融资租赁的税收政策（3个范本）

【第1篇】融资租赁的税收政策

融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物的特定要求和对供货人的选择，由出租人出资向供货人购买租赁物，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物的使用权。租期届满，按照合同有关条款或者交易习惯，一般由承租人取得租赁物的所有权。实践中，融资租赁可以细分为两种经营模式：一种是出租人应承租人的要求与第三方签订购销合同，向第三方购买指定的租赁标的物，此种租赁方式为直接租赁；另一种是出租人与承租人签订购销合同，由承租人将自己拥有的租赁物出售给出租人，然后再通过租赁方式将已经出售的租赁物租回，此种租赁方式为融资性售后回租。由于融资租赁的法律关系不同于普通租赁，税法对融资租赁的规定也区别于普通租赁。

融资租赁作为缓解中小企业融资难的有效途径之一，在现代经济社会发挥着重要作用。什么是融资租赁呢？根据《合同法》规定第二百三十七条规定，融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。而《新企业会计准则第21号——租赁》第五条规定，融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。

在税收中《国家税务总局关于印发<营业税税目注释>（试行稿）的通知》将融资租赁定义为，具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。从定义来看营业税中的融资租赁限于“设备”租赁，可见融资租赁的定义既有相同之处，有存在差异。那么融资租赁涉及哪些税收政策？

一、增值税

销售额确认；经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行。

根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定“经人民银行、银监会或者商务部批准”包括经上述部门备案从事融资租赁业务的试点纳税人。

适用税率

根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，有形动产融资租赁服务适用税率13%，不动产融资租赁服务适用税率9%。

税收优惠

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税“即征即退”政策。

商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行。

其他注意事项

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

1. 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。

2. 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

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二、企业所得税

承租方的税收政策

1. 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号 ）第四十七条规定：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

2. 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号 ）第五十八条规定：融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

出租方的税收政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号 ）第十一条规定：

以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除。

涉及非居民企业的规定

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)规定：

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业)，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。

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三、印花税

根据《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号 ）规定：

对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

四、房产税

根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“三、关于融资租赁房产的房产税问题

融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。”

五、契税

对于融资租赁期间的房产需要缴纳契税吗？《契税暂行条例》第二条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。而融资租赁，是指出租人根据承租人对供货人和租赁标的物的选择，由出租人向供货人购买租赁标的物，然后租给承租人使用。融资租赁，实质上出租人转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。由于在融资租赁期间房产的所有权仍属于出租方，还没有发生转移变动，因此，融资租赁期间的房产不交契税。但是如果在融资租赁期过后，租赁双方的房屋所有权发生转移，则承租方应按规定缴纳契税。（想了解更多融资租赁相关知识，可以评论私信，小编都会及时回复您的疑问，欢迎各读者转发）

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【第2篇】融资租赁最新税收政策

厦门市

设备购入相关补贴：

融资租赁公司购入设备并被本市民营、中小微企业租赁使用的，按照租赁合同及发票金额的0.5%给予奖励，单一企业单笔业务奖金不超过20万元，总奖励金额不超过200万元；融资租赁公司购入本市地产设备开展业务的，按照租赁合同及发票金额的0.6%给予奖励，单一企业单笔业务奖励金额不超过30万元，总奖励金额不超过300万元；

项目申报单位的同一设备只能选择以上两种方式支持资金较高的一种请，已通过其他渠道获得市财政资金支持的项目，专业资金不再予以重复支持。

厦门市海沧保税区

注册资本相关补贴：

实缴注册资本5000万元（含）以上的，给予100万元入驻奖励；

超过5000万元部分，没增加1000万元增加10万元奖励。

入驻奖励最高不超过500万元。奖励按第一年40%、第二年与第三年分别30%的比例，分三年兑现。

融资相关相关补贴：

自2023年8月29日起五年内，为海沧区企业提供融资租赁服务、当年人资租赁总额达到5000万元及以上的融资租赁企业，根据其当年为海沧区企业提供融资总额，给予融资总额0.5%的补贴，最高补贴300万元。

设备购入相关补贴：

自2023年8月29日起五年内，利用商业贷款购买大型设备（单台套价格200万元及以上）用于开展融资租赁业务的，每套设备按照年贷款利息的20%给予补贴，补贴期限3年，单套设备最高补贴50万元。

