增值税税多少不交（20篇）

【第1篇】增值税税多少不交

1、增值税是按照销项税额减去进项税额后的余额交的,没有什么比率。如果某个月的进项税额大于销项税额,那么就可以不交税,否则就按差额交纳。如果有消费税的话，消费税是随同增值税一起交的。

2、通常情况下，企业连续6个月未缴纳增值税，就会被税务监察到，这时，税务局应要求企业对于这一情况进行说明。

【第2篇】增值税结转会计分录

增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务和应税服务的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

一般计税法下，增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出，如果企业提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务，还可以享受进项税额加计抵减的优惠。简易计税法下，进项税额不得抵扣，增值税=不含税销售额*征收率=含税销售额/(1+征收率)*征收率。

一般计税法，增值税的会计分录

发生采购行为时：

借：原材料、库存商品等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款、银行存款等

发生销售行为时：

借：应收账款、银行存款等

贷：主营业务收入、其他业务收入等

应交税费-应交增值税（销项税额）

月末结转应当缴纳的增值税：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

这里需要注意：如果当期进项税额大于销项税额形成留抵时，是不进行账务处理的，借记应交税费-未交增值税，贷记应交税费-应交增值税(转出未交增值税)是企业月末多缴纳的增值税转出的会计分录。

次月缴纳增值税：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

简易计税法下，增值税的会计分录

简易计税法下，进项税额不能抵扣，将发票全额计入资产。

发生采购行为时：

借：原材料、库存商品等

贷：应付账款、银行存款等

发生销售行为时：

借：应收账款、银行存款等

贷：主营业务收入、其他业务收入等

应交税费-简易计税

次月缴纳增值税：

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

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【第3篇】混凝土增值税发票税率

问题描述

服务公司租赁商品混凝土站进行生产销售，所有的材料人工等全部都是服务公司的，如果以服务公司的名义开发票，税率是多少？

专家回复

服务公司租赁商混站，以自己的名义投入材料、人工，生产商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，是可以选择按照简易计税办法，依照3%的征收率缴纳增值税并开具发票的。

政策依据

《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）：

二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

(三)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（注：根据《关于简并增值税征收率政策的通知》财税〔2014〕57号规定，此条款中“依照6%征收率”自2023年7月1日起调整为“依照3%征收率”。）：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

来源：湖南同欣会计师事务所

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【第4篇】买房的房价含增值税吗

买房的房价包含增值税，说明如下:

一般情况下，开发商告诉的房价中，包含增值税的。

相关说明:

房价（房地产价格）指建筑物连同其占用土地在特定时间段内房产的市场价值，即房价=土地价格+建筑物价格。它房地产经济运行和资源配置最重要的调节机制，其价格定位由多种因素构成。房价有三种存在形式：要约价格、成交价格、申报价格。要约价格随市场行情随时波动，成交价格是供需双方博弈后的结果，申报价格是向政府管理部门登记的结果。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

【第5篇】增值税的纳税期限

8月申报纳税期限

截至当月15日

征期 · 要点

１

8月申报纳税期，仍可申请办理增值税留抵退税

根据国家税务总局办公厅发布的《关于〈国家税务总局关于延长2023年7月份增值税留抵退税申请时间的公告〉的解读》第三条明确：7月以后还可以继续申请留抵退税吗？

符合留抵退税条件的纳税人，均可以在7月以后的纳税申报期内按规定申请留抵退税。

2

对中小微企业阶段性缓缴职工医保单位缴费

依据《国家医保局等四部门关于阶段性缓缴职工基本医疗保险单位缴费的通知》（医保发〔2022〕21号）规定，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，自2023年7月起，对中小微企业、以单位方式参保的个体工商户缓缴3个月职工医保单位缴费，缓缴期间免收滞纳金。社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照执行。

3

纳税人歇业环节纳税申报事项简化

《国家税务总局关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）自2023年7月开始实施。文件要求，歇业状态的市场主体依法应履行纳税义务、扣缴义务的，可按如下方式简并所得税申报，且当年度内不再变更。

