【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税零增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税零税率怎么开票范本，希望您能喜欢。
【第1篇】增值税零税率怎么开票
提醒大家注意：10月1日起，增值税开票有新变化！据商消费发〔2022〕92号，自2023年10月1日起，符合条件的汽车销售企业，从自然人手里收购二手车，可以进行反向开票了。
整个文件主要是从各个层面推动、激活、扩大汽车消费的。其中关于财税方面的内容主要有两点：
1、符合条件的汽车销售企业，允许反向开票了。这是一项比较重要的突破，对比现在复杂的手续，反向开票的实行，将大幅简化交易流程，财务方面很多工作也好操作了。
注：汽车销售企业需已备案，且自2023年开始，对于自然人一个自然年度，出售持有时间少于1年的二手车3辆及以上的，汽车销售等企业不能反向开票。至于如何判断自然人是否触发了这个条款，税务部门会提供相关的信息支撑。
2、明确汽车销售企业购进的二手车，用于销售的，按“库存商品”科目进行会计核算。
正常情况下，我们买卖东西，都是卖东西的给买东西的开票。所谓的反向开票，就是让买东西的给卖东西的开票。类似于农产品收购发票，主要是解决自然人开票困难的问题。
不过不得提醒一句，虽然开票方便了，但是作为企业而言，一定要注意涉税风险，反向开票属于高风险事项，相关的监控和管理会比较严格。
顺便在这里给大家聊一下发票开具的一些操作，发票开具上目前主要有自开和代开两种（全电发票开票尚在试点，未涉及全电发票）：
1、自行开具
2、税务机关代开
在实际开票业务中，并不是所有的情形都可以开具增值税专用发票，在这里，我们给大家总结了一些常见的不得开具专票的情形：
一、购买方是消费者个人、商业企业一般纳税人零售消费品、销售旧货
二、销售自己使用过的固定资产、向其他个人出租、转让取得不动产
三、零税率应税服务、未发生销售行为、销售免税项目、出口货物劳务等
四、差额征税（扣除部分），有十几种差额征税的情形，诸如劳务派遣、人力资源外包、经纪代理服务等等。
五、未办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）一般不可代开专票，但有特殊情况如下：
除此之外，大家在工作中，还会经常遇到作废、红冲专票的情况。那么什么情况下可以作废，什么情况下需要开红字呢？一般而言，作废和红冲的操作如下：
最后，如果在工作中出现发票丢失的情形，根据具体丢的发票联相应的抵扣操作如下：
不过，以后随着全电发票的普及，或不再存在丢失发票的事情了，这对财务人而言，也算是个好事。
以上就是增值税开票的变化，以及增值税开票操作的一些内容，文章内容仅供大家学习和参考所用，具体以税务局口径为准，希望大家喜欢。
【第2篇】放弃适用增值税零税率
“增值税零税率”和“免征增值税”两类内容，从结果来看，两者都表现为纳税人不纳税，或者说是本交易环节（或流通环节）的增值额部分不用缴纳增值税。本文就“增值税零税率”和“免征增值税”异同点，发票开具与注意事项等方面进行归纳总结，助您更好的区分二者。
一、概念
（一）增值税零税率
零税率，是增值税的一个法定税率。
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。
具体表现为：不征收、可抵扣、可退税。
当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。
（二）增值税免税
增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。
区别于增值税零税率，增值税免税规定：免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。
二、异同点
三、发票开具
（一）增值税零税率
纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具，发票开出后，显示为下图：
图中税率栏显示为“0%”
（二）增值税免税
纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”。票面显示如下：
图中税率栏显示为“免税”
特殊规定：
《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）第四条规定：纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。
正常情况下，纳税人应该按照正规的方法开具免税发票。
严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税应税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为。
四、其它应注意事项
（一）纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
（二）纳税人适用零税率的应税服务，应按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。
（三）免征增值税属于税收优惠，应按照税收优惠管理的相关要求，报经主管税务机关审批或备案。增值税不征税项目和零税率不属于增值税优惠，无需审批或备案。
【第3篇】增值税零税率劳务
增值税零税率、免税、不征税业务
增值税零税率、免税、不征税发票都不用缴纳增值税，那我在开发票的时候该如何区分它们的税率呢？
零税率：增值税的法定税率，非税收优惠。对应进项税额允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税额不能抵扣）只能开具增值税普通发票，税率选择是0%。
如：1.出口企业出口适用退（免）税政策的货物劳务
2.跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，如 :
(1)国际运输服务；
(2)航天运输服务；
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术……
免税：享受增值税免税优惠政策，对应进项税额不得抵扣，需做进项转出。只能开具增值税普通发票。税率选择是免税。
如：1.农业生产者销售的自产农产品
2.养老机构提供的养老服务
3.医疗机构提供的医疗服务
4.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务……
不征税：不属于增值税征税范围，对应进项税额允许抵扣（用于规定不得抵扣进项税项目的除外）一般情况下不得开具增值税发票，国家税务总局另有规定的除外。税率选择是不征税。
如：1.存款利息
2.被保险人获得的保险赔付
3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
4.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为
5. 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定“专项用途”并经国务院批准的财政性资金
【第4篇】建筑业增值税零税率
增值税按照现行政策规定需要预缴的事项如下表所示：
