什么是增值税（15个范本）

发布时间：2023-09-13 13:55:01 查看人数：20

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的什么是增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是什么是增值税范本，希望您能喜欢。

什么是增值税

【第1篇】什么是增值税

一、增值税定义

首先增值税是对货物、劳务、服务等增值部分征收的税，增值税属于“链条税”，即本公司的进项税额是上一环节的销项税额，本公司的销项税额是下一环节的进项税额，就像自行车的链条一样，环环相扣。其次增值税也称间接税，非直接缴纳，存在税负转嫁，由下游负担。比如甲公司销售给乙公司一批货物100万元，增值税13万元，这13万元的增值税其实暂时是由乙公司承担的，以后乙公司还会将该产品进行加工处理增值后卖给丙公司，增值税又转嫁给了丙公司……增值税最终是由社会上的消费者来承担的。

二、增值税税率

基本税率是13%；低税率有两档，分别是9%和6%；零税率，是与出口相关的；征收率有两档，分别是法定征收率3%和特殊征收率5%。涉及到货物、劳务、服务、不动产等具体经济事项时，还会有预征率和税收优惠，这是因为国家从税负公平角度和鼓励创新创业角度考虑对不同行业不同业务有不同的照顾举措。

三、增值税进项税额

增值税进项税额的抵扣仅适用于一般纳税人，小规模纳税人不可抵扣进项税额。企业当期缴纳的增值税是当期销项税额抵扣完进项税额后的部分。可抵扣类型包括凭票抵扣和计算抵扣，绝大部分的抵扣方式都是凭票抵扣，适用计算抵扣的情况包括购进农产品、收费公路通行费的部分情况。

我国在2023年“营改增”政策施行以来，增值税每年变化很大，涉及领域也非常广，本篇文章旨在希望大家对增值税有个大致了解，增值税是间接税，“拔最多的鹅毛，鹅又不叫”，普通消费者只要购物就在缴纳增值税。作为普通消费者，我们有理由知道自己缴纳了哪些税，这些税应用在了哪里，我们应积极建言献策，让我们的税务管理朝着更加健康合理的方向发展。

这是我在“联兴财税”的第一篇原创文章，有疏漏处还请谅解，大家如果有什么想法，可以在评论区或私信交流，后期我会发一些会计实务操作，包括银行存款余额调节表的编制、存货对账、制单做账、固定资产及折旧计提、报表合并抵销、各种税会差异、excel应用、配合审计完成工作的一些事项，希望在“联兴财税”这个大平台同大家一起交流学习，共同进步，谢谢大家观看！[微笑]

【第2篇】你真的知道什么是增值税吗

最近这几天，在会计行业，最热门的话题莫过于财政部连同国家税务局关于《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知，一时间关于增值税立法的新闻在网络上沸沸扬扬地传开，成千上万的财务工作者积极参与讨论，好不热闹。

你懂增值税吗？

回到基本面，我就想问下，你真的知道什么是增值税吗？你懂它吗？

今天，就让迷糊姐来给您普及下增值税的前世今生。

增值税是在增值额的土壤中诞生的，它是以增值额为基础，也就是征税对象征收的一种税。毫无疑问，重点在'增值'两字，什么是'增值'呢？

简而言之，就是增加的价值。

增值额从理论上来说，是企业在生产经营过程中新创造的价值部分，即货物或者劳务价值中v+m部分。具体来说，它相当于净资产或国民收入，再说细致点，就是一个公司在销售某一个产品或者提供某一项劳务时的收入减去为生产这种产品或提供这种劳务而支付价款后的剩余部分。

但这里要注意一点!

实行增值税的国家，据以征税的增值额并非都是理论上的增值额，更多的国家使用的是实际增值额。差异产生于一点：

是因为各国对购入固定资产的处理办法不同，我国实行的是消费型的增值税，世界上还有生产型增值税和收入型增值税，共三种类型。现在和迷糊姐一起来看看这三种类型吧！

增值税三兄弟

老大，消费型增值税

消费型增值税，允许将当期购入的固定资产价款一次性全部扣除。凭发票扣税，真的是非常方便操作，也有利于当局管理。但有一个很大的缺点，就是在固定资产购入当期，因为固定资产价款的扣除，财政收入会减少，价值越大，减少越多哦。

老二，收入型增值税收入型增值税是一种标准的增值税，它允许扣除企业外购固定资产中计入当期产品价值的部分，其法定增值额等于理论增值额，可是，这种方式操作起来不太方便。

老三，生产型增值税

生产型增值税最简单粗暴，它采取的是一刀切的办法，就是不允许扣除任何外购的固定资产价款，自然它的法定增值额会大于理论增值额。这样能够充分保证国家的财政收入，但不利于鼓励企业投资，也会有重复征税问题存在。

