增值税是价外税（6个范本）

【第1篇】增值税是价外税

在理解相关税收概念的同时，会计核算上应注意三点：

一是价外税

即纳税人取得的货款包括销售款和税款两部分，销售款应确认为销售收入，税款应确认为增值税销项税额。增值税款是在销售收入之外收取的，从本质上来说，是代收代付款项。核算时，要注意将收到的货款还原为不含税收入。税款计算公式为：

二是增值税款一般不构成税前扣除成本

纳税人销售商品和提供应税劳务会向买方（劳务接受方）收取销项税额，该税额不构成销售收入；购进商品和应税劳务时会向卖方（劳务提供方）支付进项税额，该税额也不构成存货、固定资产等的成本，不计入当期损益。小企业当期销项税与进项税的差额，如为正数，作为应纳税款缴纳增值税；如为负数，作为留抵税额结转下期继续抵扣。因此，正常的增值税税款不允许在企业所得税税前扣除。只有当发生不允许抵扣进项税、进项税转出等情形时，小企业已支付的相关进项税税额可以计入税前扣除成本，在企业所得税税前扣除。

三是小规模纳税人的处理

小规模纳税人适用简易计税方法计缴增值税，因此，会计处理与一般纳税人不同：取得货款时，仍要区分销售款和货款，税款计算公式为：

小规模纳税人购买商品和应税劳务时，所支付的增值税在企业所得税税前扣除。

【第2篇】增值税价内税还是价外税

税种分类

一、按征税对象分类

二、按税收管理和使用权限分类

三、按税收与价格的关系分类

四、按税负是否易于转嫁分类

五、按计税标准分类

按征税对象分类

1、流转税： 增值税 消费税 关税

2、所得税 ：企业所得税 个人所得税

3、财产税：房产税、契税、车辆购置税、船舶吨税、车船税等；

4、资源税：资源税、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税等；

5、行为税：印花税、城市维护建设税、残保金、烟叶税等。

按税收管理和使用权限分类

税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

1、中央税：由一国中央政府征收、管理和支配的一类税收。又称国家税。包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；

2、中央与地方共享税：国家税务总局负责征收管理，收入由中央与地方共同分享的税种。包括：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；

3、地方税：由一国地方政府征收、管理和支配的一类税收。属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。

包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、耕地占用税。

按税收与价格的关系分类

按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。

价內税：是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。

价外税：是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。最典型的价外税：增值税

按税负是否易于转嫁分类

税收按其负担是否易于转嫁分，可分为直接税和间接税。

流转税也称间接税，由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担，所以称为间接税。包括增值税、消费税和营业税。占我国税收收入的60%左右。

直接税：企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船税等；

间接税：消费税、增值税、营业税等。

按计税标准分类

税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税

从量税：是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。如我国现行税制中的资源税、车船使用税、耕地占用税、城镇土地使用税、船舶吨税等税种都属于从量税。消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油等应税消费品以销售数量为计税依据，也属于从量税。

从价税：是指以课税对象的价格为依据，

有：增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等

一、增值税率及征收率

1、2023年4月1日开始增值税税率有13%、9%、6%、0税率共四个档次。

2、而征收率方面，目前是3%和5%两个档位。

小规模纳税人以及一般纳税人适用简易办法计税的，征收率一般为3%，另有规定的除外。(销售与出租不动产适用简易计税的情 形)

二、基础增值税率适用税率

1、适用13%税率的产品：

1、纳税人销售或者进口货物，除《增值税暂行条例》列举的外，税率为13%。

2、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为13%。

3、有形动产租赁服务，税率为13%。

4、零税率

(1)纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外(限制性出口)。

零税率 不同于 免税

以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；

零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该货物在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口货物在出口时完全不含增值税税款，从而以无税货物进入国际市场。(无税价低更有市场竞争力)

【提示】小微企业的免税规定

根据财政部 税务总局公告2023年第11号规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人月销售额不超过15万元(小于等于15万元)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过45万元的，免征增值税.

【第3篇】增值税是价外税还是价内税

根据税金是否含在商品或者服务价格中，不同税种可以分为价内税和价外税。其中价内税是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分；而价外税是指税金不包含在价格之中，价、税分别列式。

价内税和价外税

目前，在我国的流转税中，只有增值税是价外税，其他税都是价内税，例如消费税。为此，文章将用增值税（价外税）和消费税（价内税）来进行举例分析，具体如下：

一、增值税

增值税是我国第一大税种，涉及到我们生活的方方面面，增值税是以商品或者劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