上述事项之所以规定要预缴税款，一方面为了平衡税款入库的时间性差异，另一方面是为了平衡税款入库的地域差异，建筑业也是如此，本文从预缴地点、预缴时间、预缴填报、预缴计算、发票开具、法律责任、会计处理七方面对建筑业增值税预缴进行梳理。
一、预缴地点
（一）异地预缴
异地预缴是平衡税款的地域差异的，不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目（以下简称异地项目），应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。
根据规定异地跨省项目，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。由经营地的税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后将相关信息反馈给机构所在地的税务机关，纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。报验管理按跨区域经营合同执行期限作为有效期限，合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。有条件的省税务机关试点通过电子税务局，为纳税人提供网上办理跨区域涉税事项报告、报验、反馈以及增值税预缴申报等服务。
依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第三条、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）、《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）
（二）预收款预缴
预收款预缴是为了平衡税款入库的时间性差异的，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指异地项目），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指同一地级行政区范围内项目，以下简称本地项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
依据：《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）
小结：纳税义务发生时异地项目，需要在建筑服务发生地预缴税款。而本地项目，不需要在建筑服务发生地预缴税款，直接在机构所在地申报；
收到预收款时，所有项目都需要预缴，本地项目在机构所在地预缴，异地项目发生地预缴。
例1：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到黄山市歙县施工，甲企业2023年2月收到歙县项目的预收款时，需要在机构所在地屯溪区税务局预缴税款。5月收到歙县项目进度款，纳税义务发生时，由于属于本地项目，在机构所在地屯溪区税务局申报纳税。
例2：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到合肥市施工，甲企业2023年6月收到合肥项目的预收款，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款；2023年8月收到合肥项目的工程进度款，纳税义务发生时，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款，在黄山市屯溪区税务局纳税申报。
二、预缴时间
（一）异地项目
1. 收到预收款在建筑服务发生地进行预缴
2. 纳税义务发生时进行预缴
建筑业的增值税纳税义务时间为：
（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（2）纳税人发生视同销售服务情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。
依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）。
（二）本地项目
1. 收到预收款时在机构所在地进行预缴；
2. 预缴时间：次月申报期前。
三、预缴计算
（一）计算公式
1. 一般计税
预征率：2%
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
2. 简易计税
预征率：3%
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（财政部 税务总局公告2023年第1号),即应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；
3.建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：
（1）小规模纳税人提供建筑服务；
（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
可选择简易计税包括：
（1）以清包工方式提供的建筑服务；
（2）为甲供工程提供的建筑服务；
（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：
①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；
②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目；
③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
（4）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
（5）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
（二）注意事项
1. 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除；
2. 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴；
3. 可以扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。其中，合法有效凭证是指：
（1）从分包方取得的2023年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2023年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
（2） 从分包方取得的2023年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
（3） 国家税务总局规定的其他凭证。
4. 凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的（季度销售额未超过30万元的）小规模纳税人，当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定。
例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元，其中在b市的建筑项目销售额40万元，在c市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？
