增值税明细账（14个范本）

发布时间：2023-09-24 19:37:03 查看人数：79

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【导语】本文根据实用程度整理了14篇优质的明细账增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税明细账范本，希望您能喜欢。

增值税明细账

【第1篇】增值税明细账

导读：应交税费应交增值税明细账怎么填？首先要搞清楚应交增值税有哪些明细，才能填入，企业的应交税费的科目登记确实比较繁琐，涉及的种类也比较多，像出口税、进项税、年末未抵扣税等。小编汇总了一些资料给大家，希望对大家有所帮助。

应交税费应交增值税明细账怎么填？

应交增值税明细表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下：

1、“年初末抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。

2、“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务庆收取的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

3、“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。

4、“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。

5、“转出多交增值税”项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。

6、“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。

7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。

8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。

9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。

10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。

应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”明细科目的有关记录填列。

什么是企业资产负债表的附表

应交增值税明细表是反映企业应交增值税详细情况的报表，是企业资产负债表的附表。

我国1993年税制改革之后，增值税实行抵扣税制和价外计征的办法。相应地，会计核算上，企业（一般纳税人）也需要设立“应交税金——应交增值税”科目及明细科目，核算企业增值税进项税、销项税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税等方面的内容。

【第2篇】应交增值税明细账图解

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应交增值税明细账

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内容浏览：

【第3篇】应交税费增值税明细账

我作为一名工作二十多年的财务工作者，对一般纳税人增值税进项税额的抵扣一直以来没有一个系统的认识和总结，为了有效地开展工作，现在花时间对这一块的知识进行了梳理，以便于自己以后使用时备查。增值税一般纳税人要对进项税抵扣，首要的条件是取得有效的抵扣凭证。结合自己的纳税申报工作，现总结约10类有效的进项税抵扣凭证、抵扣方式和申报表填写栏次总结如下：

一、增值税专用发票及机动车销售统一发票：

这种方式是最基本的凭证，抵扣方式为凭发票勾选认证确认，勾选过程如下：通过增值税发票勾选平台（各个省市的网址不一样）进行网上勾选择，第一步对增值税专用发票按份核对进行勾选统计（按我的工作经验来说，勾选发票尽量和财务帐簿系统入帐资料数据一致，不然会导致增值税申报系统留抵税额和申报表不一致，导致不必要的麻烦），第二步进行勾选确认，勾选确认后再行下载打印出来装订存档，只有勾选确认成功的发票，才能在申报表中进行抵扣。

要提醒大家一下的是，有些企业存在免税项目和应税项目，按税法要求，用于免税项目的增值税专用发票不得进行进项抵扣，财务人员在做账时，先按正常流程计入“借：应交税费—增值税—进项税”科目，月底时进行清理，将用于免税项目用途的进项税额清理出来，“借：资产成本或费用科目贷：应交税费—增值税—进项税转出“。

增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第四”其它“项下35栏次填列，对勾选增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。

对于用于免税项目的增值税专用发票不得进行进项抵扣，在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第二”进项税额转出额“项下14栏次填列不得进行抵扣的进项税额，其中免税进项额中用于职工集体福利（比如伙食团用）和个人消费（比如餐饮进项）的，要单列，在15栏次填列。

二、农产品销售发票和农产品收购发票：抵扣方式为计算抵扣，在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次6行次填列增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。不知道大家明不明白计算抵扣是什么意思哈，这里普及一个，农产品的计算抵扣是怎么回事儿哈：法律依据：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》四农产品增值税进项税额核定方法

1、农业生产者为小规模纳税人，其销售自产初级农产品，可以自行开具或由税务机关代开税率为0%的普通发票（代开发票应遵照《总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》及《税务登记管理办法》有关规定），对从这部分小规模纳税人购入其自产初级农产品取得这类普通发票，可凭发票上的金额及9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣的进项税额=发票上的金额*9%

2、农业生产者为增值税一般纳税人的，取得其按0%税率开具的增值税普通发票的，可按发票上的金额和9%扣除率计算进项税额。

可抵扣的进项税额=发票上的金额*9%

如果是取得的增值税专用发票，就凭发票勾选认证抵扣了。

3、增值税一般纳税人直接从种粮农民手中收购初级农产品的，也可由收购方自行开具农产品收购发票，凭自行开具的收购发票计算抵扣进项税额。

可抵扣的进项税额=增值税普通发票上的金额*9%

4、试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：

（1）、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：

期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）

（2）、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。

农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。

年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。

现在重庆地区增值税一般纳税人对初级农产品进行加工的，已经由成本法改为投入产出法计算抵扣进项税额。

三、通行费增值税电子普通发票：抵扣方式：勾选抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第四”其它“项下35栏次填列，对勾选增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。

四、过桥及闸通行费发票：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额。抵扣方式为计算抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。举例说明一下：某个一般纳税人某个月取得2000元的过路过桥费发票（手板心这么大张那种），计算抵扣的进项税额=通行费发票上注明的金额/（1+3%）*3%，如果是一级公路、二级公路、桥闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥闸通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%。小伙伴们看明白没有哟。

增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列发票份数、金额、税额进行填列。

五、海关进口增值税专用缴款书：抵扣方式：勾选确认

增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次5行次填列海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额进行填写。

六、代扣代缴税收缴款凭证：采取填列申报方式，

增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次7行次填列代扣代缴税收缴款凭证份数、金额、税额进行填写。

七、旅客运输服务发票：如果是增值税专用发票，则勾选确认，填列栏次同上，如果是其它票证，则计算抵扣。

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次10行次填列旅客运输服务发票份数、金额、税额进行填写。

