企业收入是指什么呢（20篇）

【第1篇】企业收入是指什么呢

【第2篇】企业所得税减计收入

作为企业所得税诸多优惠方式中的一种，减计收入税收优惠经常被财会人员遗漏。时值年末，为了让纳税人能够及时、准确地享受该项优惠政策，申税小微将相关政策进行了归纳梳理，快来一起学习吧~

1

// 金融机构取得农户小额贷款利息收入

对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第二条

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

2

// 资源综合利用涉及相关产品收入

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

3

// 保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入

对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第三条

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

4

// 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第二条《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

5

// 企业投资者持有铁路债券取得的利息收入

对企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%征收企业所得税。

铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

政策依据：

《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第57号）第一条、第三条。

6

// 提供社区养老、托育、家政服务取得的收入

提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

政策依据：

《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委 关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2023年第76号）第一条第（二）项。（上海税务）

【第3篇】房地产企业收入确认时点会计和税法的区别

国际财务报告准则第15 号发布之后，“财政部关于修订印发《企业会计准则第14号—收入》的通知财会〔2017〕22号”要求在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2023年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2023年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2023年1月1日起施行。一直以来，房地产行业的合同销售与会计收入确认时点不一致，成本计量滞后。这使得房地产企业的会计信息严重滞后，不能作为企业在重大管理、投资、融资和税务筹划上决策的有力支撑。而新收入准则是否对房地产企业收入的确认产生重大影响，进而对会计信息有重大影响，成为了业界最为关注的焦点。对此我们结合碧桂园的案例对如何执行新收入准则进行研究与思考。

一、旧准则下收入确认

（一）确认原则

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

3、收入的金额能够可靠地计量；

4、相关的经济利益很可能流入企业；

5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

（二）实务操作

按照旧准则，在房地产的实务中，一般是以商品的交付为确认收入的标准，因为只有把符合标准的商品交付给客户后，才能实现商品的风险和报酬的转移。同时具备条件有1、买卖双方签订销售合同并在国土部门备案；2、房地产开发产品已建造完工并达到预期可使用状态，经相关主管部门验收合格并办妥备案手续；3、买方按销售合同付款条款支付了约定的购房款项并取得销售合同约定的入伙资格，即卖方收到全部购房款或取得收取全部购房款权利，相关经济利益能全部流入公司时，确认销售收入。

房地产作为一种特殊的商品，在我国受到法律以及销售合同的严格约束。如《商品房销售管理办法》中就有明确规定“房屋在交付时如发现户型与约定的设计图不相同，或者验收的面积超过了约定的误差区间，或者验收的面积误差率超过了± 3% 的范围时，买方均有权要求卖方退房并退款。而该违约责任全部由房地产开发企业来承担，企业需退还买方已付的全额房款及相关的利息。”由此可见，只有在交付符合标准的商品房给客户后，商品的风险和报酬才算转移了给客户，同时对于开发过程中物业出现毁损、灭失等风险并没有转移给客户；因此房地产企业通常以交付作为会计上确认收入的时点，销售收款在会计上是不能直接确认为销售收入，只能计入预收账款。

二、新准则下收入确认

（一）主要变化

1、将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型

新收入准则要求采用统一的收入确认模型来规范所有与客户之间的合同产生的收入，并且就“在某一时段内” 还是“在某一时点” 确认收入提供具体指引，有助于更好地解决目前收入确认的时点问题，提高会计信息可比性。

2、以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准

现行收入准则要求区分销售商品收入和提供劳务收入，并且强调在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方时确认销售商品收入，实务中有时难以判断。新收入准则打破商品和劳务的界限，要求企业在履行合同中的履约义务，即客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入，从而能够更加科学合理地反映企业的收入确认过程。

（二）关于收入的确认

企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。企业在判断商品的控制权是否发生转移时，应当从客户的角度进行分析，即客户是否取得了相关商品的控制权以及何时取得该控制权。取得商品控制权同时包括下列三项要素：一是，能力。企业只有在客户拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，才能确认收入。如果客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。例如，企业与客户签订合同为其生产产品，虽然合同约定该客户最终将能够主导该产品的使用，并获得几乎全部的经济利益，但是，只有在客户真正获得这些权利时（根据合同约定，可能是在生产过程中或更晚的时点），企业才能确认收入，在此之前，企业不应当确认收入。二是，主导该商品的使用。客户有能力主导该商品的使用，是指客户在其活动中有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品。三是，能够获得几乎全部的经济利益。客户必须拥有获得商品几乎全部经济利益的能力，才能被视为获得了对该商品的控制。商品的经济利益，是指该商品的潜在现金流量，既包括现金流人的增加，也包括现金流出的减少。客户可以通过使用、消耗、出售、处置、交换、抵押或持有等多种方式直接或间接地获得商品的经济利益。

