增值税票怎么算税点（20篇）

【第1篇】增值税票怎么算税点

一般纳税人计税有13%、9%、6%；小规模纳税人征收率税点有5%、3%。收取的税点一般都是按照增值税发票上显示的税率来收取的。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值税发票一般指增值税专用发票,是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明.

增值税专用发票开具时必须字迹清楚；按照规定的时限开具专用发票；不得涂改；项目填写齐全；全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；各项目内容正确无误；不得拆本使用专用发票等。

增值税专用发票与普通发票有一定的区别，比如发票的印制要求不同、发票使用的主体不同、发票的内容不同、发票的联次不同、发票的作用不同等，增值税专用发票还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

【第2篇】增值税票税收分类

一.增值税的概念

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

(一)增值额

从理论上讲,增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务值中的v+m部分,在我国相当于净产值或国民收人部分。现实经济生活中，对增值额这概念可以从以下两个方面理解:第一,从一个生产经营单位来看,增值额是指该单位销售售物或提供劳务的收人额扣除为生产经营这种货物或劳务而外购的那部分货物或劳务价后的余额;第二,从一项货物或劳务来看,增值额该货物或劳务经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物或劳务的最终销售价值。

例如.某项货物最终销售价格为260制造节环节零售环共同创造的。那么，该货物在三个环节中创造的增值额之和就是该货物的全部销售额。该货物每一环节的增值额和销售额的数量及关系见表2-1(为便于计算，假定每一环节没有物质消耗,都是该环节新创造的价值)。

表2-1 货物在各环节的增值与关系 单位:元

项目

环 节

合计

制造环节

批发环节

零售环节

增值额

150

50

60

260

销售额

150

200

260

—

该项货物在上述三个环节创造的增值额之和为260 元,该项货物的最终销售价格也是260 元。这种情况说明,在税率一致的情况下,对每一生产流通环节征收的增值税之和，际上就是按货物最终销售额征收的增值税,或者说是销售税。际上就是按货物最终销售额征收的增值税，或者说是销售税。

实行增值税的国家,据以征税的增值额都是一种法定增值额,并非理论上的增值客所谓法定增值额是指各国政府根据各自的国情、政策要求,在增值税制度中人为地确定的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额,也可以大于或小于理论上的增值额。造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因,是各国在规定扣除范围时,对外购固定资产的处理办法不同,有些国家允许扣除,有些国家不允许扣除。在允许扣除的国家,扣除情况也不一样。另外，由于存在一些难以征收增值税的行业以及对一些值得“褒奖”的项目给予减免税,理论增值额与法定增值额也有很大不同。举例说明如下:

假定某企业报告期货物销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万元，购人机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。根据上述条件计算该企业的理论增值额及在不同国别增值税制度下的法定增值额，见下表：

不同国别的法定增值额 单位:万元

国别

项目

货物

销售额

允许扣除外购流动资产价款

允许扣除的外购固定资产价款

法定增值额

法定增值额同理论增值额的差额

甲国

78

24

0

54

+5

乙国

78

24

5

49

0

丙国

78

24

40

14

-35

从上表可以看出，实行增值税的国家由于对外购固定资产价款的扣除额不同。计算出的法定增值额也不同，在同一纳税期内，允许扣除的数额越多，法定增值额则越少。

实行增值税的国家之所以都在本国税制中规定法定增值额，其原因是:第一开征任何一种税都是为政府的经济政策和财政政策服务的，增值税也不例外，因此，各国征税的增值额可以由政府根据政策的需要来确定。例如，有些国家为鼓励扩大投资、加速固定资产更新,对外购固定资产价款允许在纳税期内一次扣除;有些国家考虑到财政收人的需要，规定外购固定资产的价款一律不准扣除，从而使增值额相应扩大。第二，只有规定法定增值额。才能保证增值税计算的一致性，从而保证增值税税负的公平合理。

(二)增值税一般不直接以增值额作为计税依据

从以上对增值额这一概念的分析来看，纯理论的增值额对计算增值税并没有实际意义，而仅仅是对增值税本质的一种理论抽象，因此各国都是根据法定增值额计算增值税的。但是，实施增值税的国家无论以哪种法定增值额作为课税基数，在实际计算增值税税款时都不是直接以增值额作为计税依据，也就是说，各国计算增值税时都不是先求出各生产经营环节的增值额，然后再据此计算增值税，而是采取从销售总额的应纳税款中扣除外购项目已纳税款的税款抵扣法。可见，增值额这一概念只有从理论角度看才具有现实意义,在实际计税中并不直接发挥作用。不直接通过增值额计算增值税的原因是，确定增值额在实际工作中是一件很困难的事,甚至难以做到。

二、增值税的类型

增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税

(一)生产型增值税

生产型增值税，是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。此种类型的增值税对固定资产存在重复征税,而且越是资本有机构成高的行业，重复征税就越严重。这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资,但可以保证财政收人。

(二)收入型增值税

收入型增值税,是指计算增值税时,对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分,作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增项目之和。从整个国民经济来看,这一课税基数相当于国民收入部分,故称为收人型增值税。此种类型的增值税从理论上讲是一种标准的增值税,但由于外购固定资产价款是以提折旧的方式分期转入产品价值的,且转人部分没有逐笔对应的外购凭证,故给凭发扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用。

(三)消费型增值税

消费型增值税，是指计算增值税时,允许将当期购人的固定资产价款一次全部扣除,作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看,这一课税基数仅限于消费资料价值的部分,故称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大幅增加，会减少财政收入。但这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除,既便于操作,也便于管理,所以是三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。我国实行消费型增值税。

【第3篇】增值税票进项认证

说到增值税专用发票的认证（现在叫勾选确认），对财税人员来说司空见惯了，但是，你真的了解什么是认证吗？了解为什么要认证吗？认证通过以后怎样做？且听笔者细细道来：

1、什么是认证?

这得从增值税防伪税控开票系统的功能来说，销售方通过该系统开具的发票直接上传到税局服务器，采购方从销售方取得的进项税发票通过网上认证系统将发票数据同样上传到税局服务器，系统自动对上传的进项税发票数据和销售方的销售发票数据进行比对，如果发票数据相符，则认证通过；如果不相符，则不通过，退回查明原因。简单的说，认证其实就是个数据比对过程，将销售方发票数据和采购方发票数据进行核对。

2、为什么要认证呢？

在笔者看来，认证目的有以下三个方面：

（1）确定发票的真伪

对增值税专用发票来说，从空白发票到已开具发票，目前都纳入税控系统的监控之下。首先，如果没有领购发票，就没法通过税控系统开具发票，即使通过别的途径开具发票，同样也不能通过认证系统的比对，所以假发票是进不了税控系统的。

（2）确定发票的领购方是否是发票上的销售方

这种情况实际上就是“借票”。在领购发票的环节，领购方的名称和税号已经与领购发票的号码进行了关联，如果第三方借用领购方的专用发票，以第三方的名义即使发票开具成功，同样也不能通过认证系统的比对。

（3）确定发票的内容是否一致

这种情况的前提：发票是真实的，也是发票领购方开具的，但是发票各联内容不一致。这里的内容主要指金额，即销售方的记账联和采购方的发票联和抵扣联金额不一致，一般情况下，记账联的金额小于发票联和抵扣联金额。在这种情况下，认证系统的比对结果数据不符，认证不能通过。

3、认证通过以后怎样做？

进项税发票认证通过以后，就可以申报抵扣进项税了，但是这里有一个前提，发票的用途必须符合税法规定的进项税抵扣要求。简单的说，进项税要想抵扣必须认证通过，认证通过了不一定能抵扣，即认证是抵扣的先决条件。