八、外贸企业进项税额抵扣证明：凭经审核的“凭出口货物转内销证明”进行填列申报抵扣进项税额。增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次11行次填列外贸企业进项税额抵扣证明份数、金额、税额。

【第4篇】应交增值税明细账样图

作为财务人员来说，不会手工账就说不过去了。虽然现在很多企业都用了财务软件来做账，但是这个电脑账也是在手工账的基础上完成的。不少公司面试财务人员就会说明：不会手工账的不被录用！所以，对于新手会计来讲，手工账才是最基础的。

完整版全盘手工账模板

今天就在这里汇总了：完整版全盘手工账模板！分别是：记账凭证、丁字账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、多栏明细账、固定资产明细账、数量金额式明细账、应交增值税明细账、试算平衡表、总账、科目汇总表、财务报表等手工账模板，希望对大家有帮助。

一、手工账——记账凭证模板（74个）

1、记账凭证单封面模板

2、收到投资款的记账凭证模板

借：银行存款-工行东大街支行

贷：实收资本-罗雅君

实收资本-洪庆山

3、取备用金的记账凭证模板

借：库存现金

贷：银行存款-工行东大街支行

记账凭证共74个模板，在此不一一展示。参考的，文末获取！

二、手工账——丁字账模板（16个）

1、1月份丁字账模板

三、手工账——现金日记账模板（2个）

1、账簿启用及交接表

2、现金日记账模板

四、手工账——银行日记账模板（5个）

1、账簿启用交接表

2、账簿目录表

3、银行日记账模板

五、手工账——三栏明细账模板（29个）

五、手工账——多栏明细账模板（6个）

六、手工账——固定资产明细账模板（3个）

数量金额式明细账

应交增值税明细账

试算平衡表

……

十、手工账——总账模板（24个）

十一、手工账——科目汇总表（6个）

十二、手工账——财务报表（18个）

1、资产负债表

篇幅限制，不一一展示了。

【第5篇】应交税金增值税明细账

应交税费有关会计分录总结

建议大家都能保存起来！

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”

贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，

因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：

借：银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）红字金额

贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用480

贷：银行存款480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款1090

贷：主营业务收入1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地654

贷：银行存款654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

来源：会计帮app、小颖言税等

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【第6篇】应交增值税多栏式明细账

你会做账吗？做账对新手会计来说很重要，如果你做账非常熟练，那么招聘软件上95%的公司你随便挑。如果你是刚毕业出来的新人，虽然学了很多理论知识，但一到现实中，让你上手做分录记账，你瞬间就会蒙了。迟迟不敢下手，害怕出错让人尴尬。所以说做会计不管是你是转行当会计的，还是会计专业毕业的，一定要有实操的经验和能力。（文末可学习）

俗话说得好“360行，行行出状元”，但同时，“行行都是座山”。自己不会的时候就要沉下心去学习，前期哪怕工资不高，只要我们能学到知识、经验和技巧，那都是值得的。做会计也是一样的，这也是为什么“越老”的会计工资越高的原因。

其实做账也没有你们想象的那么难，只要我们把做账的流程搞清楚、把做账的细节弄明白，那做账对我们来说就是小事。今天我就把会计工作中的工作要点和做账流程分享给大家，不会的同学可以认真看一看。把自己的职业规划做好，努力做一个优秀的会计~

会计做帐实操流程一、出纳、会计的工作重点

我们经常会听到这样一句话：出纳管钱不管账，会计管账不管钱。其实最主要的原因就是为了防止会计把账和钱都控制在手里，这样的话有可能会发生财务风险。所以我们在设置财务岗位和职责的时候，出纳的主要工作目标就是更好地管理钱；会计就是做账、报税、编制财务报表。

财务管理相比于做账报税来说，会更加偏重于公司的经营发展、数据分析和战略规划上。所以说会做账的会计不是好会计，想要做管理的会计才能挣大钱。

二、会计人员的分类与发展方向

会计人员的分类也不只有做账会计这一个方向。做会计的叫成本会计、税务会计、或是做账会计；查会计的税务人员或审计；管会计的管理会计；还有专门研究会计的......

三、会计做账

会计做账的主要流程：

1、进行原始凭证的审核2、编制记账凭证3、进行月末计提摊销、结转4、把记账凭证进行汇总整理5、编制明细账和总账6、进行结账、对账7、编制会计报表8、装订记账凭证成册

四、编制财务报表

出纳：库存现金日记账、银行存款日记账

会计：数量金额式明细账、应交增值税明细账、三栏式明细账、多栏式明细账、固定资产明细账、总账

四大会计报表：利润表、现金流量表、资产负债表、所有者权益表

五、一般纳税人和小规模纳税人的不同

一般纳税人和小规模纳税人的不同主要在6个方面，分别是：

计税方式增值税税率纳税申报的方式小规模和一般纳税人的认定方式税收优惠政策发票的开具和使用

六、会计报税的流程

包括算税（应纳税额的计算、增值税税前抵扣的计算）

报税（抄报税）

缴税（纳税申报表的填写）

七、会计每月详细的做账流程

（一）会计做账的几个重点

记分录

计提工资、社保、公积金

结转增值税

计提折旧和摊销

进行成本核算

结转当前损益

编制财务报表

（二）记账凭证

记账凭证的填写要点：

日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、附带凭证的张数、会计人员的签名

（三）月末会计的计提、结转的会计分录

计提职工福利费、职工教育费、工会经费

计提固定资产折旧

摊销费用

计提税金

结转各种收入

结转成本、支出、税金

结转各项费用

季度计提所得税

......

