增值税普通发票是什么（20篇）

【第1篇】增值税普通发票是什么

联次不同：增值税专用发票有四联：第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方的扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)增值税普通发票有三联：第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定：'增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票.

发票使用人不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开：普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容；普通发票中则没有关于增值税方面的内容。

作用不同：增值税专用发票可以抵扣进项税。增值税普通发票不可以抵扣进项税

【第2篇】免税收入如何开具增值税普通发票

免税产品如何开具增值税发票

免税产品销售不能开具增值税发票。

(1)向消费者销售应税项目。向消费者销售的应税货物或提供的应税劳务，消费者没有抵扣进项税的需要，所以不必开具专用发票，只需开具普通发票就可以了。

(2)销售免税产品。免税产品不需要交纳增值税，更不存在进项税额或销项税额的 核算问题，所以不必开具专用发票。

(3)销售报关出口的货物、境外销售应税劳务。我国增值税税法规定，对于出口的应税货物和劳务免征增值税，所以，在销售时不必开具增值税专用发票。

(4)将货物用于非应税税项目。将货物用于非应税项目属于内部使用的情况。虽然视同销售，但是没有必要自己对自己开具专用发票。

(5)将货物用于集体福利或个人消费。也属于内部使用问题，不必开具专用发票。

(6)将货物无偿赠送他人。

(7)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产和销售不动产。这些项目不属于增值税的应税范围，所以不能开具增值税专用发票。

《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字〔1999〕198号)第一条规定的增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

增值税免税优惠政策

法定项目免税，根据《增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：

（1）农业生产者销售的自产初级农产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）向社会收购的古旧图书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售的自己使用过的物品。

免税产品如何开具增值税发票？除了在法律规定的情况之下是可以进行开增值税发票的，其余的情况对于免税产品是不能开增值税发票的。这点大家需要了解清楚，本文也有详细的内容说明大家可以了解一下，如果您有其他问题，欢迎咨询会计学堂。

【第3篇】增值税普通发票遗失怎么办

发票丢失了，财务人员要怎么办？都知道发票现在是会计人员入账的条件，所以平常对发票的保管一定不能疏忽了。不过在实际的会计实务工作中，发票的丢失也很常见。如果遇到了，财务人员要如何处理呢！不清楚的可以瞅瞅接下来的文章，一文教你如何处理丢失的发票。

先弄清两个问题，一个是发票丢失后怎么办？一个是丢失发票对企业有什么影响？

增值税专用发票丢失的解决方法

增值税普通发票丢失的处理方法

空白发票丢失的处理方法（普票和专票）

应于发现丢失当日书面报告税务机关，然后填报《发票挂失毁损报告表》，持税控盘到主管税务机关或自行办理电子发票退回或作废手续。

销售方是否至税务机关做过发票遗失处理的查看方法

第一步：登录综合服务平台，点击抵扣勾选-发票抵扣勾选

第二步：选择开票日期点击查询按钮。

第三步：找到遗失的待勾选发票后拖动下方滚动条拉至最右方点击查看明细信息，如果发票在税务局做过遗失处理会有违法违章信息显示。

随着普票及专票的电子化，收到发票再也不怕丢失了，丢失的发票可以凭发票信息自行在全国增值税发票查验平台自行下载版式文件。

上述既是发票丢失的处理方法，希望可以给大家的财务工作带来帮助哦！

【第4篇】增值税普通发票能抵扣吗？

从增值税的角度来说，目前可抵扣的增值税电子发票主要包括通行费电子普通发票和购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，另外还有税控服务费发票等。

从企业所得税角度来说，普通发票是可以作为企业的成本费用入账，在企业所得税前扣除。

【第5篇】增值税普通发票冲红

税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

纸质发票作废的两个条件:

①销售方已收到退回的发票联和抵扣联且在开票当月

②销售方未抄税并且未记账。

因此，销售方收到退回发票时间超过当月的，已抄税或已记账的都不能直接作废，需要做红冲处理。

所有的电子发票包括电子普通发票和电子专用发票都只能红冲不能作废。由于增值税电子发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子发票一旦开具不能作废。发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售折让等应开具红字增值税电子发票，无需退回增值税电子发票。

无需追回开。与纸质发票不同，开具红字增值税电子发票后无需追回对应的蓝字电子发票，这也是电子发票的便捷之处。

没有冲红时间限制，符合冲红条件即可开具红字发票。

增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的可以按照国家税务总局公告2023年第47号规定进行红字发票的开具处理，发票过了认证期限但是符合该文件规定开具红字发票情形的，可以按该文件规定开具红字发票。

但根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）的规定，增值税一般纳税人取得的2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，不再需要在360日内认证确认等，已经超期的，也可以自2023年3月1日后，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认。

免责声明：本文内容仅供参考，不应视作针对特定事务的意见，不可作为详尽说明。内容为中正信税研院公众安号原创，如需转载（不得进行修改），请联系后台，且须附注以上全部声明。本文所有提供的内容均不应被视为正式的财务、税务、审计或法律建议。

【第6篇】增值税普通发票税率是多少

根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第17号），自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为，减按0.5%征收增值税。修改以前曾经发布的增值税税率表。

2023年5月1日，新政策正式执行。

下面是最新最全的增值税税率表如下，果断收藏、转发↓

（图片来源：思维导图学税法）

另外，国家税务总局海南省税务局根据最新政策更新了《增值税发票开具指南》。本指南适用通过增值税发票开票软件开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票（含电子发票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。通用机打发票、定额发票、门票、客运票等发票的开具，及其他未尽事项，按有关规定执行。为了让大家更方便地理解最新版增值税发票开具指南，我们做了一个导图。

【第7篇】增值税普通发票丢失怎么办呢？

(1)使用发票的单位和个人丢失发票，应当与发票丢失当日或次日(节假日顺延)书面报告主管税务机关，并向主管税务机关指定的报刊等媒介刊登公告声明作废。

纳税人丢失发票办理丢失声明的，必须在具有全国报刊号的报纸上刊登。

(2)开具发票一方丢失已填开的发票联，应重新开具发票交对方入账。

重新开具发票时，应在备注栏填写丢失发票的客户名称、发票种类代码和号码、金额，开票单位。开具发票方记账时附上丢失发票的其他联次作为合法入账凭证。

(3)取得发票一方丢失已填开的发票联，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来发票的号码、金额和内容等、由经办单位负责人批准后，才能代做原始凭证。

【第8篇】四川增值税普通发票

很多人的知识点停留在“能抵扣的凭证只有专用发票”“只有专票发票这种抵扣凭证才认证”，其实还有4种“普通发票”也能抵扣进项税哟！今天就带大家一起来学习2023年的发票新规！

很多会计不知道！这4种 “普通发票” 也能抵扣进项税！

确实，我们能抵扣的最基本的抵扣凭证其实就是增值税专用发票。目前可以抵扣的抵扣凭证中可以采取认证抵扣方式的就有3种发票：增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子普通发票。

其中增值税专用发票、机动车销售统一发票我们都把他们看做专用发票，而通行费电子普通发票，我们按照另一种口径来分类发票的话，它就是普通发票的一种。

其实这里有一个分类的概念。发票分类方式，就是如图按照是否从增值税发票管理新系统开具来划分，这个在解读各种发票规章文件时候非常有用，可以很精确地理解政策规定的适用范围。

