增值税纳税申报过期（15个范本）

【第1篇】增值税纳税申报过期

2023年8月申报纳税期限截至8月15日，提醒大家合理安排申报时间，错峰完成申报！

制图 刘耘

8月申报要点

1、8月申报纳税期，仍可申请办理增值税留抵退税

根据《国家税务总局关于延长2023年7月份增值税留抵退税申请时间的公告》相关解读第三条，符合留抵退税条件的纳税人，均可以在7月以后的纳税申报期内按规定申请留抵退税。

2、制造业中小微企业缓缴期限将陆续到期，记得按期缴纳

根据《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）的规定：

继续延缓缴纳2023年第四季度部分税费

《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（2023年第30号）规定的制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。

延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费

符合本公告规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。

对于按月申报享受缓缴政策的纳税人，税款所属期为2023年10月或2023年1月，请于2023年8月1日-15日期间通过电子税务局缴纳。要记得按期缴纳哦~

【第2篇】增值税的纳税人有哪些

增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税的征税范围有哪些？计算公式是什么？有哪些明细科目？分录怎么做？下面一文带你了解增值税相关内容。

增值税的征税范围：1.销售货物；2.提供加工、修理修配劳务；3.进口货物；4.营改增服务。

增值税一般纳税人计税公式：

应交增值税＝本期销项税额－本期进项税额

＝本期销项税额－本期进项税额－增值税留抵税额

＝本期销项税额－本期进项税额＋进项税额转出－增值税留抵税额

……

增值税一般纳税人的科目：

月末增值税科目结转：

月度终了

1.企业应当将当月应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目。

2.对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

3.对于当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

本文为中华会计网校原创文章，转载需注明来源中华会计网校

【第3篇】小规模纳税人应纳增值税

小规模纳税人之所以是小规模纳税人,正因为它本身的财务制度不健全,所以在一些财税操作上不能独立完成,比如增值税专用发票的开具,如有业务所需,小规模纳税人可以申请代开。那么,小规模纳税人代开专票如何扣税呢?

小规模代开发票时,应该将开具发票的金额换算成不含税的销售额,计算公式如下: 1、应税销售额=发票金额÷(1+3%) 2、应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%

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小规模纳税人开专票如何交税?

1、如果小规模纳税人月销售额(或季度应税销售额),没有超过免征增值税规定的销售额限额(月度申报的不超过15万,季度申报的不超过45万),则针对开具普票的部分,可以享受免征增值税的优惠,而开具专票的部分需要按照发票上注明的税额缴纳增值税。

2、如果小规模纳税人月度销售额(或季度应税销售额)超过增值税免征增值税对应的销售额限额,则不管是开具专票对应的销售额,还是开具普票对应的销售额以及未开票对应的销售额,均需要正常缴纳增值税,应纳税额=不含税销售额×适用征收率。

3、特殊情况,本期发生销售不动产的行为。如果小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,则可以享受免征增值税的优惠,但是针对开具专票对应的销售额依然需要缴纳正常缴纳增值税。 小规模纳税人代开专票如何扣税?应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%,这个计算公式对本题进行了完美的解答,大家可要清楚记住哦。

【第4篇】土地增值税纳税筹划

客户需求

王女士想为自己的儿子在北京购买一套住房，由于他们均无北京户籍，而在北京缴纳社保和个人所得税的时间刚满4年，不具备在北京购买住房的资格。王女士便以其哥哥（具有北京户籍）的名义在北京购房，1 年之后，等自己与儿子具备在北京买房资格后再过户到儿子名下。假设所涉住房购买时的价款为300万元，过户到王女士儿子名下时的市场价格为500万元（含增值税）。

客户方案纳税金额计算

该套住房过户时，王女士的哥哥需要缴纳增值税：500÷（1+5%）×5%=23.81 万元，需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加：23.81×（7%+3%+2%）=2.86万元；王女士的儿子需要缴纳契税：500÷（1+5%）×3%=14.29万元，需要缴纳个人所得税：[500÷（1+5%）-14.29]×20%=92.38 万元，合计税收负担：23.81+2.86+14.29+92.38=133.34万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议王女士的哥哥将房产先赠予王女士，由于两人是兄妹关系，根据现行税收政策，可以免征增值税和个人所得税，在过户时，王女士需要缴纳契税：500÷（1+5%）×3%=14.29万元。随后，王女士可以再将住房赠予自己的儿子，由于两人是母子关系，根据现行税收政策，可以免征增值税和个人所得税，在过户时，王女士的儿子需要缴纳契税：500÷（1+5%）×3%=14.29万元。合计税收负担：14.29+14.29=28.58万元。通过纳税筹划，王女士等人减轻税收负担：133.34-28.58=104.76万元。