（三）确认时点

满足下列条件之一的， 属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：

1、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。

2、客户能够控制企业履约过程中在建的商品。

3、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

具有不可替代用途，是指因合同限制或实际可行性限制，企业不能轻易地将商品用于其他用途。有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，是指在由于客户或其他方原因终止合同的情况下，企业有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项，并且该权利具有法律约束力。

（四）五步法模型

第一步，识别与客户订立的合同；第二步，识别合同中的单项履约义务；第三步，确定交易价格；第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步，履行各单项履约义务时确认收入。其中，第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关，第三步和第四步主要与收入的计量有关。

三、碧桂园案例分析

假如期房销售业务的合同中能明确约定，在客户违约在先的情况下，房地产企业有权就累计至今已完工的部分收取相应的款项，包括能够补偿其已发生的全部成本以及合理利润，那么期房销售就能判定为完全满足新收入准则下按时段确认的第三个条件。也就是说房地产企业可以把期房销售作为按时段来确认收入的业务，并根据产出或者投入的比例来确认恰当的履约进度，并分期确认收入金额。如此一来，期房销售业务的会计收入的确认时点就显然提前了。 比较典型的就是碧桂园在合同中明确“强制收款请求权”的案例。

2023年9月11日，碧桂园控股有限公司 （股票代号：2007.hk，）在香港联合交易所发布《2017中期报告》，披露了2023年上半年业绩。新收入准则的提前采用，使得该公司本期收入增长了 147.5 亿元，即增加了26.7%。本期利润增长了33.3亿元，即增加了141.7%。显然新收入准则的采用对碧桂园公司该年度上半年的财务状况及经营成果产生了很大的影响。

如前文准则规定，满足三个条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，应选择在一段时间内确认收入，否则属于在某一时点履行履约义务，应选择在某一时点确认收入。碧桂园的房地产开发按履约进度在一段时间内确认收入的做法有一定的合理性，但国际财务报告解释委员会近期对住宅房地产销售是否满足一段时间内确认收入的条件，则给出了否定的倾向性意见。

碧桂园在报表中做了如下说明：在以往年度的报告期间，当销售合同的重要风险和报酬在交付物业所有权的特定时点全部转移给客户时，本集团确认房地产开发活动产生的收入，而非按照建造进度陆续转移进行确认。根据《香港财务报告准则第15号》，本集团在履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本集团在整个合约期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，本集团根据满足在一段时间内履行义务的条件，按投入法计量的履约进度确认收入。

应该关注的是碧桂园在处理收入确认中也是非常谨慎的。他们既咨询了法律意见，也得到了当地审计机构和监管部门的认可。在其中期报告中，附注中的“判断与估计”部分也有提及到“本集团是否有权就累计至今已完工的部分收取款项，并采用在一段时间内的方法确认收入，是取决于每个合同条款里面的具体约定以及该合同条款在当地的法律环境下是否适用。本集团在必要时审查了其合同条款，当地有关法律法规以及当地监管机构的意见，并获得了法律建议”。实际上据了解，碧桂园采用“在一段时间内确认收入”的房地产收入，均为其在国外开发的房地产项目，是基于国外所处的法律环境以及合同的具体条款而判断得出的结论。其在国内的房地产开发项目的销售收入显然并不在这部分按时段确认的收入中。

四、风险

（一）监管风险

近日，中注协书面约谈立信中联会计师事务所（特殊普通合伙），提示房地产行业上市公司年报审计风险。中注协相关负责人指出，近年来，我国经济下行压力加大，房地产市场调控不断推进，不少房地产企业经营困难，面临较大资金压力，审计风险较高。中注协提示注册会计师重点关注以下方面：一是关注收入确认与计量。注册会计师应关注收入确认政策的恰当性和一贯性，检查销售有关房款支付、房屋交付等关键条款和产权交易中心备案登记情况；关注预收款项的账龄及款项使用限制条件，结合存货监盘程序，判断商品房实际交付情况，重点关注虚增收入或提前确认收入等情况；关注短期事件或期后事项导致的商品房销售退回，关注销售退回收入的真实性和跨期问题；关注是否存在销售增长率、综合毛利率逆势大幅增长等异常情况。(略）

（二）操作层面

新准则的全面实行是一个完整的体系，除了收入外成本、纳税、合同管理等方面都要统一执行而不是有选择的执行。在衔接规定方面，国际财务报告准则第 15 号有两种方法供企业选择：一是允许企业采用追溯调整。二是将首次执行的累积影响仅调整首次执行本准则当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，不调整可比期间信息。经征求监管部门及部分企业意见，新收入准则采用了第二种方法，以便于我国企业之间的财务报表信息可比，并避免追溯调整对企业产生的影响。

