怎么交增值税（15个范本）

【第1篇】怎么交增值税

前天浏览联兴财税问答题的时候，看到有人提问：如何申报增值税？

我想这大概是位会计小白。

作为老会计，我希望能给她提供点帮助。下面就按填报步骤演示演示一下吧。

1、登录当地的电子税务局；在导航栏找到“我要办税”和“税费申报及缴纳”；参看下图红圈：

2、进入“税费申报及缴纳”选项后，在左侧导航栏找到“按期应申报”，然后在右边选择增值税填写申报表，如下图中红圈所示：

3、进入申报页面后，会出现一个提示对话框：请选择申报方式。具体选择哪种申报方式，根据自己的实际情况而定。现在以一表申报方式为例进行讲解。

4、选择一表申报前，需要在增值税发票综合服务平台进行进项发票的勾选认证，以及开票系统的发票也要上传。如果这些工作都做完了，就可以点击右上角的“一键读取”，这时进项税额和销项税额等数据就会被读取过来。然后点击“下一步”即可。如下图所示：

5、申报表选择，这个根据自己公司的实际情况选择。然后点击“下一步”。

6、这时就打开了申报表列表。如图：

7、点开报表列表中第二份表《申报表附列资料表一》（本期销售情况明细），根据实际情况来填表就可以了。这个表要根据不同的税率，同时还要根据开具的专票和普票以及未开票销售额和税额分别填到不同的行和列。

8、填写附表二，即本期进项税额明细。

在本表第一栏不用填，直接在第二栏填数：本期认证相符且本期申报抵扣，这个根据认证平台的统计表来填就行了。8b栏次也不需要填，是从后面的表中自动取数的。

第四项，即第十栏，根据当期旅客运输服务扣税凭证填写，也就是当期员工乘飞机、火车取得的扣税凭证来填报。

进项税转出额，也根据本公司的实际情况，结合左侧的项目来填报，如果没有就不用填。

9、附表三，大多企业不用填。

10、打开附表四的时候会出现一个提示对话框，提示你本期可以加计抵减的税额，并将其填列在本期发生额栏中，如果上期有留底，会自动将数据带到期初余额栏内。

11、接下来开始《填报增值税减免税申报明细表》。如果本公司有减税或者免税的情况，可以根据企业的实际情况来填报。点开绿色圈内的选项，从中选择和本企业相符的选项即可。

12、《其他扣税凭证明细表》：这张表主要是填报桥、闸通行费和国内旅客运输服务的金额和税额。这个可以根据当期帐内实际数据填报。

桥、闸通行费的金额和税额的计算比较简单：不含税金额=票面金额/1.05；税额=不含税金额*0.05；

火车和飞机的不含税金额=票面金额/1.09；税额=不含税金额*0.09

13、以上所有的表都填报完后，打开第一张表即主表，与账面的数据核对是否有差异，同时也要检查各表之间的逻辑关系对不对，如果不对，左边列表中会出现提示。

填表的时候务必细心，不要填错行或列，因为每张附表的数据最终都是要带入主表，自动计算当期应缴纳的增值税额。检查无误后，点击上面的申报即可。

14、如果在开始填报的时候选择了一表申报，当你点击申报后会出现提示窗口：附加税随增值税一并申报。

【第2篇】营业外收入交增值税嘛

增值税留抵退税别乱去申报，小心别把自己给卖了

我在前面的文章里有专门说到增值税留抵退税的政策，也进行了解读，有兴趣了解这个政策的朋友，可以翻一下前面的文章。

今天我们不重复说前面已经说过的内容，而是关注两个点：

1.增值税留抵退税是不是政府补助，收到了退税钱是不是计入营业外收入？

2.我们企业之前为了控制税负，还有很多发票没有勾选抵扣，这次是不是一并勾选了，然后去申请退税？

我们一个问题一个问题来说，尤其是第二个问题，里面蕴含的风险，必须给你讲明白，要不然，你被自己卖了都不知道。

先说第一个问题，这个问题是有些网友提的，他认为这是政府补助，收到钱后，做的分录就是：

借：银行存款

贷：营业外收入

有这种想法的人，是没有搞清楚留抵退税的本质是什么，而之所以没有搞清楚留抵退税的本质，则是他没有搞清楚增值税的本质。

下面我们来说说增值税的本质。

增值税是对货物、劳务、服务等在流转环节中，就增值部分征收的税种，最终承担者是消费者。我们一般给增值税贴的标签有三个：流转税、价外税、链条税，其实这3个标签都很好的形容了这个税种的特点。

举个例子，货物a，要经过1、2、3、4个环节，才能到最终消费者手中，在这4个环节里，都有增值的部分，只有到第4个环节，到了最终消费者那里，增值才停止，假如到最终消费者手中价格是100元，那么13%税率，增值税就是13元，那么这13元就是货物a应该最终承担的增值税，按理论上，只要在最终的环节征税就可以了，前面环节不用征收，要不然会重复征收。

但是实际上，我们会在商品的1、2、3、4这4个流转环节都征收了增值税。

为什么呢？因为谁也不知道，这货物是在哪个环节到最终消费者手中，所以干脆每个环节都征收，买方按税率缴纳税款，卖方代收代缴。那这重复征收的问题怎么解决呢？

下面举个例子来说明：

按图示，如果每个环节买方都向买方缴纳税款，那么工厂环节要交50*13%的增值税

批发商这里又要交80*13%

超市环节交100*13%

可以看到，按正常的，只要超市环节交100*13%就可以了，前面批发和工厂环节是重复征收了。

那怎么避免重复征收呢？

你如果申报过增值税就会知道，增值税是在每个环节中，将该环节代收的下游增值税（销项税），减去该环节采购上游货物时支付的增值税（进项税），作为每个环节实际要交的税款。

还是上面那个图示：

工厂环节缴纳的税款=50*13%=6.5

批发商环节=80*13%-50*13%=3.9

超市环节=100*13%-80*13%=2.6

这3个环节缴纳的增值税=6.5 3.9 2.6=13，跟最终销售环节增值100应缴纳13%税率的13是一样的。

所以，各个环节缴纳的增值税，本质就是各个环节在代收代缴，不影响企业自身的利润情况，所以增值税也不会影响利润表。

明白了这个道理，我们再继续。

一般来说，各个环节要生存下来，卖价会高于买价，也就是会有增值部分，那么就会是要缴纳增值税。

而留抵退税又是怎么发生的呢？

这是因为有些企业会集中投资、集中采购，比如建设厂房、生产线，会有大量投资带来大量进项税，或者货物生产周期比较长、销售困难没有多少销项。

造成了进项税多过销项税，形成了留抵退税。这些留抵退税，相当于是该环节垫付的增值税税款。

以前税务局的做法是，这些留抵税款，就用于企业以后有销项税时抵扣，不进行退还。

现在的政策则是对符合条件的企业，退还留抵税款，减轻企业的资金压力。

所以，这退还的钱，根本就是不是国家的政府补助，而是企业自己之前垫付的增值税税款，那还为什么要计入营业外收入，还要去交企业所得税呢？

正确的做法是这样的：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）

第一个问题解决了，那我们来说第二个问题。如果平时企业为了控制税负，保持一部分发票没有勾选认证，现在有退税政策了，企业想全部勾选了去退税，有没有风险？

这个你要自己问问自己，为什么平时要控制税负？为什么会有这么多发票没有去抵扣？

你可能不想说，但我还是要讲出来，你的企业可能有部分收入没有入账，导致销项少，而你平时为了不造成企业税负太过异常，就控制税负率，交一点税意思一下。

如果被我说中了，那么你自己想想，如果你去退税，税务局问你，你咋这么多留抵税款呢？你咋解释呢？你这种做法不就是把自己卖了吗？

所以别看到什么优惠政策都想要，自己一定要想清楚，有些事情要慎重。

最后，我必须声明，我非常不提倡这种少列收入的方式来偷逃税款的行为。

【第3篇】应交税金未交增值税

会计小白咨询：为啥公司的账上没有这笔分录，借：应交税费—销项税额，贷：应交税费—进项税额、转出未交增值税?

