增值税进项税额计算公式（20篇）

【第1篇】增值税进项税额计算公式

计算公式：当期应纳税额=当期销项税额——当期进项税额销项税额=销售额（不含税）×税率（13%、17%）进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率（13%、17%）。增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

【第2篇】增值税农产品抵扣进项税

农产品进项抵扣是一个特殊的事项，国家为了鼓励农业发展，对于农业生产者销售自产的农产品是免增值税的，但增值税是环环抵扣政策，具有传导机制，国家对最上游的初级农产品免税，如果不进行政策上的特殊规定，最直接的结果会导致下游企业没办法抵扣进项税，多交增值税，整体看就成了转移税负，而不是扶持农业了。所以政策上既要免除农业生产者的增值税，又要想办法让下游企业充分抵扣进项税，才出现了我们看到的农产品收购发票和销售发票计算抵扣和小规模纳税人开具3%专票按9%抵扣的特殊情况。

对于农产品凭证通常有4种一增值税专用发票；二海关专用缴款书；三农产品销售发票；四农产品收购发票，后面这两种属于普通发票。

这4种凭证根据开具主体不同分为3种抵扣方法。

第一种：收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，就是按发票上的税额抵扣，这个很常规化；

第二种：从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，发票上的标明的税额虽然是3%，从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

第三种：从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

下面看2个例子

例1.某企业2023年3月向小规模纳税人收购牛尾，取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则总可以抵扣的进项税额90元而不是1000*3%。

借：原材料—牛尾 940

应交税费—应交增值税（进项税额） 90

贷：应付账款 1030

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额1000，税额90.

例2.某企业向农户收购粮食，取得农产品销售发票1份，金额98784元，则计算可以抵扣的进项税额为98784×9%=8890.56元。

借：原材料—粮食 89893.44

应交税费—应交增值税（进项税额） 8890.56

贷：应付账款 98784

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额98784，税额8890.56.

最后说下注意问题收购发票必须是对农业生产者个人开具，肯定不能给一些企业性质开收购发票。另外农产品收购发票不是你想领就能领的，首先你公司确实有收购农产品的业务，另外还需要具备其他的一些条件，经过申请审批后才能领购。不然这种自己给自己开发票的行为很容易造成虚开发票的结果。

【第3篇】增值税进项税额不得抵扣

不是所有进项税额都可以抵扣

2023年04月22日 中国税务报 版次：07 作者：杨小燕

一般纳税人企业对外发生捐赠事项，按现行增值税政策规定应按捐赠额计算缴纳增值税。为了鼓励企业参与脱贫攻坚，国家出台了许多税收优惠政策。其中一项税收优惠是，对特定地区的扶贫捐赠免征增值税。实际工作中，一些企业在享受免税红利的同时，忽略了免税收入对应进项税额的处理，给企业造成了不必要的麻烦。

案例

2023年9月，a公司根据县级人民政府的统一安排，通过同级红十字会向陕西省某地捐赠了一批市价100万元的自产产品。该捐赠符合《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第55号）的规定，属于免征增值税范畴。

企业当期共实现收入1900万元。其中，一般计税方法项目收入1800万元（含税，适用增值税税率为9%），免税收入（对外捐赠）100万元；本期销项税额148.62万元，本期已认证抵扣进项税额126.52万元。

在会计处理时，企业财务人员借记“应收账款”1800万元，“营业外支出——捐赠”100万元，贷记“主营业务收入”1651.38万元，“应交税费——应交增值税（销项税额）”148.62万元，“免税业务收入”100万元。期末，企业申报缴纳增值税148.62-126.52=22.1（万元）。

2023年10月，主管税务机关在税务风险评估时认为，a公司上述业务税务处理存在错误，未按规定将对外扶贫捐赠额对应的进项税额做转出处理，作出补缴增值税及附加税费，并加收滞纳金的处理决定。

