最新香港税务条例（20篇）

发布时间：2024-11-04 查看人数：16

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的香港香港公司相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是最新香港税务条例范本，希望您能喜欢。

【第1篇】最新香港税务条例

香港特区立法会6日三读通过《2023年收入（税务宽免）条例草案》，落实特区政府在财政预算案中提出的税务宽免，宽减2021至2022课税年度百分之百的薪俸税、个人入息课税及利得税，每宗个案以1万元（港币，下同）为上限。

当日的立法会会议上，香港特区政府财经事务及库务局局长许正宇表示，税务宽减建议可惠及约201万名薪俸税及个人入息课税纳税人，以及15.1万家企业，特区政府将因而减少共约143亿元税款收入。

他指出，这次税务宽减建议是充分考虑到特区政府的财政承担能力、经济状况以及社会实际需要等因素，能惠及最需要照顾的纳税人和企业。事实上，在建议的宽免安排下，约99万名纳税人及4.4万家企业无须在2021至2022课税年度缴税，分别占薪俸税及个人入息课税纳税人49%及需纳税的企业29%。

最终，该项条例草案在立法会获得通过。许正宇表示，特区政府税务局在稍后发出的税单将反映相关税款宽减。

来源：央视新闻

【第2篇】收到审计资料后香港税务局多久给税表

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香港税务局今年4月1日发出约22万张2021/2023年度利得税报税表、12万张物业税报税表和30万张雇主报税表，另外约248万张的个别人士报税表将在6月1日发出。根据香港税局要求，纳税人一般应在税表发出日期起的一个月内申报交回税局。

此前，香港税局也曾发布过《有关整批延期提交2021/22年度报税表的安排事宜》，具体延期时间如下：

需要注意的是，虽然税表可以延期，但建议提前合理做好安排，给公司预留充足的时间来做账和审计。如逾期未报，税局可能下发罚款通知书，或者直接对公司评税。

一、公司收到利得税表该如何处理

香港税局会将利得税表下发到秘书地址，如果是我司客户，我司在收到香港税局下发过来的税表后，会安排每个客户的专属顾问将收到的税表第一时间通知客户，并帮助客户确认税表处理的方式，客户可根据公司实际运营情况选择三种方式处理：

1. 做账报税

如果公司有实际业务运营，按照《税务条例》应先完成做账和审计，出具审计报告并签字后，将审计报告和税表一并递交至税局。因完成整个做账、审计和报税流程需要一段时间，我们会帮客户先向税局申请报税延长期限，避免逾期未报产生罚款。

针对此类方式，我们会告知客户需要准备的详细清单和注意事项，如您公司有任何做账报税的疑问都可以随时联系专属顾问沟通，文章末尾有详细的做账报税处理流程。

2. 无运营审计

如果公司当前没有运营，但后续可能会有业务发生，建议出具无运营审计报告递交至税局，此方式相对零申报更加合规。

无运营审计报告会将公司基本的支出如公司注册、年审、做账报税等费用入账，由香港会计师出具审计报告给公司董事签字，然后将审计报告和税表一起递交税局。此种方式我们也会帮客户先向税局申请报税延长期限，避免逾期未报产生罚款。

3. 零申报

如果公司当前没有运营无业务发生，且预计未来也不会有业务发生，可以考虑零申报，将收到的利得税表全部填写“0”后直接向税局递交税表。

但此方式存在一个问题，如果未来公司有业务发生需要做账，则需补齐公司成立以来所有年份的无运营审计报告，一并递交至税局。

二、公司没收到税表需要报税吗

按照香港《税务条例》，香港公司无论有没收到税表，每年都需按要求及时进行税务申报，报税期不以收到税表为准。香港税局下发利得税表，更多是为了提醒公司做账报税期到了，起到一个提醒的作用，政府倡导企业主动报税，如实申报。

没有按时进行税务申报的香港公司，税局会先对公司进行罚款，罚款按照逾期时间累计：

1. 首次报税逾期，会罚款 1,200 港元，需在 14 天内处理，否则罚款将增加至 3,000港元；首次逾期可以向税务局递交求情信，申请免缴罚款，针对首次逾期税局大概率会通过。

2. 第二次逾期报税，罚款 3,000 港元，同样需要在 14 天内处理，否则罚款将增加至 8,000 港元。

3. 后续报税逾期导致的罚款视乎公司的情况而定，最高罚款是 5 万港元，以及未缴纳税额的 3 倍罚款和监禁 3 年。

严重的会被政府起诉，收到法院传票，影响公司董事和股东的信誉等。因此，公司若没收到税表，也应该积极主动的进行税务申报，以免对公司造成严重的影响。

三、香港2023年利得税优惠政策

目前香港政府针对利得税有两项优惠政策，分别是两级税制和利得税减免。

1. 两级税制

自从2018/19年度开始香港利得税实现两级税制，首200万港币利润按8.25%的税率缴税，超过200万港币的利润按16.5%来缴税。

2. 利得税减免

香港政府每年针对税务都会出台减免措施，在2023年政府财政预算案中宽减2021/22课税年度100%利得税，上限10,000港币，如下图：

（2021/22课税年度利得税、薪俸税等税款宽减通知）

四、做账审计需准备哪些资料

香港公司做账审计需要的材料包括公司的基本资料、银行月结单、业务单据、合同、费用票据及往年的审计报告等，具体如下：

1. 香港公司基本资料

提供香港公司注册证书ci、最新年度商业登记证br、公司章程ma、最新年度周年申报表nar1等文件。

2. 银行月结单

提供账期内所有的银行月结单，银行每笔进出款应提供对应的收付款凭证，如发票或合同，且需与银行进出金额一致。

银行月结单由开户银行提供，主要有三种方式：第一种是银行邮寄纸质账单；第二种是通过电子邮件发送电子账单；第三种是到网银下载电子账单，每家银行网银可下载的历史账单周期不一样，有些银行只能下载近半年账单，有些可以下载近一年账单，建议每个月及时下载账单并保存好。目前香港各家银行也都在推行电子账单，绿色环保。

3. 收入成本文件

香港公司收入成本类的文件，主要包括销售发票、服务发票、采购发票、进销存明细账、运输文件、合同等。

香港公司的发票是形式发票，税局没有特别格式的要求，企业可根据自身的需求来制定发票就可以，发票内容主要包括公司名称、交易金额、交易产品明细、交易时间等，同时需要开票方公司盖章。

4. 费用票据

费用单据包含如工资表、房租、办公费、差旅费、水电费等，都需要体现香港公司的名称，才能做到公司的费用里面。另外费用发票最好是原件，如果费用金额较大，则可能需要提供协议合同。

5. 提供上一年度的审计报告和计税表

如果您香港公司不是第一次做账报税，需要提供上一年度审计报告和计税表，复印件或扫描件均可；如首次做账报税则无需提供。

6. 关联母公司或子公司的资料

香港公司如有关联母公司或子公司，需一并提供关联公司的审计报告、公司章程、公司股权架构图等资料。如香港公司旗下有子公司且持股50%以上，同时公司股东为个人股东，则需按照要求合并审计，如果不合并审计，该股东可能面临30万港币罚款及12个月的监禁。如果该股东是法团，该架构不需要强制要求合并审计。

除上述材料外，根据我们往年做账报税经验，在做账过程中可能需要额外补充一些资料，包括运输单、报关单、提单、进销存明细等，此类资料可后期在做账过程中根据会计师要求配合提供即可。

为了保障递交给税务局审计报告是无保留意见且没有瑕疵，我们会在做账前期先核查材料的完整性和准确性，确保后续账务处理和审计更加高效有序。

【第3篇】香港公司税务处理

由于其各种优势，香港税种少，税率低，税制简单。但香港公司成立后，必须合规处理经营税务问题！否则也将受到法律的制裁。

合规税务操作

据香港税务局年报统计，2020-21年，实地审计调查部门完成案件1801起，共征收税款和罚款约28亿元。其中，避税案件220起，共征收税款和罚款约16亿1000万元。因此，在整个经营管理过程中，香港公司应做好充分准备，按照法律法规完成相应的税务经营，即使税务局来检查账户，也不必担心。

税务局会选择哪些香港公司进行检查

除随机抽查外，香港税务局还依赖一定的内部数据源。

（1）别人举报：如果有人怀疑纳税人有逃税行为，可以通过电话、电子邮件或匿名信件向税务局报告。税务局确认纳税人身份后，将进行深入调查。

一般来说，这种情况会发生在同行报告、员工对雇主不满、熟悉公司财务状况、夫妻离婚报告等情况下。

（2）税务局人员自选对象：香港税务局税务评估主任将随机检查目标。公司每年提交的财务报表可以为税务局人员提供大量重要数据。如果对公司的一些数据有疑问，税务局人员将立案调查。

（3）香港税务局内部转介：如果香港税务局的税务评估人员发现某公司的税收有疑问，他们很可能会将案件提交给上级部门，并转移到检查部门进行进一步调查。例如，如果发现公司的毛利率与实际行业不一致，毛利率太低，会引起税务局人员的注意，税务局会质疑公司账户是否正确，是否通过不同的账户方式控制公司的利润。

