增值税转出是什么意思（20篇）

【第1篇】增值税转出是什么意思

增值税进项税额转出是指企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转出。

进项税额转出的原因：

进项税额转出的原因通常是因为违背了增值税可抵扣的性质，具体原因一般包括：

1. 将不能抵扣的部分计入抵扣金额内。

2. 改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣。

3. 按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分。

4. 发生财产的非正常损失。

【第2篇】转出未交增值税科目

声明：以下内容依据《增值税会计处理规定》并结合个人多年账务处理经验编写，如果差错欢迎指正！

一、“待认证进项税额（2级科目）”，核算可以抵扣但还未认证的发票，包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子发票、海关缴款书等。

例：甲公司当月取得下列发票：设备565万，a原材料33.9万，b原材料67.8万，c原材料101.7万，广告服务10.6万。

借：待认证进项税额 89（65+23.4+0.6）

贷：应付账款等 89

ps：相关业务为什么跟增值税分开处理？现实中发生业务时间与取得发票时间往往是不一致的，会计记录要按照权责发生制记账，也就是业务实际发生时间入账，不能依照发票取得时间入账（现实中多数人为了便捷依照发票取得时间入账）。未取得发票可以暂估入账，不需要暂估进项税额，等拿到进项发票后再单独处理增值税。

二、“进项税额（3级科目）”，核算认证后的进项税额，或计算抵扣的进项税额。

例：本月认证上题abc原材料发票。

借：进项税额 23.4

贷：待认证进项税额 23.4

ps：现在拿到发票先计入“待认证进项税额”，认证以后再转“进项税额”。这种处理方法是为了便于会计记录与增值税申报表核对。

例：当期又取得10.9万元可以计算抵扣的高铁发票。

借：管理费用等 10

进项税额 0.9

贷：银行存款等 10.9

ps：可以计算抵扣的发票由于不用认证，所以直接计入“进项税额”。

三、“已交税金（3级科目）”，核算当月已交纳的应交增值税额；

例：甲公司增值税的纳税期限为15日。1月20日缴纳了上一期增值税20万元。

借：已经税金 20

贷：银行存款 20

ps：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不足一个月的就会出现本月缴纳本月增值税的情况，这时候就会用到“已交税金”。还有一种情况会用到本科目，那就是辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。

四、“减免税款（3级科目）”，核算减免的增值税额；

例：支付了本年度税控设备维护费280元并取得电子普通发票。

借：管理费用 280（业务发生时）

贷：银行存款 280

借：减免税款 280（实际抵扣时）

贷：管理费用 280

五、“进项税额转出（3级科目）”，核算非正常损失或其他原因不能抵扣的进项税额。

例：发生台风，a原材料放在工地上全被吹走。晚上，小偷趁保安不注意盗窃1/2的b原材料。

借：营业外支出 63.9

贷：进项税额转出 3.9

原材料 30

例：甲公司宣布将1/3的c原材料作为职工福利发放。

借：应付职工薪酬 33.9

贷：进项税额转出 3.9

原材料 30

ps：a原材料由于自然灾害损失进项不用转出，b原材料由于管理不善进项要做转出，外购货物用于职工福利时进项税转出。

例：去年一张11.3万元含税原材料发票被税务机关列为异常发票。

借：以前年度损益调整 1.3

贷：进项税额转出 1.3

ps：这时候要分情况，如果能重新取得则“借：待认证进项税额”，不能重新取得只能做损失处理了。

例：退回一批原材料11.3万元含税，发票已经认证抵扣。

借：应付账款 11.3

贷：进项税额转出 1.3

原材料 10

ps：已经认证过的发票，需要购买方在税控系统申请发红字发票，然后销售方接收后才能开出红字发票。

六、“销项税额（3级科目）”，只强调一点，必须是一般计税方法计算的增值税才计入此科目，要与简易计税方法做区别；

例：对外销售不动产1090万元，并开具了发票。

借：应收账款 1090

贷：销项税额 90

主营业务收入1000

七、“转出未交增值税（3级科目）”，“转出多交增值税（3级科目）”，“未交增值税（2级科目）”，三个科目放一起，具体用法看例题。

例：本月累计发生销项税额20万元，已经认证的可抵扣进项税10万元。

借：销项税额 20

贷：进项税额 10

转出未交增值税 10

借：转出未交增值税 10

贷：未交增值税 10

例：本月累计发生销项税额20万元，已经认证的可抵扣进项税10万元，已交增值税20万元。

借：销项税额 20

转出多交增值税 10

贷：进项税额 10

已交税金 20

借：未交增值税 10

贷：转出多交增值税 10

例：缴纳上月增值税10万元

借：未交增值税 10

贷：银行存款 10

【第3篇】转出未交增值税怎么算

1.增值税留抵税额退税

借：银行存款 （收到退税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2.一般纳税人既有期末留抵税额，又有欠缴税额

