企业增值税（15个范本）

发布时间：2023-09-13 13:20:04 查看人数：14

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业增值税范本，希望您能喜欢。

企业增值税

【第1篇】企业增值税

增值税，可以说是我国最重要的税种，占我国全部税收的60%以上。但是，很多朋友对于增值税及其相关内容了解的并不多。本人特将自己整理的学习笔记提供给大家，帮助大家理解和学习增值税：

一．什么是增值税

1.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2.从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税；占据国家税收60%左右。

3.实行价外税，由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

二．增值税的纳税人

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；外资企业从1994年1月1日起成为增值税的纳税义务人。

实际上存在两个纳税人，一个是真实纳税人（商品或服务的获得方），一个是直接纳税人（商品或服务的代缴方）；

税率主要取决于直接纳税人。

三．增值税的税率

1.一般纳税人：16%（制造业等行业）、13%（销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物；提供有形动产租赁服务；）、9%（提供交通运输业服务；农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。）6%（现代服务业，有形动产租赁除外）；0%（出口货物等特殊业务）

2.小规模纳税人：统一按照3%征收。

3.一般纳税人vs小规模纳税人：统一按照年营业额500万及以上（2023年税改前，生产型企业销售额50万，销售型企业销售额80万）。

四．应纳税额

【一般纳税人】计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷（1+税率）

销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

举例说明：a公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。

进项税额=1700元

销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元

应纳税额=3400-1700=1700

【小规模纳税人】计算公式为：应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

五．增值税专用发票

1.增值税专用发票通过认证并符合条件的，可以让发票获得方来抵扣税款，普通发票则不行；

2.增值税专用发票格式严格，由国家税务主管部门指定企业印制；开票时需要购货方详细的开票资料；

3.增值税专用发票认证期限是180天，增值税普通发票不可以抵扣，没有认证限制。

六．增值税征收范围

1. 征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。

2. 特殊项目：

(1)期货也需交纳增值税，在实物交割环节纳税；

(2)银行销售金银的业务；

(3)典当业销售死当物品业务；

(4)寄售业销售委托人寄售物品的业务；

(5)集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

3. 特殊行为：

以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

(1)将货物交由他人代销;

(2)代他人销售货物;

(3)将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）;

(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

(5)将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资;

(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

(7)将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费;

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人;

七. 增值税的作用

（1）不重复征税，具有中性税收的特点。

增值税只对货物和劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，也就是对价差部分进行征税，对于销售额中属于以前环节已征过税的那部分销售额将不再征税，所以说有效地排除了重复征税的因素，可以促进社会分工和经济发展

（2）税基广阔具有征收的普遍性和连续性。

无论工业、商业或者劳务活动，只要有增值的收入就要纳税，而且对于生产经营中经历的多个生产环节，也需要在各个环节上发生的增值额进行征税，因此增值税组织收入的方面优点是非常突出的，所以他也是我国目前的第一大税种，占全部税种收入的比重在40%左右。

（3）方便于对出口商品退税和对进口商品合理征税。

在货物出口时，它的价格就是它的全部的增值额，所以用出口的价格直接乘以增值税的税率，就很容易的计算出出口货物应该退税的税款，从而做到一次性将全部税款准确地退还企业，促进企业进行商品出口。

增值税排除了货物重复征税的因素，能够使进口货物和国内同样的货物承担相同的税负，体现了国家同等纳税的原则，又维护了国家的经济利益

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【第2篇】企业增值税申报下载

什么是办税事项“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指纳税人办理《“最多跑一次”事项清单》范围内的事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

目前，厦门税务“最多跑一次”事项清单一共有207项业务，其中有越来越多的业务不仅实现了线下“最多跑一次”，还通过电子税务局实现了线上办理的新模式，最大限度让纳税人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天小编要带大家了解的是“增值税申报（一般纳税人申报）”办理指引，快一起来看看吧~