经过辅导讲解，企业财务人员明白了错误根源，按规定缴纳了税款和滞纳金。

政策规定

增值税暂行条例第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣。同时，增值税暂行条例实施细则明确，所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称“免税”）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。可见，企业将自产产品对外捐赠享受免征增值税，购进原材料等环节产生的进项税额不能从销项税额中抵扣。

一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生增值税暂行条例第十条规定情形的（免税项目、非增值税应税项目除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

正确处理

按上述规定，a公司当期不得抵扣的进项税额=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（万元）。企业应按规定将免税收入对应的进项税额做转出处理，不得从当期销项税额中抵扣，并在《增值税及附加税费申报表附列资料二（本期进项税额明细表）》第14行“进项税额转出——免税项目用”中填列7.22万元。

账务处理时，企业应借记“原材料”7.22万元，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”7.22万元。

当期应申报缴纳增值税=148.62-（126.52-7.22）=29.32（万元）。

总结思考

最近几年，减税降费政策接连推出，为企业发展提供助力。企业在享受税收红利的同时，更要加强自身学习和对政策的研读，认真研判、准确界定增值税进项税额的抵扣范围，切不可认为凡是进项税额都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，对企业就越有利”的僵化思维。这很有可能适得其反，导致企业违反政策规定，超范围抵扣进项税额，给企业造成不必要的损失。

对税收法规的学习和理解，更要谨慎严密，切不可断章取义，更不可只取对企业有利的权益，而对自身不利的责任和义务置之不理。增值税政策体系不仅是一个庞大而又复杂的系统，更是一个环环相扣的税收链条体系。所有涉税事项不是一个或几个文件就能规定清晰的，而是要结合若干个子文件、补充文件等规定来理解和判断，且在不同的时期还会根据经济改革、经济发展、经济形势的需要作出调整。作为财务人员，应对所有与公司业务有关的财税文件进行认真而系统的学习，避免在政策适用时“断章取义”。

（作者单位：东台永胜盈华游艇有限公司）

【第4篇】增值税进项税怎么算

★★增值税进项税额的计算

★ 一、不得从销项税额中抵扣的进项税额

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产——用途不符合规定；

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

另外纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额。

【例题·单选题】某保健食品制造公司（一般纳税人）2023年12月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该公司将3吨黄芩用于本企业生产的各种滋补食品，取得不含税销售额50000元。另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税额为（ ）。

a.3380元

b.4500元

c.5380元

d.4600元

【答案】c

【解析】应纳增值税=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）。

（2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；

（4）非正常损失的不动产，以及不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

【解析1】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

【解析2】所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

【解析3】非正常损失货物对应的进项税额不得抵扣，如果已经抵扣过进项税额的，需作进项税额转出处理；在企业所得税中，可以将转出的进项税额计入企业的损失在企业所得税前扣除。

（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；

（7）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用；

（8）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）/当期全部销售额

（9）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

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【第5篇】增值税进项税额大于销项税额

导读：进项发票大过销项发票的帐务处理怎么做？进项税和销项税的处理想必大家都不会陌生了，但依旧有很多细节需要新手们格外注意。下面会计学堂会给出部分建议，你们可以作为参考进行阅读。

进项发票大过销项发票的帐务处理怎么做?

答：增值税属于价外税,进项税大于销项税不用做帐务处理;销项大于进项,才做帐转出.

根据财政部《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》(财会字[1995]22号)文件规定,企业应在'应交税金--应交增值税'科目下增设'转出未交增值税'(贷方余额)和'转出多交增值税'(借方余额)科目.

1. 月末,如果有留抵税额,企业应将本月多交的增值税做如下会计处理:

借:应交税金--未交增值税

贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

2. 如果有应交未交增值税,

借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金--未交增值税

'应交税金--应交增值税'科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税;贷方余额,反映未交的增值税.

进项税和销项税每月要结转吗?

要结转,进项税和销项税每月要结转.