1.设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，其总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可自下一季度起调整为按季预缴申报；仅分支机构办理歇业的，总机构及其所有分支机构不调整预缴申报期限。

2.未设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

3.按月申报预缴经营所得个人所得税的市场主体办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

歇业状态的市场主体可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税）。

●

关注八月实施的新政

创新型中小企业、“专精特新”中小企业等评价或认定标准明确

工业和信息化部印发《优质中小企业梯度培育管理暂行办法》，自2023年8月1日起实施。《办法》明确了创新型中小企业、“专精特新”中小企业、专精特新“小巨人”企业的评价或认定标准，以附件形式发布。其中，创新型中小企业评价标准包括创新能力、成长性、专业化三类6个指标；“专精特新”中小企业认定标准包括从事特定细分市场年限、研发费用总额、研发强度、营业收入等基本条件，并从专、精、特、新四方面设置13个指标进行综合评分；专精特新“小巨人”企业认定标准围绕专、精、特、新以及产业链配套、主导产品共六个方面，分别提出定量和定性指标。

工程进度款支付比例提高至80%

财政部、住房和城乡建设部联合发布《关于完善建设工程价款结算有关办法的通知》，自2023年8月1日起施行。《通知》明确，提高建设工程进度款支付比例。政府机关、事业单位、国有企业建设工程进度款支付应不低于已完成工程价款的80%；同时，在确保不超出工程总概（预）算以及工程决（结）算工作顺利开展的前提下，除按合同约定保留不超过工程价款总额3%的质量保证金外，进度款支付比例可由发承包双方根据项目实际情况自行确定。在结算过程中，若发生进度款支付超出实际已完成工程价款的情况，承包单位应按规定在结算后30日内向发包单位返还多收到的工程进度款。

【第6篇】增值税组价公式

增值税的计算

一般计税方法

当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为9%。计算公式为：

增值税销项税额=税前造价x9%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

简易计税方法

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率为3%。计算公式为：

增值税=税前造价x3%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。

关键记忆点

税前造价为人材机管利规之和，一般计税不含增值税（税前造价计算时不用加增值税），简易计税包含增值税。一般计税9%，简易计税3%。

2023年真题

某建设工程项目的造价中人工费为3000万元，材料费为6000万元，施工机具使用费为1000万元，企业管理费为400万元，利润为800万元，规费为300万元，各项费用均不包含增值税可抵扣进项税额，增值税税率为9%，则增值税销项税额为（ ）万元。

a.900

b.1035

c.936

d.1008

税前造价为人材机管利规之和，

则税前造价=

3000+6000+1000+400+800+300=11500（万元）

增值销项税额=

11500x9%=1035（万元）

注意点：

各项费用不包含增值税可抵扣进项税额，意思是之前的数字直接加就可以了。说一点额外的话，如果题目中给出了增值税可抵扣进项税额及其他各项费用，并且指明各项费用包含增值税可抵扣进项税额，选用一般计税时，增值税可抵扣进项税额是要从各项费用之和中减去的。

【参考答案】 b

综合单价

工程量清单计价的主要形式

①工料单价法；②综合单价法；③全费用综合单价法。

工料单价=人工费 十 材料费 十 施工机具使用费

综合单价=人工费 十 材料费 十 施工机具使用费 十 管理费 十 利润

全费用综合单价=人工费 十 材料费 十 施工机具使用费 十 管理费 十 利润 十 规费 十 税金

其中最常考的是综合单价

综合单价

工程量清单综合单价是指完成一个规定计量单位的分部分项工程量清单项目或措施清单项目所需的人工费、材料费、施工机具使用费和企业管理费与利润，以及一定范围内的风险费用。

