增值税怎么交（15个范本）

【第1篇】增值税怎么交

增值税在2023年发生了很多较大的变化，恰逢7月大征期，今天我们给大家聊一下增值税小规模纳税人最新的申报、账务处理事宜。

关于增值税小规模纳税人主要有两个重要变化需要大家注意：

一、根据财政部 税务总局公告2023年第15号：4月起，增值税小规模纳税人原适用3%税率的，直接免征增值税。其具体的执行期限是：2023年4月-12月，而2023年1月-3月，则适用的是增值税3%减按1%优惠政策。

开票方面，增值税小规模纳税人如果享受免征增值税优惠，要开具免税的普票，即在开票时，税率栏选择“免税”。

在这里有3个事项需要大家需要注意：

1、增值税小规模纳税人适用3%免税的业务，不再受季度不超45万免增值税的限制，但是仍需注意连续12个月（4个季度）销售额不能超500万，否则会被强制转为一般纳税人。

2、之前的优惠政策诸如3%减按2%（小规模销售使用过的固定资产和旧货），3%减按0.5（小规模经销商销售二手机动车）的业务，开具普票，也是可以适用3%免税优惠的，当然你也可以继续按原来的减征政策。如果开3%征收率的专票，则需要放弃减免税优惠。

3、如果是自然人代开，自2023年4月起，如果代开的是3%的业务，也是可以享受免税优惠政策的。

二、另外一个优惠政策是前边提到的小规模纳税人月销售额不超15万（季度45万），免增值税，执行时间是2023年4月-2023年12月。

注意即便有了3%免税的优惠政策，这个45万免增值税仍旧有效，因为小规模纳税人除了3%的业务之外，还有5%的业务。

为了方便大家理解，我们举个例子来进行说明。

某公司，是小规模纳税人，按季度申报，2023年4月-6月，开具发票情况如下：

该公司，3%的普票直接开免税即可，5%的开5%的普票。3%业务+5%业务合计35万，没有超过季度45万的金额，所以5%的也可以享受免税优惠。

有些人可能对于5%的业务不太了解，在这里我们顺便给大家做了个5%征收率的税率表：

以上是关于增值税小规模纳税人的政策，7月是增值税小规模纳税人按季度申报的第一个征收期，接下来我们给大家聊一下申报和账务处理的问题。

以按季申报为例，根据相关规定，申报的时候要区分季度未超45万和季度超45万，具体如下：

我们用几个具体的例子给大家做个说明：

1、45万内，只涉及普票：某公司为按季申报的小规模纳税人，2023年二季度销售货物35万，开具免税的普票。

这种情况申报比较简单，算出免税额=350000×3%=10500，申报表填写如下：

账务处理方面：

借：银行存款/库存现金/应收账款 350000

贷：主营业务收入 350000

注意：这里只需要按开具的免税发票入账，不需要计提税金再转入营业外收入。

2、涉及普票+专票：某某公司，按季申报的小规模纳税人，2023年二季度销售货物情况如下：开具免税普票：30万，开具3%专票不含税）：5万。

税额就不给大家算了，直接给大家上申报表填写吧：

账务处理方面免税部分和上面的一样，征税部分需要增加：应交税费-应交增值税 1500。

3、涉及3%业务+5%业务：某某某公司，按季申报小规模，2023年4月3%业务销售20万，5月3%销售业务5万，5%业务50万，6月没有销售，以上业务未开专票。申报表填写如下：

账务处理方面，可以参照：

4、涉及差额申报：某公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月-6月提供建筑服务55万，开具免税普票，季度支付可扣除的分包款150000元。差额扣除后销售额未超过45万，填报如下：