涉及主要税收制度

《增值税暂行条例》

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠予对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78 号）

符合以下情形的，对当事双方不征收个人所得税：

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠予对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

《契税暂行条例》

【第5篇】增值税纳税申报表实例

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

小编将以案例示范增值税纳税人申报表填写，帮助纳税人更清晰地填写增值税纳税申报表，打通享受减税政策的最后一步。

七个案例，

让你迅速定位找到自己所需~

目录

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

案例2：全部开具增值税普通发票

案例3：全部开具增值税专用发票

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

案例5：按季申报，发生不动产销售，全部销售额未超过30万元的

案例6：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的

案例7：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的;既有增值税专用发票，又有增值税普通发票。

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28+2=30万元，未超过30万元免税标准，因此，本季度可享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报：

1、“货物及劳务”列第9栏、第10栏的填写2万，第17栏、第18栏填写0.06万(=2万×3%)

2、“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏的填写28万，第17栏、第18栏填写1.4万(=28万×5%)。

案例2：全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，未超过30万元免税标准，且全额开具增值税普通发票，本季度可享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报：

将开具普通发票销售额28万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。同时，将对应的免税额1.4万（=28万×5%）填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。

案例3：全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，虽未超过30万元免税标准，但开具专用发票不能享受免税优惠，应按规定全额缴纳增值税。

申报表填报：

1、主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写28万。

2、主表“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏填写1.4万(=28万×5%)

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，未超过30万元免税标准，本季度可享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。

申报表填报：

1、开具增值税专用发票部分，填列主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写5万元，第15栏、第20栏填写0.25万（=5万×5%）。

2、开具增值税普通发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏填写23万；第17栏、第18栏填写1.15万（=23万×5%）

案例5：按季申报，发生不动产销售，全部销售额未超过30万元的

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入10万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为30万元，未超过免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报

直接将开具普通发票销售额30万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。同时，将对应的免税额1.5(=30×5%)万元填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。

案例6：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入30万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为50万元，剔除销售不动产后的销售额为20万元，未超过30万免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但其中销售不动产取得收入应照章纳税。

申报表填报

1、销售不动产填列“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第6栏填写销售不动产取得收入30万元。将本期应纳税额1.5(=30×5%)万元填列于第15栏、第20栏，本期应补(退)税额为1.5万元。

2、出租不动产取得的收入免税20万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏同时，将相应的免税额1(=20×5%)万元填写于主表第17栏、第18栏。

案例7：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的;既有增值税专用发票，又有增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入20万元，其中代开增值税专用发票8万元，开具增值税普通发票12万元;出租不动产取得不含税销售收入20万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票15万元。

案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为40万元，剔除销售不动产后的销售额为20万元，未超过30万免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税，销售不动产取得收入也应照章纳税。

申报表填报

1、将销售不动产取得收入及出租不动产开具增值税专用发票部分的收入之和25(=20+5)万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏;

2、开具的增值税专用发票部分的收入13(=8+5)万元填列于第5栏;

3、将销售不动产开具增值税普通发票的部分12万元填列于第6栏;

4、出租不动产开具增值税普通发票销售额15万元可以免税，应将其填列于第9栏、第10栏，将相应的免税额0.75(=15×5%)万元填写于第17栏、第18栏;

5、将本期应纳税额1.25(=25×5%)万元填列于第15栏、第20栏，由于代开增值税专用发票时已预缴税款0.4(8×5%)万元，因此本期应补(退)税额为0.85(=1.25-0.4)万元。

来源：厦门税务

【第6篇】2023年小规模纳税人不再免征增值税，按3%实缴？情况是否属实？

2023年小规模纳税人不再免征增值税，按3%实缴增值税情况是否属实？

《企税家》专注于税务筹划，您的贴身节税专家，合规合法节税！

2023年刚刚到来，各方势力都在看国家税务局动态，为什么，在2023年3月，我国税务局颁布公告，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%增值税征收增值税，在2023年4月，我国税务局新颁布公告，1%增值税恢复至3%，但不开增值税专票不缴纳增值税。

一系列的政策变动，使得每年年初，各个部门对于税务局的新政策过于关注。去年2023年，很多小规模企业都享受了免增值税的政策，不开增值税专票，则免3%的增值税，不管对于谁来说，都是很优惠的，只是说，转移了税负在支付方公司。

那么问题就来了，2023年对于增值税的政策，是怎么一个变动呢？

目前，一月四号止，国家税务局官网还没有任何消息，那么，对于一些朋友圈营销号说的恢复3%的增值税情况是否属实，我们还得打一个问号“？”，那么，为什么说会恢复3%增值税呢？