那如果不认证，会产生什么后果呢？不认证，就会形成滞留票，如果时间过长，金额过大，税务局会进行核查，多生一事不如无事。

因此，在这里提醒大家，取得增值税专用发票，应及时认证，及时抵扣进项税，即使以后用途发生改变，大不了进项税转出，一定要尽量提前享受进项税抵扣的好处，这相当于一笔无息贷款，何乐而不为呢。

【第4篇】小规模纳税人增值税票

终于明确了！财务人可能连睡梦中都在等的政策！

“关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策”，昨天翅儿也已经及时给大家作了推送～具体看《定了！不免税！小规模按1%税率！2023年1月1日起执行！》即可。

关于这个重磅新政，不用说，咱们社群里是炸开了锅的。

也有非常多的财务伙伴来私信翅儿，问题无外乎都差不太多。

这里翅儿总结归纳了大家问题的一些要点，分以下3部分来作一个解答：

1、免税额度和开票方式

（1）从销售额度区分

月度小于等于10万，季度小于等于30万的，免增值税，这个额度内不管是5%还是3%征收率的，都可以享受免增值税的优惠政策。

超过免税额度的，征收率为3%的应税销售额优惠政策是减按1%缴纳增值税。征收率5%的不享受减税优惠政策。

（2）从开发票区分

征收率3%（销售额不论是专票还是普票都按1%开具）

专票：正常缴纳增值税。如果企业有客户需要3%专票的情况，企业对于专票的开具只能选择3%或1%其中一种来开，不能在优惠政策期间同时开具3%和1%的专票。（建议大家对客户的特殊需求在开发票前先和专管员或当地税局交流沟通）

普票：

全部按1%开具。

征收率5%

专票和普票：全部按5%开具。如果开专票正常缴纳增值税，开普票适用10万以下（季度30万）免税政策。

以上关于销售额包括了企业所有的增值税应税销售额，不单独区分。

翅儿担心有同学还是会蒙圈，这里特别用一张图汇总如下：

来，还是看这个表哈翅儿在这里有几点需要注意的提醒大家：

1）如果本期（月或季）有销售不动产，在扣除不动产的销售额以后，未超过月10万元（季度30万元）的，免增值税。

2）适用增值税差额征税政策的，本期（月或季）以差额后的销售额，未超过月10万元（季度30万元）的，免增值税。

3）如有预缴增值税的业务，免税额度内不预缴，3%征收率的按1%预缴。

4）自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。

5）在政策公布之前开具3%或免税的发票，尽量和客户沟通退回按新政策处理，否则多交税，后期申请退税也比较复杂。

6）关于享受免税额度内的增值税额金额，计入“其他收益、营业外收入科目”；享受减按1%缴纳的增值税税额，只需要在填写申报表时体现，不需要进行会计账务处理。

2、申报表填写方式

关于申报表的填写，话不多说，翅儿是直接上了图表的供大家参考。

那如果有比较复杂的情况，或者就是想听老师来直播讲解的，翅儿老师也已经安排好了。

今天文章的下方也附上了咱们视频号的免费直播课【最新政策解读：2023年1号文的申报指南——一次搞定全行业填报技巧】，大家直接一键预约即可❤️

3、一般纳税人加计抵减

对生产生活性服务加计抵减的新规定：（这一条是针对一般纳税人而言）

（1）生产性服务可抵扣进项税额由加计10%变成加计5%抵减应纳税额。

（2）生活性服务可抵扣进项税额由加计15%变成加计10%抵减应纳税额。

生产性、生活性服务内容，画一张导图来展现：

生产性、生活性服务销售额占比，翅儿用一个例子来展现：

假设某企业四项服务合计销售额是1000万，批发零售的销售额是800万，那么四项服务的销售额占全部销售额的比重为：1000➗（1000+800）*100%=55.56%，已经超过了50%，当期企业可以抵扣的进项税额就直接按导图中的比例来计算加计抵减金额。

具体怎么计算抵减的金额呢？

比如企业提供的是生活性服务，1月份允许抵扣的进项税额是100万，可以加计抵减的应纳税额是100*10%=10万元。

在1月份销项税额为90万时，进项税额大于销项税额，不用交增值税，这个可以抵减的加计金额10万会在附表4中累计下来。

在1月份销项税额为120万时，销项税额大于进项税额，需要交增值税20万，这时附表4中可以抵减的加计金额10万会自动统计到主表中，实际缴纳的增值税：120-100-10=10万元

今天翅儿就给大家分享到这里，咱们继续期待其他到期政策的好消息！最后还是祝大家日日精进、越飞越高！

【第5篇】怎样开具红字增值税票

我们做会计的，会经常碰到由于这样那样的原因，导致增值税专用发票需要更正重开，大家都知道，当月的发票如果开错了，只需作废原票，重新再开就行了，但是隔月的，不能作废，需先在开票系统中开具红字发票信息表，然后上传，等上传成功了，才能在开票系统中导入红字信息表，把红字发票开出来。根据我多年的经验，航天信息和百旺单机版比较简单，但是百旺核心版因为都是大公司使用，一般会计接触的少，而且红票也不是经常开，所以我给大家分享一下，首先打开百旺核心版开票系统，点开红字信息表管理，填写红字信息表，然后上传，上传按钮是点开信息表最后的三个点。选中上传，等显示上传成功.就可以开红票了，开红票也简单，还是点信息表后的三个点，选中开票，系统就自动开具了。这里有个注意事项，就是如果原票己认证，红字信息表需购买方开，这时一定要核对金额税额是否和原票一样，如果不一样，一定要手动修改到一致。以确保开出的红票和原票完全冲平。大家喜欢的话，我下次再和大家分享

【第6篇】增值税票种核定调整

2023年农产品增值税进项税额核定扣除试点工作开展以来，我市试点范围不断扩大。2023年12月，重庆市发布《国家税务总局重庆市税务局 重庆市财政局关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（2023年第9号），对我市试点政策进一步调整。

一什么是农产品核定扣除？

简单来讲，纳入核定扣除试点的纳税人购进农产品，不再凭发票等扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是根据其适用的核定扣除方法，计算出当期可抵扣的农产品进项税额。

二2月1日起，试点政策有哪些变化？

本次试点政策调整的内容主要是农产品核定扣除范围以及农产品核定扣除方法：

三农产品核定扣除怎样计算？

（一）投入产出法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额的计算公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）；

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量。

注意：公式中的扣除率为销售货物的适用税率

举个例子：某乳品加工企业2023年销售10000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入4800万元，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的增值税进项税额：

原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为9%。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）=10000×1.055×0.42×9%÷（1+9%）=365.86（万元）

（二）成本法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额的计算公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

注意：公式中的扣除率为销售货物的适用税率

举个例子：某公司从事木质家具制造，2023年12月其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70%，原材料平均购买单价为4000元/吨，以成本法计算其可抵扣的增值税进项税额。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）=6000万×70%×13%/（1＋13%）=483.19（万元）

四

农产品核定扣除有什么优点？

先看一个例子：某企业2023年购进900万元农产品（购进时未取得发票），领用600万元用于生产销售增值税税率为13%的货物，主营业务成本为1000万元，农产品耗用率为60%。2023年该企业未购进农产品，取得2023年购进货物对应的农产品销售发票，领用农产品300万元用于生产销售税率为13%的货物，主营业务成本为500万元。

实行购进抵扣的情况下，2023年未取得抵扣凭证，可抵扣进项税额0元；2023年可抵扣的进项税额为900×9%+900×1%=90（万元）;共计抵扣90万元。

实行成本法核定扣除的情况下，2023年可抵扣进项1000×60%×13%/（1+13%）=69.03（万元）；2023年允许抵扣500×60%×13%/（1+13%）=34.51（万元）；共计抵扣103.54万元。