（四）结账工作

（五）完成对账

对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

六、编制会计报表的基本要求

内容完整、数字真实、计算准确、编报及时

八、会计的工作流程与分录实操

1、银行提现流程

2、销售产品开票

3、员工借款流程

4、员工报销流程

5、向银行借入短期借款

6、还银行贷款利息

7、到期后还银行贷款

8、采购付款流程

9、收到材料，库存商品，固定资产等发票

10、付供应商款

11、收到客户回款

12、材料发票未收到，货已人库

13、计提固定资产折旧

......

篇幅有限，会计的主要工作流程和详细的做账流程今天就先给大家总结到这里了，希望能帮到大家。

【第7篇】应交税费应交增值税明细账

一、增值税会计核算

二、取得资产、接受劳务的会计核算

1.从境外购进服务、无形资产、不动产等需要代扣代缴增值税时

借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

2.购进免税农产品

借：材料采购等（扣除进项税额后的买价）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款、银行存款

提示：购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9％计算抵扣进项税额；待生产领用时，如果用于生产13％税率货物的，加抵1%。会计处理为：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：材料采购等（加抵的1%进项税额对应的金额）

三、销售等业务的会计处理

1.视同销售——委托他人代销商品时（委托方）

（1）确认代销商品同销售收入

借：应收账款、银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）支付手续费时

借：销售费用

贷：银行存款、应收账款

2.视同销售——销售代销商品（受托方）

借：银行存款

贷：应付账款

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）取得代销手续费收入：

借：应付账款、银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）收到委托方开具的增值税专用发票并支付货款时：

借：应付账款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.视同销售——将自产、委托加工、购进的货物对外无偿赠送（或用于市场推广等、交际应酬）

借：销售费用、管理费用、营业外支出

贷：库存商品（成本）

应交税费——应交增值税（销项税额）

提示：此种情形下，会计上不确认收入，按照账面成本结转库存商品，会产生税会差异需要进行纳税调整

4.提供建筑服务

借：应收账款

贷：合同结算

应交税费——应交增值税（销项税额）

（如果办理工程价款结算时间早于纳税义务发生时间的，计入“应交税费——待转销项税额”科目）

5.销售不动产

（1）需要向不动产所在地预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

（2）在机构所在地税务机关纳税申报，计提销项税额时：

借：银行存款

贷：固定资产清理等

应交税费——应交增值税（销项税额）

三、商业企业的会计核算

基本原则：“库存商品”科目按照零售价格记载，零售价（含增值税）与不含增值税的购进价格之间的差额在“商品进销差价”科目核算。

【典例研习·5-11】

某零售商店采用零售价金额核算，2023年9月5日购进b商品一批，进价10 000元，支付的进项税额为1 300元，同时支付运费109元，取得承运部门开具的增值税专用发票，款项通过银行转账；该批商品的含税零售价为14 000元；9月20日，该批商品全部售出，并收到货款，增值税税率为13%。假设9月无期初同类商品的存货，则该零售商店应作如下会计处理：

（1）购进商品支付款项时：

借：物资采购 10 000

销售费用 100

应交税费——应交增值税（进项税额）1 309

贷：银行存款 11 409

（2）商品验收入库时：

借：库存商品 14 000

贷：物资采购 10 000

商品进销差价 4 000

（3）商品售出收到销货款时：

借：银行存款 14 000

贷：主营业务收入 14 000

借：主营业务成本 14 000

贷：库存商品 14 000

（4）月末，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额，用销项税额冲减主营业务收入：

不含税销售额=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）

销项税额=12 389.38×13%=1 610.62（元）

借：主营业务收入 1 610.62

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 610.62

（5）月末结转商品进销差价时冲减主营业务成本：

借：商品进销差价 4 000

贷：主营业务成本 4 000

【第8篇】增值税明细账怎么登帐

首先报税要先把账目做好，就连最基础的都做不好，谈什么报税呢。现在的老板不仅希望员工把内账做好，业希望员工把纳税工作一起做好。目前有很多代理记账公司，专门给公司做外账，负责给企业报税。但是就内账这一块就不做了，导致公司实际的纳税实际上是不合规的，一旦税务局查上门，就会面临被税务局约谈，补交税金以及罚款。

所以我们新手小白一定要把税务这一块给做起来。

首先记账要做好，第一步收集原始凭证，一定要是真实的原始凭证，比如进货发票，销售发票，高速收费站开具的发票，报销单（有负责人签字的），将这些原始凭证收好，按照日期一笔一笔的做账。

第二步编制记账凭证，切记录入时要细心，记账凭证有三种：付款凭证，收款凭证，转账凭证。在登记账本时是根据记账凭证来登记的，可以选择通用的记账凭证来做，比较方便，但是要求会计人员熟记各种科目和科目之间的结转。

第三步根据凭证制作账本及登记入账，账本一般有现金日记账，银行存款日记账以及总账。登账时一定要做到帐证相符。

第四步编制资产负债表，利润表，现金流量表等。这些都是要根据总账账本编写的，但是如果我们先把科目汇总表做好了，也可以很方便登记。

第五步到当地税务机关报税，但是现在都是网上报税了，减少了很多跑税务局的时间，所以大家也要把网上报税这一块学起来。网上报税首先要拿到公司的账号和密码，登录电子税务局，点开我要办税，把里面的几张表填写好，增值税申报表一，申报表二，资产负债表，利润表以及固定资产变动表。把这些表填好提交就可以啦，然后就是保证有足够的余额保证扣款。

【第9篇】应交增值税明细账图片

一、会计科目及专栏设置

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：

1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额；

2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额；

4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

6．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额；

7．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额；

8．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额；

（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（三）“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等情形，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