增值税迷人之处

到目前为止，我国还没有关于增值税的法律，现行使用的基本规范是国务院颁布的法律法规《增值税暂行条例》和国务院联合财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》，所有纳税人都要遵照条例和细则，国家正在积极准备出台增值税法，进一步强化增值税的法律地位。

由于增值税独特的特征，在现行所有税种中，好不夸张地说，它就是所有税种中的龙头老大，那现在和迷糊/p>;

（1）不重复征税，具有税收中性特征。

我们都知道营业税，对应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于流转税制中的一个主要税种，虽然它已经完成谢幕，正式退出历史舞台，但历史的长河中，永远有它的痕迹。

为什么它会被取代？为什么取代它的是增值税呢？最主要是因为存在着重复征税的问题，举个例子来说说看：

迷糊姐曾经在餐饮公司任职，在营改增之前，我们公司在税务局那边核定的营业税是5.5%，假设公司提供餐饮服务，收取1000元的就餐费，成本为600元。

缴纳营业税，需要1000*5.5%=55元（很残忍，什么费用都不能扣除）；

缴纳增值税：（1000-600）*3%=12元（按照小规模纳税人计算，不抵扣进项税额）。

上面两组数据充分说明，营改增之后，企业税收负担下降很多。营改增后，老板每天看到我都是笑眯眯的！现在明白为嘛被取代了吧，民心所向。

（2）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。

（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性，税基广，才能有效保证国家财政收入。

商品流传过程中，重复征税问题，一直让征收双方头疼不已，而增值税的出现，很好地解决了这个问题，为什么说增值税能够消除？给大家举个简单的例子：

某公司是从种植到加工到最终销售瓜子的企业，在种植阶段，瓜子从种植到成熟过程中产生的价值为1元/斤，需要缴纳税款，然后进入工厂加工，产生的价值增值部分为1.1元/斤，当完成加工后销售，仅仅针对新增加价值部分1.1元/斤，这一部分缴纳的税款，我们通常称之为销项税额，而前一环节已经缴纳增值税的1元/斤，不需要再次缴纳税款。

有朋友可能会觉得这和我们平时处理增值税时不一样。当我们每个月在进行账务处理的时候，通常是通过销项税额和进项税额的差额部分来确认当期应该缴纳的增值税的？和前文阐述的完全不同？

增值税的衡量

其实，两种说法都没有错，只是使用不同的方法来计算增值税的！

前文中，我们是先计算每一个步骤、每一个环节产生的增值额，然后据以计算整个环节增加的价值部分，我们一直在做加法，增值税加法是增值税直接计算的一种方式，还有一种方式是增值税减法，就是从末端开始往前倒推，两者都属于直接计算方式。

而我们日常工作中常常使用的方式我们称之为'间接计算'，间接法也叫扣税法，是不直接计算增值额，而是采用抵扣税款的方式计算应纳税额的方法，间接法相比直接法计算简单，不容易出现错误，所以被多数国家广泛采用。

好了，迷糊姐今天就说这么点，弱弱地问一句，请问您有没有更深刻地理解增值税呢？

【第3篇】什么是增值税收入

（本文亦可应用于税务系统实施增值税税负管理）

一、增值税税负

增值税税负是企业缴纳的增值税与其计税销售收入的百分比，分理论税负、实际税负、行业税负、预警税负：

1、增值税实际税负

增值税实际税负指的是一般纳税人企业在一定期间内缴纳的增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比。

免抵税企业，也可以假定外销收入为应税收入，计算其实际税负：

a、免抵退税出口企业增值税税负率=（年度免抵税额+年度应纳税额）÷（年度应税销售额+年度免抵退税销售额）×100%

b、免抵退税出口企业增值税税负率={[年度销项税额+年度免抵退销售额×征收率-（年度进项税额+年初留抵税额--年末留抵税额--进项转出）]÷[年度应税货物及劳务销售额（不包括免税销售额）+免抵退销售额]}×100%

公式中的进项转出不含征退税差

2、增值税理论税负

增值税理论税负是一般纳税人企业，在一定期间内，按特定方式计算的理论增值税，与同期实现的增值税计税收入的百分比，其中理论增值税，是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下，根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入结合产品的成本结构，计算出来的同期应纳增值税额，是企业或产品中内含的应纳增值税，是企业或产品从理论上应该交纳的增