一、申请条件：

增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。

二、申请材料：

需要根据不同情况提供不同的办理材料哦~

具体所需材料可以扫描识别下方二维码进行查看（也可以通过点击左侧链接查看哦）

增值税一般纳税人申报办税指南

三、办理渠道

（1）办税服务厅：

各办税服务厅地址、工作时间和联系电话

（2）厦门市电子税务局（推荐！）：

1.进入网站后，输入用户名，密码，登录到厦门市电子税务局。

2. 选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】，进入税费申报及缴纳界面。

3. 进入【按期应申报】页面，选择当前申报月份进行增值税一般纳税人申报，点击【填写申报表】按钮。

4.进入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》，填写各项目中的本月数。

5.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》，填写后点击上方“保存”按钮。

6.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》，填写后点击上方“保存”按钮。

7.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》，填写后点击上方“保存”按钮。

8.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）》，填写后点击上方“保存”按钮。

9.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）》，填写后点击上方“保存”按钮。

10.进入《增值税减免税申报明细表》，填写后点击上方“保存”按钮。

11.回到主表，点击“保存”按钮并确定。

12.检查数据无误后，点击“申报”按钮并确定。

13.点击“申报”按钮直接进行申报提交操作，如需要下载申报凭证，可以点击“下载凭证”按钮下载凭证文件到电脑进行查看打印。

14.申报成功后，如有税款点击下方“缴款”按钮进行扣款。

如需要更详细的操作步骤请进入厦门市税务局网站查看，首页>纳税服务>下载中心>软件和操作手册下载>电子税务局。

小贴士

长按识别二维码就可以查看

“最多跑一次”的全部事项清单哦~

快来看看有没有你感兴趣的内容吧！

“最多跑一次”事项清单

【第3篇】企业增值税怎么算

如果创办了公司，税是老板们每个月都要面临的事情，那么企业每个要叫哪些税呢？下面税务师给大家做个科普，欢迎点赞收藏和交流~

一、企业每个月要交哪些税？

二、小规模纳税人&一般纳税人每月要交哪些税？

①小规模纳税人企业

1、增值税

按季申报。税率为3%，若企业年开普票量<500w，免增值税。

增值税计算方式：应纳税额=含税销售额÷（1+税率）

应交增值税=不含税收入×3%

2、附加税

按季度申报。附加税包含城建税、教育费附加税、地方教育费附加税。城建税按缴纳的增值税的7%缴纳，教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳，地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳。

附加税计算方式：增值税税额×税率

3、企业所得税

按季度申报。需要缴纳的税率与企业利润有关，企业利润＜100万税率为2.5%，利润100万-300万之间税率为5%，利润＞300万税率为25%。

企业所得税计算方式：企业所得税=利润总额×税率(2.5%、5%、25%)

4、个人所得税

月报。起征点5000，月工资超过5000才缴税。

计算方式：

个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数（应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金-起征点5000元）

5、印花税

季报。税率：0.03%

印花税计算方式：不含税收入×0.03%

②一般纳税人企业

1、增值税

月报。税率为13%、9%、6%，看行业

增值税计算方式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=含税销售额÷（1+税率）

2、附加税

月报。附加税包含城建税、教育费附加税、地方教育费附加税。

城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳。

附加税计算方式：增值税税额×税率

3、企业所得税

按季度申报。需要缴纳的税率与企业利润有关，企业利润＜100万税率为2.5%，利润100万-300万之间税率为5%，利润＞300万税率为25%。

企业所得税计算方式：企业所得税=利润总额×税率(2.5%、5%、25%)

4、个人所得税

月报。起征点5000，月工资超过5000才缴税。

计算方式：

个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数（应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金-起征点5000元）

5、印花税

月报。税率：0.03%

印花税计算方式：不含税收入×0.03%

三、个人所得税税率表

四、企业所得税税率表

以上就是关于企业每个月要交哪些税的科普，了解更多工商财税知识可关注投知界。

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【第4篇】建筑业小微企业增值税优惠政策

日前，财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，明确从今年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

同时，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家税务总局广东省税务局积极采取多项工作措施，对纳税人普遍关心的问题，提供了专业的解答，帮助大家更好理解，充分享受政策红利。

小微企业所得税优惠政策方面

问：本次政策和之前有何不同？

答：本次政策放宽了小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业。

问：怎样才能享受小微企业所得税税收优惠政策？

答：小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

小规模纳税人增值税优惠政策方面

问：小规模纳税人月销售额10万元以下享受免征增值税政策（以下简称“免税政策”），应办理什么手续？

答：小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，纳税人直接在申报表主表填写相关免税栏次即可享受，无需办理任何备案手续，申报即享受。

问：月（季）销售额的执行口径是怎样的？

答：小规模纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

比如：a小规模纳税人按季申报增值税，2023年二季度销售货物取得收入22万元（均指不含税销售额，下同），提供服务取得收入5万元，该纳税人可以享受免税政策吗？按照政策规定，小规模纳税人以所有增值税应税销售行为合并计算销售额判断是否达到免税标准，该纳税人当季合计销售收入为27万元，可以享受免税政策。

问：小规模纳税人发生销售不动产行为，如何确定是否可以享受免征政策？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

比如：a小规模纳税人按季申报，2023年一季度出售商铺取得收入20万元，销售货物取得收入25万元，该季度可以享受免税政策吗？该纳税人扣除本期发生的销售不动产后，季度销售额为25万元，未超过30万元，则此销售货物取得收入25万元可享受免征增值税优惠，而商铺销售收入20万元应照章纳税。