由此可见，由于农产品核定扣除的扣除率为销售货物的适用税率，不会出现高征低扣情况，能有效减轻税负。除此之外，纳税人进项抵扣进度与实际生产经营情况一致，能有效避免“先缴税后留抵”，降低企业资金占用成本。

源自大渡口税务

【第7篇】国税票和增值税发票

近期小编发现，很多刚入涉税行业的小达人们，很多都分不清“发票”和“税票”，有时候都说不清自己是需要发票还是需要税票，两者是有很大的区别的，大家可千万别搞混了，捋不清可是会闹出很多笑话的哦，今天小编就给大家带来详细的解答，大家一定要认真查看哦！

发票

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。常见的主要为：增值税发票。

税票

税票是纳税人依法履行纳税义务的合法证明，完税凭证是税务机关根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证。常见的主要为：税收完税证明。

以日常生活中举例

销售产品、提供服务，双方交易完成后，销售方开具合法效力收款凭证给付款方，该凭证通常就是发票。

企业、个人向税务机关申报缴纳的税款，税务机关也会开具证明凭证，表示完税情况，该证明就是税收完税证明，俗称税票。

本文来源：本文收集整理于南方源公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年02月23日

【第8篇】进项增值税票抵扣

现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？

今天起，这是最新的知识点！翅儿都给你罗列好了～

01

6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

注：公共交通运输服务包括以下7种

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7.制造业中小微企业，继续缓缴

9月14日，国家税务总局 财政部发布2023年第17号公告，宣布自2023年9月1日起，已享受延缓缴纳税50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月。

注意！！

延缓缴纳的税费包括所属期为2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

由于所属期为2023年10月和2023年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2023年8月缴纳入库，不适用本《公告》。

所属期为2023年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

具体延长申报图示：

（1）延缓缴纳2023年第四季度部分税费的，在延长9个月的基础上继续延长4个月,合计延长13个月

（2）延缓缴纳2023年第一、二季度部分税费的，在延长6个月的基础上继续延长4个月,合计延长10个月

02

2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

03

2022增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

（4）备注栏完整

关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种发票？一张导图说清楚。

注意，认证期限有新规定了。

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

1、不同凭证的抵扣方法。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）2023年4月1日之后取得；

2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

2、进项税的申报

进项税抵扣的终极目的是落实到申报表上，数据主要填列在附表二的相关行次中。

增值税专用发票、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费发票等计算得出的税额填写在“其他” 行次中，这里不再一一赘述。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，税台整理发布

【第9篇】事业单位开增值税票

上一篇中谈到国家征收增值税的公式是：

当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

从公式可以看出，企业当期缴纳增值税的多少是由销项税和进项税两个因素决定的。

销项税=不含税销售额*税率

进项税=不含税购买价*税率

这两个公式中税率是固定的，那么变动项就是不含税销售额和不含税购买价两项了。为了保证税收金额，那么就需要对这销售行为和抵扣行为进行规范了，以防止企业根据这个漏洞少交税。所以就有了视同销售和不得抵扣的相关规定。视同销售就是把它看作是销售行为，那么就会产生销项税。不得抵扣就不能减进项税，这是保证税收的规范要求。

视同销售的情况有下列几种：

1. 把货物交给其他单位或者个人代销；代销其他单位或个人的货物；

2. 企业自己生产的产品或委托别人加工的产品自己用了（规范表达为用于集体福利、个人消费）；

3. 企业自己生产的产品或委托加工的产品对外投资、利润分配或赠送给别人；

4. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用

于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

5. 提供无偿劳务（用于公用事业或以社会公众为对象的除外）；

6.无偿转让无形资产或不动产（用于公用事业或以社会公众为对象的除外）

不得抵扣进项税的情况：

1.取得的票据或凭证不合规不能抵扣;

2.不能开增值税专用发票的项目不能抵扣；

3.非生产经营性项目不能抵扣；

4.非正常损失的项目不能抵扣；

【第10篇】增值税票认证后作废

答：不能作废，符合实际业务要求的可以开具红字增值税专用发票。

不符合作废条件的，可根据下列要求开具红字增值税专用发票。即购买方取得专用发票后，发生销货退回等情形但不符合作废条件的，以及销售方已抄税认证的发票在当月不能按作废处理的，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税发票的有关事宜。

增值税红字发票通俗来说增值税红字发票其实就是负数发票。销货方开具专用发票后，发生退货或销售折让时，在未收到购货方主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》以前，不得开具增值税红字专用发票。

增值税红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。增值税红字专用发票所注明的增值税额和《进货退出或索取折让证明单》注明税额必须相等。

所以，已经认证过的增值税票，是不能作废的。

怎么写一份专用发票作废申请书?

专用发票作废申请书范本如下：

发票作废申请书

xx市管城区国家税务局：

我公司xx市 xxxxxxxxx 有限公司， 纳税识别号： xxxxxxxxx。 于2014 年 12 月 19 日代开发票一份， 发票代码： xxxxxxxx， 发票号码：xxxxxxx， 购货 单位： xxxxxxxxx 有限责任公司 ， 纳税识别号：xxxxxxxxx， 货物名称： xxxx， 金额：xxx， 税额：xxx， 合计xxx元。

作废理由：因我公司开票人员xx原因，将开票金额写错， 未付给对方， 现申请此张发票作废。 正确应为货物名称： xxxxxx， 金额：xxx， 税额： xxx， 价税合计：xxx元。 望批准!

xx市xx 有限公司 xx 年 x月x日

【第11篇】土地款抵扣增值税票据

一、对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

二、纳税人应进行土地增值税清算的情形：

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（3）直接转让土地使用权的。

三、一手房交易的相关例题

1.宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2023年5月－2023年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2023年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2023年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2023年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。

（3）2023年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。

（5）2023年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2023年12月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%）

假设不考虑增值税进项税额，根据上述资料，回答下列问题：

（1）根据题目的相关信息，下列表述正确的有（abc）。

a、税务机关可于2023年12月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算

b、公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除

c、宏达房地产开发公司计算土地增值税时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除

d、质量保证金可以作为开发成本扣除

e、印花税可以作为转让环节的税金扣除（房地产开发企业出售新建房地产项目，印花税不作为转让环节的税金扣除）

（2）土地增值税清算时可扣除的土地成本金额为（a）万元。

a、18909=40500÷45000×[20000×（1+5%）+10]

b、20909

c、18900

d、21010

（3）土地增值税清算时可扣除的开发成本为（b）万元。

a、5912.50

b、5321.25=（3000-80+3150×95%）×90%

c、5535.00

d、5766.50

房地产成本中的公共配套设施费，不包括能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出

（4）土地增值税清算时可扣除的开发费用为（d）万元。

a、1744.58

b、1649.22

c、1769.22

d、1938.42=（18909+5321.25）×8%

（5）土地增值税清算时，允许扣除的转让环节的相关税费为（a）万元。

a、437.40=40500×9%×（7%+3%+2%）

b、364.50

c、457.65

d、384.75

（6）土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（c）万元。

a、2046.55

b、3752.51

c、2714.36

d、4041.23

扣除项目金额=18909+5321.42+1938.42+437.4+（18909+5321.25）×20%=31452.12

增值额=40500-31452.12=9047.88

增值率=9047.88÷31452.12=28.77%，适用税率为30%

应纳土地增值税=9047.88×30%=2714.36

2.某市区房地产开发公司为一般纳税人，2023年发生相关业务如下：

（1）2023年通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000万元，取得财政票据。由于公司资金短缺，于2023年5月才开始动工，将土地的3/4用于开发建造商品房。因超过期限1年未进行开发建设，支付土地闲置费100万元；

