务）数量有关。举两个个例子：1、要交增值税的补贴收入：企业取得的代扣代缴个人所得税的手续费补贴，手续费补贴根据企业执行不同的会计准则或会计制度计入“其他收益”或“营业外收入”，这个就是典型的企业取得与提供服务有关的收入，这个是要缴纳增值税的。2、不交增值税的补贴收入：有的企业是地方政府招商引资项目，根据与地方政府签订的协议，地方政府会将企业缴纳税款地方分成部分按协议约定返还给企业，这个补贴收入是与企业取得收入或销售数量无关的，因此不需缴纳增值税。

【第3篇】应缴纳土地增值税的有

做了许多年的老会计问我房开企业的税太多了且每个环节的税还不一样，简直不要太复杂了，为了方便大家对房开企业税费的了解，下面就把房地产开发企业从拿地环节到竣工交房环节需要缴纳的税种以及计算方法整理了出来。

一、取得土地环节

（一）契税

（1）计税依据：土地成交价格

（2）税率：3%

（3）应缴契税：土地成交价格*3%

（二）耕地占用税

（1）计税依据：占用耕地面积

（2）单位税额：元/平方米（当地政策要求）

（3）应缴耕地占用税=土地实际占用面积*单位税额

（三）土地使用税

（1）计税依据：土地实际占用面积

（2）单位税额：每平方米3元至18元

（3）应缴土地使用税=土地实际占用面积*单位税额

（四）印花税

（1）计税依据：土地使用权出让合同金额

（2）税率：0.5‰

（3）应缴印花税=合同金额*0.5‰

二、预售环节

（一）预缴增值税

（1）计税依据：预收款

（2）预征率：3%

（3）应预缴增值税=预收款/（1+适用税率/征收率）*3%

注意：适用税率/征收率：一般计税9%；简易计税：5%

（二）城市维护建设税及附加税

（1）计税依据：预缴增值税

（2）税率：

城建税：（市区7%）、（县镇5%）、（其他1%）

附加税：（教育费附加3%），（地方教育费附加2%）

应缴城建税及附加=预缴增值税*适用税率

（三）预缴土地增值税

（1）计税依据：预收款-预缴增值税税款

（2）预征率：普通住宅2%、非普通住宅3%（根据地区要求可能不一致）

（3）应缴纳土地增值税=（预收款-预缴增值税税款）*预征率

（四）预缴企业所得税

（1）计税依据：预计毛利额-费用、税金； 预计毛利额=预售收入*预计毛利率（当地税务要求）

（2）税率：25%

(3)应预缴企业所得税=（预计毛利额-费用、税金）*25%

三、确认销售

（一）增值税

（1）销项税=（销售收入-对应销售面积的土地成本）*9%

（2）税率：（一般计税9%）、（简易计税5%）

（3）应纳增值税=销项税-进项税-已预缴的增值税（一般计税）

应纳增值税=销售额/（1+5%）*5%-预缴税款（简易计税）

（二）城建税及附加税

（1）计税依据：应纳增值税

（2）税率：

城建税：（市区7%）、（县镇5%）、（其他1%）

附加税：（教育费附加3%），（地方教育费附加2%）

应缴城建税及附加=应纳增值税*适用税率-预缴城建税及附加

（三）印花税

（1）计税依据：销售合同金额

（2）税率：0.3‰

（3）应缴印花税=合同金额*0.3‰

五、竣工交房环节

（一）企业所得税

（1）计税依据：应纳所得税额

（2）税率：25%

（3）应缴企业所得税=应纳税所得额*25%

（二）土地增值税清算

（1）计税依据：增值额

a.增值额=收入总额-扣除总额；

b.扣除总额=取得土地的成本+开发成本+开发费用+税金+加计扣除额；

c.加计扣除额=（取得土地成本+开发成本）*20%

（2）税率：

a.增值率≤50%，税率30%，速算扣除率0；

b.50%＜增值率≤100%，税率40%，速算扣除率5%；

c.100%＜增值率≤200%，税率50%，速算扣除率15%；

d.增值率＞200%，税率50%，速算扣除率35%;

（3）应纳土地增值税=增值额*适用税率-扣除额*速算扣除率-预缴土地增值税

【第4篇】应缴纳增值税计算公式

一、各种税的计算方式

1、增值税

(1)一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)

(2)进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)

(3)小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

2、消费税

(1)一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)

组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)

(2)从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

3、关税

(1)从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

(2)从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

(3)复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

4、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

5、其他税收

(1)城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率

(2)房地产税

年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

(3)资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

(4)土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)

(5)契税

应纳税额计税依据×税率

二、应纳税额的计算公式

1、增值税计算方法

(2)直接计税法

应纳增值税额：=增值额×增值税税率

增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额

(3) 间接计税法

扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率

购进扣税法

扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额

实耗扣税法

扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额

2、一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

(1)销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额/(1+税率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

(2) 进项税额

不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额/(1+征收率)

销售额=含税收入(1+增值税征收率)

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税

3、消费税额

(1) 从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率

1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)

2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)

3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)

4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额

5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

(2) 从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额

4、企业所得税额

应纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=收入总额-成本、费用、损失

(1) 工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加

本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计=材料+工资+制造费用

(2) 商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失

主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入

商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加

商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让

(3) 饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本

经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加

营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额

5、土地增值税额

(1) 一般计算方法

应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额

(2) 简便计税方法

1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额=土地增值额×30%

2)、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05

3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15

4)、土地增值额超过项目金额200%

应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35

6、城市建设维护税

应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额

应退税额=已交税额-核实后的应纳税额

7、资源税额

应纳税额=课税数量×单位税额

8、车船税

(1) 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额

(2)载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

(3) 客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

(4) 机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

(5) 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

(6) 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款

退还误交的税款=已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额

房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

9、土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4

10、印花税额

(1)购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

(2) 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

(3) 加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

(4) 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

(5) 财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

(6) 仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

(7) 借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5/10000

(8) 财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

(9) 产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×5/10000

(10) 技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

(11) 货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

(12) 营业账簿应纳印花税的计算

1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000

2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=证照件数×5

11、关税

(1) 进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))

(2) 出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/(1+出口税率)

本文来源：中国税务杂志社、会计帮官微、武汉国税。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，

下方评论区留言：想要学习，并收藏本文；私信小编：学习

即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学会计课程15天！

因领取人数太多，不能及时回复，请大家耐心等待。。。