（七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

（八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

二、账务处理

（一）取得资产或接收劳务等业务的账务处理。

1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产，按应计入相关成本费用的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。

3．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账。按应计入相关成本费用的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“无形资产”、“固定资产”等科目，按未来可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”或“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目。

4．购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记'生产成本'、'无形资产'、'固定资产'、'管理费用'等科目，按可抵扣的增值税额，借记'应交税费--进项税额'科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目)，按应付或实际支付的金额，贷记'应付账款'等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记'应交税费--代扣代交增值税'科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记'应交税费--代扣代交增值税'科目，贷记'银行存款'科目。

一般纳税人购销业务核算流程思维导图

5．小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税”核算。

（二）销售等业务的账务处理。

1．销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目。

2．视同销售的账务处理。企业发生现行增值税制度规定视同销售的行为，应当按照国家统一的会计制度进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税）”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。

【案例】

1、用资产或者外购货物对外捐赠，会计处理：

借：营业外支出-捐赠支出

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

2、以自产货物发放福利的账务处理

公司决定发放非货币性福利时，应做如下账务处理：

借：生产成本（人工）

管理费用（人工）

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

实际发放彩电时，应做如下账务处理：

借：主营业务成本

贷：库存商品

（三）差额征税的账务处理。

1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。对于金融商品转让，可以先将含税金额一并计入“投资收益”科目；待期末一次性进行调整，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。金融商品转让盈亏相抵后出现负差，按现行增值税制度规定可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵的，企业应在账外备查登记。

（四）出口退税的账务处理。

出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。

（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。

因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目。

（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

（七）缴纳增值税的账务处理。

1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金)”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3．预缴增值税的账务处理。

企业预缴增值税，借记“应交税费——预缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预缴增值税”科目。

预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记'应交税金--应交增值税(减免税款)'科目，贷记损益类相关科目。

（八）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。增值税税控系统专用设备作为固定资产核算的，则贷记“递延收益”科目；在后续固定资产折旧期间，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

一般纳税人完整的增值税核算流程思维导图

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三、财务报表相关项目列示

'应交税费'科目下的'应交增值税'、'未交增值税'、'待抵扣进项税额'、'待认证进项税额'、'增值税留抵税额'等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的'其他流动资产' 或'其他非流动资产'项目列示;'应交税费--待转销项税额'等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的'其他流动负债' 或'其他非流动负债'项目列示;'应交税费'科目下的'未交增值税'、'简易计税'、'转让金融商品应交增值税'、'代扣代交增值税'等科目期末贷方余额应在资产负债表中的'应交税费'项目列示。

本文来源：静怡会计在线。

【第10篇】增值税明细账页图解

应交税费-应交增值税的核算应该算是税务会计核算中最复杂的一个科目，财政部还专门出文来规范其核算，最新的核算规章文件就是财会2023年22号文「建议大家都好好看看」。

对于小规模纳税人来讲，其应交增值税的核算相对简单，就是在应交税费下面设置应交增值税这个科目，不需要更多的明细科目，当然除了“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外。

所以，我们平时在财务软件中核算也非常简单

取得收入借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税

贷：主营业务收入

实际缴纳的时候

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

像小微企业这种减免增值税

那么实际减免时候

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

这样看着非常清晰，科目也简单，期末一看科目余额表，如果都缴纳了，应交税费-应交增值税余额就是0。但一般情况下按季度申报，年底应交增值税都有余额，也就是第四季度的余额，这个余额年结后会自动结转到下个年度。然后在次年一月实际申报缴纳做账后才会结清。

如图，某小规模纳税人的科目余额表，本期实际缴纳了20万，产生30万税金，期末余额10万

但是对于一般纳税人来讲，就要复杂的多。

因为一般纳税人增值税的算法不同，采用购进抵扣法的一般计税的，当然也有简易计税和差额纳税的。所以问题就出来了，如果光设置一个应交增值税科目，没有具体明细专栏，就无法核算，无法直观的反映增值税计算缴纳的过程，所有进项、销项、转出都混在应交增值税这个科目下面，非常不利于核算。

所以一般纳税人的应交增值税这个科目下设置了很多明细专栏。如图所示因此，你所有的业务就不是像小规模纳税人在二级科目应交增值税里面做了，而是需要具体细化到应交增值税的明细专栏中去。做法大家都很清楚，今天文章的关键是说说这些专栏期末余额的问题。你平时正常记账，该计入进项就计入进项，该销项就销项，该转出就转出，期末按照增值税算法算下来有留抵不再做任何分录，有税金就需要通过应交增值税-转出未交增值税转到应交税费-未交增值税进行缴纳。这些都没有问题，但是问题关键就是什么呢？你会发现一个惊人的现象，在软件记账的时候，期末你这些三级专栏余额会自动滚动到下一期期初，不会清零。

什么意思呢？如图所示，就算二级科目应交增值税余额为0，但是下面三级专栏明细的余额会嗖嗖的往上彪，有些大公司，甚至可能积累余额会达到几十上百亿。

为什么会出现这种情况？这种情况有没有特殊规定？

在传统手工帐下“应交税费——应交增值税”下的专栏明细在手工多栏式账页记账时，每月余额逐月累计，年末余额即为本年实际发生额。下年过账时，在新的账本上上年的专栏年末余额不会再结转到新的账本上，我们只会把应交增值税二级科目余额结转，那么新的一年专栏明细又从零开始重新登记。

