增值税纳税申报销售明细表（15个范本）

【第1篇】增值税纳税申报销售明细表

5月份纳税申报期限延长至5月22日，5月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的，可以依法向税务机关申请办理延期申报。现在税收优惠政策不断变化，会计在进行纳税申报的时候，要把这些税收优惠政策学习透彻，不然纳税申报很容易给企业多交冤枉税。下面这4个纳税申报常识，5月份会计申报的时候要引起重视。

1、一般纳税人销售二手享受增值税优惠，怎么进行纳税申报？

一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“；简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。自2023年5月1日起施行。

2、纳税人取得通行费电子发票，怎么进行纳税申报？

根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》：的规定增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。自2023年4月1日起施行。取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

3、单位的职工都必须申报个人所得税吗？

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的规定：扣缴义务人是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

4、哪些企业需要进行汇算清缴的纳税申报？

凡在2023年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2023年度中间终止经营活动的居民企业（含查账征收企业和按应税所得率核定征收企业），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴年度申报。实行跨地区(省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总缴纳企业所得税的总机构和二级分支机构，均应进行企业所得税汇算清缴年度申报，总机构是汇算清缴主体，分支机构根据汇总纳税企业分支机构所得税分配表中应缴应退税款就地申报补退税。按规定进行企业所得税汇算清缴的纳税人应在2023年5月31日前，完成2023年度企业所得税年度纳税申报，2023年度企业所得税年度纳税申报期是否会延长，等待税务机关最新通知。

【第2篇】增值税的纳税义务人

一、前言

随着网络司法拍卖的出现，司法拍卖正被越来越多的人所熟知并且参与，许多法院均通过淘宝、京东等互联网平台进行网络司法拍卖。不动产交易往往会涉及高额税费，由于被执行人的经济状况较差，法院为解决执行难问题，在不动产司法拍卖案件中指定由买受人承担交易环节的全部税费。如某网站的某些《竞买公告》中就规定：“拍卖时的起拍价、成交价均不包含买受人在拍卖标的物交割、处置时所发生的全部费用和税费。”“买受人应自行办理相关变更手续，并自行承担相应费用。除明确由被执行人缴纳的费用，其他未明确缴费义务人的费用也由买受人自行承担。”

但通常所得税和增值税是由出卖方承担，这种税费转嫁条款与法律规定和行业惯例相悖，导致许多竞拍者在成交前均意识不到背后潜在的高额税费，在竞拍成功后极易产生纠纷。因此，司法拍卖中涉及的税费承担问题，是司法实践中经常遇到的争议问题之一。

那么这些载明事项是否有效呢？网络司法拍卖中标的物过户产生的税费到底应由谁承担呢？下文就将对此进行详细分析。

二、税费分配有约定的从其约定，没有约定的由法定纳税人承担

税费分配有约定的从其约定，没有约定则由法定纳税人承担，如果法律对此没有明确规定，法院可以依据法律原则和案情酌情裁定分配税费。2023年1月1日起施行的《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》（下文中简称《网拍规定》）第三十条中规定：“因网络司法拍卖本身形成的税费，应当依照相关法律、行政法规的规定，由相应主体承担；没有规定或者规定不明的，人民法院可以根据法律原则和案件实际情况确定税费承担的相关主体、数额。”

司法判例中，大多数法院认为税收负担者和法定纳税人无须一致，税费转嫁条款不违反强制性的法律规定，肯定了税费转嫁条款的效力。如胡某某与中国建设银行买拍合同纠纷一案【（2015）浙湖商终字第45号】，湖州市中级人民法院认为，“当事人对于税费承担的约定属于意思自治范畴，属于民法调整的范围。该约定与上述暂行条例的规定也并不矛盾，虽然纳税主体为转让人，但并不排斥相关税费可由受让人承担”。又如张某某与武汉市江岸区税务局税务争议一案【（2017）鄂0102行初131号】，江岸区法院认为，“黄某某作为涉案房屋的出让方即取得涉案房屋转让所得的人，是涉案房屋交易中个人所得税的纳税义务人，因原告张某某在本院司法拍卖网络平台上竞得原属于黄某某的涉案房屋，并在《拍卖成交确认书》中约定其自行承担涉案房屋的过户费用及其他所涉税，故原告张某某代黄某某缴纳上述相关费用系其真实意思表示，也不违反相关法律规定”。

但是，如果双方对此未做约定或存在争议，应当由税法规定的纳税人承担税费。在施维、许惠成执行审查类执行裁定书【（2017）最高法执监324号】中，最高人民法院裁定由被执行人承担转让方的税费，由接受抵债的申请执行人承担买受方的税费。最高法院认为：“认为当事人可以就税费的负担进行约定，但如当事人之间无约定或就已有约定产生争议的情况下，法院应当根据现有一般民事交易规则对于司法拍卖双方的税费负担重新进行安排。……人民法院应当参照民事交易中自主买卖的相关规定确定司法拍卖或抵债双方的税费承担标准。”