五、结论

理论上新收入准则可以美化其资产负债表，在旧准则下，房地产公司预售时收取的款项只能作为负债反映，在交房的时点上才可以一次性确认收入，交房前账上负债金额高，又身处资金密集型行业，资产负债率高企，变相抬高了融资难度和资金成本。在新准则下，由于原来被列为负债的客户预付款项，可以提早转化为收入，资产负债率下降，债务评级有望得到调升，融资时更有优势。但是在开发产品的立场上看，提前或推迟确认收入最终不会对开发产品最终净利润产生影响，如果不对外融资，现金流状况也不会影响。

在我国目前的法律体系下，按目前的合同判断，新收入准则对房地产企业收入的确认并不会产生实质性的影响，房产销售暂时还不能按时段分期确认收入以提前确认收入；国内拟执行新收入准则的房企基本也在观望。但是，我们需要随时关注相关法律法规的更新，执法部门对于准则的解读；需要根据合同条款和实际情况分析，判断是否有条件达到满足新收入准则的要求。

来源：徐风细雨

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【第4篇】企业基金收入征税吗

本文主要阐述不征税收入的界定及如何进行纳税调整，政策截止2023年6月4日。

主要政策依据：1.中华人民共和国企业所得税法2.中华人民共和国企业所得税法实施条例3.财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知(财税[2009]87号)4.财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知(财税[2011]70号)5.国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局2023年第15号公告）6.国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2023年第29号）7.财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税[2012]27号）8.财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税[2008]151号）9.财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知（财税[2008]136号）

相关政策汇总     企业所得税法:第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：   （一）财政拨款；   （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；   （三）国务院规定的其他不征税收入。       财税[2008]151号：      一、财政性资金  （一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。    （二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。  （三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。    本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。     财税[2009]87号、财税[2011]70号：     一、对企业在2008年1月1日至2023年12月31日期间（财税[2011]70号从2023年1月1日起）从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：   （一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；   （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；   （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。    二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。    三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。      财税[2012]27号：     五、符合条件的软件企业按照《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。     国家税务总局公告2023年第29号：    （二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。          财税[2008]136号：     一、对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。     国家税务总局2023年第15号公告：     七、关于企业不征税收入管理问题   企业取得的不征税收入，应按照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号，以下简称《通知》） 的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。        政策总结：        一、不征税收入不是免税收入，是由于某种特殊事项获取的收入，不属于营利性活动带来的经济利益，是法律明确规定不予征税的项目。 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 这是与免税收入最大的区别。        二、不征税收入纳税调减的同时应相应调增不征税收入所对应的支出（包括折旧摊销）。        三、企业取得的不征税收入，不同时符合三项条件的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。特别应重视单独核算收入支出。    四、作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。     五、几项特殊的不征税收入：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的；符合条件的软件企业按照《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入；对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。

【第5篇】企业确认收入含税

案例一‬：a公司（一般纳税人）于2023年5月销售100台电风扇，采用销售额和销项税额合并定价方法，单价为160元。a公司收入确认如下：

销售额＝含税销售额÷(1+税率）

a公司应确认收入：16000÷(1+13%)=14159. 29(元）

案例二：b公司（一般纳税人）于2023年5月出租房屋，采用销售额和销项税额合并定价方法，取得当年租金收入20万元。b公司为一般纳税人，b公司收入确认如下：

销售额＝含税销售额÷(1+税率）

b公司应确认收入：200000÷(1+9%)=183486. 24(元）

【第6篇】施工企业要每月结转收入和成本吗？

施工企业不需要每月结转收入和成本，若每月结转收入和成本，时间过短和繁锁。

如果是针对某个项目进行结转收入和成本的话，一般是根据项目的关键性节点进行结算。

也不是按时间来进行结算的。

如果该月没有关键性节点，就不需要结。

一般企业最少都是按季度、半年、年为单位去统计收入和成本。

越小的企业，可能统计的时候越长。

【第7篇】季报企业所得税免税收入

企业所得税季报申报表第6行免税收入这位置，可把我们会计伙伴给“迷住”了！

小微未超过30万减免的税额，是往这里填不？

免税收入该填什么？

首先，我先明确一下，小微企业免增值税的税额这部分是要交企业所得税的。

那第6行的免税收入是指什么呢？

指的是企业所得税里的免税收入，根据《企业所得税法》第二十六条

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

所以，特别是新手会计，千万不能按字面意思自己理解哦！很容易出错！！

用等公交车的时间，就涨知识了，每天一个知识点，1年就走完别人5年走过的路！分享给更多同行朋友，大家一起轻松涨知识

【第8篇】企业处理固定资产收入

企业收入总额包含其他收益吗？一般来说，企业的收入总额会包含货币形式和非货币形式的各种来源收入总和的．而收入总额则是不包含其他收益收入的．关于企业收入总额包含的收入类型都会在下述文章中进行讲解的，对此内容有兴趣的学员们都是可以来参考下文，对你们肯定有所启发．