月末需要把进项税、进项税额转出、销项税一起进行结转,这样才知道需要交多少税.

结转分录:

1、结转进项税额:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)

2、结转销项税额:

借:应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

3、结转应缴纳增值税(即进项税额与销项税额的差额):

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

4、实际交纳增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

通过阅读,各位应该已经对进项发票大过销项发票的帐务处理怎么做有了最基本的了解和认知.想要获得更多这一层面的财务知识,不妨订阅会计学堂的相关课程深入学习.

【第6篇】农产品增值税进项税额扣除

纳税人按照10%扣除农产品进项税额，需要取得什么凭证?（海南税务）

答：可以享受农产品加计扣除政策的票据有以下三种类型：

(一)农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票;

(二)取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;

(三)从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

但是，取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。

【第7篇】增值税进项税额转出会计分录

在全面营改增以后，增值税的处理对于企业来说，就是一个躲也躲不过的痛点。毕竟“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个科目，贷方专栏也有4个科目。在企业发生实际业务时，需要通过这些明细专栏进行核算。

下面，虎虎就来给大家分享一下，应交税费-应交增值税（进项税额）借方明细专栏的会计处理。

结转进项税额的会计分录

月末时先把“进项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额）”；

然后再把“销项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”。

这样当企业的销售税额大于进项税额时，就会造成“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”的余额在贷方。

企业就需要把需要缴纳而未缴纳的税额转入“应交税费-未交增值税”的贷方。

企业在下月初缴纳增值税时，也是需要通过这个科目进行核算，即借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。

另外需要注意的是，只有实际缴纳的增值税大于销项税额时，才需要通过“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”这个增值税的贷方专栏进行结转。否则，企业不需要通过会计分录进行结转，只需要知道有可以抵扣地进项税额即可。

进项税额真的需要结转吗？

大家可能也发现了，虎虎上面的分录是有问题的，像“进项税额”本身就是“应交税费-应交增值税”的借方专栏，怎么会出现在贷方呢？而“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”同样面临这样的情况。

当然，上面的部分分录属于企业可做可不做的情况。毕竟，从规定上看企业对于增值税内部的核算可以不进行结转，只需要把未交增值税通过“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”即可。

但是，企业要想自己企业的业务可以更好而进行核对，上面的分录我还是需要做的。毕竟如果进行上面的分录，一些科目的余额会一直积累下去。企业的增值税一旦出现问题，想核查都核查不成了。

不过，你要是感觉企业的业务肯定不会出现任何错误，你也可以不进行上面的会计核算。

进项税额转出的会计分录

企业的增值税在一般的情况下，是可以进行抵扣的。如果出现了不能继续抵扣的情况，就需要进行转出处理了。

进项税额转出的业务，在企业的经营过程中，还是经常发生的。企业需要根据具体的事由，进行相应的处理。

具体来说，企业发生进项税额转出的会计分录如下：

实际转出时

借：库存商品、在建工程、原材料、销售费用等

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（这是增值税的贷方专栏）

企业月底结转时

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）（如果不需要缴纳增值税，也可以忽略这个分录。）

进项税额转出的主要原因

1、发生非正常损失。

企业购进的货物或者在产品发生了非自然的损失，货物的进项税额需要进行进项税额转出处理。

这里需要注意，企业因为自然灾害发生的损失，不需要进行转出处理。

2、应税货物或劳务的用途发生改变。

企业购进的商品或劳务，如果从应税项目变为了非应税项目，免税项目，或者变成了集体福利以及个人消费，那么这些商品或劳务的进项税额就不能继续抵扣了。

当然，如果企业从免税项目变为了应税项目，不能抵扣的进项税额也是可以变为可抵扣进项税额的。

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【第8篇】应交税费应交增值税进项税额转出

留抵退税怎么操作？谁能申请？如何记账？快跟小慧一起看下吧！

近日，财政部、税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号），明确了纳税人办理增值税留抵退税有关事项。今天咱们就来说一说留抵退税的事情。

ps：懒得看太多字的，最下面还有图解哦~

留抵退税是什么？哪些人可以申请？

留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。

一般来讲，销项对应收入端，进项对应成本端，销项是要大于进项的，但是个别情况下，比如公司集中采购原材料或者采买贵重设备，设备金额较大，相应的，形成的进项税也就非常多，这时候，进项就很可能大于销项，应交增值税为负数。