（2）发生开发成本共3050万元；

（3）发生销售费用、管理费用共1200万元，全部使用自有资金，没有利息支出；

（4）2023年该商品房竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主，取得含税收入14000万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②开发费用扣除比例为5%；③当期可以抵扣的进项税额共600万元）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）该房地产开发公司转让商品房计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为（a）万元。

a.3150.00=4000×（1+5%）×3/4

b.3250.00

c.3000.00

d.4200.00

（2）该房地产开发公司转让商品房计算土地增值税时可扣除的开发费用为（b）万元。

a.352.50

b.310.00=（3150+3050）×5%

c.302.50

d.362.50

（3）该房地产开发公司转让商品房应缴纳增值税为（d）万元。

a.672.73

b.523.81

c.400.00

d.308.26=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）×9%-600

注意：在计算增值税进行价税分离的时候含税收入扣除土地出让金并没有扣除契税

（4）该房地产开发公司在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金（c）万元。

a.40.00

b.48.00

c.36.99=308.26×（5%+7%）

d.57.00

（5）在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（c）万元。

a.6558.00

b.6565.00

c.7786.99=3150+3050+310+36.99+（3150+3050）×20%

d.7798.00

（6）该房地产开发公司应缴纳土地增值税（c）万元。

a.1842.69

b.1845.63

c.1732.55

d.2532.75

不含税收入=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）=13091.74

增值额=13091.74-7786.99=5304.75

增值率=5304.75÷7786.99=68.12%，适用税率40%，速算扣除系数5%

应纳土地增值税=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55

3.某商贸公司为增值税一般纳税人，2023年3月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2023年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。

其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算土地增值税时，准予扣除的评估价格为（b）万元。

a、1000

b、1200=2000×60%

c、1600

d、2000

（2）计算土地增值税时，可扣除转让环节的税金为（b）万元。

a、19.05

b、21.05=2+19.05

c、22.86

d、24.86

增值税=4000÷（1+5%）×5%=190.48

附加费=190.48×（5%+3%+2%）=19.05

印花税=4000×0.5‰=2

（3）计算土地增值税时，可扣除项目金额合计为（b）万元。

a、2043.05

b、2045.05=1200+800+24+21.05

c、2046.86

d、2048.86

（4）该商贸公司应缴纳的土地增值税为（b）万元。

a、601.82

b、603.54

c、604.44

d、679.73

不含税收入=4000÷（1+5%）=3809.52

增值额=3809.52-2045.05=1764.47

增值率=1764.47÷2045.05=86.28%，适用税率为40%，扣除系数为5%

应纳土地增值税=1764.47×40%-2045.05×5%=603.54

【第12篇】二手车增值税票的开具

新车、二手车可以抵增值税吗？

根据规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。二手车无法取得专用发票，所以是无法抵扣增值税的，只有购买新车取得了机动车统一销售发票才能够抵扣进项税额。而购买二手车取得的是二手车销售统一发票，所以二手车是不能够抵增值税的，但它可以抵所得税。

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【第13篇】地税票如何缴纳增值税

昨天二哥的一篇关于个人去税务局代开发票的文章引起了大家的广泛讨论，也由此引发了很多相关的问题的思考。

前文阅读：

个人代开普通发票起征点300-500，超过就纳税

二哥选取了几个比较有代表性的问题，做一个汇总梳理，希望能对大家有所启发。

1

关于文章中说的除了特殊情况，自然人都只能按次征税，也就是无法享受免税政策，很多朋友就在问，这里的特殊情况指的是什么？

就二哥目前学习了解，特殊情况无法就是下面这两种。

1、采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入。

国家税务总局公告2023年第4号规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

也就是说，比如自然人出租住房，你去代开增值税普通发票，是可以享受到这个免税政策的。

2、保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税普通发票，单个代理人月销售额未超过10万元的，免征增值税。

当然，证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可比照执行。

2

还有朋友问，其他个人提供咨询服务为什么不能代开专票？有没有个人可以申请代开专票的情况？

这个问题是这样的，国税发[2004]153号国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知第二条规定本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。

而第五条说本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

个人当然没有办理税务登记，这其实就已经确定了其他个人不得代开增值税专用发票的总体原则。

但是，营改增后，下面三种情况，个人也可以代开专票，我们来看看。

税总函[2016]145号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知第二条第（四）增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局「现在是税务局」申请代开增值税专用发票。

国家税务总局公告2023年第45号国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告第三条：接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

第七条规定证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。

所以就有着三种情况个人符合条件可以去代开专票。

其他个人转让、出租不动产，如果购买方不是其他个人的可以到税务机关代开增值税专用发票。

保险企业、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人收取佣金费用可以由支付方企业到税务机关申请汇总代开专用发票。其他情况均不得申请代开增值税专用发票。

当然，你代开了专票也就不能享受免税政策了。

3

为什么个人提供服务，要去开发票？难道不能做工资表直接支付吗？

这个问题就涉及到增值税征税范围的问题了。

财税2023年36号文关于增值税的征税范围规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产属于增值税征税范围，但是单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务除外。

所以，和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围，支付员工的工资可以造表发放，不需要员工为单位提供发票。

而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。

所以正常情况下，接受非雇佣关系的个人提供应税服务都应该取得发票，企业应当取得而未取得发票就不得税前扣除了。

当然，国家税务总局公告2023年28号文开了个口子，也就是属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，但是对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

当然，这个不以发票而以内部凭证作为扣除凭证的政策本身存在执行的分歧，具体的无非就是其他个人是按次还是按期执行起征点的问题，这个昨天文章也表达了二哥的观点。

4

代开发票缴纳了增值税，还缴纳个人所得税吗？

这个问题很多人也在问，二哥昨天文章没写，是因为昨天文章重点探讨的是增值税问题，个人所得税我就略过了，这里很明确，需要缴纳个人所得税。

具体从计算和征管两个方面来看看

计算个税无法就是看你的业务属于什么性质，个人所得税也分了很多税目，不同税目个人所得税计算方式都不同。

比如劳务报酬，现在是计入综合所得，按年算个税，平时预扣。以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用为每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

然后再用以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。适用个人所得税预扣率表二，如下图。

而如果是租赁所得，直接就是适用20%比例税率，依法按次或者按月代扣代缴税款。

对于征管方面，理论上个人所得税实行的是全员全额申报， 扣缴义务人支付相应款项时候应该履行代扣代缴义务，也就是说，这个义务是扣缴义务人的，正常情况下，单位在支付的时候就通过个人所得税申报软件给别人申报了，而在开发票的环节税务局是不应该代扣个税的。

但是实践中并不是这样，在代开发票环节有全额扣的，有按一定比率扣的，也有认真执行政策，不予代扣的，让扣缴义务人去代扣申报的。

代开发票时候不扣个税的

比如广西国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2023年第4号规定，自然人申请代开发票应税所得项目属于劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第61号公布）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。

扣缴义务人应扣未扣税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。个人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，由纳税人依照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）规定办理纳税申报。

全额扣的

比如四川成都，二哥去成都税务代开发票，就是按劳务报酬20%-40%全额扣了个税。

按一定比率扣的

大部分地区还是按比率扣，比如深圳、福建、内蒙古等。

这里要注意，按比例扣，比如1.5%，这里并不免除扣缴义务人代扣申报义务，毕竟是税务局没扣完，如果企业拿到发票没补扣，这部分的风险还是企业在承担。

深圳市和甘肃省等地的税务局文件也作了明确规定：对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在深圳市（甘肃省）国家税务机关代开增值税发票环节已按1.5%（1.0%）核定缴纳的个人所得税，应作为已缴税款予以抵减。