（4）其他政府部门的转介：其他政府部门也将向税务局提交一些可疑案件，如海关和警察。

（5）逾期申报纳税：如果一家香港公司长期多次逾期未填写税表和提交报告，很可能会成为税务局的检查对象。因此，每年都要按时向税务局提交纳税申报单，以免造成不必要的麻烦。

（6）特殊稽查对象：香港税务局将对汽车经纪、保险经纪、资产管理等一些特殊行业进行调查。

（7）媒体报道：税务局通过媒体报道，如果发现公司发布公司经营状况与实际报告不一致，很容易引起检查。

一般来说，公司的财务报表中有大量的信息，这只是一小部分会引起关注的项目。还是希望大家每年做会计审计的时候都要注意以上财务信息，防患于未然。我们在给客户做账报税如出现上述情况也会重点提醒客户。

【第4篇】香港公司利得税如何进行税务申报

利得税是香港最重要的税种之一，通俗的说利得税就是对公司的“利得”征收的税，如果公司不盈利，就不需要交税。香港公司做账要做三个报表，分别是试算平衡表、利润表和资产负债表，需要整理原始单据，编制记账凭证、明细账和总分类账。做账所需要的资料包括公司章程、商业登记证(复印件)、银行的月结单(对账单)、银行收款和付款水单(回单)、商业invoice、订购单、装箱单、运费单以及费用开支单据。香港公司核数，香港公司的核数师经公司股东/董事签名确认后递交税局报税香港税务局评税，香港公司递交了税表、会计报告和核数师报告后，税务局会在三个月内完成评税，如果确认公司是亏损或没有利润的，会发出无需缴税的通知函，并将亏损额留到下一年抵扣。

【第5篇】香港离岸税务豁免

01、什么是离岸豁免？

香港对于利得税的征收是采用属地原则，即只就来源于香港的利润征税，如果利润不来源于香港，可以在报税时申报公司是离岸经营。

“离岸豁免”是指香港税务局认可企业的利润为境外收入，境外收益可按香港税法的规定免征所得税。这也就是说，如果香港公司的业务不是在香港发生的，则该企业可以向香港税务局申请免征离岸所得税，审批通过后，离岸的收入则无需缴纳香港利得税，可以减轻企业税负。

02、申请离岸豁免的基本条件

香港公司经营的所有业务运作（包括销售、采购、技术支持、客户服务），均不是在香港境内进行的，企业则可以向香港税务局申请豁免离岸所得税。香港公司要想成功申请离岸豁免，以下五个基本条件是要满足的：

1、供应商和客户均不是香港客商；

2、离岸豁免订单的签署过程均不在香港发生；

3、货物未在香港发生报关、收发货等；

4、未在香港有实体的办公室和聘请香港员工；

5、离岸豁免未在香港政府留有任何经营记录等。

如果您的香港公司属于离岸经营，通常建议在首次报税时申请离岸豁免，这样申请成功的概率会大于后期申请。

03、申请所需提供资料

公司组织结构

公司架构图、公司实际办公地址、公司规模、员工人数、员工名字及其职位职责和薪酬情况等，税局需要了解公司的架构，对公司的业务运作进行初步了解。

公司常规文件

公司常规性的文件，如商业登记证、公司注册证明书、公司章程、股东协议书等。

公司业务资料

①需提供具有代表性交易的全部文件，包含买卖合同、购销合同、发票、订单确认书、报关单或收发货单、信用证、保险、运输单据、电邮、传真等相关文件；

②公司产品清单、产品报价单；

③交易流程图，说明海外离岸业务是如何运作的；

④供应商与顾客寻找方法、议价方法（如邮件议价）、合同签订地点和负责职员，是否为香港公司或关联公司；

⑤收付款方式说明，t/t，现金往来，信用证或其他途径；

⑥如利润来自关联公司的贸易往来，需提供相关证明文件。

04、离岸豁免的基本流程

做账审计；

将经审计报告与报告交税局提出申请；

税务局发出离岸问题信件；

撰写回复信件及相关资料交税务局；

税务局下审批结果。

1、公司董事要为香港公司聘请审计师为账目进行审计，并要求解释公司业务操作及流程。

2、在审计完成之后，由公司向香港税务局提出申请豁免离岸所得税。期间税务局会以书面形式向公司及税务代表要求提供各种不同的公司运作文件（包括审计报告），及根据公司情况提出相关的查询及提问。

3、所有税务局提出之问题，必须一定期限内回复。如税务局同意公司之运作属离岸操作将发出豁免同意书。

05、离岸豁免需要每年申请吗

如果香港公司的经营业务没有变化，一般申请一次即可，无需每年都申请。

首次申请成功后，税局会默认公司离岸经营，但也会不定期复查。其后，税务局会不定期每数年要求公司重新提交资料核查。一般在税务局发出豁免同意书后2~3年内，税务局不会再向公司提出查问，但税务局拥有最终决定权。

香港公司如果经营业务发生改变，需主动向税局说明情况，税局会要求公司重新提供资料，重新评估公司是否还满足离岸豁免的条件。

【第6篇】香港税务审计

许多拥有香港公司的创业者，对于香港公司的年审和审计总是分不清，今天，小编就给大家讲述一下这两者的区别。香港公司的年审与审计是两个不同的概念，简单来讲，年审是指工商上的，而审计则是税务上的。

一、香港公司年审

香港公司的年审是指工商上的一个周年申报的续签，包含商业登记证的续领和周年申报的年审维护。

秘书公司提醒您的香港公司年审，就是指工商上的年审，香港公司的年审有一个申报周期。打个比方，2023年10月1日注册的香港公司，应该在2023年10月1日进行年审。

逾期年审超过42天申报，就会产生罚款；42天至90天是870港币的罚款，6个月到9个月，9个月到12个月，罚款按倍数递增。

二、香港公司审计

香港公司的审计、报税是指香港审计师进行一个核数、申报税务的概念。

香港与内地情形不同，香港没有增值税和营业税。香港的主要直接税是利得税(企业所得税)、薪俸税(个人所得税)和物业税。税务局负责香港的税务事宜，税务局每年寄出缴税通知书，利得税和薪俸税等数据必须在指定期限前自行呈报，这些税项每年只需报税一次。

香港公司条例及税务条例规定，香港有限公司无论是否有利润，每年都必须做账(亦称簿记)与审计(亦称核数师报告)，向股东、董事及税务局申报公司的财务状况。

如果公司不做核数报告，一旦被税务局调查，且该公司没办法交代公司的财富来源，很可能被税务局怀疑企业在做偷税漏税的非法行为，或将面对高额罚款，甚至刑罚，而银行账户也可能被关闭。

依据香港公司法规定，香港公司成立18个月内会收到税局寄的第一份利得税表，企业收到后应尽快提交审计报告给税局报税。此后，香港公司每年都需要委托香港持牌秘书公司针对公司账务进行核数审计的工作，同时，香港会计师还要出具带有相关意见的审计报告。审计意见通常可以分为下面四大类：

1、无保留意见：opinion

香港公司财务报表的列示内容和实际审计情况相符，遵循了会计准则及相关规定，那么会计师会对此公司发表无保留意见。此意见是最优的。

‎2、保留意见：qualified opinion

香港公司由于某些特殊事项的存在，比如公司审计的资料不完整，超过准则所要求的周期，部分财务数据未能按照会计准则进行，均会对公司的报表有所影响，因此会计师对此出具保留意见的报告。

3、否定意见：adverse opinion

香港公司的财务报表不能如实公正的反映公司的情况，和会计准则不相符，发生重大偏离时，香港会计师才会对此出具否定意见。

4、拒绝表示意见：disclaimer of opinion

香港会计师在审计过程中，因为不能收集到足够的会计数据，无法对香港公司的财务报表发表确切的审计意见，因此拒绝表示意见。

一般这三种情况下，可以发表拒绝表示意见。

（1）审计师对被审计实体不独立

（2）存在重大范围限制

（3）存在重大不确定性

审计报告上会计师的意见，无保留意见是最优的，保留意见、否定意见和拒绝表示意见可能会对公司造成不利影响。

三、香港公司年审和审计有什么区别？

香港公司年审和香港公司审计，实际上分属于两种完全不同的公司维护工作。

1、时间上有差别

香港公司年审是在公司成立满一年进行，每年一次年审。

香港公司审计是在公司成立第18个月进行。

2、性质上有差异

两者都是香港公司成立后期发展需要做的维护。

香港公司正常年审是公司条例的规定，如果逾期会产生罚款，甚至会收到法院传票。若公司没有处理税表或没做审计，也同样是会有罚款，另外还会要求补审。

3、作用不同

香港公司年审的目的，是为了香港公司合法存续，香港公司条例规定的必须程序。

香港公司审计，则是向股东负责，保证香港公司合法有序经营，同时也兼顾了税务申报。香港公司审计报告不止用来报税，更是香港公司日常经营活动的方方面面的有力证明文件。

总而言之，香港公司年审和审计是完全不同的两项程序，年审类似于内陆的工商审查，审计类似与内陆的税务查收，而且两者都需要及时提交审核、申报，不然会有很大的风险，于公司、创业者都是很不利的。