都是直接这样做：抵扣进项时，借：应交税费—进项税额 贷：应交税费—待抵扣进项税额。计提时，借：应交税费—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税。如果不做最上面那笔分录，应交税费—转出未交增值税不就平不了吗？

解答：

对于增值税的会计处理，权威文件是《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号，以下简称22号文）。

依照22号文规定，对于一般纳税人，购进货物、服务、无形资产、不动产等取得进项税额，可以抵扣的就计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”。然后，就没有然后了——意味着进项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”就不会变。

依照22号文规定，对于一般纳税人，销售货物、服务、无形资产、不动产等需要按照一般计税缴纳增值税的，销项税额就计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。然后，同样是就没有然后了——意味着销项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”就不会变。

至于一般纳税人按照一般计税方式，月底在销项税额减去进项税额的差额，就是当月需要缴纳的增值税，也不会去让“应交税费-应交增值税（进项税额）”与“应交税费-应交增值税（销项税额）”去对冲，而是“另起炉灶”——重新在新的会计科目中体现：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

因此，如果严格按照22号文执行的话，“应交税费-应交增值税（××××）”在作为三级明细科目使用的情况下，余额会累计的越来越多。

但是，“应交税费-应交增值税（××××）”科目后面的括号中的“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等，按照22号问的原话是：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

注意，该处用词是“专栏”，而不是明细科目。

没有经历过手工帐或增值税最初实施（1993年）的，对于增值税核算的“专栏”就没有深切体会。在会计电算化以后，多少人和多数财务软件就直接把“专栏”作为第三级明细科目在使用，才会导致前面说的余额会累计的越来越大，以及很多人像提问者一样的疑惑（以为需要对冲）。

对于该问题，有人咨询了会计司：

在“多栏式明细账”下，每月也结出“本月累计”和“本年累计”金额，并不进行结转。做增值税纳税申报表的时候，就从中取数。到了年底的时候，不需要做凭证，只需要在“专栏”之间相互进行相互冲抵，还有余额的栏目再“结转次年”，然后所有“专栏”就平啦。

在手工帐的情况下，所有的科目（包括一级科目和明细科目）都会在“结转次年”后而变平。

所以，在手工帐的情况下，“专栏”仅仅是“明细科目”的组成部分。如果把一个“明细科目”比喻成一个家庭的话，那么那些“专栏”就是其家庭成员。

而到了电脑账时代，手工帐的这些办法就不适用了。电脑比不上人脑的聪明，对会计核算认的是科目代码，而没有“专栏代码”之说。所以，我们为了适应电脑账，就把应交增值税的“专栏”变成了“三级明细科目”，并且给它们编上了代码。这样的话，就有点类似于，我们强行把人家一大家子给分家了，从一个大家庭变成了个个独门独户的小家子了，“应交增值税”就是家长，“专栏”就变成了“子女”。

由“专栏”转变来的“三级明细科目”，平时按照22号文就只有“贷方”或“借方”的发生额，然后余额就会自动累计出一个很大的数字，但是这个数字其实又并没有多大实际意义，比如“应交税费——应交增值税（销项税额）”的累计数，除开抵扣了“进项税额”等外，剩下的金额也是要交税的。

由于电脑账不能在账本上直接结转，必须要通过凭证来进行结转，因此对于“专栏”转变来的“三级明细科目”可以在年末关账前，在“三级科目”内相互冲抵结转，其最终结果并不会影响“应交税费——应交增值税”的余额。

【第4篇】劳务报酬要交增值税吗

从个人所得税的角度，劳务费也称为劳务报酬，是个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，缴纳个人所得税，比较常见的劳务行为，比如设计、法律、咨询和影视等取得的所得。从增值税的角度，企业提供加工、修理修配劳务等取得的所得，缴纳企业所得税。那么，4万元劳务费需要缴纳多少税？

一、个人取得劳务费需要缴纳的税金。按照税法规定，个人取得的劳务报酬所得需要缴纳个人所得税。劳务报酬个人所得税的起征点为800元，根据应纳税所得额适用2不同比例的预扣率。应该说，劳务报酬所得个人所得税的税负相对较高，征税的起点较低。

个人取得劳务报酬个人所得税的缴纳，采用分次预缴、年度综合所得汇算清缴的计税方式。分次预缴时适用预扣率，由支付方预扣预缴；年度汇算清缴时适用综合所得3%至45%的七级超额累计税率。

按次预缴个人所得税计算公式为：

每次取得劳务报酬预扣预缴应纳税所得额低于4000元时，应纳税额=（每次收入额-800元）*20%。

每次取得劳务报酬预扣预缴应纳税所得额超过4000元至20000元的部分，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%（预扣率）。

每次取得劳务报酬预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*30%（预扣率）-2000元（速算扣除数）。

每次取得劳务报酬预扣预缴应纳税所得额超过50000元的部分，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*40%（预扣率）-7000元（速算扣除数）。

那么，个人单次取得40000元劳务报酬所得，按照预扣预缴预扣率计算的应纳税额=40000元*（1-20%）*30%-2000元=7600元。

需要说明的是，个人取得劳务报酬由费用支付的单位或个人履行预扣预缴的代扣义务，计算和预缴个人所得税。个人综合所得年终汇算清缴时，劳务报酬所得统一按20%扣除费用，即应纳税所得额为收入减除20%的费用后的月为收入额，并入综合所得计算和缴纳个人所得税。

劳务报酬所得个人所得税的征税范围。劳务报酬所得个人所得税的征税范围，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他服务劳务取得的所得。

二、企业提供劳务取得收入缴纳的税金。企业在生产经营中提供的加工、修理修配业务取得的劳务收入，按照税法的规定，需要缴纳增值税和附加税；其利得还要缴纳企业所得税。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人税率分别为13%、9%、6%和零税率，其计税方式为一般计税法，增值税的计算公式为，增值税=销项税额-进项税额；小规模纳税人征收率分为3%和5%，其计税方式为简易计税法，增值税的计算公式为，增值税=应税销售额*适用的征收率。

如果取得40000元劳务费的企业是小规模纳税人，适用3%的征收率，则应缴纳的增值税为，增值税=40000元/（1+3%）*3%=1165元。

需要强调的是，符合条件的小规模纳税人，且征收率为3%的企业，2023年4月1日至12月31日免征增值税。另外，劳务所得40000元，是否需要缴纳企业所得税，以及缴纳多少税额，还根据企业年度应纳税所得额确定。

总之，个人取得劳务报酬需要缴纳个人所得税，由支付方预扣预缴，年度按综合所得汇算清缴；企业提供劳务取得的劳务收入需要缴纳增值税和企业所得税，即并入企业的增值税收入和企业所得税收入计算缴纳相关的税金。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年8月20日

【第5篇】未交增值税结转分录

实行增值税新政后，很多小伙伴们对于增值税留底问题心存疑惑，那么年底增值税有留底是否需要结转呢?结转的会计分录该怎么写?

年底增值税有留底是否需要结转?

1、年末的时候， 应交税费——应交增值税下其他明细科目的余额应当转入转出未交增值税明细科目，假设属于贷方余额，再转入应交税费——未交增值税科目即可。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——进项税

借：应交税费——应交增值税——销项税

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

2、对于对于进项税及销项税等税金进行结转后，假设在贷方为转出未交增值税科目余额，则再做结转。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

下年初，交纳年初未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

总结：对于结转税金的分录，除了可以年末一次结转，也可以按月进行结转。结转后，应交增值税科目下相关专栏无余额(进项税额、销项税额、进项税额转出等)。除了有留底税额的时候，增值税专栏有借方余额。(应交税费——应交增值税——转出未交增值税)

增值税新政：留抵退税

含义： 增值税一般纳税人购入商品(劳务、不动产、无形资产、服务，下同)支付的相关款项，其中的进项税额不能足额在销项税额中进行扣除，从而形成的余额。理论上可以称为国家对企业的负债。

1、2023年， 重大集成电路项目企业因采购设备形成的留抵税额，开始准予退还;

2、 2023年， 大型客机及大型客机发动机研制项目形成的留抵税额，开始准予退还;

3、2023年， 装备制造等先进制造业和研发等现代服务业实行留抵退税。

4、2023年4月1日，开始对一般纳税人(符合条件)试行留抵退税。

5、2023年6月1日，部分先进制造业留抵退税条件已开始放宽。

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】有限合伙交增值税吗

经营一个合伙企业是一件比较好的事情，因为如今资金不够是很多人经营企业面临的问题，所以说很多人为了经营一个企业，就会选择和别人经营有限合伙企业，有限合伙企业在经营的过程当中，同样也是需要纳税的，而且相关的那些要求也是比较严格的，有限合伙企业税收也有一些基本的政策，那么有限合伙企业税收政策一般有哪些呢？