又比如：b小规模纳税人按季申报，在2023年二季度出售不动产取得收入20万元，提供设计服务取得收入8万元，该季度纳税人应如何享受免税政策？小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税，该纳税人二季度合计销售额未超过30万元，可全部享受免征增值税优惠，不动产的销售收入也无需缴纳增值税。

问：适用差额征税政策的小规模纳税人如何确定自己是否可以享受免税政策？

答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

比如：a为建筑业小规模纳税人，按季申报，2023年一季度取得建筑服务收入50万元，同时向其他建筑企业支付分包款27万元。该纳税人一季度能否享受免税政策？

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。该纳税人一季度差额后的销售额未超过30万元的免税标准，因此当季可享受免税政策。

问：其他个人出租不动产如何适用政策？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

比如：张先生在广州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60万元，是否可以享受免税政策？该纳税人的房屋一次性租金60万元分摊到月为每月5万元租金收入，未超过10万元，可享受免税政策。

问：小规模纳税人纳税期的如何选择？

答：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

不过，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。针对部分小规模纳税人可能有些月份销售额超过10万元，但按季计算可能未超过30万元的情况，允许纳税人在一个会计年度内根据自身实际在按月或按季申报纳税方式上变更1次。

比如：a小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。在这种情况下，该小规模纳税人更愿意实行按季纳税。

又比如：b小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。在这种情况下，该小规模纳税人更愿意实行按月纳税。

问：预缴增值税政策如何适用？

答：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

比如：a公司为广州市的小规模纳税人，在2023年6月转让一处位于佛山市南海区的房屋，取得转让不动产收入28万元，是否要在南海区预缴税款？

如果该纳税人为按月纳税小规模纳税人，销售不动产销售额超过月销售额10万元的免税标准，则该纳税人应在不动产所在地南海区预缴税款。

如果该纳税人为按季纳税小规模纳税人，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地南海区预缴税款，也无需填报《增值税预缴税款表》。

问：小规模纳税人月销售额超过10万元的，发生增值税应税行为，应如何开具发票？

答：小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

问：已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票吗？

答：可以。

问：已经自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，是否可以继续自行开具增值税专用发票？

答：可以。

问：月销售额未超过10万元的小规模纳税人，自行开具增值税专用发票，应如何计算缴纳增值税？

答：月销售额未超过10万元的小规模纳税人，自行开具增值税专用发票，应就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

比如：a小规模纳税人按月申报，当月开具增值税普通发票7.8万元，自行开具增值税专用发票2万元，因月销售额未超过10万元，因此该纳税人只需缴纳开具增值税专用发票2万元的增值税税款，即应缴纳20000×0.03=600元，开具增值税普通发票7.8万元免征增值税。

又比如：b小规模纳税人当月开具增值税普通发票8.1万元，自行开具增值税专用发票2万元，因月销售额超过10万元，因此该小规模纳税人应缴纳开具增值税专用发票和增值税普通发票共10.1万元的增值税税款，即应缴纳101000×0.03=3030元。

问：哪些纳税人可以转登记为小规模纳税人？

答：自2023年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可选择转登记为小规模纳税人。

比如：a纳税人提供咨询服务，2023年7月因年应税销售额超过500万元而登记为一般纳税人，2023年2月-2023年1月累计销售额为400万元，2023年2月能否转登记为小规模纳税人？该纳税人转登记日前连续12个月累计销售额未超过500万元，可以转登记为小规模纳税人。

问：转登记小规模纳税人如何办理？

答：第一步，准备好以下两份资料：1.正确、完整填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》；2.税务登记证件（已实行实名办税的纳税人，无需提供）。

第二步，纳税人向主管税务机关发起转登记办理程序，纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

问：转登记小规模纳税人可以在哪里办理？

答：纳税人可前往办税服务厅办理，也可以选择在电子税务局线上办理。

网上办理申请路径：广东省电子税务局-我要办税-事项办理-登记-增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人。

【第5篇】福利企业增值税退税会计分录

导读：现在什么都是实名制，开发票也是，你取得发票之后是可以进项税抵扣的，打出发票即要交税的，那么假设你发票出错，需要冲红增值税改怎么退呢？很多初做会计的朋友为这个苦恼，下面会计学堂小编为大家简述一下发票冲红增值税退税的会计分录怎么做?希望对大家有帮助！

发票冲红增值税退税的会计分录怎么做?

1、如果是销货退回冲减当期销售收入,开红字发票冲减销售收入.