这种情况怎么办呢？以前的做法就是留在账上，等以后有更多的销项了，一点点去抵扣。

从2023年4月开始，对增量部分的留抵税额可以进行退税，而今年则不一样了！

第一，不光是增量部分退税，存量也可以退税。

也就是说2023年4月以前的销项没有抵掉的进项税全都可以退了！

第二，全都变成提前退付。

啥意思呢？就是不等销售形成销项税和进项税做了差额再进行退税，而是当纳税人把设备买进来，就把形成的这部分进项税直接进行退税，就是“购进退税”。

第三，扩大适用范围，增加退付比例。

原来只是对先进制造业企业是100%留抵退税，对其他企业、小微企业一般是退60%，剩下的留待以后销项税抵扣，本次升级后，全都变成100%！

一、小微企业（含个体商户，下同）

包括小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

【举例】建筑业

假如某建筑企业，营业收入5800万，资产总额4500万，属于小型企业，可以按规定享受小微企业留抵退税政策。

二、制造业等行业纳税人（含个体工商户，下同）

制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。

【举例】某纳税人2023年5月至2023年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额300万元，提供交通运输服务销售额300万元，提供建筑服务销售额400万元。

该纳税人2023年5月至2023年4月期间发生的制造业等行业销售额占比为60%[=（300+300）/1000]。因此，该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。

三、纳税人需同时符合以下条件

1.纳税信用等级为a级或者b级；

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退税怎么申请？

留抵退税怎么申请？用电子税务局就能直接网上申请了，只需要三步！（以河北省电子税务局为例）

一、登陆电子税务局，完成纳税申报后，符合条件的企业，自动弹窗留抵退税申请，点击符合条件，立即申请留抵退税。

如果没有自动弹窗，可以在电子税务局首页，点击【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】，同样可以申请留抵退税。

二、阅读办理须知后，进入留抵退税申请主界面，弹窗提示：

选择【确认】后，进入留抵退税申请页面。纳税人进入申请页面时，系统对纳税人进行是否预填信息提示，提示信息在确认前，不允许强制关闭。

如纳税人选择【系统为我预填数据】选项，则系统自动为纳税人预填申请表数据；如纳税人选择【自行填报数据】则不加载预填信息，均由纳税人自行选择或填报。

【提示】“退税企业类型”和“国民经济行业”需要选择到最小类，不可以选择大类。

三、全部填写完毕后，会有弹窗提示核对预填数据是否准确，如数据正确，点击【继续申请】。

如数据有误，点击【返回修改】。所有数据确认无误后，点击【保存】→【提交】等待税务人员的审批即可。

留抵退税怎么记账？税务上要怎么申报？

会计分录

1.计算出应退税额时：

借：其他应收款—应退期末留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2.收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款—应退期末留抵税额

或者编制一张分录也可以，收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

申报指引

填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。

【第9篇】农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法

答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。上述规定自2023年4月1日起执行。因此，2023年4月1日以后，如果b公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。

【第10篇】增值税申报表进项税额转出

进项税额转出”这一词汇，对于每个财务工作者来说并不陌生。经常有小伙伴来咨询，进项税额转出，申报表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通过几个案例，跟大家一起来学习一下吧！

填表说明

进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏：

分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1、办公场所改变用途用于职工福利的进项税额转出

例：甲公司为一般纳税人，适用于一般计税方法。2023年9月租入办公楼一层并已支付三个月租金，租期为9月、10月、11月，并取得增值税专用发票列明的增值税额3万元，当月认证抵扣。2023年10月为丰富职工生活，将办公楼改建成健身房。