其计算公式为：

增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×1

a、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式：

理论增值税=（不含税收入-可抵扣成本）×适用税率

=[不含税收入-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用）]×适用税率

=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率

b、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式：

理论增值税=（不含税收入-不含税进价成本）×适用税率

=商品销售毛利×适用税率

c、对于免抵退企业：

免抵退企业，可能只有退税，不会交税，但同样可以假设其外销收入是应税收入，计算其理论

免抵退企业的理论增值税=[（内销收入+外销收入）-可抵扣成本）×适用税率

=[（内销收入+外销收入）-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用）]×适用税率

=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率

对于期间费用进项税额比重较大的企业，在计算理论增值税时还要剔除期间费用的进项税额。

项税额比重较大的企业，在计算理论增值税时还要剔除期间费用的进项税额。

理论税负与实际税负比对时，要考虑固定资产进项的影响。

3、增值税行业税负

行业税负就是指按国民经济的行业分类口径计算的，在一定期间，某一特定行业企业所交纳的增值税总计，与增值税计税收入总计的百分比，即行业增值税的平均负担率。

税务机关通常假定达到或高于行业平均税负的企业，是守法经营的企业，把低于行业税负一定百分点的企业假定为问题企业。

4、增值税预警税负

把低于行业税负一定百分点的税负列为预警税负，下浮的比例通常是20%-30%，如某行业平均税负4%，则预警税负为2.8%-3.2%，等于或低于预警税负，企业就会被实施纳税评估或税务稽查。

5、理论税负与实际税负的差异发析

增值税的理论税负，与企业实际申报表体现的增值税实际税负之间，通常有很大的出入，这主要是增值税的应纳税额及实际税负，与其期初留抵进项、本期进项到位程度及进项税额转出、本期销项多少有关，增值税理论税负可根据上述公式计算，是一个固定值，而实际税负脱离理论税负上下变动通常有如下的原因：

1、当企业期初留抵进项与期初存货余额，所应包含的进项税额不比对时，会对本期增值税的税负产生影响，如期初留抵进项税额，大于期初存货应包含的进项税额，则会降低本期增值税实际税负率，因为其留抵进项有一部分没有与之相对应的存货存在，该部分进项税额不产生相应的销项税额，必然占用其他存货销售的销项税额；如期初留抵进项税额，小于期初存货应包含的进项税额，如期初存货在本期实现销售，则会提升本期增值税实际税负率，因为期初存货中有一部分没有进项税额，而又因其实现销售而产生销项税额；

2、上期有较大暂估入库商品，已在上期销售，而进项发票在本期收到并抵扣，则该会计事项，会降低本期增值税实际税负率，因为本期该部分进项参与抵扣，但却由于不存在与之对应的存货存在，从而不产生相应的销项税额；

3、当本期已销商品，由于未及时取得进项发票而在会计上做暂估入库处理，由于该商品已产生销项税额，因为进项发票未到，从而没有进项税额抵扣发生，故会提升本期增值税实际税负率；

4、当本期采购之存货未完全实现销售，但其进项已全额抵扣，从帐面上的体现是存货库存越来越大，进项与销项不配比，如进货60吨，销货40吨，其中进货20吨的进项会抵减销货40吨所产生的毛利的销项，会产生零税负或低税负，此时也会降低增值税实际税负率，如新办工商企业，存货增加会吃进进项，进而会造成税负低下或零税负，即是如此。

5、本期销售数额大于与销售数额对应的采购数额，则会提升本期增值税实际税负率，比如进货60吨，但销货80吨，其中多销货之20吨货物会提升增值税实际税负率。

6、企业从小规模纳税人处采购商品未取得增值税专用发票，或虽从一般纳税人处采购商品，但未取得增值税专用发票，而是取得增值税普通发票，不能抵扣进项税额，从而使企业多交增值税，进而提升增值税实际税负率。

7、企业购入固定资产抵扣进项，也会降低企业增值税实际税

所以增值税实际税负低，企业未别有问题，反过来讲，税负高，企业也未别就没有问题，这个要具体问题具体分析。

二、决定增值税交多交少的因素

决定缴纳增值税多少的因素有两个：

个要具体问题具体分析。

二、决定增值税交多交少的因素

决定缴纳增值税多少的因素有两个：

一是产品的毛利率，毛利率高多交增值税，毛利率低则少交增值税；

二是产品的成本结构，也就是产品成本中，材料和可抵扣制造费用（如水电费机物料），及工资成本和不可抵扣制造费用（如厂租），占产品成本的比例构成，当材料及可抵扣制造费用，占产品成本的比例小时，也就是工资成本和不可抵扣制造费用，占产品成本的比例大时，所交的增值税就多，反之则所交的增值税就少。

产品毛利、工人工资、不可抵扣制造费用三个因素，就是增值税的税基。

三、增值税的实质

从二（决定增值税交多交少的因素）的分析得出增值税的实质：

1、增值税是毛利税，与毛利成正比；

2、增值税是是工资税，增值税交税多少与工人工资多少成正比；

3、增值税是普票税，因为增值税普通发票，一般不产生进项税。

实务中有一种逃税方法，就是在外帐上的产品的成本结构中，通过买票等手段多做材料、少做工人工资，进而达到偷逃增值税，或骗取出口退税的目的。

四、出口退税多少的决定因素

单纯的出口型生产企业不存在增值税税负的问题，但出口退税的多少，同样与产品的成本结构和毛利率相关，产品的毛利率高，征退税差就大，出口销项（出口不予免抵退税额）就多，就会少退税，反之则会多退税；产品的成本结构中，当材料及可抵扣制造费用占产品成本的比例大时，也就是工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例小时，其进项就多，退税亦多，反之退税就少。