有限合伙企业需要缴纳：有限合伙企业税收规定当中要求有限合伙企业需要交纳企业所得税，这是有限企业必须要缴纳的一种税收，这个税收对有限合伙企业来说是比较重要的，不可以忽视。

有限合伙企业需要缴纳基本的增值税：有限合伙企业在纳税的时候同样是需要缴纳增值税的，这种义务对有限合伙企业来说是比较重要的，不管什么企业都需要缴纳增值税，有限合伙企业同样需要缴纳增值税，就是有限合伙企业税收当中一些基本的规定。

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总之，有限企业也是需要纳税的，就是国家相关法律严格规定的，不过有限合伙企业可以通过一些正确的方法的实现合理避税。那么有限合伙企业应该怎样合理避税呢？

方法一、利用国家相关的税收优惠政策合理避税：国家相关法律严格要求有限合伙企业依法纳税，但是也会有一些税收优惠政策，所以说有限合伙企业如果想要话，就可以直接去享受国家相关的税收优惠政策，然后直接通过这些基本的税收优惠政策实现合理避税。

方法二、直接去设立然后实现合理的避税：设立是一个比较好的避税方法，这个避税方法的避税效果是很好的，可以在一定程度上促进有限合伙企业的发展。所以说有限合伙企业在，可以直接去设立，通过实现合理的避税。

另外，在设立的时候直接咨询捷税宝这个平台是有帮助的，因为捷税宝这哥平台在设立方面是有一定的经验，可以帮助大家设立出合适的个人独资企业，然后让有限合伙企业通过实现合理的避税，实现自己企业的利益最大化。

【第7篇】转出未交增值税会计分录

增值税是税务系统里面，最重要的税种。对于企业来说，需要给予足够的重视。

增值税在实际处理过程中，也是异常复杂。具体来看，“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个，贷方专栏有4个。增值税的会计处理，还是需要下一番功夫的。

进项税大于销项税怎么结转？

企业在月底出现进项税额大于销项税额时，需要分为两种情况进行：

1、存在预缴增值税

企业将多交的增值税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”进行结转。

这里结转的只是企业自己实际缴纳的增值税。不是企业自己实际缴纳的真金白银，是不能通过这样的会计分录进行结转的。

对于这一点，我们还是需要牢记于心的！增值税的处理就是需要注意小细节！

举例说明：

虎说财税公司，在2023年3月获得的进项税额是90000，对外销售产生的销项税额是88000。另外虎说财税公司预缴的增值税是18000。

由于进项税额大于销售税额，同时还存在预缴增值税的情况。月末虎说财税公司的会计分录为：

借：应交税费-未交增值税18000

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)18000

另外，还有2000（90000-88000=2000）的留抵税额。

2、不存在预缴增值税

企业月底进项税大于销项税时，不需要进行会计处理，只需要将多余的进项税额留底即可。

也就是说，如果企业的进项税额不是企业自己实际缴纳的，而是企业购进商品获得的进项税额，那么只需要把多余的进项税额留到下期继续进行抵扣即可。

当然，企业要想获得进项税额，必须是增值税一般纳税人。

企业的增值税进项税额小于销项税额时，应该怎么处理？

增值税销项税额大于进项税额时，意味着企业存在应交未交的增值税。这个时候，企业需要把应交未交的增值税结转到“应交税费-未交增值税”的贷方。

具体的会计分录为：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

这里需要注意，“应交税费-未交增值税”科目与“应交税费-应交增值税”科目属于平行科目，彼此之间没有隶属关系！而且“转出未交增值税”也是“应交税费-应交增值税”科目的借方专栏。

比方说，在2023年3月份，虎说财税公司对外销售产生了50000的销项税额，购进货物获得了36000的进项税额。

月底时，虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）14000

贷：应交税费-未交增值税 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎说财税公司缴纳增值税的会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税14000

贷：银行存款 14000

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第8篇】借应交税费应交增值税

应交税费的会计处理（含举例）

税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。

一、“应交税费-应交增值税”科目的核算

1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏

专栏

核算内容

举例

借方5个专栏

1.进项税额

记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额

注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记

采购原材料，取得发票的价款3 000元、增值税额510元：

借：原材料3 000

应交税费-应交增值税（进项税额）510

贷：应付账款3 510

将原购进的不含税价3 000元、增值税额510元的原材料退回销售方：

借：原材料3 000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额）510（红字）

贷：应付账款3 510（红字）

2.已交税金

核算企业当月缴纳本月增值税额

某企业预缴增值税额20 000元：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）20 000

贷：银行存款 20 000

注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”

3.减免税款

反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目

某企业消失直接减免征增值税20 000元时：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000

贷：营业外收入20 000

4.出口抵减内销产品应纳税额

反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额

5.转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税

某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000

贷：应交税费-未交增值税13 000

贷方4个专栏

6.销项税额

记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额

注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记

销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：

借：应收账款11 700

贷：主营业务收入10 000

应交税费－应交增值税（销项税额）1 700

收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元：

借：应收账款11 700（红字）

贷：主营业务收入10 000（红字）

应交税费－应交增值税（销项税额）1 700（红字）

同时冲减成本

7.出口退税

记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款

8.进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额

（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。

如某机械厂将外购钢材100 000元用于修建厂房：

借：在建工程117 000

贷：原材料100 000

应交税费-应交增值税（进转）17 000

（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

（3）收到供应商的销售返利红字发票1 170元时：

借：主营业务成本1 000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）170（红字）

贷：应付账款1 170（红字）

9.转出多交增值税

核算一般纳税人月终转出多缴的增值税

某企业月末增值税的销项税额10 000元，进项税额8 000元，已交税费为9 000元。月末账务处理为：

借：应交税费-未交增值税7 000

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）7 000

2、增值税小规模纳税人也通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不设置若干专栏。

销售货物的

小规模纳税人销售货物含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%：

借：应收账款20 600

贷：主营业务收入20 000

应交税费-应交增值税600

借：应交税费-应交增值税600

贷：银行存款600

二、“应交税费-待抵进项税额”科目的核算

项目

本月取得增值税专用发票时

次月认证抵扣时

1.一般纳税人辅导期的

借：原材料等科目

应交税费-待抵进项税额

贷：应付账款

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵进项税额

2. 一般纳税人不认证的

三、“应交税费-未交增值税”科目的核算

应交税费-应交增值税

一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额20 000元时：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 000

贷：应交税费-未交增值税20 000

企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时：

借：应交税费-未交增值税20 000

贷：银行存款20 000

一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税30 000元时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）30 000（红字）

贷：应交税费-未交增值税30 000（红字）

四、“应交税费-增值税检查调整”科目的核算

1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户。

2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费-增值税检查调整”替代。

3.全部调账事项入账后，结出“应交税费-增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费-未交增值税”中。处理后本账户无余额。

五、应交税费-应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等

项目

计算时

缴纳时

1.与经营活动有关的

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）

借：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）

贷：银行存款

2.出售属非流动资产的

借：固定资产清理等科目

贷：应交税费-应交营业税增值税等

六、“应交税费-应交企业所得税”科目的核算

项目

计算时

缴纳时

1.企业应缴纳的

借：所得税费用等科目

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款等

2.企业预提代缴的

借：其他应收账-境外企业等

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款等

七、“应交税费-应交个人所得税”科目的核算

项目

计算时

缴纳时

1.支付个人所得的

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

2.支付红利股息的

借：应付股利等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

银行存款等

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

3.独资企业及个体户的

借：所得税费用等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

4.无偿赠送礼品的

借：其他应收账等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

八、应交税费-应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

项目

计算时

缴纳时

与经营活动有关的

借：管理费用-税金

贷：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）

借：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）

贷：银行存款

九、应交税费-应交契税、车辆购置税等

项目

计算时

缴纳时

购买不动产和车辆的

借：固定资产等科目

贷：应交税费-应交（契税、车辆购置税）

借：应交税费-应交（房契税、车辆购置税）

贷：银行存款

【第9篇】交易性金融资产增值税

一、单项选择题（本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1. 下列各项中，同时引起一项资产增加、另一项资产减少的业务是（ ）。