其会计处理是:借:产品销售收入

应交税金--应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

2、你说的不属于增值税进项税转出

进项税转出举例:

属于原先购入物资即能认定其进项税额能抵扣 ,即进项税额已记入'应交税金-应交增值税(进项税额)'科目,但后来由于购入物资改变用途或发生非常损失,按照规定应将原已记入进项税额并已支付的增值税,通过'应交税金-应交增值税(进项税额转出)'转入'在建工程'、'应付福利费'、'待处理财产损溢'等科目.该部分进项税额不得从销项税额中抵扣,只能作为进项税额转出.

例如:a企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为5000元.a企业为一般纳税人,增值税率为17%.则会计账务处理为:

借:应付福利费

4000+4000×17%=4680

贷:原材料 4000

应交税金-应交增值税(进项税额转出) 680

借:在建工程

5000+5000×17%=5850

贷:原材料 5000

应交税金-应交增值税(进项税额转出) 850

【第6篇】商业企业增值税税负

企业税负率要如何计算，我们做会计都知道计算增值税税负率的一个公式！从公式中我们知道的是，当期应纳增值税和当期应税销售收入每月都不同的话，自然计算出的税负率也是不同的，所以税负率不是唯一固定不边的数值！是会受到毛利率影响的。

虽然计算公式大家知道，但是对于税负监控的工作，很多会计都不知道如何做好！今天就在这里跟各位财务人员分享一下增值税税负率监控系统，操作简单，大家在日常财务工作能够实时监控税负情况！一起看看吧!

第一、2023年预警税负率表（仅供参考）

具体的税负率，要根据企业的实际情况来进行计算得出。

第二、6大预警指标

第三、企业增值税税负率和企业所得税税负率计算方法

第四、增值税税负监控系统（带税负分析报表）

汇总表

上述就是针对企业税负率的一个问题做的内容总结！税负的高低不稳定也是会被“约谈”的！所以，日常财务工作中，会计监控好税负情况，也是很有必要的，所以在上面给大家汇总了全自动税负监控系统，自动预警，希望给大家的财税工作带来帮助~~

【第7篇】小型微利企业增值税优惠政策账务处理

一、小规模纳税人免征增值税账务处理

国家税务总局《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》国家税务总局公告2023年第6号，2022.1.1-2022.12.31日期间小规模纳税人非专票收入免征增值税的账务处理如下：

举例：甲公司做职业技能培训的，全年普票和未开票收入不含税收入300万元，全部收现

1、培训收入账务处理：

借：库存现金309万元

贷：主营业务收入-培训收入300万应交税费-应交增值税9万元

2、9万元免税的账务处理：

借：应交税费-应交增值税9万元

贷：其他收益-增值税免税收益

3、月末结转损益

借：其他收益-增值税免税收益

贷：本年利润

二、小微企业所得税优惠账务处理

国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》国家税务总局公告2023年第5号对小微企业的企业所得税优惠政策延长到2024年12月31日，具体账务处理如下：

举例：甲公司符合小微的三个条件，年度应纳税所得税额280万元

1、定全额计提所得税

借：所得税费用 70万元

贷：应交税费-应交企业所得税70万元

2、免税58.5万，实际申报交税11.5万元，银行扣款回单

借：应交税费-应交企业所得税11.5万元

贷：银行存款11.5万元

3、优惠不需要交纳的企业所得税58.5万元的账务处理（很多会计的账务处理是错误的）

借：应交税费-应交企业所得税 58.5万元

贷：所得税费用或以前年度损益调整 58.5万元

4、月末结转

借：所得税费用或以前年度损益调整58.5万元

贷：本年利润或利润分配-未分配利润 58.5万元

三、留底退税优惠账务处理

国家税务总局《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》国家税务总局公告2023年第4号，这项政策具体的账务处理如下：

举例：甲公司是做教育培训的，因购买办公室取得很大一笔进项税额，导致留抵税额20万元

1、税的结算科目是“应交税费-未交增值税”，甲公司出现留抵税额，出现在“应交税费-未交增值税”借方余额20万元，出现在增值税申报表上为期末留抵扣税额20万元

2、按照4号公告的规定办到退税，直接转到甲公司的对公账户，账务处理：

借：银行存款

贷：应交税费-未交增值税（申报表的填发国家还未明确）

四、六税两费减半征收账务处理

税务总局2023年3号公告和川财规【2022】6号，对资源税（不含水资源）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加六税两费减半征收的优惠政策延长到2024年12月31日，其账务处理如下：

举例：甲公司2023年城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税中税两费共计5万元

1、计提税费

借：税金及附加税金及附加和管理费用 5万元

贷：应交税费

2、申报缴纳实际扣款2.5万元凭银行回单

借：应交税费2.5万元

贷：银行存款2.5万元

3、减半优惠部分结转

借：应交税费2.5万元

贷：其他收益-六税两费优惠2.5万元

五、增值税加计抵扣账务处理

财税2023年11号公告：生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日，加计抵扣进项的具体账务处理如下：

