增值税普通发票申报表（15个范本）

【第1篇】增值税普通发票申报表

根据《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》规定，自今年3月1日至12月31日，对湖北省外的增值税小规模纳税人，适用3%征收率、预征率的，减按1%征收率、预征率征收增值税。那么，开具1%征收率增值税普通发票后，该如何填写申报表呢？今天，就手把手教教你↓

需要注意，小规模纳税人填报的是——《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》。

来源：国家税务总局

【第2篇】增值税普通发票样本

【身为财务不会发票管理，熬夜整理了一套excel发票管理报表模板】

公司来的实习小会计，搞不定发票管理，昨天加班到半夜，实在是心疼她，就熬夜帮她整理了这份excel发票管理报表模板，函数公式都已设置好，录入数据即可直接生成，希望能帮到她吧！

发票管理统计表

合同发票管理报表

公司发票管理登记表

应付账款管理明细表

增值税专用发票管理

发票管理统计表

进项发票信息汇总

发票登记管理明细表—查询发票

发票签收回执

专用发票抵扣明细表

应收及发票统计表

篇幅有限，不能一一展示完全！

【第3篇】增值税普通发票有什么用

现在不管是一般纳税人，还是小规模纳税人，都可以自行开具增值税专用发票了。对于企业来说，开具增值税专票还是很方便的。虽然他们都可以开具增值税专用发票，但是一般纳税人和小规模纳税人相比还是有本质的区别的。

一般纳税人开普票与开专票的区别是什么？

一般纳税人开普票与开专票没有区别。对于一般纳税人来说，不管是开普票还是开专票，都需要正常纳税。一般纳税人不管开专票还是普票，对于自己没有影响。但是对于收票一方，却有本质的区别。

如果一般纳税人的收票方也是一般纳税人企业，那么开专票还是开普票会影响对方抵扣的问题。毕竟普通发票不能进行勾选普票。

当然，企业如果是小规模纳税人，对于他们来说开普票与开专票的区别还是很大。对于小规模纳税人来说，只要开具专票就需要缴纳增值税。如果小规模人开具的普通，并且还没有超过季度45万的起征点，是不需要缴纳增值税的。

一般纳税人与小规模企业相比的优势是什么？

对于一般纳税人来说，虽然不能享有小规模纳税人的免税政策，但是一般纳税人的优势还是很明显的。

一般纳税人企业具有的优势就是，可以抵扣增值税的进项税额。在这样的情况下，也导致一般纳税人企业的增值税税率虽然高于小规模纳税人的征税率，但是实际税负方面，反而是一般纳税人企业更低。

举例说明

比方说，一般纳税人企业购进产品的成本是660，进项税额是85.8（660*13%=85.8）。对外销售的不含税金额是780，销项税额是101.4（780*13%=101.4）。

一般纳税人需要缴纳的增值税=101.4-85.8=15.6。增值税的税负=15.6/780*100%=2%。

如果企业是小规模纳税人，由于小规模纳税人不存在抵扣的情况，所以它的税负就是3%的征收率。

3%＞2%。

这里的差距还是很明显的。这样的结果，恐怕也是超出我们的想象了吧！一般纳税人的税负竟然更低。

当然，如果一般纳税人的利润率更高的话，增值税的税负也可能高于小规模纳税人。但是，实际的税负率也会远低于13%的。

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【第4篇】增值税普通发票核定携带资料

什么情况需要核定销售额？

一是视同销售，没有销售额

二明显低于销售额且无正当理由

怎么核定（方法）

按以下顺序

1自己的同类的价格

2别人的同类的价格

3成本+利润（+消费税）

预习，提出问题，初步找到答案

听课，做题目，理解内容

再做题目，找到自己做题的思路

反过来记忆题目，记忆知识点，加深印象

把重点默写出来

以上是今天总结的经验

8种特殊销售

1商业折扣——销售和折扣都在金额栏，销售额-折扣的金额为计税销售额；不在金额栏不能减掉

2以旧换新——新货不含税价格（金银首饰除外（差价））

3还本销售——销售额

4以物易物——买卖双方各交各的税

5直销——付款金额

6包装物押金——其他酒收押金时就收税

非酒类，啤酒黄酒逾期再收押金的税

7销售折让或退回——有红字发票就扣减，没有不能扣减

8外币折算——1号或者当天兑换人民币中间价

【第5篇】增值税专用发票和增值税普通发票的区别

增值税发票分为普通发票和专用发票，其二者的实质区别为，是否可以抵扣增值税进项税额。增值税发票是企业处理交易业务的主要依据，那么，增值税普通发票和专用发票有什么区别呢？

一、发票的作用不同。从增值税抵扣链条的角度讲，增值税普通发票和专用发票的不同作用是二者的实质性区别，即增值税专用发票是可以抵扣的，但普通发票是不可以抵扣的。

二、票面信息不同。增值税专用发票是可以抵扣进项税的发票，票面上带有“增值税专用发票”字样；而普通发票是不能抵扣进项税的发票，票面上带有“增值税普通发票”字样。

三、发票联次不同。增值税专用发票由基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，分别为发票联、抵扣联和记账联。发票联为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；而记账联为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

普通发票基本联次为两联，分别为发票联和记账联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。

四、使用发票的纳税人不同。使用增值税专用发票的纳税人主要为增值税一般纳税人；而使用普通发票的纳税人为增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人采用一般计税法，增值税的计算为销项税额减去进项税额，其进项税额为企业取得的增值税专用发票，否则不得抵扣进项税额。

而增值税小规模纳税人采用简易计税法，增值税的计算为不含税销售额乘以适用的征收率，那么，小规模纳税人增值税应纳税额的计算与进项税无关，即便是取得增值税专用发票也不得抵扣进项税，也没有必要取得增值税专用发票，取得普通发票就可以了。

