【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税纳税时间范本，希望您能喜欢。
【第1篇】增值税纳税时间
在实务中，判断一项增值税应税行为的纳税义务发生时间，在遵循基本原则的同时，还应结合具体情形准确适用相应的税收政策规定。
对于增值税纳税义务发生时间的界定，总的原则根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，“发生应税销售行为的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。”就发生应税销售行为而言，确定其增值税纳税义务发生时间，是以“收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或者发票开具时间”三者孰先原则确定。
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具体来讲，增值税的纳税义务发生时间包括但不限于以下情形：
1. 纳税人发生销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产的应税销售行为，先开具增值税发票的，为开具发票的当天。
（纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，按照国家税务总局的规定允许使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具不征税发票的情形除外）
2. 纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
3. 纳税人采取赊销方式销售货物，签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。
4. 纳税人采取赊销方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
5. 纳税人采取分期收款方式销售货物，签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。
6. 纳税人采取分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
7. 纳税人采取预收货款方式销售货物（特定货物除外），为货物发出的当天。
8. 纳税人采取预收货款方式，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等特定货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
9. 纳税人委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
10. 纳税人销售加工、修理修配劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
11. 纳税人进口货物，为报关进口的当天。
12. 纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产的应税行为，并在其应税行为发生过程中或者完成后收到销售款项的当天。
13. 纳税人销售服务、无形资产或者不动产，签订了书面合同并确定了付款日期的，为书面合同确定的付款日期的当天。
14. 纳税人销售服务、无形资产或者不动产，签订了书面合同但未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
15. 纳税人销售服务、无形资产或者不动产，未签订书面合同的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
16. 纳税人提供（有形动产和不动产）租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
17. 纳税人销售建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
18. 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
19. 金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构
20. 银行提供贷款服务按期计收利息（纳税人提供贷款服务，一般按月或按季结息）的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期（增值税纳税义务发生时间）的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
21. 纳税人发生下列视同销售货物行为，为货物移送的当天：
（一）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（二）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（三）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（四）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（五）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
22. 纳税人发生以下视同销售的情形，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
另外，增值税扣缴义务发生时间为被代扣税款的纳税人增值税纳税义务发生的当天。
【第2篇】小规模纳税人缴纳增值税
小规模起征点由按月10万元（按季纳税30万元），调整为按月15万元（按季纳税45万元），4月1日起执行！
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
除此，疫情期间，税费优惠政策延续，小规模纳税人如何计算缴纳增值税？尚天泽财税小编，用几个案例来解说吧！
1、我是天津一家小型商贸公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年1季度我公司销售货物一共取得不含增值税销售额200万元，请问我公司应该如何计算缴纳增值税？
答：根据税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。你公司2023年可以继续享受小规模纳税人复工复业增值税政策。你公司1季度取得不含税销售额200万元，已经超过季度销售额免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。因此，你公司1季度应当缴纳的增值税为：200万元×1%=2万元。
2、我是一家小型公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。我公司预计2023年4月份销售货物将取得不含增值税销售额50万元，请问我公司是否可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税？
答：可以。你公司预计4月份取得不含税销售额50万元，超过月销售额15万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但你公司4月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。据此，需要缴纳的增值税为：50万元×1%=0.5万元。
3、我是湖北省的一家超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人。经营状况比较稳定，每个季度销售百货商品取得不含增值税销售额100万元左右，预计2季度也将如此。请问我超市2季度是否可以继续享受免税政策？
答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，自4月1日开始，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入不再享受小规模纳税人复工复业免征增值税政策。同时，你超市取得不含税销售额100万元，已经超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但是，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。