而在这里的，我们把口径变化一下，“普通发票”的概念就是和增值税专用发票相对的概念，“普通发票”就是除了增值税专用发票（含机动车销售统一发票）之外的其他发票。一般，普通发票都是不允许作为抵扣凭证的，但是，随着政策的不断更新，目前确实有几种“普通发票”可以抵扣进项税。

下面我们具体来看看。

农产品收购发票

收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。

自己给自己开票抵扣，这就是这个收购发票的特色，所以当然也管控非常严格，不然虚开就会泛滥。想想，如果自己不控制，大量给自己开抵扣凭证，然后再往外虚开卖发票，这个涉案金额都会很大。

除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额：

买价×9%就是进项税额。

当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）。

申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。

农产品销售发票

农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是，这类农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开。

进项税额的计算抵扣跟收购发票相同，不再赘述。

严格意义上来说，农产品收购发票和农产品销售发票都不算一种新的发票类型，只能算一种业务类型，它们的发票载体形式其实就是增值税普通发票。

通行费发票

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用，如果收取的通行费属于经营性收费性质，那么就是应税项目，就得开具发票，支付方也需要凭发票入账。

难道通行费还有非应税的？当然也有，通过政府还贷性收费公路就不征税，所以你支付了就无法取得发票，只能取得盖有财政监制章的收据或者不征税的通行费电子发票，这当然也是合法的入账凭证。

1.目前有效的通行费发票主要有两种，纸质发票和增值税电子普通发票。

纸质发票的通行费发票在营改增后属于可以继续使用的发票种类，国家税务总局公告2023年第23号规定了，门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

当然，各地的通行费纸质发票样式还有所差异。

有以通用机打发票为样式载体的，比如四川省的，如下图。

也有如山东这种发票抬头的专门的通行费发票样式。

不管是哪种，它们的共同特点都是纸质通行费发票，而且都是普通发票。这种发票的特点就是，都是从非增值税管理新系统开具的，不能实现全国通查，只能在各地税务局网站进行真伪和流向的查询。

为了推进物流业降本增效、进一步提升收费公路服务水平，从2023年1月1日开始，国家推出了收费公路通行费增值税电子普通发票，2023年1月1日以后使用etc卡或用户卡交纳的通行费，以及etc卡充值费可以开具通行费电子发票，不再开具纸质票据。

所以，到今天为止，我们日常工作中能常见到的通行费发票就两种，一种就是纸质的通行费发票，一种就是etc或者用户卡缴纳通行费的用户取得的通行费电子发票。

关键点：你取得的这两类通行费发票均是合法有效的发票种类，可以作为原始凭证进行报销。

2 .从2023年1月开始，主流的抵扣凭证应该是通行费电子普通发票了，而通行费纸质发票也给予了适当的过渡期抵扣政策。

其中，高速公路的这种通行费发票截止到2023年6月30日过渡期政策就结束了。一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2023年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。

如图：

也就是说，2023年1月1日后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税，这点要特别注意。

关键点get，抵扣有新规，2023年后通行费电子普通发票可以抵扣，纸质通行费发票只有过桥、过闸费用可以继续计算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入账，这点需要区分开。

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

在取得发票并进行账务处理的当期计算出进项税并入账，同时次月申报时候将计算所得的进项税额填到附表二 8b栏申报即可。

通行费电子发票勾选确认后申报抵扣。

申报表时候填写在附表2的第2和第35栏次，和专票的填法一样。

旅客运输的普通发票

1 . 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢？因为销售方采用了简易计税。

财税2023年36号文附件2规定，一般纳税人发生公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。

有人说没有明确滴滴打车费用能不能抵扣，因为文件没有列明。其实文件说的很清楚，购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

财税2023年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目，属于购进的旅客运输服务。

申报就这样填写：

2 . 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申报表填写如下：

3 . 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

这张铁路车票，可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72

申报填写如下：

4 . 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87

申报填写如下：

其实购进的旅客运输服务的取得的发票，除了专用发票是最基本的抵扣凭证外，我们大部分还是取得的普通发票，当然载体可能是增值税普通电子发票，也可能是通用机打发票，还有行程单、火车票等。

其实到最后你可能会发现，最基本的扣税凭证还是增值税专用发票。特殊情况下普通发票可以抵扣进项税，我们按照业务类型再给这些普通发票安上一个名字。

那就是农产品销售发票、农产品收购发票、通行费发票（过桥、过闸）及通行费电子发票、购进旅客运输服务发票。

来源:国家税务总局六安市税务局、税来税往和二哥税税念

【第9篇】增值税普通发票有啥用

进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

第一种

“普通发票”是农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。

抵扣方式：农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。

买价×9%=进项税额

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×(10%-9%)。

提醒：

1.农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。

2.申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

3.加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。

第二种

“普通发票”是农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟农产品收购发票不同的是，农产品销售中农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开。

买价×9%=进项税额

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×(10%-9%)。

提醒：

1.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

2.未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

第三种

“普通发票”是通行费发票

通行费发票是指有关单位依法或依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用如果收取的通行费属于经营性收费性质，那么就是应税项目，就得开具发票，支付方也需要凭发票入账。

目前有效的通行费发票主要有两种，纸质发票和增值税电子普通发票。

自2023年1月1日后，纳税人支付的道路通行费一律按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

提醒：

1.办理纳税申报填列《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)时，上述计算抵扣进项税额填入第8b栏“其他”。

2.纳税人支付的高速公路、一级公路、二级公路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

第四种

“普通发票”是旅客运输的普通发票

这里旅客运输的普通发票包括取得增值税电子普通发票的、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、取得注明旅客身份信息的铁路车票、取得注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的。

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。对于纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1. 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

提醒：

1.自2023年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

2.办理纳税申报填列《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)时，上述计算抵扣进项税额填入第8b栏“其他”。本期应抵扣进项税额须填入第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”（反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额）。

3.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。

相关政策

《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 ）

《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第10篇】增值税普通发票代码在哪里

电子发票面世以来。大家一直的评价都是褒贬不一。虽然发票的开具、保存、交付方便了许多，但是发票的报销却成了很多人吐槽的地方。

因为对于大部分企业来说，电子发票基本还是采取的打印报销的方法。所以还是需要把电子发票打印出来报销，这样操作下来其实并没有减少报销的工作，反而因为打印报销没有防伪标志以及可以重复打印的特性，导致财务还要对发票进行查重、验真、原件归档。

虽然使用《电子发票查重工具》，可以做到扫码后，系统自动对发票进行查重验真，解决了电子发票报销的难题。

虽然解决了这些，但是还有困扰会计的一个老大难的问题，就是冲红发票！

例如a公司给b公司开了一张增值税普通发票，公司会计拿到普通发票入账了，a公司给恶意红字了（开票系统可以直接红字），这个时候b公司能发现吗？

非常难！！！

为什么呢？

如果你取得的一张增值税普通发票被红冲了，你去查验这张发票，这张发票不会有任何异常显示。

比如这张发票，其实已经被红字冲销了。

但是你查询这张发票时候，其状态依旧是正常，不会显示红字。

所以这就很尴尬了，如果你取得的普通发票已经入账了，销售方又恶意红字掉，那么你很难发现端倪。

这个是因为，普通发票冲红不需要开信息表，也就是说不需要上传稽核验证（都是本地验证了一下），其红字信息不会关联到原发票上，相当于跟之前的蓝字发票是两张完全不同的发票了，所以你不管后面什么时候查询之前的蓝字发票，都是正常状态。