如果大家有需要做香港公司年审和审计或者还有其他疑问的，不妨在评论区留言或者关注我们，我们会专业为各位解答。

【第7篇】香港年度税务申报时间

香港作为世界知名的离岸金融中心和贸易自由港，拥有大量适宜商业发展的政策和服务，如较低的公司注册门槛、简便的公司维护工作、极低的公司税率和几乎不受限制的外汇收付兑换服务。这些优势综合在一起，令香港公司在商业活动中获得了极大优势。随着内地工业生产能力的快速提升，外贸出口行业发展迅速，香港公司拥有的外贸优势，更吸引了大量内地客商注册香港公司，期望取得国际商贸活动的优势地位。但与世界各国的商业实体一样，香港公司也需要依照法律要求，承担相应的责任和义务，而依法向香港税务局进行税务申报，就是这些责任和义务之一。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，香港公司税务申报所必须了解的重点。

香港由于历史原因，曾被迫沦为英帝国的殖民地，因此也就沿用了西方的税收制度，即在一个财务年度结束后，税务管理部门向商业实体发出税务申报表，要求商业实体依照真实情况填写，并将填写后的税务申报表交回税务局。为了证明商业实体填报的营收数据真实可信，还需要将相应财务年度的公司审计报告一同递交至税务局以完成税务申报工作。

从流程上看，香港公司税务申报流程并不复杂，但并不代表税务申报的具体工作内容简单，其中包含多个需要注意的重点事项，具体为：

1、资料准备

香港公司税务申报表的必备资料审计报告，必须由香港执牌会计师出具。并且为了保证审计报告的公正和权威，香港执牌会计师会对公司各个帐表册及库存实物进行盘点。由于审计内容较多，因此所耗费的时间较长，如果不及时安排审计工作的进行，则很可能会耽误税务申报的时间。

2、时间限制

税务申报作为法律规定的责任和义务，对于履行时限有极为严格的要求。依照香港现行的税务法例规定，香港公司必须在收到税务申报表的1个月内，完成税务申报工作。由于进行税务申报必须附上相应财务年度的审计报告，而审计报告的出具又耗时较长，因此需要根据审计工作的进度，及时向香港税务局申请延期报税以免遭受不必要的损失和处罚。

3、报税方式

香港公司报税方式可以分为“正常申报”、“无审计申报”和“零申报”，通常来说，只要是有经营的香港公司，都必须进行“正常申报”，“无审计申报”和“零申报”都是税务申报中的特殊情况，因此需要满足的条件较高，普通的香港公司难以达成，如果未按实际情况进行申报的，则会被香港税务局视为偷逃税款，而被香港税务局起诉至法院，处以严厉的处罚。

从以上介绍不难看出，香港公司税务申报看似简单，但实际工作中却有很多需要注意的重点，因此选择一家专业且有责任心的企业服务提供商办理，就显得十分必要。

【第8篇】香港公司税务答辩

2023年6月6日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）。从此，企业所得税税前扣除凭证有了更明确的规定。那么土地增值税的扣除凭证呢？

文章中条文并未对“合法有效凭证”做进一步解释，今天为大家分享一个“发票抬头与项目公司不符，不能列入土增税扣除范围”的司法案例。

案情概览

1992年6月，海南省农垦开发公司与华城置业公司为了开发“财富广场项目成立的项目公司，海南农垦开发公司以海口市a地块作价300万美元出资。

1992年9月，海南农垦开发公司、华城公司与承包方签订《项目建筑工程承包合同书》及相关协议，开始在a地块上开发建设财富广场项目，2006年取得《国有土地使用证》。

2023年8月，海口地税局作出《土地增值税清算通知书》，认定项目公司“已符合土地增值税清算条件”，“自收到本通知之日起90日内”办理土地增值税清算手续。

2023年6月，项目公司向市税务局评估分局提交《关于确认项目土地增值税清算结果的报告》。认为：其根据税务机关发出的土地增值税清算通知和要求，已聘请中介机构会计师事务所作出了土地增值税清算鉴证报告，并按鉴证报告结果申报缴纳土地增值税1,111万元。

2023年7月，市税务局向项目公司送达《土地增值税清算核实意见书》。称涉案项目已初核完毕，要求项目公司调减扣除项目后，补缴土地增值税22,712,889.62元。

税务局认为：项目公司列入土增税扣除项目的成本中，1992年、1993年的设计费、土地出让金、土地转让公证费、增容费的发票抬头均为“海南农垦开发公司”。这些发票在本项目的土地增值税清算时不得扣除，故应当调减扣除项目。项目公司不服。

法院认为：项目公司于1992年成立，是财富广场项目的开发主体。根据《发票管理办法》第二十一条，项目公司所支付的款项应取得以项目公司为抬头的发票。《土地增值税清算管理规程》第二十一条规定，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。按上述法律规定，海口市税务局未将以海南农垦开发公司为抬头的发票作为项目成本进行扣除，并无不当。

总结：

企业应当注意从以下4个方面防范类似风险：

1、按照国家税务总局公告2023年第28号及相关规定，归集成本凭证，确认土增税扣除项目。

2、当地税务机关发布的文件另有具体或细化要求的，按照当地政策执行。

3、成立项目公司进行房地产开发的，注意尽快将土地使用权登记在项目公司名下，以项目公司对外签订总包、分包合同及其他与项目开发相关的合同，取得以项目公司为抬头的发票。

4、不成立项目公司，合作进行房地产开发，取得“双抬头”凭证的，在经当地税务机关认可后，可以以分割单的形式确认扣除项目。

海南省高级人民法院行政裁定书

（2020）琼行申51号

再审申请人（一审原告、二审被上诉人）海南华城房产开发有限公司。住所地海口市华信路花园大厦9楼。

法定代表人符某，该公司总经理。

委托诉讼代理人林某，海南昌博律师事务所律师。

委托诉讼代理人彭某，海南昌博律师事务所律师。

被申请人（一审被告、二审上诉人）国家税务总局海口市税务局。住所地海口市滨海大道紫荆路9号。

法定代表人王某，该局局长。

被申请人（一审被告、二审上诉人）国家税务总局海南省税务局。住所地海南省海口市龙华区龙昆北路10号。

法定代表人于某，该局局长。

委托诉讼代理人石某，国家税务总局海南省税务局法规处主任科员。

再审申请人海南华城房产开发有限公司（以下简称华城公司）因其诉国家税务总局海口市税务局（原海口市地方税务局，以下简称市税务局）、国家税务总局海南省税务局（原海南省地方税务局，以下简称省税务局）税务行政管理纠纷一案，不服海南省海口市中级人民法院作出的（2018）琼01行终273号行政判决，向本院申请再审。本院立案后，依法组成合议庭对本案进行了审查。本案现已审查终结。

本案所涉行政行为：市税务局于2023年12月19日向华城公司送达海口市地税清结〔2014〕030号《土地增值税清算税款缴纳通知书》（以下简称030号通知），通知华城公司：“财富广场项目清算应缴土地增值税33153296.61元，已缴土地增值税9077255.18元，应补缴土地增值税24976041.43元。限于2023年12月31日前到市税务局缴纳。如对本通知不服，应在税款入库后六十日内依法向上一级税务机关申请行政复议”。华城公司对上述通知不服，向省税务局申请行政复议，省税务局于2023年7月30日作出琼地税复决字〔2015〕15号《行政复议决定书》（以下简称15号复议决定），维持了市税务局作出的030号通知。

