增值税发票号码是哪个（15个范本）

【第1篇】增值税发票号码是哪个

增值税票怎么识别?相对于大家平常遇到的票证,增值税票是一种非常特殊的票证形式，所以对增值税票识别也是有必要的。我们可以识别增值税票中的：发票代码、发票号码、购方名称、购方税号、发票金额等内容。方便我们记录税票信息、鉴别税票真伪。下面小编介绍给大家两种识别增值税票的方法，一起来看看吧。

第一种方法：利用识别软件

借助软件：迅捷ocr文字识别软件

操作步骤：

1、点击软件首页中的“票证识别”，然后点击“增值税票据”进入操作界面。

2、将增值税票添加进去之后，点击页面中的“设置保存路径”，在弹出页面中设置保存路径就可以了。

（注意：上传的文件要清晰可见，图像文字要占整个篇幅的50%以上。像素分辨率在500*500-2000*2000最佳。）

3、完成以上操作之后，点击页面中的“一键识别”就可以了。

迅捷ocr文字识别软件，不仅能实现增值税票识别，还有一个很好用的功能哦，就是语音转文字，一键转换，轻松搞定。

第二种方法：利用网站识别

网站：迅捷pdf在线转换器

操作步骤：

1、在网站首页找到“图片文字识别”，然后点击其中的“扫描票证识别”进入操作页面。

2、然后在页面的自定义设置中，设置票证类型为“票据”就可以了。

3、然后我们将增值税票添加进去。然后点击“我的文件”可以查看识别结果。可以点击页面中的“继续识别”批量识别增值税票，还可以点击“获取二维码”或者是“立即下载”保存识别结果。（注：添加完成后会自动识别文件）

迅捷pdf在线转换器这个网站，功能丰富，操作简单，不仅有扫描票证识别功能，还有pdf转换功能哦，如pdf转图片，各种文件转换不在话下哦。

以上就是小编想要分享给大家的两种增值税票识别方法，希望对大家有所帮助。

【第2篇】增值税专用发票丢失证明

某建筑公司购进建筑材料取得一张2023年7月13日开具的增值税专用发票，该发票抵扣联和发票联均被业务人员不慎丢失。

请问该张增值税专用发票涉及的进项税额还能抵扣吗如果能抵扣，应如何办理？

实务操作∶根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在认证期内，按照丢失已开具增值税专用发票的相关规定办理。因此，建筑公司丢失已开具的专用发票可以抵扣，但是必须在认证期内办理（当前已取消认证期）。

【第3篇】增值税发票遗失声明

广大的网友们，你们其中有多少人是买了房买了车的呢？那买了房的广大网友们你们知道房产证遗失登报声明模板在哪里吗？你们知道房产证遗失登报声明怎么写吗？要登报该怎么办呢！其实很简单呢！在支付宝的小程序里，有一款小程序，在里面就能轻松办理房产证遗失登报声明了哦！是不是很方便呢！

遗失声明的要求是：在市级以上公开发行的报纸上进行刊登。如果有省级报纸，国家级报纸能刊登肯定能用，也更好，好在哪里呢？因为这些报纸发行量大，刊登价格可能会比市级报纸便宜很多。

↓↓↓↓↓点击下方小程序进入登报业务↓↓↓↓↓

联兴财税登报操作步骤:

1.打开联兴财税，首页搜索：登报点点。

2.进入登报点点，选择地域，开始登报。

3.选择证件类型根据模板填写内容，就可以询价登报啦。

买房买车固然重要，但是买了之后一定要妥善保管好自己的那些重要的发票或者是合同呢！小编的小区有个习惯去别人家门口捡垃圾的老奶奶，有一次她看人家门口没关，看到里面有很多白纸跟书籍放在箱子里，就偷偷把人家的拿走了，谁知道人家那个箱子里面有房产买卖合同，这下真的芭比q了呢！人家都报警了还是没有找回来那个房产买卖合同！严重哦！

【第4篇】租房增值税专用发票税率是多少钱

个人住房出租

代开增值税专用发票:

增值税: 1.5% ,城建税7% (减半征收),房产税4% (减半征收),个人所得税800以下减免, 800-30000个人所得税1%, 30000以上1.5%。

代开增值税普通发票:

房产税4%(减半征收),个人所得税800以下减免,800-30000个人所得税1%, 30000以上1.5%.

个人非住房出租

代开增值税专用发票:

增值税: 5%,城建税7% (减半征收),教育附加、地方教育附加(减半征收,月收入10万以下全免),印花税0.1% (减半征收)房产税12% (减半征收),土地使用税16元/平方米，土地使用面积(减半征收),个人所得税800以下减免,800-30000个人所得税1.8%, 30000以上2%

代开增值税普通发票:

印花税0.1% (减半征收)房产税12% (减半征收),土地使

用税按地段单价*土地使用面积(减半征收),个人所得税800

以下减免, 800-30000人所得税1.8%, 30000以上2%自用缴纳房产税、土地使用税缴纳资料

1、产权人身份证复印件

2、房产证、土地使用税复印件,提供房产原值。

【第5篇】增值税发票密码验证

在这篇文章中，我们将学习如何在python中验证密码。当用户创建新帐户并输入密码时，程序需要验证密码是否有效，对用户输入的字符串进行加测，因此，我们将设置一些密码规则。密码强度验证，可以帮助你提高在线帐号、个人信息的安全性。