也正是这样，很多人对恶意冲红感到很无力。

这个也是目前电子发票除查重验真外，最让人恼火的地方了。

目前的解决方法，是可以在增值税综合服务平台里面查看。因为这个平台有一个功能，当有人给你开红字发票的时候，你打开平台，就会出现下面的提示。

收到这个提醒，你点击提醒中的数字，就可以进去，看到红字发票的详细信息。这里我们可以看到冲红发票备注里面，显示对应蓝字发票的号码代码。

凭借这个信息，我们就能知道对方红冲的是哪一张蓝字发票，会计如果之前用了《电子发票查重工具》对发票进行报销了的话，直接在搜索框输入对应蓝字发票号码代码，就可以查询定位到这张发票了。

点开这条发票记录，就可以看到当时报销录入时的情况以及信息，如果报销的时候，保存了原件，还可以直接将对应原件打开。找到原件后，就 可以根据具体情况再进行操作。

但是这种方法始终比较鸡肋，无法从源头上有效及时地控制红字发票的恶意红冲，只是一个后续提示的功能。

其实要做到防止发票被恶意红冲的话，就得及时将红字发票和原蓝字发票在系统关联，让我们在系统能够及时直观的查询到原蓝字发票是否有红冲信息。

说到这里，就得提一下最近新出现的全电发票了！不知道大家有没有注意，广东省、内蒙古自治区、上海市税务局发布公告，在本地区开始全电发票试点。

全电发票的出现，是否可以及时有效的防止恶意红冲发票的行为？

我觉得是可以的。

从全电发票的红字发票开具流程，我们也可以看到其中一些关键点。

1、如果受票方未做增值税用途确认及入账确认的，销售方可以直接开具红字发票，这个时候销售方开了红字发票，那么购买方在平台自然是无法勾选，也无法做入账确认。购买方自然也知道发票被红冲了。

2、如果受票方已做增值税用途确认或入账确认的，这个时候销售方就无法自由红冲了，这种情况要开红字，开票方或受票方均可发起冲红流程。

但是必须经对方确认后，生成《红字发票信息确认单》后，开票方全额或部分开具红字全电发票。

所以根据综上所述判断，我觉得使用全电发票后，恶意红冲电子发票这种行为估计是没戏了，应该会被及时查验和发现的。

但是全电发票才刚刚开始，这些也只是推断，具体怎么样，还得看后续发展。目前的话，我们还是得做好当前的电子发票报销工作！

【第11篇】增值税普通发票丢失如何处理

企业日常经营中，可能会涉及到增值税发票的开具、传递，但是因管理不慎或者其他原因，可能会出现纸质发票丢失的情况。

出现这些情况，会计也有一些方法可以做出补救，但是，其处理方式使用不当，也会带来一些税务风险哦！

本文将从发票丢失后发风险处理方法说起，并提供正确的解决措施。此外有关近期频繁出现的**税率发票，小好也带来了专业的解析~

看完记得收藏呀~

01

发票丢失处理

发票丢失挽救措施：

方案一.当月丢失发票，销售方作废发票，重开发票。

△风险：涉嫌违规作废发票。

发票作废的条件：

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

发票丢失，意味着无法收齐发票联次，销售方无法直接作废发票！

而且开票方是否已经报税？购买方是否已经勾选抵扣？种种因素都会导致发票作废操作处理麻烦，风险徒增。

所以直接作废发票重开，不可取！

方案二.跨月丢失发票，无法作废，开具红字冲回后，再重新开具发票。

△风险：涉嫌违法开具红字发票。

红字发票必须在特定情况方可开具，那就是发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。

其次，对于销售方申请开具红字的情况，必须是销售方开具专用发票尚未交付购买方，或者购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回。

无法收齐发票联次，销售方也不可以申请开具红字发票。

所以，发票丢失，无法收齐发票联次，不可以直接开具红字发票冲销，在开具蓝字发票。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则(2023年3月2日修正版)》第二十七条规定：

开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》财税[2019]4号公告:八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

方案三.按程序申报发票丢失，根据不同发票种类、丢失不同联次，根据实际情况按照不同的操作方法来挽救发票。

具体的方法，请继续往下看！！！！

02

发票丢失处理规定

增值税空白发票丢失

《中华人民共和国发票管理办法实施细则(2023年3月2日修正版)》第三十一条规定：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

△发票遗失声明，不必统一在《中国税务报》刊登，可以是其他报纸。

《国家税务局 关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》财税[2016]年50号：为方便纳税人，税务总局决定取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。

已开增值税普通发票丢失

△购买方丢失发票联，取得原签发单位盖有公章的证明，注明原发票号码、金额等内容，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证；

△销售方丢失发票联，重新开具发票交对方入账，新发票备注栏中应注明：丢失发票客户名称、发票代码和号码。

已开增值税专用发票丢失

△因增值税发票管理系统能够获取可靠的发票信息，开票单位或收票单位是否需要《丢失增值税专用发票已报税证明单》文件，可以咨询主管税务机关。

税务机关代开的发票丢失

发票联、记账联丢失，向开具发票的税务机关申请出具书面证明，或要求开具发票的税务机关提供丢失发票的存根联复印件，经主管税务机关审核后，可作为合法凭证入账凭证。

小好有话说：

在“以票控税”的时代，费用报销、成本入账全得靠发票。小好推荐“好会计”云财务智能管理软件，能实现一键取票、及时录入发票，发票生成凭证、查验发票、进销发票稽核，节省财务工作时间，提升效率、避免出错。

03

发票丢失的处罚

《中华人民共和国发票管理办法（2023年修订版）》第三十六条规定：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

处罚标准可参考《北京市税务行政处罚裁量基准》：

➡丢失发票或者擅自损毁发票的

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第12篇】增值税普通发票怎么写

小规模纳税人可去税务局代开增值税普通发票，一个季度不超过9万可免交税。

小规模纳税人也可去税务局代开增值税专用发票，3个点，不可抵扣，开多少交多少税也可自己买税盘开票，但是自己只能开增值税普通发票。

一般纳税人自己买税盘自己开普票、专票，不可代开，17个点，可以抵扣。

所有的企业刚成立下来都是小规模纳税人的，要经过申请或者是责令为一般纳税人。

【第13篇】天津增值税普通发票查询

2023年4月21日，天津市税务局企业所得税处负责人将通过网站“在线访谈”栏目，围绕纳税人普遍关心的2023年度企业所得税汇算清缴相关问题，在线回答网友提问，欢迎广大纳税人和网友参加。

主 题：2023年度企业所得税汇算清缴相关问题

时 间：2023年4月21日（周四） 14:30-16:30

嘉 宾：

黄橡文 天津市税务局企业所得税处

陈林峰 天津市税务局企业所得税处

[主持人] 各位网友大家好！欢迎参加天津市税务局网站在线访谈。 [2022-04-21 14:29:02]

[主持人] 今天，我们有幸邀请到市税务局企业所得税处的黄橡文处长和陈林峰副处长，围绕2023年度企业所得税汇算清缴工作在线解答网友提出的问题。欢迎两位处长的到来，也欢迎广大网友的关注和参与。 [2022-04-21 14:29:51]

[主持人] 黄处长，2023年度企业所得税汇算清缴申报工作已经开始，请您简单为我们介绍一下今年汇缴申报工作的进展情况？ [2022-04-21 14:32:52]

[黄橡文] 主持人好！各位网友好！很高兴和大家在线交流。 [2022-04-21 14:33:46 ]