华城公司申请再审称，1.二审判决无视涉案项目从动工到停工再到复工续建经历时间达23年之久，完全否定以开发商之一“海南省农垦开发公司”为抬头的发票等会计凭证所载明的项目开发成本。认定030号缴税通知和复议决定书合法有据，这系严重的认定事实不清、适用法律错误。1992年海南省农垦开发公司以土地作价入股投资开发“财富广场项目”，直到2006年6月29日华城公司才取得本案项目的《国有土地使用权证》。1992年9月15日与施工单位重庆第三建筑工程公司海南分公司签订的《海口花园广场建筑工程承包合同书》中海南农垦开发公司和华城公司都是该合同的一方主体，是建设单位；与重庆第三建筑工程公司海南分公司、重庆第二工业设备安装公司海南分公司签订的《海南省海口花园广场工程总分包合同》及2004年8月20日签订《协议书》中海南省农垦开发公司和华城公司都是该合同的一方主体。在项目早期开发的1992年至1996年期间以海南省农垦开发公司的名称办理开发相关手续，特别是办理与施工单位和各种材料供应商签订合同和付款的手续，以至于造成付款所开具的发票都是以“海南省农垦开发公司”为抬头的，这完全符合当时的历史客观情况的，因此，以“海南农垦开发公司”为抬头的发票等会计凭证应当列入项目的开发成本，在清缴本案的土地增值税时该部分项目成本应当予以抵扣。2.二审判决混淆“取得土地使用权所支付的金额”和“项目占地的价值”的概念，以项目占地的价值等同于华城公司取得土地使用权所支付金额认定海口市税务局以11019.96平方米作为确认项目土地成本进行清算，并以此调减华城公司取得土地成本3742161.7元是准确的，该认定违反国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知第二十条之规定的，系严重的适用法律错误。华城公司是由香港华苑置业有限公司（以下简称华苑公司）和海南省农垦开发公司为了开发“财富广场项目”在1992年7月登记成立的项目公司，其中中方股东海南省农垦开发公司以海口市××道西侧20亩土地使用权作价300万美元及现金180万美元投资入股，出资合计480万美元，占股48%，外方股东华苑公司以现金投资入股520万美元，占股52%。1992年9月21日和1994年6月30日，海南海口会计师事务所两次出具《验资报告书》（海所字（1992）第966号和海所字（1994）第320号），验证该宗20亩土地使用权作价300万美元已完成投入。此外，华城公司也从未在海南省工商行政管理局变更注册资本。因此，本项目最初投入的土地成本自始至终没有改变，华城公司取得项目土地使用权所支付的金额就是300万美元。根据国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知第二十条之规定：“土地增值税扣除项目审核的内容包括：（一）取得土地使用权所支付的金额。（二）……”，该条款明确的扣除项目就是取得土地使用权所支付的金额，并不是项目占地的价值，这两个概念不能混为一谈。本案中，华城公司取得20亩土地使用权所支付的价款就是300万美元，该20亩土地被全部投入项目公司，专用于“财富广场”项目开发建设。对于城市规划道路占用3亩多土地，是华城公司对政府履行的被管理义务，属于项目土地整体成本的一部分。3.二审判决故意规避海口市税务局在项目税务清算审核过程中所存在的各种程序违法行为，径行认定税务机关作出的补缴税款结论正确，该认定违反《土地增值税清算管理规程》第十六条、第三十一条规定和《土地增值税清算鉴证业务规则（试行）》第三十八条第三款规定，系严重的适用法律错误。本案中，海南德立税务师事务所是在未依法出具合法证件和手续的情况下，违反法定程序未依法向华城公司查账和取证，又在未全面了解本案项目用地、开发、销售等历史渊源和实际情况出具了鉴证报告底稿。涉案项目经历时间达23年之久，存在诸多的不合理及财务账目的不确定性的情况下，海南德立税务师事务所仅采取案头审核的方式对涉案项目进行清算审核，程序明显存在瑕疵。在华城公司对海南德立税务师事务所出具的鉴证报告底稿提出异议后海口市税务局并没有与华城公司进行沟通，该行为违背了《土地增值税清算鉴证业务规则（试行）》第三十八条第三款规定，程序违法。因此，鉴证报告都不能作为海口市税务局作出本案具体行政行为的合法依据。海口市税务局在收到华城公司递交关于要求采纳其所委托的中介机构佳明会计事务所出具的涉案项目清算鉴证报告后，作为税务主管机关对佳明会计事务所作出的鉴证报告未予审查，也未告知不予采信的理由，该行为违反了《土地增值税清算管理规程》第三十一条规定中赋予华城公司的权利，剥夺了华城公司的知情权和陈述权，程序违法。4.二审判决认定海口市税务局采用“可售面积百分比法”对普通住宅和非普通住宅成本进行分摊合法、合规，该认定违反《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》第四条第（五）项规定，系严重的适用法律错误。根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条土地增值税的扣除项目第（五）项“属于多个房地产项目的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理方法计算方法，计算开发成本”。本案中，华城公司系一家因涉案项目而注册成立的中外合资公司，涉案的“海口财富广场项目”是华城公司所开发的唯一房地产项目，对此，海口市税务局、海南省税务局也并未能提供任何证据证明华城公司除涉案项目外尚有其他项目同时或分期开发建设，对于单一开发项目并不适用上述规定的“可售面积百分比法”来计算和分摊项目开发成分。5.二审判决认定海口市税务局调增涉案项目房产销售价格合法、合理，该认定违反《土地增值税暂行条例》第九条及《土地增值税暂行条例实施细则》第十四条第三款、《立法法》第九十三条的规定，系毫无事实和法律依据的。本案中，华城公司所销售的17套房产既非销售给股东，也非销售给公司存在任何关联关系的人员和单位，更不是为了少缴税而恶意压低销售价格，该17套房产的销售均是按照正常的市场行情所进行的交易行为。税务主管机关在未依法提起价格认证机构进行鉴证或评估的情况下，直接采信德立税务师事务所的鉴证报告结论，调增华城公司“财富广场项目”房产的销售收入6313848.15元是没有事实和法律依据。17套房中有14套是在《海南省地方税务局关于土地增值税有关问题的通知》前即2023年12月23日之前就已经销售出去了，根据《立法法》第九十三条的规定，该通知的内容对2023年12月23日前已销售的14套房子没有任何的溯及力，不能据此来调增销售收入。综上所述，根据《中华人民共和国行政诉讼法》第九十一条第（三）项、第（四）项之规定，恳请法院依法撤销二审判决，裁定对本案进行再审。

省税务局答辩称，1.海南省农垦开发公司的发票不能计入本项目土地增值税扣减成本。华城公司成立于1992年7月，1993年取得《建设用地规划许可证》，后政府颁发的《房产预售许可证》《建筑工程竣工验收备案证》《房屋测绘报告》及与施工方签订的总包合同等都是以华城公司为主体，华城公司是本项目开发主体，华城公司支付的款项应取得以华城公司为抬头的发票。海南省农垦开发公司只是华城公司的一个股东，并非是项目开发的项目公司。申报资料中：1992年、1993年的设计费、土地出让金、土地转让公证费、增容费的发票抬头均为“海南华城房产开发有限公司”，不存在华城公司所说的：1992年、1996年的发票都是以海南省农垦开发公司为抬头的情况。根据《发票管理办法》〔财政部令(1993)第6号〕第二十一条和《土地增值税清算管理规程》第二十一条第（一）项的规定，华城公司取得以海南省农垦开发公司抬头的发票在本项目的土地增值税清算计算扣除余额时不得扣除。2.政府设定为规划路，未实际用于项目的土地不能计入土地增值税扣除成本。农垦集团将20亩(13392.6㎡)土地使用权作价300万美元投资入股华城公司。从土地证、规划用地许可证等证据看，清算项目实际用地是11019.95㎡，而华城公司称这20亩土地中有2370㎡被政府设定为规划路。根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）第二十一条第（四）项“扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的”的规定，作为规划路的2370㎡土地不是项目直接使用，不能作为本项目土地增值税的扣除成本，税务机关以11019.95㎡作为确认项目土地成本清算是合法准确的。而华城公司可以根据《中华人民共和国土地管理法》第四十七条的相关规定就土地被国家征用建路的损失向政府申请补偿。3.市税务局依法对海南佳明会计师事务所的鉴证报告进行了审核，未采信的部分已告知了理由。省税务局在行政复议审理期间已查明市税务局不存在剥夺了华城公司的知情权和陈述权及程序违法情形。4.市税务局对普通住宅和非普通住宅按照可售面积百分比法有据可依，且全省土地增值税清算中统一采用此方法，保证了征税的标准统一。华城公司在不同的时间提出多个“合理的分配方法”，但未讲明市税务局使用的计算方法有何错误。多年来，实践中我省土地增值税清算无论是单一开发项目，还是属于多个房地产项目共同的成本费用均采用“可售面积百分比法”计算。华城公司提出在本项目使用新的、有别于全省通行计算方法的要求既无正当理由，也不利于我省的税赋统一，造成执法不公平。5.市税务局对涉案项目房产售价偏低依法调增销售价格的行为不违反法不溯及既往的立法原则。根据《海南省地方税务局关于土地增值税清算有关问题的通知》（琼地税发〔2009〕187号）第三条“对商品房销售价格明显偏低的，其收入按下列方法和顺序确认：（一）按本企业同期、同类商品房的平均价格确定；（二）按本企业近期、同类商品房的平均销售价格确定”之规定，市税务局在本项目清算审核中按本企业低于当年同季度同类型均价20%为标准，对该项目整个收入重新计算调整，在中介调增10套商品房销售收入的基础上，增加14套的调整。另外，华城公司2008年1月4日和9月3日取得两份《批准减免税趟知书》（海口地税免函〔2008〕32号和海口地税免函〔2008〕2176号），获批免征2006年7月1日-12月31日期间营业税合计3275707.60元；调增收入的24套房中有7套是2006年度，不予以调整，实际调整17套房。综上可知，市税务局对售价偏低收入调整程序合法、适用法律并无不当。《海南省地方税务局关于土地增值税清算有关问题的通知》的相关规定进行了调增，第六条规定：本通知下发前税务机关已作清算结论或其他税务处理不按本通知调整。华城公司的清算工作是在该文下发后，市税务局按该文执行并无不当，至于在清算中涉及的房屋何时卖出并不影响市税务局对该文的适用。综上所述，二审判决认定事实清楚，适用法律正确。华城公司再审申请既无事实根据也无法律依据，请求依法驳回华城公司的再审申请。