举例：甲公司做教培为一般纳税人，2023年收入300万元，销项税额18万元，采购学生用具及办公用品等取得进项6万元，符合加计15%抵扣进项的规定

1、营业收入账务处理

借：银行存款318万元

贷：主营业务收入300万元

应交税费-应交增值税（销项税额）18万元

2、月末结转增值税账务处理

借：应交税费-应交增值税（销项税额）18万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）6万元

应交税费-未交增值税12万元

3、计算加计抵扣进项税额，并填申报表，银行托收税款11.1万元回单

加计抵扣进项税额=6万元*15%=0.9万元

实际交增值税=18万元-6万元-0.9万元=11.1万元

借：应交税费-未交增值税11.1万元

贷：银行存款11.1万元

4、加计扣除进项税额0.9万元账务处理

借：应交税费-未交增值税0.9万元

贷：其他收益-增值税加计抵扣进项税额0.9万元

5、月末结转损益

借：其他收益-增值税加计抵扣进项税额0.9万元

贷：本年利润0.9万元

六、一次性折旧税收优惠下的账务处理

财政部税务总局《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》

财政部税务总局公告2023年第12号

税收优惠内容：中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

举例：甲公司2023年1月购电脑一台3000元，购车子一辆1000000元，企业享受税收折旧优惠政策，选择一次性折旧，残值都为0

1、会计折旧和税法折旧年限不同

会计准则对固定资产的折旧年限有规定，电脑3年，车子4年；税法对折旧年限有三种规定即一般折旧年限、加速折旧年限（加速加旧是有条件的，腐蚀性强震动大技术更新快可以选择加速折旧）、一次折旧

2、无论选择什么样的折旧方法，购买固定资产的账务处理，都必须严格按照财政部出台的会计准则进入固定资产科目

借：固定资-电脑3000元

借：固定资产-车子1000000

贷：银行存款

3、2月开始折旧的账务处理（2月-12月折旧共计916.67+229166.67=230083.34）

借：管理费用-折旧费等230083.34元

贷：累计折旧230083.34元

4、在进行2023年所得税汇算时，甲公司选择了享受一次性扣除的税收政策，在填税汇表时，将电脑和车子的账面余额作为调减额抵减了应纳税所得额772916.66元，导致少交企业所得税（假设企业2023年不符合小微）193229.17元

借：应交税费-应交企业所得税 193229.17元

贷：以前年度损益调整193229.17元

5、月末结转损益

借：以前年度损益调整193229.17元

贷：利润分配-未分配利润193229.17元

6、2023年会计折旧依然按规定折旧和进行账务处理，但在进行2023年所得税汇算时，要将税会差异进行调增处理

7、2024年会计折旧依然按规定折旧和进行账务处理，但在进行2024年所得税汇算时，要将税会差异进行调增处理

8、2025年会计对车子的折旧依然按规定折旧和进行账务处理，但在进行2025年所得税汇算时，要将税会差异进行调增处理

【第8篇】房地产企业增值税扣除

实务中，房地产企业销售自行开发的房地产项目增值税计税方法总结如下：

类别

计税方法

计税公式

申报纳税

一般计税

销项税额=（销售额-土地价款）/（1+9％）×9％

简易计税

应纳税额=销售额/（1+5％）×5％

预收款预缴

一般计税

预缴税款=预收款/（1+9％）×3％

简易计税

预缴税款=预收款/（1+5％）×3％

其中要注意：

当期允许扣除的土地价款

=（当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

房地产可供销售的建筑面积指可出售的总建筑面积，但是不包括未单独作价结算的配套公共设施面积。

【例题】某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2023年5月发生如下业务：（1）销售2023年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1080万元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2023年5月至10月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金130万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（4）购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费电子普通发票上注明的税额为0.03万元。假设：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题：

1.问：业务（1）应纳增值税=？ 『解析』业务（1）应纳增值税＝166000÷（1＋5％）×5％＝7904.76（万元）。

注：因为是老项目，使用简易计税方法计税

问2：业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额为=？ 『解析』业务（2）准予抵扣的进项税额为1080万元。 问3：业务（3）增值税销项税额为=？ 『解析』业务（3）增值税的销项税额＝2400×9％＝216（万元） 问4：该公司当月应纳增值税=？ 『解析』

简易计税方法应缴纳的增值税为7904.76万元一般计税方法进项税额＝1080＋2.6＋0.03＝1082.63（万元）销项税额＝216（万元）当期留抵税额＝1082.63－216＝866.63（万元）注意：一般计税方法下，进项税额大于销项税额，应纳税额为0，期末留抵税额866.63万元。也就是一般计税和简易计税是不能相互抵减。因此本期应纳税额＝7904.76（万元）