如果密码满足给定的条件，即数字，大小写字母，特殊字符等的组合，则称为有效密码。用户使用强密码以确保其数据安全非常重要。

设置有效密码的规则是：

应至少8个字符。

至少包含一个小写字母

至少包含一个大写字母

至少包含一个数字

至少一个特殊字符，如（ _ @ $ ！ # % & * ]。

1.使用多重选择结构进行判断

利用any()函数结合列表推导式作为条件进行验证。

2.使用正则表达式验证密码

python的regex正则表达式模块，设置正则规则进行验证。

3.使用正则表达式验证密码2

python的regex正则表达式模块进行验证。

4.利用for循环验证密码

在本教程中，我通过多种方法根据给定的条件验证了无效密码和有效密码。条件可根据自己的要求进行修改，使用强密码以提高数据安全性。

文中涉及代码：

def validate_password(password):special_chars=['#39;, '!', '@', '#', '%', '&']validated=truemsg=''if len(password) < 8:msg='密码长度不能小于8位'validated=falseelif len(password) > 18:msg='密码长度不能大于18位'validated=falseelif not any(ｃｈａｒ.isdigit() for ｃｈａｒ in password):msg='密码中至少要包含一个数字'validated=falseelif not any(ｃｈａｒ.isupper() for ｃｈａｒ in password):msg='密码中至少要包含一个大写字母'validated=falseelif not any(ｃｈａｒ.islower() for ｃｈａｒ in password):msg='密码中至少要包含一个小写字母'validated=falseelif not any(ｃｈａｒ in special_chars for ｃｈａｒ in password):msg='密码中至少要包含一个特殊字符'validated=falseif validated==true:print('密码有效')else:print('密码无效',msg)#主程序validate_password('desv1fw3#')import redef password_is_valid(password):pwd_regex = '^(?=s{8,18}$)(?=.*?d)(?=.*?[a-z])(?=.*?[a-z])(?=.*?[^a-za-zs0-9])'compiled_regex = re.compile(pwd_regex)if (re.search(compiled_regex, password)):return trueelse:return falseif (password_is_valid('dvsee43@123')):print('密码有效')else:print('密码无效')import redef validate_password(password):if len(password) < 8:print('密码长度不能小于8位')elif len(password) > 18:print('密码长度不能大于18位')elif re.search('[0-9]',password) is none:print('密码中至少要包含一个数字')elif re.search('[a-z]',password) is none: print('密码中至少要包含一个大写字母')else:print('密码有效')validate_password('sdfsdet123')lower, upper, special, digit = 0, 0, 0, 0password = input('请输入密码：')if (len(password) >= 8):for i in password:if i.isupper():upper+= 1if i.islower():lower+= 1if i.isdigit():digit+= 1if i=='@' or i=='#39; or i=='_' or i =='#':special+= 1else:print('密码长度不能小于8位')if (lower >= 1 and upper >= 1 and special >= 1 and digit >= 1):print('有效密码')else:print('无效密码')

感谢阅读，关注我，精彩继续！

【第6篇】上海增值税专用发票查询

遇到上海全电发票单轨制全电纸票打印故障，故障如下：本机未检测到打印服务

遇到这样的问题，按键盘f12

点这边的网络

再点一下左边的发票打印，右边网络那边会跳出来print

然后点开，把这个网址复制下来，新开一个网页查询

点高级

继续访问以后回到发票打印那边

然后就可以打印了，注意在设置里面调整一下打印边距

根据你的打印机自己调整一下，每个人的数据可能不一样

全电纸质的才需要像这么操作，是有税务局发的纸质发票的，跟以前发票一样

全电的直接下载这两个版本，pdf的就是要自己调整打印大小，自己做账方便就行。a4纸打印就好了。如果一张纸就打了一半，你剪裁就好了，自己做账还是看你们怎么方便

全电发票打印的问题，传送给购买方，他们怎么做账，需要打印多少份，这个就看每个公司财务怎么做账。有的甚至都不打印出来。

【第7篇】空白的增值税发票作废

在我国，发票是维护经济秩序的重要工具，发票具有证明的作用，在一定条件下兼有合同的性质。那么接下来，我们一起来看下关于空白发票作废会怎样问题的解答。

常见的发票作废情况主要有以下三种:

1、用票单位和个人开发票后,如果发生来销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明'作废'字样或者取得对方的有效凭证

2、开具发票时发生错误、误填等情况需要重开发票的,可以在原发票上注明'作废'字样后,重新开具.同时,如果专用发票开具后因购货方不索取而源成为废票的,也应该按填写有误办理

3、发生销售折让的,在收回原发票并注明'作废'字样后,重新开具销售发票;需要注意的是,开具专用发票填写有误的,应当另行开具,并在误填的专用发票上注明'误填作废'四个字

丢失空白发票怎么办?

1、纳税人丢失空白专用发票,应根据《发票管理办法实施细则》第三十一条规定:'使用发票的单位和个人应当妥善保管发票.发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废'因此,纳税人丢失专用发票后,必须按规定程序向当地主管税务机关报告.纳税人应将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码等情况,向主管税务机关指定的报刊等媒介刊登公告声明作废,然后填报《发票丢失被盗登记表》,持ic卡到国税主管机关办理电子发票退回或作废手续.

税务机关对丢失专用发票的纳税人,可以按《发票管理办法》第三十六条'违反发票管理法规的行为包括:(五)未按照规定保管发票的'情形,由税务机关责令限期改正,可以并处1万元以下的罚款.

2、纳税人丢失空白普通发票后,必须按规定程序向当地主管税务机关报告,丢失普通发票的纳税人必须自行到辖区内的地级市报刊上刊登'丢失声明',然后填报《发票丢失被盗登记表》,持ic卡到国税主管机关办理电子发票退回或作废手续

税务机关对丢失空白普通发票的纳税人,可以按《发票管理办法》第三十六条'违反发票管理法规的行为包括:未按照规定保管发票的'情形,由税务机关责令限期改正,可以并处1万元以下的罚款.

空白发票作废操作流程

1、进入'防伪税控开票系统'选择'发票管理'模块;

2、选择'发票开具管理'菜单下的'未开发票作废';

3、逐份确认要作废的空白发票号码，直至出现'取当前发票号失败';

4、选择'发票领用管理'菜单下的'、发票库存查询'出现'金税卡中没有可用的库存发票'说明空白发票已全部作废，可进行抄税。

总结：上述内容就是企的宝财税小编给大家详细介绍的关于空白发票作废会怎么样(空白发票大量作废发票后果)的相关内容，希望可以帮助到大家，如需了解更多精彩内容，请关注我们企的宝财税。

【第8篇】虚开增值税发票

一，《刑法》第二百零五条规定了[虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

二，仅就虚开增值税发票罪存在如下争议:

争议之一:虚开增值税发票是行为犯，还是结果犯？

一种意见认为按刑法规定，虚开增值税发票就是行为犯，量刑主要看开票时偷逃税款的数额，只要有此行为就是破坏增值税发票的管理制度，造成税款损失并不是虚开增值税发票罪要求的结果。