该定义并不是真正意义上的全费用综合单价，而是一种狭义的综合单价，规费和税金等不可竞争的费用并不包括在项目单价中。

综合单价= 〔 人、料、机费十管理费十利润 〕/ 清单工程量

2023年真题

某建设工程采用《建设工程工程量清单计价规范》，招标工程量清单中挖土方工程量为2500m³，投标人根据地质条件和施工方案计算的挖土方工程量为4000m³，完成该土方分项工程的人、材、机费用为98000元，管理费13500元，利润8000元。如不考虑其他因素，投标人报价时的挖土方综合单价为（ ）元/m³。

a.29.88

b.47.80

c.42.40

d.44.60

人材机管利费用之和=

98000+13500+8000=119500（元）

投标费用对应招标中的清单工程量，则综合单价=

119500/2500=47.8（元/立方米）

【参考答案】 b

2023年真题

【2017真题】根据《建设工程工程量清单计价规范》（gb 50500-2013），分部分项工程综合单价应包含（ ）。

a.企业管理费

b.利润

c.税金

d.规费

e.措施费

人才机管（a）利（b）

【参考答案】 ab

一个小结：综合单价的考题，以17年这种形式的居多，考的是综合单价包含的五个部分，有多选也有单选。增值税及综合单价的考题，相对是比较简单的。

【第7篇】增值税代扣代缴

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。

代收代缴指由国家税法规定的代收代缴义务人，依法代收代缴纳税人应纳税款的一种征收方法。增值税中，境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

代收代缴在我国适用的情况有哪些？

代收代缴这种征收方法目前主要适用于以下两种情况： (1) 工业企业以外的单位和个人委托加工产品，由受托方在向委托方收取加工费的同时，代收其应纳的产品税或增值税，并按期向国库或国库经收处缴纳;(2)从事商品经营的个体商贩和部分国营、集体商业企业向批发单位进货，由批发单位在收取商品货款的同时，代收零售环节营业税或临时经营营业税，并定期向国库或国库经收处缴纳。

【第8篇】应缴纳增值税

企业在日常经营活动中有时候会获得政府或其所属各部门的补贴收入，那么这些收入是不是增值税的应税收入，要不要缴纳增值税呢？

为此，国家税务总局在2023年对此问题作了明确，《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七条：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

该文件明确了补贴收入要缴纳增值税的范围，一是与企业取得的各项主营及其他业务收入有关，一是与销售（或提供服务）数量有关。举两个个例子：1、要交增值税的补贴收入：企业取得的代扣代缴个人所得税的手续费补贴，手续费补贴根据企业执行不同的会计准则或会计制度计入“其他收益”或“营业外收入”，这个就是典型的企业取得与提供服务有关的收入，这个是要缴纳增值税的。2、不交增值税的补贴收入：有的企业是地方政府招商引资项目，根据与地方政府签订的协议，地方政府会将企业缴纳税款地方分成部分按协议约定返还给企业，这个补贴收入是与企业取得收入或销售数量无关的，因此不需缴纳增值税。

【第9篇】江西增值税发票查询

自缴流程：

1、微信关注江西税务局公众号

2、点击税费服务—我要缴费—灵活就业

3、选本年度自主缴费

4、点击右上角的小框，默认是灰色状态，勾选之后变成蓝色。默认月份是1月到12月，自己可以根据实际情况选择起止月份

5、根据自己的实际情况选择缴费套餐

缴费成功之后，7天后查询自己的缴费证明

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【第10篇】出租车发票可以抵扣增值税吗？

纳税人取得增值税专发票和增值税电子普通发票未要求注明旅客身份信息，纳税人取得的航空运输电子客票行程单、铁路车票、其他客票需要注明旅客身份信息。

所以纳税人取得出租车发票不能抵扣进项税。

【第11篇】金融服务业增值税税率

股权转让涉税问题比较复杂，需要分开来说，首先要区分是个人股权转让还是单位股权转让，其次要区分是转让上市公司股权还是非上市股权。主要涉及的税种有增值税、所得税和印花税。

一、增值税

（一）转让非上市公司股权

按照《增值税暂行条例》规定，应税销售行为包括销售货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。企业转让所持有的非上市公司股权不属于任何一种增值税应税销售行为，因此，任何主体转让非上市公司的股权都不需要缴纳增值税。

（二）转让上市公司股权

1.企业转让上市公司股权

依据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。因此，上市公司股权属于金融商品，转让上市公司股权要按金融商品转让缴纳增值税。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