其他补贴：

自2023年8月29日起五年内，凡在海沧新注册的融资租赁企业，按企业年度对区级收入的贡献数给予五年奖励，其中前两年给予100%的奖励，后三年给予50%的奖励。

泉州市

融资相关补贴：

购入本市企业生成的设备并用于业务，每年贴息租赁合同设备投资额（不含税）的2%，贴息时间不超过3年；若发生坏账损失，按实际损失的20%给予风险补偿，最高不超过合同金额的5%，同时融资租赁企业自身要加强债务追偿，所追偿资金按补偿比例同额退换财政。

莆田市

设备购入相关补贴：

企业设备更新等技术改造项目建设，按项目设备（含技术、软件）投资额的3%给予补助，合同到期后固定资产产权归属企业的融资租赁方式可视同采购设备享受技改补助政策，最高不超过300万元。

税收相关补贴：

印花税按合同0.005%的税率计税贴花；

对融资租赁企业发生的资产损失，可按相关规定在税前扣除；

企业购置并用于业务的环保、节能、安全生产等设备，可按该设备投资额的10%抵免应纳税额，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；对于售后回租业务，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

其他补贴：

给予企业当年融资租赁合同额0.3%的风险补偿，最高不超过300万元。

晋江市

注册资本相关补贴：

一次性资金奖励注册资本金的1%，最高不超过500万元，奖励资金在注册资金到位后拨付；

注册资本金5亿以上的设立奖励政策采取“一企一议”办法研究确定。

房租相关补贴：

按实缴租金的30%给予连续3年奖励，累计资金不超过30万元；

自购用房的，一次性奖励购房总价款的10%，最高不超过100万元。

人才引进相关补贴：

对公司高管和具有硕士以上学位并取得精算师、注册会计师、高级风险控制总监资格的人员，参照《关于加快引进优秀人才的若干意见》（晋委发[2011]7号）相关规定，给予个人所得奖励、住房补贴，人才津贴。

设备购入相关补贴：

购入的船舶、高端准备制造设备、新能源生产设备、医疗设备、高端包装印刷设备并被本市企业使用，按合同金额0.5%给予奖励，单笔业务奖励金不超过20万元，总奖励不超过200万元；

购入本市企业生产的设备并用于业务，按合同金额0.6%给予奖励，单笔业务奖励金不超过30万元，总奖励不超过300万元。

税收相关补贴：

营业税地方留成部分，前二年87.5%比例，后三年50%比例给予资金奖励；

企业所得税留成部分，前二年按35%比例，后三年按25%比例给予奖励；

印花税按合同金额0.005%的税率计税贴花；

公司因未分配利润转增股本而缴纳的企业所得税、个人所得税，按地方留成部分的100%给予奖励。

浙江宁波保税区

宁波融资租赁优惠政策：

一、实施融资租赁业税收扶持政策

（一）对融资租赁公司以融资租赁方式租赁给境外企业使用的货物，符合退税条件的，给予享受出口退税政策。

（二）对融资租赁公司从国外购入飞机、游艇、邮轮、医疗设备等大型设备，实行保税。在政策允许条件下，鼓励租赁给境内企业时按照租赁方式分期征收进口关税和进口环节增值税；或租赁期由海关监管，结束后所有权转移时，一次性缴纳全额关税。

（三）对银行及其他金融组织开展融资租赁业务签订的融资租赁合同，按照借款合同所载租金总额的万分之零点五计印花税；对分别签订购销合同和融资租赁合同的，应当按照规定分别计印花税。

（四）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围。承租人出售资产的行为，不确认为销售收入；对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

二、鼓励融资租赁业发展的财政扶持政策

（一）对新设立或迁入的融资租赁法人机构，实收资本达1亿元人民币的，按实收资本2%的额度予以奖励，上述奖励资金单家公司最高不超过1000万元人民币，奖励资金在实收资本到位后，兑付50%，在融资租赁余额达到实收资本额后，再兑付50%。对设立的特殊项目公司按每家2万元额度予以奖励。

（二）对融资租赁机构利润总额形成的区地方财力部分，自设立之日起10年内给予100%补助；对营业收入形成的区地方财力部分前5年给予100%补助，后5年给予50%补助。