一方面，3%的增值税本来就是小规模企业的正常的增值税征收率，之前都是因为疫情原因，导致很多小规模企业纷纷倒闭，国家为了扶持小规模企业才出台的税收优惠政策，现在全国也都放开了，那么恢复3%增值税征收率也属于正常；

另一方面，国家因为疫情，很多地方政府财政赤字，税收太少，国家要征税，并且，很多违规平台利用国家税收政策漏洞，虚开发票，导致国家税款损失，为了打击这种违法行为，国家要求小规模企业实缴3%的增值税也合情合理。

不管是那种情况，我们都要以国家税务局官网为准，只要没出公告，小规模企业特别是个体工商户，就先别急着开票，一旦后面出公告需要说实缴3%增值税，那么还不如设立个人独资企业开增值税专票划得来。

国家暂未出公告，一切静待佳音！！！

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

版权声明：本文转自《企税家》公众号，更多税收优惠政策，可移步公众号了解~

【第7篇】2023增值税纳税申报表怎么填写

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）连续下发，增值税配套的减税降费大礼包引起社会公众的广泛关注。政策变化之后，增值税申报表也有较大修改。本文以案例模式手把手带你掌握增值税申报表的变化之处和填写要点。

变化一：不动产一次性抵扣

政策要点：

自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

案例：

某增值税一般纳税人，2023年7月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为100万。该纳税人2023年8月按政策抵扣该不动产对应进项税额600000（=1000000×60%）元，剩余进项税额400000（=1000000×40%）元作为待抵扣进项税额。

2023年4月该纳税人将该笔待抵扣进项税额一次性转入进项税额申报抵扣，不考虑其他因素，请试填写当期增值税申报表。

解析：

1.2023年3月税款所属期，该纳税人《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为400000元。见下图：

2.依据政策，2023年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性抵扣时，可结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

报表说明：

本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化二：旅客运输服务抵扣

政策要点：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

案例：

某增值税一般纳税人2023年4月所属期发生以下业务：

①购进旅客运输服务，取得增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元；

②购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，票面注明税额900元；

③购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；

④购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元；

⑤购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元；

假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

解析：

依据政策，

业务①对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额0.9万元；

业务②-⑤对应其他抵扣凭证，进项税额：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合计：9000+993=9993（元）

报表说明:

依据填表说明，《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写方法：

①本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏；

②本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第4栏；

③第10栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

综上，本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化三：加计抵减

政策要点：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

案例：

某生活服务业增值税一般纳税人2023年1月设立，当月登记为增值税一般纳税人。2023年4月税款所属期增值税数据如下：

①一般计税方法销项税额10万元，进项税额5万元，上期留抵税额4.6万元；

②简易计税方法销售额100万元，假设该增值税一般纳税人当期符合加计抵减政策，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表》。

解析：

①当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=50000×10%=5000（元）；

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5000-0=5000（元）

②纳税人一般计税方法下的应纳税额：100000-50000-46000=4000（元）

③比较，当期可抵减加计抵减额>纳税人一般计税方法下的应纳税额>0,加计抵减后，当期一般计税方法应纳税额为0，未抵减完毕的当期可抵减加计抵减额1000(=5000-4000)元，结转下期继续抵减。

④纳税人当期简易计税办法计算的应纳税额：

1000000×3%=30000（元）

当期应纳税额合计：

0+30000=30000（元）

报表说明:

①《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。

第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额

②《增值税纳税申报表》 （一般纳税人适用）

第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

综上，本案例报表填列示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

《增值税纳税申报表》

（一般纳税人适用）（部分）

【第8篇】某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人

知识点：生产销售环节应纳消费税的计算

计税方法

适用范围

计税依据

计税公式

从量定额

啤酒、黄酒、成品油

销售数量

销售数量×单位税额

复合计税

白酒、卷烟

销售额、销售数量

销售额×比例税率＋销售数量×单位税额

从价定率

其他应税消费品

销售额

销售额×比例税率

（一）直接对外销售应纳消费税的计算

【例题1·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2023年3月5日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。

『正确答案』

高档化妆品应税销售额＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（万元）

应纳消费税额＝34×15%＝5.1（万元）

【例题2·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。

『正确答案』

应纳税额＝50×2000×0.5＋1500000×20%＝350000（元）

（二）自产自用应纳消费税的计算

1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税。

2.用于其它方面：于移送使用时纳税。

（1）生产非应税消费品和在建工程；

（2）管理部门、非生产机构；

（3）提供劳务；

（4）馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

特别注意：用于必要的生产经营过程，不征收消费税。

【例题1·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。

a.用于本厂研究所作碰撞试验

b.赠送给贫困地区

c.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车

d.为了检测其性能，将其转为自用

『正确答案』bd

『答案解析』选项a，将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税；选项c，属于用于生产应税消费品，在改装后的加长型豪华小汽车卖出时，缴纳消费税。