【第9篇】运输企业增值税抵扣

会计都知道一般纳税人的销项是可以用进项抵扣的，而可以抵扣的进项发票都是增值税专用发票或者增值税电子专用发票。但是除了专用发票还有其他发票可以抵扣增值税吗？

答案当然是有的。

我们平时出差使用的火车票，高铁票，飞机票，公路运输发票都是可以抵扣的，那具体能抵扣多少呢

1.通行费增值税电子普通发票，根据发票上的税额来勾选认证抵扣，不是所有的通行费都能抵扣，一般左上角二维码边标有通行费字样的才可以。

2.注明旅客身份信息的火车票，高铁票，飞机票，是可以抵扣9%的进项税额，票面金额/（1+9%）*9%

3.注明旅客身份信息的公路以及水路发票，是可以抵扣3%的进项税额，票面金额/（1+3%）*3%

4.定额的旅客运输发票不能抵扣，没有注明旅客信息。

【第10篇】企业增值税税务筹划

企业和个人开展税收筹划的时候，应该做好税项的选择，这样可以确保筹划获得成功。增值税是企业和个人发展过程中，都必然会涉及到的税项。那么增值税的税务筹划应该从哪些方面考虑呢？详细请看下文。

1、企业设立的增值税筹划

企业身份选择，但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。企业投资方向及地点，我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。

2、企业采购活动的增值税筹划

选择恰当的购货时间，在供大于求的情况下，容易使企业自身实现逆转型税负转嫁；如果市场上出现通货膨胀，尽早购进才是上策。合理选择购货对象，对一般纳税人，在价格相同的前提下，应该选择从一般纳税人处购进货物，但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低，就需计算后选择。

3、企业销售活动的增值税筹划选择恰当的销售方式，例如折扣销售、现金折扣、以旧换新、还本销售等等，利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。选择开票时间，销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。巧妙处理兼营和混合销售，纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。

4、利用地方政府优惠政策

很多地方政府为了吸引企业入驻来促进经济发展，也出台了一系列的扶持优惠政策，比如我们常见的核定征收、财政扶持奖励等。企业可以通过总部经济招商平台入驻优惠园区，正常经营纳税，则公司可以享受对其增值税和企业所得税的财政扶持奖励，一般是按照地方存留的比例进行返还。

企业在税收筹划开展的时候，应该积极的寻求切入点，这样既可以提升筹划的效率，同时也能促进筹划的成功，但想要确保成功，还需要做好方法的选择以及方案的制定。

说到税务，除了个人以外，可以说这也是所有企业都需要考虑的大问题，连马云、刘强东也在其中，不然怎么会有马云没有薪水，而刘强东的年薪只有一块钱这样的事情出现呢？

其实上面用的这个节税避税方式，只是众多避税方式之一，合理节税的方式有很多种方式，具体还是要根据企业自身情况，合理做规划。

【第11篇】环保企业的增值税税率

财政部税务总局国家发展改革委生态环境部

关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告

财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号

为鼓励污染防治企业的专业化、规模化发展，更好支持生态文明建设，现将有关企业所得税政策问题公告如下：

一、对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。

本公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业。

二、本公告所称第三方防治企业应当同时符合以下条件：

（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；

（二）具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行；

（三）具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；

（四）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%；

（五）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；

（六）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；

（七）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为c级或d级。

三、第三方防治企业，自行判断其是否符合上述条件，符合条件的可以申报享受税收优惠，相关资料留存备查。税务部门依法开展后续管理过程中，可转请生态环境部门进行核查，生态环境部门可以委托专业机构开展相关核查工作，具体办法由税务总局会同国家发展改革委、生态环境部制定。

四、本公告执行期限自2023年1月1日起至2023年12月31日止。

特此公告。

财政部税务总局国家发展改革委生态环境部

2023年4月13日

来源：国家税务总局

实习编辑：司壹闻

【第12篇】房地产开发企业增值税税率是多少合适

关于不动产出售问题，税务规定繁琐复杂，本文将房地产开发企业出售不动产的增值税问题作汇总与梳理。后期还会对房地产开发企业以外的其他企业、个人出售不动产问题进行总结，请持续关注。