[黄橡文] 面对我市严峻复杂的疫情形势，天津市税务部门不断创新思路，秉承“早、准、优”的原则做好2023年度企业所得税汇算清缴申报准备工作，通过“非接触式网上办税”确保疫情期间“不见面”、办税服务“不打烊”。 [2022-04-21 14:35:04 ]

[黄橡文] 一是网报开通早。2月底在全国率先开通企业所得税年度纳税网上申报，第一时间为纳税人提供快捷高效的汇缴申报服务，引导纳税人最大限度地通过网上办理企业所得税纳税申报； [2022-04-21 14:36:25 ]

[黄橡文] 二是政策执行准。梳理当年度印发的所得税政策以及纳税人询问次数多、关注度高的疑难问题，研究政策执行口径，不断提高政策执行确定性。召开市税务系统2023年度企业所得税汇算清缴视频培训会，做好企业所得税新政及申报表变化培训辅导工作。通过税务微信公众号、12366纳税服务热线等渠道，就汇算清缴范围、时间要求、办税程序、企业所得税政策及年度申报表填报要求等内容开展宣传，充分满足纳税人知情权。 [2022-04-21 14:38:04 ]

[黄橡文] 三是纳税服务优。做好“企业所得税税收政策风险提示服务功能”的升级优化工作，确保汇缴期间及时为纳税人提供“风险体检”服务，帮助纳税人防范涉税风险。进一步优化电子税务局企业所得税汇缴多缴税款“一键”退税服务，实现企业所得税汇缴多缴税款“一键”申请、a、b级纳税人一万元以下多缴税款智能审、历史欠税智能抵，汇缴退抵税业务轻松办理。 [2022-04-21 14:39:30 ]

[主持人] 谢谢黄处长，很多网友都对“企业所得税税收政策风险提示服务功能”感兴趣，想了解在使用该功能时的申报流程是怎样的？ [2022-04-21 14:40:41]

[黄橡文] 近年来，为推进“放管服”改革，税务部门推出“企业所得税税收政策风险提示服务功能”。纳税人可使用该功能进行汇缴申报数据扫描，提前化解申报风险。 [2022-04-21 14:41:54 ]

[黄橡文] 纳税人在使用该功能之前，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送。在纳税人进行汇缴申报数据风险扫描后，系统将可能存在的填报问题反馈给纳税人。纳税人对提示的风险问题进行确认，若经核实不属于填报问题的可直接确认申报并进行缴税操作；若确实存在问题的，应对申报数据进行修改后，重新提交申报并缴纳税款。 [2022-04-21 14:43:14 ]

[主持人] 有网友提问，今年企业所得税年度纳税申报表都变化了哪些内容？陈处长能简要介绍一下吗？ [2022-04-21 14:44:31]

[陈林峰] 为全面深化税务系统“放管服”改革，更好的贯彻落实企业所得税优惠政策，减轻纳税人办税负担，税务总局下发了国家税务总局公告2023年第34号，对企业所得税年度纳税申报表进行了修订。 [2022-04-21 14:45:47 ]

[陈林峰] 本次修订涉及对《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000 ）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）及《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）的表单样式及填报说明的调整，对a107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》的填报说明的调整。修订后的企业所得税年度纳税申报表适用于2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报。 [2022-04-21 14:47:49 ]

[主持人] 有网友提问，我们单位属于制造业中型企业，2023年第四季度享受了企业所得税缓缴税款政策，缓缴税款50万元，在进行2023年度企业所得税汇缴申报后又产生了汇缴应补税款20万元，这部分应补税款可以全部享受缓缴政策还是就50%的税款部分享受缓缴政策？ [2022-04-21 14:49:40]

[黄橡文] 按照国家税务总局 财政部公告2023年第2号规定，享受2023年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2023年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2023年第四季度已缓缴的税款一并延期缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。因此企业可以就2023年度企业所得税汇缴产生的全部应补税款随2023年第四季度已缓缴的税款一并延期6个月，也就是2023年10月申报期内缴纳入库。 [2022-04-21 14:51:24 ]

[主持人] 有网友提问，职工薪酬大于0，没发生职工教育经费，申报汇算清缴为什么总提示职工教育经费完整性？ [2022-04-21 14:53:02]

[黄橡文] 您好，按照财税〔2018〕51号文件规定，自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。为确保纳税人准确享受该项政策，防止漏填情形，税务机关针对未填报该事项的企业增加了“请确认职工教育经费支出是否完整填报”的提示。如果企业实际未发生职工教育经费支出，可忽略该提示。 [2022-04-21 14:55:31 ]

[主持人] 有网友提问，第四季度财报可以与年报的财报数据不一致吗？ [2022-04-21 14:57:17]

[黄橡文] 按照企业所得税法规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他相关资料。 [2022-04-21 14:58:50 ]

[黄橡文] 企业申报企业所得税年度申报表时，一并报送的财务报表数据应结合企业实际经营情况报送，如因会计差错调整等原因导致财务报表数据与第四季度报送的财务报表数据不一致的，可以结合实际情况报送，第四季度报送财报报表数据可以与年报报送的财报报表数据存在差异。如因第四季度报送的财务报表数据有误导致其与年度财务报表数据不一致的，需进行第四季度财务报表数据的更正申报。 [2022-04-21 15:01:03 ]

[主持人] 有网友提问，企业所得税汇算清缴申报表填哪些？ [2022-04-21 15:02:09]

[黄橡文] 为进一步深化税务系统“放管服”改革，全面落实各项企业所得税政策，减轻纳税人办税负担，近年来税务总局多次修订优化企业所得税年度纳税申报表。现行企业所得税年度纳税申报表总共37张，其中主表和基础信息表为必填表，其余表单纳税人可结合实际情况，通过勾选《企业所得税年度纳税申报表填报表单》选择对应表单进行填报，例如企业享受了固定资产一次性扣除政策，可选择填报a105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》。 [2022-04-21 15:04:18 ]

[黄橡文] 为进一步减轻小型微利企业填报负担，税务总局明确了小型微利企业免于填报收入、成本、费用明细表等6张表单及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）的“主要股东及分红情况”项目，减轻小微企业申报工作量。 [2022-04-21 15:06:03 ]

[主持人] 有网友提问，在减免所得税优惠明细表中，第一行“符合条件的小微企业减免企业所得税”，是填写已减免的税额吗？ [2022-04-21 15:07:18]

[陈林峰] a107040《减免所得税优惠明细表》中，第一行“符合条件的小微企业减免企业所得税”,应填报您企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，按照年应纳税所得额计算出的减免税额。 [2022-04-21 15:08:59 ]

[主持人] 有网友提问，资产折旧，摊销调整明细表里，固定资产原值/累计折旧折旧摊销额，是指期初的原值，还是期末的原值呢？ [2022-04-21 15:10:27]

[陈林峰] a105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中，“资产原值”应填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，即取得固定资产时确定的价值。 [2022-04-21 15:12:12 ]

[主持人] 有网友提问，今年的招待费据实列支吗？ [2022-04-21 15:12:18]

[黄橡文] 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 [2022-04-21 15:14:31 ]

[主持人] 有网友提问，按照新会计准则规定，租入固定资产使用权可以计提折旧，那么企业所得税前扣除是否可以扣除？ [2022-04-21 15:16:50]

[黄橡文] 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除。 [2022-04-21 15:19:09 ]