就房屋买卖而言，出卖方与买受方各自应承担的税费有十分明确的规定。在房屋拍卖中主要涉及所得税、土地增值税、契税和印花税四个税种，通常所得税和土地增值税由被执行人承担，契税和印花税由买受人承担。下面将分税种讨论在当事人之间无约定或对已有约定产生争议的情况下，如何依法进行税费分配。

1. 所得税

对于房屋产权取得不满五年或满五年但并非家庭唯一住房的房产，房屋转让属于财产转让所得，依法应由被执行人缴纳所得税；对于房屋产权取得满五年且是家庭唯一住房的房产，依法免征所得税。依据《个人所得税法》第二条：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（八）财产转让所得；”和《企业所得税法实施条例》第六条：“企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接收捐赠所得和其他所得。”从上述规定可以看出，所得税是应该由获得所得的人，即被执行人承担。

2. 土地增值税

房屋转让的土地增值税，依法应当由被执行人承担。《土地增值税暂行条例》第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。”在房屋买卖过程中，显然由被执行人取得收入，因此纳税人即被执行人，应当承担土地增值税。

3. 契税

购房的契税，依法由房屋的新产权人，即买受人承担。依照《契税法》第一条规定：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。”转移房屋所有权的承受人即是房屋的新产权人，所以应当由买受人承担，并无争议。

4. 印花税

依照相关法律规定，印花税应当由买受人承担。《印花税暂行条例》第一条中规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。”其第二条中规定：“下列凭证为应纳税凭证：……（二）产权转移书据；”领受产权转移书据的人必然是买受人，因此应当由买受人缴纳印花税。

综上，法律中明确规定了各税种的纳税人，所得税、土地增值税等主要由被执行人承担，买受人承担的仅限于契税、印花税。但法律并未规定税收负担者和法定纳税人必须相同，实践中买卖双方也常常会另有约定，如约定税费均由买受方全部承担。因此，双方对《竞买公告》中的税费分配规定没有异议，可以规定由买受人承担全部税费；但是如果双方未做约定或对约定存在争议，法院应当依照法律规定合理在被执行人和买受人之间分配税负，而不应继续由买方全部承担。

三、双方对税费负担存在争议的，可向人民法院提起异议

网络司法拍卖属于强制执行措施，是公法行为，人民法院对网络司法拍卖中产生的争议，应当适用民事诉讼法及相关司法解释的规定处理。如果被执行人和买受人对于税费负担存在异议，应按法定事由提起执行异议。最高法院在陈载果执行异议案中【（2017）最高法执监250号执行裁定书】认为：“网络司法拍卖属于公法（司法）行为，是执行法院行使强制执行权，就查封、扣押、冻结的财产强制进行拍卖变价进而清偿债务的强制执行行为，应适用民事诉讼法及司法解释关于强制执行的规定。而《拍卖法》调整拍卖企业的拍卖活动，属于私法行为。《拍卖法》规定成交后签署成交确认书，对网络司法拍卖并不适用。”

人民法院应当对拍卖的不动产产权转移可能产生的税费及承担方式进行公示；如果人民法院未进行公示，致使买受人产生巨大误解，买受人有权提出异议请求撤销网络司法拍卖。《网拍规定》第十三条中规定：“实施网络司法拍卖的，人民法院应当在拍卖公告发布当日通过网络司法拍卖平台公示下列信息：……（九）拍卖财产产权转移可能产生的税费及承担方式；”《网拍规定》第三十一条中规定：“当事人、利害关系人提出异议请求撤销网络司法拍卖，符合下列情形之一的，人民法院应当支持：（一）由于拍卖财产的文字说明、视频或者照片展示以及瑕疵说明严重失实，致使买受人产生重大误解，购买目的无法实现的……”如果拍卖房产产权取得未满五年，其增值税与所得税税率相加接近20%，对买受人来说成本陡然升高，很可能无法实现其购买目的，此时买受人有权向人民法院提出异议请求撤销该网络司法拍卖。

如果人民法院依法对税费及承担方式进行了公示，但是被执行人与买受人对于税负负担存在争议的，买受人可以向人民法院提出异议，法院应当依照《网拍规定》第三十一条分配税费。《最高人民法院关于人民法院办理执行异议和复议案件若干问题的规定》第五条中规定：“有下列情形之一的，当事人以外的自然人、法人和非法人组织，可以作为利害关系人提出执行行为异议：……（五）认为其他合法权益受到人民法院违法执行行为侵害的。”如果买受人认为法院的《竞拍公告》中所做的规定侵害了自己的合法权益，不合理地增加了自己的负担，让自己承受了本不该承受的税费，其可以向人民法院提出异议。