另一种意见是:虚开增值税发票是结果犯，即只有虚开增值税发票行为还不行，还必须有造成国家税款损失的结果，不仅侵犯国家税收管理制度还给国家财政造成税款流失。

争议之二，如果虚开增值税发票是行为犯，那么，虚开增值税发票是一般行为犯，还是目的行为犯？

一种意见认为，虚开增值税发票是一般行为犯，因为刑法并未要求虚开增值税发票具有偷逃税目的，不管出于什么目的，只要有虚开行为，就是对增值税发票管理制度的侵犯。

另一种意见认为，虚开增值税发票构成犯罪必须以偷逃税款为目的，刑法将虚开增值税发票行为归于危害税收征管罪就说明了这个问题，不是以此目的虚开行为，不会对国家税收造成损失，只应做税务行政处罚，不应以刑事犯罪论处。

争议之三，虚开增值税发票是目的行为犯，还是特殊目的行为犯？是否需要以偷逃增值税为目的？

一种意见认为，虚开增值税发票行为只要有偷逃税款目的就行了，至于采取虚开增值税发票的行为是偷逃哪类税款在所不问。

另一种意见认为，虚开增值税发票必须以偷逃增值税为目的，虚开增值税发票就是用于抵扣增值税，如果是用于抵扣其他税种，为什么虚开增值税发票用于偷逃税款的犯罪的量刑比一般逃税罪要重？并且，没有设置'先有二次以上行政处罚才可入刑'的条件，而且，即使虚开增值税发票用于偷逃其他税(常见的是石化企业偷逃消费税)，也存在手段与目的牵连关系，按择一重罪处罚，也应当按虚开增值税发票罪论处。

争议之四，虚开增值税发票是否存在预备、未遂、中止情况，是否可以处罚？

一种意见认为，以偷逃税款为目的，虚开增值税发票行为实施后，准备用于抵扣，成立预备，自动放弃抵扣，成立中止，抵扣时被查出成立未遂。

另一种意见认为，只可能成立未遂，不成立预备和中止，因为不着手进行抵扣的行为，只是违反税收征收管理法的行为，不是犯罪。如果没有真实货物交易，本来就不应该交税。

争议之五，虚开增值税发票的立案标准提高，是否意味着'数额较大'，'数额巨大″的标准相应提高？

1，最高检与公安部2023年4月6日颁布的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条规定：自2023年5月15日始，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（刑法第二百零五条）的立案标准改为，虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上。

2，2023年8月22日最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知(法〔2018〕226号)

各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：

为正确适用刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的有关规定，确保罪责刑相适应，现就有关问题通知如下：

一、自本通知下发之日起，人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。

二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的执行规定，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；

虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

以上通知，请遵照执行。执行中发现的新情况、新问题请及时报告我院。

于是产生了两种意见:

一种意见认为，最高检与公安部只是提高了立案标准，将起点从虚开的税款数额在五万元以上，提虚开的税款数额在十万元以上，只是提高了立案起点标准，并未对'数额较大″、'数额巨大″作出规定，应当遵照最高人民法院原通知执行。

另一种意见认为，既然立案标准起点变化，对应的量刑标准数额也应当随之变化，不然就不能体现罪刑一致原则，所以，应当比照最高人民法院的通知精神，将'数额较大″修改为100万以上(10倍)，将'数额巨大″修改为500万元以上(50倍)。除非两高另有规定。

争议之六，何谓造成国家税款损失？

在结果犯观点看来，查取'虚开增值税发票″必须造成税款损失？如何认定有两种观念

一种意见认为，必须虚开的增值税发票用于抵扣了税款，并且要物质流，票据流，资金流(回流)都查清，不存在对开，循环虚开等不影响税款损失的情形，也不存在税务机关发现可疑票据，企业进项转出，国家税款未流失的情形，才能真正认定为造成国家税款损失。

另一种观点认为，只要虚开增值税发票用于抵扣，即可认定为造成国家税款损失，如果'三流'中已经证实没事'货物流'(真实交易，包括指示交付)，就可认定造成国家税款损失！哪怕企业作了进项转出，因为增值税转出，但虚开的增值税发票计入了成本，而成本影响了企业所得税，所以，只要有抵扣就应当认定造成国家税款损失。

我个人认为，虚开增值税发票罪应当认定为特殊目的结果犯，即主观上有偷逃增值税的目的，并且造成了国家税收损失！如果偷逃其他税款，应当适用前置处罚程序。而国家税款损失，应当以增值税发票已经抵扣为准。

【第9篇】增值税专用发票抵扣

增值税是一种以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据的流转税。原则上，增值税是对商品生产、流转、劳务服务等多个环节的新价值或附加值征收的流转税。

增值税专用发票的抵扣是指进项税与销项税相抵消，即增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。企业在纳税申报时，使用购买商品时获得的增值税专用发票向税务机关申请抵扣，可以少缴增值税。增值税专用发票是一般纳税人开具的发票。经认证后，可作为进项税额抵扣购买货物时缴纳的增值税。财务人员需要在线勾选认证平台，选择需要认证的发票，完成认证确认后才能抵。

例如，当月购买的货物金额为1万元，专用发票上的税额为1300元。这1300是可以抵扣的部分。如果销售金额为11000元，则专用发票上的税额为1430元，应纳税额为1430-1300=130元。

增值税专用发票由国家税务总局设计印制，仅限于一般纳税人使用，专用发票不仅是纳税人反映经济活动的重要会计凭证，也是销货方纳税义务和买方进项税的法律证明；是增值税计算管理中重要的决定性法律专用发票。

【第10篇】2023年增值税发票查询真伪

增值税发票防伪措施

（一）增值税专用发票

税务总局于2023年2月发布了《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号），调整了增值税专用发票防伪措施。