答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地a市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地b市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地c市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。
5. 纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。
例4：a省某中学将校园内园林绿化工程发包给b省乙建筑公司，工程造价1030000元。乙公司是小规模纳税人，把其中建筑劳务分包给丙公司。2023年1季度，乙公司收到该中学支付的预收款515000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。
解：乙公司在a省施工，属于异地项目，收到预收款时应在建筑劳务发生地a省预缴税款，但由于2023年1季度，乙公司在预缴地实现的季销售额为差额后的销售额515000-309000=206000元，未超过30万元，当期无需预缴税款。
假设乙公司是一般纳税人选择简易计税，则不能享受增值税小微优惠，收到预收款时应在a省主管税务机关预缴增值税：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。
依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）、《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）、财政部 税务总局公告2023年第11号、国家税务总局公告2023年第5号、《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）
四、预缴申报
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需提交以下资料：
1. 《增值税预缴税款表》；
2. 与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；
3. 与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；
4. 从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
五、发票开具
（一）分类编码简称
1. 纳税人收取建筑服务预收款时，开具不征税发票，选择分类编码：612“建筑服务预收款”
2. 建筑业的分类编码简称是建筑服务，以提供工程服务为例，发票的“货物或应税劳务名称”栏填写*建筑服务*工程服务，其中第一个*后面是分类编码简称“建筑服务”；第二个*后面是输入的商品或服务名称。
（1）提供工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*工程进度款、*建筑服务*劳务费、*建筑服务*装饰服务等；
（2）工程设计，编码简称：设计服务，税目：现代服务——文化创意服务；票面显示：*设计服务*工程设计；
（3）建筑图纸审核，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*图审费；
（4）工程勘察勘探服务，编码简称：研发和技术服务，税目：现代服务中的研发和技术服务；票面显示：*研发和技术服务*工程勘察勘探；
（5）工程造价鉴证，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证；
（6）工程监理，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程监理；
（7）委托代建，编码简称：商务辅助服务，税目：现代服务中的商务辅助服务；票面显示：*商务辅助服务*委托代建；
（8）航道疏浚服务，编码简称：物流辅助服务，税目：现代服务中的物流辅助服务；票面显示：*物流辅助服务*航道疏浚；
（9）植物养护服务，编码简称：生活服务，税目：生活服务中的其他生活服务；票面显示：*生活服务*植物养护；
（10）电梯维护保养服务，编码简称：现代服务，税目：现代服务中的其他现代服务；票面显示：*现代服务*保养费。
（11）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，是属于建筑服务下的安装服务，编码简称：建筑服务，票面显示*建筑服务*安装费；
（12）物业服务企业为业主提供的装修服务属于建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*装修费；
（13）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*租赁费。
（14）纳税人销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，设备和建筑服务编码分开选，分两行开，其中安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*安装费。
依据：2023年12月21日，《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）；2023年12月18日，《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）。
（二）税率、征收率
一般计税税率：9%
简易计税征收率：3%
（三）差额开票
建筑服务预缴以及建筑服务简易计税项目可扣除支付的分包款，政策并未规定差额部分不得开具专票，因此可以全额开票，差额纳税。
注意建筑服务预缴时不论一般计税还是简易计税都可以差额纳税；但申报时只有简易计税才可以差额纳税，一般计税需凭增值税专用发票抵扣税款。
（四）备注栏
提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）
（五）第三方提供建筑服务开具发票的特殊规定
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
六、法律责任
根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第17号)第十二条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
七、会计处理
（一）一般纳税人采用简易计税：
借：应交税费——简易计税（预缴）
贷：银行存款
（二）一般纳税人采用一般计税：
1. 预缴时：
借:应交税费——预交增值税
贷:银行存款
2. 纳税义务发生时：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
【第5篇】放弃增值税零税率
一、适用零税率情形
1．除国务院另有规定的除外，纳税人出口货物，税率为零；
2．国际运输服务（含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务）；
【注意1】国际运输服务，是指：
（1）在境内载运旅客或者货物出境；
（2）在境外载运旅客或者货物入境；
（3）在境外载运旅客或者货物。