毫无疑问，企业支付的个人劳务报酬，不属于“生产、经营性质”的个人所得，其开具发票时缴纳的个人所得税，只作为已缴税款，不免除企业代扣代缴个人所得税的义务。

昨天也有朋友问生产经营所得和劳务报酬区别，纳税人如何判断？

其实真的不好判断，最简单的方式就是看税务局开票扣个税给你选的税目是什么，这种判断就是直接按照税局结果来，最稳妥。

以上内容仅代表二哥个人观点，结论的得出也是结合现有了解的政策和实操，如果有不同的操作案例或者观点，欢迎留言讨论。

【第14篇】失联企业增值税票

昨天，财税小队的阿芳遇到一个难题，她任职的某机械加工公司，从湖北某钢材公司取得的增值税专用发票，由于对方找不到，被认定是失联发票，阿芳有点疑惑，什么是失联发票？取得失联发票需要注意什么问题？会计上如何处理？

我们今天就来了解一下关于失联发票的“前世今生”吧！

【财税课堂】【1】

失联发票是失联（走逃）企业开具的增值税专用发票！

走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

小队长最近就经常接到这样的电话，可见利用假的注册地址，提供虚假注册信息，并不是个案。特别是降低企业注册门槛，注册资本认缴制等优惠政策的实施，都给骗子们提供了便利。

在这里也要提醒广大的财务朋友们，遇到那种连注册地址都没有的公司，有多远躲多远！

【财税课堂】【2】

走逃（失联）企业开具的什么发票能被列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围？

商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；

生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

【财税课堂】【3】

善意

取

得异常凭证的后续处理

如果公司不幸的被供货商坑了，那么也要学会自保，将损失降到最低！

尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；

已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；

已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

【增值税】按照上述三条规定处理，如果不能重新开具，则不允许抵扣；

【企业所得税】如果不能重新开具发票，则不属于合法有效凭据，不能在企业所得税税前列支！

如果您是明知对方开具的发票是有问题的，或者本身就是虚假的经济业务，那么除了罚款和滞纳金，严重的话还需要承担法律责任！

欢迎大家留言讨论，更多财税实用资讯请微信搜索：财税小队长

【第15篇】虚开增值税票认定

虚开增值税专用发票案件的罪名定性应当依据行为结构展开。对于虚开行为，应当将其理解为一种抽象危险犯的模式设置，并且此种抽象危险的判断标准应当附加以“经济交易流转的正当程序和一般状况”为前提。虚开增值税专用发票案件中犯罪数额的认定应当有别于案件的定罪标准，前者可考虑单独以造成国家应收税款的现实损失为标准。

基本案情

虚开用于抵扣税款发票的事实 2023年3至4月份，被告人孙某与李某(另案处理)共谋在重庆市璧山区成立公司，通过虚构公司收购中药材进行加工销售，为他人虚开增值税专用发票收取好处费的方式牟取非法利益。为逃避公安和税务的查处，二人商定借用璧山本地人陈某的名义，在璧山注册成立了a公司，并在重庆璧山区丁家街道石垭九组租下房屋作公司厂房，公司登记的法定代表人是陈某。公司注册成立后在重庆市璧山区税务部门办理了税务登记证，成为一般纳税人，公司经营范围为收购、加工、销售中药材产品。公司聘用熊某桧担任会计，公司实际负责人为李某和孙某。 2023年8月至2023年9月，公司在无实际生产、无实际业务发生的情况下，被告人孙某与李某将公司作为中药材初级产品收购方，利用国家对农业生产者自产农产品免征增值税的税收政策，故意编造向对方第三人收购板蓝根、党参、桔梗、大黄等中药材业务的事实，共虚开重庆市收购业统一发票(2023年9月后为重庆增值税普通发票)326份，虚开金额3100万余元，向税务机关实际申报并认证抵扣税款405万余元。 二、虚开增值税专用发票的事实 2023年8月至2023年9月，被告人孙某与李某在无实际货物交易的情况下，以a公司的名义虚开增值税专用发票159份，票面金额15806347.17元，税额2687078.83元，价税合计18493425.71元。之后上述所开据的159份增值税专用发票均被4家单位在当地税务机关抵扣税款，共抵扣税款2687078.83元。案发后，上述四家单位均已将所抵扣税款全部退出。

法院判决

被告人孙某违反国家增值税发票管理规定，伙同他人共谋以虚开增值税专用发票从中获取非法利益为目的，借用他人身份信息注册成立公司，在无真实货物交易的情况下，为自己虚开用于抵扣税款发票，共虚开重庆市收购业统一发票326份，金额3100万余元，向税务机关申报并认证抵扣税款405万余元；为他人虚开增值税专用发票159份，虚开税额260万余元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。