【例题2·单选题】（2008年，修订）下列各项中，应当征收消费税的是（ ）。

a.化妆品厂作为样品赠送给客户的普通化妆品

b.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

c.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

d.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

『正确答案』c

『答案解析』选项a，高档化妆品需要缴纳消费税，而普通化妆品不属于消费税征税范围；选项b，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税；选项d，从2023年12月1日起，取消汽车轮胎消费税。

3.组成计税价格及税额计算

（1）按纳税人生产的同类消费品的售价计税；

（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。

组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额

组成计税价格

征税方式

消费税

增值税

成本利润率

从价定率

（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）

按消费税中应税消费品的成本利润率

从量定额（啤酒、黄酒、成品油）

按销售数量征消费税

成本＋利润＋消费税税额

10%

复合计税（卷烟、白酒）

（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

按消费税中应税消费品的成本利润率

组成计税价格推导过程

组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额

＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率＋组成计税价格×消费税比例税率

组成计税价格×（1－消费税比例税率）＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

【例题1·计算题】某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，其生产成本为8500元。

（1）如果同类产品售价为15000元，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。

（2）如果该高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。

提示：消费税税率为15%。

『正确答案』

（1）同类产品售价15000元：

应纳消费税税额＝15000×15%＝2250（元）

增值税销项税额＝15000×17%＝2550（元）

（2）无同类产品售价：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

＝8500×（1＋5%）÷（1－15%）

＝10500（元）

应纳消费税税额＝10500×15%＝1575（元）

增值税销项税额＝10500×17%＝1785（元）

【例题2·综合题】（2008年修改）某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月有关经营业务如下：

（4）16日销售a牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱a牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。

『正确答案』

a卷烟单价＝13500÷250＝54（元/条），适用比例税率36%。

企业应缴纳的消费税＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015

＝155.31（万元）（单位一定要一致）

【例题3·单选题】（2023年）某地板企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）万元。

a.16.8

b.18.9

c.18.98

d.19.3

『正确答案』b

『答案解析』

（1）将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

（2）不属于四项用途，不用最高售价，而是平均价。

应纳消费税＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（万元）

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【第9篇】增值税纳税申报表四

纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税的项目，在“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“简易计税方法计税”选择对应的简易计征率在“开具增值税专用发票”（或者“开具其他发票”“未开具发票”根据自己开具的发票票种类型进行对应的选择）中填写销售额和销项税额，在“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中填写可以扣除的地价金额，最后核对一下“扣除后含税销售额”和“扣除后销项（应纳）税额”进行纳税申报。

【第10篇】某制药厂为增值税一般纳税人

在“小郭说税”之九《浅议“免税”税收属性》文章中，我们通过理论分析认为，纳税人在销售“免税”产品时收到的销售款项是含税销售额，应该将其价税分离后将不含税销售额记作收入。（详细论述请关注公众号后查看文章）

但实践中并非如此，笔者接触到的大部分实务工作者都认为销售免税产品收到的全部价款为不含税收入。这种作法必然带来一系列问题。本文就如何确定免税销售额作简要分析。

一、实务中免税销售额的确定

1.国家税务总局的批复

《国家税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》（国税函[1997]529号）对湖南省国税局的请示作出批复：“纳税人在计算不得抵扣进项税额时，对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额，不得进行不含税收入的换算。 ”这是一个最为明确的回复，但在总局的法规库里找不到这个文件，也没有批转给其他单位，是否生效，不得而知。

2.“东奥会计在线”《涉税服务实务》例题：

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）。

a.14.73万元

b.12.47万元

c.10.20万元

d.17.86万元

【答案】b

【解析】应纳增值税=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（万元）。

该例题中不得抵扣进项税额的计算公式：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。很明显，该网校认为，销售免税药品取得收入50万元为不含税收入，全部计入了公式分母中。

可以看出，不论从总局的政策层面还是培育广大税务师的培训机构，都掌握着相同的尺度：将销售免税产品取得的全部价款作为不含税收入。

二、如此界定导致的问题

之所以免税，是因为有税率，国家给予减免。假设免税药品原税率是17%，国家出于政策考虑给予免税待遇。

为了使“确定免税销售额”问题的表述更简洁，我们将例题简化：

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10万，税款1.7万元，该材料全部用于生产免税药品20万元并全部在当月实现销售。该笔业务实现应纳税所得额是多少？