五、发票的入账成本不同。增值税一般纳税人发生采购业务取得增值税专用发票的入账成本为不含税价格；而增值税小规模纳税人无论收到的是增值税专用发票还是普通发票，因不存在增值税进项税抵扣的问题，是以含税价格入账。也就是说，增值税专用发票入账成本一般低于普通发票。

比如，企业员工到外地出差，发生的住宿费用为计税合计3000元，其提供住宿服务的酒店开具的是增值税专用发票，则入账的差旅费费用为2830元，其差额170元为可以抵扣的进项税额；而如果酒店开出的是增值税普通发票，则入账的差旅费用为3000元。增值税专用发票和普通发票的入账成本的不同的。

而需要强调的是，企业在货物采购、劳务等交易中，即便是取得了增值税专用发票，但用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费项目，或经营中发生的非正常损失，或购进的是不得抵扣的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，均需要做进项税转出。

总之，增值税发票分为普通发票和专用发票，其二者的实质区别为，是否可以抵扣增值税进项税额。也就是说，增值税专用发票可以抵扣增值税进项税额，而普通发票不得抵扣进项税额。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年11月7日

【第6篇】北京增值税普通发票

一、可查验的发票类型

1、通用机打发票(卷票、 折式票、集贸市场代开及印有单位名称的发票)

2、普通手工发票

3、通用定额发票

4、停车收费定额专用发票

5、出租汽车专用发票

二、普通发票防伪措施--防伪用纸

1、通用机打发票(卷式)、通用定额发票使用复合纤维纸，鉴定方法主要为：

从纤维条处撕开，察看纤维条是否夹在发票纸张中间；

用清水涂抹在发票正面，是否会显现隐形图案；

2、通用机打发票(平推式)使用干式复写纸，鉴定方法主要为：

在书写或机打发票后，背涂颜色是否具有一次性转移功能。

三、发票的查验步骤

注:非增值税发票管理新系统开具的没法在全国统- -的发票查验平台查询，只能在各省市税务局网站查询。下图以北京市税务局发票查询方式为例：

登录国家税务总局北京市税务局——点击我要查询——点击北京增值税发票——输入发票代码、发票号码、密码和验证码——弹出发票查询结果

其他相关说明

1、查询时，首先要明确发票所属省市，登录发票上开票地区的电子税务局，进行查询真伪。

2、集贸市场代开发票请于开票日期后的第二日查询。查询时如果提示“税控后台尚未接收到该发票的明细上传信息”，请于开票日期的五日后再次查询。

3、《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭，任何单位和个人有权拒收。

【第7篇】增值税普通发票作废后丢失

实务中发票丢失，有的企业会重新开具发票。由于发票相关联次已丢失，无法提供全部联次，根据税收政策规定，既不能作废发票也不能跨月红冲。那么我们应该怎么正确操作呢？

丢失已开具的增值税专用发票，应于发现丢失发票当日书面报告税务机关，并提交《发票挂失损毁报告表》，并根据丢失联次不同，分情况进行处理：

1、丢失发票联：可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。2、丢失抵扣联：可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。3、丢失发票联和抵扣联：纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

【第8篇】增值税普通发票清单

在实际经济业务中，往往存在开具发票单位在发生销售行为时，如本次交易的商品品种、规格、型号多种多样，由于受一张增值税发票的版面最多可以填写八行的限制，当超过八行时，就无法容纳本次交易所有的经济业务信息。

这时，为使开具的发票符合“项目齐全、内容真实”规定要求，真实的反映经济业务，解决在一张增值税发票不能全部体现交易信息的问题，国家税务局作出规定，在增值税发票之后可附销售清单的方式加以佐证，这就是我们日常所称的汇总开具而出现的“发票清单”。

对于开具增值税专用发票，已有专门文件明确“汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。”

目前，对于增值税普通发票并无此强制要求，那么在实务中，如何处理增值税普通发票汇总开具对应的清单，可参照国家税务总局12366的权威答复：

如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

需要注意的是，这里所称的“购物清单”一般情况下可以理解为纳税人自制凭证;而“小票”多见类似在超市、商场购物结算时取得的凭证。

【第9篇】增值税普通发票税率是多少

根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第17号），自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为，减按0.5%征收增值税。修改以前曾经发布的增值税税率表。

2023年5月1日，新政策正式执行。

下面是最新最全的增值税税率表如下，果断收藏、转发↓

（图片来源：思维导图学税法）

另外，国家税务总局海南省税务局根据最新政策更新了《增值税发票开具指南》。本指南适用通过增值税发票开票软件开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票（含电子发票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。通用机打发票、定额发票、门票、客运票等发票的开具，及其他未尽事项，按有关规定执行。为了让大家更方便地理解最新版增值税发票开具指南，我们做了一个导图。

【第10篇】吉林省增值税普通发票查询

“通过‘吉税办’征纳互动平台，我第一时间收到了关于享受增值税留抵退税政策的提醒，4月1日我们成功办理了退税，为我们在疫情期间缓解了资金压力。”延边净宇生物质新材料有限公司总经理崔永明对征纳互动平台的政策指导称赞道。

为进一步拓展“非接触式”办税渠道，更好地满足疫情期间纳税人缴费人办税服务需求，近日，国家税务总局吉林省税务局开通征纳互动平台微信小程序，该平台实现涉税业务在线咨询、远程帮办、政策查询、政策推送、办税服务厅导航、税企互动、争议处理等多项功能。

随时问——业务咨询百事通

“你好，我在2023年3月登记为一般纳税人，税种核定也是按月申报，但登录发票认证平台时发现开票日期无法选择3月份，这是怎么回事啊？”近日，梅河口市税务局收到圣科医美医药科技(吉林)有限公司财务人员马骥在征纳互动平台上发送的关于一般纳税人发票认证的问题。该局工作人员第一时间联系马骥，了解公司发票相关信息和认证平台操作的情况后，分析产生问题的成因，原来是申报期内只能查看现在所属期内开具的进项发票，如果该纳税人想要勾选3月份的发票，需要等现在的申报期结束后才可以勾选。马骥了解相关情况后，焦急的心情平复了下来。