a.销售商品预收货款

b.购买原材料签发商业承兑汇票

c.预付材料采购款

d.收到存入保证金

2. 某咨询服务公司本月与客户签订为期半年的咨询服务合同，并已预收全部咨询服务费， 该合同于下月开始执行。下列各项中,该公司预收咨询服务费应记入的会计科目是（ ）。

a.合同取得成本

b.合同负债

c.主营业务成本

d.主营业务收入

3.2020 年 7 月 1 日，某企业借入生产经营用借款 600000 元,期限 6 个月,年利率 4%。该借款 的利息按月计提、季度末支付,借款本金到期一次偿还。下列各项中,2020 年 9 月 30 日该企 业支付借款利息的会计处理正确的是（ ）。

a.借：应付利息 4000

财务费用 2000

贷：银行存款 6000

b.借：财务费用 6000

贷：银行存款 6000

c.借：财务费用 2000

短期借款 4000

贷：银行存款 6000

d.借：短期借款 6000

贷：银行存款 6000

4.某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为 50000 元，适用的增值税税率为 13%，成本为 35000 元，下列各项中，发放该项非货币性福 利应计入生产成本的金额为（ ） 元。

a.41500

b.35000

c.56500

d.50000

5.下列各项中，企业计提坏账准备应记入的会计科目是（ ）。

a.资产减值损失

b.管理费用

c.营业外支出

d.信用减值损失

6.下列各项中,企业无力支付到期银行承兑汇票票款时,应将该票据的票面额从“应付票据” 科目的账面余额转入的会计科目是（ ）。

a.其他应付款

b.营业外收入

c.应付账款

d.短期借款

7.某产品单位工时定额为 100 小时，需要经过两道工序加工完成,第一道工序 40 小时，第二 道工序 60 小时，各工序在产品在本工序的完工程度均为 50%,下列各项中，采用约当产量比

例法确定的第二道工序在产品的完工程度为（ ）。

a.70%

b.40%

c.60%

d.50%

8.下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金盘盈，按管理权 限批准后应转入的会计科目是（ ）。

a.其他综合收益

b.其他业务收入

c.其他收益

d.营业外收入

9.下列各项中,企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计科目是 （ ）。

a.资产处置损益

b.固定资产清理

c.营业外支出

d.管理费用

10.下列各项中,企业向证券公司指定银行开立的投资款专户划出资金时,应借记的会计科目 是（ ）。

a.其他货币资金

b.交易性金融资产

c.预付账款

d.其他应收款

11.下列各项中,按会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的是( )。

a.长期待摊费用

b.主营业务成本

c.其他业务成本

d.合同履约成本

12. 2020 年 12 月 31 日，某企业“固定资产”科目余额为 800 万元， “累计折旧”科目余 额为 100 万元， “在建工程”科目余额为 80 万元， “固定资产减值准备”科目余额为 50万元。不考虑其他因素，该企业 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目“期末 余额”栏应填列的金额为（ ） 万元。

a.700

b.800

c.650

d.730

13.某企业适用的所得税税率为 25%。2020 年该企业实现利润总额 500 万元，其中国债利息 收入 20 万元，无其他纳税调整事项。该企业 2020 年利润表“净利润”项目“本期金额”栏 应填列的金额为（ ）万元。

a.370

b.360

c.375

d.380

14.某企业为增值税一般纳税人，发生生产车间设备维修费 50000 元,专设销售机构管理用办 公设备维修费 30000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 10400 元。不考虑其他因素， 下列各项中，该企业发生设备维修费的会计处理结果正确的是（ ）。

a.管理费用增加 30000 元

b.管理费用增加 50000 元

c.制造费用增加 50000 元

d.管理费用增加 90400 元

15.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为 400000 元，增值税税额为 52000 元，发生入库前挑选整理费 500 元，材料已经验收入库。 该批材料的入账价值为（ ） 元。

a.452500

b.452000

c.400000

d.400500

16.下列各项中,具有企业所得税缴纳义务的事业单位在实际缴纳企业所得税时,预算会计应 借记的会计科目是（ ）。

a.非财政拨款结余

b.其他应交税费

c.财政拨款结余

d.非财政拨款结转

17.下列各项中，影响当期营业利润的是（ ）。

a.确认的所得税费用

b. 自营工程领用本企业生产的产品成本

c.计提的存货跌价准备

d.结转盘亏固定资产的净损失

18.下列各项中，企业应通过“ 其他应收款”科目核算的是（ ）。

a.为职工垫付的水电费

b.销售商品应收取的价款

c.销售商品应收取的增值税

d.为购货单位垫付的运杂费

19.2018 年 12 月 31 日,某企业购入一台生产设备并直接投入使用。该设备的入账价值为 121 万元。预计净残值为 1 万元，预计使用寿命为 4 年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他 因素，2020 年该设备应计提的折旧金额为（ ）万元。

a.36

b.48

c.36.3

d.30

20.甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票共支付价款 400 万元(其中包含已宣告 但尚未发放的现金股利 12 万元)，另支付相关交易费用 1 万元、增值税 0.06 万元，已取得 增值税专用发票，全部款项已经支付，购入股票通过“交易性金融资产”科目核算。下列各 项中， 甲公司购入股票的入账价值为（ ） 万元。

a.400

b.401.06

c.388

d.389

二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分 值，多选、错选、不选均不得分）

21.下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。

a.固定资产按直线法计提折旧

b.低值易耗品金额较小的，在领用时一次性计入成本费用

c.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债

d.当存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备

22.下列各项中，应计入产品成本的有（ ）。

a.产品售出后发生的维修费用

b.生产产品领用辅助材料的成本

c.为扩大产品销售发生的广告费

d.基本生产车间管理用具的摊销费

23.某企业为增值税一般纳税人， 自营建造一幢厂房。下列各项中，应计入该厂房成本的有 （ ）。

a.领用工程物资的成本

b.领用本企业自产产品的成本

c.购买工程物资支付的增值税

d.确认工程人员的薪酬

24. 下列各项中，根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有（ ）。

a.应收票据

b.资本公积

c.短期借款

d.应付账款

25.下列各项中，属于短期薪酬的有（ ）。

a.应收票据 b.资本公积 c.短期借款 d.应付账款

a.提前解除劳动合同给予职工的补偿

b.按规定计提的基本养老保险

c.按规定计提的住房公积金

d.向职工发放的生活困难补助

26. 下列各项中，引起当期利润总额增加的有（ ）。

a.确认存货盘盈的收益

b.确认本期出租闲置设备的租金收入

c.确认银行存款的利息收入

d.出售交易性金融资产取得的净收益

27.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

a.开立并使用账簿交纳的印花税

b.开采矿产品应交的资源税

c.销售应税消费品应交的消费税

d.发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税

28.下列会计科目中，政府单位预算会计年末结转后应无余额的有（ ）。

a.专用结余

b.其他结余

c.财政拨款结余

d.非财政拨款结余分配

29. 下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有（ ）。

a.销售商品为购货方代垫的保险费

b.销售商品过程中负担的装卸费

c.销售商品过程中发生的广告费

d.确认专设销售机构人员的薪酬

30.下列各项中，属于管理会计绩效管理领域应用的工具方法有（ ）。

a.关键绩效指标法

b.经济增加值法

c.平衡计分卡

d.风险矩阵

三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。每小题答题正确的得 1 分，错答、 不答均不得分，也不扣分。）

31.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比 例对总成本进行分配， 以确定各项固定资产的成本。 （ ）

32.对于因债权单位撤销而无法支付的应付账款，企业应按其账面余额予以撒销计入营业外 收入。 （ ）

33.变动成本是指在一定时期和一定业务范围内，成本总额随业务量发生正比例变动的成本。 （ ）

34.企业委托加工应税消费品(非金银首饰)，该消费品收回后继续用于加工应税消费品，由 受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。 （ ）

35.专设销售机构管理用固定资产的折旧费应计入管理费用。 （ ）

36.材料采用计划成本核算，发出材料应负担的成本差异在年末一次计算分摊。 （ ）

37.政府会计主体的负债包括偿还时间与金额基本确定的负债和由或有事项形成的预计负债。 （ ）

38.企业将应纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附 加”项目中列示。 （ ）

39.对于在某一时段内履行的履约义务，当履约进度不能合理确定时，企业已发生的成本预 计能够得到补偿的，应当按照已发生的成本金额确认收入。 （ ）

40.企业盘盈的固定资产，按管理权限报经批准的应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 （ ）