5、涉及3%业务超45万情形：某某公司按季申报小规模，2023年二季度销售货物50万，开具免税普票。申报表填写如下（要填写减免税明细表和主表）：

减免税申报明细表填写：

主表主要栏次填写：

以上就是小规模纳税人增值税的主要变化和申报、账务处理方法，你学会了吗？

【第2篇】未交增值税科目

“应交税费——未交增值税”科目：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

•【例题·单选题】某商贸公司为增值税一般纳税人，2023年1月8日上缴2023年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。

a.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000

贷：银行存款 148 000

b.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

148 000

c.借：以前年度损益调整 148 000

贷：银行存款 148 000

d.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：银行存款 148 000

•【答案】d

•（1）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

•借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费――未交增值税 20

•（2）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，

•则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额1万元，属于尚未抵扣的增值税。

•③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 10

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

•④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 30

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

• 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

【第3篇】应交增值税出口退税

某外贸企业既有内销又有出口，无法分清内销外销。目前企业将采购部分的增值税进项税额全部进行认证并且已申报抵扣，之后所购货物部分内销，部分出口。假设出口部分已抵扣进项税额17元，出口销售额234元，出口退税率13%.

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

请问：

1、是视同内销缴纳增值税还是冲回已经抵扣的进项税再申请出口退税？两种处理方式下如何进行账务处理？

2、如果按视同内销处理，账面出口销售额少于实际出口销售额，差异怎么处理？不得免征和抵扣税额结转入成本的部分如何处理？

答：

一般纳税人外贸企业出口增值税执行的是“免、退”税政策，“免”是指免出口环节货物的销项税额，“退”是指按规定的退税率退购进环节的进项税额；不是执行“免抵退”税政策。外贸企业出口，不存在不得免征和抵扣税额。

外贸企业出口货物必须单独设立库存账和销售账，如果购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存账，内销时必须从出口库存账转入内销库存账。

依据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]31号）文件规定，一般纳税人外贸企业应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×退税率。

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

若出口货物购进专用发票金额为100元，进项税额为17元，若退税率为13%，则应退税额为13元。

账务处理为：

购入出口货物：

借：库存商品——出口商品应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

货物报关出口：

借：应收账款

贷：主营业务收入——出口收入

结转成本：

借：主营业务成本——出口

贷：库存商品——出口商品

计算应退税额和结转成本：

借：主营业务成本——出口（货物征退税率差）

应交税费——应交增值税（出口退税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

同时：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

若是出口货物视同内销，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定：“外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。”视同内销应将计算应退税额和结转成本分录冲回。

【第4篇】营业外收入需要交增值税吗

请问

营业外收入需要交增值税吗？

答复

首先跟你说一下，一项业务是否需要缴纳增值税，不是看你做账的会计科目，而是需要判断一下该项业务是否属于增值税应税行为，若是不属于增值税应税行为的业务，当然没有增值税，比如公司收到了一笔捐赠款10万元，这笔业务不属于增值税应税行为，不缴纳增值税。

若是属于增值税应税行为的业务，还要看看收款方向，若是在增值税应税行为中销售方在价外额外收取的款项，属于价外费用，则需要缴纳增值税，但是若是购买方在价外额外收取的款项，不属于价外费用，则不需要缴纳增值税。比如建筑企业在提供建筑服务过程中因为甲方延期付款而收取的延期付款利息，属于是在增值税应税行为中销售方或者服务提供方在价外额外收取的款项，属于价外费用，则需要缴纳增值税

参考一

《中华人民共和国增值税暂行条例》中规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

注意：

也就是说，增值税应税行为仅包括政策明确列举的在我国境内发生销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物行为。其他行为则不属于应税行为。

参考二

1、根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

2、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，价外费用是指价外收取的各种性质的收费，不再强调“向购买方收取”，不再列举价外费收费名目，同时采用了反向排除法，哪些不属于价外费用。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十七条规定：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

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来源：税库山东。

【第5篇】工程分包增值税怎样交

分包款是建筑企业的一个特有概念，根据建筑服务现行增值税政策，分包款有两个用途，一是确定简易计税方法项目的应纳税额，二是确定预缴增值税的预缴基数（既包括一般计税项目的预缴，也包括简易计税的预缴）。