增值税计算，基本上就是如下几个公式：增值税计算公式一：销售额=含税销售收入/（1+17%）
增值税计算公式二：含税销售收入=销售额*（1+17%）=销售额+销售额*17%=销售额+销项税（或进项税）
增值税计算公式三：销项税额（或进项税额）=含税销售收入/（1+17%）*17%=销售额*17%
计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
疫情期间小规模纳税人3-5月取得收入如何计算缴纳增值税？
增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？
答：小规模纳税人合计月销售额超过15万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。
问：其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊？
答：个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
问：新办、注销、停业的小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？
答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立、还是季度中间注销、或是申请停业登记的，实际经营期不足一个季度，销售额均按照45万元判断是否享受优惠。
问：保险公司或者证券公司，为保险、证券代理人汇总代开增值税普通发票，能否享受小微免征增值税的政策？增值税的免税标准是否月销售额一并调整为不超过15万元（按季纳税45万元）？
答：由保险公司或者证券公司按规定代征增值税的保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不超过15万元免征增值税优惠政策。
问：预缴地实现的月销售额是差额扣除前还是扣除后的销售额？
答：国家税务总局公告2023年第5号文件第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。
因此，预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。
问：在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准？
答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元。
【第3篇】企业如何进行增值税纳税申报
企业的纳税压力很大，这是企业必须履行的义务。任何企业都必须依法合理履行基本纳税义务。另外，企业在纳税时必须进行基本税申报，这也是法律规定的。
企业在申报纳税时，不同的税收有不同的申报流程。那么，如何申报企业所得税呢？申报的基本流程是什么？
纳税申报流程：企业所得税也是企业必须缴纳的一种税。纳税申报有一定的流程，必须按照基本流程进行纳税申报，这一点非常重要。
纳税申报流程一:填写纳税申请表，然后向有关部门提交纳税所得税申请表。填写时，必须按照有关规定填写，不得随意填写。
纳税申报流程二:上交相关纳税部门成员企业纳税申报表及附表。这个基本附件表很重要，在申报纳税时一定要注意。
纳税申报流程三:本级纳税申报表、附表、财务会计报表必须提交有关部门审核，这些基本流程必须在3天内完成。
企业增值税纳税申报流程：增值税也是企业必须缴纳的税费。这种基本税收对企业的发展非常重要。企业要想发展好，就必须依法缴纳增值税，还需要申报增值税。
增值税纳税申报流程一、填写相关增值税纳税申请表，交给相关纳税部门。
增值税纳税申报流程二、提供企业)财务报表，提供的信息完整，填写内容准确，手续齐全，现场完成。这些基本信息非常重要，在申报增值税时不容忽视。
增值税纳税申报流程三、提交完整信息，合理办理相关增值税纳税工作，也是一项非常重要的工作。
【第4篇】一般纳税人增值税税率最新
5月1日起：
1.小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
2.一般纳税人的单位和个人，2023年12月31日前可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
新政策即将实施，那我是选择一般纳税人还是小规模？
1.请注意这个政策有时间限制
2023年5月1日到2023年12月31日，在该时间段内一般纳税人可转登记为小规模。这个规定本来就与现行政策有冲突，只能是临时开个口子，让一般纳税人自主选择好之后，还会原封不动地把这个口子再堵上。所以企业自身一定要思考好再做决定。毕竟过了这村可就没这店了 。
2.你需要考虑下游企业的感受
上下游企业之间是互惠互利的，长时间的合作，关系变得更加稳定。进货可能就认定你家了。但是一般纳税人选择变为小规模以后，只能按照3%或者5%征收率开具专用发票。下游企业如果是一般纳税人肯定不会接受，抵扣增值税大打折扣。之前进项税发票分别为6%、11%、17%, 可见，抵扣力度差的不是一星半点。
还有一点，如果贵企业将来要经常参与投标环节中，或者将来发展要做大做强，要与国企、事业单位建立合作，通常会要求你是具有一般纳税人资格，并且能开具专用发票。这样的话，你还会考虑转为小规模纳税人吗？一不留神，到手的合同可就飞了!
3.哪些一般纳税人比较适合转为小规模
①之前因为销售额达标被强制登记为一般纳税人，不是纳税人主动要求登记的，那么贵企业借这个机会可以转回来。
②如果一般纳税人因为行业特殊，经营管理中存在无法取得合法的扣税凭证，比如说人工成本比例较高的行业，这些实际发生的人工成本取得不了进项税发票，也不愿意成为一般纳税人。
③如果贵企业的供应商基本都是个人，他们只能申请去税务局代开普通发票，无法抵扣进项。但是企业对外开出就要开具适应税率的发票。税负会高很多，相信企业也会选择小规模纳税人。
④若贵企业行业税负率长期大于3%，也是具有变更为小规模企业的价值的。因为转变小规模后，会计核算简单，纳税申报也轻松一些。老板也不会因为买票被查而苦恼了，税收风险大大降低，总之何乐而不为呢？
综述，到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好。这需要老板综合考虑，并不是一个因素而决定。有些纳税人虽然成为一般纳税人税负会提高，但是为了能拿到更多合同，具备参与投标或者与企事业单位合作的先决条件，他们也会主动申请为一般纳税人。
假如企业全年几乎没有营业收入，偶尔会有个几万的合同，累计计算起来季度收入也达不到9万，他起码能享受小微企业免征增值税政策。如果就因为这一次，而变成一般纳税人，是非常不合适的。
具体情况还要为公司长远做打算。
增值税税率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值税适用税率表
序号
税目
增值税税率
1
陆路运输服务
10%
2
水路运输服务
10%
3
航空运输服务
10%
4
管道运输服务
10%
5
邮政普遍服务
10%
6
邮政特殊服务
10%
7
其他邮政服务
10%
8
基础电信服务
10%
9
增值电信服务
6%
10
工程服务
10%
11
安装服务
10%
12
修缮服务
10%
13
装饰服务
10%
14
其他建筑服务
10%
15
贷款服务
6%
16
直接收费金融服务
6%
17
保险服务
6%
18
金融商品转让
6%
19
研发和技术服务
6%
20
信息技术服务
6%
21
文化创意服务
6%
22
物流辅助服务
6%
23
有形动产租赁服务
16%
24
不动产租赁服务
10%
25
鉴证咨询服务
6%
26
广播影视服务
6%
27
商务辅助服务
6%
28
其他现代服务
6%
29
文化体育服务
6%
30
教育医疗服务
6%
31
旅游娱乐服务
6%
32
餐饮住宿服务
6%
33
居民日常服务
6%
34
其他生活服务
6%
35
销售无形资产
6%
36
转让土地使用权
10%
37
销售不动产
10%
38
在境内载运旅客或者货物出境
0%
39
在境外载运旅客或者货物入境
0%
40
在境外载运旅客或者货物
0%
41
航天运输服务
0%
42
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
0%
43
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
0%
44
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
0%
45