【注意2】航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。
【注意3】境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务以及在港澳台提供的交通运输服务，也适用增值税零税率。
3．向境外单位提供的研发服务和设计服务（不包括对境内不动产提供的设计服务）；
4．境内的单位和个人提供程租、期租、湿租服务，程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，出租方可申请零税率。
【注意】境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租和湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。
5．向境外单位提供的广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设 计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务适用增值 税零税率；
6．向境外单位提供的离岸服务外包业务。
【注意】从服务角度看，海关特殊监管区域不等于境外 从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或
货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。 向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不属于增值税零税率的适用范围。
（二）放弃零税率 境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规
定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
【注意】零税率不等同于免税。
【例题 多选题】以下项目中，适用增值税零税率的有（）
a．境内单位向境外单位提供的设计服务
b．航天运输服务
c．境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务
d．境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务
【答案】abd
【解析】选项 c，向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不属于增值税零税率的适用范围。
有财税问题，就问解税宝。
【第6篇】下列适用增值税零税率的是
》里已经写的很清楚，这里不再赘述。增值税的零税率，理论上说是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣。说到这里大家应该都明白了，不征税收入对应的进项税额是不可以抵扣的，但是适用增值税零税率的项目，对应的进项税额是可以抵扣的。
（此处已添加书籍卡片，请到今日头条客户端查看）
下面说说哪些项目适用增值税的零税率。
境内单位和个人跨境销售国务院规定的范围内的服务、无形资产，税率为零。具体包括：
1、国际运输服务(包括往来或在港澳台提供的交通运输服务);
2、航天运输服务;
3、向境外单位提供的研发服务;
4、向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务;
5、自2023年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率;
6、自2023年8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。这句话说得有点绕，直白一点就是有直接向境外提供运输服务方享受零税率。
7、广播影视节目(作品)的制作和发行服务;
8、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。
9、离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ito)、技术性业务流程外包服务(bpo)、技术性知识流程外包服务(kpo)，其所涉及的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》(财税[2013]106号)相对应的业务活动执行。
这里的境外要稍微解释一下，境外是指服务的实际接收方在境外，且与境内的货物和不动产无关或者无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。
境内的单位和个⼈销售适⽤增值税零税率应税服务或者销售无形资产的，可以放弃适⽤增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适⽤增值税零税率后，36个⽉内不得再申请适⽤增值税零税率。
【第7篇】适用增值税零税率的
增值税税率
税率分别是13%，9%,6%,零税率。
13%的有
纳税人销售或者进口货物
有形动产租赁
加工修理修配劳务
租赁
有形动产租赁服务-租赁服务-13%
融资性售后回租-贷款-6%
水路
承租，期租-交通运输-9%
光祖-有形动产租赁-13%
航空
湿租-交通运输-9%
干租-有形动产租赁-13%
出租建筑施工设备
配置操作人员-建筑服务-9%
不配置操作人员-有形动产租赁-13%
新增的（绿色，环境）
填埋，焚烧，专业化处理后产生的货物
产生货物-产生货物给委托方-对外卖-13%，
产生货物不给委托方-现代服务-6%
2.不产生货物-现代服务-6%
低税率-9%
1.货物类-初级农产品
动物骨粒，干姜，姜黄，人工合成胚胎-9%，
不含淀粉，复合胶，人发，麦芽-13%
食用植物油，橄榄油-9%，
不含环氧大豆油，氢化植物油-13%
巴氏杀菌乳，灭菌乳-9%,保质期特短，80度，保留营养成分。
鲜奶，（调制乳-13%）
2，自来水，暖气，农药农机（只含整机-9%,零部件-13%）
口诀-9%
涉农的-粮奶植物油，食用油
涉民的-水煤各种气（一定是居民用的煤）煤矿用的原煤不是
涉文的-书报和杂志
涉农的-料肥3农具
姜黄和牛胚，电子音响3甲醚，玉米胚芽，动物骨粒，交邮基电建不动。
3.服务，无形资产，不动产-9%
交通运输
邮政服务
基础电信
建筑服务
不动产租赁服务
销售不动产
转让土地使用权
口诀-交邮基电建不动（包括土地使用权的转让和出租）
低税率-6%（除了13%的，9%的剩下的是6%了）
以下5种服务
现代服务
增值电信服务
金融服务
生活服务
销售无形资产（含补充耕地指标-6%，不含土地使用权-9%），只有土地使用权例外
耕地指标，拿地的时候，要有耕地，才能拿地，占用多少地，要有多少耕地
零税率-0%
出口货物
零税率-0%-必须要有资质（一定要区分零税率与免税，有资质零税率，没有资质免税）零税率比免税更便宜，可以退。
免税-不扣进项，不退税
零税率-可扣可退
纯背口诀
纳税人出口货物，跨境提供的无形资产。
国航广发同研设（国航广发的logo是同一个颜色），转技软离电信业。
国际运输服务-跨境了
航空运输服务
广播的制作发行服务
合同能源管理服务
研发服务
设计服务
转让技术服务
软件服务
电商服务
信息服务
业务流程服务
零税率-谁往国外跑，谁来申请。
承租-直接租-出租方是零税率申请方.