（一）行业规定中的分包

根据《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》（建设部令124号印发，住建部令第19号、第47号修改）的规定，施工分包，是指建筑业企业将其所承包的房屋建筑和市政基础设施工程中的专业工程或者劳务作业发包给其他建筑业企业完成的活动。

可见，施工分包包括专业工程分包和劳务作业分包，分包款是指建筑企业支付给分包方的款项，其中劳务作业分包款主要由建筑工人的人工费构成，而专业工程分包款还包括专业分包单位提供的材料和设备款项。

（二）增值税政策中的分包款

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号，以下简称31号公告）第七条的规定，自2023年10月1日起，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

31号公告出台之前，各地税务机关是通过查验分包方开具的发票是否属于建筑服务来判断是否为分包款，有些专业分包工程是按照销售货物和提供建筑服务开具发票，销售货物部分的销售额被排除在分包款之外，导致建筑企业无法进行差额扣除，税负上升，31号公告出台后，这一问题得到解决，即只要是分包方收取的全部价款和价外费用均属于分包款，不再以分包方开具的发票为判断标准。

（三）分包款增值税管理

建安企业应以实际业务为依据，对分包合同，尤其是专业分包合同的内容进行严格把控，切实做到专业分包名副其实。专业分包合同的承包范围既要包括相应的材料和设备，也要包括对应的建筑、安装服务。不能把单纯的材料设备购销、机械租赁、设计服务、技术咨询服务等款项作为分包款进行差额扣除。同时，也要避免为追求税收利益而人为的扩大分包的范围，引发行业监管风险。

文章来源：何博士说税

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【第6篇】理财收入怎么交增值税

导读：理财收益的增值税怎么入账？大家都知道个人买卖金融商品是无需缴纳增值税的，但是企业的理财投资收益该怎么做账，是很多人都十分感兴趣的话题。会计学堂小编将针对这个问题在下文中给出相关的介绍，希望你们能从中得到一定的启发。

理财收益的增值税怎么入账?

借:银行存款

利息收入

贷:应交税费-应交增值税-销项税额

其他流动资产

企业购入理财产品后,未持有至到期,而是转让,毫无疑问,需要以卖出价扣除买入价后的余额为销售额,按照6%的适用税率或3%征收率(小规模纳税人)计算缴纳增值税.

但如果企业购入理财产品后,持有至到期获得的收益是否需要缴纳增值税呢?很多人认为这不属于金融商品转让,因此无需缴纳增值税.但如果我们仔细研读财税【2016】36号,就会发现,在'贷款服务'的解释中是这样描述的,'贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入……,按照贷款服务缴纳增值税.'由此我们可以看到,企业持有金融商品期间获得的利息,需要按照'贷款服务'缴纳增值税.

换言之,企业购入理财产品后,无论是转让还是持有至到期,其转让差价或利息收入都需要缴纳增值税.

公司投资理财产品怎么做会计分录?

买时:

借:交易性金融资产

贷:银行存款

到期收回本金及收益

借:银行存款

贷:短期投资投资收益

贷:交易性金融资产

理财收益的增值税怎么入账?这个问题的答案会计学堂已经通过上述文章的介绍整理完毕了,大家看完后如果有任何的疑问,欢迎前往会计学堂的官网咨询专业的老师.

【第7篇】自查补交本年增值税

最近，电商补税的消息让天猫、京东等电商平的商家“炸了”！下面是一张网上传出的某税务机关通知电商自查纳税情况的截图：

据说这还是第一批，通知了北京2000家企业，一次性按照支付宝进账额度补税。网上有部分商家表示：“一旦补税倾家荡产也补不起，只能面临破产了！”