五、增值税注意事项

1、关于进项问题

进项不是越多越好，进来的发票会增加库存，帐面要消耗得掉，帐面用不掉，外帐库存就直线上升，企业通过买票而虚增的库存，达到一定规模时，就必须要降低库存，而降低库存的方法，一是减少到票，二是增加开票，而增加销售一定要体现毛利，所以说外帐上为减少风险，不得不降低库存时，反而要多交税，所以外帐库存要合理，通常应保持在一至三个月的用量范围内。

这是一个技术活，会计的成本帐可要做好，库存可要控制好。

2、材料消耗与产量

生产产品时，材料的消耗数量与产品产量，材料的消耗重量与产品重量，领用包装物数量与产品产量，有一定的数字比对关系，会计乱做帐，假得太离谱，税务检查时，会出大问题。

另外，水电费消耗量与产品产量也有一定的比对关系。

重复生产的定型产品，要保持配方的稳定性，主要材料及特殊材料消耗量的比例不能大起大落。

不能接受供应商降低单价多开数量的发票，特别是包装物，如1万个盒子每个3元，如供应商把发票开成数量1.2个每个2.5元，发票金额都是3万元，这样会虚增采购消耗数量，企业旋转平帐，必然会虚增消耗数量，遇到税务检查时，与产量比对不过，有可能被以耗定产，并以产定销，被认定逃税。

3、保留交易佐证

无论是采购或销售，金额较大时，要从银行走款，采购或销售在有发票的情况下，通过个人卡转帐支付，应保留银行卡转款回单，要有与交易相关的单证记录，如合同、运单、出入库单、差旅费证明、通讯信息、运输工具信息、涉及单位及人员的信息、地址，对于白条运费收据，如果对应的物流商品有货物发票，即使不做外帐，也要在其背面注明物流信息，保存备查。

大额交易或重要合同应设置合同档案袋，保存与特定合约执行情况相关的交易信息与单证，以备税务检查。

4、票款一致，物流路线合理。

不能发票是一家、走款是另一家，物流走向要经得起推敲，做到物流、票流、资金流三者逻辑吻合。

5、不买卖发票

不要在外面买发票做帐，网上查询通过的发票未别是真的，当心克隆票。

6、发票审查。

对取得的发票，其抬头要开本公司全称，对取得的无具体品名，只注明贷物一批的要附发票清单，发票清单不能用手写的，不能用普通白纸打印，发票清单必须是从税控机子打出来的，清单上的印章与发票印章要相同，发票章要与出票单位一致，其它项目要进行数字比对，必要时要网上查验。

7、进项发票内容

企业取得进项发票上注明的货物，必须与产品或销售商品相关或相同，生产服装的，不能开钢材发票来做材料，做食品的，不能开布匹来做材料，卖白酒的，不能用糖来转成本，这是一个常识问题。

8、暂估作业

采购入库而发票未到时，会计要按规定进行暂估作业处理，因物品的入库时间要与物流时间相吻合，同时也是保证仓库帐与会计帐的统一，如货物是早前几月入库的，会计以收到购货发票才做材料或库存商品入库，其会计核算、产品成本往往是不准确的，遇发票协查或税务检查时，会有税务风险。

企业在进行暂估作业时，冲消暂估的时间不能太长，否则，与暂估业务冲提相关的交易的真实性会让税务产生怀凝。

9、产品入库时间

工业企业对外销售产品必须先生产出产品，商业企业对外销售商品，必须先采购商品，也就是说必须生产在前或采购在前才能对外销售。

由于客观存在对外开具发票的时间，与销售出库的时间的滞后性，使得一些会计为了省事，在对外开具销售发票的当月，才做产品完工入库，或做采购入库，这就产生了一个问题，货物已于前几个月就已委托外贸公司报关出口，或于前几个月就已出货销售，而与之对应的产品在企业的帐面，却要推后几个月才生产出来或采购进来，就是说产品还没生产出来或采购进来，产品的实物就已经销售发运出去了，遇到税务协查发票或税务检查时，恐怕是过不了关的。

10、报销备注

报销单据上的摘要备注有的能说明企业的交易信息，如出差单上注明送货给某某公司，而企业帐面又没有与之相对应的交易收入发票，则企业的逃税就比较明显了，如出差报销单上注明到某某公司采购货物，而企业帐面上又没有体现与某公司的业务往来，则该企业可能隐匿采购，隐匿采购其目的可能是隐匿销售，企业自然就摆脱不了逃税的嫌疑。

11、运费比对

运费发票代表的是物流信息，不是采购货物就是销售货物，如企业帐面经常发生从哪里到哪里的运费报销，而又没有与之相对应的交易采购或销售入帐，则企业有逃税或虚开运费发票做帐的嫌疑，这就可能产生税务风险。