①欠税金额大于期末留抵税额

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 红字

贷：应交税费——未交增值税 红字

②向税务机关缴纳剩余欠税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

19.某企业2023年1月份欠缴的增值税60000元一直未缴纳。当年2月份该企业增值税期末留抵税额为20000元，3月份增值税期末留抵税额为80000元，该企业的下列账务处理中，正确的有(ac)。

a.2 月份:

借:应交税费--应交增值税(进项税额) -20000

贷:应交税费--未交增值税 -20000

b. 2 月份:

借:应交税费--未交增值税 20000

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 20000

c. 3 月份:

借:应交税费--应交增值税(进项税额) -40000

贷:应交税费--未交增值税 -40000

d. 3 月份:

借:应交税费--应交增值税(进项税额) 60000

贷:应交税费--未交增值税 60000

e.3 月份:

借:应交税费--未交增值税 60000

应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 20000

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 80000

【第4篇】转出本月未交增值税

小伙伴们大家好，今年福喜老师为大家带来了大家最感兴趣也是最头疼的知识点。没错，这个知识点就是“应交税费——应交增值税”的月末处理。

在实务中，多年工作经验的“老会计”对此也是摸不到头脑，快来跟福喜老师学习一下看看自己平时的账是否做对了呢。

最让大家不解的是，“应交税费——应交增值税”的各个三级明细科目（例如“销项税额”“进项税额”）应该如何处理。结论就是不处理，具体原因容福喜老师慢慢道来。

一般企业增值税按月缴纳，当月计算，下月缴纳。

根据销项税额与进项税额计算出本月应该缴纳的增值税，月末做如下分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

下月缴纳上个月的增值税时，做如下分录：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

这样做的目的就是为了防止企业足额上缴增值税，防止企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况。

如果进项税额小于销项税额，说明本期不纳税，不进行账务处理。

提示：

“应交税费——应交增值税”的各个三级科目是不要结转，只需要保证“应交税费——应交增值税”在二级科目层面月末不存在贷方余额即可，借方余额为未抵扣的进项税额。

当特殊企业存在当月已经交纳了本月增值税或者存在预缴增值税时，分录为：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款 （当月交纳当月增值税）

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款 （企业预缴增值税）

月末，将“应交税费——应交增值税（已交税金）”和“应交税费——预缴增值税”转入“应交税费——未交增值税”。分录如下：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（已交税金）

应交税费——预交增值税

若月末存在应交未交增值税，则分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

若月末存在多交增值税，则分录如下：

借：应交增值税——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转为多交增值税）

至此为止呢，增值税的月末处理已经学习完毕了，大家快检验一下自己是否已经真的掌握了吧！

【案例】

福喜责任有限公司在2023年的11月确认的销项税额为20万，进项税额为13万。

要求：月末有关增值税如何进行账务处理：

【答案】

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7

贷：应交税费——未交增值税 7

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，中华会计网校初级会计职称提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

┃ 本文为中华会计网校初级会计职称原创，作者：吴福喜，未经授权禁止转载，违者必究！

【第5篇】什么是增值税转出

增值税转出，一般有以下情况出现：

1、企业购入的商品产品本是作为商品的，后来转为了企业的设备固定资产这它的进项税额原入库是抵了税的，现在转作它用，应该把转出，不然会多计进项税额。

2、企业购买、生产的商品产品拿出来陈列，不能使用或销售了，那么这个进项税原已抵扣销项税额也应该作进项税转出。

3、商品产品中的非正常损失中所含的进项税，因原来的进项税已作抵扣，而目前它已损失故此要转出。

4、根据税务法规规定，稽查人员认为企业某个发票不能在当期抵扣，而企业已经抵扣，也应作进项转出。比如过去规定商业企业没付款的专用发票不能抵扣进项税额，但企业抵扣了，这也要作进项转出。

【第6篇】转出多交增值税

为什么期末转出多交增值税一直有余额?