本院经审查认为，本案主要审查市税务局作出的030号通知及省税务局作出的15号复议决定的行政行为是否合法。1.本案中，华城公司是1992年成立的涉案项目的项目公司，是涉案项目的开发主体。根据1993年12月12日经国务院批准，财政部12月23日发布的《发票管理办法》第二十一条关于所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票的规定，华城公司所支付的款项应取得以华城公司为抬头的发票。《土地增值税清算管理规程》第二十一条规定，审核扣除项目是否符合下列要求：（一）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。……（四）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。2003年9月8日原海口市国土资源局作出的《复函》中已告知华城公司：扣除市政规划道路所占用的土地后，按11019.96㎡办理土地登记手续。按上述法律规定，市政规划路所占用的土地不是涉案项目开发中直接发生的或者应当分摊的，故不应作为本项目的成本予以扣除。综上，市税务局以11019.96㎡作为确认项目土地成本进行清算及未将以海南省农垦开发公司为抬头的发票作为项目成本进行扣除，并无不当。2.德立事务所具有鉴证资质，其依据市税务局的委托，对涉案项目进行涉税鉴证。根据《土地增值税清算管理规则》第十六条的规定，在涉税鉴证过程中复制了大量会计凭证、工作底稿、拍摄了现场照片，并与华城公司进行了沟通，符合《土地增值税清算鉴证业务规则》的规定。市税务局采集德立事务所作出的鉴证报告，而对华城公司其自行委托的海南佳明会计师事务所作出的鉴证报告经审核后作出不予采信，并无不当。3.海南省范围内适用《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》在全省土地增值税清算中统一采用可售面积百分比法。据此，市税务局在涉案项目的土地增值税清算过程对普通住宅和非普通住宅成本分摊的计算采取可售面积百分比法，并无不当。4.市税务局依据《海南省地方税务局关于土地增值税清算有关问题的通知》（琼地税发〔2009〕187号）第三条的规定，对售价偏低，又无参考价格的情况下，且根据华城公司已取得的《批准减免税通知书》，将调增收入的24套中属于2006年度免征营业税期间的7套不予以调整，在审核中按低于当年同季度同类型均价20%为标准实际对17套进行调整，并无不当。5.省税务局依华城公司的复议申请，对市税务局作出的030号通知进行全面审查并作出15号复议决定认定事实清楚，适用法律正确。综上所述，二审判决认为市税务局作出的030号通知及省税务局作出的15号复议决定认定事实清楚，适用法律正确，并判决驳回华城公司的诉讼请求，并无不当。

综上，华城公司的再审申请不符合《中华人民共和国行政诉讼法》第九十一条规定的情形。依照《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国行政诉讼法〉的解释》第一百一十六条第二款的规定，裁定如下：

驳回海南华城房产开发有限公司的再审申请。

审判长贺莺

审判员罗金洁

审判员唐进

二〇二〇年八月十三日

（法官助理李梦姣

书记员邢晓萌

附相关法律条文:

《中华人民共和国行政诉讼法》

第九十一条当事人的申请符合下列情形之一的，人民法院应当再审：

（一）不予立案或者驳回起诉确有错误的；

（二）有新的证据，足以推翻原判决、裁定的；

（三）原判决、裁定认定事实的主要证据不足、未经质证或者系伪造的；

（四）原判决、裁定适用法律、法规确有错误的；

（五）违反法律规定的诉讼程序，可能影响公正审判的；

（六）原判决、裁定遗漏诉讼请求的；

（七）据以作出原判决、裁定的法律文书被撤销或者变更的；

（八）审判人员在审理该案件时有贪污受贿、徇私舞弊、枉法裁判行为的。

《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国行政诉讼法〉的解释》

第一百一十六条当事人主张的再审事由成立，且符合行政诉讼法和本解释规定的申请再审条件的，人民法院应当裁定再审。

当事人主张的再审事由不成立，或者当事人申请再审超过法定申请再审期限、超出法定再审事由范围等不符合行政诉讼法和本解释规定的申请再审条件的，人民法院应当裁定驳回再审申请。

来源：金穗源

【第9篇】2023香港香港税务申报费用

低企业税率和亲商环境是企业主选择在香港开展业务的主要原因。香港被世界银行列为 2020 年营商环境排名第三的地方，在香港设立企业相对简单，因为它可以远程完成，而且没有常驻董事或最低股本要求。在香港设立离岸公司之前，了解贵公司可能需要缴纳的各种香港离岸公司税很重要。

企业所得税

香港以属地税制运作。这意味着所有公司，无论其税务居民身份如何，通常都需要就在香港开展业务活动所得利润缴纳 16.5% 的企业所得税。如果您的离岸公司在香港境外开展大部分业务活动，这可能是有利的，因为这意味着您无需为在香港境外赚取的利润缴纳公司税。

自2023年4月1日起，香港实行两级利得税制。在此税制下，公司应课税收入首 200 万港元的企业税率为 8.25%。公司的剩余利润将继续按 16.5% 的标准公司税率征税。

免税项目

除了在香港以外赚取的利润外，还有其他类型的利润在香港是免税的。这包括资本收益、银行存款利息和股息。香港公司对居民或非居民的股息分配或利息支付也不征收预扣税。将利润汇回母公司的分公司无需缴纳预扣税。此外，香港的税务亏损可无限期结转，以抵销未来的应课税利润。

增值税 (vat) 和关税

与大多数司法管辖区不同，香港不对在香港销售的商品和服务征收增值税、商品及服务税 (gst) 或销售税。香港也不对进口商品征收关税。

财产税

如果您的公司购买或投资房产，它可能需要按照土地和建筑物的应评税净值缴纳 15% 的标准房产税。该物业赚取的租金收入将按标准香港公司税率缴纳。如果公司已经为从该物业赚取的租金收入缴纳公司税，或者如果该物业由公司出于商业目的而拥有，则公司可以选择申请免征物业税。

印花税

印花税可以对公司买卖股票或财产征收。对于港股，每笔交易按股票价格或市值的 0.2% 征收印花税，视何者价值较高而定。公司可免除某些交易的印花税，例如在香港联合交易所上市的交易所交易基金 (etf) 单位的转让、关联法人机构之间的股份转让以及某些股票借贷交易。

就香港物业的售卖转易契而言，须缴付的印花税视乎所转让的物业是住宅物业还是非住宅物业而定。转让住宅物业的印花税为 15%，而转让非住宅物业的印花税最高可达 4.25%。印花税将适用于财产的市场价值或财产的交易价格，具体取决于哪个价值更高。

强制性公积金

强制性公积金 (mpf) 于 2000 年实施，是香港居民的强制性退休基金，旨在帮助他们应对退休生活。强积金计划要求在香港的离岸公司向雇员的强积金强制性供款，金额为雇员月薪的5%。供款额上限为每月港币 30,000 元。

香港离岸公司税务的会计期间

香港的财政年度从 4 月 1 日开始，到 3 月 31 日结束。通常，纳税申报表将在 4 月的第一个工作日发出。公司将被要求在纳税申报表签发之日起 1 个月内提交。

但是，财政年度较晚结束的公司可能会要求延期提交纳税申报表。最终，提交截止日期将取决于公司会计年度的结束时间。任命税务代表的公司可以根据集体延期计划要求延长纳税申报截止日期。

香港离岸公司税务审计要求

所有在香港注册成立的公司都必须每年提交经审计的财务报告。财务报告必须由香港会计师公会注册及认证的核数师审核。

公司应准备必要的财务文件，如财务报表、银行报表、收据、发票、商家账户报表、总账和试算表，并将其提交给经过认证的审计公司，以便他们顺利完成审计。财务报告经审计后，公司必须将经审计的财务报告与纳税申报表一起提交给税务局。

税收优惠

香港的某些行业或商业活动可能享有较低的公司税率。例如，如果收入来自某些特定交易，在岸和离岸基金可免征公司税。符合条件的企业财资中心以及符合条件的飞机和船舶租赁活动所赚取的某些利润也将享受优惠税率。此外，从事研发的企业可从其应税收入中享受此类费用的更多扣除。

香港离岸公司的税率通常被认为是优惠的，因为公司税率相对较低，而且没有销售税和进口税。对于从事某些业务活动的公司，还有相当多的非应税项目和税收优惠。因此，在香港开设离岸公司颇具吸引力。

在香港，所有公司都必须提交经审计的财务报告以及纳税申报表。因此，建议您咨询专业的秘书公司，以免在管理香港公司的税务和会计义务时遇到不必要的麻烦。

【第10篇】香港公司税务申报

香港的税收制度

香港是自由贸易港，政策开放，外汇自由，具有高度自由的投资环境，而且香港的法律制度健全，有着良好的投资环境，因此很多投资者，特别是大陆企业都倾向于在香港注册公司。香港公司不管是离岸经营还是在当地经营都需要一年进行一次报税工作，报税当然要对香港的税收体系有所了解，香港税收有哪些呢?香港现行税制体系属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等，主要税种如下：