1. 防伪油墨颜色擦可变

（1）防伪效果

发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕（如下图所示）。

（2）鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。

2.专用异型号码

（1）防伪效果

发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体（如下图所示）。

（2）鉴别方法

直观目视识别。

3.复合信息防伪

（1）防伪效果

发票的记账联、抵扣联和发票联票面具有复合信息防伪特征。

（2）鉴别方法

使用复合信息防伪特征检验仪检测（如下图所示），对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。

（二）增值税普通发票（折叠票）

税务总局于2023年11月发布了《国家税务总局关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第68号），调整增值税普通发票防伪措施。

1.防伪效果

增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（№）使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。

2.鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码和字符（№）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（№）的摩擦区域均会产生红色擦痕。（如下图所示）

发票代码图案原色

原色摩擦可产生红色擦痕

（三）增值税普通发票（卷票）

国家税务总局于2023年12月发布了《关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第82号），自2023年1月1日起正式启用增值税普通发票（卷票），相关防伪措施如下：

1.防伪效果

增值税普通发票（卷票）税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。

2.鉴别方法

增值税普通发票（卷票）税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。（如下图所示）

增值税发票查验平台

为进一步优化纳税服务，加强发票管理，税务总局依托增值税发票管理系统开发了增值税发票查验平台。单位和个人可以登录全国统一的全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对通过增值税发票管理系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、收费公路通行费增值税电子普通发票信息进行查验。增值税发票查验平台操作步骤如下：

登录增值税发票查验平台后，首页显示：

1. 纳税人依据取得的纸质发票或电子发票，需在页面中根据要求输入的相关的查验项目信息：

根据纳税人查验的票种，其输入的校验项目也不相同，其中：

（1）增值税专用发票：

发票代码、发票号码、开票日期和开具金额（不含税）；

（2）机动车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和不含税价；

（3）二手车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和车价合计；

（4）增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票（通行费）：

发票代码、发票号码、开票日期和校验码后6位；

确认输入的信息无误后，点击查验按钮，系统自动弹出查验结果：

增值税专用发票

机动车销售统一发票

二手车销售统一发票

增值税普通发票

增值税电子普通发票

增值税普通发票（卷票）

增值税电子普通发票（通行费）

2.查验结果说明：

（1）发票状态为正常：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，且发票处于正常状态。

（2）发票状态为作废：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，但发票已被发票开具方做作废处理，此发票不可作为财务报销凭证。

（3）不一致：纳税人输入的发票信息与税务机关电子信息至少有一项不一致，如确认输入的查验项目与票面一致，请与开票方或开票方主管税务机关联系核实。

（4）查无此票：由于存在开具方离线自开票、发票电子数据的同步滞后（通常至少1天）、查验人录入错误等问题，导致相关发票在税务机关的电子信息中无法检索到。如果确认输入项无误后，请于第二天再行查验。

（5）验证码失败：图片验证码过期或失效，请点击验证码图片重新获取验证码后再进行查验。

（6）验证码答案输入错误：图片验证码的问题答案录入错误，请修正输入项目后重新查验或点击验证码图片获取新的验证码进行校验。

（7）验证码请求失败：可能原因如下：1）请检查是否正确安装根证书，若未正确安装根证书，验证码将无法正常显示；2）纳税人与开票方省级税务机关的网络不稳定，请稍后再查；3）请尝试使用谷歌或火狐浏览器进行查验。

（8）查验失败：存在查询请求非法、请求处理超时、该发票超过系统限定的单日查验次数（5次）、提交的查验请求过于频繁等问题或存在网络、系统故障等。

3.不同查验结果的展现示例如下：

不一致

查无此票

4.其他有关说明：

（1）增值税发票查验平台目前可查验最近1年内增值税发票管理系统开具的发票。

（2）当日开具的发票最快可以在次日进行查验。

（3）由于存在纳税人离线自开票的方式和发票电子数据的数据同步周期(至少1天)问题，在线进行发票查验可能存在滞后情况。

（4）发票查询条件页面中，当票面信息包含“校验码”时，为保证查询的准确性，请严格按照票面信息输入“校验码”的最后6位数字。

（5）每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。

（6）本平台仅提供所查询发票票面信息的查验结果。如对查验结果有疑议，请持发票原件至当地税务机关进行鉴定。

来源：国家税务总局

以上就是税点点今天的发布内容，如有问题和疑问，可以留言并关注“税点点”！

【第11篇】增值税发票号

我们知道，4月1日之后，我国增值税税率有13%、9%、6%、0%；增值税征收率有5%、3%、2%、1.5%，注意，价税合计分离的适用征收率只有3%、5%。

正常情况下，我们开具的增值税发票税率栏次，都是显示税率和征收率，且金额和税额的比例关系就是税率、征收率。如下图：

上面这种票面金额和税率有比例关系的发票是我们日常工作中见到最多的发票。

但是，日常工作中，我们还发现了很多发票，税率栏它不显示税率，显示汉字、※号等，很多朋友收到这种发票后很迷糊，不知道对方开的是对还是错，今天小编就和大家一起来看看实践中我们到底会遇到哪些？

1、适用免税的发票

销售方发生应税行为适用免征增值税政策，开出的发票税率栏显示：免税。

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务，本身属于增值税应税范围，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。

免税情况下不得开具增值税专用发票，而且免税需要首次备案。举个例子，销售自产农产品就是适用免税政策。

《增值税暂行条例》规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

《实施细则》规定农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

上述发票属于农业生产者自产自销的自产农产品，所以适用免税政策。开具了免税增值税发票。

开免税发票时候，需要在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，这个时候“税率栏“自动跳转为“免税”。

我们在收到这种发票时候主要判断对方是否有免税政策，是否能开具免税发票。

之前去重庆出差，吃饭对方开具了一张免税的电子发票，我很纳闷，想了半天也没想到餐馆有什么免税政策，问老板，老板也搞不清楚，就说一直就是这样开的，税务局就是这样给他们弄的。

后面我查询了一下此餐馆是小规模纳税人，才明白估计是因为享受小微企业免征增值税政策，所以税务局设定的这样开发票。不过说实话，这样开并不合理，应该按适用征收率开发票，申报时候免税申报。

2、不征税

对于不征税项目收到的款项一贯的认识是不开具发票，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

目前，发票开票系统已将编码6“未发生销售行为的不征税项目”增加到13项。

那么开出来的发票就是下面这个样子，相信大家在日常工作中也遇到过。

税率栏显示的是“不征税”