这笔转出多交增值税应该怎么处理？

解答：

根据截图看，是补缴以前年度的增值税，估计属于以前年度的专票出现问题不得抵扣或者税务局稽查后增值税纳税调增的等情况。

“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”，是用来核算当期正常预缴税金的。现在增值税申报期限企业多数是1个月或1个季度，但是按照《增值税暂行条例》规定，增值税申报纳税期限是可以小于1个月的，比如7天、15天等。如果一个企业增值税纳税申报期限小于1个月，就可能出现预缴税金。

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

到了月末的时候，对整月应交增值税需要拉通计算，就可能出现多交增值税的情况，这时就需要做如下会计分录：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

由于现在实务中很少有增值税申报纳税期限低于1个月的，所以“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”这个科目很少使用，而且很多教科书也不会主动提及。

对于企业因为税务稽查等原因查补的增值税，是需要单独核算的，财会（2016）22号文没有提及这部分内容。

对查补的增值税的账务处理，可参照《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1988]66号）及《增值税日常稽查办法》（国税发[1988]44号）的有关规定进行处理。

《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1988]66号）第二条规定：“关于税款的补征：偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。”

《增值税日常稽查办法》（国税发[1988]44号）规定：“增值税检查调帐方法：增值税检查后的帐务调整，应设立”应交税金——增值税检查调整“专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记应交税金-增值税检查调整；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记应交税金-增值税检查调整，贷记有关科目；全部调帐事项入帐后，应结出本帐户的余额，并对该余额进行处理：

1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按贷方余额数，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。

2．若余额在贷方，且“应交税金-应交增值税”帐户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金-未交增值”科目。

3．若本帐户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金？？应交增值税”科目。

4．若本帐户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”帐户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个帐户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。上述帐务调整应按纳税期逐期进行。”

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【第7篇】增值税申报表进项税额转出

进项税额转出”这一词汇，对于每个财务工作者来说并不陌生。经常有小伙伴来咨询，进项税额转出，申报表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通过几个案例，跟大家一起来学习一下吧！

填表说明

进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏：

分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1、办公场所改变用途用于职工福利的进项税额转出

例：甲公司为一般纳税人，适用于一般计税方法。2023年9月租入办公楼一层并已支付三个月租金，租期为9月、10月、11月，并取得增值税专用发票列明的增值税额3万元，当月认证抵扣。2023年10月为丰富职工生活，将办公楼改建成健身房。

问题解析

根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

甲公司将已抵扣进项税额的租入的不动产用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的属于10-11月租金进项税额2万元进行转出。申报增值税时，应将申报表进项税额转出填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第15栏。

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2、非正常损失的进项税额转出

例：乙企业为提供设计服务的一般纳税人，适用一般计税方法。2023年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的进项税额1万元，并于当月认证抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

问题解析

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；……”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十四条规定：“条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

乙企业的情况，属于非正常损失，相应的进项税额不得抵扣，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第16栏。

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3、购货方发生销售折让、中止或者退回的进项税额转出

例：丙企业为一般纳税人，2023年5月购置一批器材，当月支付全部货款，已取得增值税专用发票，进项税额3万元，于当月认证抵扣。2023年6月因器材质量问题取消合作，收到退回货款，并填开了《开具红字增值税专用发票信息表》。

问题解析

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条规定：“纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。”

因此丙企业销售中止而收到退还的货款，应于填开《开具红字增值税专用发票信息表》的当月转出进项税额3万元，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”（正常情况下，进项税额转出数据网上申报系统会自动体现，纳税人无需手动填写）。

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注意哦，若销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息，购买方不需要做进项转出。

4、库存商品转用在建工程的进项税额转出

例：一般纳税人丁企业于2023年6月购进了一批水泥用于销售，购进时取得增值税专用发票上注明的进项税额16万元，企业已于当期认证抵扣；2023年7月，将该批水泥用于正在修建的办公楼。

问题解析

根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告[2016]15号)第五条规定：“购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。”

因此案例中，该批水泥已抵扣的进项税额16万元的40%，即6.4万元，应在申报所属期做进项税额转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”。并将该笔转出的进项税额，计入待抵扣进项税额，通过填写增值税申报表附列资料（五）第四列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

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【第8篇】增值税转出会计分录

原创发布，禁止抄袭！

作者：会计网老师

1、小规模季度不超过多少免增值税？

答：销售额30万。

2、请问，公司支付给与公司经营有关的交通费（机票、车票等），但该人非公司员工，费用支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除吗？

答：那属于招待费的范畴，按企业所得税招待费税前扣除标准来算。

3、您好，请问我们公司去年其他应付款年底那个数〖合计〗算错了，该94654元，写成9465了，今年期初也是9465，今年对账，怎么把他调整过来，分录咋做？

答：错误的凭证，做一笔红字。按正确的做一笔蓝字。

4、异地项目，当月开票在项目地预缴2%的增值税，剩余的7%是不是下个月在机构所在地申报的时候再缴？

答：项目完成后会机构所在地税务申报纳税，同时要注意扣除预缴的税款。

5、订单未发货怎么处理?