首先，需明确一般计税与简易征收的适用问题。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。

房地产开发企业中的一般纳税人出售房地产新项目适用一般计税，无选择权。房地产开发企业中的小规模纳税人出售房地产适用简易征收，无选择权。

税款征收及计算方法如下：

1.一般计税方法：税率为9%，预征率为3%

（1）适用：①房地产开发企业一般纳税人销售房地产新项目

②房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择一般计税的

（2）预缴：收到预收款时，在项目所在地预缴税款，预征率为3%

预缴税款额=预收款/（1+9%）*3%

（3）申报：纳税申报期内，在机构所在地完成纳税申报，税率为9%

申报税款=（销售额-支付的土地价款+价外收入）/（1+9%）*9%-进项税额-已预缴税款

2.简易征收：征收率为5%，预征率为3%

（1）适用：①小规模纳税人出售不动产

②房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择简易征收的

（2）预缴：收到预收款时，在项目所在地预缴税款，预征率为3%

预缴税款额=预收款/（1+5%）*3%

（3）申报：纳税申报期内，在机构所在地完成纳税申报，征收率为5%

申报税款=（销售额+价外收入）/（1+5%）*5%-已预缴税款

房地产开发企业销售商品房增值税问题总结

【第13篇】小企业增值税纳税申报表

为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，财政部、税务总局相继出台了《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第13号)和《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第5号)等政策。小规模纳税人如何准确填写一季度《增值税纳税申报表》，享受政策红利呢？只需抓住填写报表的重点，准确计算出3月份“不含税销售额”以及减按1%征收率征收增值税后的“应纳税额减征额”，享受政策红利的申报问题就会迎刃而解。结合上述两个重点，我们编写了两个小规模企业的申报示例，以供参考。

例1：

a为我省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。

案例分析：

我省小规模企业，按季度计算缴纳增值税。1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%(《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第13号)规定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”)。

该纳税人各月份不含税收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元，季度销售额合计30万元。

按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)政策规定，2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

填报要点：

对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案例应先按销售货物和提供应税服务进行分类，将货物销售和提供应税服务行为取得的销售收入以及对应的税款分别计算、填列申报表。本案例中纳税人销售货物实现销售收入为0万元，申报表“货物及劳务”列相关栏次为0。提供的应税服务相关数据应填列至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次，其一季度享受的免税额为7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7万元)，应将销售收入与免税额填写至的“免税销售额”(9栏)、“小微企业免税销售额”(10栏)、 “本期免税额”(17栏)和“小微企业免税额”(18栏)等栏次。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)

例2：

b为我省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。

案例分析：

该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元，

未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元，

开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元，

季度销售额合计30万元。

按照财税〔2019〕13号政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。但是，增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以，该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款，其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。

填报要点：

1.对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案例应先按销售货物和提供应税服务进行分类，将货物销售和提供应税服务行为取得的销售收入以及对应的税款分别计算、填列申报表。本案例中纳税人销售货物实现销售收入(不含税)7万元，对应享受的免税额为2100元，应将销售收入与免税额填写至申报表“货物及劳务”列的“免税销售额”(9栏)、“小微企业免税销售额”(10栏)、 “本期免税额”(17栏)和“小微企业免税额”(18栏)等栏次。提供的应税服务相关数据应填列至“服务、不动产和无形资产”列相关栏次。

2.对取得的应税收入细分为应征增值税的销售额和免征增值税的销售额。本案例中提供应税服务实现销售收入(不含税)23万元，其中10万元开具了增值税专用发票应该缴纳税款，13万元符合政策规定可以免征增值税。本案例的征税项目应填列至“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”等栏次。免税项目应填列至“免税销售额”和“小微企业免税销售额”等栏次。

3.按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第13号)规定的1%征收率计算出的应纳税额，应按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第5号)中第二条“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+1%)”、第三条“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》‘应征增值税不含税销售额(3%征收率)’相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》‘本期应纳税额减征额’及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”规定进行申报表的填写。

即：该纳税人3月份销售额=10.1/(1+1%)=10万元

减征的增值税应纳税额=10*2%=0.2万元

第15栏“本期应纳税额”=10万元*3%=0.3万元。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)

增值税减免税申报明细表

转载自亿企赢

【第14篇】企业增值税计算方法

之前聊了增值税、企业所得税，锤子生意越来越好，赚钱了，该聊个人所得税了。

那就把一个贸易企业的经营过程描画一下，看看在整个过程里，这些税都是怎么交的。

李总对锤子的需求增加了，要直接向王总采购锤子，但是要发票，要增值税专用发票，因此王总注册了一家公司，有限责任公司，一般纳税人，要做大锤子事业。

王总这个月向锤子厂采购了1万个锤子，单价10元，总共支付了10万元采购款。

再把这1万个锤子卖给李总，单价20元，总共20万元销售款。

这个月同样就这么一进一出，两笔交易，另外还有一些费用：

放锤子的仓库租金1000元；

找了个亲戚看仓库，工资2000元；

水电费加油费合计1000元。

就这样了，先简单点来。

到月底算账：

含税销售额20万，去除13%增值税后，收入20万÷1.13=17.7万，销项税2.3万

含税采购额10万，去除13%增值税后，成本10万÷1.13=8.9万，进项税1.1万

需要交增值税：销项税2.3万-进项税1.1万=1.2万

需要交增值税附加：1.2万×13%=0.16万。这个13%不是增值税税率的13%，而是城建税、教育费附加、河道管理等附加税率合起来的13%。有疑问的话，网上搜一下就都有了。