四、不定项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一 个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、 错选、不选均不得分）

(一)甲有限责任公司(简称“甲公司”)由两位投资者各出资 750 万元设立。2020 年 1 月初 甲公司资产负债表所有者权益项目金额如下:实收资本 1500 万元，资本公积 500 万元，盈余 公积 300 万元，未分配利润 100 万元，2020 年甲公司发生如下经济业务:

(1)1 月 10 日，经股东会批准，按股东原出资比例将资本公积 300 万元转增资本。

(2) 9 月 20 日，为扩大经营规模，经股东会批准，引入新投资人加入甲公司，并将甲公司 注册资本增加至 2000 万元，按投资协议，新投资人出资资金 300 万元， 占甲公司注册资本 的比例为 10%。

(3)12 月 31 日，经计算本年度实现净利润 400 万元，经股东会批准，按净利润的 10%提取法定盈余公积;按净利润的 30%以现金方式向投资者分配利润。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用万元表示)

41.根据资料(1)，下列各项中， 甲公司以资本公积转增资本的会计处理正确的是（ ）。

a.借记“资本公积”科目 300 万元

b.贷记“盈余公积”科目 300 万元

c.借记“实收资本”科目 300 万元

d.贷记“实收资本”科目 300 万元

42.根据资料(2)， 下列各项中， 甲公司吸收新投资人投资的会计处理正确的是（ ）。

a.借：银行存款 300

贷：实收资本 200

资本公积 100

b.借：银行存款 300

贷：实收资本 200

盈余公积 100

c.借：银行存款 300

贷：实收资本 200

营业外收入 100

d.借：银行存款 300

贷：实收资本 300

43.根据资料(3)，下列各项中，甲公司年末结转净利润及利润分配的会计处理正确的是（ ）。

a.年末结转净利润:

借：利润分配——未分配利润 400

贷：本年利润 400

b.年末结转净利润:

借：本年利润 400

贷：利润分配——未分配利润 400

c.提取法定盈余公积:

借：利润分配——提取法定盈余公积 40

贷：盈余公积 40

d.向投资者分配利润:

借：利润分配——应付现金股利或利润 120

贷：应付股利 120

44.根据期初资料、资料(1)至(3)，下列各项中，12 月 31 日甲公司“利润分配——未分配 利润”科目的期末余额是（ ）万元。

a.240

b.460

c.500

d.340

45.根据期初资料、资料(1)至(3)， 下列各项中，2020 年 12 月 31 日甲公司资产负债表中 相关项目“期末余额”栏填列正确的是（ ）。

a.“盈余公积”项目 340 万元

b.“资本公积”项目 300 万元

c.“实收资本”项目 2000 万元

d.“所有者权益合计”项目 2980 万元

(二)甲公司为制造业增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%，确认收入时结 转成本。2020 年 12 月发生如下经济业务。

(1)1 日，向乙公司销售 m 商品 5000 件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为 80 元(不 含增值税)，每件商品的成本为 50 元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣， 销售 m 商品符合收入确认条件，全部款项尚未收到。6 日，甲公司收到乙公司支付的全部款 项，存入银行。

(2)10 日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票注明售价为 50000 元，增值税税额为 6500元，全部款项以银行汇票结算，该批材料的实际成本为 35000 元，销售材料符合收入确认条 件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批， 实际成本为600 元。

(3) 20 日，乙公司要求退回 12 月 1 日所购的 m 商品 200 件，经过协商， 甲公司同意退货，于当日支付了退货款，按规定已向乙公司开具了增值税专用发票(红字), 25 日该批退回的 m 商品验收入库。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

46.根据期初资料、资料(1)，下列各项中， 甲公司销售 m 商品会计处理正确的是（ ）。

a.1 日，确认商品销售收入时:

借：应收账款 406800

贷：主营业务收入 360000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 46800

b.6 日，收回销售款项时:

借：银行存款 406800

贷：应收账款 406800

c.1 日，结转商品销售成本时:

借：主营业务成本 250000

贷：库存商品 250000

d.1 日，确认商品销售收入时:

借：应收账款 452000

贷：主营业务收入 400000

应收税费——应交增值税(销项税额) 52000

47.根据资料(2)，下列各项中， 甲公司销售原材料会计处理结果正确的是（ ）。

a.确认主营业务成本 35000 元

b.确认其他业务成本 35000 元

c.确认其他业务收入 50000 元

d.确认主营业务收入 50000 元

48.根据资料(2)，下列各项中， 甲公司领用包装物借记的会计科目是（ ）。

a.原材料

b.主营业务成本

c.销售费用

d.其他业务成本

49.根据期初资料、资料(1)和(3)，下列各项中， 甲公司发生销售退回会计处理结果正确的

是（ ）。

a.冲减主营业务收入 16000 元

b.冲减主营业务成本 10000 元

c.冲减主营业务收入 14400 元

d.冲减增值税销项税额 2080 元

50.根据资料(1)至(3),下列各项中，上述业务对甲公司 2020 年 12 月利润表相关项目金额的 影响表述正确的是（ ）。

a.营业收入增加 395600 元

b.营业利润增加 120600 元

c.营业利润增加 120000 元

d.营业成本增加 275000 元

(三)甲公司为制造业增值税一般纳税人，2020 年发生与无形资产相关的经济业务如下:

(1)1 月 10 日，开始研发一项行政管理用非专利技术。1 月份发生研发支出 50000 元，支付 增值税税额 6500 元;2 月份发生研发支出 30000 元，支付增值税税额 3900 元，相关支出均 不符合资本化条件，2 月末经测试该项研发活动完成了研究阶段。

(2)3 月 1 日，研发活动进入开发阶段，陆续发生研发人员薪酬 600000 元，支付其他研发费 用 300000 元，支付增值税 39000 元。相关支出已取得增值税专用发票。符合资本化条件。

(3) 7 月 1 日，研发活动结束，经测试该研究项目达到预定技术标准，形成一项非专利技术 并投入使用。该项非专利技术预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。

(4) 12 月 1 日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为一年。月末， 甲 公司收取当月租金 30000 元，增值税税额 1800 元，全部款项已存入银行。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

51.根据资料(1)， 下列各项中，关于甲公司研发支出会计科目处理正确的是（ ）。

a.2 月发生研发支出时，借记“研发支出——资本化支出” 科目 30000 元

b.1 月发生研发支出时，借记“管理费用”科目 50000 元

c.2 月末结转“研发支出——-费用化支出”时，借记“管理费用”科目 30000 元

d.1 月发生研发支出时，借记“研发支出——费用化支出”科目 50000 元

52.根据资料(1)至(3)，下列各项中， 甲公司非专利技术的入账价值是（ ） 元。

a.900000

b.680000

c.980000

d.939000

53.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司非专利技术摊销的会计处理表述正确的是 （ ）。

a.每月摊销额计入管理费用

b. 自 2020 年 7 月开始摊销

c. 自 2020 年 8 月开始摊销

d.每月摊销额为 15000 元

54.根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司 12 月出租非专利技术的会计处理正确的是（ ）。

a.摊销非专利技术成本时:

借：营业外支出 15000

贷：累计摊销 15000

b.收取租金时:

借：银行存款 31800

贷：营业外收入 30000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 1800

c.收取租金时: .

借：银行存款 31800

贷：其他业务收入 30000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 1800

d.摊销非专利技术成本时:

借：其他业务成本 15000

贷：累计摊销 15000

55.根据资料(1)至(4),下列各项中，上述业务对甲公司 2020 年度营业利润的影响正确的是 （ ）。

a.减 60000 元

b.增加 15000 元

c.减少 170000 元

d.减少 140000 元

2021 年《初级会计实务》真题参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】c

【解析】选项 a，销售商品预收货款:

借：银行存款

贷：合同负债

银行存款（资产）增加、合同负债（负债）增加。

选项 b，购买原材料签发商业承兑汇票：

借：原材料

贷：应付票据

原材料（资产）增加、应付票据（负债）增加。

选项 c，预付材料采购款：

借：预付账款

贷：银行存款

预付账款(资产)增加、银行存款(资产)减少。

选项 d，收到存入保证金：

借：银行存款

贷：其他应付款

银行存款（资产）增加、其他应付款（负债）增加。

2.【答案】b

【解析】签订咨询服务合同属于在某一时段内履行的履约义务，预收咨询服务费，相关账务 处理为:

借：银行存款

贷：合同负债

3.【答案】a

【解析】相关账务处理为.