答：不作处理，经济业务未发生。

6、进项税转出分录怎么做？

答：

借：相关核算科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

7、一般人不动产租赁服务，于营改增之前取得的，是不是5%？

答：对的，简易计税方式计算，征收率为5%

8、请问，我们18年的一笔销售50万，开了发票也确认收入 结转成本了 ，现在发生全额退款，开了红字发票，我怎么进行账务处理呢？

答：按照销售退回和退款的账务处理即可。

9、要存钱到公司账户是不是只能到银行存？客户转款到个人账户，是不是得取现出来再存到银行？

答：代收的款项，可以以现金形式及时缴存至公司银行账户。

10、请问，普票开了红字信息表怎么撤销呢？

答：已经申请成功的应当开具红字发票，如需再开票的。重新开票即可。

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【第9篇】转出未交增值税期末有余额吗

计提增值税时

借:应交税费-转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

缴纳增值税时

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

由此可见,在正常情况下,'应交税费-未交增值税'的贷方余额表示当月增值税已经计提,但还没有缴纳;另外如果前期税款已经缴纳,而企业未将相关银行扣款凭据入账,也可能造成'应交税费-未交增值税'的余额一直在贷方挂账.

如果是小规模纳税人,应交增值税科目的贷方只有一个申报销项税额,下月初实交后记在借方,就没有余额了.

转出未交增值税期末有余额怎么办

一般来说,这个到年末的时候做一个结转就可以了

借:应交税费--应交增值税(销项税额)

贷:转出未交增值税

应交税费--应交增值税(销项税额)等科目

如果你每个月的账没错,到年底的时候这样把应交税费-应交增值税科目的余额结转之后应该余额都是0.

应交税费的借方余额

月末借方余额分以下几种情况(年度没有特别的结帐规定):

一、本月没有预交增值税(即'已交税金'本月没有发生额),也就是进项大于销项,这是借方余额为留抵税金,这样的情况不需要进行帐务处理,借方余额留待下月继续抵扣;

二、本月发生预交增值税,本月预交的增值税大于本月实现的增值税(本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额,按照贷方余额处理),借方余额部分为多交的增值税,月末结帐时:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

'应交税费-未交增值税'借方余额用以后月份实现的增值税去抵减;

三、本月发生预交增值税,同时本月进项大于销项,没有实现增值税,月末结帐时,将预交的增值税转入'应交税费-未交增值税':

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

'应交税费-未交增值税'借方余额用以后月份实现的增值税去抵减,进项大于销项

进项大于销项的部分不需要处理,留待下月继续抵扣.

因此,'应交税费-应交增值税'科目月末结帐后,要么没有余额要么借方余额,借方余额为留抵税金,留待下月继续抵扣;'应交税费-未交增值税'借方余额为多交的增值税,贷方余额为应该缴纳的增值税.'应交税费-应交增值税'科目按月结帐,因此12月末按照规定进行月结就可以,年度没有特别的结帐规定

【第10篇】增值税进项税额转出会计分录

在全面营改增以后，增值税的处理对于企业来说，就是一个躲也躲不过的痛点。毕竟“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个科目，贷方专栏也有4个科目。在企业发生实际业务时，需要通过这些明细专栏进行核算。

下面，虎虎就来给大家分享一下，应交税费-应交增值税（进项税额）借方明细专栏的会计处理。

结转进项税额的会计分录

月末时先把“进项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额）”；

然后再把“销项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”。

这样当企业的销售税额大于进项税额时，就会造成“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”的余额在贷方。

企业就需要把需要缴纳而未缴纳的税额转入“应交税费-未交增值税”的贷方。

企业在下月初缴纳增值税时，也是需要通过这个科目进行核算，即借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。

另外需要注意的是，只有实际缴纳的增值税大于销项税额时，才需要通过“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”这个增值税的贷方专栏进行结转。否则，企业不需要通过会计分录进行结转，只需要知道有可以抵扣地进项税额即可。

进项税额真的需要结转吗？

大家可能也发现了，虎虎上面的分录是有问题的，像“进项税额”本身就是“应交税费-应交增值税”的借方专栏，怎么会出现在贷方呢？而“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”同样面临这样的情况。

当然，上面的部分分录属于企业可做可不做的情况。毕竟，从规定上看企业对于增值税内部的核算可以不进行结转，只需要把未交增值税通过“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”即可。