金融商品转让的增值税税率：一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。

综上，企业转让上市公司股权需要缴纳增值税

2.个人转让上市公司股权

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：

下列金融商品转让收入免征增值税。

1.合格境外投资者（qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股。

3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。​​。

所以，个人转让上市公司股权不需要缴纳增值税。

二、所得税

（一）、企业所得税

企业转让股权收入，不管是转让上市公司股权还是非上市公司股权都需要缴纳企业所得税。

（二）个人所得税

1.个人转让非上市公司股权，需要按照扣除股权取得成本后的差额按20%缴纳个人所得税。

2.个人转让上市公司股权，分两种情况

第一种情况：根据财税字〔1998〕61号文件规定，个人在二级市场(证券交易所)买卖股票的所得，暂免征收个人所得税。

第二种情况：如果转让的是限售股，按财税〔2010〕70号文件规定需要缴纳个人所得税。

三、印花税

1.根据《印花税暂行条例》印花税税目、税率表规定：“产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人应按所载金额万分之五贴花。股权转让环节的印花税应按照“产权转移书据”品目征收，计税依据为股权转让协议上标注的转让金额。

因此，不管是转让上市公司股权还是转让非上市公司股权都要缴纳印花税。

【第12篇】开增值税专用票需要什么资料

需要提供以下资料到税务机关或电子税务局办理： （1）《纳税人领用发票票种核定表》2份。 （2）税务登记证件。 （3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。 （4）发票专用章印模（首次申请发票票种核定时提供）。（5）《税务行政许可申请表》。 （6）《增值税专用发票最高开票限额申请单》8份。

【第13篇】卖房增值税谁承担

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按国家相关部门规定，土地增值税由卖方缴纳，但如果合同中约定由谁交税费也是符合民法上自治原则的，从这个角度讲税费由买家交也是合理的。

转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，都要缴纳土地增值税，土地增值税实行四级超额累进税率。

应纳税额＝增值额×适用税率增值额＝转让收入－扣除项目金额转让收入包括货币收入、实物收入和其它收入。

【法律依据】：

《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

【第14篇】增值税专票几联

很多做采购的小伙伴们，会经常收到供应商开具的增值税发票，有些发票是两联的，有些发票是一联的，这两种票究竟有什么区别？

增值税发票纸质版最常见的就是专用发票和普通发票。企业收到的增值税专用发票就是两联票。上面那联是绿色的，我们看到标题写着“增值税专用发票”，右侧会写到“第二联，抵扣联，购买方扣税凭证”。这一联发票是用来抵扣增值税的，通俗地说，有了这一联，在符合抵扣条件的情况下，企业可以少交增值税。

增值税专用发票抵扣联

下面那联是橙色的，右侧会写到“第三联，发票联，购买方记账凭证”，这个发票联就是给会计做账使用的。抵扣联和发票联都有其各自的用途。

增值税专用发票发票联

企业收到的增值税普通发票就只有一联，上面标题会写着“增值税普通发票”，右侧会写到“第二联，发票联，购买方记账凭证”。也就是说，这种普通发票只有记账联，没有抵扣联，无法抵扣增值税。

增值税普通发票发票联

何谓抵扣增值税呢？这是计算增值税的一种方法，针对的是“一般纳税人”。

纯理论说法，比如对于一般纳税人来说，购入一批货物花费11.3万，收到对方开具的增值税专用发票，其中不含税价格10万就是货物的成本，1.3万是进项税额。然后企业把货物转手卖了，卖了22.6万，给对方开具发票，不含税价格是20万，2.6万是销项税额。假如纳税期间没有其他购入，没有进项税额。那么企业要交的税额就是销项2.6万减去进项1.3万，交增值税1.3万。其实也就是货物的增值额乘以13%，即（20-10）*13%。

那我们再想想，如果当月还有其他购进事项，也会产生进项税额，那么又符合抵扣的条件下，是不是进项税额越多，企业需要交纳的增值税就越少？所以，这就是为什么财务人员要求业务员，能够开具专用发票的，一定要开具专票的原因。

各位小伙伴可以去问问自己公司的财务，如果自己所在的企业是一般纳税人，你们以后购买商品或者劳务、服务，不管三七二十一，就让对方开具增值税专用发票，对方能给你开具一般都会给你开具。