7 月 1 日 :

借：银行存款 600000

贷：短期借款 600000

7 月末，计提 7 月份应付利息：

借：财务费用 2000

贷：应付利息 (600000x4%/12) 2000

8 月末，计提 8 月份应付利息:

借：财务费用 2000

贷：应付利息 (600000x 4%/12) 2000

9 月末，支付银行借款利息：

借：财务费用 2000

应付利息 4000

贷：银行存款 6000

4.【答案】c

【解析】应计入生产成本的金额=50000x (1+13%) =56500 (元)。相关账务处理为:

计提时:

借：生产成本 56500

贷：应付职工薪酬 56500

实际发放时:

借：应付职工薪酬 56500

贷：主营业务收入 50000

应交税费一一应交增值税(销项税额) 6500

借：主营业务成本 35000

贷：库存商品 35000

5.【答案】d

【解析】相关账务处理为：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

6.【答案】d

【解析】企业无力支付到期银行承兑汇票票款时：

借：应付票据

贷：短期借款

7.【答案】a

【解析】第二道工序在产品的完工程度= (40+60×50%)/(40+60)× 100%=70%。该考点已删除。 8.【答案】d

【解析】现金盘盈，相关账务处理为：

报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

按管理权限批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)

营业外收入(无法查明原因部分)

9.【答案】c

【解析】结转报废固定资产净损失，相关账务处理为:

借：营业外支出

贷：固定资产清理

10.【答案】a

【解析】 向证券公司指定银行开立的投资款专户划出资金，相关账务处理为:

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

11.【答案】d

【解析】选项 a 属于资产类科目；选项 bc 属于损益类科目。

12.【答案】c

【解析】 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏应填列的金额 =800-100-50=650 (万元)。

13.【答案】d

【解析】 2020 年利润表 “净利润” 项 目 “本期金额”栏应填列的金额=500- (500-20) x25%=380(万元)。

14.【答案】b

【解析】相关账务处理为:

借：管理费用 50000

销售费用 30000

应交税费一一应交增值税(进项税额) 10400

贷：银行存款 90400

15.【答案】a

【解析】该批材料的入账价值 400000+52000+500=452500 (元)。

16.【答案】a

【解析】相关账务处理为：

(1)财务会计中：

借：其他应交税费一一单位应交所得税

贷：银行存款等

(2)预算会计中：

借：非财政拨款结余一一累计结余

贷：资金结存一一货币资金

该考点已删除。

17.【答案】c

【解析】选项 a，计入所得税费用，影响净利润，不影响营业利润和利润总额；选项 b，计 入在建工程，不属于损益类科目，不影响营业利润、利润总额和净利润；选项 d，计入营业 外支出，影响利润总额和净利润，不影响营业利润。

18.【答案】a

【解析】选项 bcd,均通过“应收账款”科目核算。

19.【答案】a

【解析】该生产设备从 2019 年 1 月开始计提折旧，2020 年为其第二个折旧年度，故 2020 年该设备应计提的折旧金额= (121-1) x3/ (4+3+2+1) =36 (万元)。

20.【答案】c

【解析】 甲公司购入股票的入账价值=400-12=388 (万元)。相关账务处理为:

借：交易性金融资产——成本 388

应收股利 12

投资收益 1

应交税费——应交增值税 (进项税额) 0.06

贷：其他货币资金 401.06

二、多项选择题

21.【答案】cd

【解析】选项 a 错误，固定资产按直线法计提折旧，每年计提金额一致，并不会体现谨慎性， 固定资产采用加速折旧法计提折旧时才体现谨慎性;选项 b 错误，体现的是重要性。 22.【答案】bd

【解析】选项 ac 通过“销售费用”科目核算，不计入产品成本。

23.【答案】abd

【解析】增值税一般纳税人购买工程物资支付的增值税可以抵扣，不计入成本，选项 c 错误。 24.【答案】bc

【解析】应收票据根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；应付账款根据明细 账科目余额计算填列。

25.【答案】cd

【解析】选项 a 属于辞退福利，选项 b 属于离职后福利。

26.【答案】abcd

【解析】选项 a 冲减管理费用，选项 b 增加其他业务收入，选项 c 冲减财务费用，选项 d 增加投资收益，均会导致利润总额增加。

27.【答案】bcd

【解析】印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，相关账务处理为:

借：税金及附加

贷：银行存款

28.【答案】bd

【解析】“专用结余”科目年末贷方余额，反映事业单位从非同级财政拨款结余中提取的专

用基金的累计滚存数额。“财政拨款结余——累计结余”科目年末贷方余额，反映单位财政 拨款滚存的结余资金数额。该考点已删除。

29.【答案】bcd

【解析】销售商品为购货方代垫的保险费计入应收账款，选项 a 错误。

30.【答案】 abc

【解析】绩效管理领域应用的管理会计工具方法一般包括:关键绩效指标法、经济增加值法、 平衡计分法、绩效棱柱模型等，风险矩阵属于风险管理领域应用的工具方法。该题中ab 选 项考点已删除。

三、判断题

31.【答案】 √

32.【答案】 √

33.【答案】 √

34.【答案】 ×

【解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销 售的，消费税记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，消费税记入“应交税费 ——应交消费税”科目。

35.【答案】 ×

【解析】专设销售机构管理用固定资产的折旧费应计入销售费用。

36.【答案】 ×

【解析】发出材料应负担的成本差异应当按期(月)分摊，不得在季末或年末一次计算。

37.【答案】 √

38.【答案】 ×

【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，借记 “生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

39.【答案】 √

40.【答案】 ×

【解析】企业盘盈的固定资产，按管理权限报经批准的应先通过“以前年度损益调整”科目 核算。

四、不定项选择题

41.【答案】 ad

【解析】 以资本公积转增资本:

借：资本公积 300

贷：实收资本 300

42.【答案】 a

【解析】吸收新投资人投资，相关账务处理为:

34

初级会计师真题汇编

借：银行存款 300

贷：实收资本 (2000x 10%) 200

资本公积——资本溢价 100

43.【答案】 bcd

【解析】

(1)年末结转净利润，相关账务处理为: 借：本年利润 400

贷：利润分配——未分配利润 400

(2)提取法定盈余公积，相关账务处理为:

借：利润分配一一提取法定盈余公积 (400x10%) 40

贷：盈余公积——法定盈余公积 40

期末:

借：利润分配——未分配利润 40

贷：利润分配——提取法定盈余公积 40

(3)向投资者分配利润，相关账务处理为:

借：利润分配——应付现金股利或利润 ( 400x30%) 120

贷：应付股利 120

期末:

借：利润分配一一未分配利润 120

贷：利润分配——应付现金股利或利润 120

44.【答案】d

【解析】 12 月 31 日甲公司“利润分配——未分配利润”科目的期末余额=100 (期初资料) +400[资料(3)，结转净利润]-40[资料(3)， 提取法定盈余公积结转]-120[资料(3)，向投资 者分配利润结转]=340 (万元)。

45.【答案】abcd

【解析】“盈余公积”项目=300 (期初资料) +40[资料(3), 提取法定盈余公积结转]=340 (万 元);“资本公积”项目=500 (期初资料) -300[资料(1)， 资本公积转增资本]+100[资料(2)， 吸收新投资人投资]=300 (万元);“实收资本”项目=1500 (期初资料) +300[资料(1)， 资 本公积转增资本]+200[资料(2)， 吸收新投资人投资]=2000 (万元);“未分配利润”项目， 即 12 月 31 日甲公司“利润分配——未分配利润”科目的期末余额 340 万元;“所有者权益 合计”项目=“盈余公积”项目+“资本公积”项目+“实收资本”项目+“未分配利润”项目 =340+300+2000+340=2980 (万元)。

46.【答案】abc

【解析】销售 m 商品，相关账务处理为:

1 日，确认收入、并结转成本: 借：应收账款 406800

贷：主营业务收入 [5000x80x (1-10%) ]360000

应收税费——应交增值税 (销项税额) 46800

借：主营业务成本 ( 5000x 50) 250000

贷：库存商品 250000

6 日，收回销售款项时:

借：银行存款 406800

贷：应收账款 406800

47.【答案】bc

【解析】销售原材料，相关账务处理为:

借：银行存款 56500

贷：其他业务收入

应收税费——应交增值税(销项税额)

50000

6500

借：其他业务成本 35000

贷：原材料 35000

48.【答案】c

【解析】随同原材料出售不单独计价的包装物，相关账务处理为:

借：销售费用 600

贷：周转材料——包装物 600

49.【答案】bc

【解析】发生销售退回，相关账务处理为:

借：主营业务收入 [200x80x (1-10%) ] 14400

应收税费一一应交增值税 (销项税额) 1872

贷：银行存款 16272

借：库存商品 10000

贷：主营业务成本 10000

50.【答案】acd

【解析】营业收入=360000[资料(1) ]+50000[资料(2) ]-14400[资料(3) ]=395600 (元); 营业成本=250000[资料(1) ]+35000[资料(2) ]-10000[资料 (3) ]=275000 (元);营业利润= 营业收入-营业成本-销售费用=395600-275000-600=120000 (元)。

51.【答案】cd

【解析】研发非专利技术，相关账务处理为:

1 月发生支出时:

借：研发支出一一费用化支出 50000

应交税费一一应交增值税 (进项税额) 6500

贷：银行存款 56500

1 月末:

借：管理费用 50000

贷：研发支出——费用化支出 50000

2 月发生支出时:

借：研发支出一一费用化支出 30000

应交税费一一应交增值税 (进项税额) 3900

贷：银行存款 33900

2 月末:

借：管理费用 30000

贷：研发支出一一费用化支出 30000

52.【答案】a

【解析】 甲公司非专利技术的入账价值=600000+300000=900000(元)。

53.【答案】abd

【解析】选项 a 正确，行政管理用非专利技术，每月摊销额计入管理费用；选项 b 正确、选 项 c 错误，7 月 1 日达到预定用途，从当月开始摊销，即 2020 年 7 月开始摊销；选项 d 正 确，每月摊销额=900000/5/12=15000 (元)。

54.【答案】cd

【解析】出租非专利技术，相关账务处理为:

收取租金时:

借：银行存款 31800

贷：其他业务收入 30000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 1800

(900000/5/12) 15000

摊销非专利技术成本时: 借：其他业务成本

贷：累计摊销

55.【答案】d

15000

【解析】非专利技术 7 月至 11 月摊销额=月摊销额 x 5=15000x5=75000 (元)，应计入管理 费 用 。 对 甲 公 司 2020 年 度 营 业 利 润 的 影 响 =- 50000[ 资 料 (1) ]-30000[ 资 料 (1) ]-75000+30000[资料(4) ]-15000[资料(4) ]=-140000 (元)。

【第10篇】企业增值税怎么交

商贸行业的增值税税负压力问题，一直都是商贸企业最头痛的税负问题，而且商贸企业有着全行业最高的增值税税率：13%，这让不少商贸企业的老板和财务负责人非常头疼。商贸企业想要减轻自身增值税税负压力，但是许多企业主都不知道该怎么去做，对于商贸类企业来说想在合理合法的框架之内，解决增值税压力大的问题，其实通过税收优惠政策就可以，而且享受税收优惠政策后不仅可以减轻企业的增值税的压力也能减轻企业的企业所得税的税负压力。

现在一些地方园区为了招商引资，提高地区的经济会出台一些税收优惠政策，特别是一些商贸企业的优惠政策是非常优渥的。

目前笔者知道的一些地方园区，只要注册到当地的地方园区就可以享受到高额的财政奖励：

1、增值税可以享受地方部分50%-85%的财政奖励。

2、企业所得税可以享受地方部分50%-85%的财政奖励。

3、个税及股东分红税可以享受地方部分50%-85%的财政奖励。

入驻园区的企业只要当月正常经营纳税，次月财政奖励到账，政策是非常稳定，财政奖励也是兑现及时。

二、园区除了有限公司财政奖励的政策，还有个独、个体的核定政策。

在园区设立个体企业，申请核定后，增值税及附加税免征，商贸类企业核定个税：0.36%，服务类企业核定个税：0.45%。个体企业和个独企业核定后是不用进项票和成本发票，按照核定的税率缴税即可。而且因为个体和个独的特殊性是不用缴纳股东分红税和企业所得税

三、自然人代开政策

凭借个人信息与个人与企业的业务合同即可在政策园区进项代开，综合成本为2%，一次性完税，附带完税凭证，不用担心汇算清缴。简单快捷，从提交资料到流程结束，只要1-3个工作日。开票品目基本上无限制，材料类，设备类的品目都是可以申请代开的。

商贸企业只要在园区设立企业，在将业务合理的分流分包至园区的企业，就可以享受税收优惠政策，可以为贸易企业合规节省许多的税金支出。

如需了解更多税收优惠政策欢迎移步公众号税滴石穿

【第11篇】应交税费预交增值税

本文以建筑业企业为例进行分析，其他行业依然可以参考。

a建筑公司2023年11月10日收到一笔工程进度款1090万，该工程是跨省工程（一般计税），应当在工程项目所在地预缴增值税（为表述方便，不考虑其他税费），当日开具了增值税专用发票，未扣除的分包发票含税金额545万元（票面税率9%），a公司的做法是由项目上自行办理预缴税额手续，财务部门收到预缴增值税完税凭证后开始记账核算：

收到预缴完税凭证时：

借：应交税费——预交增值税 10（1090−545）/1.09×2%

贷：银行存款 10

月底结转预交增值税到未交增值税

借：应交税费——未交增值税 10

贷：应交税费——预交增值税 10

这里边省去了计提预交增值税的会计处理，对结果似乎没有影响，但是，如果项目上没有及时预缴，财务见不到完税凭证，也就不能借记“应交税费——预交增值税”，月末怎么结转“预交增值税”到“未交增值税”呢？又怎么去监督和发现项目上该预缴的增值税没有交呢？

因此，正确的会计处理应该是这样，

先计提预缴增值税：

借：应交税费——未交增值税 10

贷：应交税费——预交增值税 10

收到完税凭证时：

借：应交税费——预交增值税 10

贷：银行存款

如果月末“应交税费——预交增值税”有贷方余额，说明该预缴的增值税没有交，财务及时督促项目上去预缴，这样会计处理也能起到监督作用，也不会出现预缴增值税的账务数据与申报数据不一致的问题。月末“应交税费——未交增值税”借方余额与贷方余额相抵，实现了预缴增值税抵减应纳税额，抵减不完的可以无限期向以后抵减。

我们再分析一下不计提预缴增值税的税务风险

不计提预缴增值税，如果项目上及时缴纳了预缴增值税并且月底前将完税凭证及时传递给了财务且财务也记账了，基本没什么风险。但是，如果项目上没有及时预缴，或预缴了没有及时把完税凭证传递给财务，或者财务忘记记账了，就会出现账载数据错误的情况。依据这样的账务处理申报自然是错的。就算是申报可以通过制作计算表格的形式单独核算税金，也不能确保没有失误甚至计算的表格损坏丢失等异常情况出现，最后可能导致申报错了都没法查找原因。

所以，账务处理一定要按照会计规范操作，不要图省事自创规则，会计是研究税法的基础，这个基础如果本身数据不可靠，还怎么去研究税法呢？

来源：桃子讲税

【第12篇】二手房交易土地增值税

大家知道，买卖二手房屋中，我们要缴纳各种各样的税。但往往这些税名目复杂，老百姓很难一下看懂。

今天，我们摘出其中一个税——土地增值税，来详细讲一讲何为土地增值税，土地增值税的税率有哪些？是所有人都要缴纳吗？

什么是土地增值税？

官方定义：土地增值税是对有偿转让国有建设用地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。

我们的理解：只要发生房屋买卖就应该缴纳土地增值税。

纳税人是谁？

纳税人为产权转出方，即卖方（买卖双方可协商）。

我们需要缴纳多少钱？税率怎么算？

目前实行超额累进税率：（我们的理解：差额越大交的越多，差额越小交的越少）

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；

增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；

增值额超过扣除项目金额200%以上的部分，税率为60%。

我们能减免土地增值税吗？

自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

但是，个人名下商业和办公类房产，公司名下房产（包括住宅和非住宅）需要缴纳土地增值税。

欢迎关注北京二手房交易专家，学知识，涨见识，我们一直在努力。

【第13篇】房产增值税谁交

在二手房屋交易中，买卖双方签订房屋买卖合同文本中约定了“本次交易产生的一切税费由房屋买受人承担”。但合同签署后，房屋过户之前，买受人方知悉出卖人的房屋为继承或受赠所得而额外增加了个人所得。对于该个人所得税的承担引起的纠纷该如何处理，实践中通常认为，房屋系继承或受赠所得，出卖人未提供相关证据证明其已告知了买受人该事实的，导致的个人所得税差额部分并不在双方缔约时意思表示范围之内，多出的个人所得税应当按相关法律规定由出卖人自行承担：