但是，就在6月22日，传来新消息，因为疫情原因，北京税务部门对电商企业的税务风险自查工作暂停。

在经济无比艰难的2023年，如果真的要补税，而且一补还是补三年，再加上滞纳金，确实有些商家可能会扛不住。

但是，对于大部分的商家，小亿还是要说一句：稳住！对于因为收入差异造成需要补交的税，哪些是一定要交的，哪些可以和税局沟通协商的，可以先自己捋一下，有个底。

此次补税通知，许多媒体都指向电商行业的“刷单”现象，说是秋后算账，吹牛皮也要开始交税了。其实不然，就从上面北京地区的通知看，相关部门没有明确说只是针对“刷单”补税。所以，还是要看造成销售收入差异较大的原因有哪些。

主要包括以下三点原因：

原因一：电商交易是真实的，也正常开票，但只是申报了部分收入交税，属于最直接的偷税漏税方式；

原因二：电商交易是真实的，但是有较大部分的收入因为没有开票，这部分未开票收入没有交税；

原因三：电商存在刷单行为，因为刷单造成了虚假收入，这部分收入没有交税。

从纳税的角度，原因一、二要交税都是没有疑问的（这里要提醒，没有开票也要交税，按未开票收入去申报）。

商家可以看一下这两部分收入所占的比大不大，如果还能承受，就乖乖自查补交，如果占比大，再和税务机关沟通能不能减免或者缓交，或者按照一定的核定比例去缴纳。

对于原因三，大家有不同的观点：有说刷单收入是虚假的，不存在交税的问题；也有说刷单收入虽然是虚假的，但是从刷单过程看，整个交易流程却是真实的，包括实际确认订单，物流配送，转账汇款等，很难证明是虚假交易，依然存在面临补税的风险。

小亿觉得，如果商家能够将刷单收入和真实收入拆分开，并且还有证据证明刷单收入，一般情况下可以免于补税。因为此前就有过地方税务机关发过关于电商自查补税的通知，并对刷单问题进行了回复：

“如果电商存在“刷单”的销售数据，需要提供相应的证据，比如“刷单”资金流转的证据、生成物流信息的证据（寄空邮件或直接购买物流数据），并说明“刷单”成本、购买物流数据的成本。 如果不能提供相应的“刷单”证据，对于实际的电商平台销售数据与增值税申报的差额，电商企业就需要补税并缴纳滞纳金。 ”

但是，即使可以证明刷单交易，商家还是会面临两难抉择，如果承认刷单，那等于承认了虚构交易，欺骗误导消费者，也是违法的。根据反不正当竞争法和电子商务法的相关规定，将面临一笔不小的罚款。

所以问题来了：商家要不要承认这部分的刷单收入，减少补交的税款？

从当前形势上看，小亿认为：

首先，虽然刷单行为违法，但是却一直是电商行业中潜在的现象，要彻底杜绝刷单行为在短时间内比较难，对此的处罚会相关部门应该会斟酌。

其次，在税局发出的风险自查通知中，提到了“结合单位实际情况”补税，即刷单这一类的虚假交易，应该可以不在补税的范围之内。

因此，如果商家可以证明刷单补交易行为，可以和税务机关进行沟通，尽量减少税款和滞纳金。另一方面，在今年经济严峻的形势下，税务机关也可能会考虑给企业一定的缓冲空间，毕竟电商也是就业。

说明：本文版权归亿企赢所有，转载需联系，侵权必究！

【第8篇】免交增值税分录

企业免交增值税是否需要计提税金是会计工作中的常见问题，增值税以流转过程中产生的增值税作为计税依据，是一种流转税。本文就针对企业免交增值税是否需要计提税金做一个相关介绍，来一起了解下吧!

企业免交增值税还需要计提税金么?

答：企业免交增值税不需要计提税金。

1.小规模纳税人季度营业收入如果少于9万，则免交增值税。同时免交附加税。

2.内资企业的增值税需要缴纳附加税。附加税是市区按照增值税的7%计算城建税(县镇按照5%计算);按照3%计算教育费附加，一般包括城建税;按照2%计算地方教育费附加等。对于增值税附加税以增值税作为计税依据的，增值税减免的情况下，无需计提和缴纳。

小微企业免交增值税会计分录怎么做?