直接税

01、薪俸税

薪俸税是纳税人在香港工作(包括海外员工在港履行职务)所赚取的入息所缴交的税款。政府会对薪俸税纳税人提供各种免税额，扣除免税额后会按一个累计的税率征税。而其所征收的薪俸税款，不会超过按标准税率(即未扣除免税额的应课税入息的某一个固定百分比)计算征收的税款。

02、利得税

利得税是根据课税年度内的应税利润(即一个企业财政年度经税务调整的净利润)而征收的。凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有所得(出售资产、资本所得的所得除外)的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均需缴税。利得税的征税对象并无香港居民或非香港居民之分，如有符合规定的应税收入均应缴税。但对于该年无经营或经营亏损以及海外盈利的情况，则纳税人无需在该年度缴纳利得税。

03、物业税

物业税是纳税人，因为在香港持有物业并出租赚取利润所缴交的税款。只持有物业而没有租金收入的，不须缴纳物业税。

财产税以及其他行为

01、差饷、地租及地税

差饷是香港的一种地税，是香港政府按在香港拥有的房地产物业等，征收的税项。

02、印花税

印花税是香港政府向所有涉及任何不动产转让、不动产租约及股票转让所征收的税款。

03、博彩税

博彩税是香港向投注举办有关赛马投注、合法足球博彩投注、以及六合彩收益所征收的税项。

04、应课税品(商品税)

香港一般对进出口商品不征收任何关税，但对进口烈酒、烟草、碳氢油及甲醇均须缴纳商品税。此等税种由香港海关征收。适用税率是按不同项目计算。

05、酒店房租税

酒店房租税是对酒店及宾馆东主，就酒店房租所征收的税项。

06、商业登记费

商业登记费是任何人士在从事商业经营活动(包括香港和境外个人或成立的公司)，而需每年向税务局缴交的商业营运牌照费用。

07、飞机乘客离境税

飞机乘客离境税，是旅客使用香港国际机场或从直升机从港澳码头离境时需缴交的税项，此税项已包括在机票价格内。

08、车辆首次登记税

因政府鼓励市民使用公共交通工具，减低汽车增长，汽车首次登记时，须向政府缴交车辆首次登记税。

香港公司报税的步骤

根据香港《公司条例》第622条第429章节，所有在香港注册之有限公司每年的财务报表需委托给会计师事务所审核，以便公司各股东了解公司财政状况。香港做账审计会涉及到账审计报税三个内容：

01、做账

将商业文件及账务资料一一对应，能准确反映该商业实体过去1年中的经营情况。

02、审计

待账务文件与商业文件对应后，香港执业会计师将会对每一笔交易活动进行核对，确认其中没有错误关联或虚假交易，并对这些情况发表意见。

03、报税

香港执业会计师确认交易情况，计算出该商业实体的盈利情况，便会将盈利情况及应缴税数额如实上报香港税务局。

香港公司报税的方式

01、零报税

若在一个财政年度内，公司无经营，则该年就可向政府申请豁免做帐、核数和缴纳税款，直接进行零报税即可，根据规定企业应每年申报一次。

一般新公司会在第18个月收到香港税务局发来的利得税表，零申报必须在收到税表后的一个月内持填报好的利得税表去税局报税。

02、做账报税

从某种意义上来讲，只要以公司名义进行商业上的买卖或活动，就算是运营事务。无限公司税率为15%,有限公司税率为16.5%。

在发生业务的情况下，无限公司不用通过核数的过程，做完账直接根据会计报表向税局申报纳税即可;

有限公司则不同，有限公司做完账后，通过香港核数师核数后,出具核数报告，根据核数报告所列数据才可以向税局申报纳税。

离岸公司豁免

香港公司业务利润并非来自香港，公司便可于申报香港利得税豁免，同时向香港税局申请“离岸收入”以豁免缴纳香港利得税。

离岸豁免基本条件：

供应商和客户均不是香港客商;

订单的签署过程均不在香港发生;

货物未在香港发生报关、收发货等;

未在香港有实体的办公室和聘请香港员工;

未在香港政府留有任何经营记录等。

香港公司报税是非常重要的业务，报税不止为了应付税局，做账审计不仅只是给税局评税，对企业的发展也是有帮助的，香港核数师的无意见审计报告是企业寻找融资伙伴的强有力证据。而且若没有按时报税的企业也会面临罚款，因此一定要重视香港公司报税。

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【第11篇】香港公司税务登记

众所周知，香港公司在注册成立以后每年都需要年审和理账报税。但是实际上很多老板总会混淆：是不是年审了就不用报税了？为什么有的公司可以做“零申报”，有的公司做“零申报”却被开罚单？

今天，我们整理了一份详细的香港公司理账审计报税常识，为各位排忧解惑。

一一

香港公司年审

香港公司年检是针对公司经营许可的一种审核，这种审核一年一次。主要会涉及以下几个方面的内容，包括：

▍税务局：商业登记证续期

香港公司成立满一年后,须到香港税务局申请并获得新年度的商业登记证。此后每年度的公司成立周年日之前都需要进行证书续期。

▍公司注册处：周年申报

在这个环节，公司注册处会对注册证书做续期。一般会由公司董事针对前一年度的公司情况签署好周年申报文件后交由法定秘书递交公司注册处。

▍法定秘书：递交文件

法定秘书是香港公司成立的必要条件。法定秘书需要按规定向香港公司注册处和税务局提交相关文件（周年申报表、利得税表、核数报告、董事及股东变更名册等）以及领取商业登记证。

一一

香港公司报税

香港公司根据自己的企业实际经营情况，在处理报税时通常有以下两种情况：

▍零申报：适用于没有发生运营的公司

▍做账、审计及报税：适用于有实际经营的有限公司

一一

正确读懂“零申报”

在香港公司的报税环节中，“零申报”就是最让企业主拎不清的一个概念。我们怎样才能正确认识它，并且正确的做“零申报”呢？弄清楚接下来的几个问题，就能一劳永逸了。

1.香港公司零申报需要满足什么条件

香港公司如要申请税务零申报，须在过去一个财政年度里没有经营，而所谓的没有经营或运营，必须满足以下全部的条件：

❐ 没有开设银行账户

❐ 在政府海关、物流公司没有任何进出口记录

❐ 与香港客商没有购销联系

❐ 在香港没有任何雇员、没有租赁办公场所、没有购置动产和不动产

❐ 不曾容许或授权在香港运用专利、商标设计等资料

❐ 不曾容许或授权在香港运用动产收租

❐ 未在香港代销

❐ 没有得自或产生于香港的盈利

2.不符合条件却“零申报”有什么风险

▍ 不但会收到税局罚单，还可能被检控

香港税局每一年都会对一些公司进行抽样调查，如果发现有不符合零申报条件的公司未按规定理账报税，会要求这些公司补缴税款，并加以罚款。逃税数额大的，还可能会被提起检控。

▍ 银行账户会被冻结或关闭

不按实际营收报税的香港公司一经查出，其诚信会受到质疑。银行有可能会直接冻结其公司的账户，并且税局也会追缴其税款。此外，该公司还有可能被政府录入黑名单。

▍ 依据《税务条例》进行处罚

香港《税务条例》第 51c 条规定每名在香港经营某行业、专业或业务的人士，须就其入息及开支以中文或英文备存足够的记录，以便其应评税利润易于确定。

根据《税务条例》的规定，在香港经营业务的人士，应保留相关记录至少 7年。如果相关人士没有合理辩解而没有遵照税法的规定保留业务记录，可能会面临被罚款高达港币 10万元。

一一

关于利得税的征收

根据香港政府规定：在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润（由出售资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均须缴税。而非来源于香港的利润就算货款汇入香港也无须征税。

香港公司从2018/2019财务年度开始，在岸年度利润在hkd200万以下，可申请二级税制优惠至8.25%税率，同时仍享受每年度的税务宽免政策。超过hkd200万的利润按税率16.5%征税。

此外，香港公司每12个月为一个审计周期，新成立的公司可最多享受18个月的审计周期。

总而言之，无论零申报或是理账审计都必须按时处理，如果逾期，均会产生罚款。情况严重的，税局还会下达传票传召董事上庭，甚至强制注销公司。

香港政府的财政年度周期从每年的4月1号至次年的3月31日。所以如果香港公司在内地没有任何关联公司，我们建议选择3月31日作为公司财务年度年结日；如果有内地附属公司或者关联公司，我们建议用12月31日作为年结日，以方便后续处理相关联的账务。