而财务软件记账的情况下，在软件帐套初始化自动结转的功能下，“应交税费——应交增值税”下的明细专栏期末余额会自动结转到下一年的期初余额，手动改的话还不好改，这个具体软件能不能改，不同软件可能都不一样。所以不进行一个账务处理，将造成一年年“应交税费——应交增值税”下的明细专栏的余额无限制的累加。

其实，增值税会计处理规定并没对此有特别规定，也就是说，财会2023年22号文没有规定你对这个问题如何处理。文件就只是这样规定的所以实践中各种情况都会有。我见过的有没有做任何处理，就像上面一样，余额一直留着，然后就像滚雪球一样，越滚越大。我也见过会计直接把三级专栏做相反分录对冲，余额就留在进项税上去的。

however，从实践管理角度来说，我觉得最好一个会计期间应该做个了结，也就是你当期把你科目和申报表核对清楚后最好做个处理，不要把余额越滚越大，越滚越大还是会存在一些问题。

什么问题呢？

我知道有一些规模较大的单位，一年下来，应交增值税各栏目的累计金额是非常大的，有些甚至是上亿元，如果一直滚动到下个会计期间，那么日积月累，科目余额表上就显得特别突兀，而且，如果是一个平时基础工作做的不扎实的单位，完全会发生这个科目的数据和增值税纳税申报表差异巨大，而且没有任何台账查询差异原因，最后导致的结果就是谁都说不清。

所以，一方面平时做纳税申报的会计需要按月核对申报表和应交增值税各明细栏次的差异，做好备查，另一方面，最好在年末时候，将应交增值税的各个专栏做一个了结，让其不再滚动到下一个期间，避免和下一个期间的发生额搅在一起，要知道，这些都是基础工作，基础工作做扎实了，才能谈管理，不然那都是巧妇难为无米之炊的事情。

具体怎么做？bigsaas以一个案例来给大家展示一下，如有不足，欢迎留言讨论，交流使人进步。

1、 a公司是一家贸易公司，2023年10月采购货物认证抵扣进项税200万，出库销售计提销项税额100万，没有其他事项

分录如下，注：这里分录都简化处理，仅仅列示增值税相关。采购：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）200

贷：银行存款 200

销售：

借：银行存款 100

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）100月末增值税计算，销项税额-进项税额=100-200=-100，未实现增值税，那么增值税申报表填写后体现的是当期留抵100，留作下期继续抵扣。

账务上不再做任何处理，那么这个时候我们来看看各专栏的情况。借方用负数表示，贷方用正数表示，我们可以从表格看出，应交增值税科目的期末余额是借方100，相当于留抵扣。那么其实应交增值税各专栏的余额是没有清理掉的。

2、2023年11月，a公司采购货物认证抵扣100万，当期出库销售计提销项税额300万，没有发生其他事项。

分录如下，注：这里分录都简化处理，仅列示增值税相关。采购：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）100

贷：银行存款 100

销售：

借：银行存款 300

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）300月末增值税计算，销项税额-（进项税额+上期留抵税额）=300-（100+100）=100，好了，本期算下来应该缴纳100的增值税。那么申报表填写后会产生相应100的增值税，账务上也需要做一个处理，注意，按照22号文的规定，当期产生增值税是通过应交增值税（转出未交增值税）专栏进行结转。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）100

贷：应交税费-未交增值税 100

次月缴纳增值税时候

借：应交税费-未交增值税 100

贷：银行存款 100

这个时候，我们再看来看看各专栏的情况吧。借方用负数表示，贷方用正数表示，我们可以从表格看出，应交增值税科目的期末余额是0，本期把税交了，应交增值税余额是0了。但是这个时候问题关键来了，各专栏的累计余额并未清零，只是有些是借方余额，有些是贷方余额，然后累计起来。

为什么会出现这种情况，很简单，那就是22号文规定，一般纳税人月度终了产生的增值税是通过应交增值税（转出未交增值税）转出，而不是规定你通过这样来转到未交增值税科目。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）400

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）300

贷：应交税费-未交增值税 100

假如，12月并未发生任何其他业务了，那么这个11月的数据就是全年的结果。

那么个人建议12月通过红字或者相反会计分录把专栏余额对冲。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）400

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）300

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）100

这个时候，我们再看看各栏目的余额情况。借方用负数表示，贷方用正数表示，我们可以从表格看出，应交增值税科目的期末余额是0，专栏的余额也清零了。那么财务软件期末结转到下期时候，这些栏目的期初数都没有了。

轻装上阵。

当然，上述情况可能是比较理想的，实际中，可能期末是存在留抵的，也就是应交增值税的余额不是零，而是借方数。那么我们可以只冲减部分，剩下的进项税专栏金额即可。

比如，假设10月的结果就是最后全年的结果，也就是留抵扣100。那么我们需要做分录

借：应交税费-应交增值税（销项税额）100

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）100

下期期初，只有进项税专栏有100的余额。应交增值税的期初余额也是借方100。

这样无论工作换人，还是外部单位来检查，我们都能按年的把申报表和账务比对清楚，因为本身年底的这笔分录就是要在和申报表核对清楚后再处理的。

试想一下，如果当年申报表12月期末留抵是200，其中有100账务上忘记做处理了，期末纳税人也没核对账务并做结转，那么账务100的余额直接过到次年，次年又和次年的发生纠缠在一起。

等哪天发现不对劲，再去核对时候，那可能这个差异就会横跨几年，就非常难理清楚了。

最后说明，当然，上述分析都是以最通常的业务做分析，实际中有些纳税人还会涉及其他专栏，那么道理都是一样的。

【第11篇】应交增值税明细账格式

从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账，是指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术。