自吉林税务的“征纳互动平台”上线后，在线咨询的人逐渐增多，纳税人缴费人可以通过远程拍照、视频连线的形式，发起在线咨询，该平台可实现7*24小时“智能+人工”服务。“因为疫情现在出不了门，在吉税办中进行视频解答，让我短时间内直观、全面地了解到最新的留抵退税政策规定及操作流程，真的是很便利！”四平市旭阳管业有限公司杨春胜介绍。

线上办——业务操作小助手

“我有一笔退税想要通过电子税务局申请，但是我不会操作？能帮助我操作一下吗？”长白山保护开发区池北东沃商贸有限公司李经理通过“征纳互动平台”向税务机关发来求助。由于该公司第一次使用电子税务局办理退税业务，对该业务并不熟悉，不知道如何进行操作。办税服务厅的工作人员第一时间对问题进行了解答，并通过“征纳互动平台”中的涉税服务远程帮的功能，与李经理进行同屏互动，辅导其进行操作，不到5分钟业务就完成了，李经理对这项功能给予了好评，称其为“业务小白的救星。”

据吉林省税务局纳税服务处相关负责人介绍，全省104个办税服务厅可提供远程帮办服务，纳税人缴费人只需要在平台上点击“远程帮办”，就可以在工作日选择具体业务，按规定流程提供相关资料，在预约的时间内在线办理。同时，为避免办税拥挤，纳税人缴费人也可以根据时间提示预约办理。

精准送——政策辅导小管家

今年以来，国家相继出台了新的组合式税费支持政策，通过征纳互动平台的充分交流，办税人员根据咨询业务的实际情况，精准对接企业需求，精确推送个性化最新政策大礼包，实现政策应知速知，红利直达快享。

3月份中旬，吉林省福瑞达水电设备工程有限公司张会计通过征纳互动平台精准推送功能收到了制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关政策，正好他们公司符合优惠条件。在本月的电子税务局申报中，由于涉及去年优惠延期和今年新的优惠享受，她一直没弄明白怎么操作，又赶上长春市疫情居家政策，没有办法到税务机关直接办理。按照征纳互动平台指引，她与长春市二道区办税服务厅远程坐席取得联系，办税服务厅人员居家办公，远程为她讲解政策和演示电子税务局操作步骤，针对纳税人经常出现的问题予以针对性指导，在远程坐席帮助下，几分钟就完成了申报，张会计高兴的表扬道：“征纳互动平台就是纳税人贴心税务小管家！”

依托于征纳互动平台，吉林省税务部门将“解答问题”向“解决问题”转变，让“最多跑一次”向“一次都不用跑”转变，不断提升纳税人缴费人的获得感和满意度。截至目前，纳税人缴费人已通过征纳互动平台在线发起互动1.13万户次，其中远程帮办业务1900多笔。

【第11篇】增值税普通发票号码

说到开发票，小师妹想说这绝对是慢工出细活的功夫，会计小伙们都不反对吧！但每当小师妹在开票的时候，公司业务员总会在一旁催促，这不是越催越乱吗？

要知道发票领购量这一块，税局本就拿捏得死死的，要是开票再有什么差池要作废，这无疑是给公司票量沉重一击啊！小师妹今天就给大家讲讲，那些一天开上千张发票的会计，是如何从基本功练起的，大家记住收藏学习，以后开票就不用犯愁了~

开票软件初次见面多多指教

会计首次安装开票软件（以百望开票软件为例）需要进行用户注册，成功注册管理员后，开始填写企业基础信息、网络配置参数等。

认准官方开票软件

（一般初始密码为8个8）

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小师妹提示：如因工作需要修改证书密码的，一定要用小本本记下来，密码太多很容易忘记！

点击【确定】

开始基础信息设置

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小师妹提示：这一步税控盘会自动读入纳税人识别号和纳税人名称，无法更改。操作员只需要正确填写：营业地址、银行名称、银行账号、主管姓名、联系电话、票卷规格。

下一步

参数不需要更改

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等待初始化完成

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开具发票只字不差

公司的每一张发票，会计都视如珍宝，要想发票开得顺顺利利，得熟读这些开票流程：

发票管理→发票开具

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【增值税专用发票填开】

or

【增值税普通发票填开】

步骤1：进入发票填开界面后，操作员应第一时间检查发票号码，确保与纸质发票的号码一致。

步骤2：操作员可直接填写【购买单位】，如果该客户是常客，可双击【名称】进入【客户编码】，完整填写：名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及电话。

填完后退出客户编码界面

再双击【购买单位】

就可以看到刚录入的客户信息啦

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小师妹提示：如开具的是增值税专用发票，购货单位4项信息都必须如实填写；如开具的是增值税普通发票，购货方的名称及纳税人识别号为必填项，其栏目可根据实际需要选择性填写。

步骤3：双击【货物或应税劳务名称】输入框，填写商品编码：名称、选择适用税率。

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再次双击【货物或应税劳务名称】

选择需要开票的商品编码

规格、单位、数量、单价金额

每一列都要填

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小师妹提示：【价税合计】，不要管业务员说什么含税不含税的（很多时候他们自己也拎不清），我们只管【价税合计】是合同上注明或议定要开具的金额，就对了！

注意

第一次使用开票软件打印发票，或者在新设备上打印发票，均需要调整发票打印格式。具体操作步骤如下：

方法1：主界面→【发票管理】→【打印格式】→【打印格式设置】→【设置】。

方法2：在发票开具界面，点击【打印】→【设置】；

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小师妹提示：打印设置有预设模式，可在预设的基础上微调，具体调整规则为：发票往上偏，需调增上边距，反之则减小上边距值，左右调整方式也如此。打印发票之前，可先放白纸到打印机测试打印，确保位置正确后再打印发票。