【第12篇】香港税务申请离岸豁免

很多香港公司想要通过离岸豁免合理地减轻税务负担，但是又不知道具体需要如何才操作，今天就跟大家分享一下如何申请离岸豁免。

香港第一季经济按年实质增长7.9%

5月14日，香港政府公布，第一季经济按年实质增长7.9%，较初值高0.1个百分点，结束连续六个季度收缩的情况。

经季节性调整后按季增长5.4%，连续三个季度上升。政府表示，考虑到经济复苏并不平均，加上与疫情相关的不确定性仍然高，维持今年经济增长预测3.5%至5.5%。

受惠于由内地及美国带动的环球经济复苏，整体货物出口在第一季按年实质飙升30.2%。服务输出的实质按年跌幅显著收窄至8.1%。

尽管访港旅游业仍然低迷，但随着外围环境好转和区内贸易往来畅旺，跨境运输和商业服务有所改善，金融服务输出继续增长。

消费及投资需求稍为恢复，但仍然相对欠佳。由于香港第四波疫情干扰消费活动，尤其是在季度初期，加上外访旅游严重受阻，私人消费开支在第一季即使在比较基数极低的情况下仅按年实质轻微增长1.6%。整体投资开支持续按年实质温和增长4.5%。

由于国际业务的需求，使香港成为寻找合资伙伴和寻找外籍专业人员以及对外贸易的便捷之地。也正是因为如此，才有众多企业家选择香港作为公司注册的目的地。

香港公司在税务上应做出怎样的安排才能符合利得税离岸豁免要求？香港公司申请离岸豁免的条件是什么？具体操作流程又是什么？

什么是离岸豁免

香港对于利得税的征收是采用属地原则，即只就来源于香港的利润征税，如果利润不来源于香港，可以在报税时申报公司是离岸经营。在当前课税年度没有来源于香港的应评税利润，申请豁免缴交利得税。

简言之，我们即使在香港成立了公司，哪怕公司在当前课税年度是盈利的，但只要公司的业务利润并非来自香港，公司便可在进行税务申报时，向税局申请离岸收入豁免缴纳香港利得税。

离岸豁免需要满足的条件

香港有限公司所经营之业务，如所有运作(包括销售、采购、技术支持、客户服务)之活动，均非在香港境内进行，公司可以向税务局申请豁免离岸所得税。一经批准，所有离岸收入均不需支付香港利得税。公司要向税务局申请豁免离岸所得税，必须要先为公司的帐目进行审计。

供应商和客户均不是香港客商；

离岸豁免订单的签署过程均不在香港发生；

货物未在香港发生报关、收发货等；

未在香港有实体的办公室和聘请香港员工；

离岸豁免未在香港政府留有任何经营记录等。

满足以上 5 个条件，公司可提供以下资料向税局申请离岸豁免。

如何申请利得税离岸豁免

申请离岸豁免的基本流程

（1）做账审计；

（2）将经审计报告与报告交税局提出申请；

（3）税务局发出离岸问题信件；

（4）撰写回复信件及相关资料交税务局；

（5）税务局下审批结果。

1、公司董事要为香港有限公司聘请审计师为帐目进行审计，并要求公司解释业务操作及流程；

2、在审计完成之后，由公司向香港税务局提出申请豁免离岸所得税。其间税务局会以书面形式向公司及税务代表要求提供各种不同的公司运作文件(包括审计报告)，及根据公司情况提出相关的查询及提问。

3、所有税务局提出之问题，必须一定期限内回复。如税务局同意公司之运作属离岸操作将发出豁免同意书。

【第13篇】香港公司相关税务

香港由于历史原因，在很久以前被殖民者占领，走上了与内地截然不同的发展道路，并凭借地理和政策的双重优势，逐渐发展成为全球知名的金融中心和贸易自由港。而内地在实行改革开放政策后，充分借鉴了境外的先进企业管理理念和方案纷纷以离岸经营的方式来获取更多的商业和税务优势。香港作为距离内地最近的金融中心和贸易自由港，自然成为内地客商成立离公司的首选。但与世界其他国家和地区一样，香港成立的公司也无法摆脱税务责任。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，香港公司涉及的税务情况。

税金缴纳作为商业企业支出的大头，一直是商业企业尽力降低的支出之一，这也是商业企业不断寻找税务洼地的主要原因，而世界主要的离岸金融中心，无一不是以极低的税率吸引境外客商注册公司，香港也不例外。不过，低税率不代表没有税务责任，而在香港注册的公司，主要涉及以下几种税收：

1、公司利得税

公司利得税顾名思义，就是指公司盈利部分需要缴纳的税金。香港虽然对公司利润征收税收，但也仅针对有盈利的公司。也就是说，如果某家香港公司在算税年度内没有盈利，则可以不用缴纳利得税（但仍需要进行税务申报，并提供审计报告证明公司没有盈利）。同时香港实行的“两级税制”，大大减轻了盈利较少的公司的税务负担，叠加港府每年给予的公司利得税税金减免，使得一些盈利较少的香港公司甚至可以不用缴纳税金。

2、其他税种

公司利得税可以说是香港公司唯一的税种，不过也仅限于离岸经营的香港公司。如果香港公司在香港本地经营，则还会涉及到其他几种税，如差饷、地税、印花税、博彩及彩票税、商品税、酒店房租税、车辆登记税、专利税和特权税等。这些税种主要针对的是在香港本地有实际经营业务的公司。假设某间香港公司在香港开设了店面，销售的对象也主要为香港本地居民或游客，则该香港公司除了对公司盈利进行纳税外，还需要缴纳差饷；如果该公司经营的商品性质比较特殊，包括香烟、酒精饮料、燃料油等，则需要缴纳相应的商品税；如果该公司从事酒店服务，还会需要缴纳酒店房租税。

需要特别说明的是，很多内地公司看中了香港国际金融中心的地位，选择在香港进行上市，并进行股票市场的交易操作，因此还会涉及到香港印花税。之前香港证券印花税税率为1%，不过在2月24日，香港财政司宣布将证券印花税税率提升至1.3%以弥补香港财政的亏空。如果香港公司需要对股权分配进行调整、或增发股票行为，也会需要缴纳一定数额的印花税（无论该香港公司是否上市）。

从以上介绍不难看出，香港公司涉及的税种并不算多，但由于港府对于企业税收的审核和把控十分严格，因此选择一家专业的企业服务提供商提供必要服务，就成为必然选择。而通惠管理顾问作为香港持牌秘书，专注个人、企业服务十余年。

【第14篇】香港公司税务

1、公司利得税

2、其他税种

【第15篇】香港税务局雇主报税表

香港公司收到报税表后一般要在一个月内完成税务申报工作，普遍是直接委托给到秘书公司处理。香港公司税务申报，主要根据公司的实际业务情况，一般分为两种，即：

1、无运营公司还未开设银行账户、还未开展业务经营活动，可委托会计师做无运营审计，进行税务申报；或者在收到税表之后，做零申报处理，在税表上所有的在岸、离岸业务栏目填写“0”，表示“全年无运作”，同时由公司主要成员确认签署后，递交至税局进行税务申报工作。

2、有运营已经有开设银行账户、有开展业务经营的香港公司，在收到税表之后，需要正常委托会计师进行核数审计出具审计报告，进行税务申报。如果需要实际做账审计，需要提前将相关所需的资料业务文件准备齐全，给到会计师，并积极配合会计师进行核数审计。

香港公司正常做账审计需要准备的资料： .香港公司银行账户月结单 .所属税务年度发生的业务购销合同、单据 .所属税务年度发生的费用支出票据，包括工资、房租等费用 .香港公司证书文件，包括公司注册证书、商业登记证、章程、nar1文件等。

【第16篇】香港公司税务规划

香港公司税制简单、税收管理较为灵活，但这并不代表香港对于税务核查不严格，香港税务每年都会进行定向和不定向抽查，按照比例随机抽查部分企业。

一、税务局如何选择稽查对象？

1、被举报

在香港，任何个人如果怀疑企业纳税人有偷逃税款或者是虚假申报的，均可以致电香港税务总局，也可以通过匿名信或者是电邮的方式进行举报，只要税务人员能确认纳税人身份的，就会进行调查。

2、逾期申报税务

企业如若在申报期内，未正常按时申报或者是未规范填写税务申报表格的，也可能会成为税务人员审查的目标。

3、税务评估异常

香港税务、个人所得税以及财产税三个税组，会对香港企业的税务情况进行评估，如果发现企业税务数据异常，那极有可能会将案件转交给审计科处理。

4、其他政府部门转介

海关或者公安等部门，会将一些存在异常情况的企业，移交给税务局部门去进行处理。

5、税务局自选对象

香港税务人员有时也会自行核查税务情况异常的企业，或者是对某些特殊行业，如对汽车经纪、保险经纪行业进行稽查。

二、哪种类型的企业容易被税务稽查？

1、毛利率

香港税务局每年都会统计分析每个行业的毛利率，如果公司的毛利率与同行业的相差过大，过于异常，便会引起税务局的注意。

2、连年亏损

如果香港公司成立了很久，但每年都是亏损的，且公司还在大力发展经营业务甚至是增加员工人数，这都可能会引起税务人员的怀疑。

3、工资或佣金费用不实

香港税务局在对稽查对象进行初步筛选时，税务局会广泛核查公司在损益表里体系的公司董事、员工薪资，跟雇主报税表内所申报的金额是否相符。如果两份报表的数据不相符，那税务局有合理的理由怀疑企业纳税人在员工开支项目上作假，便会立案进行详细的调查。