（三）公司连续聘用两年以上副职及以上高管人员，10年内按其缴纳个人工薪收入形成的区地方财力部分给予100%的补助。补助专项用于高管人员购买商品房、汽车或参加专业培训等。

（四）融资租赁企业在区内购买自用办公用房的，给予购房款10%的一次性补助；区内租用办公用房实际经营的，前5年内按租金的30%给予补贴。

浙江杭州萧山区

浙江杭州（萧山区）融资租赁优惠政策：

1.房租补助：符合萧山区产业发展导向的企业，第一年享受房租100%补助，第二、三年享受房租50%的补助。

2.人才引进奖励：企业内部连续聘用2年以上的公司高管人员三年内按其个人对开发区财政实行贡献额给予奖励。

3.财政综合扶持： 符合萧山区产业发展导向的企业，实行三年税收优惠奖励。企业自获利年度起，按企业对开发区财政实际贡献额，第一年全额给予奖励，第二、三年减半给予奖励。按企业租用办公用房总面积平摊，对于单一年度开发区财政实际贡献额在每平米1000元以上的企业，第二、三年按其对开发区财政贡献额60%给予奖励企业。

4.财政奖励：自经营年度起，给予连续3年开发区财政贡献额80%的奖励。

【第3篇】融资租赁公司税收政策

海南自由贸易港目前在全国来说都算是税收政策非常不错的地方，越拉越多得上市企业去海南布局产业，而近几年，海南的金融行业也是蓬勃发展，尤其是私募基金、融资租赁、商业保理等行业，这几类行业在很多地区都是非常难新设甚至停批，但是在海南符合条件的企业是可以新设，这也给与了企业非常大的准入支持。

融资租赁业也是接下来重点发展行业，海南针对融资租赁产业发展也有多想措施支持和相应的税收政策。海南融资租赁公司注册，深圳融资租赁公司收购，企业有需要欢迎咨询。

海南自贸区融资租赁公司税收政策

加大政府采购支持力度，在提供公共服务、推进基础设施建设和运营中购买融资租赁服务，支持融资租赁公司采用联合租赁等方式参与城市基础设施建设项目。

探索通过风险补偿、奖励、贴息等政策工具，引导融资租赁公司加大对中小微企业的融资支持力度。

对开展融资租赁业务（含融资性售后回租）签订的融资租赁合同，按照其所载明的租金总额比照“借款合同”计税贴花，在融资租赁售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

支持各类社会资本进入海口融资租赁产业;鼓励融资租赁公司落地海口，对开展飞机船舶租赁的融资租赁公司给予一定的落地奖补政策。

海南融资租赁公司注册审批条件

1、有符合《中华人民共和国公司法》和省金融监管局规定的章程；

2、有符合本指引要求的主要股东和注册资本， 融资租赁公司的注册资本应当为一次性实缴货币资本，最低限额为1.5亿元人民币或等值自由兑换货币；

3、拟任董事、监事、高级管理人员信誉良好，熟悉融资租赁业务相关法律法规，具 有履职所需的从业经验和管理能力， 融资租赁公司拟任董事应当具有大学专科以上学历，从事金融工作2年以上，或从事相关经济工作3年以上；融资租赁公司拟任高级管理人员应当具有大学本科以上学历，从事金融工作5年以上或相关经济工作10年以上，且融资租赁业从业经验不少于3年；

4、建立了有效的公司治理、内部控制和风险管理制度；

5、配备具有金融、法律、会计等方面专业知识、技能和从业经验并具有良好从业记录的从业人员；

6、有支撑业务经营的必要、安全且合规的信息系统、保障业务持续运营的技术与措施；

7、在注册地有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施；

8、 融资租赁公司主要股东应当为企业法人，且符合以下条件：

1）具有良好的公司治理结构或有效的组织管理方式；

2）有良好的社会声誉、诚信记录和纳税记录；

3）财务状况良好，最近2个会计年度连续盈利；

4）经营管理良好，最近3年内无重大违法违规记录；

5）具有与所从事融资租赁产品相关联的行业背景；

6）最近1年年末净资产不低于5亿元人民币或等值自由兑换货币，净资产占总资产的比例不低于30%，权益性投资余额原则上不超过其净资产的50%（合并会计报表口径，含本次投资资金）；

9、省金融监管局规定的其他条件。

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