汇算清缴年年有，今年往年各不同！2019年是国地税合并后的第一次汇算清缴，新的汇算清缴报表让我们耳目一新！哪些报表做了修改？小型微利企业填报有哪些变化？2018年颁布了哪些最新的企业所得税政策？新政策在报表中如何体现？对于重点项目的填报要注意哪些问题？这是财务人员2019年要面临的首要工作！在新的税收变革背景下与大家共同回顾全年税收政策重点，帮助小伙伴们提高对所得税政策的把握，减少稽查风险，更好地做好所得税汇算清缴工作。
一、2019企业所得税汇算清缴必知的年度新政策
1、《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)
2、《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号）
3、《国家税务总局关于延长髙新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第45号、财税[2018]76号)
4、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号、财税〔2018]54号)
5、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号）
6、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外硏究开发費用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)
7、《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2018〕44号）
8、《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号）
9、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号）
10、《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优恵政策事项办理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)
11、《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号）
12、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018]77号)《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优恵政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40号)
13、《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)
14、《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第53号)
15、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备査有关事项的公告》(税务总局公告2018年第15号）
二、2019企业所得税汇算清缴要点
1、销售货物、服务等不同情形下企业所得税收入确认方法与税会差异;房地产开发企业收入确认特点及风险有哪些?
2、企业所得税视同销售收入和视同销售成本如何确定?企业无偿提供劳务是否视同销售?
3、是否存在虚列成本、提前确认成本问题，风险如何应对？
4、评估増值的固定资产计提折旧能否税前扣除?
5、业务招待费应如何处理?员工聚餐、加班工作餐怎样处理?差旅费、会议费中发生的餐费怎样处理?
6、企业职工福利费包括哪些内容?员工的住房补贴、交通补贴、通讯补贴应如何处理才能在企业所得税上最优？
7、职工食堂固定资产的折旧、维修费应如何处理?供暖费补贴、防暑降温费如何处理,有何风险?企业组织员工旅游如何处理最优?
8、企业职工教育培训经费应如何扣除?企业职工参加学历教育性的支岀应如何处理?企业管理人员的境外培训和考察费支出应如何扣除?职工培训期间发生的住宿费、差旅费如何处理?
9、工会经费应如何扣除?需要什么样的扣除凭证?可否计提而不需要纳税调整?
10、广告费和业务宣传费税前扣除限额及计算基数确定;广告费和业务宣传费税前扣除应具备什么样的条件?如何区分广告费和业务宣传费支出、与赞助支出?
11、借款利息支出的汇算清缴政策:金融企业同期同类贷款利率如何确定?关联方借款利息支岀如何税前扣除?企业向个人借款利息支出如何扣除?认缴制下,出资不到位情况下的利息支出能否扣除?企业间借款利息支出是否需要取得发票作为扣除凭证?贴现利息支出有何税务风险?实行统借统还办法的企业资金拆借利息应如何在税前扣除?企业向关联方收取的利息费用是否需要开具发票?企业向无关联的自然人借款支出是否需要取得发票?买卖银行承兑汇票发生的利息支岀取得发票能否税前扣除?
12、劳动保护支出税前扣除应把握什么要点?
13、工资薪金税前扣除风险分析与应对;季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所际发生的费用应如何处理?企业为个人负担的个人所得税款应如何处理风险最小?
14、个人名称的车辆保险、汽油费、折旧费等费用是否能税前扣除?私车公用税前扣除应如何把握?差旅费补助是否需要发票作为扣除凭证,个人所得税应当如何处理?
15、研发费用加计扣除相关问题与风险分析:加计扣除的硏发费用范围有哪些?未及时享受优恵的硏发费用支出是否可以追溯享受加计扣除?不征税收入用于硏发费用能否加计扣除?
16、高新技术企业税收优恵问题:高新技术企业认证标准是怎样的?所得减免与税率减免可否叠加享受?
17、跨期费用的处理问题。
18、关联关系应当如何判定?关联交易的类型有哪些?关联交易的涉税风险主要有哪些?
19、无合法扣除凭证的补救应对。
如果您对上述税收政策或要点有什么疑问，可以联系“每日财税”。每日财税常年从事企业税务检查工作、会计审计工作、新政策的研究等，积累了丰富的实战经验。在实践中为众多客户提供了帮助，规范了各类企业的日常会计核算，大大降低了企业的各种税务风险。