如果将企业销售免税药品取得的全部价款20万元当作免税销售额，直接减免的增值税为20*17%=3.4万，应计入营业外收入计算企业所得税。

应纳税所得额=主营业务收入+营业外收入—原材料（含进项税金转出额）=20+3.4-11.7=11.7万。

到这里，可能有人质疑，将收入全额乘以增值税适用税率会不会多计算营业外收入从而不当增加收入总额？另一种质疑是，收入全额乘以增值税适用税率得到的是销项税额，而不是应纳税额，不能简单地将销项税额当作减免的增值税，而税收政策不允许抵扣用于免税品的进项税金，因此，该类业务无法核算应纳税额，也就无法计算免税额，将减免的增值税计征企业所得税无法实施。

笔者认为，这两种质疑都站不住脚。将销项税金全部计入营业外收入，会导致收入总额不当增加，但由于进项税金也列入了原材料成本，两者抵销后，对应纳税所得额的最终影响仍然是国家实际给经营者免征的增值税1.7万。这个问题不会对企业利润造成实质影响。

但真正的问题在于，企业收到了20万，付出了11.7万，实际的利润是8.3万，并没有11.7万那么多呀。问题出在哪了？问题出在免税销售额的确定上了。

首先，从进项层面分析。由于购进原材料的进项税额不能抵扣，构成了原材料的部分成本，那么企业在确定对外售价时一定会考虑购进原材料时支付的进项税额，因此，将收到的全部价款视作不含税收入从增值税原理上说不通。

其次，从销项层面分析。理论上消费者是实际的负税人，增值税法上的纳税义务人要向国家缴纳增值税是因为向下游收取价款的时候代收了增值税款。如果认为免税品经营者收取的价款中不含增值税，那经营者的纳税义务从何而来？没有纳税义务哪里来的免税？

所以，将销售免税品收到的全部价款当作不含税收入，不仅在实践中造成虚增纳税人利润导致无法执行的问题，而且在增值税原理层面同样说不通。

三、解决之道

我们将收到的全部价款看作含税价，在计收入时先对其作价税分离，就会准确无误地核算出整个业务的企业利润。以会计分录分析如下

购进：

借：库存商品 11.7万（含进项转出额1.7万）

贷：银行存款11.7万

销售：

借：银行存款20万

贷：主营业务收入 17.09万

营业外收入—免征增值税 2.91万

在上述会计处理中，企业的应纳税所得额=主营业务收入+营业外收入—原材料（含进项税金转出额）=17.09+2.91-11.7=8.3万,反映了企业真实的纳税能力和实际所得。

当然，这种作法有两个问题，一是影响了销售者的营业利润，二是导致下游企业的实际支付不能抵扣（详细论述见《浅议“免税”税收属性》）。

第二个问题需要税收政策的改良，本文不加赘述。而第一个问题，国家税务总局党校的陈玉琢教授曾经建议通过增设会计科目的途径来解决。陈教授的建议从侧面也同样佐证了，纳税人销售免税产品收取的全部价款是含增值税的。

来源：明税研究中心。

【第11篇】差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料

从月销售额10万（季度30万元）提高到月销售额15万（季度45万元）。免税销售额提高是从4月1日开始执行，对于一般按季申报的小规模纳税人，7月申报期是按新政策的第一次申报。汇总了小规模纳税申报的4种情形：

情形一：季度销售额未超过45万元

例：a公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份销售服务10万元，以上均为不含税销售额，相关业务均开具增值税普通发票，未开具增值税专用发票。

主表主要栏次如下：

由于销售未超过45万元，则减免税明细表为空，保存即可。

情形二：季度销售额超过45万元

例：a公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第二季度销售服务收入为

50.5万元(含税，按1%开票)，假设未开具专票。

（季度销售额超过45万元，不享受免征）

需要按含税销售收入50.50万元换算为不含税销售收入，再计算应减免增值税额50.50÷(1+1%)ⅹ2%=1(万元），据此来填报减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

填写1栏时，自动弹出，注意区分1%与3%征收率来填写。

情形三：季度销售额超过45万，适用差额征收的小规模纳税人

例：a公司（按季纳税）为提供建筑服务的增值税小规模纳税人，2023年第二季度取得含税收入55.5万元（按1%开具增值税专用发票），同时本期发生并扣除项目为5万元。

附列资料：

减免税申报明细表：

主表主要栏次：

情形四：纳税人享受免税优惠

如果小规模纳税人，享受免征增值税优惠政策，开具免税发票，则申报如下：

例：a公司为增值税小规模纳税人，2023年第二季度销售额为45万元，需填写以下2张申报表：

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

【第12篇】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统

1．采购环节巧筹划

企业在物资采购环节是否有筹划的技巧呢？答案是肯定的。经总结，采购环节中可以运用如下纳税筹划技法。

一、发票管理力面。

①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得符合规定的发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。

②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证），开具发票时，必须按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在有关联次加盖财务印章或者发票专用章；采购物资时必须严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值税专用发票管理的有关规定。