除现金账、银行存款账、总账外，至少要一本三栏式账（登录往来等科目）、费用账（即多栏账，十七或十三栏都可以），如固定资产多，还应有专用的固定资产账本，如果是制造企业，还应有生产成本账。

根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。

明细分类账是总分类账的明细记录，它是按照总分类账的核算内容，更加详细的分类。明细账反映的是某一具体科目经济活动的财务状况，是总分类账起补充说明的作用，同时也是编制会计报表的重要依据，虽然明细账有不同的格式，但一般而言，明细账有其基本的格式要素，其基本要素包括：总账科目名称，业务发生日期凭证编号，业务摘要及金额。

明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。学会计，联系曹老师1721085105

明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。

各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类帐的补充。

明细分类账按账页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。

账簿是企业重要的会计档案，明细账簿是账簿中最基本也是最重要的会计档案，因此会计人员在填制账簿时必须严格按照等级账簿的要求认证填写每一笔经济业务，一般明细账的填制要求包括以下几个方面：1、启用新账时应将上一年度的余额转计到新张的第一页第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”。2、记账时必须使用蓝、黑色的水笔或签字笔写;红色水笔只有在结转、改错、画线、冲销时使用;严禁使用圆珠笔和铅笔登记账簿！3、登记明细账时，书写的文字及数字必须规整，书写数字时，数字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要时更正。4、账页使用中不许跳行、跳页，如出现空行或空页应画对角线予以注销，并加盖“作废”戳记;一般情况下账页的第一行和最后一行一般不记录正式的经济业务内容，只记录“承前页”和“转次页”;不得随意撕毁或添加账页。5、对已登记完整的业务，应在会计记账凭证画“√”表示过账;明细账账簿上所有的内容必须填制完整;结账后如果某一账户没有余额，应在余额栏内写“平”或在“元”位上填写“0”。

一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置以下专栏（专栏不是三级科目，源于手工会计中的多栏式明细账。规定并不要求各专栏余额必须单独结清，而要根据专栏属性和实际管理需要来确定）：

借方专栏

贷方专栏

进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额

销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税

“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

【第12篇】增值税明细账登记样图

注：本文为《王小菜学会计》教程的一部分，版权为本文作者所有。

第二步记明细账

一、明细账的种类

填写完记账凭证和凭证汇总表，接下来就是记明细账了。记明细账是整个手工账的重头戏，工作量大，上承记账凭证，下接总账，非常重要。然而，明细账种类繁多，什么现金日记账、银行存款日记账、三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账、应交增值税明细账、固定资产明细账等等，让人头大心慌。到底有哪些明细账？这么多账，哪些是必须做的？哪些可以不做呢？

图4-4 会计账簿

根据《会计基础工作规范》的规定，企业必须设置总账、明细账、日记账和其它辅助性账簿。按这个规定，现金日记账、银行存款日记账不包含在明细账之内，但它们是事实上的明细账，所以我们在本步骤中一起学习。

我们把常见的明细账簿归纳整理为下表。其中，现金日记账适用于库存现金账户；银行存款日记账适用于银行存款账户；三栏式明细账适用于除需要进行数量金额核算之外的所有账户；多栏式明细账适用于需要分栏目核算的账户，如销售费用、管理费用、财务费用、主营业务收入、主营业务成本、应交增值税等；应交增值税明细式一种特殊的多栏账，适用于应交税费——应交增值税科目；数量金额式明细账适用于需要核算数量的会计账户，如材料采购、在途物资、原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等；固定资产明细账则适用于固定资产和累计折旧账户。

表4-1 明细账的种类

会计实务中，现金日记账、银行存款日记账、三栏式明细账等三个账簿为必须设置的会计账簿，其它账簿则根据企业具体情况来设置。增值税一般纳税人需要设置应交增值税多栏账，小规模纳税人则不必；涉及商品购销业务的企业，需要设置数量金额式明细账；涉及固定资产业务的企业，需要设置固定资产明细账或固定资产卡片。

二、登记明细账的流程

确定好需要设置哪些明细账簿之后，接下来就需要按部就班地登记各明细账了。登记明细账的起点为记账凭证，其中，涉及收款、付款业务的记账凭证需要登记现金日记账和银行存款日记账，这个任务一般由出纳员完成；其它业务需要登记明细账，这个任务由会计完成。本教程中，这是王小菜的任务。

图4-5 登记明细账的流程

登记明细账一般按记账凭证的顺序，逐笔登记，并没有先登记哪个账户、后登记哪个账户的讲究。

三、登记明细账的一般方法

以三栏式明细账为例，明细账账页一般都有表头和表体两个部分。

表头部分，需要填写会计账户名称、页码等信息。表体部分，有日期、凭证字号、摘要、借方金额、贷方金额和余额等栏目。如下图。

图4-6 手工明细账

登记明细账的一般方法是：

1.根据会计账户的具体情况填写账户名称。以云南兴盛商贸有限公司为例，该公司主营业务收入科目未设置二级以下科目，所以在登记主营业务收入账户的明细账时，表头部分只需要填写“一级科目：主营业务收入”即可，二级以下科目无需填写；又如应收账款——昆明元工电线电缆有限公司科目，在登记明细账时，表头部分先要填写“一级科目：应收账款”，然后填写“二级科目：昆明元工电线电缆有限公司”。限于表页，明细科目只预留了两级，如果会计科目的级次多于三级，可以把三级以后明细科目全部写在最后一个科目栏。

2.账页表头的页码需要填分页和总页两个数字。分页指当前会计账户的页码，总页指整个三栏式明细账的页码。除现金日记账和银行存款日记账外，其它会计账簿一般使用活页账。因此，明细账页的页码可能存在增减变动。填写账页表头的时候，可以先填写分页的页码，待整个账簿登记完毕以后再来填写总页页码。