不征税和免税本质上是不同的，免税是属于征税范围的，但是给予免除，而不征税是本身就不属于增值税纳税范围的。不征税项目也无需备案，当然，目前不征税开具发票也就列了上面13种情况，都只能开具增值税普通发票。

收到这类发票也需要注意是否属于可开具不征税发票的范畴，目前可以开具的范畴也不多，很容易判断。

日常我们接触比较多的就是预付卡充值的不征税发票。

对于取得不征税预付卡发票，其实对于企业来说尚未实际消费，而对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。

所以，在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除，在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）。

3、差额征税

差额征税并非营改增创造，而是从营业税过渡过来的办法。增值税本身就是为了避免重复征税的，但是营改增后由于各种原因，很多事项或者说环节还不能全部纳入增值税链条，这种情况导致这些事项不能通过进项税抵扣方式实现对增值额的征税，所以就通过差额征税来解决了。

差额征税，且不得全额开增值税专用发票，才采用差额征税开票功能开具增值税专用发票。

差额征税税率栏显示的是 ***

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2023年第23号）第四条“增值税发票开具”第二款规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。此条规定中“增值税发票开具”指的是“增值税专用发票”，而不是“增值税普通发票”，因为差额开具普通发票毫无意义。

注意，取得这类专票，我们依旧能按票面税额抵扣进项税，同时你还需要注意，差额征税的事项是否是可以全额开具专用发票的。

小编举个例子，比如物业管理服务中的自来水，建筑劳务，这些销售方可以适用差额征税，但是是可以全额开具增值税专用发票的，如果给你差额开了，你就少抵扣进项税了。

4、个人出租住房减按1.5%征收

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。

这个时候税率栏也是显示的 ***

小规模纳税人都适用简易计税方法，征收率为5%，当然如果是个体工商户的小规模纳税人出租住房是按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

其他个人出租不动产（不含住房）征收率为5%，住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

5、电信运营

企业提供电信服务的这类发票，税率栏显示 *

实际上，这是电信行业增值税电子普通发票的一种特殊开票方式。

电信行业的业务是多税率的，而且在目前实际情况来看，在申请开具电子发票时候，电信运营商的收入结构还尚未确定，也就是说多少金额适用多少的税率他们也不知道，很简单的例子就是你充值电话费开票，别人没法给你区分那些是6%，那些是9%，也就没法给你价税分离的开具发票。

这种*号的运营商电子发票符合国税总局相关业务及技术规范，可以通过国家税务局全国增值税发票查验平台进行查验，是正规的增值税普通发票。税率为“*”是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离，不是免税业务，不影响收票方正常使用。

这些电信运营商企业是会按照最终实际计费的收入结构来相应按照不同税率申报缴纳增值税的，所以你也别担心别人少交税。

还有你可能会问，这个规定有具体税收文件支持吗？这个还真没有，只是部分税务局12366答疑有提及，但是就目前运行来看，应该是默许认可的，不然也没法实施。

6、税务局代开的免税发票

目前通过税务机关代开免税发票税率栏也会有***的情况。

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【第12篇】增值税发票二维码

税海涛声提示：自2023年7月18日起，湖南省、安徽省、福建省、江西省、河北省、河南省、湖北省、陕西省和重庆市税务局辖区内的纳税人，仅作为受票方接收由广东省（不含深圳市）、内蒙古自治区和上海市的试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票等发票。

国家税务总局湖南省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告

国家税务总局湖南省税务局公告2023年第3号

为落实中央关于进一步深化税收征管改革要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，降低征纳成本，国家税务总局建设了全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供全面数字化的电子发票（以下简称“全电发票”）开具、交付、查验等服务，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。经国家税务总局同意，国家税务总局湖南省税务局决定在湖南省开展全电发票受票试点工作。现将有关事项公告如下：

一、自2023年7月18日起，湖南省纳税人仅作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市，下同）的部分纳税人（以下简称“试点纳税人”）通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）和增值税纸质普通发票（折叠票，以下简称“纸质普票”）。

二、全电发票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现有普通发票相同。

三、全电发票由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局监制。全电发票无联次，基本内容包括：二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人。

其中，电子发票服务平台为从事特定行业、发生特殊应税行为及特定应用场景业务（包括：稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等）的纳税人提供了对应特定业务的全电发票样式（见附件1）。

四、全电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表各省、自治区、直辖市和计划单列市行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码等信息。

五、通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同；其发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。

六、湖南省纳税人使用增值税发票综合服务平台接收试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。此外，也可取得销售方以电子邮件、二维码等方式交付的全电发票。

湖南省纳税人取得通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应按规定通过增值税发票综合服务平台确认用途。

七、纳税人取得开票方通过电子发票服务平台开具的发票，发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需开票方通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票，按以下规定执行：

（一）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》，见附件2）后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。

（二）受票方已进行用途确认或入账确认的，由开票方或受票方填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