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务
0%
46
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
0%
47
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
0%
48
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
0%
49
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
0%
50
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
0%
51
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
0%
52
财政部和国家税务总局规定的其他服务
0%
53
销售或者进口货物
16%
54
粮食、食用植物油
10%
55
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
10%
56
图书、报纸、杂志
10%
57
饲料、化肥、农药、农机、农膜
10%
58
农产品
10%
59
音像制品
10%
60
电子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
国务院规定的其他货物
10%
63
加工、修理修配劳务
16%
64
出口货物
0%
2、增值税适用征收表
序号
税目
增值税征收率
1
陆路运输服务
3%
2
水路运输服务
3%
3
航空运输服务
3%
4
管道运输服务
3%
5
邮政普遍服务
3%
6
邮政特殊服务
3%
7
其他邮政服务
3%
8
基础电信服务
3%
9
增值电信服务
3%
10
工程服务
3%
11
安装服务
3%
12
修缮服务
3%
13
装饰服务
3%
14
其他建筑服务
3%
15
贷款服务
3%
16
直接收费金融服务
3%
17
保险服务
3%
18
金融商品转让
3%
19
研发和技术服务
3%
20
信息技术服务
3%
21
文化创意服务
3%
22
物流辅助服务
3%
23
有形动产租赁服务
3%
24
不动产租赁服务
5%
25
鉴证咨询服务
3%
26
广播影视服务
3%
27
商务辅助服务
3%
28
其他现代服务
3%
29
文化体育服务
3%
30
教育医疗服务
3%
31
旅游娱乐服务
3%
32
餐饮住宿服务
3%
33
居民日常服务
3%
34
其他生活服务
3%
35
销售无形资产
3%
36
转让土地使用权
3%
37
销售不动产
5%
38
销售或者进口货物
3%
39
粮食、食用植物油
3%
40
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3%
41
图书、报纸、杂志
3%
42
饲料、化肥、农药、农机、农膜
3%
43
农产品
3%
44
音像制品
3%
45
电子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
国务院规定的其他货物
3%
48
加工、修理修配劳务
3%
49
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法
3%
50
小规模纳税人转让其取得的不动产
5%
51
个人转让其购买的住房
5%
52
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的
5%
53
房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
5%
54
一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的
5%
55
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
56
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
57
一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
5%
3、增值税适用扣除率表
序号
税目
增值税扣除率
1
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
2
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
12%的扣除率计算进项税额
中级考生请注意！2018《财务管理》教材第一章到第十章都有变化，差不多重编教材啦！
【第5篇】增值税纳税申报表附表三
1、增值税普通发票(卷票)适用于哪些纳税人？
根据《国家税务总局关于启用增值税普通发票(卷票)有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第82号)规定：四、其他事项、(一)增值税普通发票(卷票)由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广使用。自2023年1月1日起实施。增值税普通发票（卷票）的基本内容包括：发票名称、发票监制章、发票联、税徽、发票代码、发票号码、机打号码、机器编号、销售方名称及纳税人识别号、开票日期、收款员、购买方名称及纳税人识别号、项目、单价、数量、金额、合计金额（小写）、合计金额（大写）、校验码、二维码码区等。
2、纳税人提供旅游服务，交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，怎么记账？
根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)规定：九、纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。
3、使用etc卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的，怎么取得通知费电子发票？
客户使用etc卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的，可以在实际发生通行费用后第10个自然日（遇法定节假日顺延）起，登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发票；客户可以在充值后实时登录发票服务平台，选择相应充值记录取得通行费电子发票。具体咨询税务机关。
4、其他个人出租房屋需要向承租方开具增值税专用发票的，该怎么办理？
其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。
5、纳税人收到一张红字增值税专用发票，怎样申报？
一般纳税人取得红字增值税专用发票后应与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。红字增值税专用发票并不用于抵扣增值税进项税额，无需认证。该笔红字发票上的税额需要做进项转出，在增值税纳税申报表附表（二 ）中的第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”项目内填写申报。
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！
【第6篇】增值税一般纳税人申请资料
1、新华通讯社系统
对新华通讯社系统销售印刷品应按照现行增值税政策法规征收增值税。鉴于新华社系统属于非企业性单位，对其销售印刷品可按小规模纳税人的征税办法征收增值税。
（国家税务总局关于新闻产品征收流转税问题的通知）
2、经营地点迁移的一般纳税人资格保留
自2023年1月1日起，增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格以及尚未抵扣进项税额按下列规定执行：
一、增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。
二、迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。
《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份迁出地主管税务机关留存一份交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。