4、审计报告意见较差

香港事务所的所有审计报告都是要交给税务局核查的，税务局每年都会随意抽查审计报告，香港税务人员会留意审计报告上的意见，如果是保留意见、否定意见或者是不发表意见的审计报告，税务局会特别关注。

5、开支项目作废

一般情况下，香港税务局对于企业大额的开支项目会重点关注，比如员工开支、咨询顾问费用、服务费用、销售成本、加工费用及管理费用等，这些项目都会是税务局重点关注且审核的对象。如果在这些开支项目上有虚假入账的操作，则很有可能会被税务稽查。

6、支出过于规整统一

企业如果各项支出过于规整或者是每年开支金额均一致，有可能会被税务局怀疑没有保存足够业务记录以证明收支真实性，或者是公司内控有瑕疵，因而被列入税务稽查列表。

三、如何避免成为税务局稽查目标？

1、选择合规的持牌秘书公司

一定要确保选择的秘书公司，是持牌且合法正规的，有进行scr备案（重要控制人登记册），有电子水牌等。

2、日常维护

香港公司的周年申报表以及年度税务申报等，一定要按时提交。

3、税务合规

税务合规是企业合规管理中极为重要的一环，合理合规地进行做账报税，如实申报公司税务情况，即使被抽查到，也无需担忧。

4、合理使用公账

公司账号应避免急进急出、代收代付或者收制裁国家款项，香港对于洗钱和集资核查得非常严格，如果公司账户长期存在异常交易，轻则关闭账户，重则影响公司运营。

其实，香港公司只要做到合规运营、诚实缴税，基本不会被税务稽查，即使被随机抽查到，也不会产生重大风险。

【第17篇】香港公司税务问题

香港作为世界知名的离岸金融中心，其极低的税率和极少的税种，一直是吸引全球客商前往香港注册公司的重要原因。虽然实行低税率的地区很多，但由于香港拥有极为有利的地理条件，加之与内地的紧密联系，使得内地客商一直都将香港公司作为注册离岸公司的首选。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，香港公司涉及到的税种。

纵观世界各热门离岸公司注册地，可以发现大部分注册地都曾经是英帝国所属的海外殖民地。在英帝国向外扩张时，为有效管理所属殖民地，并加快本国经济发展，通过立法手段，引导国民向外投资，并将资源和利润输送回英国本土。其中最重要的法律手段，就是英国《公司法》。随着全球去殖民化的风潮，英帝国大部分海外殖民地都取得了独立，成为独立国家。但由于部分殖民地地域狭小，自然资源匮乏，在发展本国经济时碰到巨大困难。因此，这些国家纷纷以英国《公司法》为蓝本，制定出适合本国实际情况，并且能够吸引国外资本的《商业公司法》，借此为本国吸纳发展资金。而这些新一代的《商业公司法》，基本都采取本地来源税制，并且执行较少的税种和极低的公司税率。这一法律政策的推出，也确实有效吸引了大量跨国资本，在这些国家和地区注册公司，以享受其优惠的税收政策。以香港为例，香港执行的直接税仅有“薪俸税”、“利得税”和“物业税”。而每个税项的特点为：

1、香港利得税：

香港公司涉及到的主要税种就是公司利得税，简称利得税，通常是指任何人士在香港经营任何行业、专业或业务所得的来自于香港的利润征收的税。而香港税务条例也列出了一系列的规则，用于判断某些利润是否源于香港，即在某些情况下，该利润是否来自香港经营的业务，以此判断这些利润是否需要在香港交税。如果是并非在香港当地产生的利润，即使将这笔钱汇回香港，也不需要缴纳利得税。

但是需要注意的是，如果某香港有限公司，将其所有的物业卖出并取得利润，那就需要判定该物业的买卖行为，是否属于公司营利计划的一部份；如果是，则该物业的买卖所得利润就需要缴纳公司利得税，反之则不需要交税。并且，香港公司只要盈利，都需要预交一部分税款，作为下一年度的预交税款，但如果第二年香港公司没有盈利的话，则预交的税款可以申请退回。

2、香港薪俸税

薪俸税指香港地区对个人来自香港的所得征收的一种所得税。纳税人是在香港任职、受雇而取得所得的个人。征税范围包括工资薪金、假期补薪、佣金、奖金、酬金、额外津贴、雇主免费提供住所的'租值'(相当于住房租金) ，以及任何人因运用在公司任职、受雇而有权获得该公司的股份，并因运用或转让该权利而获取的收益。

同时，香港薪俸税还有大量可抵扣项目，如个人继续教育、重大疾病开支、慈善捐赠、个人居所贷款利息、赡养老人开支、养育子女开支等均可进行扣减。内地执行的新个人所得税法便是借鉴了香港地区的个人所得税征税方式。

3、香港物业税

香港物业税是对业主物业(土地和楼宇)出租收入征收的一种税。有限公司将拥有的物业出租，从而获得的收入可豁免物业税，只需缴纳利得税。物业税的计税依据是应评税净值，即应评税值扣除业主支付的差饷后，减去20%的维修支出免税额后的余额。如果物业租金未能收回，可予以扣减，但其后又收回的租金必须在收回年度征税。

而对于内地客商注册的香港公司来说，大部分香港公司由于是离岸经营，并不会涉及“薪俸税”和“物业税”，那么香港公司“利得税”就成为最主要的报税税种。但由于香港法律极为严谨，如果香港公司未能及时申报“利得税”将会产生较为严重的后果，因此一定要委托一家专业且有责任心的秘书服务提供商为您代为申报香港公司“利得税”。而通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年。

【第18篇】香港税务申报

香港是距离内地最近的离岸金融中心，越来越多的投资者选择在香港注册公司，享受香港优惠的税率和便捷的国际货币收付条件。那么在香港公司报税前需要哪些资料呢，要怎么报税呢？

香港公司报税需要哪些资料？

1. 公司的基本资料包括公司注册证书、商业登记证、公司章程、申报表等等；

2. 香港公司的银行月结单和水单；

3. 账期内业务相关的合同供应商下达的采购订单、合同、发票等票据；

4. 非首年申报的需要提供上一年度的审计报告、计税表；

5.公司运输费用、报关等业务有关的费用、投资相关文件，公司采购的各种设备、工具合同及票据。

香港公司要怎么报税？

1、准备相关税务年度的所有经营资料，包括与上下游企业签订的购销合同、商品（货物）的物流单据、企业经营的正常开支单据（如水、电、房租、工资、差旅、办公用品等开支单据）；

2、准备相关税务年度的企业银行对账单，包括公司所有银行账户的月结单和进出款项水单；

3、准备企业合规经营的相关凭证，即有效的公司注册证书、商业登记证及公司章程；

4、整合以上资料，交由符合要求的会计师（必须为香港执牌会计师），进行公司账务审计，并依据公司所提供的资料形成审计报告。

5、依照审计资料显示的公司经营情况，据实填写香港税务局发出的税务申报表，与审计报告一同递交香港税务局进行评税。至此完成香港公司报税工作。

原文链接：https://www.amz123.com/thread-973076.htm

【第19篇】香港公司税务号码

香港公司在经营过程不涉及如增值税、营业税，有一项利得税，计税依据为公司纯利润的16.5%。首次收到税表的时间为公司成立日后第十八个月，零申报需要自收到税表日起30内申报，审计申报需要自税表发出日起3个月申报。已经开始营运的香港公司，税局要求公司提交审计后的会计报告，以此说明公司的经营状况。报税并不意味着缴税，是否需要缴税是税局根据公司营运状况及审计后的财务报告等因素来评定的。香港税务条例规定，香港公司对于海外所得可以申请豁免利得税。

有许多客户会问，我的收入不来源于香港，我做零申报还不是一样吗？虽然都不涉及税，但是两者的性质是截然不同的。前者表示公司还未开始营运，后者是告知税局我有来源于海外的收入。

（1）香港公司零报税（也称为业务不活跃报告）

此为简单的税务安排，简单来说一家香港公司没有任何的运作，即没有利用香港公司开展任何的实际业务，在这种情况下香港公司没有运作，自然没有利润，所以当然无需交税。

（2）审计报税

此为一般有贸易的香港公司必做的税务安排，依据香港税务法规定，除了新成立的香港公司是18个月后报税，香港公司每年至少要向税务局报税一次，而递交给政府的核数报告必须是由香港当地的持牌会计师对该公司一年中整个财务状况出具的审核意见，目的是为政府明晰该公司整一年的财务信息，有香港政府的评税主任对该公司是否需要交税做出决定。有正常贸易往来的香港公司就必须要做核数报告，换而言之，存在贸易的香港公司可以不交税，但必须报税。