1.每月取得销售收入时，会计分录如下：

借：应收账款/应收票据/银行存款等科目

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目

应交税费——应交增值税

按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提城市维护建设税和教育费附加：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

2.季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

3.季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录：

借：税金及附加(红字)

贷：应交税费——应交城市维护建设税(红字)

应交税费——应交教育费附加(红字)

应交税费——应交地方教育附加(红字)

小微企业减免的增值税是否免交所得税?

答：免征的增值税需要缴纳企业所得税。

因为增值税在价外核算，免征的增值税没有对企业损益造成影响。所以需要将免征的增值税转为营业外收入，重新纳入到利润表中对企业所得税进行计算缴纳。

参考文件：

《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第二条第十款

《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)

来源于会计网，责编：慕溪

【第9篇】增值税17抵扣掉交多少

增值税专票怎么抵扣？增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的发票,经过认证后,可以做为进项税额,在申报时抵扣购进货物时已缴纳的增值税。

比如：当月购进货物金额为10000，专用发票上开具的税额为1700，这个1700就是可以抵扣的部分，如果卖出金额为11000元，那么开具的专用发票上的税额就为1717元，应纳税额就为1717-1700=17元。通谷而言：购货是要向对方支付增值税税额，销货时向对方收取增值税税额。你已经支付税额的部分，就可以抵扣。

17%增值税专用发票和3%增值税专用发票怎么算抵扣的金额？

增值税是按照不同税率的货物来抵扣的。征税是17%的货物，那么只能是抵扣按照17%征税的货物的增值税。3%的票只能作为征税3%的货物的增值税。根据提问的例子得出的结算答案：30000/（1+17%）*17%=4358.974359。

如果要3%的进项税票的话，那就是含税金额[4359/0.03]*1.03=149659。

增值税专用发票发票联和抵扣联是怎么样的关系？

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：

1、第一联：记账联，是销货方发票联，是销货方的记账凭证，即是销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致第一联是记账联（销货方用来记账）；

2、第二联是抵扣联（购货方用来扣税）；

3、第三联是发票联（购货方用来记账）；

其中，发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

是不是所有增值税专用发票都可以抵扣？

不是所有增值税专用发票都可以抵扣。

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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【第10篇】违约金要交增值税吗

违约金是否缴纳增值税?

问：我公司收取的合同违约金是否缴纳增值税?

解答：合同违约金分为两种情况：

1.违约金构成“价外费用”的，就需要缴纳增值税。

比如，交易双方的交易已经达成，但是采购方因为资金暂时紧张，导致付款时间比合同约定的时间晚，采购方依照合同约定支付了违约金。该项违约金是在双方交易已经达成的情况下，构成了“价外费用”，销售方需要缴纳增值税。

2.违约金没有构成“价外费用”的，就不需要缴纳增值税。

比如，双方签署合同后，交易尚未发生，某一方因为自己单方面的原因提出解除合同的，依照合同约定，违约的一方向另外一方支付了违约金。由于该项违约金是没有交易业务发生，所以不能构成“价外费用”，就不需要缴纳增值税。

来源：税屋 作者：彭怀文

2023年9月的解析

——对“违约金”一定要征收增值税吗?

涉税案例

案例一：甲、乙两公司签订合同，由甲公司向乙公司销售某货物，增值税适用税率17%。合同约定，如果甲公司完全按照合同履约，而乙公司未能按时支付货款，按照合同约定，乙公司需向甲公司支付违约金5万元。反过来，如果乙公司完全按照合同履约，而甲公司未能按时发货，甲公司需向乙公司支付违约金5万元。

案例二：甲公司向乙公司购买某产品，乙公司在该产品制作过程中使用了自己未公开的保密技术。后来乙公司得知自己的保密技术被甲公司泄露，随即以甲公司违反合同约定的保密义务为由将其告上法庭，法庭最终判决甲公司赔偿乙公司损失20万元。

对于上述两个案例中涉及的违约金，在实际执行过程中，有税务人员认为，凡是违约金一律征收增值税。但上述企业财务人员认为，《增值税暂行条例》中的违约金具有特定的内涵，并非对所有的违约金都要征收增值税。那么，对上述企业涉及的违约金到底该不该增收增值税呢?