3.日期的填写很简单，账页开头填写年份，然后逐行填写记账的日期。会计记账应按及时性原则，及时登记，但也没必要每天都登记。在云南兴盛商贸应该是本期合计，本年累计等前边一般无需填写日期。

4.填写日期后，需要按照记账凭证的编号，填写凭证字号。“字”指的是“记”或“收”、“付”、“转”等凭证类别符号。如云南兴盛商贸有限公司2023年11月11日记1号凭证，在明细账中填“记字1号”，如下图：

图4-7 手工明细账

5.关于摘要的填写，我的建议是按记账凭证的摘要填写，如空格不够填写，可适当简化。

6.填写金额数字，一般不能写的太满，字体大写占格子的二分之一作用就可以了。每一行账，根据情况需要在借方或贷方填写数字，或者都不填，但余额一定要结算出来，并填写上去。

7.一行账的余额如果为零，应在“借或贷”栏目填写“平”字，并在余额栏的个位数填写结平的会计符号“0”。该符号类似于英文字母q，但不能等同。

8.记账时如需填写负数，一般使用红字填写。

9.每月终了，损益类会计账户需要汇总出本期合计数和本年累计数，为编制财务报表提供数据。非损益类会计账户则无此必要。当然了，如果你对每个科目都进行汇总，填写了本期合计和本年累计，那也不算出错。另外，登记账簿时本期合计和本月合计两个术语是通用的，没有区别。

10.会计账户如有期初余额，需要在账页第一行摘要栏填写“期初余额”四字，然后把期初余额数字填写在余额栏；一个账页填写完毕，如账户内容未完，需要在账页最后一行摘要栏填写“转次页”三字，把前面尚未汇总的本期合计或本年累计数以及余额结转至次页；次页第一行摘要栏填写“承前页”三字，并把上页最后一行的内容结转过来。

四、现金日记账

现金日记账和银行存款日记账统称为日记账，是任何一个会计主体必须设置的会计账簿。现金日记账和银行存款日记账是事实上的明细账，但日常会计实务中的“明细账”这个概念并不包含日记账。现金日记账和银行存款日记账一般由出纳员进行记账和管理，由会计主管进行审核、监督。

下图是现金日记账的格式。实际上，现金日记账的格式和三栏式明细账是一样的，都包含日期、凭证字号、摘要和借方金额、贷方金额、余额等栏目。现金日记账的特殊之处在于，我们需要每天登记当天发生的业务，并结出“本日小计”的数额，做到日清日结。所以，现金日记账是一种“序时账”。每月结束，还需要在当月最后一日的“本日小计”后，添加“本期合计”或“本月合计”，将当期的借方金额、贷方金额汇总填列。

图4-8 现金日记账

现金日记账应按年度设置，一年一本。填写现金日记账的时候，如当年有期初余额，应在账簿第一行摘要处填写“期初余额”四字，并把当期期初余额填写在余额栏目。日常账目的填写如上文所述。一个账页结束，如当年现金日记账未登记完毕，应在账页最后一行的摘要处填写“过次页”，将上一行的本日小计或本期合计和余额结转到次页，或者把余额结转到次页。

具体情况是，如现金日记账账页的倒数第二行的内容是本日小计或本期合计，则只需把余额结转到次页。如下图：

图4-9 现金日记账局部

如倒数第二行的内容是一行具体的账目，则“过次页”一行需要汇总本日数额，连同余额一起结转到次页，如下图：

图4-10 现金日记账局部

五、银行存款日记账

银行存款日记账和现金日记账一样，一般由出纳员进行登记和管理，由会计主管进行审核、监督。银行存款日记账的格式和现金日记账的格式基本相同，所不同的地方在于，银行存款日记账需要在账页上注明开户行和银行账号，按不同的账户分别设置日记账。

下图是银行存款日记账的格式。银行存款日记账的页头有开户行和账号两个栏目，账页内容含日期、凭证字号、摘要和借方金额、贷方金额、余额等栏目。银行存款日记账必须每日一记，每日结出“本日小计”的数额，做到日清日结。另外，每月结束，还需要在当月最后一日的“本日小计”后，添加“本期合计”或“本月合计”，将当期的借方金额、贷方金额汇总填列。账本应按年度设置，一年一本，有关填写方法和现金日记账一致，不再赘述。

图4-11 银行存款日记账

六、三栏式明细账

通常我们说的明细账，一般指的就是三栏式明细账。三栏式明细账，一般简称明细账或三栏账。三栏式明细账中的“三栏”，指的就是借方金额、贷方金额、余额这三个栏目。事实上，所有的日记账、明细账，都必须设置借方金额、贷方金额、余额这三个栏目。所以从这个特点来讲，我们可以使用三栏式明细账来登记所有的会计账户。比如，对库存现金和银行存款账户，我们使用三栏式明细账登记，并按日小结、按月合计；对销售费用、管理费用、财务费用、主营业务收入、主营业务成本以及应交税费——应交增值税等账户，我们也可以使用三栏式明细账来登记，对其下栏目，按明细科目设置账户即可。当然了，三栏式明细账无法登记材料采购、在途物资、原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等需要进行数量金额核算的会计账户。