律师评析

本案争议焦点在于被告人孙某犯罪行为的定性和犯罪数额认定问题。依据刑法第二百零五条的罪状设置，该罪名为选择性罪名，亦即虚开增值税专用发票罪、用于骗取出口退税罪以及虚开用于抵扣税款发票罪既可单独适用，也可并合适用。在解决本案的定性问题之前，随之而来的首先应当是行为入罪标准的明确。刑法第二百零五条将该罪的入罪行为确立为“虚开”，对于行为入罪的评价标准而言，理清虚开增值税发票和其他发票两类发票的行为与结果之间的关系，能够对整个案件的行为与结果发展进程的特质梳理起到提纲挈领的效果。此外，考虑到本案罪名的选择不同于单一性罪名，后者能够直接依据案件行为的特点，对接刑法文本的特定罪名评价，而后者更侧重行为的包容性和选择性评价的价值抉择问题。针对本案面临着选择性罪名的行为定性的情况，孙某虚开收购业务统一发票的行为与虚开增值税专用发票的行为，如何认定选择性罪名情况下的单独化罪名和并合化罪名，便成为数额认定问题解决的前提条件之一。 一、罪名的行为结构和入罪标准应当依据抽象危险理解 虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪作为刑法典中的第三章破坏社会主义市场经济秩序罪中的危害税收征管罪，毋庸置疑，其侵害的客体必然以国家税收的征管秩序为基础。但与此同时，刑事司法必须化解国家税收征管秩序与国家税收利益的侵害危险的关系问题，亦即，危害国家税收征管秩序是否必然威胁到国家税收利益。针对这一问题，学者逐渐展开探讨。复合犯罪客体论者认为：虚开增值税专用发票行为必须同时危害国家税收征管制度和国家税收利益，其才具备刑事可罚性，以便从犯罪客体的双重限制方面来对税收犯罪的扩张化进行限制。而单一犯罪客体论者认为，只要实施了虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票的行为就构成犯罪，情节严重与否的评价仅为一种量刑结果评价，并不涉及入罪标准问题的探讨。亦即，税款的流失与被骗的结果程度并非犯罪成立的必要构成要件。对此，笔者认为，基于刑法立法的教义规范，无论是虚开增值税专用发票罪还是虚开用于抵扣税款发票罪，都应当将该选择性罪名的犯罪客体定为一种并合客体，亦即，行为人虚开增值税发票和其他发票行为必须满足危害税收征收行为可能威胁到国家税收利益的犯罪客体。 因而，该罪名的行为结构选择应当是一种抽象危险犯，即虚开行为必须在妨害国家税收秩序的基础之上，同时具备侵犯国家应收税款利益的现实危险。同时，为更好地指引刑事司法对侵犯国家应收税款利益的危险的具体判断，笔者认为，这种抽象危险的判断标准应当附加以经济交易流转的正当程序和一般状况为基本前提。诸如，行为人在无任何实际交易目的的情况下，为对方公司虚开大量的增值税专用发票，但在交易过程前就被对方公司阻断非法牟利之目的，或者发现其实际上并无任何交易能力的客观境况，此处的虚开增值税的行为应当借助市场经济管理的行政法律法规进行评断，而审慎使用刑法予以定性。虚开的增值税专用发票或者用于骗取出口退税或抵扣税款发票，并非能够在正常的经济交易、流转环节进入税收缴纳环节。再如，为扩充公司年度经营业绩，增加交易能力的可信度，甲乙双方公司承诺以互相为对方虚开同等数额的增值税发票，并且在交易完成的后续阶段，双方正常按照规定缴纳税款。该种虽带有欺诈性质的扩充公司业绩的行为并不具备骗取国家税款的故意和现实危险的虚开行为，也并非是该罪名涵射的构成要件范围，虽然该虚开行为在一定程度上侵犯了国家对增值税专用发票的管理秩序，但发票管理秩序仅为国家税收征管秩序的一种类型，在此基础上，上述行为并无任何侵犯国家应收税款利益的现实危险或风险。 综上可知，将虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税罪的行为结构选择定位为一种抽象危险犯，并对其入罪标准附加经济交易流转的正当程序和一般状况进行判断，不仅可增加刑法第二百零五条虚开行为的司法预判力，而且是遵循罪刑法定基本原则之司法路径抉择。 二、选择性罪名的定性标准应当依据犯罪客体关联性确定 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税罪作为一种典型的选择性罪名，对该罪名的行为发展进行细致解剖，可以存在两种思维模式。 其一，该选择性罪名中的虚开行为具备手段与目的的并合模式，即虚开增值税专用发票罪、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪本身就是三个不同罪名模式，刑事立法出于立法资源的简洁化考量，将其并合存在。如果结合该案进行解释，则被告人孙某虚开收购发票的目的是抵扣其虚开增值税专用发票的应缴税额，继而向对方第三人虚开增值税专用发票，从中牟取非法利益。因而，案件本身就存在两种犯罪行为：第一，虚开增值税专用发票行为；第二，虚开用于抵扣税款发票行为。其中，被告人孙某虚开收购发票行为是手段行为，虚开增值税专用发票抵扣税款并从中牟取非法利益是目的行为。在同一非法牟取国家应收税款利益的犯罪故意下，行为人实施了两个犯罪行为，两行为均已构成犯罪，应当认定为牵连犯，应从一重罪处罚。故孙某的行为虽在不同程度上构成虚开增值税专用发票罪和虚开用于抵扣税款发票罪两个罪名，但依据特殊的行为关系结构，可以择一重罪定性评价案件行为的整个发展过程。 其二，该选择性罪名中的犯罪各个行为构成要件的并列模式。照此理解，则可以将刑法第二百零五条虚开增值税专用发票罪、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪解释为一种分列罪名设置。亦即，虽然该罪名为选择性罪名，但该罪名是在同一款法律条文中表述(罪名第一款)，这三个选择性罪名在犯罪主体、犯罪客体、犯罪主观方面都相同，唯一不同的仅是犯罪对象有所差异。依据2005年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《关于刑法有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释》，刑法规定的出口退税、抵扣税款的其他发票，是指除增值税专用发票以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证。因而，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪同为危害税收征管秩序以及侵犯同一国家应收税款利益的行为。在案件行为定性过程中，法官应当依据犯罪客体关联性，以其侵犯的不同对象来选择适用罪名。并且在罪名行为并列模式下，该法条实际上仅存在一个犯罪构成，而非多个犯罪构成。因而，选择性罪名的最终确立，应当结合案件行为的关联性进行确立。该条文中罗列了虚开增值税专用发票行为和虚开用于骗取出口退税行为以及抵扣税款发票行为，但其并非只能依据法条固定的罪名表述进行案件的罪名定性。针对本案中孙某的虚开行为，案件中与罪名相关联的行为有两种：虚开增值税专用发票行为以及虚开用于抵扣税款发票的行为。最终案件依据虚开增值税专用发票罪、用于抵扣税款发票罪完成整个案件的定性过程。 相对于第一种并合行为的罪名模式理解，笔者更倾向于第二种并列行为的罪名模式解释。主要理由在于：(1)适用牵连犯手段和目的理解过于抽象。何为手段行为与目的行为，需要通过法官的具体实践经验和事实判断进行理解，在这一前提下，对法官对不同事物的精确性理解要求，便成为准确定罪量刑的关键性问题。但是现实情境是：由于缺乏商业经营模式的实践考察，法官较难理解虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票行为的发展脉络和真正的目的和需求。(2)违背刑事立法的形式和实质逻辑。选择性罪名的逻辑之美在于契合案件行为的实质关联性，依据犯罪客体的关联性来正确选择相应的契合立法行为的形式罪名。(3)最大程度上体现罪刑相适应的基本原则。采取选择性罪名的并列模式理解，也并不排除只要行为人是针对不同对象实施的多种(个)行为，亦可认定为数罪的基本原理，以此实现罪刑相适应原则。 三、选择性罪名的数额认定应当遵从禁止重复性评价原则 刑法第二百零五条规定的虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是一种典型的财产犯罪，犯罪数额和犯罪情节两者同为量刑标准。如何理解并确定罪名的犯罪数额，不仅在案件行为的定性问题上发挥着举足轻重的作用，更在行为程度性的量刑结果评价上起着关键性作用。 在虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪中，犯罪金额指的是虚开税款金额。对于虚开的税款金额，应当避免将同一种类的金额或是同一类法益指向性、关联性的对象进行多次评价，进而背离重复性评价原则。虚开的增值税专用发票以及虚开用于抵扣税款发票的行为本身直指国家应收税款利益，因此，案件审理过程中，在虚开税款金额的理解上，必然会存在着虚开的发票形式税款金额与虚开的发票申报并认证抵扣的实质税款金额两种理解。简言之，即虚开增值税专用发票或其他发票的行为是否实现了抵扣、骗取的现实目的。因而，采取何种犯罪数额标准进行精准量刑，便成为实务界迫切需要解决的关键性问题。在此基础上，如果入罪标准达到了犯罪金额，可以参照最高人民法院研究室《关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的电话回复》中“在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》有关规定执行的虚开的税款数额较大、数额巨大标准的50万元、250万元”，仍应当按照第一档法定刑进行定罪量刑或者在法定刑以下对情节轻微的案件进行定罪免刑。 笔者认为，在理清定罪标准和量刑标准之前，有必要细致解读最高人民检察院和公安部发布的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第26条的解释，“虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予以立案追诉”。这便意味着对于虚开增值税专用发票案件必须采取现实危险进行判断，其中的1万元应当结合国家税款的被骗可能进行实质评价。而对于量刑标准，有异于定罪标准，其应当“采取虚开的税款数额结合国家税款的现实损失”进行适用。因为，虚开增值税专用发票等行为的社会危害性的程度性评价在于受票方为实现逃税目的，将虚开的增值税专用发票用于抵扣其应向国家缴纳的增值税，而造成国家应收税款利益的流失。如果在定罪阶段将虚开的发票税款进行评价，在量刑阶段再次进行犯罪数额的结果评价，则明显违背了禁止重复性评价的路径选择。综上，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪数额的司法确定，应当以造成国家应收税款的现实损失为正式标准。 结合本案中虚开增值税专用发票罪的数额认定，孙某虚开增值税专用发票致使国家被骗的数额，是四家增值税专用发票受票公司按虚开的增值税专用发票159份后实际抵扣的税款2687077.98元来计算的。而虚开用于抵扣税款发票罪的数额部分认定，孙某以a公司名义申报并认证抵扣进项税款4058257.61元，因无真实的货物交易，孙某无纳税义务，未给国家造成损失。孙某在虚开收购发票中，a公司共缴纳增值税536435.29元，应从给国家造成的损失中扣除这笔税款。另外，四家受票单位在侦查终结前已将抵扣的税款2687077.98元补缴到税务部门。