八、单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验全电发票信息。

九、纳税人以全电发票报销入账归档的，按照财政和档案部门的相关规定执行。

十、纳税人应当按照规定依法、诚信、如实使用全电发票，不得虚开、虚抵、骗税，并接受税务机关依法检查。税务机关依法加强税收监管和风险防范，严厉打击涉税违法犯罪行为。

十一、本公告自2023年7月18日起施行。

特此公告。

附件：1.全电发票样式

2.红字发票信息确认单

国家税务总局湖南省税务局

2023年7月7日

附件1：全电发票样式

1.增值税专用发票

增值税专用发票

2.普通发票

普通发票

3.稀土电子发票

稀土电子发票

4.建筑服务电子发票

建筑服务电子发票

5.旅客运输服务电子发票

旅客运输服务电子发票

6.货物运输服务电子发票

货物运输服务电子发票

7.不动产销售电子发票

不动产销售电子发票

8.不动产经营租赁服务电子发票

不动产经营租赁服务电子发票

9.农产品收购电子发票

10.光伏收购电子发票

11.代收车船税电子发票

12.自产农产品销售电子发票

13.差额征税电子发票（差额开票）

14.差额征税电子发票（全额开票）

附件2：红字发票信息确认单

【第13篇】河南增值税发票查询系统

登录电子税务局——我要办税——发票使用——发票领用——邮寄——签订三方协议——资料采集——我要查询——确认收货

第一步：登录国家税务总局河南电子税务局，点击我要办税——发票使用。

第二步：在系统功能菜单栏选择“发票领用”，发票领用方式选择邮寄。

第三步：进入三方协议页面，勾选需要签订发票邮寄服务协议的发票种类，仔细阅读发票邮寄协议书，确认后点击保存按钮。

第四步：返回表单后按要求填写相关内容，绿色区域为必填。选择所要邮寄的发票种类及份数，完善发票邮寄信息后点击保存。

第五步：点击“资料采集”，上传相关资料后返回至表单，点击提交即完成了发票的申领。

第六步：进入“我要查询”界面即可看到该申请的业务办理状态。

【第14篇】骗取增值税专用发票罪

一、具体认定

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。

1. 主体的认定

本罪的主体既包括自然人也包括单位。从司法实践中总结，一般可分为三类：

（1） 开票者：此类单位和个人以赚取手续费为目的，向那些并无销售货物和提供劳务的单位或个人非法开具增值税专用发票；

（2） 买票者：此类单位和个人通过以较少的费用买到高额进项增值税专用发票，用以抵扣销项税额，从中逃避缴纳大宗税款；

（3） 介绍者：在虚开增值税专用发票犯罪活动中，买票者是购买发票来抵扣税款，开票者是虚开发票以赚取手续费，随之产生了一些专门为买卖双方牵线搭桥的中介单位和人员。

2. 客观行为的认定

本罪的客观内容为虚开专用发票，包括虚开增值税专用发票、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。

一般具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

（1） 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

（2） 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

（3） 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。

3. 认定本罪成立的关键要点

在相关案例中，多数法院认为：对于有实际生产经营活动的企业基于虚增业绩、上市、融资、贷款、把账目“做平”等并非骗税的考虑，虚开增值税专用发票且未进行抵扣，没有造成税款损失的，不以本罪论处，可以由税务机关给予行政处罚。

可见，在本罪的认定中，是否存在实际的商品买卖和货物流转、行为人是否骗取、抵扣税款对于犯罪成立与否具有极为重要的意义。本罪要处罚的是并无实际商品买卖和货物流转，虚开增值税专用发票直接用于骗取国家税收的情形。构成本罪不仅要求存在形式上的虚开增值税专用发票行为，还要求其行为客观上产生骗取国家税收的结果或者危险。

4. 定罪量刑标准

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。

虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

5. 既遂未遂的认定

实践中问题最多的是如何认定虚开增值税专用发票罪。由于法条没有规定实害结果,所以本书旧版认为本罪是抽象危险犯，司法人员甚至认为本罪是行为犯，即只要行为人虚开增值税专用发票就构成本罪。但认为本罪是实害犯而不是危险犯，才可能有利于本罪的认定，并且符合罪刑相适应的原则。

因此，如果行为人虚开增值税专用发票，进而骗取了国家税款或者抵扣了增值税款的，成立本罪的既遂犯；如果虚开、代开增值税专用发票的行为具有骗取国家税款的具体危险，行为人也具有骗取国家税款的故意与非法占有日的的,则认定为本罪的遂犯。否则，就不能认定为本罪，只能认定为刑法第205条之一规定的虚开发票罪。

二、裁判规则

1. 虚开增值税专用发票罪的行为结构与数额认定

如在孙某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票案件的罪名定性应当依据行为结构展开。对于虚开行为，应当将其理解为一种抽象危险犯的模式设置，并且此种抽象危险的判断标准应当附加以“经济交易流转的正当程序和一般状况”为前提。虚开增值税专用发票案件中犯罪数额的认定应当有别于案件的定罪标准，前者可考虑单独以造成国家应收税款的现实损失为标准。

2. 以从国家获得不法税款利益为目的，虚开增值税专用发票并造成国家税款损失的，构成虚开增值税专用发票罪

如在李某等虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪主观目的要件不能限制为骗取增值税进项抵扣，对于以从国家获得不法税款利益为目的，大肆虚开增值税专用发票，严重危害增值税专用发票管理秩序，并给国家税款造成巨大损失的，应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。

3. 虚开增值税专用发票10万以上50万以下，造成国家税款损失30万以上并无法追回的，应认定为其他严重情节

如在季某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：现有的关于虚开增值税专用发票司法解释系1997年刑法修订之前制定，在其中的相关规定已滞后于经济社会发展形势的情况下，为体现罪责刑相适应原则，在新的司法解释出台前，对虚开增值税专用发票案件的量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行，即可以分别以50万元、250万元作为认定虚开的税款数额较大和数额巨大的标准。

其中，对于行为人虚开增值税专用发票的税款数额在10万元以上、50万元以下，但致使国家税款被骗取30万元以上的，可以认定为属于《刑法》二百零五条规定的“其他严重情节”，对行为人依法在三年以上十年以下有期徒刑刑档内进行量刑。

4. 行为人为获取个人非法利益，多次大量地为他人虚开增值税专用发票的，以虚开增值税专用发票罪论处

如在严某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：新刑法典第二百零五条规定的虚开增值税专用发票罪是指行为人故意以无中生有或以少开多的方式在增值税专用发票上开具虚假税款数额的行为。

由于增值税专用发票可以在税务部门直接抵扣税款，因此这种发票进行虚开的行为会造成国家税款的大量流失，破坏国家的税收管理制度。行为人为了获取个人非法利益，不顾国家税收管理法规的有关规定，多次大量地为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。

5. 企业有贸易但与实际不符，也是虚开增值税专用发票

如在齐某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：在经营活动中，有关企业虽进行了实际经营活动，但与开票单位之间均无任何直接或关联交易，且上述发票已用于抵扣税款，实际已造成国家税款流失，应当认定为虚开增值税专用发票的情形。

6. 单位已被吊销营业执照但单位主管人员指挥或纵容其单位虚开增值税专用发票的，应以虚开增值税专用发票罪论处

如在沈某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪，侵犯的是国家对增值税专用发票的管理制度。本罪的主体为一般主体，另外，单位也可成为本罪主体，单位构成本罪的，对单位实行两罚制，对单位判处罚金、并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照《刑法》第二百零五条第三款规定追究刑事责任。