因为增值税是价外税，所以在实际业务中，报价一般要区分是含税价，还是不含税价，我们在增值税发票信息可以看出不含税价、税率和税额。

价外税的计算公式：税款=[销售款/（1+税率）]*税率=不含税价格*税率。

其中增值税的计算公式如下：

（1）不含增值税的价格＝含增值税价格/（1+增值税税率）

（2）增值税= 含增值税价格/（1+增值税税率）*税率

增值税

例如：某公司收到1000元货款，税率13%，商品售价是多少？

（1）不含税价=1000/（1+13%）＝884.96元

（2）增值税= 1000/（1+13%）*13%=115.04元

（3）商品售价=884.96元

由此可见，增值税是不含在商品售价当中的，是价外税。

二、消费税

消费税是针对特定商品征收的一直流转税。

因为消费税是价内税，所以在实际业务中，报价不会区分是含税价，还是不含税价，消费税是直接含在售价中。

价内税的计算公式：税款=销售款*税率=含税价格*税率

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税，其中从价定率的计算公式如下：

（1）含消费税的价格＝不含消费税的价格/（1-消费税税率）

（2）消费税= 含消费税的价格*税率＝不含消费税的价格/（1-消费税税率）*税率

消费税

例如：某公司生产销售的化妆品适用的消费税是30%，一瓶化妆品的成本加利润是70元，商品售价是多少？

（1）含消费税的价格＝不含税价/（1-消费税税率）=70/（1-30%）=100元

（2）消费税=100*30%=30元

（3）商品售价=70+30=100元

由此可见，消费税是含在商品售价中，是价内税。

【第4篇】增值税是价内税还是价外税

许多刚工作没多久的会计新人非常容易对税种犯糊涂，今日为大家讲讲价内税与价外税，谈起它们就有必要再提之前的营业税与增值税

税务风险

1、 首先，营业税属于地税税种，之前由地税局征收和管理，增值税属于国税税种，由国税局征收和管理，所属的税务管理部门不同，管理要求有很大差异。

2、 其次，税款的计算和缴纳方式不同。

（1）之前营业税是价内税，计算方式是：营业税税额=营业收入×适用税率

（2）增值税是价外税，计算方式是：增值税=营业额或销售额÷（1+适用税率）×适用税率。

3、增值税应税企业又区分为小规模纳税人和一般纳税人两种形式。适用税率和应缴税款的计算方法也有不同

（1）价内税税额=营业收入×适用税率

（2）增值税则是价外税，计算方式是：增值税=营业额或销售额÷（1+适用税率）×适用税率。增 值税应税企业又区分小规模纳税人和一般纳税人两种形式，适用税率和应交税款计算方法也有不同：

并且增值税都是价外税，相对以前属于价内税的附加税，3%和6%的税率实际为2.91%和5.66%。

假设有一个老人酿酒的成本为90，预设利润为10元，则初步定价为100，当然定价不等于售价。

假设增值税率为10%，消费税率为5%。增值税=定价×增值税率=100×10%=10元，消费税=定价×消费税率=100×5%=5元，消费税和增值税都是基于定价来计算的，这个不要忘了，后面要用到。

先不考虑消费税，看增值税，卖家可以把增值税额10元直接附加在定价上出售，即以110的售价出售。前面说了，增值税=定价×增值税率，虽然售价为110，但是定价为100，所以增值税=100×10%，而不是110×10%。售价110是含增值税价，100是不含增值税价，收增值税是按照定价即不含增值税的价格来计算的。

售价110=100(定价)＋10(增值税额)，买家同时支付了100元和相应的10元增值税，卖家上交10元增值税，，依然留下100元，减去成本90，利润像预期的那样为10元。所以定价是不考虑增值税的，可以在定完价后直接把增值税额附加在定价上，成为售价，利润依然不变，卖家主要是要保持利润嘛，所以增值税称为价外税。

再来看消费税，110的售价上交10元增值税额，还剩下100，前面算了消费税=定价×5%的消费税率=5元，所以又要交5元，剩下95，减去成本90，利润只有5元，并不是预期的10元。这是因为消费税并没有像增值税那样由买家来出，而是由卖家出了，所以利润没有达到预期。

然而消费税也是可以转移给买家的，当然增值税和消费税最后都由消费者承担，因为本文中买家把东西加工，卖给下一个买家时，会重复和本文中卖家相同的操作。

下面谈卖家如何把消费税也转移给买家，从而达到利润不变的结果。前面说了老人酿酒成本为90，预期利润10元，初步定价100元，消费税率为5%。这个时候老人即卖家要把消费税考虑在定价里面，不能用成本加利润定价为100元，而是100÷(1–5%)≈105.26，即定价为105.26元，然后消费税=105.26×5%≈5.26元，比之前的5元消费税高了，但是利润是预期的10元，因为上交5.26元的消费税后，剩下100，减去90成本，利润是10元。通过这种方式，定价比之前高了，即买家多付了钱，消费税由买家承担，所以卖家的利润能够达到预期。所以定价要考虑消费税，不然会影响利润，这就是价内税。