问题解析

根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

甲公司将已抵扣进项税额的租入的不动产用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的属于10-11月租金进项税额2万元进行转出。申报增值税时，应将申报表进项税额转出填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第15栏。

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2、非正常损失的进项税额转出

例：乙企业为提供设计服务的一般纳税人，适用一般计税方法。2023年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的进项税额1万元，并于当月认证抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

问题解析

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；……”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十四条规定：“条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

乙企业的情况，属于非正常损失，相应的进项税额不得抵扣，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第16栏。

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3、购货方发生销售折让、中止或者退回的进项税额转出

例：丙企业为一般纳税人，2023年5月购置一批器材，当月支付全部货款，已取得增值税专用发票，进项税额3万元，于当月认证抵扣。2023年6月因器材质量问题取消合作，收到退回货款，并填开了《开具红字增值税专用发票信息表》。

问题解析

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条规定：“纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。”

因此丙企业销售中止而收到退还的货款，应于填开《开具红字增值税专用发票信息表》的当月转出进项税额3万元，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”（正常情况下，进项税额转出数据网上申报系统会自动体现，纳税人无需手动填写）。

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注意哦，若销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息，购买方不需要做进项转出。

4、库存商品转用在建工程的进项税额转出

例：一般纳税人丁企业于2023年6月购进了一批水泥用于销售，购进时取得增值税专用发票上注明的进项税额16万元，企业已于当期认证抵扣；2023年7月，将该批水泥用于正在修建的办公楼。

问题解析

根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告[2016]15号)第五条规定：“购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。”

因此案例中，该批水泥已抵扣的进项税额16万元的40%，即6.4万元，应在申报所属期做进项税额转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”。并将该笔转出的进项税额，计入待抵扣进项税额，通过填写增值税申报表附列资料（五）第四列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

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【第11篇】增值税普通发票可以抵扣进项税吗？

特殊的普通发票如收购农产品普通发票，公路通行费发票等是可以抵扣，其他的普通发票不得抵扣，只有专用发票才能抵扣。

税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。

另外，根据财税[2012]15号通知，自2023年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。

【第12篇】增值税的进项税和销项税

销项大于进项怎么交税？按照增值税扣税办法规定，企业取得的增值税专用的发票，须在发票开具之日起的180天内持票到办税大厅进行扫描认证，当月认证当月抵扣。因此企业账务人员应对企业每月的税款要有一个筹划，对取得的增值税专票在适当的时候去认证，以免造成有时进项比销项多，有时又无进项可抵扣的情况。

当出现进项大于销项的情况时，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申报表18行（实际抵扣额）上反映的数字等于销项税额，因此本月应交税额为零，多余进项税额留下期抵扣（申报表20行）。

销项税大于进项税，怎么会计处理？

1、结转本月应交的增值税

借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税（销项税额-进项税额）

贷：应交税金——未交增值税（销项税额-进项税额）

2、计提增值税附加税

借：主营业务税金及附加（销项税额-进项税额）*规定比例

贷：应交税金——应交城建税（销项税额-进项税额）*规定比例

贷：其他应交款——教育费附加（销项税额-进项税额）*规定比例

3、实际上交时：

借：应交税金——未交增值税

应交税金——应交城建税

其他应交款——教育费附加

贷：银行存款

销项大于进项交的是什么税，和所得税有关系吗？

进项税和销项税都是增值税类，销项大于进项时交税，反之留底，与企业所得税无关，企业所得税是盈利才交；

销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额。

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【第13篇】增值税销项税额和进项税额

最近，不少财会人来问小编同一个问题，视同销售怎么辨别?会计分录该如何处理?视同销售的进项税额又是什么?