法理分析

现实生活中，有经营就有可能违约，有违约就有可能要承担违约责任，承担违约责任就会发生经济利益的流入与流出，不可避免存在产生纳税义务的可能。当然，由于合同标的存在多样性，执行过程中可能会涉及不同的应税行为，从而产生不同的纳税义务，其中有增值税、营业税或两者兼而有之。为了方便探讨，下面在提到增值税时一律假设该合同标的物是涉及增值税应税货物或应税劳务的。

《增值税暂行条例》第六条明确，计算增值税额时涉及的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。《增值税暂行条例实施细则》第十二条还以正列举的方式对价外费用的项目进行了明确规定。

根据以上规定，在增值税的征收管理中违约金以价外费用的形式存在，但凡是违约金就要缴纳增值税吗?答案是否定的。《增值税暂行条例》及实施细则中作为价外费用的违约金具有特定内涵，其内涵小于《合同法》中规定的违约金。笔者认为，违约金应同时符合以下三个条件才构成价外费用，进而产生增值税纳税义务。

第一，有相对应的价款存在。所谓价外费用实质就是因价款而产生的附加费用，具有明显的非独立性。价外费用因价款而产生，以价款存在为前提条件，没有价款就不存在价外费用，没有价款的价外费用是无源之水、无本之木。与价款没有任何依附关系的费用不能称之为价外费用，因而也就不能作为增值税的课税收入而纳税。也可以这样理解，价款与价外费用同时构成销售货物或者应税劳务的对价，只是因为其中部分对价的发生具有特殊性，出于特殊性的考虑才以价外费用的形式出现，但只有价款成立价外费用才存在意义，才能与价款一并产生纳税义务。

第二，与价款的表现对象有对应因果关系。违约金的取得必须与销售货物或者应税劳务具有直接或间接的因果关系，否则不构成增值税中的价外费用。因为如果与价款的表现对象没有对应因果关系，就说明不是因价款而产生，也就谈不上所谓价外费用。

第三，向购买方收取。违约金的取得必须是向购买方收取，向其他第三方(具有关联或债务承担关系的除外)或购买方向供货方收取的违约金同样不构成所谓价外费用。

因此，在实际执行过程中，如果不加区分地生搬硬套法规条文，凡是违约金一律征收增值税，这是不可取的。

此外，在合同磋商或执行中还有可能存在违反先合同义务、缔约过失、违反后合同义务可能承担的赔偿责任。与违约责任类似，这些责任的被追究都有可能导致合同某一方承担“违约金”或赔偿金，如果要将其归类为增值税中价外费用(赔偿金)课税，同样也需同时满足上述三个条件。

根据上述分析，笔者认为，在案例一中，甲公司从乙公司取得的违约金5万元，符合作为价外费用计征增值税的条件，应当就取得的违约金收入按照增值税的价外费用申报缴纳增值税。根据增值税抵扣原理和增值税专用发票使用规定，甲公司可以就该收入给乙公司开具增值税发票。而乙公司自甲公司取得的违约金收入5万元，不符合作为价外费用计征增值税的条件，不作为价外费用计征增值税;同时因不属于营业税的应税行为也不应对其征收营业税。当然，乙公司不得向甲公司开具增值税专用发票，也不得开具国税机关监管的普通发票;同时因不属于营业税的应税行为未被计征营业税，乙公司也不得开具地税机关监管的普通发票。

在案例二中，乙公司取得赔偿款20万元，同样不符合赔偿金作为价外费用计征增值税的条件，不征收增值税;不属于营业税的应税行为也不对其征收营业税。按照规定，乙公司不得向甲公司开具增值税专用发票，也不得开具国税机关监管的普通发票;同时因不属于营业税的应税行为未被计征营业税，不得开具地税机关监管的普通发票。