因此，在上述情况下，虽然单位可以构成虚开增值税专用发票罪，但是单位已被吊销营业执照，主体资格已不存在，可依法不再追究刑事责任，但主管人员指挥或纵容其单位虚开增值税专用发票，数额巨大，应以虚开增值税专用发票罪论处。

7. 明知他人正在从事虚开增值税专用发票、骗取国家出口退税犯罪活动的，仍以单位名义向其提供资金或贷款的行为，认定为共同犯罪

如在某公司等单位虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，使国家造成损失的行为。

明知他人正在从事虚开增值税专用发票、骗取国家出口退税犯罪活动的，仍以单位名义向其提供资金或贷款的，符合共同犯罪中帮助犯的构成要件。该单位构成虚开增值税专用发票罪，单位主管人员或直接责任人仍应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。

8. 虚开增值税专用发票，后又用于骗取国家出口退税的处理

如在蔡某骗取出口退税案中，法院的裁判要点为：虚开增殖税专用发票，是以骗取国家出口退税的手段行为，或称方法行为，而骗取国家出口退税是其目的行为，这两个行为之间具有手段与目的的相互联系。因此，虚开增值税专用发票，后又用于骗取国家出口退税的行为，应当认定是牵连犯。

依照通常的牵连犯的处罚原则，应当择一重罪定罪处罚。根据我国《刑法》第二百零四条和第二百零五条的相关规定相比较可见，骗取出口退税罪的刑罚部分比虚开增值税专用发票罪的刑罚较重，因此，对该行为应当依照《刑法》第二百零四条骗取出口退税罪的规定定罪量刑。

9. 单位或个人让他人为自己虚开用于抵扣税款发票的，构成虚开用于抵扣税款发票罪

如在朱某虚开用于抵扣税款发票案中，法院的裁判要点为：以支付开票费让他人虚开伪造的海关进口增值税专用缴款书，并用于向税务部门申报抵扣税款的，与虚开用于抵扣税款的发票，骗取税款的行为在性质相同，客观上均对国家税收征管秩序造成危害，导致国家税款损失，因此，构成虚开用于抵扣税款发票罪。

10. 不是以抵扣税款为目的的虚开，不构成虚开增值税专用发票罪

如在陈某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：上诉单位松苑公司和上诉人陈松柏、施维昌向他人购买伪造的增值税专用发票的行为，不是以抵扣税款为目的，而是为了提高购进设备价值，显示公司实力，以达到在与他人合作谈判中处于有利地位的目的。

根据国家税法的规定，注明为固定资产的增值税专用发票不能抵扣税款，且陈松柏也没有要抵扣联，国家税款不会因其行为而受损失，松苑公司、陈松柏、施维昌的行为不具有严重的社会危害性，因此不构成犯罪。各被告人及其辩护人的有关辩护理由，予以采纳。原审以虚开增值税专用发票罪对松苑公司、陈松柏、施维昌定罪处刑不当，应予撤销。

11. 严格区分虚开与代开，严格区分罪与非罪的界限，坚决防止刑事手段干预正常经济活动

如在崔某某虚开用于抵扣税款发票再审改判无罪案中，法院裁判的典型意义为：本案涉及虚开用于抵扣税款发票罪的认定问题。实践中应严格区分“代开”与“虚开”两类行为，并严格认定被告人是否具有以骗取税款为目的。被告人崔某某有实际经营活动，仅系找他人代开发票，并用于企业的正常抵扣税款，无证据证明其有骗取税款目的，也无证据证明达到犯罪数额标准，不应认定构成犯罪。

12. 虚开增值税专用发票企业合规典型案例

如上海市a公司、b公司、关某某虚开增值税专用发票案的典型意义主要在于以下两点：

一是检察机关推动企业合规与适用认罪认罚从宽制度相结合。本案中，检察机关在督促企业作出合规承诺并开展合规建设的同时，通过适用认罪认罚从宽制度，坚持和落实能不判实刑的提出判缓刑的量刑建议等司法政策，努力让企业“活下来”“留得住”“经营得好”，取得更好的司法办案效果。

二是检察机关推动企业合规与检察建议相结合。本案中，检察机关会同税务机关在回访过程中，发现涉案企业在预防违法犯罪方面制度不健全、不落实，管理不完善，存在违法犯罪隐患，需要及时消除的，结合合规整改情况，向涉案企业制发检察建议，推动其深化实化合规建设，避免合规整改走过场、流于形式。

三、有效辩护要点

1. 主观上没有偷逃国家税款目的，客观上也没有造成国家税款流失，不具有危害国家税收征管的严重社会危害性

根据前述，本罪不应该被作为抽象危险犯，而应该作为是实害犯。因为，如果不从立法宗旨和立法体系认识到保障国家税款不流失的立法目的，也不从社会危害性方面认识到客观上不会、也没有造成国家税款流失的行为不具有严重的社会危害性，而仅从形式上将只要有虚开行为一律以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任，明显违背了主客观相一致的基本定罪要求，属于客观归罪。

因此，辩护人要注意，即使委托人在客观上确实存在虚开增值税发票等行为，但是委托人主观上并无偷逃国家税款的目的，且最终也并未拿虚开的增值税发票抵扣税款等，则不能构成本罪。

如前述裁判规则10、11，都在于强调行为人主观上并无抵扣税款的目的，或者是强调客观上有相符的交易行为，并未最终造成国家税款流失的结果，从而不构成本罪。

2. 辩护要要特别注意：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

3. 情节显著轻微、危害不大的行为，应根据刑法总则第13条“但书”的规定，不认为是犯罪

并非所有的虚开增值税专用发票的行为和虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为都应以犯罪论处。例如，对于虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票数额较小而又无伪造、非法购买增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票等其他情节的；或者虚开数额较小尚未造成逃税、骗取出口退税等其他后果的；或者图谋虚开但尚未着手且无其他严重情节的；或者在他人的威胁、要挟之下被迫为他人虚开但虚开数额不大的等情形，不以犯罪论处较为合适。因此，辩护律师在此类情形下要特别注意对于委托人情节轻微的，应为其主张按照刑法第13条“但书”的规定处理。