但是，企业要想自己企业的业务可以更好而进行核对，上面的分录我还是需要做的。毕竟如果进行上面的分录，一些科目的余额会一直积累下去。企业的增值税一旦出现问题，想核查都核查不成了。

不过，你要是感觉企业的业务肯定不会出现任何错误，你也可以不进行上面的会计核算。

进项税额转出的会计分录

企业的增值税在一般的情况下，是可以进行抵扣的。如果出现了不能继续抵扣的情况，就需要进行转出处理了。

进项税额转出的业务，在企业的经营过程中，还是经常发生的。企业需要根据具体的事由，进行相应的处理。

具体来说，企业发生进项税额转出的会计分录如下：

实际转出时

借：库存商品、在建工程、原材料、销售费用等

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（这是增值税的贷方专栏）

企业月底结转时

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）（如果不需要缴纳增值税，也可以忽略这个分录。）

进项税额转出的主要原因

1、发生非正常损失。

企业购进的货物或者在产品发生了非自然的损失，货物的进项税额需要进行进项税额转出处理。

这里需要注意，企业因为自然灾害发生的损失，不需要进行转出处理。

2、应税货物或劳务的用途发生改变。

企业购进的商品或劳务，如果从应税项目变为了非应税项目，免税项目，或者变成了集体福利以及个人消费，那么这些商品或劳务的进项税额就不能继续抵扣了。

当然，如果企业从免税项目变为了应税项目，不能抵扣的进项税额也是可以变为可抵扣进项税额的。

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【第11篇】转出未交增值税有余额吗

【第12篇】增值税转出的情况

一、购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。

如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理（3种方法）。

1、按原抵扣的进项税额转出

例1、甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，本月外购食用酒精 100 吨，每吨不含税价 8000 元，取得的增值税专用发票上注明金额 800000 元、税额 104000 元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额 50000 元、税额 4500 元；取得的增值税专用发票上注明装卸费 30000 元、税额 1800 元。月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗 2.5 吨。

损失酒精转出进项税额

＝2.5×8000×13％＋4500÷100×2.5＋1800÷100×2.5

＝2600＋112.5＋45＝2757.5（元）

2、 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。 进项税额转出数额＝当期实际成本×税率

例2、乙老字号糕点生产企业为一般纳税人，2021 年 8 月末盘点时发现：

*上月从农民手中购进的面粉因管理不善发生霉变，使账面成本减少 18200 元（已申报抵扣进项税额）

面粉进项税额转出额=18200÷（1－9％）×9％=1800元

**上年 12 月份购进的一批膜具因管理不善丢失，账面成本 6000 元（购进时已申报抵扣进项税额）。

膜具进项税额转出额＝ 6000×13％＝780元

3、 利用公式：

适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

例3、丙制药厂（增值税一般纳税人）2021 年 12 月份销售抗生素药品取得含税收入113 万元，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元， 抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，计算该制药厂当月应纳增值税计算：

不得抵扣的进项税额=6.8*【50/（50+113/1.13）】=2.27万元

当月应纳增值税=113/1.13*13%-（6.8-2.27）=8.47万元

例4、丁集团总部为增值税一般纳税人，6 月业务如下：

（1）内销一批服装，向客户开具的增值税发票的金额中分别注明了价款 300 万元，折扣额 30 万元。（不含税销售额=300-30=270）

（2）取得统借统还利息收入 50 万元，保本理财产品利息收入 10.6 万元。（免税销售额50、利息不含税销售额=10.6/1.06=10）

（3）在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费 106 万元。（不含税销售额=106/1.06=100）

（4）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额 1040 万元，该仓库 2010 年购入，购置价 200 万元，简易方法计征增值税。（不含税销售额=（1040-200）/1.05=800）

（5）发生其他无法准确划分用途支出，取得增值税专用发票注明税额 22.6 万元。

不得抵扣的进项税额＝22.6×【（50＋800）÷（270＋50＋10＋100＋800）】＝15.62（万元）

二、不动产的进项税额转出

一般纳税人已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％

不动产净值=不动产原值-不动产折旧

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【第13篇】增值税进项税额转出

★增值税进项税额转出总结

1 . 进项税额转出的方法有两种：

a.以票抵税（增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书）——按原进项税额转出；

进项税额转出数额=当期实际账面成本×税率（适用于从一般纳税人处购进货物所对应的进项税额转出的计算）

★b.计算抵税——按成本计算转出。

无法准确确定进项税额的，按当期实际账面成本（买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应转出的进项税额。