[主持人] 有网友提问，我公司请了位专家讲课，付了2000元。我看2023年28号公告上写的小额零星纳税人不达起征点企业可以凭内部凭证入账，现在自然人是比照小规模纳税人免税的，这种情况下我们是否可以直接内部凭证入账？ [2022-04-21 15:21:33]

[黄橡文] 按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（2023年第28号）规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 [2022-04-21 15:23:50 ]

[黄橡文] 因此，针对企业支付专家讲课2000元，首先应判定是否属于小额零星经营业务，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点；其次按照文件规定对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，不能仅以内部凭证作为扣除依据，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 [2022-04-21 15:26:03 ]

[主持人] 有网友提问，请问企业为项目人员购买的团体意外保险费是否可以税前扣除？为有出差需求的职能部门购买团体医疗保险费可以税前扣除吗？是要列支在职工福利费里面吗？ [2022-04-21 15:27:56]

[黄橡文] 企业依照规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在规定的范围和标准内准予扣除。 [2022-04-21 15:29:05 ]

[黄橡文] 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 [2022-04-21 15:30:14 ]

[黄橡文] 除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 [2022-04-21 15:31:14 ]

[主持人] 有网友提问，与租赁公司签的租车合同，租赁费交给租赁公司。此外，车辆的油费，修理费，由公司自己负担。汽油费，修理费，公司可以所得税前列支吗？ [2022-04-21 15:32:59]

[黄橡文] 企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。 [2022-04-21 15:34:29 ]

[主持人] 有网友提问，社会保险的滞纳金在汇算清缴时可以扣除吗？ [2022-04-21 15:35:44]

[黄橡文] 依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得扣除。由于企业缴纳的社保费滞纳金不属于税收滞纳金，因此社保费滞纳金可以在税前扣除。 [2022-04-21 15:37:19 ]

[主持人] 有网友提问，对2023年12月购入的单位价值在500万元以下固定资产，能否享受折旧一次性扣除的政策？2023年购入的单位价值在500万元以下的固定资产，在2023年季度预缴时未享受一次性扣除政策，2023年度汇缴时还能享受此政策吗？ [2022-04-21 15:40:33]

[陈林峰] 根据税务总局2023年第46号公告文件规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。故企业于2023年12月购入的单位价值在500万元以下固定资产，若当月投入使用，则可以在2023年1月份享受折旧一次性扣除政策。 [2022-04-21 15:42:18 ]

[陈林峰] 根据税务总局2023年第46号公告文件规定，企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。当年未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。企业2023年购入的单位价值在500万元以下的固定资产，在2023年季度预缴时未享受一次性扣除政策，2023年度汇缴时仍可以选择享受。若2023年度预缴和汇算清缴均选择不享受政策，以后年度不得再选择享受。 [2022-04-21 15:44:57 ]

[主持人] 有网友提问，我们企业属于制造业小微企业，2023年前三个季度已预缴企业所得税15万元，第四季度享受了缓缴企业所得税政策，缓缴了企业所得税5万元。前一段时间进行了企业所得税汇缴，形成汇缴多缴税款8万元，可以办理企业所得税汇缴退税么？ [2022-04-21 15:47:46]

[黄橡文] 企业可以在完成2023年度企业所得税汇缴申报后，选择申请抵减缓缴的5万元预缴税款，并就剩余的3万元办理退税。具体手续可以通过电子税务局办理，也可以到办税服务厅办理。 [2022-04-21 15:49:12 ]

[主持人] 有网友提问，企业购买的艺术品如何进行税务处理？ [2022-04-21 15:50:17]

[黄橡文] 企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。 [2022-04-21 15:51:45 ]

[主持人] 有网友提问，我是一家跨地区经营汇总纳税企业的总机构，申报企业所得税时按照税法相关规定对二级分支机构分配税款，但是我在天津市也有生产经营主体，我想问一下如何为本地生产经营主体进行税款分配？ [2022-04-21 15:53:04]

[陈林峰] 根据国家税务总局2023年第57号公告文件规定，总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。您可到办税服务厅办理独立生产经营部门信息的登记。 [2022-04-21 15:55:22 ]

[主持人] 有网友提问，我们公司是跨地区经营汇总纳税企业，如果我上年度符合小型微利企业条件，那么本年是不是就不需要给二级分支机构分配税款了？如何进行操作。 [2022-04-21 15:56:40]

[陈林峰] 根据国家税务总局2023年第57号公告文件规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。您可到办税服务厅在汇总纳税企业信息备案中维护相关分支机构信息，即可实现不再进行税款分配。 [2022-04-21 15:58:08 ]

[主持人] 有网友提问，企业确认资产损失是否需要出具专项报告？ [2022-04-21 15:58:45]

[黄橡文] 按照《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2023年第65号）规定，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。 [2022-04-21 16:00:35 ]

[主持人] 有网友提问，企业缴纳的社保费，是否必须去税务局换开完税证明作为税前扣除凭证？ [2022-04-21 16:02:11]

[黄橡文] 企业缴纳的社保费可凭税务机关出具的完税证明或银行打印的支付业务付款回单作为税前扣除凭证。 [2022-04-21 16:03:37 ]

[主持人] 有网友提问，2023年度企业所得税汇算清缴企业享受研发费用加计扣除的比例是多少？ [2022-04-21 16:04:15]

[陈林峰] 按照相关文件规定，2023年度企业所得税汇算清缴，制造业企业享受研发费用加计扣除的比例为100%，其他行业企业（负面清单行业除外）享受研发费用加计扣除的比例为75%，负面清单行业不得享受研发费用加计扣除。 [2022-04-21 16:06:03 ]

[陈林峰] 研发费用加计扣除负面清单行业具体包括：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。 [2022-04-21 16:07:12 ]

[主持人] 有网友提问，享受研发费用加计扣除时，如何判断本企业具体属于哪个行业？ [2022-04-21 16:08:06]

[陈林峰] 研发费用加计扣除的行业分类，主要通过受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例来判断，行业范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4754-2017）确定。 [2022-04-21 16:09:32 ]

[陈林峰] 举例来说，以制造业业务为主营业务，2023年度主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业，在2023年度汇算清缴享受研发费用加计扣除时，就属于制造业企业，可以按照100%的比例享受研发费用加计扣除。 [2022-04-21 16:11:05 ]

[主持人] 有网友提问，国家近期出台了提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例政策，请问2023年度汇算清缴能够享受吗？ [2022-04-21 16:12:38]

[陈林峰] 按照《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）规定，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至100%的优惠政策，自2023年度起实施。因此，符合科技型中小企业在2023年企业所得税汇算清缴时不享受该项优惠政策，但是如果科技型中小企业是制造业行业，由于制造业企业研发费用加计扣除已经提高至100%，2023年度汇算清缴可以按照100%的比例享受研发费用加计扣除。 [2022-04-21 16:15:12 ]

[主持人] 有网友提问，2023年国家修订了环境保护节能节水项目、资源综合利用企业所得税优惠目录，请问主要有哪些变化？ [2022-04-21 16:17:17]

[陈林峰] 《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2023年版）》对目录大类进行了归并，在此基础上进一步扩大目录项目范围，在大气水土壤污染防治、热能热电、碳达峰碳中和、污水资源化利用等方面，新增16个项目，删除1个项目，同时，对部分保留的项目进行了归并和拆分。 [2022-04-21 16:19:09 ]