小编这里还真的收集到不少粉丝类似的情况，现在来跟大家分享一下。

知识拓展：代金券、消费积分抵现金是否视同销售？

例子：

有一家专门做电脑生产的公司，属于一般纳税人，该公司某个型号的电脑成本是5000元，市场上(不含税)的售价是7000元。在节假日间，这公司想把上面这个型号的100台电脑赠送给客户公司。

上面这个例子，我们可以知道，这就是典型的视同销售的行为。虽然没有取到收益，在账务处理上无需进行处理。但是，在税法里，这种也属于市场上的推广，所以自然而然的也属于视同销售的行为，它也是以收益为目的。

那么，这种视同销售的账务处理如下：

借：销售费用

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

接下来，小编给大家罗列一些增值税需要做进项税转出的情形以及增值税“视同销售” 的情形。

有财会人就会有疑问，怎么辨别“视同销售”的进项税需要转出?

我们可以先学会判断增值税视同销售和进项税额转出有两个标准：一看是否增值，二看对内还是对外。

我们来看一下例子：

示例一：某公司将外购的一批物品，取得了增值税专用发票，发放给员工做福利，可以看出这就是属于进项税额转出的情形：

账务处理方式如下：

购进的时候：

借：库存商品

应交税费--应交增值税--进项税额

贷：银行存款

发放福利的时候：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：库存商品

应交税费--应交增值税--进项税额转出

示例二：如果该物品是自产的，发给员工做福利，那这时就属于视同销售的情形：

账务处理方式如下：

发放职工福利会计分录：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本的会计分录：

借 ：主营业务成本

贷 ：库存商品

所以，就可以根据物品是不是自产的还是外购的来判断是增值税视同销售还是进项税额转出，只有外购是进项税额转出，其他的都属于增值税视同销售。

来源于会计网，责编：小会

【第14篇】应交税费应交增值税进项税额

最近总有人来询问增值税里的视同销售和进项税额转出应该怎么区分?

尤其是做账时碰到同一种货物给员工，一个按视同销售处理，一个却是进项税额转出。每次都要对着条例翻，不注意的时候还常常搞错。

我们先从政策和概念上对它俩进行一个区分。

01、视同销售

视同销售其实是指将一些不符合会计准则和增值税法中销售条件的行为看做是销售货物。

这些货物在会计处理上不确认收入和成本，在税法上因为要保持增值税的抵扣链条不中断，避免销售税收负担不平衡的矛盾，按照正常销售缴纳增值税。

在增值税暂行条例中，将8种情况划入了视同销售，在财税(2016)36号文件中又追加了3条：

需要注明的是视同销售的应用范围是单位和个体工商户及其他个人。

02、进项税额转出

进项税额转出是因为货物的用途改变，或者发生非正常损失，造成上一环节的增值税无法在下一环节中抵扣，而选择将进项税转出，计入“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目。