【第15篇】企业购买了增值税票抵扣违法吗

【虚开发票罪 5】

【对于逃税、骗税、抗税，税务机关可无限期追征】

一、简介

2023年，为了减少公司年底缴纳的企业所得税，内蒙古a公司实际控制人康某，从上海b公司购买8张增值税普通发票，每张增值税普通发票价税合计10万元，共80万元。

后被告人康某要求公司财务张某将上述8张增值税普通发票做入公司支出成本账，并将上述8张增值税普通发票申报到包头市高新区税务局（国税）用于抵扣企业所得税。

被告人康某于案发后补缴了10548.07元企业所得税，并在案件审查起诉阶段自愿认罪认罚，签署认罪认罚具结书。

二、一审判决

被告人康某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金3000元（已缴纳）。

内蒙古自治区包头稀土高新技术产业开发区人民法院

刑事判决书

（2021）内0291刑初20号

【第16篇】运费普通发票增值税专用发票

大的区别是：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。

发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类.

普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。

增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。

增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。

--增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别：

1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定：'增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票.

2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4．发票的联次不同：'增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

增值税专用发票与增值税普通发票（俗称：普通发票）的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。

在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”，其中：“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。

举例说明，某纳税人销售货物一批，共取得价款117 000元，增值税税率17%，则：

1.开具增值税专用发票时，金额为100 000元，税率为17%，税额为17 000元，价税合计为117 000元；

2.开具普通发票时，金额为117 000元。

不论销售方开具何种发票，均应当交纳增值税销项税额17 000元。另外，销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票，对某些特殊业务，依法不得开具增值税专用发票，而只能开具普通发票。

对于购货方而言：

1.如果取得普通发票，那么117 000元应当全额计入相关资产成本，不得抵扣进项税额；

2.如果取得增值税专用发票，那么100 000元应当计入相关资产成本，17 000元进项税额准予申报认证抵扣（税法规定不得抵扣的项目除外）。

5．发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

一 、要了解增值票和普通发票的区别,要先了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别;

1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人；生产销售货物或者提供修理修配劳务是属于应征增值税的范围；一般纳税人是指工业年收入达到100万以上，商业年收入达到180万元以上，核算健全的企业；

2、一般纳税人的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额；小规模的税率是4%（商业）或6%（工业）；但是不能抵扣进项税金；小规模也不能开具增值税发票，同时一般纳税人购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。但是小规模企业可以到税务机关代开增值税发票，但税率只能是4%（商业）或6%（工业），一般纳税人取得小规模代开的增殖票也只能抵4%或者6%。

3、进项税金实际是对一般纳税人而言的，因为小规模购进货物是不能抵税的；如果是一般纳税人，假如该企业购进100元（不含税）的货物，销方给该企业开了增值票，票上所列税款是17元；那么这17元就是购进货物的进项税金；购进货物假如以200元（不含税）的价格卖掉，那么该企业要交34元的销项税，但是可以低扣购进货物的17元，假定该企业无其他购进和销售的货物，当期应交增值税就是34-17=17元；小规模企业是不允许抵扣购进货物的税金的，所以也就无所谓进项税金了；

二、根据上述，两种发票的税率实际是根据企业是否为一般纳税人而不同，一般纳税人的增值税专用发票和普通发票的税率都是一样的，17%。而小规模的根据行业不同，工业6%，商业4%，当然只是针对普通发票而言，小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的，但是小规模可以到税务机关去代开增值票，税率还是6%或者4%，对方取得了小规模代开的增值税发票，也只能抵扣4%或者6%。