【第16篇】拿到增值税票后注销公司

以前，税收政策一年一变

后来，税收政策一季一变

去年，税收政策一月一变

现在，税收政策日新月异

陆企税筹，专注于解决公司利润高、奖金多，大额股东分红、工资、提成、佣金发放等问题……

这几年国家政策越来越好，有很多企业的发展也越来越兴旺，也有不少公司倒闭停止经营，今天，小文不得不提醒那些不再经营的企业：一旦不经营请尽快注销。

注销公司最新政策

01

扩大登记信息采集范围

工商总局将修订企业登记申请文书规范，在企业注册登记环节增加“核算方式”“从业人数”两项采集内容。

各地工商部门要按工商总局的要求，在线上、线下企业登记系统中增加相应信息采集功能，开展信息采集工作，并及时更新线上、线下提供的纸质及电子版办事表格。工商总局将加快建设全国统一的身份信息管理系统，各地工商部门要做好衔接。

税务部门通过信息共享获取工商登记信息，不再重复采集。企业登记信息发生变化的，对于工商变更登记事项，税务部门提醒企业及时到工商部门办理变更登记，对于税务变更登记事项，税务部门要回传给工商部门。工商部门要及时接收，并用于事中事后监管。

02

协同做好涉税事项办理提醒

工商部门在企业注册登记时向企业发放涉税事项告知书提醒企业及时到税务部门办理涉税事宜。

对到工商办事大厅注册登记的企业，工商部门直接将告知书发放给企业；

对通过全程电子化方式登记的企业，工商部门将告知书内容加载在相关登记界面，供企业阅览和下载。

工商部门在企业信息填报界面设置简易注销承诺书的下载模块，并在企业简易注销公告前，设置企业清税的提示。

03

协同推进企业简易注销登记改革

工商部门在企业发布简易注销公告起1个工作日内，将企业拟申请简易注销登记信息通过省级统一的信用信息共享交换平台、政务信息平台、部门间的数据接口（统称信息共享交换平台）推送给税务部门（具体模式可由各省工商部门和税务部门根据本地实际协商确定）。

企业可在公告期届满次日起30日内向工商部门提出简易注销申请，或者撤销简易注销公告。

对企业提出的简易注销申请，工商部门在3个工作日内作出是否准予简易注销的决定。对于因承诺书文字、形式填写不规范的企业，工商部门在企业补正后予以受理其简易注销申请。自公告期届满次日起，至工商部门作出是否准予简易注销决定之日或者企业自主撤销简易注销公告之日止，除应尽未尽的义务外，企业不得持营业执照办理发票领用及其他相关涉税事宜。工商部门应当及时将企业简易注销。

税务部门通过信息共享获取工商部门推送的企业拟申请简易注销登记信息后，应按照规定的程序和要求，查询税务信息系统核实企业的相关涉税情况，对于经查询系统显示为以下情形的纳税人，税务部门不提出异议：

一是未办理过涉税事宜的纳税人，二是办理过涉税事宜但没领过发票、没有欠税和没有其他未办结事项的纳税人，三是在公告期届满之日前已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的纳税人。对于仍有未办结涉税事项的企业，税务部门在公告期届满次日向工商部门提出异议。

那么，仅仅有税局和工商部门的政策，我们会计人不懂注销公司流程也是白搭，小文为大家整理一套注销公司的流程，大家记得收藏哟，肯定能用上。

注销公司的操作流程

01

注销税务登记流程及准备资料

一、有结存发票（含所有发票）的纳税人，需要先在开票系统中作废未使用的发票，携带作废发票到发票窗口验旧缴销；若发票已经全部填开使用，也需要先到发票窗口验旧发票。二、使用金税盘或税控盘的纳税人在操作完上一步骤后，需要抄税（当月数据），然后填写《注销企业防伪税控设备登记表》。三、综合窗口注销报税后，纳税人需要到信息中心注销金税盘或税控盘。四、以上步骤操作完以后，准备注销前需要填写的各种表单，填写完毕以后到综合窗口办理：

（一）增值税申报表：

1、个体户：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报说明：上季度已申报的只填写本季度的申报表即可；上季度未申报的需要填写上季度以及本季度的申报表。

2、个体户一般纳税人：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报说明：上月份已申报的只填写本月份的申报表即可；上月份未申报的需要填写上月份以及本月份的申报表。

3、小规模纳税人企业：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报说明：上季度已申报的只填写本季度的申报表即可；上季度未申报的需要填写上季度以及本季度的申报表；

4、一般纳税人企业：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

（二）企业所得税申报表：

1、查账征收企业所得税纳税人：填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》

填报说明：上季度未申报的需补充填报上季度所得税报表，上季度已申报的，填写本季度所得税报表，然后继续填报下季度所得税报表，直到第四季度的所得税季度报表，以及年度所得税报表。

2、核定征收企业所得税纳税人：填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类）》

3、清算所得税申报表（必填表）：

《中华人民共和国企业清算所得税申报表》1份（清算期间：填写当年1月1日至当月31日）。

举例说明：2023年7月注销，清算期间为：2016.7.1—2016.7.31.

领取营业执照后未开展经营活动（未开业企业）、申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完结（无债权债务企业）的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业；法院裁定强制清算或裁定宣告破产的，有关企业清算组、企业管理人可持法院终结强制清算程序的裁定或终结破产程序的裁定，向被强制清算人或破产人的原登记机关申请办理简易注销登记。

02

注销公司时需要做的账务处理

一、企业注销前，应该先成立清算组进入清算。

企业清算账务处理的步骤为：编制解散的资产负债表；核算清算费用；核算变卖财产物资的损益；核算及收回账面债权，清偿债务及损益；核算弥补以前年度亏损；核算剩余财产及其分配；编制清算损益表，清算结束的资产负债表。

二、账务处理

1. 终止经营日编制资产负债表，和正常经营日的资产负债表编制相同。

2.清算费用：清算组成员的各类报酬及财产变卖，债权债务处理过程发生的一切费用。

（1）支付清算费用

借：清算费用

贷：银行存款、应收票据等相关科目

（2）结转清算费用

借：清算损益

贷：清算费用

3．核算变卖资产及其损益的账务处理

（1）经清查，原材料盘盈时

借：原材料

贷：清算损益

（2）将各类无形资产和递延资产、预提费用全部摊销

借：清算损益

贷：无形资产、递延资产、预提费用等

（3）固定资产拍卖得收入

借：银行存款

借：累计折旧

贷：固定资产

贷：清算损益

（4）将上述清算净损益转入未分配利润账户

借：清算损益

贷：利润分配--未分配利润

4．核算收回债权，清偿债务及损益的账务处理

（1）经认真查核，应收账款确系无法收回。

借：清算损益

贷：应收账款

（2）经认真查核，应付账款确系无法清偿。

借：应付账款

贷：清算损益

（3）将上述清算净损益转入未分配利润账户。

借：清算损益

贷：利润分配--未分配利润

5．核算弥补以前年度亏损的账务处理

（1）用盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积--一般盈余公积

贷：利润分配一一其他转入

（2）缴纳清算年度所得税

借：利润分配--未分配利润

贷：应交税金--所得税

借：应交税金--所得税

贷：银行存款

（3）核算剩余财产及其分配的账务处理。将清算后的剩余财产按实收股本的份额，在各个所有者之间进行分配

借：资本公积、盈余公积、利润分配--未分配利润

贷：现金、银行存款

【第17篇】增值税票是多少个点

增值税发票根据经济业务与纳税人资质不同，有不同的税率，有3%，5%，6%，10%和16%，其中10%和16%是18年5月开始执行的新税率，由原有的11%和17%各自降低了1%。