慢工出细活开票时刻，不要催我

今天的分享就到这了，小师妹给大家画一下今天的教程大纲：开票系统首次注册，发票开具，发票打印。小伙伴们都学会了吗？记住收藏学习哦，下次开发票不会调整打印格式，可在这篇文章找啦~

本文为会计小师妹公众号原创首发，作者：gaga。部分素材来源：百望呼叫中心。如需引用或转载，务必注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！@会计小师妹 保留所有权利。

【第12篇】农产品增值税普通发票2023年

小象说税，直击财税要闻，紧跟政策法规，结合实务说风险；

自2023年12月1日起在全国范围推行通过增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票已满4年多时间。一般纳税人取得哪些增值税电子普通发票可以抵扣？有何注意事项？今天小象就来说说。

一、自产农产品（免税） 电子发票

一般纳税人购入农产品取得农产品电子发票，可按发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额可予抵扣，其中农产品电子发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的增值税电子普通发票。自2023年4月1日起，扣除率为9%；但企业将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时可加计扣除1%，即扣除率为10%。

注意事项

1.生产者销售自产农产品免征增值税开具的电子发票，发票税率栏为“免税”，税额栏为“***”。

2. 购进农产品进项税额实行核定扣除的企业，取得自产农产品免税发票不能抵扣。

3. 农产品应当是列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的农业产品。

4. 从农民专业合作社购进的免税农业产品取得的电子发票，也可以计算抵扣。农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

5. 从纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，取得的农产品免税电子发票，可以计算抵扣。

6. 从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的农产品免税电子发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

7. 购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，不适用加计1%扣除政策。

二、收费公路通行费电子发票

自2023年1月1日起，一般纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

注意事项

1. 左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。税率栏显示免税、不征税的通行费电子发票不能抵扣。

2.电子发票的项目名称为“经营租赁*通行费”。

3.发票合规且可以抵扣的是发票上注明的税额。

4.购入的通行费不是用于不得抵扣项目，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不能抵扣。

5.取得通行费电子发票，如用于抵扣，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。

三、旅客运输服务增值税电子发票

一般纳税人在2023年4月1日及以后实际发生的国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，可凭发票上注明的税额抵扣进项税额。

注意事项

1.增值税电子普通发票应与实际交易相符，填写规范，开具合规。发票开具日期应为2023年4月1日及以后；发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应与企业一致。

2.发票的项目名称应为“运输服务-旅客运输服务（或客运服务）”。取得其他项目的发票，如取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，发票项目名称为“现代服务-其他现代服务（退票费）”；通过代理公司代订机票、火车票取得的“经纪代理服务”电子发票，均不能抵扣。

3.旅客运输服务限于国内，国际旅客运输服务不能抵扣。

4.国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。比如，企业接待客户取得的旅客运输电子发票不能抵扣。

5.单位购入员工及接受劳务派遣员工的国内旅客运输服务，不是用于不得抵扣范围。如购入的国内旅客运输服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不能抵扣。

6.可以抵扣的是发票上注明的税额；取得免税发票，不能抵扣。自2023年1月1日起至新冠肺炎疫情结束期间，企业提供公共交通运输服务可享受免征增值税优惠。企业享受该项优惠开具的电子发票税率栏为“免税”，税额栏为“***”，取得该电子发票不能抵扣。

今天小象说税就和大家分享到这里，下期再见

【第13篇】增值税普通发票查验

第一步：登录“国家税务总局全国增值税发票查验平台”

第二步：输入发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）、验证码信息

第三步：以上信息输入完成后，点击“获取验证码”，点击“查验”

本文由专注公司注册的小管家财务分享

【第14篇】增值税普通发票的税率

票样

发票是什么？简单的来说就是证明，详细的证明，从发生日期，发生时的价格，地点，经办人员等都有据可查的证明。发票也是发生的成本、费用或收入的原始凭证。

对于公司来讲，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证；而对于员工来讲，发票主要是用来报销的。

更专业具体的解释就是：发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

常见发票的种类：

1、增值税专用发票，增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。

2、普通发票，增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。

3、机动车专用发票，凡从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。

4、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票。

5、电子发票， 同普通发票一样，采用税务局统一发放的形式给商家使用，发票号码采用全国统一编码，采用统一防伪技术，分配给商家，在电子发票上附有电子税局的签名机制。

6、增值税普通发票（卷票）

普通发票的税率，一般纳税人的为17%和13%，小规模纳税人的工业一般是6%，商业一般是4%，小规模纳税人如果给一般纳税人，无论是开普通发票还是申购专用发票，税率只能是4%、6%，一般纳税人对一般纳税人税率还是17%（或13%）。营业税项目，税率是可能是3%、5%、20%。农业行业的属于免税项目的，税率是0 %。

锋向财税提醒只要明白了发票的类型和不同的用途，才能更好的财务工作中发光发热游刃有余。

票样

发票日常管理的注意事项：

(1) 开票方在整本发票使用前,要认真检查有无缺面、销号、发票联无发票监制章或印制不清楚等现象,如发现问题应报送税务机关处理。

(2) 整本发票开始使用后，应做到按号码顺序填写，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚,全部联次一次复写、打印、内容完全一致。

(3) 填开的发票不得涂改、挖补、撕毁。

(4) 开具发票要按照规定的时限、逐栏填写，并加盖单位财务印章或者发票专用章。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。

(5) 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务，确认营业收入时开具发票，未发生业务一律不准开具发票。

(6) 开票方应在规定的使用范围内开具发票，不准买卖、转借、转让和代开。

(7) 票要全联一次填写。无论有几联发票，都必须把全部联次放在一起,一次性复写或打印，以保证各联填开的内容、金额等保持一致。严禁开具“大头小尾”发票。

(8) 发票不得跨省、直辖市、自治区使用。

电子发票

以上就是全部的内容希望对大家有所帮助。

【第15篇】天津增值税普通发票查询

2023年4月21日，天津市税务局企业所得税处负责人将通过网站“在线访谈”栏目，围绕纳税人普遍关心的2023年度企业所得税汇算清缴相关问题，在线回答网友提问，欢迎广大纳税人和网友参加。