③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。

二、税收陷阱的防范。

避免在采购合同中出现诸如：“全部款项付完后，由供货方开具发票”此类条款。因为在实际工作中，由于质量、标准等方面的原因，采购方往往不会付完全款，而根据合同这将无法取得发票，不能进行抵扣。只要将合同条款改为“根据实际支付金额，由供货方开具发票”，就不会存在这样的问题了。

此外。在签订合同时，应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容，税款的缴纳如何处理。例如，因小规模纳税人不能开具增值税专用发票（按规定由税务机关代开外），从小规模纳税人处购进货物就没办法抵扣增值税进项税额。可以通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低一点

三、增值税进项税额确认的筹划。

自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]015号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反抵扣进项税额的。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定予以处罚。

四、购货对象的选择。

税收是进货的重要成本，从不同纳税人手中购得货物，纳税人所承担的税收是不一样的。例如，一般纳税人从小规模纳税人认购的货物，由于小规模纳税人不能开出增值税发票，增值税不能抵扣（但由税务机关代开的外）。因此，采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑。 五、购货运费的筹划。

①购进固定资产的运费不能抵扣增值税，而购进材料的运费则可以抵扣。采购时应予以考虑。

②随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额，采购时要予以考虑。

③购进材料物资等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致，否则，购货方不能抵扣运费进项税。 六、选择合适的委托代购方式。

工业企业在生产经营中需要大量购进各种原、辅材料。由于购销渠道的限制，工业企业常常需要委托商业企业代购各种材料。委托代购业务，分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格与购销双方结算两种形式。两种形式均不影响企业生产经营，但其财务核算和纳税利益各异。

受托方只收取手续费的委托代购业务是指：①受托方不垫付资金；②销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方；③受托方按销售实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。

这种情况下，受托方按收取的手续费缴纳营业税；委托方支付的手续费作为费用，不得抵扣增值税进项税额。

受托方按正常购销价格与购销双方结算是指：受托方接受委托代为购进货物，不论其以什么价格购进，都与委托方按约定的价格结算，在购销过程中受托方自己要垫付资金。

这种情况下，受托方赚取购销差价，按正常的购销业务缴纳增值税。委托方支付给受托方的代购费用视同正常购进业务，符合规定的抵扣条件时允许抵扣增值税进项税额。

对于一般纳税人的工业企业而言，由于第二种代购方式支付金额允许抵扣增值税进项税额，而第一种代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额，那么从纳税利益的角度看，一般来说，第二种代购方式优于第一种代购方式。

2．专利、非专利技术指导与相关培训的纳税筹划

韩国lpdk公司是一家专门生产显示器回扫线圈的电子企业。2000年，该公司与北京某国有电子集团合资成立了中韩合资北京lpdj电子部品有限公司。由于韩国lpdk公司的技术在世界属于领先地位，技术成分较高，因而在北京公司投产经营之初，双方约定每季度由韩国lpdk公司派专门技术人员来华对北京公司的技术骨干进行技术指导，解决生产中发现的问题，并组织一场全体技术人员的培训。对于韩国技术人员来华的技术指导与培训，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技术指导费5万美元，折合人民币约41.35万元。截止2003年年底，北京公司累计向韩国lpdk公司支付技术指导费661.6万元人民币。

案例分析

对于这笔技术指导费支出，北京lpdj公司在每次向韩国公司支付时，依据营业税税目中的“服务业”按照5％的税率代扣了营业税，即每次代扣韩国lpdk公司在华技术指导服务的营业税＝41.35×5％＝2.0675（万元），四年累计代扣税款33.08万元。在税务专家对该公司进行涉税风险诊断时，对于该公司的这笔涉税业务操作，专家们认为，通过合理筹划，可以达到减少税款支出的目的。

筹划方案

通过对该项业务涉税流程的分析，专家们提出：由于韩国技术人员每次来华，不但要针对中方技术人员提出的问题进行技术上的指导，还要对全体技术人员开展一次最新技术操作的培训，而技术指导与培训在适用的营业税税率上是存在差异的。根据《营业税暂行条例实施细则》和《营业税问题解答（之一）》（国税函？眼1995？演156号）的规定，技术指导应依照“服务业”税目适用5％的税率，而《营业税税目注释》中所称的文化体育业中的培训包括各种培训活动（见《营业税问题解答（之一）》第十五条），因此韩国技术人员向中方提供的培训活动应依照“文化体育业”适用3％的税率。显然，由于这两种活动之间存在的税率差，通过将北京公司向韩国公司支付的技术指导费重新界定为技术指导和技术培训，并将支出总额在这两者之间合理划分，可以达到合理减轻该涉税业务整体税负的目的。