企业收入总额包含其他收益吗

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额．包括：

１、销售货物收入；

２、提供劳务收入；

３、转让财产收入；

４、股息、红利等权益性投资收益；

５、利息收入；

６、租金收入；

７、特许权使用费收入；

８、接受捐赠收入；

９、另外的收入．

盈利是啥意思？

盈利是指企业从事生产经营活动中取得的利润，是企业利润的大多数来自．

盈利＝营业收入－经营成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允市价变动收益（－公允市价变动损失）＋资产处置收益（－资产处置损失）

其中：

营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主要经营业务收入和别的业务收入．

经营成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和别的业务成本．资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失．

公允市价变动收益（或损失）是指企业交易性金融实物资产等公允市价变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）．

投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）．

企业收入总额包含别的收益吗？综合以上内所述，学员们应该很清楚企业收入总额并没有包含其他收益收入的，这点相信你们看完上文内容应该都是知道的．其次，在这里关于企业收入总额的账务处理资料还有很多，有兴趣的学员们都是可以来本网站上进行咨询，会有专业的会计老师给你们解答的．

【第9篇】企业所得税不征税收入的确定

企业所得税汇算清缴时间：每一年5月30日之前收入总额包括应税收入+免税收入+不征收收入特殊销售：商业折扣后，现金折扣前租金收入（有形资产）、特许权使用费收入（无形资产）、转让财产收入（不区分有形/无形）

收入确认时间分期收款、利息、租金、特许权使用费收入（合同约定日期）接受捐赠收入（实际收到捐赠资产日期）产品分成收入（分得产品日期）利息、红利收入（被投资方作出利润分配决定日期）

不征税收入养老基金投资收入、社会保障基金投资收入不征税收入vs免税收入（必须分清）不征税收入：是不应列入征税范围的收入，在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除【对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除】免税收入：是应列入征税范围的收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠，在一定时期有可能恢复征税【对应的费用、折旧、摊销一般可以在计算应纳税所得额时税前扣除】

免税收入股息、红利收入【非居民企业取得（征税）】【补充】境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（免税）居民企业取得：非上市（免税）/上市，持股1年以上（免税）但1年以下（征税）

税前扣除项目（成本、费用、税金、损失）准予税前扣除的损失不包括：各种行政性罚款、没收违法所得、刑事责任附加刑中的罚金、没收财产企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应计入当期收入

三项经费（实发工资）职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%（可结转以后年度扣除）

社会保险费四险一金（据实扣除）、补充养老和医疗分别工资总额5%（其他商业保险不得扣除）

利息费用不超过同期同类贷款利息准予扣除【准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分】

投资者未缴足其应缴资本，企业对外借款利息，差额中应由投资者负担部分，不得在计算应纳税所得额时扣除

公益性捐赠利润总额12%，先扣以前年度后扣当年的（超出部分3年内结转扣除）

目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（据实扣除）公益性捐赠（通过县级以上人民政府及其部分）

捐赠过程中发生的相关支出：凡纳入公益性捐赠票据记载的数额中，作为公益性捐赠支出在税前扣除凡未纳入票据记载数额中，作为企业相关费用在税前扣除

业务招待费（双限额）销售收入千分之五和发生额60%，二者孰低扣除筹建期间（实际发生额60%）

广告费和业务宣传费合计销售收入15%（超过部分结转以后年度）企业筹建期间发生的广宣费，可按实际发生额计入企业筹办费化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造：销售收入30%（超过部分结转以后年度）【烟草企业一律不得扣除】

手续费及佣金保费收入扣除退保金额18%（超过部分结转以后年度）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（据实扣除）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构和个人所签订合同确认收入金额5%

其他准予扣除项目环境保护专项资金（据实扣除）：提取后改变用途（不得扣除）保险费：财产保险（据实扣除）企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险（据实扣除）

租赁费经营租赁：租赁期限均匀扣除融资租赁：计提折旧扣除

国有企业和非公有制企业的党组织工作经费实际支出不超过职工年度工资总额1%（据实扣除）

不得扣除项目【重点掌握】向投资者支付的股息、红利等权益性收益企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财务的损失（国家惩罚）签发空头支票，银行处以罚款属于行政性罚款，不允许税前扣除非广告性质的赞助支出未经核定的准备金支出企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