主 题：2023年度企业所得税汇算清缴相关问题

时 间：2023年4月21日（周四） 14:30-16:30

嘉 宾：

黄橡文 天津市税务局企业所得税处

陈林峰 天津市税务局企业所得税处

[主持人] 各位网友大家好！欢迎参加天津市税务局网站在线访谈。 [2022-04-21 14:29:02]

[主持人] 今天，我们有幸邀请到市税务局企业所得税处的黄橡文处长和陈林峰副处长，围绕2023年度企业所得税汇算清缴工作在线解答网友提出的问题。欢迎两位处长的到来，也欢迎广大网友的关注和参与。 [2022-04-21 14:29:51]

[主持人] 黄处长，2023年度企业所得税汇算清缴申报工作已经开始，请您简单为我们介绍一下今年汇缴申报工作的进展情况？ [2022-04-21 14:32:52]

[黄橡文] 主持人好！各位网友好！很高兴和大家在线交流。 [2022-04-21 14:33:46 ]

[黄橡文] 面对我市严峻复杂的疫情形势，天津市税务部门不断创新思路，秉承“早、准、优”的原则做好2023年度企业所得税汇算清缴申报准备工作，通过“非接触式网上办税”确保疫情期间“不见面”、办税服务“不打烊”。 [2022-04-21 14:35:04 ]

[黄橡文] 一是网报开通早。2月底在全国率先开通企业所得税年度纳税网上申报，第一时间为纳税人提供快捷高效的汇缴申报服务，引导纳税人最大限度地通过网上办理企业所得税纳税申报； [2022-04-21 14:36:25 ]

[黄橡文] 二是政策执行准。梳理当年度印发的所得税政策以及纳税人询问次数多、关注度高的疑难问题，研究政策执行口径，不断提高政策执行确定性。召开市税务系统2023年度企业所得税汇算清缴视频培训会，做好企业所得税新政及申报表变化培训辅导工作。通过税务微信公众号、12366纳税服务热线等渠道，就汇算清缴范围、时间要求、办税程序、企业所得税政策及年度申报表填报要求等内容开展宣传，充分满足纳税人知情权。 [2022-04-21 14:38:04 ]

[黄橡文] 三是纳税服务优。做好“企业所得税税收政策风险提示服务功能”的升级优化工作，确保汇缴期间及时为纳税人提供“风险体检”服务，帮助纳税人防范涉税风险。进一步优化电子税务局企业所得税汇缴多缴税款“一键”退税服务，实现企业所得税汇缴多缴税款“一键”申请、a、b级纳税人一万元以下多缴税款智能审、历史欠税智能抵，汇缴退抵税业务轻松办理。 [2022-04-21 14:39:30 ]

[主持人] 谢谢黄处长，很多网友都对“企业所得税税收政策风险提示服务功能”感兴趣，想了解在使用该功能时的申报流程是怎样的？ [2022-04-21 14:40:41]

[黄橡文] 近年来，为推进“放管服”改革，税务部门推出“企业所得税税收政策风险提示服务功能”。纳税人可使用该功能进行汇缴申报数据扫描，提前化解申报风险。 [2022-04-21 14:41:54 ]

[黄橡文] 纳税人在使用该功能之前，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送。在纳税人进行汇缴申报数据风险扫描后，系统将可能存在的填报问题反馈给纳税人。纳税人对提示的风险问题进行确认，若经核实不属于填报问题的可直接确认申报并进行缴税操作；若确实存在问题的，应对申报数据进行修改后，重新提交申报并缴纳税款。 [2022-04-21 14:43:14 ]

[主持人] 有网友提问，今年企业所得税年度纳税申报表都变化了哪些内容？陈处长能简要介绍一下吗？ [2022-04-21 14:44:31]

[陈林峰] 为全面深化税务系统“放管服”改革，更好的贯彻落实企业所得税优惠政策，减轻纳税人办税负担，税务总局下发了国家税务总局公告2023年第34号，对企业所得税年度纳税申报表进行了修订。 [2022-04-21 14:45:47 ]

[陈林峰] 本次修订涉及对《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000 ）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）及《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）的表单样式及填报说明的调整，对a107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》的填报说明的调整。修订后的企业所得税年度纳税申报表适用于2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报。 [2022-04-21 14:47:49 ]

[主持人] 有网友提问，我们单位属于制造业中型企业，2023年第四季度享受了企业所得税缓缴税款政策，缓缴税款50万元，在进行2023年度企业所得税汇缴申报后又产生了汇缴应补税款20万元，这部分应补税款可以全部享受缓缴政策还是就50%的税款部分享受缓缴政策？ [2022-04-21 14:49:40]

[黄橡文] 按照国家税务总局 财政部公告2023年第2号规定，享受2023年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2023年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2023年第四季度已缓缴的税款一并延期缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。因此企业可以就2023年度企业所得税汇缴产生的全部应补税款随2023年第四季度已缓缴的税款一并延期6个月，也就是2023年10月申报期内缴纳入库。 [2022-04-21 14:51:24 ]

[主持人] 有网友提问，职工薪酬大于0，没发生职工教育经费，申报汇算清缴为什么总提示职工教育经费完整性？ [2022-04-21 14:53:02]

[黄橡文] 您好，按照财税〔2018〕51号文件规定，自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。为确保纳税人准确享受该项政策，防止漏填情形，税务机关针对未填报该事项的企业增加了“请确认职工教育经费支出是否完整填报”的提示。如果企业实际未发生职工教育经费支出，可忽略该提示。 [2022-04-21 14:55:31 ]

[主持人] 有网友提问，第四季度财报可以与年报的财报数据不一致吗？ [2022-04-21 14:57:17]

[黄橡文] 按照企业所得税法规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他相关资料。 [2022-04-21 14:58:50 ]