税法中虽然没有对进项税额转出做出明确规定，但在增值税的暂行条例中第九条和第十条对增值税进项税额不得抵扣的情况做出了相关规定：

概括起来进项税额不能抵扣的业务分三种情况：业务本身不可抵扣;货物发生非正常损失;扣税凭证不合规。

03、区分

视同销售与进项税额转出，两者中容易混淆的项目主要是视同销售的4-8条和进项税额不能抵扣中的第1条，大家判断可以按照以下的两步来：

1 判断货物是否发生增值

如果是货物经过了加工，不论是自产还是委托加工，都是进入了生产环节，发生了增值，无论是对内消费，还是对外消费都要看做视同销售缴纳增值税。

2 判断货物是对内使用还是对外使用

对于购进的货物来说，当用于投资、分配、赠送时，对外使用，货物的所有权发生了改变，就是视同销售。

而用于集体福利、个人消费、免税项目时，对内使用，所有权可能没有发生变化，就是进项税额转出。

看到这里是不是清楚一些，下面用4个容易混淆的例子来复习一下：

假设你的公司是一家茶叶生产公司：

情形一：将自己生产的茶叶送给了客户。货物经过了加工发生了增值，应做视同销售处理。

情形二：将自己购买的茶叶送给了客户。货物并未发生增值，但所有权发生了变化，属于对外使用，也是视同销售。

情形三：将自己生产的茶叶作为员工福利。货物经过加工，发生了增值，还是视同销售。

情形四：将自己购买的茶叶作为员工福利。货物并没发生增值，对内使用就是进项税额转出。

分清楚了这四种情形，对于剩下的情况就好区分多了，代销货物就是视同销售，非正常损失和抵扣凭证不合规就是进项税额转出。

来源于会计网，责编：小会

【第15篇】增值税普通发票可以抵扣进项税吗

特殊的普通发票如收购农产品普通发票，公路通行费发票等是可以抵扣，其他的普通发票不得抵扣，只有专用发票才能抵扣。

税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。

另外，根据财税[2012]15号通知，自2023年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。

【第16篇】不得抵扣增值税的进项税有哪些

1、用于非增值税应税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

3、非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

4、国务院财政，税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

5、本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

【第17篇】进项大于销项怎么结转增值税

增值税抵扣进项大于销项需要结转增值税，一般是不需要缴纳增值税的。销项税比进项税少，不用交税，而且差额部分还可以到下个月继续抵扣销项税额。本期应当交纳的增值税=销项税-进项税=（销项税+视同销售发生的销项税）-（进项税-进项税转出）。月末转入未交增值税科目如下：借：应交税费-应交增值税（销项税额），应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税（进项税额）。营业税改增值税的征收范围如下：营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

【第18篇】增值税进项税额加计抵减

增值税“加计抵减”销售额条件的判断及结转扣除

问：我公司计划2023年5月份投资设立一家物流公司，假设物流公司6月份取得一般纳税人资格，5-8月份销售额均为0，从9月份起才产生销售额。请问物流公司应如何判断本年是否适用加计抵减政策？确定适用加计抵减政策的当月可计提的加计抵减额是否包含之前月份的？假设2023年度计提的加计抵减额年度终了后仍有余额，但2023年物流公司不符合适用加计抵减政策的条件，2023年度产生的加计抵减余额能否结转至2023年度继续扣除？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第七条规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。第七条第（一）项第三四五款规定，2023年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。第（二）项规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。

2023年3月26日国家税务总局12366纳税服务平台发布了《深化增值税改革100问》。关于问题35“增值税加计抵减政策规定：‘纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提’，请举例说明如何适用该规定。”的解答明确，新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况，如某纳税人2023年4月设立，2023年5月登记为一般纳税人，2023年6月若符合条件，可以确定适用加计抵减政策，6月份一并计提5-6月份的加计抵减额。关于问题45“假设a公司是一家研发企业，于2023年4月新设立，但是4-7月未开展生产经营，销售额均为0，自8月起才有销售额，那么a公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减政策？”的解答明确，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）规定，2023年4月1日后设立的纳税人，根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0，则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策。因此，a公司应根据2023年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。关于问题46“如果某公司2023年适用加计抵减政策，且截至2023年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2023年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策，那么这20万元的加计抵减额余额如何处理？”的解答明确，该公司2023年不再适用加计抵减政策，则2023年该公司不得再计提加计抵减额。但是，其2023年未抵减完的20万元，是可以在2023年至2023年度继续抵减的。

因此，物流公司2023年9月份起才产生销售额，应根据9-11月份的销售额判断2023年度是否适用加计抵减政策。如果11月份判定符合适用加计抵减政策条件，则11月份可一并计提6-11月份的加计抵减额。假设2023年度计提的加计抵减额年度终了后仍有余额，而2023年度不再适用加计抵减政策，则2023年度不得再计提加计抵减额，但2023年尚未抵减完的余额可以在2023年至2023年度继续抵减。【关注大成方略，学习更多财务知识】

【第19篇】增值税进项税抵扣

抵扣增值税是什么意思？增值税专用发票的抵扣是指进项税与销项税相抵消，一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。

增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税

抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，得明白什么是增值税，我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制。企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款。有17%的，有13%的，有6%的等等，这就是增值税的销项税。

然而你购进货物时，对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人)，这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额，销项税减进项税就等于你当期应交的增值税，这就是抵扣，增值税是价外税.