1.意思表示解释规则的使用

当事人对房屋买卖合同中约定的“本次交易产生的一切税费由买受人承担”条款产生争议时，应适用意思表示解释规则。

《民法典》第142条规定，有相对人的意思表示解释，应当按照所使用的词句，结合相关条款、行为的性质及目的、习惯以及诚信原则，确定意思表示的含义。

税费由买受人承担的约定是买受人基于其在缔约之初从出卖人处获取关于系争房屋涉税信息后所作出的意思表示，在此基础上分两种情况：

第一，若出卖人签订合同时明知继承或受赠取得的房屋税费与正常二手房买卖税费政策不同而故意未告知买受人，则出卖人此时违反了先合同义务，根据《民法典》第500条的规定，出卖人应当承担缔约过失责任。

第二，若出卖人签订合同时，对因继承或受赠所取得的房屋税费远高于普通二手房交易所产生的税费这一事实并不知晓而未将房屋系继承获受赠所得的事由告知买受人，则双方对于系争房屋的涉税信息产生认识错误，应适用意思表示解释规则。我国对于意思表示的解释规则采折中主义，原则上采表示主义，例外采意思主义。意思主义侧重探寻表意人主观意思，表示主义侧重于确定表意人的客观表示意义，这其实反映着两种对立的价值追求，即前者突出表意人的自我决定，而后者更注重对受领人的信赖保护。

在双方对于合同条款认识不一致进而需要进行意思表示解释时，应在权衡表意人和受领人的利益基础上，对于不同的情形，作出相应的合理安排。如果表意人内在意思与外在表示不一致且受领人不知道表意人的内心真意，但受领人在尽到交易上的合理注意义务后应当知道表意人的内心真意的，受领人对外在表示的信赖就不值得受保护。比如，买卖双方签订合同时，买受人作为谨慎的购房人尽到合理注意义务而作出关于“一切税费由买方承担”的意思表示，即便出卖人主张一切税费应当包含了继承或受赠所因承担的个人所得税，由于买受人善意且无重大过失，应当例外地按意思主义来对该合同条款进行解释，即买受人承诺的承担一切税费中并不包含因继承多出的额外个人所得税。

2.出卖人应当充分提供系争房屋的涉税信息，而不是令买受人概括承受风险

从个人所得税的性质来看，其根本属性是对出卖人的个人资产增益的一种评价，而不是与具体交易相关的税种。个人所得税以出卖人为纳税人，征收与否、税率高低、是否享受优惠等税法效果均取决于出卖人一方的情况，所以如果出卖人作出不实的说明，或者隐瞒、不告知真实情况，那么很难期待买受人能自行收集正确信息。相比买受人的信息收集成本，离信息最近的出卖人才是成本最低的风险规避者，因此从个人所得税的征收本质以及信息获取来源来说，因继承或受赠多出的税费应当由出卖人承担。

比如在二手房交易中，房产中介调取交易房屋的不动产登记簿，不动产登记簿上关于所有权一栏显示的是“其他”，没有显示涉案房屋与继承或受赠相关的信息；中介也尽责询问出卖人房屋涉税情况时，出卖人也未提到过有继承或受赠的事实存在。此时，买受人已经尽到了交易中的合理注意义务，而对于与继承或受赠相关的信息完全依赖于出卖方对该信息的披露。

实践中，房屋并非出卖人名下唯一住宅、房屋取得年数不满五年、房屋系因继承或赠与取得等都是出卖人应对买受人提供的房产涉税信息。进一步而言，若出卖人因明知税费相关规定而企图通过制造合同漏洞甚至通过主张重大误解撤销合同来转嫁继承或受赠取得产生的高额税费负担，这个意图实为避税，而买受人对此实难防范，在此过程中，即便买受人陷入了共同错误，出卖人也不因此享有撤销权。

3.合同漏洞填补规则的适用

根据《民法典》第510条的规定，合同生效后，当事人就质量、价款或报酬、履行地点等内容没有约定或约定不明确的，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同相关条款或交易习惯确定。合同漏洞的产生，可能是在作出表示时尚未出现这一问题，也可能是当事人作出表示时不知道问题的存在；可能是当事人错误地认识法律行为规则所涉及的客观事实，也可能是现实情况在法律行为完成后发生变化。

《民法典》第510条确定的合同漏洞填补的逻辑顺序是，首先由双方协议补充，其次按照合同有关条款或交易习惯，最后是适用《民法典》第511条至514条的规定。

对于超出双方合同约定部分的高额税费，实践中并未形成某种特定的交易习惯，而诚实信用原则作为帝王条款，应是穷尽合同漏洞填补的逻辑顺序后未果的兜底条款。通常交易习惯是指人们对于某一行业、某一类交易关系中，为人们所普遍采纳的且不违反公序良俗的习惯做法，对于因继承取得的房屋税费负担问题，当事人之间无法达成补充协议，亦无合同相关条款或交易习惯，此时应当根据《民法典》第511条第六款的规定，履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担；因债权人原因增加的履行费用，由债权人负担。换言之，

额外增加的个人所得税属于广义上的合同履行费用，合同当事人对该内容约定不明，且该继承事由系出卖人的原因而发生，该额外产生的个人所得税应当由出卖人负担。

结语：

二手房屋买卖交易流程繁琐复杂，涉及金额较大，时间跨度较长，买卖当事人在此过程中时有内心波动。因此，遇到因继承或赠与导致的税费增加，还需分析个案，结合双方当事人举证，考察是否有当事人之间的特殊情事，动机的表示、买受人的过失及出卖人的认识可能性，错误的双方性，出卖人的不实陈述等，进行意思表示解释，探寻当事人的真意。

【第14篇】交增值税会计分录

•1.交纳当月应交增值税的账务处理

•借：应交税费——应交增值税（已交税金)

• 贷：银行存款

•2．交纳以前期间未交增值税的账务处理

•借：应交税费——未交增值税

• 贷：银行存款

•3．预缴增值税的账务处理

•借：应交税费——预交增值税

• 贷：银行存款

•月末，企业应将 “预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

•借：应交税费——未交增值税

• 贷：应交税费——预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

【第15篇】二手房要交增值税吗

大家好，很多人买二手房的时，不知道需要缴纳什么税？小编今天对这个问题聊聊

在买二手房时，我们要知道几个税？!

第一个就是个人所得税（元）这个要知道的是这一套房子的业主是否满五唯一唯一，如果业主是满五唯一的话，现在的政策是免税的，就是这一项可以不用交钱。如果未满五唯一的都是要按2%来算的。例如成交总价100万的房子就要2万的个人所得税

第二就是增值税及附加税，这个主要是针对业主买未满二年的房子，这样的话就要多交5%的增值税。 例如100万的房子刚刚买1年，卖掉的话就要交税（几乎是买方交）还有一种情况是能证明没有增值的房子也可以免这个税。

第三契税 这个税基本都是要交的，只是看买卖的房子都大小和买方拥有几套房子来定，90平以下3套内1% 90平以上1套按1.5% 90平以上2套按2% 3套及以上按3% 例如：买家100万买90平的房子 而且买房是首套房子就要交1万元的契税 如果是买家100万买100平的房子 而且买家有2套房产了就要交2万的契税。

第四就是土地出让金，这个基本上回迁房，安置房，还有一些年代比较久的房子需要交。这一类的金额是按国际的标准来定的，查询2023年国有土地出让金征收标准

还有就是房屋转移登记费80元，买家缴。如果是夫妻双方大概价格就90元。当然还有中介费，评估费，代办费这些。金额不多评估费大概是3000元。