[黄橡文] 企业申报企业所得税年度申报表时，一并报送的财务报表数据应结合企业实际经营情况报送，如因会计差错调整等原因导致财务报表数据与第四季度报送的财务报表数据不一致的，可以结合实际情况报送，第四季度报送财报报表数据可以与年报报送的财报报表数据存在差异。如因第四季度报送的财务报表数据有误导致其与年度财务报表数据不一致的，需进行第四季度财务报表数据的更正申报。 [2022-04-21 15:01:03 ]

[主持人] 有网友提问，企业所得税汇算清缴申报表填哪些？ [2022-04-21 15:02:09]

[黄橡文] 为进一步深化税务系统“放管服”改革，全面落实各项企业所得税政策，减轻纳税人办税负担，近年来税务总局多次修订优化企业所得税年度纳税申报表。现行企业所得税年度纳税申报表总共37张，其中主表和基础信息表为必填表，其余表单纳税人可结合实际情况，通过勾选《企业所得税年度纳税申报表填报表单》选择对应表单进行填报，例如企业享受了固定资产一次性扣除政策，可选择填报a105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》。 [2022-04-21 15:04:18 ]

[黄橡文] 为进一步减轻小型微利企业填报负担，税务总局明确了小型微利企业免于填报收入、成本、费用明细表等6张表单及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）的“主要股东及分红情况”项目，减轻小微企业申报工作量。 [2022-04-21 15:06:03 ]

[主持人] 有网友提问，在减免所得税优惠明细表中，第一行“符合条件的小微企业减免企业所得税”，是填写已减免的税额吗？ [2022-04-21 15:07:18]

[陈林峰] a107040《减免所得税优惠明细表》中，第一行“符合条件的小微企业减免企业所得税”,应填报您企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，按照年应纳税所得额计算出的减免税额。 [2022-04-21 15:08:59 ]

[主持人] 有网友提问，资产折旧，摊销调整明细表里，固定资产原值/累计折旧折旧摊销额，是指期初的原值，还是期末的原值呢？ [2022-04-21 15:10:27]

[陈林峰] a105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中，“资产原值”应填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，即取得固定资产时确定的价值。 [2022-04-21 15:12:12 ]

[主持人] 有网友提问，今年的招待费据实列支吗？ [2022-04-21 15:12:18]

[黄橡文] 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 [2022-04-21 15:14:31 ]

[主持人] 有网友提问，按照新会计准则规定，租入固定资产使用权可以计提折旧，那么企业所得税前扣除是否可以扣除？ [2022-04-21 15:16:50]

[黄橡文] 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除。 [2022-04-21 15:19:09 ]

[主持人] 有网友提问，我公司请了位专家讲课，付了2000元。我看2023年28号公告上写的小额零星纳税人不达起征点企业可以凭内部凭证入账，现在自然人是比照小规模纳税人免税的，这种情况下我们是否可以直接内部凭证入账？ [2022-04-21 15:21:33]

[黄橡文] 按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（2023年第28号）规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 [2022-04-21 15:23:50 ]

[黄橡文] 因此，针对企业支付专家讲课2000元，首先应判定是否属于小额零星经营业务，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点；其次按照文件规定对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，不能仅以内部凭证作为扣除依据，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 [2022-04-21 15:26:03 ]

[主持人] 有网友提问，请问企业为项目人员购买的团体意外保险费是否可以税前扣除？为有出差需求的职能部门购买团体医疗保险费可以税前扣除吗？是要列支在职工福利费里面吗？ [2022-04-21 15:27:56]

[黄橡文] 企业依照规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在规定的范围和标准内准予扣除。 [2022-04-21 15:29:05 ]

[黄橡文] 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 [2022-04-21 15:30:14 ]

[黄橡文] 除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 [2022-04-21 15:31:14 ]

[主持人] 有网友提问，与租赁公司签的租车合同，租赁费交给租赁公司。此外，车辆的油费，修理费，由公司自己负担。汽油费，修理费，公司可以所得税前列支吗？ [2022-04-21 15:32:59]

[黄橡文] 企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。 [2022-04-21 15:34:29 ]

[主持人] 有网友提问，社会保险的滞纳金在汇算清缴时可以扣除吗？ [2022-04-21 15:35:44]

[黄橡文] 依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得扣除。由于企业缴纳的社保费滞纳金不属于税收滞纳金，因此社保费滞纳金可以在税前扣除。 [2022-04-21 15:37:19 ]

[主持人] 有网友提问，对2023年12月购入的单位价值在500万元以下固定资产，能否享受折旧一次性扣除的政策？2023年购入的单位价值在500万元以下的固定资产，在2023年季度预缴时未享受一次性扣除政策，2023年度汇缴时还能享受此政策吗？ [2022-04-21 15:40:33]

[陈林峰] 根据税务总局2023年第46号公告文件规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。故企业于2023年12月购入的单位价值在500万元以下固定资产，若当月投入使用，则可以在2023年1月份享受折旧一次性扣除政策。 [2022-04-21 15:42:18 ]

[陈林峰] 根据税务总局2023年第46号公告文件规定，企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。当年未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。企业2023年购入的单位价值在500万元以下的固定资产，在2023年季度预缴时未享受一次性扣除政策，2023年度汇缴时仍可以选择享受。若2023年度预缴和汇算清缴均选择不享受政策，以后年度不得再选择享受。 [2022-04-21 15:44:57 ]

[主持人] 有网友提问，我们企业属于制造业小微企业，2023年前三个季度已预缴企业所得税15万元，第四季度享受了缓缴企业所得税政策，缓缴了企业所得税5万元。前一段时间进行了企业所得税汇缴，形成汇缴多缴税款8万元，可以办理企业所得税汇缴退税么？ [2022-04-21 15:47:46]

[黄橡文] 企业可以在完成2023年度企业所得税汇缴申报后，选择申请抵减缓缴的5万元预缴税款，并就剩余的3万元办理退税。具体手续可以通过电子税务局办理，也可以到办税服务厅办理。 [2022-04-21 15:49:12 ]