[陈林峰] 《资源综合利用企业所得税优惠目录（2023年版）》目录的大类保持不变，对具体项目进行了调整，在可利用资源方面新增6项，主要包括金属矿和非金属矿、废玻璃和废玻璃纤维，厨余垃圾、废纸，铸造废砂，废旧汽车等。同时，根据政策导向以及国家和行业标准规定等，调整了部分项目的明细项内容。 [2022-04-21 16:21:13 ]

[主持人] 有网友提问，企业在2023年度汇算清缴享受软件和集成电路企业所得税优惠政策有哪些注意事项？ [2022-04-21 16:22:51]

[陈林峰] 按照《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）规定，软件和集成电路企业所得税优惠分为清单和非清单管理方式。 [2022-04-21 16:24:06 ]

[陈林峰] 国家鼓励的集成电路生产企业或项目、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业优惠政策采取清单管理方式。企业应通过发改部门提交申请及所需材料，申请列入2023年度清单，才可以享受相关优惠政策。需要注意的是，优惠清单采取每年度发布的方式，2023年度已列入清单的企业或项目，要享受2023年度所得税优惠政策，也须申请列入2023年度清单。列入国家优惠清单后，企业可自行填报年度申报表优惠行次享受优惠。 [2022-04-21 16:26:30 ]

[陈林峰] 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业“两免三减半”优惠，以及按照原有政策可享受至期满的软件集成电路企业优惠采取非清单管理方式，符合条件的企业，可自行填报年度申报表优惠行次享受优惠，同时需要将相关优惠备案资料报送主管税务机关，税务机关按照财税〔2016〕49号第十条的规定转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。 [2022-04-21 16:28:11 ]

[主持人] 有网友提问，企业2023年2月通过市红十字会捐赠了一批口罩给相关部门，捐赠过程产生的运杂费如何进行税前扣除？ [2022-04-21 16:30:00]

[黄橡文] 企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。 [2022-04-21 16:32:19 ]

[主持人] 有网友提问，企业取得的政府财政资金何时进行收入确认？收入确认后是否缴纳企业所得税？ [2022-04-21 16:33:46]

[黄橡文] 企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。 [2022-04-21 16:35:31 ]

[黄橡文] 企业取得的政府财政资金，凡符合财税〔2011〕70号文件规定的不征收收入条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 [2022-04-21 16:37:06 ]

[主持人] 这位网友接着提问，企业2023年取得了安置残疾人增值税即征即退税款，是否要缴纳企业所得税？ [2022-04-21 16:38:22]

[黄橡文] 企业取得的增值税即征即退的税款，凡未有税收政策明确规定作为企业所得税不征税收入处理的，均应并入企业所得税收入总额，按规定申报缴纳企业所得税。企业取得的安置残疾人增值税即征即退税款应并入企业所得税收入总额按规定缴纳企业所得税。 [2022-04-21 16:40:19 ]

[主持人] 有网友提问，小型微利企业在2023年度汇算清缴时可以享受的优惠政策内容是什么？ [2022-04-21 16:41:05]

[陈林峰] 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为10%。 [2022-04-21 16:43:22 ]

[主持人] 有网友提问，什么样的企业可以享受小型微利企业所得税优惠？ [2022-04-21 16:44:06]

[陈林峰] 小型微利企业判断标准为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。 [2022-04-21 16:45:26 ]

[陈林峰] 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。 [2022-04-21 16:47:05 ]

[陈林峰] 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 [2022-04-21 16:48:14 ]

[陈林峰] 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 [2022-04-21 16:49:03 ]

[陈林峰] 国家非限制和禁止行业根据《产业结构调整指导目录（2023年本）（2023年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2023年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。 [2022-04-21 16:50:15 ]

[主持人] 有网友提问，企业享受所得税优惠政策如何办理呢？ [2022-04-21 16:51:04]

[陈林峰] 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。 [2022-04-21 16:53:04 ]

[主持人] 有网友提问，我们是一家不具备法人资格的分支机构，总机构在外省，我们分支机构独立申报缴纳企业所得税，汇缴申报时可以单独享受小型微利企业所得税优惠政策吗？ [2022-04-21 16:54:37]

[陈林峰] 分支机构是不可以享受小型微利企业所得税优惠的。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。 [2022-04-21 16:56:13 ]

[主持人] 有网友提问，企业由核定征收改为查账征收后，以前购置的固定资产可以计提折旧吗？ [2022-04-21 16:56:43]

[陈林峰] 企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。 [2022-04-21 16:58:08 ]

[陈林峰] 企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。 [2022-04-21 16:59:27 ]

[主持人] 有网友提问，听说税务机关推出了告知承诺制，可以介绍适用告知承诺制的企业所得税事项有哪些吗？有什么需要注意的么？ [2022-04-21 17:00:40]

[陈林峰] 企业在年度汇算清缴时申报境外所得税收抵免，取得境外分支机构营业利润所得的需提供具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告。 [2022-04-21 17:01:31 ]

[陈林峰] 申请享受税收饶让抵免的，需提供本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件。 [2022-04-21 17:02:27 ]

[陈林峰] 上述两个事项，纳税人可以根据税务总局2023年第21号公告文件规定，选择适用告知承诺制。 [2022-04-21 17:03:05 ]

[陈林峰] 需要注意的是，纳税人对承诺的真实性承担法律责任。税务机关在事中核查时发现核查情况与纳税人承诺不一致的，应要求纳税人提供相关佐证材料后再予办理。对在事中事后核查或者日常监管中发现承诺不实的，税务机关依法责令限期改正、进行处理处罚，并按照有关规定作出虚假承诺行为认定；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。 [2022-04-21 17:04:44 ]

[主持人] 有网友提问，小规模纳税人、小微企业是不是不用报一般收入和成本以及期间费用表？ [2022-04-21 17:05:26]

[黄橡文] 为进一步减轻小型微利企业填报负担，税务总局明确了小型微利企业免于填报收入、成本、费用明细表等6张表单及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）的“主要股东及分红情况”项目，减轻小微企业申报工作量。这里说的小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的纳税人。而小规模纳税人是增值税中规定的纳税人类型，当增值税小规模纳税人满足企业所得税小微企业条件的，可以在进行企业所得税年度纳税申报时免填收入、成本、费用明细表等6张表单及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）的“主要股东及分红情况”项目。 [2022-04-21 17:08:05 ]

[主持人] 有网友提问，入职体检我们理解不属于福利性质，可做一般管理费用列支。不知理解是否准确。谢谢 [2022-04-21 17:09:03]

[黄橡文] 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）第三条第二款规定企业职工福利费，包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。因此，企业为员工进行体检(含新员工入职体检)实际发生的费用作为企业职工福利费在税前扣除。 [2022-04-21 17:11:16 ]

[主持人] 有网友提问，企业所得税还是执行12.5%和20%的政策吗？ [2022-04-21 17:12:14]

[陈林峰] 根据税务总局2023年第8号公告规定，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%。 [2022-04-21 17:14:07 ]

[主持人] 由于时间关系，本次在线访谈活动就要结束了，非常感谢黄橡文处长和陈林峰副处长的支持配合，也感谢广大网友对我们活动的热情参与，现场来不及回答的问题，之后会以文字形式在本网站公布。有关企业所得税优惠政策相关问题，市局后续将开展专题在线访谈，敬请各位网友关注。 [2022-04-21 17:15:46]