在具体操作上，根据专家的建议，企业财务可通过重新签订技术服务合同，约定韩国技术人员每次来华进行现场技术指导和主讲一次培训在具体操作上，根据专家的建议，企业财务可通过重新签订技术服务合同，约定韩国技术人员每次来华进行现场技术指导和主讲一次培训会议，中方就这两项服务分别支付劳务费0.5万美元和4.5万美元，折合人民币4.135万元和37.215万元。这样，中方每次代扣韩方技术劳务的营业税＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（万元），比筹划前少缴税款0.7443万元。按照此方法操作，以北京公司之前支付给韩国lpdk公司的661.6万元技术指导费为例，只需缴税21.1712万元，合计节税＝33.08－21.1712＝11.9088万元。

应当说明的是，由于该公司在2000年到2003年已经按照5％的税率代扣了韩国公司33.08万元的营业税，对于该项已经履行的纳税义务无法再予以改变，任何试图通过变动合同等文件资料的方式达到划分劳务性质，少缴税款的举措都已经超出了纳税筹划的既定范围而成为一种偷逃税的违法行为，毕竟超前性是纳税筹划的一个根本属性，纳税筹划应体现的是“筹”而非“补”。针对此，北京公司应按照专家提出的筹划思路，尽早与韩国公司重新签订技术服务合同，在以后的应税劳务的提供中，尽可能合法地少缴税款。

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【第13篇】增值税的纳税期限

8月申报纳税期限

截至当月15日

征期 · 要点

１

8月申报纳税期，仍可申请办理增值税留抵退税

根据国家税务总局办公厅发布的《关于〈国家税务总局关于延长2023年7月份增值税留抵退税申请时间的公告〉的解读》第三条明确：7月以后还可以继续申请留抵退税吗？

符合留抵退税条件的纳税人，均可以在7月以后的纳税申报期内按规定申请留抵退税。

2

对中小微企业阶段性缓缴职工医保单位缴费

依据《国家医保局等四部门关于阶段性缓缴职工基本医疗保险单位缴费的通知》（医保发〔2022〕21号）规定，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，自2023年7月起，对中小微企业、以单位方式参保的个体工商户缓缴3个月职工医保单位缴费，缓缴期间免收滞纳金。社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照执行。

3

纳税人歇业环节纳税申报事项简化

《国家税务总局关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）自2023年7月开始实施。文件要求，歇业状态的市场主体依法应履行纳税义务、扣缴义务的，可按如下方式简并所得税申报，且当年度内不再变更。

1.设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，其总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可自下一季度起调整为按季预缴申报；仅分支机构办理歇业的，总机构及其所有分支机构不调整预缴申报期限。

2.未设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

3.按月申报预缴经营所得个人所得税的市场主体办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

歇业状态的市场主体可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税）。

●

关注八月实施的新政

创新型中小企业、“专精特新”中小企业等评价或认定标准明确

工业和信息化部印发《优质中小企业梯度培育管理暂行办法》，自2023年8月1日起实施。《办法》明确了创新型中小企业、“专精特新”中小企业、专精特新“小巨人”企业的评价或认定标准，以附件形式发布。其中，创新型中小企业评价标准包括创新能力、成长性、专业化三类6个指标；“专精特新”中小企业认定标准包括从事特定细分市场年限、研发费用总额、研发强度、营业收入等基本条件，并从专、精、特、新四方面设置13个指标进行综合评分；专精特新“小巨人”企业认定标准围绕专、精、特、新以及产业链配套、主导产品共六个方面，分别提出定量和定性指标。

工程进度款支付比例提高至80%

财政部、住房和城乡建设部联合发布《关于完善建设工程价款结算有关办法的通知》，自2023年8月1日起施行。《通知》明确，提高建设工程进度款支付比例。政府机关、事业单位、国有企业建设工程进度款支付应不低于已完成工程价款的80%；同时，在确保不超出工程总概（预）算以及工程决（结）算工作顺利开展的前提下，除按合同约定保留不超过工程价款总额3%的质量保证金外，进度款支付比例可由发承包双方根据项目实际情况自行确定。在结算过程中，若发生进度款支付超出实际已完成工程价款的情况，承包单位应按规定在结算后30日内向发包单位返还多收到的工程进度款。

【第14篇】如何填写增值税纳税申报表

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第一个案例，这是一家个体户，销售防水维修材料，按季度报增值税，2季度就发生了两笔业务。

第一笔业务购买方是行政单位，开具了增值税普通发票。金额15858.17，税额475.75。

第二笔自开的增值税专用发票，金额71400，税额2142。

该个体户业务如何申报增值税？大家可以思考一下。

其实这里主要有三个典型的知识点

1、季度销售额未超过30万，个体户如何填写申报表?