【第10篇】企业所得税收入的确认

企业所得税中的转让财产收入

转让固定资产、无形资产、生物资产、股权、债权等财产取得的收入。

转让股权收入确认时间

应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

金额确认

股权转让所得=转让股权收入-为取得该股权所发生的成本

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

2023年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2023年丙公司股东大会审议通过股权转让协议；2023年完成股权变更手续；2023年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是2023年。

企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

2023年月甲公司以1000万元直接投资乙公司，取得其40%的股权。2023年10月甲公司将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙公司累积的未分配利润200万元。甲公司转让该项股权应缴纳企业所得税50万元。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1200-1000=200万元，甲公司该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50万元。

股息、红利等权益性投资收益

收入确认时间

按照被投资方作出利润分配决定的日期确定收入的实现。

清算所得的确认

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10%的股份。2023年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余资产金额260万元，已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10%，盈余公积占5%。甲公司分得剩余资产应确认应纳税所得额21万元。

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。应确认应纳税所得额=260-260×（10%+5%）-200=21万元。

被投资企业将股权（票）溢价所形成的的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

【第11篇】补贴收入是否交企业所得税

一.稳岗补贴账务处理

（一）款项用途：主要用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等稳定就业岗位相关支出

（二）账务处理

按政府补助进行处理

1.收到时

借：银行存款 10万

贷：其他收益/营业外收入10万

2.使用时

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬等

注：若是分期使用

先做“递延收益”，再分期做“其他收益/营业外收入”

二.涉税问题

（1）增值税:不属于应税行为

依据:国家税务总局公告2023年第45号《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第45号)第七条规定:纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 稳岗补贴不属于增值税应税收入，不需要申报缴纳增值税。

（2）企业所得税:符合条件可作为不征税收入

依据:财税(2011)70号

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行

（简单理解：专款专用）

以上是仅仅是个人见解，不代表官方意见，欢迎讨论！共同进步！共同做好财务！

【第12篇】企业所得税分期收入

企业取得的租金收入如何进行所得税处理？

解答：

对于租金收入，在企业所得税方面，有两种处理方法：

（一）收付实现制

《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”

（二）权责发生制（配比原则）

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）“一、关于租金收入确认问题”规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

对于适用权责发生制（配比原则）需要同时满足：1.定租赁期限跨年度；2.租金提前一次性支付的。

注意：租金收入按照权责发生制（配比原则）处理，不是必须，在满足条件时企业也可以选择“收付实现制”处理。比如，企业有快到期的税收优惠政策、税前可弥补亏损等，租金提前一次性支付，出租方按照租金支付日确认应税收入，就对出租方企业是有利的。

【第13篇】餐饮企业营业外收入如何核算

营业外收人是指与小餐饮企业生产经营活动无直接关系的各项收入。它 是与企业经营收人相对应的，虽与企业经营活动没有直接因果关系，但与企 业又有一定联系的收入。被列人营业外收人的主要项目有 固定资产盘盈、 固定资产清理净收益、罚款收人、无偿支付的应付款项，教育费附加返还款

等。

其中，罚款收人是指餐饮企业取得的滞纳金和各种形式的罚款收人，在 弥补由于对方合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收人；教育费附加返 还款是指餐饮企业收到的有关方面返还的教育费附加。

小餐饮企业应当设置营业外收人账户核算所发生的营业外收入的增 减变动情况。该账户属于损益类，其贷方登记各项营业外收人的发生数，借 方登记期末结转本年利润账户的数额，期末结转后该账户应无余额。其 明细账应按营业外收人的项目设置。

【第14篇】企业卖股票的收入交企业所得税吗

1.收到的财政补贴的增值税政策涉及不征税收入的纳税调减

2.股票转让收入增所得税

2023年某制造企业为增值税一般纳税人，自2023年起被认定为高新技术企业。其2023年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为4800万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元