期租，湿租，承租方利用工具提供运输服务-承租方是零税率申请方。
境内的单位，个人向境外单位，个人提供期租湿租服务-出租方是零税率申请方。
【第8篇】增值税零税率的项目
增值税零税率、免税、不征税业务
增值税零税率、免税、不征税发票都不用缴纳增值税，那我在开发票的时候该如何区分它们的税率呢？
零税率：增值税的法定税率，非税收优惠。对应进项税额允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税额不能抵扣）只能开具增值税普通发票，税率选择是0%。
如：1.出口企业出口适用退（免）税政策的货物劳务
2.跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，如 :
(1)国际运输服务；
(2)航天运输服务；
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术……
免税：享受增值税免税优惠政策，对应进项税额不得抵扣，需做进项转出。只能开具增值税普通发票。税率选择是免税。
如：1.农业生产者销售的自产农产品
2.养老机构提供的养老服务
3.医疗机构提供的医疗服务
4.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务……
不征税：不属于增值税征税范围，对应进项税额允许抵扣（用于规定不得抵扣进项税项目的除外）一般情况下不得开具增值税发票，国家税务总局另有规定的除外。税率选择是不征税。
如：1.存款利息
2.被保险人获得的保险赔付
3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
4.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为
5. 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定“专项用途”并经国务院批准的财政性资金
【第9篇】适用增值税零税率的有
我们都知道增值税零税率、免税、不征收发票的总体意思就是不需要缴纳增值税，但是具体意思，还是有很多人都不了解，也无法比较明显的区分。下面小编就带大家讲解一下吧。
一、零税率
零税率的概念是指增值税的法定税率，非税收优惠。
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。
但是具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。
在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具，发票开具后，发票税率栏中会显示为“0%”。
零税率常见的有以下几种：1）出口企业出口适用退（免）税政策的货物劳务；2）跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，如：国际运输服务；航空运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务等等。
二、免税
增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。
增值税免税规定：免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。
纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”。发票开具后，发票税率栏中会显示为“免税”。
免税常见的有以下几种：1）农业生产者销售的自产农产品；2）养老机构提供的养老服务；3）医疗机构提供的养老服务；4）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等。
三、不征税
增值税不征税就是不属于增值税征税范围。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等。
从理论上讲，纳税人取得的增值税不征税收入，不能开具增值税发票。但是在营改增后，纳税人取得的非增值税应税收入，很多情况也可以开具“不征税”的普通发票。
纳税人开具增值税普通发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“不征税”。发票开具后，发票税率栏中会显示“不征税”。
不征税常见的有以下几种：1）存款利息；2）被保险人获得的保险赔付；3）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金等。
对于这三个不同的发票税率，企业需要注意什么？
1、零税率时的进项税因为可退税或留抵，免税时的进项税只能转出，因此，零税率比免税更有利。企业同时适用免税和零税率规定的，建议优先适用零税率。
2、企业适用免税或零税率的，需要办理的纳税申报。增值税不征税项目取得收入无法进行增值税纳税申报。
3、企业可以选择放弃适用免税或零税率，一经放弃。36个月内不得再申请免税或适用零税率。
【第10篇】增值税零税率有哪些
跨境应税行为有些是可以适用增值税零税率政策的。那具体包括哪些跨境应税行为呢？这些应税行为又该如何定义？零税率服务适用的退税方法及需要准备哪些办理资料呢？
别急，让小编一一为您解答~
01、增值税零税率的适用范围？
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件4的规定，“在中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：”，具体包括“（一）国际运输服务。（二）航天运输服务。（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务。2.合同能源管理服务。3.设计服务。4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务。5.软件服务。6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。5.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。10.转让技术。（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。”
02、增值税零税率适用的退税方法？
境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税政策，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
03、办理增值税零税率服务退税需要提交哪些资料？
（一）纳税人办理跨境应税行为免抵退税申报时，报送《免抵退税申报汇总表》。其中，办理国际运输(港澳台运输)免抵退税申报时，报送《国际运输(港澳台运输)免抵退税申报明细表》;办理其他跨境应税行为免抵退税申报时，报送《跨境应税行为免抵退税申报明细表》和《跨境应税行为收讫营业款明细清单》。（适用免抵退办法企业提供）
（二）免抵退税正式申报电子数据。（适用免抵退办法企业提供）
（三）纳税人办理航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物免退税申报时，报送《航天发射业务免退税申报明细表》;办理其他跨境应税行为免退税申报时，报送《跨境应税行为免退税申报明细表》（适用免退税办法企业提供）