四、总结

当竞拍公告中，对买受人承担全部税费条款作出了明确提示、解释时，可以由买受人承担全部税款；如果竞拍公告中未对此作出明确规定，买受人可向法院提出异议申请撤销该网络司法拍卖；如果双方对此存在争议，可以向法院提出异议，法院应当依照法律规定分配税负：由被执行人承担所得税和土地增值税，由买受人承担契税和印花税。

虽然有许多观点认为由买受人承担所有税费条款应当无效，此规定属于执行权这一公权力的滥用。但是司法拍卖虽然是公法拍卖，但仍属于市场交易行为。只要买受人对其需要承担全部税费有充分的认知，其作为理性的市场交易主体会自行判断是否还要出价、加价。同时也应当考虑到目前市场上在进行一些房屋交易时，也规定了税费转嫁条款，由买受人承担税费。在市场这只“无形的手”的调节下，一旦法拍房的含税价格超过了市场价，出价方一般就会不再加价，这会对法拍房的最终成交价作出自动地市场调整，故不需要直接判定该条款无效，应当尊重竞拍者的意思自治。

目前，在各大网络司法拍卖平台正在进行的拍卖程序中，《竞买公告》、《竞买须知》均存在较多规定拍卖程序产生的税费由买受人承担或对于税费承担规则表述模糊的情形。由于被执行人的自身经济状况往往较差，且各部门之间存在信息交流不及时的问题，在对出卖方纳税规则规定不明晰、对买受方规定较为明晰的情况下，买受人更容易成为最后缴税义务的“买单人”。因此，买受人在参加司法拍卖前应当对司法拍卖中的税费问题作出明确了解，并且提高警惕。

相关法律法规：

《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》

文号：法释〔2016〕18号

生效日期：2023年1月1日

时效性：现行有效

第十二条 网络司法拍卖应当先期公告，拍卖公告除通过法定途径发布外，还应同时在网络司法拍卖平台发布。拍卖动产的，应当在拍卖十五日前公告；拍卖不动产或者其他财产权的，应当在拍卖三十日前公告。

拍卖公告应当包括拍卖财产、价格、保证金、竞买人条件、拍卖财产已知瑕疵、相关权利义务、法律责任、拍卖时间、网络平台和拍卖法院等信息。

《中华人民共和国个人所得税法》

文号：中华人民共和国主席令（第九号）(2023年）

生效日期：2023年1月1日

时效性：现行有效

第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

文号：中华人民共和国国务院令第512号（2007年）

生效日期：2008年1月1日

时效性：现行有效

第六条 企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

文号：中华人民共和国国务院令第138号（1993年）

生效日期：1994年1月1日

时效性：现行有效

第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

《中华人民共和国契税法》

文号：中华人民共和国主席令（第五十二号）

生效日期：2023年9月1日

时效性：现行有效

第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

《中华人民共和国印花税暂行条例》

文号：国务院令第11号

生效日期：2023年1月8日

时效性：现行有效（即将于2023年7月1日失效）

第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条 下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

《民法典》

文号：中华人民共和国主席令第 45 号

生效日期：2023年1月1日

时效性：现行有效

第四百九十六条 格式条款是当事人为了重复使用而预先拟定，并在订立合同时未与对方协商的条款。

采用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提示对方注意免除或者减轻其责任等与对方有重大利害关系的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明。提供格式条款的一方未履行提示或者说明义务，致使对方没有注意或者理解与其有重大利害关系的条款的，对方可以主张该条款不成为合同的内容。

第四百九十七条  有下列情形之一的，该格式条款无效：

（一）具有本法第一编第六章第三节和本法第五百零六条规定的无效情形；

（二）提供格式条款一方不合理地免除或者减轻其责任、加重对方责任、限制对方主要权利；

（三）提供格式条款一方排除对方主要权利。

【第3篇】2023年增值税税率调整纳税义务发生时间

近日，国家税屋总局出台了《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》国家税务总局公告2023年第6号，再次助力小微企业，为这部分企业发放了政策红包。具体政策原文是：

“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

四、此前已按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2023年第4号）第五条、《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2023年第9号）第六条规定转登记的纳税人，根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）相关规定计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2023年3月31日的余额，在2023年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2023年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

五、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

六、本公告自2023年4月1日起施行。”

那么针对此次政策的出台，延生出一个新的问题就是具体的纳税义务发生时间，不少读者还是判断不清楚，在此，专门进行解读下。

增值税纳税义务发生时间，正常应该是发票开的早的按开票时间算，收款收的早的按收款时间计算，收取销售凭据早的按这个算，就是说那个早按那个考虑纳税义务发生时间。

有读者有疑问，如果只收到货物其他都没有怎么算呢，这里其实国家税务总局有过一个文件，根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定：“纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