销售收入=8000+700=8700

会计利润=8000-4800+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=1000

技术转让调整，技术转让500万免，超500万的部分减半

700-100=600

600-500）*0.5=50

应纳税所得额调减550

研发费用加计扣除100%

应纳税所得额调减400万

业务招待费

8700*0.005=43.5

80*0.6=48

80-43.5=36.5

应纳税所得额调增36.4

广宣费

8700*0.15=1305

1500-1305=195

应纳税所得额调增195万

国债利息免税

应纳税所得额调增150

税收滞纳金，补缴高管个人所得税不得扣除

应纳税所得额调增22

400*0.14=56

400*0.08=32

400*0.02=8

120-56=64

33-32=1

18-8=10

64+1+10-50=25

应纳税所得额调增25

企业所得税应纳税所得额=1000-550+36.5-150+22+25-400+195=178.5

178.5*0.15=26.7+50*0.1=31.78

2023年某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25％。2023年度实现营业收入65000万元，自行核算的2023年度会计利润为5400万元，2023年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拨付财政资金300万元。企业2月份收到相关资金，将其全额计入其他收益并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。（2）5月份将该a股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2023年1月份以260万元购买。（3）7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100％直接控股的子公司，该设备原值800万元。已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性税务处理的相关规定。（4）6月份购置一台生产设备支付的不含税价款为1600万元，会计核算按照使用期限10年，预计净残值率5％计提了累计折旧。由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。（5）从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。该鲜奶生产企业实际税负不高于境内母公司，母公司2023年为盈利年度，适用所得税税率25％。（6）成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元，职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元，已取得符合规定的收据。（7）发生业务招待费400万元。（8）通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。

销售收入65000

财政资金作为不征税收入的

应纳税所得额调减300

股票转让缴纳所得税，无需调增

1600*0.95/10*2/12=76

税法：1600*0.95/6*2/12=126.67

126.67-76=50.67

应纳税所得额调减50.67

4000*0.14=560

4000*0.8=320

4000*0.02=80

600-560=40

400-320=80

应纳税所得额调增120

65000*0.005=325

400*0.6=240

400-240=160

应纳税所得额调增160

5400*0.12=648>600

捐赠全额扣除，无需调增

5400-300-50.67+120+160=5329.33

5329.33*0.25=1332.33

【第15篇】企业所得税预缴收入

问：查看企业所得税b表时提示：“服务异常，请稍后再试，或联系运维人员”？

答：a表可以正常查看，b表异常是系统问题，等待系统更新后再查看。

问：房地产开发企业的预售收入预缴如何填写企业所得税申报表？

答：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额，扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额，填报在第4行“加：特定业务计算的应纳税所得额。”

问：小微企业，符合企业所得税优惠政策，应纳税额如何计算？

答：

举个例子：

从事国家非限制和禁止行业，年应税所得额280万元，从业人数50人，资产总额3000万元，应纳税额为多少？。

100万的部分：100万*25%*20%*50%=2.5万

180万的部分：180万*50%*20%=18万

企业所得税应纳税额：2.5万+18万=20.5万

相关政策依据：

一、 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

二、 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

问：小型微型企业不能选择是，默认为否且灰色不能选择？

答：国家限制或禁止行业选择“否”后，符合小微企业优惠政策的，系统会自动选择“是”。

问：企业所得税季度申报主表保存时提示“您企业不符合小型微利企业优惠政策条件，不得享受小微企业优惠政策，请修改13行填报优惠情况。”无法保存？

答：需核实是否符合小微企业优惠政策，若不符合，将13.1行勾选删行，再保存即可。

问：企业所得税申报，某分公司从事国家非限制和禁止行业，年应税所得额不超300万元，从业人数不超300人，资产总额不超5000万元，为什么不能享受小微优惠政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主，计算并缴纳企业所得税。该企业是分公司，由于分公司不具有独立法人资格，不能享受小微优惠政策。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。独立纳税人的分支机构身份仍为非法人分支机构，其不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

问：企业所得税申报时提示：“季初资产总额必须大于0”，不能保存？

答：自2023年7月起，企业所得税预缴申报资产总额数据都必须大于0，若企业确实无资产可填写0.01。

问：符合研发费用加计扣除政策，企业所得税申报如何填报？

答：第7行减：免税收入、减计收入、加计扣除，点击增行，在7.1行次选择加计扣除，按实际选择对应项目，填写加计扣除金额。

问：研发费用加计扣除优惠明细表需要填写后留存备查，那么报表在哪下载呢？

答：国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告2023年第57号）文件（《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单及填报说明）下载。

问：企业所得税的从业人员和资产总额如何填写？

答：

（一）从业人数：

是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

纳税人填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量。

季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末从业人 员的数量，其中开业季度“季初”填报开业时从业人员的数量。

季度中间停止经营的纳 税人，填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末从业人员的数量，其中停止经营季度“季末”填报停止经营时从业人员的数量。

“季度平均值”填报截至本税款所属期末从业人员数量的季度平均值，计算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2 截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。

汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。

（二）资产总额（万元）：

纳税人填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均资产总额的金额。

季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末资产总 额的金额，其中开业季度“季初”填报开业时资产总额的金额。

季度中间停止经营的纳税人，填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末资产总额的金额，其中停止经 营季度“季末”填报停止经营时资产总额的金额。