（四）免退税正式申报电子数据。（适用免退税办法企业提供）
（五）从境内单位或者个人购进增值税零税率应税服务出口的，提供应税服务提供方开具的增值税专用发票;从境外单位或者个人购进增值税零税率应税服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。（适用免退税办法企业提供）
（六）下列资料及原始凭证的原件及复印件：
1.提供增值税零税率应税服务所开具的发票(经主管税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查)。
2.与境外单位签订的提供增值税零税率应税服务的合同。提供软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及离岸服务外包业务的，同时提供合同已在商务部“服务外包及软件出口管理信息系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件;提供广播影视节目(作品)的制作和发行服务的，同时提供合同已在商务部“文化贸易管理系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件。
3.提供电影、电视剧的制作服务的，应提供行业主管部门出具的在有效期内的影视制作许可证明;提供电影、电视剧的发行服务的，应提供行业主管部门出具的在有效期内的发行版权证明、发行许可证明。
4.提供研发服务、设计服务、技术转让服务的，应提供与提供增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》及其数据表。
5.从与之签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位取得收入的收款凭证。
跨国公司经外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理或经中国人民银行批准实行经常项下跨境人民币集中收付管理的，其成员公司在批准的有效期内，可凭银行出具给跨国公司资金集中运营(收付)公司符合下列规定的收款凭证，向主管税务机关申报退(免)税：
(1)收款凭证上的付款单位须是与成员公司签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位或合同约定的跨国公司的境外成员企业。
(2)收款凭证上的收款单位或附言的实际收款人须载明有成员公司的名称。
（七）主管税务机关要求提供的其他资料及凭证。
文件依据
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）
2.国家税务总局关于《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的补充公告（国家税务总局公告 2023年第88号 ）
3.《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）
4.《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号 ）
【第11篇】增值税零税率的含义
不征增值税、免征增值税与零税率初略一看，貌似三者意思相同，其实不然，三者是有着较大差别的。不征税，指的是从本质上就不属于增值税的征税范围。而只有征税，才能谈得上免税，所以，免税的前提是属于增值税征税范围，只不过国家给予了优惠待遇，可以享受免税。增值税零税率，是增值税其中的一个法定税率，在销售环节适用零税率，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。增值税中的不征税、免税和零税率在开具发票、纳税申报以及进项税额抵扣有哪些不同？本文结合现行税收政策分析如下：
一、不征增值税项目。不征增值税项目指不属于增值税的征税范围的项目。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）(1)附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项规定，不征收增值税的项目有：1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。2、存款利息。3、被保险人获得的保险赔付。4、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。5、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。又如：《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016〕140号(2)文件第一条规定：“《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。财税〔2016〕140号文件第二条规定：“纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。也就是说基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不征收增值税。非持有至到期的，就不属于财税〔2016〕140号文件规定。等等
不征税项目是否可以开具发票？根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2023年第587号）第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物、应税劳务或者发生应税行为，除了规定不得开具增值税专用发票的情形以外，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。而不征增值税项目本身并不属于增值税的征税范围，所以，纳税人发生不征增值税项目，一般来说不能开具增值税发票。但在特别情形下，可以开具“不征税”的普通发票。如《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定：融资性售后回租业务中承租方出售资产、资产重组涉及的房屋等不动产、资产重组涉及的土地使用权等，可以在发票开票系统“未发生销售行为的不征税项目”下开具增值税普通发票，发票税率栏应填写“不征税”。
不征税项目相应进项税是否允许抵扣？根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。列举的七种情形中，并未包括不征增值税项目，根据“法无禁止即可”的原则，只要能够取得税法认可的扣税凭证，用于不征增值税项目的进项税额就可以抵扣。
二、免征增值税项目。免征增值税项目是指根据国家税法相关规定，给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。