进项税额转出数额=账面成本/（1-扣除率）×扣除率（适用于购进免税农产品对应的进项税额转出的计算）

购买免税农产品分两种情况：

①一般农产品：

进项税额=买价×13%

农产品账面成本=买价-买价×13%

外购农产品转出的进项税额=农产品账面成本/（1-13%）×13%

★②烟叶产品：

收购价格+价外补贴=收购金额

收购金额+20%烟叶税=基数

进项税额=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13%

采购成本=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×87%

烟叶产品进项税额转出=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13%

2 . 销货退回或折让的税务处理

①因购进货物和接受应税劳务、应税行为退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物和计算应税劳务、应税行为退出或者折让当期的进项税额中扣减。

②纳税人在发生进货退回或折让并收回价款和增值税时，没有相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象，都将被认定为逃避缴纳税款的行为。

【例题·单选题】某商场为增值税一般纳税人，2023年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月相关票据通过了认证并抵扣进项税额。该商场当月上述业务应纳增值税（ ）元。

a.250498

b.250430

c.252470

d.248628

【答案】c

【解析】该商场当月应纳增值税=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。

3 .向供货方取得返还收入的税务处理——平销返利

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

应冲减进项税额的计算公式为：

当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率

【提示】商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

【例题·多选题】某商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2023年2月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额25.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利6.8万元，下列该项业务的处理符合规定的有（ ）。

a.商场应按150万元计算销项税额

b.商场应按175.5万元计算销项税额

c.商场当月应抵扣的进项税额为25.5万元

d.商场当月应抵扣的进项税额为24.51万元

【答案】ad

【解析】本题考核的知识点是平销返利，返利收入应冲减进项税额，当月准予抵扣的进项税=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（万元）。

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【第14篇】应交税费应交增值税进项税额转出

留抵退税怎么操作？谁能申请？如何记账？快跟小慧一起看下吧！

近日，财政部、税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号），明确了纳税人办理增值税留抵退税有关事项。今天咱们就来说一说留抵退税的事情。

ps：懒得看太多字的，最下面还有图解哦~

留抵退税是什么？哪些人可以申请？

留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。

一般来讲，销项对应收入端，进项对应成本端，销项是要大于进项的，但是个别情况下，比如公司集中采购原材料或者采买贵重设备，设备金额较大，相应的，形成的进项税也就非常多，这时候，进项就很可能大于销项，应交增值税为负数。

这种情况怎么办呢？以前的做法就是留在账上，等以后有更多的销项了，一点点去抵扣。

从2023年4月开始，对增量部分的留抵税额可以进行退税，而今年则不一样了！

第一，不光是增量部分退税，存量也可以退税。

也就是说2023年4月以前的销项没有抵掉的进项税全都可以退了！

第二，全都变成提前退付。

啥意思呢？就是不等销售形成销项税和进项税做了差额再进行退税，而是当纳税人把设备买进来，就把形成的这部分进项税直接进行退税，就是“购进退税”。

第三，扩大适用范围，增加退付比例。

原来只是对先进制造业企业是100%留抵退税，对其他企业、小微企业一般是退60%，剩下的留待以后销项税抵扣，本次升级后，全都变成100%！

一、小微企业（含个体商户，下同）

包括小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

【举例】建筑业

假如某建筑企业，营业收入5800万，资产总额4500万，属于小型企业，可以按规定享受小微企业留抵退税政策。

二、制造业等行业纳税人（含个体工商户，下同）

制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。

【举例】某纳税人2023年5月至2023年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额300万元，提供交通运输服务销售额300万元，提供建筑服务销售额400万元。

该纳税人2023年5月至2023年4月期间发生的制造业等行业销售额占比为60%[=（300+300）/1000]。因此，该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。

三、纳税人需同时符合以下条件

1.纳税信用等级为a级或者b级；

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退税怎么申请？

留抵退税怎么申请？用电子税务局就能直接网上申请了，只需要三步！（以河北省电子税务局为例）

一、登陆电子税务局，完成纳税申报后，符合条件的企业，自动弹窗留抵退税申请，点击符合条件，立即申请留抵退税。

如果没有自动弹窗，可以在电子税务局首页，点击【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】，同样可以申请留抵退税。