三栏式明细账的格式如下图。登记三栏式明细账是会计工作的重头戏，工作量大，容易出错。登记明细账时按记账凭证的顺序，逐笔登记即可。

图4-12 三栏式明细账

七、多栏式明细账

多栏式明细账，又叫多栏账，或以实际栏目数称呼，如九栏账、十三栏账等等。

一般而言，按业务类别而非往来单位进行明细核算的账户，如应交税费——应交增值税、生产成本——基本生产成本以及销售费用、管理费用、财务费用、主营业务收入、主营业务成本、税金及附加等账户，应使用多栏账记账。其中，应交税费——应交增值税、生产成本——基本生产成本这两个科目，企业会计准则明确规定按明细项目设置专栏进行明细核算；其它科目，准则只规定按“明细项目”进行明细核算。所以后者实际上也可以使用三栏式明细账记账。

会计实务中，对销售费用等需要使用多栏账的账户而言，具体应使用“几栏”账本，无法一概而论。因为建账之前，我们不太好估计应该对这些账户设多少个栏目；开始做账之后，又会随实际工作的需要，对栏目进行适当增减、调整。根据经验，应交税费——应交增值税、销售费用、管理费用、税金及附加等账户栏目较多，可以使用十三栏账记账；其它账户使用九栏账记账，当然也可以使用十三栏账记账，不过是多浪费几个栏目而已。

多栏账的格式如下图。账页表头应填写清楚具体的会计科目。账页中除记账日期、凭证字号、摘要以及借方、贷方、余额等常规栏目外，还有各针对明细项目的栏目。这些栏目，分借方栏目和贷方栏目，记账的时候应填写清楚。各借方栏目应连续登记，贷方栏目也是一样。

图4-13 多栏式明细账

要注意的是，登记多栏账的时候，每一笔业务需要在账页的同一行中登记两次，即先在借方或贷方栏目中登记一次，然后再在具体的专栏中登记一次。如上图，王小菜在登记“应交税费——应交增值税”账户的多栏账时，10月份记10号凭证的业务是购进电工圆铝杆，其进项税额为1,108,935.67元，小菜填写完日期、字号和摘要后，在借方栏目填写了“1,108,935.67”，然后，又在“借方项目”的“进项税额”专栏填写了“1,108,935.67”这一数字，这样该行账的记录才算完整。

另外，在对损益类科目进项期末结转损益时，除在前边借方或贷方栏目中登记一次外，也需要在具体的专栏中登记一次，但应以红字填写。在累计“本期合计”和“本年累计”数据的时候，只累计黑字金额。如下图：

图4-14 多栏式明细账局部

八、应交增值税明细账

应交增值税明细账是一种特殊的多栏账。在手工账实务中，也可以使用普通多栏账来登记应交增值税明细账。

专门的应交增值税明细账如下图，账页栏目分借方栏目、贷方栏目和余额栏目，其中借方栏目和贷方栏目又分别设置具体的增值税相关专栏。

图4-15 应交增值税明细账

应交增值税明细账与普通多栏账的区别在于，前者把借方专栏和贷方专栏分别进行了设置，并且把余额栏目放在最后；而后者则把余额栏目放在前面，专栏可以借贷方共用，从而具备一定的灵活性。上图中的账页，借方专栏设置了5个，贷方专栏也设置了5个，如果应交增值税的借方或贷方专栏超过5个，登记账簿将面临困窘。

登记应交增值税明细账时，同样先填写记账日期、凭证字号、摘要等信息，然后分专项填写借方或贷方金额，最后填写余额。与普通多栏账相比，应交增值税明细账无重复填写账目金额的弊端。

九、数量金额式明细账

数量金额式明细账是指需要同时对数量和金额进行核算、登记的明细账。根据应用场景的不同，数量金额式明细账有仓库账、进销存明细账、库存商品明细账、库存材料明细账、销售明细账等不同名目，其实质都是要求同时对核算对象的数量和金额进行核算。

哪些科目需要进行数量金额核算，哪些科目不需要进行数量金额核算，《企业会计准则》没有明确的规定。我的建议是，对原材料、库存商品、周转材料等企业自己能够掌控的物资，原则上应进行数量金额核算；对材料采购、在途物资、发出商品、委托加工物资、周转材料等科目核算的对象，根据企业的核算要求和能力，灵活掌握，可以做数量金额式明细账，也可以不做。

下图是库存商品明细账，属数量金额式明细账。这种账页，也类似于三栏式明细账，只是在记账时，需要同时对收入（或借方）、发出（或贷方）、结存（或余额）分别登记数量、单价和金额三个数字。其中，金额为同一栏目的数量和单价的乘积。

图4-16 数量金额式明细账

十、固定资产明细账

固定资产明细账是专门用于登记固定资产类别特征及其增减变化、计提折旧的账簿。固定资产业务不多的企业，也可以采用三栏式明细账登记固定资产业务。

图4-17 固定资产明细账登记流程

上图是固定资产相关的会计业务事项及其流程。会计或固定资产管理人员根据原始凭证，为每一项具体的固定资产填制卡片，卡片需填制一式二份，一份由固定资产使用部门保管，一份由财务部门保管。因固定资产卡片为活页式，容易遗失，故财务部门需建立固定资产卡片登记簿，对卡片进行集中登记。同时，会计人员应根据固定资产原始凭证填制记账凭证，登记明细账。这里需要注意，固定资产卡片只是非定期地登记固定资产管理信息，并不能代替固定资产明细账。

固定资产明细账账页如下图，每一账页可以只登记一项具体的固定资产，也可以按类别进行登记。固定资产明细账账页表头部分比较复杂，除页码之外，还需要对固定资产个体或类别的编号、名称、型号、使用年限、折旧率、预计残值、存放地点等信息进行登记，以便具体量化固定资产的特征。账页表体部分，类似于数量金额明细账，需要对固定资产的单价、数量、金额等信息进行明细登记。

图4-18 固定资产明细账