增值税纳税申报表怎么填（15个范本）

【第1篇】增值税纳税申报表怎么填

非小微企业填写案列

a公司为按季缴纳增值税的小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.15万元，2月份提供鉴证咨询服务开具增值税普通发票含税收入10.10万元，3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元。

案例分析：

该企业2023年1月销售额=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

该企业2023年2月销售额=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

该企业2023年3月销售额=103000÷(1+3%)=100000(元)

合计： 345145.63元

根据财税【2019】13号规定：该纳税人2023年一季度不含税销售收入345145.63元，超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

应纳税额= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企业填写案例

b公司为按季度缴纳增值税的小规模纳税人，2023年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

案例解析：

该企业2023年1月销售额=103000÷（1+3%）=100000（元）

该企业2023年2月销售额=51500÷（1+3%）=50000 （元）

该企业2023年3月销售额=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合计： 248058.25（元）

根据2023年13号公告规定该纳税人2023年一季度不含税销售收入为248058.25元，

未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

本期小微企业免税销售额= 248058.25元，

小微免税额= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差额非小微企业的填写方法

c公司为按季度缴纳增值税的小规模纳税人，提供旅游服务并享受差额征税政策，2023年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元。1月收入共开具两张发票，其中由税务机关代开增值税专用发票一张，票面金额10万元，税额0.30万元，并同时预缴税款0.30万元；自行开具增值税普通发票一张，价税合计为10万元。2月份提供旅游服务取得含税收入23.45万元，其中按政策规定可扣除金额8万元，开具增值税普通发票；3月份提供旅游服务取得含税收入15.30万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

案例分析：

根据规定该企业2023年第一季度取得收入差额扣除后可减按3%征收率征收增值税。

该企业2023年一季度差额扣除后不含税销售额

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根据2023年13号公告政策规定及《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公

告》（国家税务总局公告2023年第4号，第二条规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”该纳税人2023年

一季度差额后的销售额为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

当期应纳税额= 350000×3%=10500元

差额小微企业填写案例5%征收率的申报案例增值税预缴申报填写方法免税收入申报填写案例

......

好了，篇幅有限，文章就介绍这么多了，剩余的就不再一一展示了，

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【第2篇】辅导期增值税一般纳税人

a公司在7月从小规模纳税人转为一般纳税人，该公司被认定为小型商贸批发企业，所以有3个月的辅导期管理，那么对于进项税额申报抵扣与其他企业有何区别呢？ 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的十二条规定，处于辅导期管理纳税人进项税额需进行交叉稽核比对，以收到《稽核比对结果通知书》显示的稽核相符的专用发票，才能申报抵扣进项税额，体现在本月认证进项税额下期才能抵扣，进项税额将递延一个月。 以福建省为例，介绍辅导期一般纳税人进项税额填报具体操作流程： 8月公司未发生收入，取得3张进项发票金额181,600.00元，税额23,608.00元，根据管理办法本期进项金额应该填在增值税申报附表二第”26栏”本期认证相符且本期未申报抵扣，同时填写“27栏”期末已认证相符但未申报抵扣，第“35栏”填写本期认证发票。如下图所示：

9月公司取得收入，电子税务局涉税文书查签处收到《稽核比对结果通知书》，其显示8月认证的3张进项发票均通过，10月申报期申报所属期9月的增值税进项税额填报方式如下：第“3栏”填写8月认证未抵扣数据，第“12栏”填写本期申报抵扣合计，填写后增值税主表第“12栏”进项税额自动跳出，进项税额即可抵扣。如下图所示：

账务处理如下： 8月认证未抵扣的税额，应当填列在“应交税金——应交增值税（待抵扣进项税额）”明细科目 9月可以申报抵扣时，将这笔进项转到“应交税金——应交增值税（进项税额）”明细科目。 注意事项:因处于辅导期管理进项税额抵扣的特殊性，所以企业应要有留底进项税额，或者推延一个月开出销售发票，保证进项税额足够抵扣，以免产生不必要的税费问题。