增值税专用发票和增值税普通发票的区别

增值税发票和普通发票对于销货方来说是一样的，它都要按照收入来计算增值税。

购货方如果是一般纳税人，需要进项税来抵销项税，因此就要增值税发票，而普通发票不可以抵扣。

他俩的区别就在于购货方，取得增值税发票就可以抵扣，普通发票就不可以抵扣，不抵扣对他的是否交税就有影响。因此一般纳税人都要增值税发票。

1.增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的，普通发票是小规模纳税人开具的。

2.增值税发票是电脑票，用专门的打印机在票面上打印，普通发票有很多是在票面上手写。

3.增值税发票税率一般是17%（有些企业不能自己开具，让税务局代为开具，这样的增值税发票税率好像是6%）；普通发票税率好像是6%。

4.进项增值税发票经过认证可以抵扣税金，普通发票不能抵税。不是所有的增值税发票都可以退税，要出口企业的才行

假设有a、b、c三个公司

（1）b从a买了100元的货，a开给b一张增值发票，货款是83元，税额是17元。

对a来说开普票和开增票有什么区别？是不是能退税？退税的话能退多少元？

（2）接着b按200元的价格把货物卖给了c，b可以开给c普票还是增票？

如果b开给c普票，b的利润、扣税、退税各是多少？

如果b开给c赠票，b的利润、扣税、退税各是多少？

（2）c从b那边买了200元的货，自用，不卖给下家，对c来说，开普票和开赠票有区别么？

问题补充：b开给c增票，c到哪里抵扣呢？

关键在于a、b、c是否是增值税一般纳税人，如果都是的话，对a无影响，开什么票他都得按17%计算税额；对b，如果索取普通发票，则无法扣税，就要多缴点税，如果索取增值税专用发票，则可以凭票上税额减去此部分税额不缴，c购进b的货物，可以要普通发票，也可以要专票，如果是货物自用，则不可以扣税，反之可以扣税，如果仅索取普通发票，无论如何，都不可以扣税，因为增值税扣税，是凭专票扣税的

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【第17篇】小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税人税收规定变化很大，作为小规模公司的财务人员，我们要第一时间掌握新规定，新核算方法，这样才能在做账环节不出错！在实际工作中，特殊情况有很多，对于小规模来说，无疑是对增值税的纳税申报表填写有问题！正好现在是大征期，10月大征期纳税申报截止时间到本月25号！今天就给大家带来了：149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程，十分全面详细，建议财务会计人员收藏备用！

149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程

下面是以真实的小规模公司发生的实际业务为案例，给大家整理了对应的小规模公司会计的账务处理及纳税申报流程。帮助新手会计理解掌握小规模纳税人的会计做账报税方法。

小规模纳税人账务处理方法（举例说明）

……

小规模纳税人纳税申报

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因为涉及的内容受到篇幅限制，今天介绍的有关“149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程”的全面内容，就不在这里一一说明了！也希望能够对新手会计掌握小规模纳税人的做账报税方法有一定的帮助。

【第18篇】上海房屋增值税

房屋买卖包括个税、契税和增值税。

个税和增值税由业主出，契税由客户出。但往往业主都是到手价，所以税费经常由客户承担。

住宅分为普通住宅和非普通住宅，在上海每个区域会有不同的划分标准。

外环-松江区以230万区分普通住宅和非普通住宅：

230以下是普通住宅；

230以上是非普通住宅。

中环区分标准是310万，内环是450万。

下面是松江区的房屋买卖税费

个税

房价低于230万，个税1%

房价高于230万，个税2%

房屋满五唯一，免个税。

（满五唯一是指，房屋产证满五年，且是家庭名下唯一一栋房产。两者必须同时满足）

契税

首套房

房屋面积小于90平，契税1%

房屋面积大于90平，契税1.5%

二套房

不管房屋多少面积，契税3%

（契税无法免征）

增值税

房价低于230万

产证不满两年，全额增值税

产证满两年，免征

房价高于230万

产证不满两年，全额增值税

产证满两年，差额增值税

一手动迁房，免增值税。

全额增值税：（全额/1.05）*（5%+0.3%）

差额增值税：（差额/1.05）*（5%+0.3%）

【第19篇】小规模企业增值税账务处理

按照现行政策规定，增值税小规模纳税人开具增值税普通发票，且企业季度应税销售额低于45万元，没有达到增值税起征点，以及适用3%征收率应税销售额，是不需要缴纳增值税的。企业享受免征增值税优惠政策的，不需要缴纳增值税，但是企业还是需要做账，也就是需要进行会计核算，以及规范的会计处理，那么如何处理呢？