另外，规范就规范一些，还要交个印花税。按照税法要求，签买卖合同要交印花税，买进来10万，卖出去20万，一起30万，合同印花税率0.3‰，需要自己去税务局买印花税票贴在合同上，也防止将来锤子厂或者李总赖账好去打官司。印花税交了（10万+20万）×0.3‰=90元.

17.7万收入减去8.9万成本，等于毛利8.8万

再减去各种费用（仓库租金1000元，工人薪酬2000元，水电油费1000元，印花税90元，增值税附加1600元）合计约0.6万

税前利润8.8-0.6=8.2万。这个税前利润的“税前”，是企业所得税前，与增值税无关了。

企业所得税税率是25%，但是2023年12月31日前，小型微利企业有所得税优惠政策，应纳税所得额（也就是这里的税前利润）小于100万的部分，减按25%计算并按20%的税率征税，意思就是，本来这8.2万的利润总额，企业所得税要交8.2×25%的所得税率=2.05万，但是有了这个优惠政策，减按25%计算并按20%的税率征税，应交所得税就变成了8.2万×25%×20%=0.41万。优惠了好多钱。

所得税交完，净利润可以一路算出来了：

净利润=收入17.7-成本8.9-费用0.6-所得税0.41=7.79万。

7.79万，就是王总的公司，王总的公司这个月的净利润。王总要把这个钱拿出来，正规的方法是给自己分红，按照20%交个人所得税，需要交7.79×20%=1.6万，个人所得税交完，剩下的6.19万打到自己卡上，落袋为安。

钱们带着金灿灿的微笑跑进了王总的口袋：我们又回来了。

在这个过程中，王总自己没有拿工资，假如王总的公司给自己发了6000块工资，那么王总在拿工资的时候也要交一道个人所得税。工资薪金的个人所得税5000以下税率为0，所以个人所得税=5000×0%+（6000-5000）×3%=30元。

按说目前业务量不太大，王总可以弄个体工商户，直接核定征收增值税，就是让税务局来定，每月固定上交几十块几百块钱的增值税，不需要计算进项销项抵扣之类。如果是这样，最后的利润金额可能会有不同，假设最后赚了8万吧，按照5%-35%的超额累进税率计算所得税。

嗯，这是一个简易的过程。这个例子里，王总好像加了汽油，那就说明他有车，但他的车不在公司名下，而是在他个人名下（假设有租赁协议吧）。如果车在公司名下，情况又不一样了：折旧可以抵税。另外花掉的一些钱，也没有抵扣进项税，比如加油的钱。后面再抵扣吧。

【第15篇】房地产企业增值税简易征收率

1. 增值税

1.1. 税率和征收率（二）

1.1.1. 增值税征收率

1.1.1.1. 法定征收率3%

1.1.1.1.1. 适用范围：增值税小规模纳税人；增值税一般纳税人的特定业务。

1.1.1.1.2. 除全面“营改增”适用5%征收率、特殊主体特定条件下适用免税、1%和0.5%征收率以外的纳税人按照简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，征收率均为3%。

1.1.1.1.3. 适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人，其某些特殊销售项目按照3%征收率减按2%征收增值税：（1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；（2）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有形资产，下同），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具或由主管税务机关代开增值税专用发票；（3）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；（4）纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货（二手车除外），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

1.1.1.1.4. 受新冠疫情影响，小规模纳税人适用3%征收率和3%预征率的项目优惠政策（该阶段性优惠不适用5%征收率的项目）：（1）2023年3月1日至2023年3月31日，湖北省免征/暂停预缴，湖北省以外减按1%；（2）2023年4月1日至2023年3月31日，减按1%；（3）2023年4月1日至2023年12月31日，免征/暂停预缴；（4）2023年1月1日至2023年12月31日，减按1%。

1.1.1.1.5. 自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。

1.1.1.1.6. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

1.1.1.2. 特殊征收率5%

1.1.1.2.1. 全面“营改增”过程中的特殊项目

1.1.1.2.1.1. 小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。

1.1.1.2.1.2. 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

1.1.1.2.1.3. 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

1.1.1.2.1.4. 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。

1.1.1.2.1.5. 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

1.1.1.2.1.6. 小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。

1.1.1.2.1.7. 其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。

1.1.1.2.1.8. 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。