【第3篇】小规模增值税纳税人税率

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

提到税率很多纳税人一定会觉得一般纳税人的税率好复杂好多，小规模纳税人的征收率就方便很多，但是要特别注意一点，小规模纳税人不一定所有的计税都是使用3%征收率的，根据不同的业务类型使用不同的征收率。

3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

5%的征收率

国家税务总局2023年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

小编提醒：一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税；小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%；小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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【第4篇】增值税小规模纳税人税费减免

国家税务总局

关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告

国家税务总局公告2023年第1号

按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：

一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

六、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

七、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

八、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

十、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

十一、符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）、1号公告规定的生产性服务业纳税人，应在年度首次确认适用5%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》（见附件1）；符合《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2023年第87号）、1号公告规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用10%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用10%加计抵减政策的声明》（见附件2）。

十二、纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项，按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2023年第31号）第二条等有关规定执行。

十三、纳税人按照1号公告第四条规定申请办理抵减或退还已缴纳税款，如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（2023年第14号）第八条及附件《适用加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2023年第33号）第一条及附件《适用15%加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2023年第5号）第一条至第五条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）第一、二、三条同时废止。

特此公告。

附件：

1.适用5%加计抵减政策的声明

2.适用10%加计抵减政策的声明

国家税务总局

2023年1月9日

解读

关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读

1月9日，财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确。

一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？

答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：按季度申报的小规模纳税人a在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则a小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

二、自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用政策？

答：此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。

三、小规模纳税人是否可以放弃减免税、开具增值税专用发票？

答：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

四、小规模纳税人在2023年12月31日前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

答：小规模纳税人在2023年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果2023年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票；如果2023年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

五、小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

六、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？

答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：

情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

七、小规模纳税人需要预缴增值税的，应如何预缴税款？

答：现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。本公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

八、小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，本公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，本公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

九、生产性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？

答：生产性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

十、生活性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？

答：生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

十一、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，需要提交什么资料？

答：纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，仅需在年度首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加计抵减政策的声明。其中，生产性服务业纳税人适用5%加计抵减政策，需提交《适用5%加计抵减政策的声明》；生活性服务业纳税人适用10%加计抵减政策，需提交《适用10%加计抵减政策的声明》。

十二、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，和此前执行的加计抵减政策相比，相关征管规定有无变化？

答：没有变化。本公告明确，纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项，继续按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2023年第31号）第二条等有关规定执行。

十三、2023年12月31日小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策到期后，在1号公告出台前部分纳税人已按照3%征收率缴纳了增值税，能够退还相应的税款么？

答：按照1号公告第四条规定应予减免的增值税，在1号公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

来源：国家税务总局

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第5篇】一般纳税人小微企业增值税优惠政策

近几年，国家出台了一系列针对小微企业和小规模纳税人的优惠政策，那么具体都有哪些呢？今天就跟着小编一起来看看吧！

一、小规模纳税人阶段性免征增值税

该政策的具体内容如下:

二、小型微利企业减免企业所得税

该政策的具体内容如下:

三、小规模纳税人、小微企业、个体户减免地方'六税两费'

该政策的具体内容如下:

四、符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

免征的政府性基金包括:教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

五、符合条件的小规模纳税人免征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

六、符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

以上就是小微企业和小规模纳税人可以享受的优惠政策了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源:国家税务总局

【第6篇】当预缴增值税税款的小规模纳税人

我是山东济南一家小型建筑公司，在济南和石家庄都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。如果我公司2023年二季度销售额超过了45万元，但在石家庄的建筑项目销售额未超过45万元，是否需要在石家庄预缴增值税？

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

因此，如果你公司2023年二季度销售额超过45万元，不能享受小规模纳税人免征增值税政策；如果在建筑服务预缴地石家庄实现的销售额未超过45万元，则当期无需在石家庄预缴增值税。