[主持人] 如果您希望进一步了解2023年度企业所得税汇算清缴相关政策，可以关注天津市税务局网站或天津税务微信公众平台进行查询，也可以到各区税务部门咨询，还可以拨打12366纳税服务热线。谢谢大家，再见！ [2022-04-21 17:16:51]

【第14篇】增值税普通发票怎么做会计分录

增值税普通发票做会计分录需要分取得增值税普通发票和开具增值税普通发票会计处理这两种处理方法。

1、增值税普通发票做会计分录如下：

（1）取得增值税普通发票会计处理

借：相关成本或费用科目（如管理费用）

贷：银行存款（或应付账款）

（2）开具增值税普通发票会计处理

借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、增值税专用发票，对于小规模纳税人来说做会计分录与取得普通发票是一样的，增值税一般纳税人则不一样。

（1）取得增值税专用发票会计处理如下：

借：相关成本或费用科目（如管理费用）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或应付账款）

（2）开具增值税专用发票会计处理

借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

【第15篇】增值税普通发票税点

对于发票的税点你会算的吗？你索要发票的时候，是不是也碰到过被索要税点的情况？其实发票和我们的生活也是息息相关的，我们了解一下这些知识还是很有必要的。

3个点的税怎么计算？公式是什么？

3个点的税=销售额*3%。需要注意的是，这里的销售额是不含税销售额。如果是含税销售额，需要把含税销售额转化为不含税销售额。

但是，一般来说，需要计算税点的情况，都是我们在一些小店消费索要发票的时候，才会遇到。

其实对于这样的问题，一般的个体工商户也很无奈。毕竟，如果开票就有可能增加他们的成本。由于他们的利润本来就很低，所以他们不得不通过这样的方式，把本来需要他们承担的费用转嫁给消费者。

你在日常生活中，有索要发票的习惯？

对于纳税意识方面，我们还有很长路要走。我们在购物时，有多少人会有索要发票的习惯。

当然，一般的小店你就是索要发票他们也没有。比方说，你去理个发、卖个水果，你要是索要发票，估计老板都会直接拒绝的。当然出现这样的原因，也是很多方面导致的。

不仅如此，我们在一些地方索要发票时，可能会被要求承担相应的税点。他们这样的做法，其实很危险。往大了，他们这样索要税点的事，就是犯法的。

但是，由于各种因素的共同影响下，对于遇到这样的事情的我们来说，反而感觉很平常。从这里也能说明我们大家的纳税意识，实在太差了。

关于大家的纳税意识，需要从点滴做起才可以呀！对此，也是需要更多的宣传才可以呀！

开发票真的会增加企业的费用吗？

对于加税这件事，肯定是不对的。但是，你认为小店老板给你开点发票，真的会增加他们的费用吗？其实，答案是否定的。

可以明确地说，如果小店老板在加税点的情况下肯给你开发票，那么他们不仅不会增加什么费用，而且他们还能额外地赚到更多的税点。

为什么这么说呢？因为，对于一些个体工商户来说，他们基本都是小规模纳税人。这些个体工商户在纳税方面，可以享受很多优惠。

对于个体工商户来说，他们主要需要缴纳的税款就是增值税和个税。

1、增值税

在增值税方面，按照税法的相关规定可知小规模纳税人月度销售额不超过150000，就是不需要缴纳增值税的。

同时我们也知道，很多人在小店买东西，根本不会索要发票。只有一些企业的业务员，在可以报销的情况，才会索要发票。

在这样的情况下，个体工商户一个月的开票金额是不会超过150000的。所以，不管给开点发票，还是不开发票，他们都是不需要缴纳增值税的。

无商不奸！看到了吧，个体户老板的话，根本没有什么实话！为了可以赚钱，他们是“见人说鬼话，见鬼说人话”！

2、个税

需要注意的是，个体工商户不需要缴纳企业所得税，而是需要缴纳个税里面的，经营所得。

同时由于个体工商户，一般都不能提供正确的财务资料，所以他们的经营所得，都是核定征收的。

所以从这方面来看，他们给你开不开发票，对于他们的核定税额，也是没有影响的。

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第16篇】虚开增值税普通发票

一般我们对虚开增值税专用发票会被追究刑事责任有比较清晰的认识，而对虚开普通发票的刑事严重性认识不足。特别是营改增之后更是有许多人认为普通发票的作用已经不大，对虚开普通发票的行为抱着无所谓的态度。然而，虚开普通发票同样是会被追究刑事责任。

平时大家只知道专票虚开5万就能判刑3年，但是虚开普票，超过一定数量也会触犯刑法，最高可判7年！直接移交公安！

一、虚开5份普票，共计31万，直接移交公安

日前，苏州某公司因虚开5份31万的普票被查，涉嫌虚开且涉嫌犯罪移送公安机关。

据查，发现该单位无生产经营场所、法定代表人走逃(失联)、进销项不匹配、交易资金信息不真实等相关证据，据此判定该单位对外开具的5份増值税普通发票，上述发票金额合计310021.55元，税额合计9300.65元，无真实货物交易。

最后，该单位被确定，是以虚开发票牟取非法利益为目的，没有真实生产经营业务，本质上并没有增值税应税行为发生，定性为虚开，且涉嫌犯罪移送公安机关。

从上面的案例，也可以看出来，虚开增值税普票也是犯法的，而且企业在正常经营中，一定要保证三流一致，或者要保证企业的进销项一致，千万不要虚假申报。因为只要企业有问题，相关责任人，高管，财务等的账户资金往来都会被查。

二、普票虚开容易被查

如今是互联网时代，发票一般都可以在网上进行查询，就算不是网络发票，也是很容易发现的，所以普票虚开是很容易被查出来的。

普票虚开就是大头小尾普通发票，是指出具发票方，在开发票的时候，开具的发票的正式发票的联数额大，但是存根联金额小的一种现象。纳税人开大头小尾的发票，隐藏经营收入，造成不交或是少交税的，是属于偷税行为，一定是会被查到的。

《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定 虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

三、没开发票，这些行为也要判刑！

可能有人会想着钻空子，比如我不开发票，是不是就不会触犯虚开发票的法律？千万别这么想！法律规定：没开发票，这些行为也是虚开！

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

四、善意取得的虚开发票，是否有问题？

在取得发票入账的时候，如果检查不仔细，总是会有“被虚开发票”的嫌疑，比如有些财务因为检查不仔细，入账的一张发票被税务局认定为虚开，涉嫌需受发票。但是，这笔业务是真实发生的，会计不知道对方虚开。那这种，是否有问题？

01、这种情况有可能属于善意取得！

随着税法不断完善，为了保护纳税人的合法权益，国家税务总局在对纳税人取得虚开增值税专用发票的处理作出规定的同时，2000年在《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发(2000)187号）中明确了纳税人善意取得虚开增值税专用发票的处理方式，即如果购货方不知道取得的增值税专用发票是销售方虚开的，税务机关对购货方就不以偷税或者骗取出口退税论处。这是“善意取得”虚开发票首次在税收法律文件中得到确认，善意取得虚开的发票这一概念目前主要源于这一税收文件。

善意取得虚开的发票，简而言之，该发票确实是销售方虚开的，但采购方取得该虚开的发票是出于不知道的“善意”，因为采购方企业在交易过程中有合理的理由相信该发票并非虚开，对销售方的虚开行为并不知情。

02、如何准确判定“善意取得虚开的发票”