二、阅读办理须知后，进入留抵退税申请主界面，弹窗提示：

选择【确认】后，进入留抵退税申请页面。纳税人进入申请页面时，系统对纳税人进行是否预填信息提示，提示信息在确认前，不允许强制关闭。

如纳税人选择【系统为我预填数据】选项，则系统自动为纳税人预填申请表数据；如纳税人选择【自行填报数据】则不加载预填信息，均由纳税人自行选择或填报。

【提示】“退税企业类型”和“国民经济行业”需要选择到最小类，不可以选择大类。

三、全部填写完毕后，会有弹窗提示核对预填数据是否准确，如数据正确，点击【继续申请】。

如数据有误，点击【返回修改】。所有数据确认无误后，点击【保存】→【提交】等待税务人员的审批即可。

留抵退税怎么记账？税务上要怎么申报？

会计分录

1.计算出应退税额时：

借：其他应收款—应退期末留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2.收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款—应退期末留抵税额

或者编制一张分录也可以，收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

申报指引

填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。

【第15篇】未交增值税转出

【案 例】

某酒厂把生产的酒送给了客户、某酒厂把购买的酒送给了客户、某酒厂把生产的酒用于公司年会、某酒厂把购买的酒用于公司年会。这四种情况到底啥时候增值税应该视同销售，啥时候该进项税转出呢？

先来看一下政策规定，再逐项进行对照：

增值税视同销售的政策规定：

《增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

·（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

·（二）销售代销货物；

·（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

·（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

·（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

·（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

·（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

·（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

财税【2016】36号第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

增值税进项税转出的政策规定:

《增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

·（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

·（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

·（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

·（四）国务院规定的其他项目。

对照政策逐一对案例进行分析

“某酒厂把生产的酒送给了客户、某酒厂把购买的酒送给了客户”这属于视同销售政策中的第八项：“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”，所以这前两种情况是视同销售。

“某酒厂把生产的酒用于公司年会”，这属于视同销售政策中的第五项“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；”所以这也是视同销售。

“某酒厂把购买的酒用于公司年会“这属于进项税转出政策中的”集体福利或者个人消费的购进货物“，所以只有这种情况增值税是进项税转出的。

当然这样一个个去对照，好像也能对出来，但有的小伙伴对这个问题就是感觉很糊，一会儿自产的酒、一会儿外购的酒，又送客户，又集体福利的。很多人以为会是一半对一半的结果，没想到居然是三种情况视同销售，一种进项税转出，多奇怪啊。

其实不奇怪，容易混，是因为你还没完全搞清楚视同销售和进项税转出的区别。接下来我们来说一个判断的方法，两步就能迎刃而解。

首先看，货物是否经过了加工，加工过的货物勿论用途都视同销售。只要是经过了加工的货物，不管是自己加工还是委托加工，货物都发生了增值，这个时候无论是将货物送给客户，还是自己消费，都应该视同销售计算销项税。

其次看，如果未加工的外购货物，看用于“对内”还是“对外”，对内就进项税额转出，对外就视同销售。

没有加工过的货物，内外有别。对内就是指用于公司里的集体福利、个人消费或免征增值税项目等，对外就是用于投资、分配、和赠送。

先看加工，再看内外，怎么样，这样是不是清楚了很多呢？

位，按年度、分批次编制。

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【第16篇】进项增值税转出是什么意思

当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣，所以要转出。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

【第17篇】增值税转出

一图读懂！增值税进项税额转出的相关知识

珠海税务2022-06-27

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 开发区局

【第18篇】增值税进项税转出

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一起学注会（税法-增值税进项税额转出）

一、增值税进项税额转出有哪几种情况？

1.购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。

改变用途用于简易办法征税、集体或个人福利、免税项目、非正常损失、发生了进货退回或折让

商业企业向供应商取得的返还收入：商业企业向供货方收取的与商品销量和销售额挂钩（如：以一定比例、金额、数量计算）各种返还收入（平销返利）。公式为：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还金额/（1+所购货物适用税率）*所购货物适用税率。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

2.不动产的进项税额转出。

一般纳税人已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

二、增值税进项税额转出方法有哪几种？

1.按原抵扣的进项税额转出

2.无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。进项税额转出数额＝当期实际成本×税率。

3.分解利用公式：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

【例题 ·单选题】2023年12月某生产企业（一般纳税人）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，原材料账面成本为50000元（其中含分摊的运费成本4650元，已收到一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票）。该批货物进项税转出数额为（）元。

a8221

b8000

c6314

d7256

正确答案』c

『答案解析』进项税额转出=（50000-4650）*13%+4650*9%=6314

【例题·多选题】下列选项需要做增值税进项税额转出的是（）

a购进货物用于简易办法征税

b购进货物用于集体或个人福利

c购进货物用于免税或非正常损失

d购进货物用于企业经营用材料

正确答案』abc

『答案解析』购进货物用于简易办法征税、集体或个人福利、免税项目、非正常损失，增值税进项税额要做进项转出，所以abc正确

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【第19篇】月末转出未交增值税

18税种如何做账务处理？哪些税种计入“税金及附加”？哪些税种是计入其他会计科目的？就连老会计也会在日常的账务处理中有犹豫，新上岗的新手会计自然也是问题多多了。今天就在这里说明18个税种的账务处理，建议会计收藏备查！