【第7篇】小规模纳税人免征增值税政策

为进一步支持小微企业发展，2023年4月，国税局、财政部发布的增值税免征政策落地。哪些企业能够享受到免征红利，需要满足哪些条件呢？

01、免征对象

2023年增值税免征政策的优惠对象是小规模纳税人，所以，一般纳税人包括小规模纳税人升级为一般纳税人不得享受免征政策。

02、免征时间

根据财政部、国家税务总局发布的《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》显示，2023年4月1日至2023年12月31日，此期间，小规模纳税人按3%征收的应税销售收入，实行增值税免征政策。

03、免征范围

小规模纳税人应税销售收入征收率有适用3%征收和5%征收两种方式，《小规模纳税人免征增值税公告》规定，按3%征收的应税销售收入享受免征优惠政策，包括预缴增值税。

04、发票细节

除了适用3%征收率的费用享受免征外，会计在开票时也得注意，享受免征增值税的发票智能开具税率栏为“免税”的增值税普通发票。

若是开具税率为3%的增值税专用发票，则视为放弃免税，需要依法缴纳相应税款。

此外，会计还得注意收到的费用凭证有无重复发票、虚假发票。即便免税，公司账目上出现问题发票，也会带来税务风险，被税务稽查处罚。

所以，会计务必仔细核查发票。当员工提交报销发票到《发票小工具》后，系统已经进行自动查重，会计仅需打开发票列表中的真伪查验功能，逐一查验发票真伪情况，就可快速审核报销发票，确保无重复、虚假发票。

小规模纳税人享受免征增值税政策后，会计的账目管理也会随之改变，会计处理的销售额由原来的价税分离变为含税收入。

假如一家小规模企业在4月1日收到一笔6000元的销售款项，开具了增值税免税发票。会计这样处理：

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入 6000

不再需要单独列出应交税费174.76元，也没有必要在主营业务收入减去税费分离处理。本身很简单的一个事情，直接免征的增值税不用做价税分离，直接开免税发票，全部计入销售收入即可。

【第8篇】增值税负数纳税申报表

补开了16%税率的发票如何填写增值税纳税申报表？

某商城2023年3月销售了一批打印设备，当时没有开具增值税发票，已申报缴纳了增值税。2023年4月，按照顾客要求，该商城补开了16%税率的增值税专用发票。应如何填写增值税纳税申报表？

15号公告规定，自2023年5月1日起，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

因此，你商城2023年4月补开16%税率的增值税专用发票，应将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次计入相应负数进行冲减。

【第9篇】新增值税纳税申报表

4月1日，2023年深化增值税改革系列政策正式落地实施。结合此次深化增值税改革的政策设计，本着满足政策实施需要、便利纳税人操作的原则，国家税务总局日前下发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表进行了调整和优化。5月份申报期就要用到新版申报表啦，抓紧学习一下有啥新变化。

申报表主要有两方面调整

一方面，为了不改变增值税一般纳税人的申报习惯，仅对涉及政策变化的部分申报表附列资料进行了必要的局部调整，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也确保适用相关政策的纳税人在申报时简明易行好操作。另一方面，精简压缩了申报表附列资料数量，自2023年5月1日起，纳税人不再需要填报《增值税纳税申报表附列资料（五）》《营改增税负分析测算明细表》，进一步减轻了纳税人办税负担。具体调整如下：

一、调整部分申报表附列资料表式内容

一是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

二、废止部分申报表附列资料

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

调整后如何填报看这些问答

问：2023年5月1日起，增值税一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表？

答：为进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化，自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，即申报表主表和附列资料（一）、（二）、（三）、（四），《增值税纳税申报表附列资料（五）》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。

问：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

问：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

问：不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？

答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

问：适用加计抵减政策的纳税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，怎样进行申报？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

问：纳税人当期按照规定调减加计抵减额，形成了负数怎么申报？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

【第10篇】一般纳税人增值税政策

为进一步明晰纳税人权利和义务，国家税务总局在近日下发的《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号，以下简称“9号公告”）中明确，一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