其他费用也与收入有一定的关系，如对特定地区的广告费投入，与特定地区的营业收入有关。

12、废料收入

生产过程中产生的下脚料、边角料、废品等，在处理时要做好记录，如台帐记录，过磅单记录、收料人签名等原始记录，在这里处理的数量与生产产量、或销售收入要有一个历史可比对应关系。

废料报税时可以未开发票的收入进行纳税申报，也可以在税控系统开增值税普通发票进行申报。

13、毛利率要到位

毛利是企业经营获利的基础，做生意要赚钱，必须有合理的差价，这就是毛利，毛利与收入的百分比就是毛利率，毛利率要到位，指的是其帐面体现的毛利率，与同行相比不要差距太大，毛利率太高，企业要多交税，毛利率太低，税是少交了，但如果低得太离谱，税务可能检查。

毛利率到位，这个说法的延伸，就是营业利润率也要到位，原因同上，不作分析。

14、税负要够

成本太大或库存太多，交税很少时，其实际税负就会低于行业税负，则此时企业可能会被税务检查，所以税负一定要够，必要时要调整进项认证的月份。

增值税税负是以年度来考核的，平时税负可多可少，但年度税负一定要到位。

15、帐要经得起检查

企业如果交的增值税太少，要有正常的理由，如企业创办前期，库存正常增长，抵扣固定资产进项，造成低税负或零税负，在经得起检查的情况下，则不必在意税负的高低，不必刻意调整进项认证。

企业帐面亏损太大，也要有说得过去的理由，比如收入全部开票入帐，费用真实合理，票据合法，不怕调查，并由税务师事务所出具税审报告，就没有问题，还可以弥补亏损。

但如果企业的收入有较多现金结算，客人不要发票，大多没入帐报税，而企业帐面毛利率又较低或费用很大，造成帐面大额亏损，这种情况属于企业自身有问题，经不起检查，则企业的税务风险就较大。

16、关联交易定价。

对于关联交易，毛利率要恰到好处，太高太低都有问题，在制定价格时，要有一个同业比对参照价格体系，实在不好定，条件许可的，要向税务机关申请，实施预约定价安排作业，降低关联交易的税务风险。

17、不要出现涉税异常帐项

异常帐项指企业帐面体现的异常的发生额或余额，会计差错、偷逃税款、贪污贿赂、资本抽逃等原因都会导致异常帐项，现就增值税涉税异常分述如下：

a采购付款长挂应付预付借方余额，即付款久不到票，销售收款长挂应收预收贷方余额，即收款久不开票，因为银行付采购款久不到采购发票，有隐匿采购的嫌凝，银行收款久不开销售发票，有隐匿收入的嫌凝，而隐匿采购其目的是为了隐匿收入，隐匿收入就是逃税。

所以说，采购货物只要从对公银行付款，就一定要向供应商索取发票，销售货物只要从对公银行收款，就一定要向客人开具发票，除非企业能证明银行进出的款项与采购或销售无关。

b采购帐面久不付款、销售帐面久不收款，即应付预付长期贷方余额、应收预收长期借方余额，在税务检查时，有虚开进项发票和虚开销项发票的嫌凝，税务机关可能会对其交易进行发票协查。

c存货项目负数结余，包括数量负数结余和金额负数结余，负数存货，无法保证生产成本和销售成本的准确性，使企业面临税务风险。

d大额现金收付款，大额现金采购和大额现金销售，有虚开发票的嫌凝。

18、其他注意事项

涉及到税收优惠的，要注意程序条款，要注意视同销售、混合销售条款、出口视同内销条款、出口退税申报及流程单证；不要出借帐户替别人走款过帐等。

【第4篇】什么是增值税，增值税征收的对象有哪些？

增值税是一种流转税，以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据所征收的一种税。

增值税征收的对象有：销售的货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

【第5篇】增值税为什么是价外税

今天，一个正在建账的朋友问我，所得税是不是税金及附加的二级科目？

明确的告诉她，当然不是！税金及附加为企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

所得税是单独的一级科目。

那么，好奇的小伙伴要问我，为什么增值税和所得税这两个大佬反倒不在“税金及附加”这个群里？就好像，中国、美国退出了wto。

那么，我们扒一扒。

增值税是价外税，我们的收入、成本已经扣减了增值税后，才在利润表中反映的。所以，增值税当然就不可能单独在利润表中反映啦，销项税额，是要交给税务局的，当然就成了一笔负债；进项税额，允许从销项里面抵扣，让你少交税，是经济利益的流入，我们可以视同是企业的一笔资产。

增值税

至于所得税。它是根据应税收入减去扣除项目后的余额，乘以所得税率得到，本质上，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入而发生的费用支出，所以，不可以放到税金及附加中，作为利润总额的扣减。