这个文件明确答复了，有货物流没有资金流和票据流不算纳税义务发生，除非有两个其中一个发生就可以算是纳税义务发生了。

【第4篇】增值税差额纳税

1.航空运输企业的销售额（差额计税）

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

2.客运场站服务（差额计税）

试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

3.纳税人提供旅游服务（差额计税）

可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票。

纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

4.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（差额计税）

纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

5.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款（征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益）后的余额为销售额——差额计税。

【解释】销售房地产项目采用一般计税方法才能差额计税。

（1）房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。

（2）房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合3个条件，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

6.纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

有效凭证包括：发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据、其他。（注意多选题）

12-18项：涉及跨县（市）提供建筑、不动产经营租赁、不动产销售、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目：与第十节重复，在第十节讲解。

7.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务——选择简易计税方法（3%）。

8.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

9.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

10.纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

11.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。（2023年新增）

12.劳务派遣服务

13.收费公路通行费收入税收政策。一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法依5%计算缴纳增值税。

14.人力资源外包业务收入税收政策。纳税人提供人力资源外包服务，按“经纪代理服务”缴纳增值税（6%）,销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社保、住房公积金。一般纳税人也可选择适用简易计税方法，依5%征收率计算缴纳增值税。

总结：劳务派遣服务与人力资源外包业务对比表

总结：差额纳税可以扣除项目

总结：

【第5篇】简易征收增值税一般纳税人

发票上的税率栏，可以是数字、汉字或字符。显示数字的情形，除了税率之外就是征收率。征收率如果不正确，对于销售方而言，税额计算就会错误，导致多缴、少缴税款；对于购买方而言，税率栏填写错误的发票，属于不合规发票，存在不得下账列支等风险。实务操作中，财税人员对征收率的关注度一直比较高，但是征收率的规定，散见于20多年的许多文件中，简易计税既有可以选择适用简易计税的，也有必须简易计税的情形。适用简易计税，有全额计税也有差额计税的情形。简易计税时，征收率有5%、3%、2％、按5%减按1.5%、按3%减按2%。想理清也不是一件容易的事情。本文在借鉴总局官方资料的基础上，查阅原文件规定，融汇相关事项的散见规定，逐项仔细求证，修订完善补充，分类归纳整理，希望对大家的学习应用有所帮助。

一、纳税人的种类和简易计税

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人，通常情况下，采用一般计税方法，适用税率，特定情形下，采用简易计税方法，适用征收率；小规模纳税人，通常情况下，适用征收率3％，特殊情况下适用5％、2％的征收率，还有3％减按2％、5％减按1.5％。

二、一般纳税人和小规模纳税人的简易计税非选择情形

（一）适用3%征收率的情形，7种

1.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4.拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税。（国税发〔1999〕40号，财税〔2014〕57号）

5.（一般纳税人的）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

6.（一般纳税人的）典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

7.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店（一般纳税人）零售的免税品。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

（二）按照3%征收率，减按2%征收的情形，6种

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

2.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

3.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

4.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

5.增值税一般纳税人发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

6.纳税人销售旧货。

注1：所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

注2：一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。（财税〔2016〕36号第一条第（十四）项）

注3：《试点实施办法》第二十八条规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形资产。

需要说明的是，根据总局公告2023年第90号，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

（三）按5％、减按1.5％的情形，10种

1.房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。（总局公告2023年第18号第二十二条）

2.房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。（财税〔2016〕68号）

3.小规模纳税人（除个人转让其购买的住房外）转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（国税发〔1994〕114号）

4.小规模纳税人（除个人转让其购买的住房外）转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（总局公告2023年第14号第四条）

5.个人转让其购买的住房，购买不足两年的，全额按5％；两年及以上，北上广深地区，非普通住宅，差额后按5％。

注1：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。（财税〔2016〕36号附件3第五条）

注2：个人（个体工商户和其他个人）转让其购买的住房，按照以下规定缴纳增值税：

个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（总局公告2023年第14号第五条）

6.小规模纳税人的单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5％的征收率计算应纳税额。（总局公告2023年第16号第四条）

7.其他个人出租不动产（不含住房）按照5％的征收率计算应纳税额。（总局公告2023年第16号第四条）

8.小规模纳税人的个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（总局公告2023年第16号第四条）

9.其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（总局公告2023年第16号第四条）

10.中外开采原油、天然气。中外合作油（气）田销售原油、天然气时，应按规定向购买方开具增值税专用发票。发票“税额栏”按价含税销售额乘以征收率5%计算出的税额填写。（国税发〔1994〕114号）