增值税小规模纳税人免征增值税的账务处理：

企业销售产品或提供劳务时： 借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税

免征增值税时的会计处理： 借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务收入——减免税费

按照财税【2023年】第11号，关于增值税小规模纳税人免征增值税政策公告的规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，对月应税销售额低于15万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

另外，按照财税公告【2023年】第15号规定，小规模纳税人自2023年4月1日至12月31日适用3%征收率的应税销售额免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

根据政策规定，增值税小规模纳税人月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，没有达到增值税起征点的，以及3%征收率的应税销售额，可以免征增值税。小规模纳税人企业免征的增值税，企业需要做相应的会计处理，即将免税部分的税额计入主营业务收入的贷方，小规模纳税人免征的增值税，需要并入收入总额，计算和缴纳企业所得税。

比如，某企业为增值税小规模纳税人，季度实现含税销售额为30.9万元，其中不含税销售额为30万元，增值税为9000元，企业没有收到客户的货款。增值税征收率为3%。其会计处理方式：

小规模纳税人销售产品时，借：应收账款——xx客户 309000元

贷：主营业务收入——xx产品 300000元

贷：应交税费——应交增值税 9000元

免征增值税时，借：应交税费——应交增值税 9000元

贷：主营业务收入——减免税费 9000元。

需要强调的是，小规模纳税人企业在确定应税销售额时，应按照国税公告【2023年】第5号的政策规定，即企业的应税销售额为全部应税销售行为，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产等销售行为实现的销售额，进而判断企业是否满足增值税免税标准。

该项政策规定，小规模纳税人企业偶然发生的不动产销售业务，在计算应税销售额时可以扣除，并以扣除不动产销售后的余额来判断企业是否满足免税政策。比如，企业季度销售额为60万元，其中，企业在6月份销售不动产30万元。企业在确定销售额时，如果不扣除偶然销售的不动产，那么企业的销售额超过了45万元，而如果按照政策可以扣除不动产销售30万元，则销售额不超过45万元，企业就可以享受小规模纳税人的免税政策。

另外，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的余额为销售额，确定企业是否可享受小规模纳税人免税政策。

总之，增值税小规模纳税人开具普通发票，月应税销售额低于15万元免征增值税的企业和适用3%征收率应税销售额，还需要按照会计准则和制度的规定进行账务处理，即将当期免征的增值税计入主营业务收入—减免税费会计科目的贷方，并同时减少应交税费—应交增值税。

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2023年4月27日

【第20篇】委托加工的增值税

周转材料—低值易耗品购入低值易耗品实际成本法借：周转材料—低值易耗品—在库应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款购入低值易耗品计划成本法借：材料采购（实际）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款购入低值易耗品计划成本法，验收入库借：周转材料—低值易耗品—在库（计划）材料成本差异（超支差，节约贷）贷：材料采购（实际）

领用低值易耗品实际成本法借：周转材料—低值易耗品—在用贷：周转材料—低值易耗品—在库（实际成本数据）领用低值易耗品计划成本法借：周转材料—低值易耗品—在用贷：周转材料—低值易耗品—在库（计划成本数据）

领用摊销实际成本法借：制造费用贷：周转材料—低值易耗品—摊销领用摊销计划成本法借：制造费用贷：周转材料—低值易耗品—摊销材料成本差异（节约差，超支借）第4次摊销完毕需同时结转(不区分实际成本法和计划成本法）借：周转材料—低值易耗品—摊销贷：周转材料—低值易耗品—在用

委托加工物资给外单位加工的物资，按实际成本借：委托加工物资（实际）贷：原材料/库存商品（计划）材料成本差异（节约差，超支借）

支付加工费用，运杂费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款

收回后直接销售，将受托方代收代缴的消费税计入成本借：委托加工物资贷：银行存款

收回后连续生产应税消费品不计成本，受托方代收代缴的消费税准予抵扣借：应交税费—应交消费税（可抵扣）贷：银行存款

收到加工完成验收入库的物资和剩余物资，按实际成本借：原材料/库存商品（计划）贷：委托加工物资材料成本差异（节约差，超支借）