企业所得税

【第6篇】什么是增值税差额征税

什么是差额征税？

差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。

下面小编给大家总结一下我国目前适用增值税差额征税主要有哪些行业、差额征税中允许扣除的有效凭证以及开具发票的相关要求。

目前适用差额征税的行业主要有以下这些方面：

1.金融商品转让

按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

2.经纪代理服务

以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

3.融资租赁和融资性售后回租业务

以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

4.航空运输企业

销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

5.一般纳税人提供客运场站服务

以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

6.旅游服务

可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

7.建筑服务

提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

8.房地产开发企业

销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

9.销售不动产

一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。

以上1-9项政策依据为《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三项相关规定。

10.劳务派遣服务

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

11.转让2023年4月30日前取得的土地使用权

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

12.人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

以上10-12项政策依据为：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)

13.物业管理服务中收取自来水水费

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第54号)

14.安全保护服务

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策(财税〔2016〕47号)执行。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)

15.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试

教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

16.纳税人提供签证代理服务

以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

17.代理进口免征进口增值税货物

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

以上第15-17项政策依据为：《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)

18.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务

自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。政策依据：《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财〔2017〕90号)

19.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。政策依据：《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)

20.电信企业为公益性机构接受捐款

电信企业通过手机短信公益特服号为公益机构接受捐款提供服务，如果捐款人索取增值税专用发票的，应按照捐款人支付的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额开具增值税专用发票。政策依据：《国家税务总局关于发布<电信企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第26号 )

差额征税中允许扣除的有效凭证有哪些呢？

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三款第十一项：“试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

适用差额征税的纳税人开具发票有哪些规定呢？

差额项目

开具发票的相关规定

金融商品转让

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

经纪代理服务

经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

融资租赁和融资性售后回租业务

试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

航空运输企业

航空运输企业，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

一般纳税人提供客运场站服务

政策未作要求

旅游服务

旅游服务，选择差额扣除办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

建筑服务

建筑服务，差额扣除后可以全额开具增值税发票。

房地产开发企业

房地产开发企业，差额扣除后可以全额开具增值税发票。

销售不动产

销售不动产，差额扣除后不得全额开具增值税专用发票。

劳务派遣

劳务派遣，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

安全保护

安全保护服务，比照劳务派遣服务。

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，差额扣除后不得全额开具增值税专用发票。

人力资源外包服务

人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

物业管理服务中收取自来水水费

政策未作要求

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试

教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

纳税人提供签证代理服务

向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

代理进口免征进口增值税货物

向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务

政策未作要求

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务

航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。

电信企业为公益性机构接受捐款

如果捐款人索取增值税专用发票的，应按照捐款人支付的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额开具增值税专用发票。

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【第7篇】什么是土地增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。那么什么是土地增值税？怎样算？如何交？税率是多少？二手商品房也要交吗？下面就一起来了解下。

什么是土地增值税？

土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

土地增值税怎样算？

1、计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率

公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

2、计算增值额的扣除项目：

（1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；

（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（4）与转让房地产有关的税金；

（5）财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税如何交？

1、非房地产开发项目情况下，企业转让土地或厂房，土地增值税实行相对简易的处理办法。如果转让收入明显偏低，税务机关是会参考市场价格进行调整的。

2、扣除项目方面，如果你是房屋土地在一起转让的情况，有两种选择：

（1）选择对厂房进行重置价的评估，然后加上取得厂房这块土地的成本，加上转让相关的税金，三部分之和作为扣除项目。

扣除项目=房屋及建筑物的评估价格+取得土地使用权支付的金额+转让环节缴纳的税金

（2）如果你的厂房是购买的，提供购房的发票，以发票金额作为扣除的基础，同时根据发票金额为基础，按发票开具到转让的时间，发票金额每年可以加计5%，然后再加上转让相关的税金（注：这种情况下不能加土地成本，因为房屋发票金额默认含有土地价款），两个部分之和作为扣除项目。

扣除项目=发票金额×（1+持有年度×5%）+与转让房地产有关的税金

（3）如果你单纯转让土地，在已经进行了开发建设的情况下：

扣除项目=取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用+转让环节缴纳的税金+开发土地所需成本×（1+20%）

土地增值税税率是多少？

目前，对于土地增值税的税率征收有三种方式：

1、凡能够提供购房发票的，其扣除项目的金额将包括取得房地产时有效发票所载的金额、按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额等费用。

2、对于不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法评定的房屋及建筑物价格评估报告的，其扣除项目的金额则包括取得国有土地使用权时所支付的金额证明、中介机构评定的房屋及建筑物价格(不包括土地评估价值)等费用。

3、对既不能够提供购房发票证明，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告的，税务机关可采取核定征收办法，按转让二手房交易价格全额1%征收土地增值税。专家认为，由于土地增值税采取的是累进制抵扣的征收方式，而且在进行具体抵扣项目计算时又较为复杂，因此，该税种在市场的执行过程中有可能会选择按转让二手房交易价格全额1%征收土地增值税。