（四）适用2%征收率的情形，共1种

小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。（财税〔2009〕9号）

注1：销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%。（财税〔2009〕9号）

注2：其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。（国家税务总局公告2023年第4号第七条）

比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应按规定纳税。

注3：根据《增值税暂行条例》第十五条第（七）项规定，销售的自己使用过的物品。免征增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十五条第（三）项规定，《增值税暂行条例》第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。）（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

【总结】其他个人销售自己使用过的物品，免税。

三、一般纳税人可选择简易计税的情形

一般纳税人可选择简易计税的情形共有40项，其中：原增值税业务10项，营改增业务30项。这些业务一般纳税人可以在一般计税方法和简易计税方法中选择。选择一般计税时，按适用税率计算增值税销项税额；选择简易计税时，按征收率计算应纳税额。

（一）原增值税业务10项

1.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）（小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位）

2.销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

3.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

4.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

5自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

6.单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号）

7.生物制品生产企业，销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

8.药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

9.兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

10.自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。自2023年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。（财税〔2019〕24号）

（二）营改增业务，共30项

1.公共交通及物流辅助，征收率3％（4项），

（1）公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。（财税〔2016〕36号附件2）

（2）仓储服务。（物流辅助服务）（财税〔2016〕36号附件2）

（3）装卸搬运服务。（物流辅助服务）（财税〔2016〕36号附件2）

（4）收派服务。（物流辅助服务）（财税〔2016〕36号附件2）

2.文化体育、教育、动漫、电影播映，征收率3％；（5项）

（1）文化体育服务。（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2）

注：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入按“文化体育业”。（财税2016〕140号）

（2）提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

（3）教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

（4）经认定的动漫企业。（为开发动漫产品提供的动漫脚本编辑、形象设计等服务及在境内转让动漫版权）（财税〔2016〕36号附件2）

（5）电影放映服务。（现代服务—广播影视服务）（财税〔2016〕36号附件2）

3.建筑业，征收率3%；（5项）

（1）以清包工方式提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

（2）为甲供工程提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

（4）销售电梯同时提供的安装服务。一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第11号）

（5）销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

4.涉农金融服务（3项）

（1）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）

（2）中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

（3）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

5.商务辅助服务（3项）差额后，按简易计税办法5%

（1）提供劳务派遣服务选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号）

一般纳税人、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，差额部分，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（2）提供安全保护服务（含提供武装守护押运服务）选择差额纳税的。（财税〔2016〕68号）

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣政策执行。

（3）提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）

按照经纪代理服务（注：不属于人力资源服务），销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【总结】劳务派遣和人力资源外包的对比：

（1）销售额方面：劳务派遣的销售额可以是全额或选择差额；人力资源外包服务，销售额就是差额后。

（2）差额时，劳务派遣可扣项目中有福利，而人力资源外包可扣项目中没有提及福利。

6.租赁业务（6项）

（1）出租2023年4月30日前取得的不动产。征收率均为5%（财税〔2016〕36号附件2第一条第（九）项）

注：融资租赁、经营租赁均适用

（2）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的，或在纳入营改增试点前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同（财税〔2016〕36号附件2第一条第（六）项第4、5点），征收率3%。

（3）2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。征收率5%（财税〔2016〕47号）

（4）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费。试点前开工的高速公路，指相关施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前的高速公路。征收率3%（财税〔2016〕36号附件2、财税2016〕47号、财税2016〕86号）

（5）收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。征收率5%（不动产经营租赁）（财税〔2016〕47号）

（6）房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目。征收率5%（小规模纳税人，是按照5％，不是选择）（财税〔2016〕68号）

注：以上三种属于经营租赁

7.销售房、土（3项）

（1）一般纳税人销售2023年4月30日前取得的不动产。（小规模是按照5％）

销售2023年4月30日前取得（不含自建）的，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，5％。

2023年4月30日前自建的，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，5％。（财税〔2016〕36号附件2）

（2）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。5％（总局公告2023年第18号）

（3）转让2023年4月30日前取得的土地使用权，差额后，5%。

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕47号）

注：小规模纳税人可以在全额适用3%和差额适用5%的征收率之间进行选择。

（三）非企业单位的特定业务的（1项）：

非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

非企业性单位中的一般纳税人提供《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（二十六）项中的“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”（注：免税），可以参照上述规定，选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕140号第十二条）

注：非企业单位的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询技术服务，可以放弃免税，选择按照3%的征收率。

【总结】一般纳税人可选择简易计税，适用5％征收率的情形，共9种：

四、差额计税的征收率总结

适用简易计税，以差额后的余额作为销售额，有以下6种。需要说明的是，纳税人提供人力资源外包服务。按照经纪代理服务征收增值税，销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金、向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，并不属于差额计税。