具体规定如下：

1、从2023年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率一律为3%，对于一般纳税人采用简易办法征税也适用4%或6%的征收率。

2、一般情况：

（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。

【第18篇】增值税票手机查询

很多朋友使用苹果手机时，想要查询手机的国行序列号，但又不知道如何查询，本篇文章以iphone13 pro 手机为例，教大家如何查询。

如何查询iphone13 pro 手机的国行序列号？

查询iphone 13 pro手机国航序列号的方法非常简单，用户打开iphone13 pro 手机，在设置里找到通用。如下图：

点击进入通用后，在弹出的界面里找到关于本机选项。如下图：

点击进入关于本机选项，在弹出的界面里找到序列号。如下图：

而这个就是手机的序列号，虽然普通用户不懂它的含义，但对于苹果公司来说，这个序列号可以查询很多信息，这包括产地、生产批次、生产日期等等。

如何判断iphone13 pro 手机是不是国行呢？

在前文中介绍了如何查询苹果手机的序列号，那么接下来就说一下型号所代表的含义，要知道苹果手机在全世界销售，基于区域经销商的保护，在各个地区销售的手机版本也是不同的，而区分手机属于哪个区域的编号，就是手机的型号号码，如下：zp/港行；ta/台湾；kh/韩版；dn/德版；za/新加坡/马来西亚；ab/阿联酋；rs/俄罗斯；gr/希腊； ip/意大利；pp/菲律宾；fb/法国；x/澳洲；b/英国；f/法国；j/日本；y/西班牙；ll/美版；以中国为例。如下图：

中国的苹果手机型号号码一般为“ch/a”，只要型号号码中带有该字段，就代表设备是国行苹果手机。

结束语：苹果手机的序列号中还包含产地、生产日期、生产批次等信息，但这些信息一般无法确定手机是否是国行，只有型号号码中包含的信息才可以确定它是否是国行手机，而国行手机只能在大陆销售，并且必须获得《进网许可证》才可以。

【第19篇】增值税票进项怎么认证

增值税发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。纳税人通过增值税发票税控系统 开具发票时，系统会自动将发票上的开票日期、发票号码、发票代码、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额、税额 等要素，经过加密形成防伪电子密文显示在发票密码区。拿到增值税专用发票时，税务机关利用扫描仪采集发票上的密文和明文 图像，或由纳税人自行采集发票电子信息传送至税务机关，通过认证系统对密文解密还原，再与发票明文进行比对，比对一致则 通过认证，可以作为进项抵扣，否则不能作为进项抵扣。

自2023年3月1日起，将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票（包括增值税 专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择 用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。 一、网上认证

网上认证是直接在企业将发票扫描或输入税务局网站，并通过网上传送发票认证信息的方式。如某市网上认证，按以下步骤 进行操作：

（一）进入国家税务局办税大厅，点击“发票认证”再点击“入口二发票认证”，如图2-3-1所示：

（二）点击“增值税专用发票网上认证”，进入扫描、手工录入界面，如图2-3-2所示：

（三）扫描或是手工直接录入进行认证，如图2-3-3所示：

扫描输入完成后，系统自动保存发票数据，完成点击“保存”按钮，最后点击“扫描输入并发送认证”。手工录入完成后检 查录入数据是否有误，确认无误后，点击“手工录入并发送认证”按钮。

二、柜台认证

柜台认证是指去税务局柜台手工输入进行认证的形式。发票在网上认证失败或者不能认证的情况下，企业税务会计可以携带 增值税专用发票抵扣联前去税务机关办税服务厅进行柜台认证。

三、勾选认证

一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票）后，可以 自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。 实务中，企业税务会计需要对收到的增值税发票进行发票审核和保管。

（一）发票的审核

实务工作中，收到增值税专用发票时，需要对其联次、盖章、发票内容等进行审核，如图2-2-4所示：

审核收到的《增值税专用发票》时，需要注意以下5点内容：

1、审核收到发票的联次是否为发票联和抵扣联两联；

2、审核收到的发票联和抵扣联是否盖有销货方的发票专用章，印章信息与销货单位的企业名称、税号是否一致；

3、审核购货单位信息是否与本企业信息一致；

4、审核商品名称、数量及金额信息是否正确；

5、审核发票密码是否超出框外，如果超出框外，发票无法通过认证，应退回销货方重新开具。

（一）收到增值税发票的保管

实务中收到增值税发票的保管主要包括：

1、收到发票的保管；2、丢失发票的处理。

1、收到发票的保管

收到的发票，发票联应交给会计作为原始凭证，附在记账凭证后面统一装订；另要将认证相符的抵扣联、税务平台上打印的 《认证结果通知书》和《认证结果清单》次月统一装订成册。

2、丢失发票的处理

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购货方凭销货方提供的相应专用发票记账联 复印件及销货方所在地主管税务机关出具的 《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果 丢失前未认证的，购货方凭销货方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联 复印件及销货方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；只丢失 其中一联的，购买方可使用未丢的联次到主管税务机关认证和记账，复印件留存备查。

（二）实务常见问题

1、增值税专用发票的电话号码开错了能用吗？

答：收到增值税专用发票发现电话号码开错时，可先进行认证，如果认证通过则可以用，如果不通过应寄回给供应商重新开 具一份。

2、增值税专用发票如何辨别真伪？

答：（1）可登陆国家税务总局网站点击“查询区”下的“发票查询真伪”功能；（2）可到当地税务局柜台现场鉴别。

3、增值税专用发票认证不通过做丢失处理可以吗？

答：不可以。如果为当月开具，可以退给开票方让其直接作废重开。如果跨月，可以自己开具一份红字信息单，或是让开票 方开具红字信息单后，校验通过让其先开具一份红字发票，再开具一份正确的发票。

课前小结：

一、发票认证分为两种： (一) 网上认证 (二) 柜台认证 (三) 勾选认证

在发票认证实务中，税务会计还应对收到的发票进行审核和保管。

【第20篇】增值税票怎么认证

增值税一般纳税人的认证应该都是会计们关心的事情，那么一般纳税人的认证方法有几种呢？如果你不了解，那就和会计网一起来学习吧。

增值税一般纳税人的认证方法如下：

1、办税服务厅的自助终端机或是前台认证

2、通过网上认证系统进行手工认证。例如在广东企业电子申报管理系统(也叫申报系统)、办税助手等软件

3、纳税信用等级被评为a、b、c、m级的增值税一般纳税人可以通过增值税发票查询平台(也叫勾选平台)进行认证

我们来重点了解第三种认证方法

第三种认证方法的操作流程是：

1、提前下载安装配置好“增值税发票选择确认平台”

2、插入税控器，在框内输入税控设备密码，点击登录

3、登陆后显示当前勾选认证所属期，点击即可进入发票勾选模块

4、输入需要勾选发票的日期以及其他需要筛选的条件，点击“查询”，即可出现未勾选清单，将需要认证的发票勾选点击“保存”，即可提交认证

5、勾选完还需要在确认勾选模块再确认一遍，勾选才算完成

个体户可以认定为一般纳税人吗？

个体户是可以认定为一般纳税人的，但是个体户一般来说是小规模，增值税是销售收入的3%，个体户的收入是核定的，一般是根据经营面积、地段、租金、综合考虑每月的收入。

以上就是有关增值税一般纳税人的知识点，希望能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