购货方与销售方存在真实的交易；

销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票；

专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；

没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。

只有同时符合上述四个条件的取得，才能被税务机关认定为“善意”取得，否则就可能被认定为“恶意”取得，最终需要承担虚开发票的行政责任，甚至是刑事责任。

03、业务真实却收到虚开发票怎么办？

①及时补开、换开发票

取得不合规发票、不合规的外部凭证，若支出是真实且已实际发生，应当要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可作为税前扣除凭证。

②因客观原因确实无法补开、换开发票时，提供相关资料证明真实交易。

因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；

相关业务活动的合同或者协议；

采用非现金方式支付的付款凭证；

货物运输的证明资料；

货物入库、出库内部凭证；

企业会计核算记录以及其他资料。

③企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。企业应在税务机关规定的期限内，调增发生年度的企业所得税应纳税所得额，并做企业所得税更正申报。

五、注意！企业不想被查，这些行为不要再有了！

1、只针对开票收入申报

2、成本随意调增或调减

3、扣除凭证（发票）不合规

4、不按规定进行纳税调整

5、少交个人所得税

6、库存账实不一致

7、申报异常

8、频繁公转私、私转私转账

9、不缴或少缴社保

六、7月13日起，开票时一定要注意这8种情况

1、开票时，按规定实际商品进行开票，不得变更名称等其他不合理开票；

2、不得虚开，得按实际交易金额和内容开票；

3、若是商贸公司，确保取得发票可对应商品，不得随意开；

4、商品编码、名称，按规定选择合适税收分类编码，不得随意选；

5、若交易商品较多，可按一定规范开销货清单，而且销货清单必须在开票系统中填写打印；

6、发票打印时，一定要规范地打印到发票上，不能出格，不能打印不完整；（即使现在有勾选平台，但并不是所有企业都可以的。要区分企业的信用等级，只有a/b级别才可以的）

7、做好发票保管，尤其是专票在传递过程中，不能损坏，污染。（即使现在施行了电子专票，但纸质专票还是存在的）

8、无论普票还是专票，开票必须填写购买方纳税识别号，便于金税四期大数据采集信息，可监控到每张发票的去向。

七、最后给大家6点提醒

1、如果企业被大数据稽查到异常，只要企业数据真实并按时按规申报纳税，那也不用担心~毕竟它查出异常只是第一步，还会有专门的人员来核实，不会那么草率就判定你申报的数据作假。

2、面对税务稽查时，财务一定要积极配合税局调查，查明原因及时说明，真是等到税务局全面稽查了，想哭都找不到地~

3、如果发票有问题，尽快作进项税转出，相应的企业所得税也要做纳税调增处理。

4、如果账簿的问题，存在两套账的尽快两账合一，避免不必要的麻烦。

5、请谨慎对待你对外申报的每一个数据，报给统计局的，报给税务局的，报给社保局的，报给公积金中心的，因为每一个数据都不再孤单，他们可能相互印证，从而成为税务稽核的突破口！

6、企业收到增值税普通发票后，应及时查验发票信息，确定销售方名称、统一社会信用代码、地址、银行账户等是否与供应商的证件资料一致；商品名称及数量、金额等是否与合同约定一致；付款单、入库单和发票信息是否一致等。企业应妥善保管合同或协议、付款凭证等交易相关资料，有利于保护自身合法权益。

【第17篇】增值税专用发票和增值税普通发票的区别

增值税发票分为普通发票和专用发票，其二者的实质区别为，是否可以抵扣增值税进项税额。增值税发票是企业处理交易业务的主要依据，那么，增值税普通发票和专用发票有什么区别呢？

一、发票的作用不同。从增值税抵扣链条的角度讲，增值税普通发票和专用发票的不同作用是二者的实质性区别，即增值税专用发票是可以抵扣的，但普通发票是不可以抵扣的。

二、票面信息不同。增值税专用发票是可以抵扣进项税的发票，票面上带有“增值税专用发票”字样；而普通发票是不能抵扣进项税的发票，票面上带有“增值税普通发票”字样。

三、发票联次不同。增值税专用发票由基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，分别为发票联、抵扣联和记账联。发票联为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；而记账联为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

普通发票基本联次为两联，分别为发票联和记账联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。

四、使用发票的纳税人不同。使用增值税专用发票的纳税人主要为增值税一般纳税人；而使用普通发票的纳税人为增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人采用一般计税法，增值税的计算为销项税额减去进项税额，其进项税额为企业取得的增值税专用发票，否则不得抵扣进项税额。

而增值税小规模纳税人采用简易计税法，增值税的计算为不含税销售额乘以适用的征收率，那么，小规模纳税人增值税应纳税额的计算与进项税无关，即便是取得增值税专用发票也不得抵扣进项税，也没有必要取得增值税专用发票，取得普通发票就可以了。

五、发票的入账成本不同。增值税一般纳税人发生采购业务取得增值税专用发票的入账成本为不含税价格；而增值税小规模纳税人无论收到的是增值税专用发票还是普通发票，因不存在增值税进项税抵扣的问题，是以含税价格入账。也就是说，增值税专用发票入账成本一般低于普通发票。

比如，企业员工到外地出差，发生的住宿费用为计税合计3000元，其提供住宿服务的酒店开具的是增值税专用发票，则入账的差旅费费用为2830元，其差额170元为可以抵扣的进项税额；而如果酒店开出的是增值税普通发票，则入账的差旅费用为3000元。增值税专用发票和普通发票的入账成本的不同的。

而需要强调的是，企业在货物采购、劳务等交易中，即便是取得了增值税专用发票，但用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费项目，或经营中发生的非正常损失，或购进的是不得抵扣的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，均需要做进项税转出。

总之，增值税发票分为普通发票和专用发票，其二者的实质区别为，是否可以抵扣增值税进项税额。也就是说，增值税专用发票可以抵扣增值税进项税额，而普通发票不得抵扣进项税额。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年11月7日

【第18篇】增值税普通发票和专票有什么区别

【第19篇】湖南增值税普通发票

先睹为快：1%的专票、普票新鲜出炉！

根据《财政部 税务总局 关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）和《国家税务总局 关于支持个体工商户复工复业等税收征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）有关规定：自2023年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

3月1日，各地已陆续开出新税率发票。

湖北·增值税免税发票

上海 ukey·增值税专用发票

上海ukey·开具1%税率发票

全国各地税控盘用户顺利开具新税率增值税发票

山东

河北

浙江

福建

上湖南

重庆

四川

贵州

云南

宁夏

西藏

【第20篇】增值税专用发票与增值税普通发票的税率

发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。普通发票和专用发票都是增值税发票，企业日常经营支出取得的增值税发票都能作为会计做账的原始凭证，同样也是企业在税收征管过程中的重要凭证。

首先专票和普票在增值税抵扣中的区别很大。

例如：a公司花5000元购买了手机，然后又将手机5200元卖给了b。如果商家给a公司开具的是增值税专用发票，那么a公司需缴纳200元×13%=26元的增值稅。如果开具的是增值税普通发票，那么a公司需缴纳5200元×13%=676元的增值税。

其次专票可以抵扣进项税额，而普票不能抵扣进项税，具体来说只有企业是一般纳税人才可以使用专票，抵扣进项税额，小规模纳税人即使收到了专票，也不能进行抵扣，反而会使专票成为滞留票。这样对于开具专票的企业，反而会形成一定的影响。

最后专票的税率一般是13%、9%或6%。而普票的税率除了可以是13%、9%或6%，还可以是3%（疫情降至1%）。