[主持人] 有网友提问，企业购买的艺术品如何进行税务处理？ [2022-04-21 15:50:17]

[黄橡文] 企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。 [2022-04-21 15:51:45 ]

[主持人] 有网友提问，我是一家跨地区经营汇总纳税企业的总机构，申报企业所得税时按照税法相关规定对二级分支机构分配税款，但是我在天津市也有生产经营主体，我想问一下如何为本地生产经营主体进行税款分配？ [2022-04-21 15:53:04]

[陈林峰] 根据国家税务总局2023年第57号公告文件规定，总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。您可到办税服务厅办理独立生产经营部门信息的登记。 [2022-04-21 15:55:22 ]

[主持人] 有网友提问，我们公司是跨地区经营汇总纳税企业，如果我上年度符合小型微利企业条件，那么本年是不是就不需要给二级分支机构分配税款了？如何进行操作。 [2022-04-21 15:56:40]

[陈林峰] 根据国家税务总局2023年第57号公告文件规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。您可到办税服务厅在汇总纳税企业信息备案中维护相关分支机构信息，即可实现不再进行税款分配。 [2022-04-21 15:58:08 ]

[主持人] 有网友提问，企业确认资产损失是否需要出具专项报告？ [2022-04-21 15:58:45]

[黄橡文] 按照《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2023年第65号）规定，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。 [2022-04-21 16:00:35 ]

[主持人] 有网友提问，企业缴纳的社保费，是否必须去税务局换开完税证明作为税前扣除凭证？ [2022-04-21 16:02:11]

[黄橡文] 企业缴纳的社保费可凭税务机关出具的完税证明或银行打印的支付业务付款回单作为税前扣除凭证。 [2022-04-21 16:03:37 ]

[主持人] 有网友提问，2023年度企业所得税汇算清缴企业享受研发费用加计扣除的比例是多少？ [2022-04-21 16:04:15]

[陈林峰] 按照相关文件规定，2023年度企业所得税汇算清缴，制造业企业享受研发费用加计扣除的比例为100%，其他行业企业（负面清单行业除外）享受研发费用加计扣除的比例为75%，负面清单行业不得享受研发费用加计扣除。 [2022-04-21 16:06:03 ]

[陈林峰] 研发费用加计扣除负面清单行业具体包括：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。 [2022-04-21 16:07:12 ]

[主持人] 有网友提问，享受研发费用加计扣除时，如何判断本企业具体属于哪个行业？ [2022-04-21 16:08:06]

[陈林峰] 研发费用加计扣除的行业分类，主要通过受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例来判断，行业范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4754-2017）确定。 [2022-04-21 16:09:32 ]

[陈林峰] 举例来说，以制造业业务为主营业务，2023年度主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业，在2023年度汇算清缴享受研发费用加计扣除时，就属于制造业企业，可以按照100%的比例享受研发费用加计扣除。 [2022-04-21 16:11:05 ]

[主持人] 有网友提问，国家近期出台了提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例政策，请问2023年度汇算清缴能够享受吗？ [2022-04-21 16:12:38]

[陈林峰] 按照《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）规定，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至100%的优惠政策，自2023年度起实施。因此，符合科技型中小企业在2023年企业所得税汇算清缴时不享受该项优惠政策，但是如果科技型中小企业是制造业行业，由于制造业企业研发费用加计扣除已经提高至100%，2023年度汇算清缴可以按照100%的比例享受研发费用加计扣除。 [2022-04-21 16:15:12 ]

[主持人] 有网友提问，2023年国家修订了环境保护节能节水项目、资源综合利用企业所得税优惠目录，请问主要有哪些变化？ [2022-04-21 16:17:17]

[陈林峰] 《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2023年版）》对目录大类进行了归并，在此基础上进一步扩大目录项目范围，在大气水土壤污染防治、热能热电、碳达峰碳中和、污水资源化利用等方面，新增16个项目，删除1个项目，同时，对部分保留的项目进行了归并和拆分。 [2022-04-21 16:19:09 ]

[陈林峰] 《资源综合利用企业所得税优惠目录（2023年版）》目录的大类保持不变，对具体项目进行了调整，在可利用资源方面新增6项，主要包括金属矿和非金属矿、废玻璃和废玻璃纤维，厨余垃圾、废纸，铸造废砂，废旧汽车等。同时，根据政策导向以及国家和行业标准规定等，调整了部分项目的明细项内容。 [2022-04-21 16:21:13 ]

[主持人] 有网友提问，企业在2023年度汇算清缴享受软件和集成电路企业所得税优惠政策有哪些注意事项？ [2022-04-21 16:22:51]

[陈林峰] 按照《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）规定，软件和集成电路企业所得税优惠分为清单和非清单管理方式。 [2022-04-21 16:24:06 ]

[陈林峰] 国家鼓励的集成电路生产企业或项目、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业优惠政策采取清单管理方式。企业应通过发改部门提交申请及所需材料，申请列入2023年度清单，才可以享受相关优惠政策。需要注意的是，优惠清单采取每年度发布的方式，2023年度已列入清单的企业或项目，要享受2023年度所得税优惠政策，也须申请列入2023年度清单。列入国家优惠清单后，企业可自行填报年度申报表优惠行次享受优惠。 [2022-04-21 16:26:30 ]

[陈林峰] 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业“两免三减半”优惠，以及按照原有政策可享受至期满的软件集成电路企业优惠采取非清单管理方式，符合条件的企业，可自行填报年度申报表优惠行次享受优惠，同时需要将相关优惠备案资料报送主管税务机关，税务机关按照财税〔2016〕49号第十条的规定转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。 [2022-04-21 16:28:11 ]

[主持人] 有网友提问，企业2023年2月通过市红十字会捐赠了一批口罩给相关部门，捐赠过程产生的运杂费如何进行税前扣除？ [2022-04-21 16:30:00]