在发票开具上，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二十一条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文附件1）第五十三条，增值税纳税人销售免税货物，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。特殊情形：国有粮食购销企业销售免税粮食可开具增值税专用发票。政策依据：《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）、《财政部、国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）。纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”，发票税率栏显示为“免税”。特殊规定：《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）第四条规定：纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。正常情况下，纳税人应该按照正规的方法开具免税发票。严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税应税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为。
用于免税项目的进项税抵扣。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，用于免税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不能抵扣不得从销项税额中扣除。对于同时从事应税和免税项目，进项税不能准确划分的，应依据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条所列公式进行计算转出（固定资产、无形资产、不动产除外）。当然，享受税收是纳税人的一种权利，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，也可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
三、零税率。零税率是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣。
纳税人提供适用增值税零税率的货物、服务或者无形资产，属于适用简易计税方法的一般纳税人，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
依据《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2023年第11号）第七条，实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。生产企业使用升级后的增值税系统开具普通发票代替原来的出口发票（普通发票五联），外贸企业选择“使用升级后的增值税系统开具普通发票”或者“开具企业自制凭证”两种方式。
纳税人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
四、其它应注意事项
1、纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
2、纳税人适用零税率的应税服务，应按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。
3、免征增值税属于税收优惠，应按照税收优惠管理的相关要求，报经主管税务机关审批或备案。增值税不征税项目和零税率不属于增值税优惠，无需审批或备案。
4、在增值税申报（一般纳税人）填报中，增值税不征税项目取得收入无需填报。免税收入须填列增值税减免税申报明细表（分不同免税项目及代码），免税项目进项转出填列附表二第14栏，免税项目收入填列附表一第18或19栏，并反映在主表免税销售额相关栏次。零税率申报填报分两种情况：适用免抵退税项目的，免抵退出口销售额填列在附表一的第16或17栏，并反映在主表第7栏，主表第15栏 “免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。适用免退税的，应填列增值税减免税申报明细表（出口免税），附表一第18或19栏，及主表免税销售额相关栏次。
【第12篇】增值税零税率备案
一、纳税人发生向境外单位销售服务或无形资产等跨境应税行为符合免征增值税条件的，在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续。办理材料包括：（一）《跨境应税行为免税备案表》2份（二）1.提供除“符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的国际运输服务、航天运输服务及向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务和向境外单位转让完全在境外消费的技术”以外的跨境应税销售服务或无形资产申请免征增值税的，还应提供跨境销售服务或无形资产的合同复印件1份；2.工程项目在境外的工程监理服务；工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；会议展览地点在境外的会议展览服务；存储地点在境外的仓储服务；标的物在境外使用的有形动产租赁服务；在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务；在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务；向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务的，还应提供服务地点在境外的证明材料复印件1份；3.提供国际运输服务的，还应提供实际发生国际运输业务的证明材料1份、关于纳税人基本情况和业务介绍的说明1份、依据的税收协定或国际运输协定复印件1份；4.向境外单位销售服务或无形资产的，还应提供服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料1份；5.纳税人发生符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税应税行为的，还应提供《放弃适用增值税零税率声明》2份、享受零税率到主管税务机关办理增值税免抵退税或免退税申报时需报送的材料和原始凭证1份；6.境内的单位和个人在境外提供旅游服务，旅游服务提供方派业务人员随同出境的，还应提供出境业务人员的出境证件首页及出境记录页复印件1份；7.境内的单位和个人在境外提供旅游服务，旅游服务购买方超过2人的，还应提供旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件（只需提供其中2人）1份。二、纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税（一）纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。（二）纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。（三）委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。
依据：
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
【第13篇】增值税零税率和免税的区别
增值税零税率