“9号公告”配套解读进一步明确，在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

举例说明

按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2023年第8号）规定，自2023年1月1日起，纳税人提供生活服务取得的收入，可以享受免征增值税的优惠政策。某一般纳税人提供住宿服务（属于生活服务），可以选择就2023年1月提供住宿服务取得的全部收入按照征税申报、缴税，并开具增值税专用发票；自2月1日起，就其提供住宿服务取得的收入按照免税申报，不得开具增值税专用发票。此后，如果该纳税人选择放弃享受住宿服务免税权，应按规定以书面形式向主管税务机关提交纳税人放弃免（减）税权声明，并自提交声明的次月起，按照现行规定计算缴纳增值税。

【第11篇】增值税的纳税义务发生时间

如何理解增值税纳税义务时间中的“取得索取销售款项凭据的当天”？

解析：依据《民法典》第五百九十五条，买卖合同是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。

通常情况下，动产物权于交付时发生转移。即卖方将货物转移给了买方占有，买方取得所购货物的所有权。此时，卖方以此取得收取货款的权利，即债权。也就是税法规定的“取得索取销售款项凭据”。

实务中，较为典型的情形是，销售方先发货，购买方验收入库并对账确认时，才产生相应的债权。即：买方验收入库并对账确认时，卖方就产生纳税义务，就应该开具发票。

需要说明的是，如果是提供服务、无形资产或者不动产转让行为，且未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，则取得索取销售款项凭据的当天，是指服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

【第12篇】小规模纳税人增值税发票的税率

创业养成手册第26步：小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项！

老账人在“初创型企业老板必须要关注的三个税种”中有分享到增值税这个税种，简单点来说就是一个商品在交易的过程中产生的价值，就是增加价值的部分需要缴纳增值税。

那么今天老账人就来分享下小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项。

首先，我们需要区分出小规模纳税人和一般纳税人的概念：

小规模纳税人：每一年公司的销售额在规定标准以下，也就是应税年销售额是在500万元以下，并且会计体系核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人：纳税人在连续不超过12个月内累计应征增值税销售额，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模概念是在增值税暂行条例中出现的，如果是小规模纳税人就可以申请按统一的3%税率来开增值税发票。

其实，国家税务总局主要是考虑到刚刚创业公司的不容易，可能会有一部分小企业的账目是不清晰，且生存压力大的情况，所以采取500万营收额作为一刀切的方式来定义小规模纳税人的标志。

因此，小规模纳税人企业有以下特点：

第一，每月10万或每季30万以下，可以免征增值税；

第二，进项发票不能做增值税抵扣；

第三，如果营业额超过第一条规定额度，要全额缴纳增值税。

所以对于第三种的情况下，不论企业的经营是否有增值，都需要缴纳增值税。

这个时候聪明的老板们就会好好利用好这些概念，打好自己的心里算盘。

当然，现在国家也为小规模的的发票问题也逐渐开放了小规模申请专票的窗口。

而且在2023年11月税务总局对外公布的增值税法征求意见稿中，其中第五条非常值得细品，核心点是增值税起征点为季销售额30万元。

因为之前的草案中是没有小规模纳税人和一般人纳税人概念的，所有企业都适用这个30万免征额小规模的概念。

同时，这个30万不仅针对企业，还针对个人，而个人包括个体工商户。

除此之外，增值税专用发票抵扣大概率适用所有企业，包括现在的小规模纳税人。

总的来说，既然现在国家对于小规模纳税人有扶持的政策，那么就是要好好利用起来，同时让自己的企业更加地顺风顺水，扬帆直上。

更多创业知识，请多关注老账人！

【第13篇】属于增值税纳税人的有

增值税是我国的第一大税种，也与每个人的生活息息相关，我们的吃穿住行，基本都离不开增值税。做税务工作的人都知道，我们的经营业务基本每一环节都会涉及增值税，但是在实务中也有一些收入是不征收增值税的，下面我们就说说那些业务不征收增值税。

1.财政补贴收入

2023年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的，不征收增值税。相应的如果与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的则要按规定缴纳增值税。受影响最明显的就是新能源汽车的补贴，2023年1月1日 以前的都可以免税，以后的都不可以免了。