作者李春梅，系每日税讯精选微信公众号特约撰稿人

【第6篇】增值税抄报税纳税流程

7月17日之前（具体时间以当地税局规定为准）需要对上月所开发票进行抄报：

一般纳税人申报流程

增值税专用发票抵扣认证

对取得的增值税专用发票认证，在申报时用于抵扣税款：

方法1：携带“增值税专票”等可抵扣发票在上月底前到所属办税服务厅自助机办理或在网上扫描认证。

方法2：a、b、c级企业，及新办营改增企业可以使用网上“增值税发票选择确认平台”在申报期内完成发票勾选认证确认操作；

远程抄报税

对已开具的发票信息完成远程抄报税，抄报流程如下：

新版软件电脑联网稳定，服务器地址正确的情况下登录开票软件自动上报汇总，登录开票软件，点击【报税处理】-【抄税管理】-【网上抄报】：

查看所有票种的开票截止时间是否更新到2023年8月中旬：

如已更新，则软件已经自动抄报和反写成功，无需再进行手工操作。

如系统没有自动完成，请点击模块报税处理--网上抄报--上报汇总（一般纳税人所有的票种都需要点击一次）。

增值税纳税申报

1、登录国税电子税务局进行申报；

2、填报报表；

3、缴纳税款。

开票软件反写或清卡

纳税申报成功之后，打开开票软件，系统自动反写，如果系统没有反写，点击“报税处理-网上抄报”，依次点击“反写”，提示反写监控成功即可。

注意：有税控设备的企业请一定注意要抄报税后再申报，否则无法正常清卡；另外如果税控设备未抄报，过期无法抄报，将会影响您的开票。

小规模纳税人申报流程

按月申报的小规模纳税人在征期内税控设备需要联网抄报税，然后进行申报；本月是小规模季报，抄报流程与一般纳税人一致，可按照上面流程操作。

小会的干货分享完咯！关注公众号会计学堂「微信号acc5com」，听小会用人话分享更多会计知识哈！

【第7篇】小规模纳税人免增值税

1.免税期间：2023年4月1日-12月31日

2.只有小规模纳税人可以享受该免税政策，一般纳税人是不能享受的。

3.只针对开具的普票免税，开专票的话是不免税的，而且税率变为3%了，原来是1%的。

4.只针对适用3%征收率的收入免税，适用5%征收率的收入是不免税的，如房地产相关的收入是不免税的

5.免征的是增值税和附加税（因为附加税是根据缴纳的增值税附征的，增值税免了，附加税自然就不用交了），但是企业所得税是不免的，100万以下的应纳税所得额按2.5%缴纳，100-300万的部分按5%缴纳。

6.无论是有限公司，还是个体户、个独、合伙企业，只要你是小规模纳税人，都是可以享受免税政策的。

7.收入不再受每月15万或每季度45万的限制，单月开票金额大也可以免税，但是记得连续滚动累计12个月收入不得超过500万，超过了会要求转为一般纳税人。

8.自然人代开增值税免税，但是个人所得税还是要正常缴纳的。

9.这个政策特别适用于那些下游客户是不要票的小规模企业，之前企业都是通过少报收入的方式偷税漏税，现在国家给出优惠政策让你光明正大的不交税，通过这样的政策让你把收入报上来之后，也进一步了解了企业的情况。

10.这个政策对于下游客户是一般纳税人的企业其实是不利的，一般纳税人肯定会向你要专票，专票4月1日后税率就变为3%了，不再是1%了，记得客户要开专票的话含税价要提高2个点才会保持与原来的收益不变。

【第8篇】增值税纳税申报表案例

【填写案例2】开具9%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

分析：根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”，企业销售适用9%税率的应税货物、服务，应开具9%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第4a栏调整为第3栏，项目名称由“10%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”，第4b栏调整为第4栏，项目名称由“10%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“9%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为9%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“9%税率的货物及加工修理修配劳务”“9%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=9000（元）

《附列资料（一）》第4行“9%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=18000（元）

本月销项(应纳)税额合计=9000+18000=27000（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

【第9篇】小规模纳税人增值税

什么是增值税？

一、什么是增值税？

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50％为中央财政收入，50％为地方收入。

二、小规模纳税人与一般纳税人的区别？

1、认定标准不同

2、进项税额是否可以抵扣3、增值税率不同4、出口退税不同5、缴纳增值税计算方式不同计算方式为：一般纳税人＝销项税额﹣进项税额×税率小规模纳税人＝销售额×税率

三、小规模纳税人和一般纳税人税率是多少？

小规模纳税人税率是3% (不能抵扣进项)