零税率，是增值税的一个法定税率。纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。
但是，零税率≠免税！
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。
主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。
具体表现为：不征收、可抵扣、可退税。
当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。
纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具。
增值税免税
增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还（一般针对一般纳税人的应税项目）。
区别于增值税零税率，增值税免税规定：免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。
具体表现为不征税、不让抵、不退税。纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”。
1、增值税免税开票
以金税盘为例：在开具发票的过程中，商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“就会自动跳转为“免税”：
而实际开出的发票示例如下：（注意看，“税率”栏不是“0%”）
注意：严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为！
18项免税项目总结如下：
2、涉税风险
免税规定是国家给予纳税人的一项税收优惠，对于优惠内容税法有着明确的规定。
但是，实务中财务人员最容易出现错误引发涉税风险的主要变现为：
核算不清，导致免税业务核算混乱，其次对于免税业务对应的进项税未及时转出或者转出不准确。
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额之和÷当月全部销售额、营业额之和
注意：严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为。
增值税不征税
纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。
譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等，都不属于增值税应税收入，而是增值税不征税收入。
而增值税免征，是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税（一般针对小规模纳税人）。
那免税跟免征要怎么区别呢？
1、免税针对特定应税项目免征增值税，在发票开具时，注明“免税”。
2、免征是针对应税收入达到免征条件时免征增值税，在发票开具时，要注明税率。
比如我们一直在说的小规模纳税人月度销售额不超过15万，季度不超过45万，就是免征增值税政策。
未发生销售行为不征税项目列示
【第14篇】免征增值税与增值税零税率
不征增值税概念解析纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产等行为，不在增值税征税范围内，不征增值税。适用对象增值税一般纳税人、小规模纳税人、符合条件的其他单位和个人常见情形根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，用于公益事业的服务存款利息被保险人获得的保险赔偿住宅专项维修基金资产重组在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。其他税额计算不计算销项税额
免征增值税概念解析免征增值税是一种税收优惠政策，对于在增值税征收范围内的特定项目，不予以征收。适用对象增值税一般纳税人、小规模纳税人常见情形《增值税暂行条例》列示的免税项目纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算未分别核算销售额的不得免税、减税农业生产者销售的自产农产品避孕药品和用具古旧图书直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品销售自己使用过的物品销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额≦15万元（按季申报的，合计季销售额≦45万元），免征增值税。合并计算月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。其他重点群体创业就业随军家属创业免征增值税安置随军家属就业的企业免征增值税军队转业干部创业免征增值税安置军队转业干部就业的企业免征增值税残疾人创业免征增值税金融支持金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税技术成果转化技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税扶贫物资捐赠自2023年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工和或购买的物资通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部分的机构，或直接无偿赠送给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。其他税额计算不计算销项税额会计处理不涉及税金借：应收账款贷：主营业务收入进项税额不能抵扣，应做进项税额转出处理
零税率概念解析增值税的零税率是指对经济实体免征增值税的同时，允许抵扣进项税额，已支付的进项税款可由退税获得补偿，使零税率商品和劳务价格中不含有任何模块适用对象增值税一般纳税人常见情形国际运输服务航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的出口业务研发服务设计服务技术转让服务承租、期租、湿租服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务离岸服务外包业务合同标的物在境外的合同能源管理服务税额计算依法计算销项税额进项税额可以抵扣适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退办法，外贸企业实行免退办法
税额计算依法计算销项税额进项税额可以抵扣适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退办法，外贸企业实行免退税办法
我们坚持为有业务疑问的会计同行答疑解惑；给广大从业会计带来前瞻性的行业理念，推动#阳泉#本地会计职业水平发展。
最后，小编为大家准备了最新的搭建财税经验知识库高清思维导图，以供小伙伴们学习。
请大家转发+关注后并私信小编：“资料”即可获取。
以下为部分脑图展示
【第15篇】增值税零税率就是免税
今年，国家出台了不少税收优惠政策，减税降费力度大，企业财务人员在进行核算的时候，经常会碰到：零税率、免税、免征这些概念，可是很多会计人却傻傻分不清，今天，小编就来给大家一一理清~
▎本文由税漫 原创发布，出品：高顿新媒体税务内容中心。部分素材参考自：二哥税税念、小陈税务、国家税务总局。