18税种的会计处理

一、计入“税金及附加”的账务处理（9个税种）

二、计入其他会计科目的账务处理（8个税种）

三、增值税的账务处理（一般纳税人和小规模纳税人）

（一）会计科目的设置

（二）增值税的账务处理

1、取得资产或者接受劳务等业务的账务处理

2、销售等业务的账务处理

3、差额征税的账务处理

4、出口退税的账务处理

5、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

6、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

7、交纳增值税的账务处理

8、增值税期末留抵税额的账务处理

9、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

10、小微企业免征增值税的会计处理

……有关增值税的账务处理还是比较多的，此篇幅内容限制，今天就先到这儿了~18个税种的会计核算科目的设置，大家有一定不要弄错了，这样后期的对账结账就轻松多了。希望上述的内容可以给日常的账务处理提供参考方向哦！

【第20篇】转出未交增值税是什么意思

小规模纳税人减免的增值税，需要记入“其他收益”缴纳企业所得税！关于“其他收益”，这些点一定要搞清楚！

01

减征、免征、抵免部分税款

需要记入“其他收益”

前几天，有粉丝朋友问，减免的印花税需不需要记入其他收益？

一般来说，直接减征、免征、抵免部分税款等不涉及资产直接转移的经济行为，是不需要进行会计处理的，也就是不需要记入“其他收益”。

但是以下2种减免税款的情况，明确要记入“其他收益”：

（1）属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减增值税的，应当将减征的税额计人当期损益；

（2）小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

增值税上所说的小微企业，跟企业所得税上的小型微利企业不同，一般是指工信部标准的小型和微型企业的总称。而小规模纳税人，几乎全部属于这里的小微企业。那也就是说，小规模纳税人取得的免征增值税的优惠，是需要记入“其他收益”，同时缴纳企业所得税。

案例说明：

梅松公司属于小规模纳税人，2023年9月度销售额10.3万，全部开具3%普通发票，则相应会计处理如下：

①销售发生时会计处理：

借：银行存款 10.3

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税 0.3

②确定可以享受免税优惠时的会计处理：

借：应交税费—应交增值税 0.3

贷：其他收益 0.3

ps：小规模纳税人开具普通发票月不超过15万，季度不超过45万的，可以享受免税优惠。开具专用发票的或超过起征点金额的，不享受免税优惠。

当然，“其他收益”除了核算减征、免征、抵免部分税，以下4项也统统记入“其他收益”中：

（1）与经营活动相关的政府补助；

（2）个税手续费返还；

（3）加计抵减；

（4）债务重组。

02

政府补助

“其他收益”最早就是在《企业会计准则16号——政府补助》中出现的：

第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。

案例说明：

梅松公司2023年收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年公司对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下：

借：银行存款 100

贷：其他收益 100

03

“三代”个税手续费返还

个税手续费返还是税务机关对企业“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征的简称）个税的奖励，根据规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”，“扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员”。

《关于2023年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，收到10600元代扣代缴个税手续费，其中，拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，则相关处理如下：

收到个税手续费时：

借：银行存款 10600

贷：其他收益 10000

应交税费—应交增值税（销项税） 600

ps：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值随中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。

奖励给财务人员时：

借：管理费用 5000

贷：应付职工薪酬 5000

借：应付职工薪酬 5000

贷：银行存款 5000

04

加计抵减

根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，属于生产服务业，2月份发生销项税20万，取得进项税15万，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0，则当月申报时相关处理如下：

①月末结转增值税：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）20

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）15

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

贷：应交税费—未交增值税 5

②实际缴纳增值税：

借：应交税费—未交增值税 5

贷：银行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加计抵减入账时，凭证后最好附上增值税纳税申报表（表四）。

05

债务重组

债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，应当将所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

案例说明：

梅松公司用自己生产的一台设备清偿债务，该笔债务账面价值500万元，该设备市场价500万，账面价值400万，则清偿债务时，会计分录如下：

借：应付账款 500

贷：库存商品 400

应交税费—应交增值税（销项税额） 57.52

其他收益—债务重组收益 42.48

ps：按照新修订的债务重组准则，此处不再确认收入和成本。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人等