4. 企业合规相关要点

近年来，合规制度快速发展，企业涉虚开增值税专用发票案件经合规处理后从轻或者减轻处罚的案例较多。因此，对于企业犯本罪的，辩护人应尽量为委托人争取合规制度的适用。

（1）合规不起诉案件主要涉及的从宽情节

实务中几乎所有合规不起诉案件都有有补交税款和认罪认罚两个从宽情节。另外，还有被不起诉人有自首或坦白情节、被不起诉人有立功情节，被不起诉人认定了初犯偶犯情节等。

例如，在实际案例中，对于是否批准或者决定逮捕，法院的典型裁判要旨为：应当将犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性质、情节、后果、认罪态度等情况，作综合考虑；对于涉嫌经济犯罪的民营企业经营者，认罪认罚、真诚悔过、积极退赃退赔、挽回损失，取保候审不致影响诉讼正常进行的，一般不采取逮捕措施；对已经批准逮捕的，应当依法履行羁押必要性审查职责，对有固定职业、住所，不需要继续羁押的，应当及时建议公安机关予以释放或者变更强制措施；对确有羁押必要的，要考虑维持企业生产经营需要，在生产经营决策等方面提供必要的便利和支持。

（2）争取适用合规的其他可能条件

除了前述法定从宽情节以外，实务中对于是否适用合规，检察院还会有一系列具体的考量。具体如涉案企业系某技术领域的领军企业、高新技术企业，科技实力雄厚，对地方经济发展和增进就业有很大贡献；公司管理人员及员工学历普遍较高，对合规管理的接受度高、执行力强，企业合规具有可行性等。

（3）检察院合规履职总体内容

a. 调查取证，综合评估涉案企业刑事追究必要性

例如在相关案件中，检察院了解涉案企业经营状况，查实两家涉案企业主要从事高科技软件开发应用，案发前经营状况良好，如被刑事追究，将很难再与国际先进技术团队开展合作，易造成经营困难。遂结合实际经营人自首、认罪认罚、到案后补缴全部税款等从轻、减轻处罚情节，决定对公司及其实际负责人分案处理。对涉案企业进一步考察评估，对作为单位犯罪直接负责的主管人员以涉嫌虚开增值税专用发票罪提起公诉。

b. 制发检察建议，助推企业刑事合规建设

检察院会制发检察建议，并上门公开宣告，要求涉事企业在规定时间内落实整改，建立健全刑事合规制度。并且，在一定期限内，检察机关会派员上门考察回访，确认涉案企业已按照检察建议，落实了向律师事务所咨询、建立项目管理流程等整改措施，制定了较为完善的企业合规制度并遵照执行，有效降低了再犯可能性。

c. 公开听证，依法行使不起诉裁量权

在考察评估的基础上，检察院组织召开公开听证，邀请人民监督员、区工商联等有关人员评议，以决定是否做出不起诉决定。若决定不起诉，则可能阐明其违法行为虽不予追究刑事责任，但仍需承担行政违法责任，要求涉案企业配合税务机关后续调查工作。

d. 提出检察意见，及时移送税务机关处理

在宣告不起诉前，检察院会与税务部门联系，向其通报案情，并就拟作出不起诉决定和行政处罚可行性等问题听取意见。

e. 跟踪回访，了解后续进展

检察院移送案件后，会联系税务机关，了解行政处罚进展。

【第15篇】小规模纳税人增值税专用发票税率

增值税小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的，但小规模纳税人开具的增值税专用发票，是不能享受小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

我们知道，增值税小规模纳税人与一般纳税人的判定标准，主要是年应税销售额，也就是企业连续12个月，或4个季度应税销售额低于500万元，则税务机关可以认定企业为增值税小规模纳税人，否则会硬性认定为增值税一般纳税人。

小规模纳税人开具增值税专用发票需要注意的问题：

一、增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，可以选择在税务机关增值税开具发票系统自行开具增值税专用发票，也可以选择到税务机关申请代开增值税专用发票。一经选择不得随意更改。因此，增值税小规模纳税人企业在选择自行开具还是代开发票，应评估后再做选择。

二、增值税小规模纳税人采用的简易征收，执行的是征收率，那么小规模纳税人开具的增值税专用发票，只能开具的是3%或5%征收率的增值税专用发票，不能开具13%、9%或6%的增值税专用发票。即便客户提出开具13%税率的增值税专用发票，那么小规模纳税人也无法开具税率为13%的增值税专用发票。

现实中，小规模纳税人企业也会遇到这类问题，甚至有的客户威胁企业，如果不开具13%的增值税专用发票业务就不做了，导致有的个别小微企业到处去买税率为13%的增值税专用发票，购买增值税专用发票的行为是违法的。

三、小规模纳税人开具的增值税专用发票的部分不可以享受税收优惠。我们知道，小规模纳税人增值税起征点，2023年4月1日起由月应税销售额10万元提高至15万元，季度应税销售额由30万元提高至45万元。那么，也就是说，如果小规模纳税人企业月应税销售额低于15万元是不需要缴纳增值税的。

但需要注意的是，该项政策小规模纳税人只能开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票是不可以享受增值税免税政策，即便是低于起征点的应税销售额，其开具的增值税专用发票也是不可以享受该项政策。

四、小规模纳税人没有必要刻意取得增值税专用发票。小规模纳税人的计税方式为简易计税法，其应缴纳的增值税为应税销售额乘以征收率。

因此，小规模纳税人缴纳的增值税，与取得的增值税进项税发票没有直接关系，与当期的应税销售额有关，那么取得增值税普通发票就可以在所得税税前扣除。小规模纳税人的征收方式决定了小规模纳税人即便取得了增值税专用发票，也不能起到抵减增值税进项税的作用。

总之，小规模纳税人可以开具增值税专用发票，企业可以根据自身的实际情况选择自行开具或代开增值税专用发票，且只能开具3%或5%征收率的专票。另外需要强调的是，小规模纳税人开具的增值税专用发票不能享受免税的优惠政策。

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2023年8月14日