2、季度销售额未超过30万情况下，其中有开具专票的，专票部分交不交增值税？

3、自开的专票在申报表那里体现?

其实弄清楚这三个关键点，填写增值税申报表就完全不在话下了。那么我们依次来看看。

1、季度销售未超过30万，这个我们知道肯定是符合小微企业免税的，小微企业免增值税，正常填写申报表，都是填写在第9、10栏次。

但是，对于个体户来说比较特殊，个体户需要填写在第9、11栏次。

为什么不一样，其实这个填表说明有明确规定的，大家按照做就是了。

依据：

第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。

第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

2、季度销售额没超过30万情况下，其中专票部分需要交增值税吗？这个是肯定的。

什么意思呢，就以本案例为例，销售额=普票15858.17+专票71400=87258.17，所以这个季度销售额肯定是小于30万的，但是并不是87258.17全免税，其中71400开的专票要单独剔出来交税，非专票的部分才免税。

3、小规模纳税人申报表的第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额。不过按规定，小规模自开的专票还是填入第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

所以，本案例条件下，该个体户第二季度增值税申报表填写如下：

该案例读者主要遇到的问题就是，在填写自开专票到第二栏次时候填写不进去，申报设置了此栏次自动从金三核心征管系统带出数据，不允许自动修改。

最后读者去税务局大厅申报了，对于申报表填法是没有问题，但是实际工作中，可能由于系统设置一些问题出现没法申报成功情况，如果觉得自己申报表填写方法无误，那么最近简单方式就是带上申报表去大厅处理。

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案例二、此案例是一家公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。

金额：65140.22，税额：123.81。该业务总的金额是65264.03，差额扣除部分62664.03，管理费2600按5%征税，税额就是123.81。

这个案例的关键点就是，差额征税下小规模纳税人申报表的填写方法。

差额征税，对于小规模纳税人来说，申报关键点是要填写附列资料这个表。

因为劳务派遣差额计税是适用5%的征收率，所以应该先填写附列资料的5%的栏次。

其实差额后实际需要交税的就是第16栏这个销售额。那么这个栏次的数据和主表第4栏的数据就必须一致。

所以，差额计税下，就是这样填写就行了。

这个读者遇到的实际问题是，首先她的申报中没有附列资料这个表格。

其次，他直接填写第4栏，填写差额后的销售额，无法填写且填写。对于这种实际情况，也只有去税务大厅申报。

其实上述两种情况，报表填写方法都没有问题，但是实际中确实遇到了一些申报卡点，这些问题大部分是由于各地申报表后台取数设置引起，或者是一些表格的权限问题导致。

特别是第一次做特殊业务，比如自开专票、比如差额计税，这种很容易出现异常，所以我们掌握了填写方法，如果还是出现申报问题，那么没有其他办法，带着申报表去税务大厅申报，同时查清楚无法网上申报的原因并及时修正，以后再申报应该就可以自行申报成功了。

【第15篇】2023年增值税纳税申报表一般纳税人

河南芒果财税：增值税一般纳税人纳税申报所需资料

一般纳税人进行增值税的纳税申报时，要填报哪些纳税申报资料呢？增值税一般纳税人，在进行增值税纳税申报时，应向主管国税机关报送的纳税申报资料相对较多一些。具体来讲，一般纳税人在进行增值税纳税申报时，需要填报包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料在内的纳税申报资料，芒果财税为你总结如下：

一、一般纳税人必须填报的纳税申报表及其附列资料：

1. 《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。

(注：本表第13栏“上期留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”和第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”栏次自2023年12月1日起停止使用，不再填报数据)

2. 《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细》。

3. 《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。

4. 《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表；其他情况不填写该附列资料。

5. 《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。

6. 《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。

7. 《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。

8. 《本期抵扣进项税额结构明细表》(国家税务总局2023年第27号公告调整)。

9. 《增值税减免税申报明细表》。

二、一般纳税人需要报送的其他纳税申报资料(具体报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定)分别有：

1. 已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票存根联。

2. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)抵扣联。

3. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。

4. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

5. 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。

6. 纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

7. 主管税务机关规定的其他资料。

另，如果你所在的企业系出租与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产的企业，跨县(市、区)提供建筑服务的建筑企业或者预售自行开发的房地产项目的房地产开发企业，按规定需要在不动产所在地或项目所在地主管国税机关预缴税款(还应向机构所在地主管国税机关申报纳税)，在预缴增值税时需填写《增值税预缴税款表》，而非《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》等纳税申报资料。

其中，建筑企业跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并相应出示以下资料：与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章)；与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章)；从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

此外，如果你所在的企业，发生销售以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产的业务，应在向不动产所在地的主管地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关申报纳税。