2.金融服务

(1) 纳税人取得的存款利息，不征收增值税；

(2) 非保本收益，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不征收增值税；

(3) 购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不征收增值税；

(4) 纳税人转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围，不征收增值税；

(5) 对纳税人取得的股权投资收益，不征收增值税；

(6) 被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；

(7) 融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不征收增值税。

3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

（此处已添加书籍卡片，请到联兴财税客户端查看）

4. 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，也不属于增值税的征税范围，其中货物的多次转让，不征收增值税。

5.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。

6罚没物品收入

执罚部门或单位取得罚没物品收入，如数上缴财政，不予征税，同理如果罚没物品收入，未上缴财政的，则需要按规定征收增值税；

7.代为收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费

(1) 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

(2) 收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

(3) 所收款项全额上缴财政。

这个其实和上边的原理一样都是上交财政的，不用缴纳增值税。

8. 雇主与受雇方之间提供的服务

（1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；

（2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

9. 各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

【第14篇】一般纳税人增值税账务处理

案例材料

某省甲高校为增值税一般纳税人，2022 年 3 月发生增值税相关业务如下：

（1）3 月 7 日，因与乙软件公司合作开发 a 教学软件项目，收到乙公司支付的按照项目进度确认的支持资金 530 000元；当日向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为500 000 元、增值税税额为 30 000 元。

（2）3 月 10 日，以基本户通过网银缴纳上月未交增值税 45 000 元、城市维护建设税 3 150 元、教育费附加 1 350元和地方教育费附加 900 元。

（3）3 月 16 日，因与丙煤炭企业共同研究“双碳”项目 b 课题，收到丙企业支付的按照课题完成进度确认的支持资金 318 000 元；当日向丙企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 300 000 元、增值税税额为 18 000 元。

（4）3 月 21 日，购买 c 管理软件，当日安装完毕，收到丁供应商开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 000元、增值税税额 6 000 元；当日已办理报销手续并支付款项。

（5）3 月 25 日，商学院两位教师报销差旅费：因参加在北京举办的校企合作 x 项目研讨会，发生会议费 5 300 元和住宿费 1 060 元，均取得增值税专用发票；往返高铁车票费共计 872 元，当日用单位自有资金通过网银转账报销上述费用。两位教师无个人借款。

（6）3 月 31 日，计算确认本月应交的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

甲高校 3 月初无留抵税额，本月取得的增值税专用发票均已上传认证可以抵扣，不考虑其他税费。

案例分析及账务处理

（一）案例分析

本例中，甲高校为增值税一般纳税人，根据《政府会计准则第 8 号— —负债》第二十一条关于应交税费的规定，《政府会计制度— —行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》）关于应交增值税的规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》对增值税一般纳税人的规定，对甲高校发生的上述涉及税费业务进行账务处理。

▶业务 1 和 3 为收到项目资金提供相关服务，适用于《政府会计制度》中“2101 应交增值税”一般纳税人提供应税服务情形，按照项目进度确认当期收入。

▶业务 2 为缴纳税费，适用于《政府会计制度》中“2101应交增值税”一般纳税人本月缴纳以前期间未交增值税和“2102 其他应交税费”实际缴纳税费情形。

▶业务 4 和 5 为购进资产与服务，适用于《政府会计制度》中“2101 应交增值税”一般纳税人购入应税资产或服务情形，该业务中高铁车票进项税额计算是依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）中六（一）3的规定。