一般纳税人税率：服务行业6% 建筑运输9% 商贸行业13% （进销必须匹配）

今天的分享就到这里了，想了解更多的税收优惠政策详情，可移步--《税税子》。希望以上的内容，能够帮助到大家。

【第10篇】甲公司系增值税一般纳税人

1.（单选题)2023年7月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（ ）。

a.1000万元

b.1130万元

c.240吨

d.140吨

2.（单选题）甲企业（增值税一般纳税人）为生产面粉的食品厂，2023年10月向农民收购一批小麦用于生产面粉，农产品的收购发票上注明收购价款为100万元，则当月该面粉厂可以抵扣的进项税额是（ ）万元。

a.3

b.5

c.9

d.12

3.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

a.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

b.提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天

c.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天

d.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

4.（多选题）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。

a.汽缸容量为200毫升的摩托车

b.组合烟花

c.燃料电池

d.未经涂饰的素板

5.（判断题）纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目的销售额的，由税务机关核定其减税、免税销售额，就核定金额减税或者免税。（ ）

解析：

1. 正确答案：a

考点：消费税计税依据

解析：药酒属于其他酒税目，从价计征消费税；从价计征消费税的销售额不含增值税。

2.正确答案：c

考点:进项税额的计算

解析：纳税人购进农产品（不用于生产销售或委托加工13%税率货物），取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。面粉属于9%税率的货物，故购进的小麦应该按照9%的扣除率计算进项税额抵扣，可以抵扣的进项税额=100×9%=9（万元）。

3. 正确答案：ad

考点：增值税纳税义务发生时间

解析：选项b：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项c：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为“发出货物并办妥托收手续”的当天。

4. 正确答案：bcd

考点：消费税征税范围

解析：选项a不属于消费税的征税范围。

5. 正确答案：×

考点:纳税人兼营免税、减税项目

解析：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算，不得免税、减税。

【第11篇】增值税一般纳税人资格证明

企业如何申请增值税一般纳税人呢？

一般纳税人的税务机关认定的流程：

纳税人提交申请；

2. 税务机关核对申请资料；

3. 税务机关实地查验，出具查验报告；

4. 税务机关认定。

企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

书面申请报告1份;

2.《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份;

3.《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份;

4.《增值税一般纳税人档案资料》一式二份;

5. 经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份(非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件);

6. 法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份;

7. 营业执照原件加复印件1份;

8. 公司章程复印件1份;

9. 若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

需要注意的是，税务机关不予认定一般纳税人资格的情况：

个体工商户以外的其他个人；

2. 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

3. 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业；

4. 非企业性单位；

5. 销售免税货物的企业；

总的来说，一般纳税人的好处在于可以开具税率为16%的增值税发票，以供应客户的需求，提高市场竞争力；还可以享受免、抵、退税，有效的降低企业的税负及税收风险（如：发票会受到统一管理,全国联入税控系统等）。

如果对于一般纳税人的认定，申请资格、申请资料，政策规定方面有疑惑，欢迎咨询~

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【第12篇】增值税一般纳税人资格认定管理办法

企业在什么情况下可以进行零申报呢？

零申报不仅仅指收入为零，符合下面三种情况就可以零申报：

1、增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；

2、增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，可以零申报；

3、企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

企业在什么情况下不可以进行零申报呢？

1、享受税收减免的企业不能零申报

一些企业符合条件，享受税收政策减免政策，不需要缴纳税款，但是也要按期如实进行申报，按照免税的相关流程走，不能直接零申报。

2、长期亏损的企业不能零申报

企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，要是第二年盈利了就不能弥补以前年度的亏损了，等于给自己“挖坑”，造成企业损失。

3、已预缴税款的企业不能零申报

企业在代开发票等情况时，会提前缴纳了增值税，但是在申报期时，不能将这一部分收入做零申报处理。应该在规定栏目中如实填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

零申报和零票据有什么区别？

零申报是针对纳税义务来说的。一般是指没有开发票，没有税。零票据一般是指做账的单据。零票据的可能是零申报；零申报的未必是零票据。

长期零申报有什么潜在风险和影响？

1、长期是指多长时间？

通常情况下，税务机关认定三个月以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。

2、为什么税务机关会将长期零申报纳入重点监控？

首先，企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存续是不会长久的。

其次，一家公司运营，即使没有任何业务，但一定有基本的开支，像办公室租金、物业费、水电费、员工工资等等。无论公司有没有收入或者是实际经营都是需要进行纳税申报的。

再则，如果长期零申报企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况。

3、长期零申报有什么潜在风险和影响？

企业在纳税申报的所属期内，没有发生应税收入或所得，即企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本、费用、支出等都为零，才能进行零申报。连续零申报不能够超过三个月，一旦超过就会被税务局纳入重点监控范围，甚至会被登记为税务异常，影响企业信用。