来源：中国税务报 作者：曹远战

【第11篇】什么情况下要交增值税

①什么是增值税，大部分人都很难懂增值税的官方含义，这里我们简单比作国外的消费税，打个比方消费者在你的公司消费了100元，你开了一张9%税率的发票给他，那么此次交易本质上你的营收为91元（在财务报表中不这样体现）剩下来你收的9元是替国家收的，这9元就是要缴的增值税。

②产生的增值税50%由国家收取，50%给地方政府，地方政府一般会设置一些分散的招商机构统称为园区，常见的有工业园区、科技园区、小企业园区。 ③增值税跟所得税完全不同，本质上增值税是属于国家的，而你仅仅是为国家收取增值税，所以一旦有人告诉你他可以帮你逃避增值税，趁早给他一巴掌。

④事实上增值税是不可避免的，只要产生了交易则一定有增值税，不过目前国家为了鼓励小规模纳税人（年度开票大于500万的企业不得为小规模纳税人）发展对于小规模纳税人免征增值税。

⑤对于一般纳税人来说也有相对应的方案可以分到一部分增值税，有些地方政府为了鼓励企业发展会分配给一些园区一定比例的增值税，注册在该园区名下的企业可以按照自己所缴纳增值税实缴税额拿到一定比例的增值税返还。一般虚拟地址注册的企业大部分都在园区，实际地址经营的企业则不注册在园区。

⑥除以上几种情况外还有一个方案可以减少增值税则是抵扣，如果企业开出9个点的发票，则需要缴纳9个点的增值税，如果我们收到来自其他企业的9个点发票，则可以按金额抵扣，还是那句话本质上增值税是消费者缴纳给国家的钱，所以增值税不会重复缴纳，只会从消费者☞国家。⑦很多网商企业的收入都不会记录到账面上，都会通过私人的微信收款，从实际纳税情况而言，小规模企业是免征增值税的，需要纳税额为0实际纳税额也为0，但中间漏掉的是企业所得税和个人所得税（所得税下期再聊）虽然没有少缴增值税，但本质上的行为是不规范的，当企业营收大于500万时尤其需要注意图4则为杭州某企业逃税处罚。 希望大家成为合法的纳税人！今天的小课堂到此结束。

【第12篇】未交增值税

在营改增以后，现在企业的经济活动基本都需要涉及增值税。企业有关增值税的处理，也是一件很复杂的事。增值税的专栏还是不少的，下面虎虎就和大家讲讲未交增值税和转出未交增值税，到底有什么不同。

未交增值税和转出未交增值税的区别？

未交增值税显示的就是企业本月应交的增值税，或者多交的增值税。而转出未交增值税专栏属于过渡科目，主要的作用就是将应交未交的增值税或者是多交的增值税，结转到未交增值税专栏。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，而企业的进项税额只有8万，这样企业在月底的时候，就会存在还有2万的增值税未交。这个时候企业就需要通过未交增值税专栏进行结转。

企业2023年4月底的结转分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 20000（过渡科目）

贷：应交税费-未交增值税 20000（下个月需要缴纳的金额）

当月缴纳增值税的会计处理

由于企业需要在下月初才会进行纳税申报，这样的情况下，企业缴纳税款的时间，一般就会滞后一些。一般都是当月缴纳上月的未交增值税。

例如：还是用上面例子的数值，在2023年5月份，缴纳4月增值税的分录如下：

借：应交税费-未交增值税20000（把欠国家的钱给交上）

贷：银行存款 20000

这样处理以后，未交增值税专栏就算清零了。

企业当月多交增值税的处理

企业不仅会存在未交增值税的情况，也是存在多交增值税的情况。在多交增值税的情况下，也是需要通过未交增值税进行结转的。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，进项税额8万，并且当月已经预交了3万的增值税。这个时候，就会存在多交增值税的情况。月末就需要把多交的增值税转出。会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 10000（意味着有1万的留抵税额）