▶业务 6 为月末税费的确认，适用于《政府会计制度》中“2101 应交增值税”一般纳税人月末转出未交增值税和“2102 其他应交税费”发生应交税费情形。

（二）账务处理

甲高校在 3 月份对于上述业务的账务处理如下：（单位：元）

1. 3 月 7 日，收到乙公司款项时：

财务会计：

借：银行存款 530 000

贷：事业收入 500 000

应交增值税— —应交税金— —销项税额

30 000

预算会计：

借：资金结存— —货币资金 530 000

贷：事业预算收入 530 000

2. 3 月 10 日，缴纳上月未交增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加时：

财务会计：

借：应交增值税— —未交税金 45 000

其他应交税费— —应交城市维护建设税 3 150

— —应交教育费附加 1 350

— —应交地方教育费附加 900

贷：银行存款 50 400

预算会计：

借：事业支出 50 400

贷：资金结存——货币资金 50 400

3. 3 月 16 日，收到丙煤炭企业款项时：

财务会计：

借：银行存款 318 000

贷：事业收入 300 000

应交增值税— —应交税金— —销项税额

18 000

预算会计：

借：资金结存——货币资金 318 000

贷：事业预算收入 318 000

4. 3 月 21 日，向丁供应商支付购买软件款时：

财务会计：

借：无形资产 100 000

应交增值税— —应交税金— —进项税额 6 000

贷：银行存款 106 000

预算会计：

借：事业支出 106 000

贷：资金结存— —货币资金 106 000

5. 3 月 25 日，给商学院两位教师报销差旅费时：

（1）各项费用可以抵扣的进项税额如下：

会议费：[5300/（1+6%）]*6%=300（元），取得增值税发票上已标明；

住宿费：[1060/（1+6%）]*6%=60（元），取得增值税发票上已标明；

火车票：[872/（1+9%）]*9%=72（元），根据火车票票面金额计算确定。

（2）账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用 6 800

应交增值税— —应交税金— —进项税额 432

贷：银行存款 7 232

预算会计：

借：事业支出 7 232

贷：资金结存— —货币资金 7 232

6. 3 月 31 日，计算确认本月应交的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加时：

（1）计算有关税费金额：

本月应交的增值税=销项税额-进项税额

=30 000+18 000-6 000-432=41 568（元）

本月应交的城市维护建设税=41 568*7%=2 909.76（元）

本月应交的教育费附加=41 568*3%=1 247.04（元）

本月应交的地方教育费附加=41 568*2%=831.36（元）

（2）将本月应交未交的增值税转出：

财务会计:

借：应交增值税— —应交税金— —转出未交增值税

41 568

贷：应交增值税— —未交税金 41 568

预算会计：不做账务处理

（3）确认本月应交的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加：

财务会计:

借：业务活动费用 4 988.16

贷：其他应交税费— —应交城市维护建设税

2 909.76

— —应交教育费附加 1 247.04

— —应交地方教育费附加 831.36

【第15篇】纳税申报增值税国税

出现申报错误也是实际工作中经常发生的一些事情，那么增值税申报错误后，还能不能更正呢？如果你对这部分知识点不了解，那就和会计网一起来学习吧。

根据平常的工作做一个判断，企业如果申报增值税有误，需到税局更正申报，增值税申报错误可以更正申报。

增值税申报错误后怎么做申报更正？

申报错误后是可以更正的，按照以下步骤进行

1、打开网上电子申报界面,

2、接着点击菜单

3、点击文件

4、点击更正申报填写

5、在“更正申报填写”页面选择需要更正的报表，点击更正

6、更正完成后,在发送界面出现备注为'更正申报'的报表,发送即可

7、在申报界面查看更正申报结果

这里需要注意的是：

如果的增值税已申报成功(报表已入国税征管系统)，则要改报表的话，当月申报期内，你可以直接到国税大厅作废申报表，回来后再次申报

如果已过当月申报期的，则要手工填写一套正确的增值税申报表，去找专管员签定确认后，再到大厅修改报表即可

举个例子：

1、更正申报的申请条件：纳税人、扣缴义务人办理纳税申报后,发现申报表存在错误,向税务机关申请修改更正申报

2、办理机构：办税服务厅(场所)、电子税务局

3、办理期限：资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的,税务机关受理后即时办结

注意事项：

1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任

2、纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下,最多只需要到税务机关跑一次

3、作废申报仅针对申报期限内已申报未缴款的情况

以上即是有关增值税申报错误的更正方法，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