“季度平均值”填报截至本税款所属 期末资产总额金额的季度平均值。

计算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。填报单位为人民币万元，保留小数点后2位。

注：本文为办税总动员原创文章，转载请注明出处！

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【第16篇】房地产开发企业确认收入

收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动就是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。

那么，确认收入的前提条件又是什么呢？那就是企业与客户之间要有合同的约定。

签订合同要符合以下条件：

1、合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

2、该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务；

3、该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款；

4、该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的时间分布或金额；

5、企业因向客户转让商品或者提供劳务而有权取得对等的收入。

企业确认收入的原则：

1、企业把商品的控制权全部转移给客户；

2、客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益；

3、企业按照合同约定的支付方式和支付周期能够获得相关的经济利益，即包括现金流入的增加。

当企业签订的合同满足以上前提条件并符合收入确认原则的时候，即表示企业可以确认收入。

那么企业确认收入后就要马上交税吗？

答案是否定的！

举例说明

一个服装加工企业取得了1000万元的订单合同，按照合同约定客户于6月底之前支付预付款300万元，按照规定企业应确认收入300万元，并开具增值税专用发票，应纳增值税=300/（1+13%）*13%=34.5万元，其他款项按照合同约定分批分次支付，企业收到预付款后时间临近6月末，经过筹划，税筹老师把开票时间安排到了7月1日，这样交税时间变更为8月15日，企业获得了34.5万元税款一个月的使用权。

图片

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别进行核定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日之内进行纳税申报。

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【第17篇】企业所得税不征税收入和免税收入

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

<原创> 作者：薛晓艳

又到了一年一度企业所得税的汇算清缴期，近期，有许多财务人员在咨询：不征税收入在企业所得税申报中如何进行处理。这也是企业所得税年度申报的难点和风险点之一。我觉得今天很有必要和大家聊一聊这个话题。

一、什么是不征税收入？

不征税收入主要包括财政性资金、行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入等。

二、不征税收入需要计入企业当年收入总额吗？

（一）财税〔2008〕151号文件规定如下：

1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

3、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

（二）财税〔2011〕70号文件规定如下：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

结论：企业取得的财政性资金、行政事业性收费、政府性基金等如符合以上文件规定不征税收入的范围，就作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；如果不符合不征税收入的范围，就应计入企业当年收入总额，计算应纳税所得额。

三、不征税收入对应的支出可以在企业所得税前扣除吗？

财税〔2008〕151号和财税〔2011〕70号文件规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

结论：因为不征税收入在企业所得税申报时就作为收入的调减项，从收入总额中剔除出来，不计算应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分收入对应的支出是不允许在计算应纳税所得额时扣除的。

四、长期未支出的不征税收入如何进行所得税处理？

财税〔2011〕70号文件规定：企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

结论：企业取得的不征税收入长期未支出并且已经超过五年期限，需要在第六年时将不征税收入调整为应税收入，计入应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分应税收入对应的支出是允许在计算应纳税所得额时扣除的。

五、不征税收入如何填报企业所得税年度申报表？

案例：某企业2023年取得财政性资金50万元，用于购买指定用途的专用设备,符合税法规定的不征税收入条件。该企业在2023年按免税收入政策进行了企业所得税年度申报，但是，这部分财政性资金一直未按规定用途购买设备。因此，在2023年进行2023年企业所得税年度申报时需要将这部分资金50万元进行纳税调增，计入应纳税所得额，需要填列a105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》，具体明细表内容如下：

【第18篇】拆迁收入如何缴纳企业所得税

我们有一公司面临拆迁，将会收入一大笔拆迁补偿款，但该公司近三年来一直处于亏损状态，公司搬迁后将继续经营。请问：公司完成搬迁年度清算企业所得税时，拆迁所得与经营所得是否合并清算？拆迁所得是否可补偿最近三年的经营亏损？（注：我的疑惑是拆迁所得是否要进行单独清算？）

专家回复：

《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定：对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：

1.企业搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

4.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

来源：中税网

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【第19篇】b类企业免税收入

（一）不征税收入（熟悉）

项目

解释

财政拨款

各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金

依法收取并纳入财 政管理的行政事业 性收费、政府性基金

（1）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额（2）对企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征 税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政 的部分，不得从收入总额中减除

国务院规定的其他 不征税收入

企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性 资金 财政性资金的范围，见【提示】①

【提示】

①财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各 类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按 规定取得的出口退税款。

②财政性资金税务处理

项目

税务处理

国家投资和资金使用后要 求归还本金的

不计入企业当年收入总额（税、会无差异）

其他财政性资金

计入收 入总额

专项用途财政性资金

不征税收入（税、会有差异）

其他财政性资金

征税（税会无差异，或有差 异－递延收益）

③企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用 于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；