二手商品房也要交土地增值税吗？

不是所有的二手商品房都需要缴纳土地增值税。二手商品房中分为普通住宅和非普通住宅，具体如何缴纳依政策而定。根据土地增值税的政策规定：对于居民转让非普通住宅的，凡居住满五年或五年以上的，是免予征收土地增值税的。同时，对于居民转让非普通住宅的，凡居住满五年或五年以上的，也是免予征收土地增值税。

以下二手商品房需要交纳土地增值税：

1、居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税；

2、居住未满三年的，按规定计征土地增值税。

另外，根据政策规定，经济适用房是保障性住房，视为普通住宅，因此不用缴纳土地增值税。

【第8篇】增值税为什么是17

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告国家税务总局公告》（2023年第31号），增加了纳税人开具老税率增值税发票审核功能的系统需求，税务总局组织对增值税发票管理系统进行了升级完善。

开具17%、16%、11%、10%税率增值税发票，会计人你务必知道这些

一、公告政策（关于开具原适用税率发票）

（一）自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2），办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

二、政策解读

为确保纳税人按规定正确开具发票，准确适用政策，《公告》对纳税人通过增值税发票管理系统，自行开具原适用税率发票的权限进行了规范：自2023年9月20日起，关闭增值税发票管理系统纳税人端自行开具17%、16%、11%、10%原适用税率发票权限；同时，为充分保障纳税人合法权益，对于符合开具原适用税率发票条件的纳税人，到主管税务机关办理临时开票权限后，可在24小时的规定期限内开具原适用税率发票。

为明晰税企责任，确保简明易行好操作，《公告》规定，纳税人到主管税务机关办理原适用税率发票临时开票权限时，只需提交《开具原适用税率发票承诺书》即可，但纳税人需要保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

纳税人若未按规定开具原适用税率发票，由主管税务机关按照现行有关规定进行处理：若纳税义务发生时间在2023年4月1日前，未进行申报而开具发票的，纳税人应进行补充申报或者更正申报，涉及缴纳滞纳金的，按规定缴纳；若纳税义务发生时间在2023年4月1日后，不得开具原适用税率发票，已经开具的，按规定作废，不符合作废条件的，按规定开具红字发票后，按照新适用税率开具正确的蓝字发票。

三、办税流程

纳税人需开具老税率发票，有四个步骤：

第一步，确认业务。对开票业务进行确认，一是确认纳税义务发生时间在2023年4月1日前；二是确认该业务已按规定申报纳税；三是确认需要开具发票的税率（17%、16%、11%、10%）。

第二步，提交承诺书。持税控装置到主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，由主管税务机关通过增值税发票管理系统为纳税人授权开通原适用税率发票临时开票权限。

第三步，开具老税率发票。在24小时的规定期限内使用税控装置登录开票软件，开具原适用税率发票。

四、开票软件升级说明

纳税人要及时对开票软件进行升级，税控盘版增值税发票税控开票软件升级后版本v2.0.33_zs_20190919。

升级调整内容：

1.自2023年9月20日起，增值税发票税控开票软件对使用调整前税率（17%、16%、11%、10%）开具蓝字增值税发票进行控制，开具蓝字发票时，税率下拉列表将不再显示17%、11%、16%、10%四个税率。

需经过税务机关审核通过并授权后才可继续开具，且授权有效时间为24小时。

2.增加在线从税务局端系统获取开具调整前税率权限功能。

3.开具红字发票时，增值税税率可以选择调整前税率，不需要进行授权。

4.发票作废时，可以选择调整前税率的发票进行作废处理。

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【第9篇】什么是企业增值税

在所有税收种类里，增值税是财政收入的最大税收来源。增值税，顾名思义就是对附加值进行征税。也就是说，对买卖价格之间的差额征税。

增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人的门槛相对比较高一些，而且一般纳税人的增值税税率也要赶高很多，所以大部分创业公司最早都是选择小规模纳税人。

小规模纳税人是指企业的年销售额不超过500万。小规模纳税人的增值税率正常为3％（目前国家推出优惠政策，小规模纳税人增值税税率降到1％），其中进项税不能抵扣。

一般纳税人是指企业在经营过程中销售额超过500万，不同行业的增值税率也不同。一般纳税人的税率分别为6％、9％、13％。

贸易行业是所有行业里的增值税税率最高的，贸易企业如果出现进项票不足，增值税也会增高。部分企业销售税额太高，企业的增值税也会过高。企业如果增值税税负过高的话，可以通过以下方法来解决。

利用地方税收优惠园区的扶持政策，在优惠园区新成立一家有限公司，享受税收扶持政策！

增值税：对入驻园区的有限公司扶持30％的增值税

企业所得税：对入驻园区的有限公司扶持27％的企业所得税

服务行业、建筑行业，其他大部分行业均可通过园区扶持政策来减轻企业增值税

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【第10篇】什么是营业税和增值税

相信大家对于今年12月的会计从业资格考试已经是信心十足了，但是高顿网校小编不得不提醒大家一句，注意哪些易混易错的考点知识，别一个不小心就出错丢分不划算。今天，小编要说的就是大家比较头疼的“增值税与营业税”征税范围，一张表格来帮你记忆。