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）10000

【第13篇】如何确认收入交增值税

严格把控财务报表中涉税项目的风险，及时应对收入确认时点所产生的税会差异。这是财务人员需要注意的。

下面就给各位财务人员罗列了新收入准则下收入确认时涉及的增值税和企业所得税的内容，希望可以对日常的财税工作有帮助。

一、新收入准则对收入确认时点的规定

二、新收入准则下收入确认时点的税会差异

三、实务中的审计重点及应对

四、企业减少税会差异的考虑

好了上述就是今天汇总的有关新收入准则下确认收入时涉及的增值税及企业人所得税的税会差异。日常财务核算工作中，要注意增值税和企业所得税的收入确认时间，事关企业税务工作，要特别注意。好了，今天的内容就到这里。更多蔡会计知识可以关注我哦。

【第14篇】二手房增值税谁交

二手房个税是生活中需要缴纳的，在购买二手房时，个税会根据评估价来估算。那么，二手房个税是1%还是20%？感兴趣的朋友们一起来看看小编带来的详细介绍吧！

二手房个税是1%还是20%

二手房个税是20%。按照规定，个人出售自有房屋取得的收入，按照“财产转让所得”项目计算征收，税率为20%。 个人出售除公共住房以外的其他自有住房的，按照个人所得税法的有关规定确定应纳税所得额，即按照之后的余额缴纳个人所得税的20%。 从财产转让所得中扣除财产原值和合理费用。 ，其中合理费用是指出售房产时支付的相关费用。

二手房个税是按评估价算吗

二手房交易的个税按评估价计算，二手房交易的所有税费均按评估价计算，即评估价乘以相应税种的税率。 除了个人税，二手房交易也有契税、增值税等。二手房交易的实际成交价格可以由双方自由设定。 如果计算成交价，通过降低成交价和签订阴阳合同可以避免很多税费，相关税费也会大大降低，都是按照反映房屋实际价值的评估价格计算的。

二手房交易个税是由谁来交

二手房交易个税是由房子的出让方来交，也就是卖方交个税，个税是由房子的出让价减去房子的买入价后乘以税率20%得出，相对来说也是一个不小的费用。不过实际交易中，税费是谁交是可以商量的，由某一方负担买卖双方的全部税费也比较常见的。

来源：网站q2d

作者：强柔

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【第15篇】结转未交增值税会计分录

1、月末，结转制造费用

制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时

某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额

某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额

账务处理：

借：生产成本

贷：制造费用

2、月末，结转完工入库产品

账务处理：

借：库存商品

贷：生产成本

3、月末，计提附加税(增值税不

在本科目核算)

账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

4、计提固定资产折旧（办公）

账务处理：

借：管理费用-折旧费

贷：累计折旧

5、结转营业收入

账务处理：

借：主营业务收入

其他业务收入

贷：本年利润

6、结转利得

账务处理：

借：营业外收入

贷：本年利润

7、结转销售成本

账务处理：

借：主营业务成本

贷：库存商品

8、结转营业成本

账务处理：

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

9、结转损失

账务处理：

借：本年利润

贷：营业外支出

10、结转费用

账务处理：

借：本年利润

贷：销售费用

财务费用

管理费用

11、结转税金

账务处理：

借：本年利润

贷：税金及附加

12、计提所得税

账务处理：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

13、结转所得税

账务处理：

借：本年利润

贷：所得税费用

14、月末，结转应交增值税

1)结转进项税额：

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

2)结转销项税额：

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

3)结转应缴纳增值税

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

工业企业月末结转分录

1,结转本月领用的材料

借：生产成本(主要材料)

制造费用(辅助材料)

贷：原材料

2,结转本月制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

3,结转本月完工产品成本

借：库存商品

贷：生产成本

4,结转本月销售产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

年终本年利润的结转

1、如果盈利

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

2、如果亏损

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润