当然这个时候定价为105.26元，增值税也会变，增值税变成105.26×10%，相应售价也会变。不过前面说了，增值税不会影响利润，定价多少与它无关。唯一有影响的就是消费者了，因为所有这些都在最后由消费者，即最后一个买家承担了。

总结就是增值税不在定价里面，而是按定价算出来后直接附加在定价上，合并成售价。而消费税是在定价的里面，是定出来的价格的一部分。增值税=定价(不含增值税)×增值税率，消费税=定价(含消费税)×消费税率。

【第5篇】增值税是价外税吗

导语：价内税与价外税的通俗解释

1、价外税

商品的价格不包括的税，就是价外税。价外税和价内税的分类标准依据税款和价格的关系。只要理解了价外税，价内税也就简单了。

比方说，我们最常见的增值税就是价外税。增值税本身并不包括在商品的售价之内，企业需要把实际收到的增值税直接缴纳给税务机关。

当商品的售价是11000，增值税税率是13%时，这个产品的增值税=11000*13%=1430。对于企业来说，每售卖出一件商品，就需要向税务机关缴纳1430的增值税。

当然，由于企业的商品种类繁多，在实际计算时一不能一件一件地算增值税。另外，对于一般纳税人来说，在符合规定的情况下，也可以用进项税额抵扣销项税额，实际缴纳给税务机关的税额，也不是简单相加。

如果一般纳税人的进项足够多，企业也会出现当期不需要缴纳增值税的情况。

当然，对于消费者来说，价外税同样需要消费者自己承担的。我们还是使用上面的例子，商品的不含税单价是11000，增值税是1430，消费者支付给销售企业的金额不是11000，而是12430（11000+1430=12430）。

2、价内税

价内税是相对于价外税而言的，既然价外税没有进入商品的价格，价内税自然就是指进入商品价格的税。

比方说，我们常见的消费税、关税就是价内税。

假设，上面的商品在征收增值税的同时也需要缴纳消费税。这个时候，11000的价格就是包括消费税的价格。对于消费者来说，不需要再次支付消费税了。当然，由于消费税的纳税环节，基本都在生产环节，也不需要最终的销售企业向税务机关缴纳。

例如，白酒的消费税在白酒出厂的时候，由生产企业缴纳给税务机关即可。而且，一般情况下，消费税的征税环节只有一个。

就像白酒，只要生产企业缴纳过消费税以后，不管白酒后面倒手几次才能最终销售到消费者手里，在倒手期间都不需要缴纳消费税了。

当然，消费税的最终承担者也是消费者。价内税对于消费者来说，真的意义不大。

价外税和价内税对于企业来说，哪个更加重要？

价外税对于企业来说，更加重要。毕竟，价外税可以抵扣，而一般情况下加内税不能抵扣！

对于企业来说，价外税需要由企业用真金白金缴纳给税务机关。虽然，价外税的实际承担者是最终的消费者，但是，企业获取的现金流在企业的时间越长越有利。毕竟，企业的现金流比盈利能力更加重要。

而价内税就不一样了。就拿增值税来说，企业如果是增值税一般纳税人，那么就可以用已经勾选认证通过的增值税进项税额，去抵扣增值税销项税额。

我们还是使用上面的数据，虽然企业销售出一件商品的增值税销项税额是1430，但是这件商品的进货价是8000，而且增值税税率是13%，进项税额是1040（8000*13%=1040）。

这个时候，企业实际缴纳给税务机关的增值税就不是1430，而是390（1430-1040=390）。对于企业来说，这样的影响要比我们想象的大得多呀！

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【第6篇】增值税为什么是价外税

今天，一个正在建账的朋友问我，所得税是不是税金及附加的二级科目？

明确的告诉她，当然不是！税金及附加为企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

所得税是单独的一级科目。

那么，好奇的小伙伴要问我，为什么增值税和所得税这两个大佬反倒不在“税金及附加”这个群里？就好像，中国、美国退出了wto。

那么，我们扒一扒。

增值税是价外税，我们的收入、成本已经扣减了增值税后，才在利润表中反映的。所以，增值税当然就不可能单独在利润表中反映啦，销项税额，是要交给税务局的，当然就成了一笔负债；进项税额，允许从销项里面抵扣，让你少交税，是经济利益的流入，我们可以视同是企业的一笔资产。

增值税

至于所得税。它是根据应税收入减去扣除项目后的余额，乘以所得税率得到，本质上，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入而发生的费用支出，所以，不可以放到税金及附加中，作为利润总额的扣减。

企业所得税