增值税与营业税征税范围

财务报表

光看不练假把式，看完这些考点知识，一起来运用到实际的题目中去，小试牛刀，看看是否真的理解了~

会计从业考试虽然难度不是很大，但基本概念和一些税种的征收范围还是要牢记的，不多说，大家赶紧去备考，抓住改革前的考试机会，趁早拿下会计上岗证。

▎本文综合自互联网，由编辑daisy整理发布，来源高顿网校。欢迎分享，若需引用或转载请注明来源高顿网校。

【第11篇】什么是增值税销项税额

销顼税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的i十算公式为：

销项税额=销售额x适用税率

从销项税额的定义和公式中我们可以知道，它是南购买方在购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，一并向销售方支付的税额。对于属于一般纳税人的销售方来说, 在没有抵扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。

销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。在适用税率既定的前提下，销

项税额的大小主要取决于销售额的大小。本教材将销售额的确认分为以下五种情况：

(―)一般销售方式下的销售额确认

销售额是指纳税人发生应税销售行为时向购买方（承受劳务和服务行为也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。特别需要强调的是，尽管销项税额也是销售方向购买方收取的，但是由于增值税采用价外计税方式，用不含増值税（以下简称不含税）价作为计税依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但下列项目不包括在内：

1. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2. 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

(2) 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

(3) 所收款项全额上缴财政。

3. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

4. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

凡随同应税销售行为向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。应当注意，根据国家税务总局规定：对増值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含增值税（以下简称含税）收人，在征税时应换算成不含税收人再并人销售额。

按会计准则规定，由于对价外收费一般都不在营业收人科目中核算，而在“其他应付款”、“营业外收入”等科目中核算。这样，企业在会计实务中时常出现对价外收费虽在相应科目中作会计核算，但却未核算其销项税额。有的企业则既不按会计核算要求进行收人核算，又不按规定核算销项税额，而是将发生的价外收费直接冲减有关费用科目。因此应严格核查各项价外收费，进行正确的会计核算和税额核算。

销售额应以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。拆合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

2. 包装物押金的税务处理。

包装物f是指纳税人包装本单位货物的各种物品。纳税人销售货物时另收取包装物押金，目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。

根据増值税法律法规的规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

上述规定中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并人销售额征税。当然，在将包装物押金并人销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并人销售额征税。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金5无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并人销售额征税。

国家税务总局国税发[1995] 192号文件规定，从1995年6月1.日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。

另外，包装物押金不应混同于包装物租金，纳税人销售货物同时发生收取包装物租金的情况，包装物租金收取之时就应该考虑销项税额的征纳问题。

3. 直销企业的税务处理。

直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

4. 贷款服务的销售额。

贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收人为销售额。

银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计人结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。

自2023年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2023年1月 1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。

5. 直接收费金融服务的销售额。

直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、

服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

6. 发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：

(1) 发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具増值税发票。

(2) 清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具増值税发票。

清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计人清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

(3) 收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。

【第12篇】什么是企业增值税申报

一、一般纳税人申报步骤

1、先认证进项再和销项一起申报；

认证：增值税进项勾选的平台：增值税发票综合服务平台（xx）－金税盘、税控盘、税务ukey或无盘认证，四选一。认证好之后，打出认证汇总表，明细表也要打出来。销项：开票系统里面打印出来的。各明细表和汇总表同步打出来

2、到发票勾选平台进行勾选认证；

有进项税抵扣时，进项税表格“第2栏次和35栏次”一般是同步有数据

3、勾选认证前先确认发票是否在手上；

4、同时确认发票是否需要勾选认证；

5、进项发票勾选确定后，销项填写看汇总，汇总表上看“实际”

第5行和第10行：实际

6、如有减免税，别忘填减免税表；

例如：税控盘：280元

7、如有未开票收入，填写未开票栏次；

8、最终是否要交税，主表上面会显示。

备注：

一、一般计税方法计税：进销项抵扣

二、简易计税方法计税：进销项无法抵扣

三、免抵退税：出口退税才填

四、免税：属于免税的行业或者税务核定的税免，才填

【第13篇】什么是增值税一般纳税人

税务认定管理：税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定，办理纳税人税种登记、税务资格登记、征收方式认定等业务管理活动。

（一）税务认定管理的类型

1、增值税一般纳税人资格认定

（1）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（3）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

（4）一般纳税人认定管理的程序规定

一般纳税人（达标）认定管理

a.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。

b.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。

c.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

d.纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（符合应当办理规定的）或《不认定增值税一般纳税人申请表》（符合不办理规定的），经认定机关批准后认定为增值税一般纳税人或不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

e.主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。