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

抵扣和不能抵扣的进项税额是什么意思？

首先增值税是价外税，会计上说的售价一般是不含增值税的（现实中一般都是包含在一起的）

按17%缴纳增值税举例

你买100元的原材料，需要缴纳17元的增值税，也就是说你实付给卖家117元，这里的17元增值税是你在购的原材料时已经支付的，计为进项税额。

这时候你转手200卖了，实收买家234元，其中34元为增值税，对于你的买家来说是进项税，而对于你来说这34是销项税，这部分的税额收在你手上还未支付

下个月你报税的时候，就会出现一个进项税额抵扣的问题，其实说白了就是避免的重复交税，因为你卖的200元商品里有一百的增值税买进的时候已经交过了，所以这部分需要扣除，实际缴税34-17就可以了。这买入时的17就是可抵扣增值税

需要注意的是进项税额在购入商品时就会产生，但销项税额不一定会产生，比如商品我用来建厂房或者管理不善损坏了，就不会出现销项税额，那么对应的进项税额也不可以抵扣，此时就是不能抵扣增值税。

什么叫已抵扣增值税进项税？

就是说该固定资产在购买时候取得的发票，已经认证并且进项税申报抵扣过了。在会计处理上就是会有“借：应交税费-应交增值税（进项税额）”这项。注意，这里不单纯指的是记账，而是实际是不是已经在税务系统中认证并且在增值税申报表中申报过了。

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【第20篇】增值税专票怎么抵扣进项税

普票也能抵扣进项税？专票能否按票面抵扣？进项税能不能抵扣，怎么抵扣的问题，今天笔者一次性说清楚！

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这些情形普票也可抵扣！

情形一：甲公司的财务人员收到2张网约车的发票，分别是纸质普通发票和电子普通发票，由于2张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：网约车的电子普通发票可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号) 第六条第一项：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

情形二：甲公司的财务人员收到2张收费公路通行费电子普通发票，1张左上角标识'通行费'字样且税率栏次显示税率，另一张左上角无'通行费'字样，且税率栏次显示'不征税'。由于两张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

政策依据：《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2023年第24号）第二条第一项

二、通行费电子票据分类

（一）收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）。通行费电子发票包括左上角标识'通行费'字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下简称征税发票）以及左上角无'通行费'字样，且税率栏次显示'不征税'的通行费电子发票（以下简称不征税发票）。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票,可按规定用于增值税进项抵扣；客户采取充值方式预存通行费，可由etc客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

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这些情形

专票不能按票面抵扣！

情形一：甲公司的财务人员从小规模纳税人手里购买了农产品，收到的专用发票上注明的金额是10万，税额是0.3万元，财务人员按照发票上注明的税额进行了进项税申报抵扣。

正解：自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的，不按照票面税额抵扣，而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣进项税=10×9%=0.9万，计入货物成本10.3-0.9=9.4万。待领用时，若用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，再进行加计抵扣。

收到的专票应该进行认证，并在当期进项税转出。

政策依据：1、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条：

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

2、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条：

纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

3、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第二条：

纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

情形二：甲公司财务人员收到了一张税控设备技术维护费的专用发票，按照票面税额进行了申报抵扣。

正解：技术维护费可凭发票全额扣除。

取得的专用发票认证抵扣后，应在当期进项税转出。技术维护费应该先全额计入“管理费用”，有应纳税额的全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第二条、第三条

二、增值税纳税人2023年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2023年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。