企业零申报不是长期的解决办法，如果企业没有应税收入，建议仔细考虑是否继续经营。不能继续经营的公司必须及时注销，以避免税收风险和信用降级的风险。

长期零申报的一般纳税人是不是要取消一般纳税人资格？

强调一点，这个担心是没必要的。因为根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【第13篇】小规模纳税人增值税专用发票税率

增值税小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的，但小规模纳税人开具的增值税专用发票，是不能享受小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

我们知道，增值税小规模纳税人与一般纳税人的判定标准，主要是年应税销售额，也就是企业连续12个月，或4个季度应税销售额低于500万元，则税务机关可以认定企业为增值税小规模纳税人，否则会硬性认定为增值税一般纳税人。

小规模纳税人开具增值税专用发票需要注意的问题：

一、增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，可以选择在税务机关增值税开具发票系统自行开具增值税专用发票，也可以选择到税务机关申请代开增值税专用发票。一经选择不得随意更改。因此，增值税小规模纳税人企业在选择自行开具还是代开发票，应评估后再做选择。

二、增值税小规模纳税人采用的简易征收，执行的是征收率，那么小规模纳税人开具的增值税专用发票，只能开具的是3%或5%征收率的增值税专用发票，不能开具13%、9%或6%的增值税专用发票。即便客户提出开具13%税率的增值税专用发票，那么小规模纳税人也无法开具税率为13%的增值税专用发票。

现实中，小规模纳税人企业也会遇到这类问题，甚至有的客户威胁企业，如果不开具13%的增值税专用发票业务就不做了，导致有的个别小微企业到处去买税率为13%的增值税专用发票，购买增值税专用发票的行为是违法的。

三、小规模纳税人开具的增值税专用发票的部分不可以享受税收优惠。我们知道，小规模纳税人增值税起征点，2023年4月1日起由月应税销售额10万元提高至15万元，季度应税销售额由30万元提高至45万元。那么，也就是说，如果小规模纳税人企业月应税销售额低于15万元是不需要缴纳增值税的。

但需要注意的是，该项政策小规模纳税人只能开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票是不可以享受增值税免税政策，即便是低于起征点的应税销售额，其开具的增值税专用发票也是不可以享受该项政策。

四、小规模纳税人没有必要刻意取得增值税专用发票。小规模纳税人的计税方式为简易计税法，其应缴纳的增值税为应税销售额乘以征收率。

因此，小规模纳税人缴纳的增值税，与取得的增值税进项税发票没有直接关系，与当期的应税销售额有关，那么取得增值税普通发票就可以在所得税税前扣除。小规模纳税人的征收方式决定了小规模纳税人即便取得了增值税专用发票，也不能起到抵减增值税进项税的作用。

总之，小规模纳税人可以开具增值税专用发票，企业可以根据自身的实际情况选择自行开具或代开增值税专用发票，且只能开具3%或5%征收率的专票。另外需要强调的是，小规模纳税人开具的增值税专用发票不能享受免税的优惠政策。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年8月14日

【第14篇】2023增值税小规模纳税人申报表下载

填报案例，看得更清楚

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政策回顾

☑减按1%征收率征收增值税

自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

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☑今年这些行业免征增值税

自2023年1月1日至12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

☑季度销售额不超过30万免征增值税

2023年1月1日至2023年12月31日,季度销售额不超过30万元（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

☑小规模纳税人可自行开专票

自2023年2月1日起，全行业小规模纳税人可以自行增值税专用发票。

发票怎么开

详情请戳↓

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end

【第15篇】如何查询企业增值税一般纳税人资格证

不少企业在日常经营中

都遇到过这样的困惑

“怎么知道对方是不是一般纳税人呢？”

“又该怎么向对方证明我是一般纳税人呢？

……

如何查询及开具证明

快来了解一下吧~

如何查询 企业纳税人资格

查询路径①

1.打开厦门市税务局门户网站，点击“我要查询”。

2.点击左侧“一般纳税人资格查询”，输入纳税人识别号或纳税人名称，点击“查询”。

3.等待查询结果，即可看到纳税人资格类型。

查询路径②

1.企业也可以打开厦门市电子税务局，点击“登录”。

2. 输入账号、密码、验证码登录后，点击“我的信息”分类下的“纳税人信息”。

3.点击“资格信息”，即可查看纳税人资格类型。

如何证明 自己是一般纳税人

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：“八、经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。”也就是说，经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为一般纳税人的资格证明。

填表小tips

1.本表由纳税人如实填写。

2.表中“证件名称及号码”相关栏次，根据纳税人的法定代表人、财务负责人、办税人员的居民身份证、护照等有效身份证件及号码填写。

3.表中“一般纳税人生效之日”由纳税人自行勾选。

4.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。

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