④企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在 5 年（60 个月）内未发生支出且未缴回 财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总 额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（二）免税收入（掌握）

1．国债利息收入

国债利息收入免税；国债转让收入不免税。

情形

利息收入时间确认

税务处理

企 业 从 发 行 者 直 接 投 资 购 买 的 国 债 持 有 至 到期

应以国债发行时约定应 付利息的日期，确认利 息收入的实现

从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税

企 业 到 期 前 转 让国债、或者从 非 发 行 者 投 资

应在国债转让收入确认 时确认利息收入的实现

其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免企业所得税 国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 国债金额：按照国债发行面值或发行价格确定

购买的国债

转让国债收益（损失）＝企业转让或到期兑付国债取得的价 款－购买国债成本－持有期间尚未兑付的国债利息收入－交 易过程中相关税费 企业转让国债取得的收益（损失）应计算纳税

【例题 16-计算问答题】2013 年 7 月 1 日，a 公司以 105 万元在沪市购买了 1 万手 xx 记账式国债（每 手面值为 100 元，共计面值 100 万元），该国债起息日为 2013 年 1 月 1 日，年末 12 月 31 日兑付利息， 票面利率为 5%。2013 年 9 月，a 公司在持有该国债 73 天后将其转让，取得转让价款 110 万元。计算 a 公 司应缴纳的企业所得税。

【答案】

①购买国债成本 105 万元；

②国债利息收入＝100×5%÷365×73＝1 （万元）；

③国债投资转让所得＝110－1－105＝4（万元）；

④应纳企业所得税＝4×25%＝1（万元）。

【思考】如果题目要求计算纳税调整金额？

【解析】由于在会计处理上，企业于转让国债时一次性计入当期投资收益，即 110－105＝5（万元） 而税法规定国债利息收入免税，国债转让收入照章征税，所以企业应调减应纳税所得额为 1 万元。

2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

【注意】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。

3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红

利等权益性投资收益。

【注意】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。

【例题 计算问答题】某企业 2014 年取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 100 万元，已知境 内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%；取得到期的国债利息收入 90 万元（假定当年国家发行的最长 期限的国债年利率为 6%）。

【答案】会计处理上股息收入 100 万元和国债利息收入 90 万元都应作为投资收益计入利润总额（即 会计利润）；而计算企业所得税时需要在会计利润基础上调减应纳税所得额 100＋90＝190（万元），原因 就是上述两种收入都免税；提示考生注意即使被投资企业企业所得税税率为低税率或者优惠税率，而对于 投资企业收到的股息收入也无需补税。

4．符合条件的非营利组织的收入（了解） 符合条件的非营利组织的下列收入（非营利收入）为免税收入：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款（不征税收入）以外的其他政府补 助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【注意】非营利组织如从事营利性活动取得的收入，照章征税。

【例题 多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（a．国债利息收入 b．依法收取并纳入财政管理的政府性基金 c．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益d．非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1 年以上取得的投资收益【答案】ac【解析】选项 b 属于不征税收入，选项 d 要强调“在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企 业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益”。

【第20篇】企业利息收入增值税

案例一

甲公司这个月客户由于延期支付了113万元的货款，按照合同约定，向客户收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒：

属于价外费用，按照销售货物适用13%税率缴纳增值税。

收到延期付款的利息收入的账务处理如下：

借：银行存款 1.13万元

贷：其他业务收入 1万元

应交税费-应交增值税（销项税额）0.13万元

参考：

《增值税暂行条例实施细则》（财政部令第 65 号）第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

案例二

甲公司这个月在开户银行的存款利息收入11300元。

提醒：

存款利息属于不征税收入，不用给银行开具发票，凭借银行结算单可以进行账务处理就可以。

账务处理一：

借：银行存款

借：财务费用-利息收入(红字)

账务处理二：

借：银行存款

贷：财务费用-利息收入(蓝字)

参考：

按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(二)项的规定，下列项目不征收增值税：

(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务 。

(2)存款利息。

(3)被保险人获得的保险赔付。

(4)房地产主管部门或者其他指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

案例三

甲公司这个月客户由于资金紧张，向我单位借款100万元，按照合同约定，向客户收取了借款资金的利息收入10600元。

提醒：

按照贷款服务缴纳6%的增值税。

收到资金借款利息收入的账务处理如下：

借：银行存款 1.06万元

贷：其他业务收入（或者财务费用） 1万元

应交税费-应交增值税（销项税额）0.06万元

参考：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润， 按照贷款服务缴纳增值税。

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来源： 郝老师说会计