[黄橡文] 企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。 [2022-04-21 16:32:19 ]

[主持人] 有网友提问，企业取得的政府财政资金何时进行收入确认？收入确认后是否缴纳企业所得税？ [2022-04-21 16:33:46]

[黄橡文] 企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。 [2022-04-21 16:35:31 ]

[黄橡文] 企业取得的政府财政资金，凡符合财税〔2011〕70号文件规定的不征收收入条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 [2022-04-21 16:37:06 ]

[主持人] 这位网友接着提问，企业2023年取得了安置残疾人增值税即征即退税款，是否要缴纳企业所得税？ [2022-04-21 16:38:22]

[黄橡文] 企业取得的增值税即征即退的税款，凡未有税收政策明确规定作为企业所得税不征税收入处理的，均应并入企业所得税收入总额，按规定申报缴纳企业所得税。企业取得的安置残疾人增值税即征即退税款应并入企业所得税收入总额按规定缴纳企业所得税。 [2022-04-21 16:40:19 ]

[主持人] 有网友提问，小型微利企业在2023年度汇算清缴时可以享受的优惠政策内容是什么？ [2022-04-21 16:41:05]

[陈林峰] 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为10%。 [2022-04-21 16:43:22 ]

[主持人] 有网友提问，什么样的企业可以享受小型微利企业所得税优惠？ [2022-04-21 16:44:06]

[陈林峰] 小型微利企业判断标准为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。 [2022-04-21 16:45:26 ]

[陈林峰] 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。 [2022-04-21 16:47:05 ]

[陈林峰] 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 [2022-04-21 16:48:14 ]

[陈林峰] 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 [2022-04-21 16:49:03 ]

[陈林峰] 国家非限制和禁止行业根据《产业结构调整指导目录（2023年本）（2023年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2023年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。 [2022-04-21 16:50:15 ]

[主持人] 有网友提问，企业享受所得税优惠政策如何办理呢？ [2022-04-21 16:51:04]

[陈林峰] 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。 [2022-04-21 16:53:04 ]

[主持人] 有网友提问，我们是一家不具备法人资格的分支机构，总机构在外省，我们分支机构独立申报缴纳企业所得税，汇缴申报时可以单独享受小型微利企业所得税优惠政策吗？ [2022-04-21 16:54:37]

[陈林峰] 分支机构是不可以享受小型微利企业所得税优惠的。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。 [2022-04-21 16:56:13 ]

[主持人] 有网友提问，企业由核定征收改为查账征收后，以前购置的固定资产可以计提折旧吗？ [2022-04-21 16:56:43]

[陈林峰] 企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。 [2022-04-21 16:58:08 ]

[陈林峰] 企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。 [2022-04-21 16:59:27 ]

[主持人] 有网友提问，听说税务机关推出了告知承诺制，可以介绍适用告知承诺制的企业所得税事项有哪些吗？有什么需要注意的么？ [2022-04-21 17:00:40]

[陈林峰] 企业在年度汇算清缴时申报境外所得税收抵免，取得境外分支机构营业利润所得的需提供具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告。 [2022-04-21 17:01:31 ]

[陈林峰] 申请享受税收饶让抵免的，需提供本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件。 [2022-04-21 17:02:27 ]

[陈林峰] 上述两个事项，纳税人可以根据税务总局2023年第21号公告文件规定，选择适用告知承诺制。 [2022-04-21 17:03:05 ]

[陈林峰] 需要注意的是，纳税人对承诺的真实性承担法律责任。税务机关在事中核查时发现核查情况与纳税人承诺不一致的，应要求纳税人提供相关佐证材料后再予办理。对在事中事后核查或者日常监管中发现承诺不实的，税务机关依法责令限期改正、进行处理处罚，并按照有关规定作出虚假承诺行为认定；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。 [2022-04-21 17:04:44 ]

[主持人] 有网友提问，小规模纳税人、小微企业是不是不用报一般收入和成本以及期间费用表？ [2022-04-21 17:05:26]

[黄橡文] 为进一步减轻小型微利企业填报负担，税务总局明确了小型微利企业免于填报收入、成本、费用明细表等6张表单及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）的“主要股东及分红情况”项目，减轻小微企业申报工作量。这里说的小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的纳税人。而小规模纳税人是增值税中规定的纳税人类型，当增值税小规模纳税人满足企业所得税小微企业条件的，可以在进行企业所得税年度纳税申报时免填收入、成本、费用明细表等6张表单及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）的“主要股东及分红情况”项目。 [2022-04-21 17:08:05 ]

[主持人] 有网友提问，入职体检我们理解不属于福利性质，可做一般管理费用列支。不知理解是否准确。谢谢 [2022-04-21 17:09:03]

[黄橡文] 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）第三条第二款规定企业职工福利费，包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。因此，企业为员工进行体检(含新员工入职体检)实际发生的费用作为企业职工福利费在税前扣除。 [2022-04-21 17:11:16 ]

[主持人] 有网友提问，企业所得税还是执行12.5%和20%的政策吗？ [2022-04-21 17:12:14]

[陈林峰] 根据税务总局2023年第8号公告规定，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%。 [2022-04-21 17:14:07 ]

[主持人] 由于时间关系，本次在线访谈活动就要结束了，非常感谢黄橡文处长和陈林峰副处长的支持配合，也感谢广大网友对我们活动的热情参与，现场来不及回答的问题，之后会以文字形式在本网站公布。有关企业所得税优惠政策相关问题，市局后续将开展专题在线访谈，敬请各位网友关注。 [2022-04-21 17:15:46]

[主持人] 如果您希望进一步了解2023年度企业所得税汇算清缴相关政策，可以关注天津市税务局网站或天津税务微信公众平台进行查询，也可以到各区税务部门咨询，还可以拨打12366纳税服务热线。谢谢大家，再见！ [2022-04-21 17:16:51]