三、迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。
（国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告，国家税务总局公告2023年第71号）
3、国有粮食购销企业均按一般纳税人管理
凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定，并进行纳税申报、日常检查及有关增值税专用发票的各项管理。
（国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知，国税函［1999］560号）
重点提示：国有粮食购销企业销售免税粮食和食用植物油应当开具增值税专用发票，因此均应认定为一般纳税人。
4、从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人征税
从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。
（国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知）
凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者（以下简称加油站），一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函2001〕882号）认定为增值税一般纳税人，并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）有关规定进行征收管理。（国家税务总局成品油零售加油站增值税征收管理办法，国家税务总局令2002年第2号）
【第7篇】增值税纳税申报实验报告
国家税务总局
关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告
国家税务总局公告2023年第4号
为认真贯彻落实党中央、国务院关于实施大规模增值税留抵退税的决策部署，按照《政府工作报告》要求，根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下简称14号公告）规定，为方便纳税人办理增值税期末留抵税额退税（以下简称留抵退税）业务，现将有关事项公告如下：
一、纳税人申请留抵退税，应在规定的留抵退税申请期间，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件1）。
二、在计算允许退还的留抵税额的进项构成比例时，纳税人在2023年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。
三、纳税人按照14号公告第十条的规定，需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》（见附件2）。税务机关应自受理之日起5个工作日内，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》。纳税人在缴回已退还的全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，将缴回的全部退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按规定抵扣进项税额。
四、适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自本公告发布之日起，自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并在以后的存续期内适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。对于已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价的，也可选择沿用原纳税信用级别，符合条件的可申请办理留抵退税。
五、对符合条件、低风险的纳税人，税务机关进一步优化留抵退税办理流程，提升留抵退税服务水平，简化退税审核程序，帮助纳税人快捷获取留抵退税。
六、纳税人办理留抵退税的其他事项，按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号）的规定执行，其中办理增量留抵退税的相关征管规定适用于存量留抵退税。
七、本公告自2023年4月1日起施行。《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号）第二条、《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2023年第31号）第三条、《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2023年第45号）第三条和《国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告》（2023年第10号）同时废止。
附件：（点击文末链接可下载附件）
1.《退（抵）税申请表》
2.《缴回留抵退税申请表》
国家税务总局
2023年3月22日
解读
关于《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》的解读
一、2023年新出台的留抵退税政策的主要内容是什么？
为落实党中央、国务院部署，按照《政府工作报告》关于留抵退税的工作要求，支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力，财政部、税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下简称14号公告），加大小微企业以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称“制造业等行业”）的留抵退税力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业等行业，并一次性退还其存量留抵税额。
二、《公告》出台的背景是什么？
在2023年建立留抵退税制度时，为便利纳税人办理留抵退税，税务总局发布《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号，以下称20号公告），明确了留抵退税办理各环节的征管事项。2023年，进一步加大留抵退税力度，在20号公告基础上，结合今年出台新政策具体情况，发布本公告对个别征管事项作补充规定。
三、14号公告规定的小微企业是指什么？
14号公告规定的小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。
上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。
四、14号公告规定的制造业等行业企业有哪些？
按照14号公告的规定，制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。
需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。
举例说明：某纳税人2023年5月至2023年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额300万元，提供交通运输服务销售额300万元，提供建筑服务销售额400万元。该纳税人2023年5月至2023年4月期间发生的制造业等行业销售额占比为60%[=（300+300）/1000]。因此，该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。
五、小微企业、制造业等行业纳税人按照14号公告规定申请留抵退税，需要满足什么条件？
按照14号公告规定办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：
（一）纳税信用等级为a级或者b级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
六、纳税人按照14号公告规定申请退还的存量留抵税额如何确定？
14号公告规定的存量留抵税额，区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
举例说明：某微型企业2023年3月31日的期末留抵税额为100万元，2023年4月申请一次性存量留抵退税时，如果当期期末留抵税额为120万元，该纳税人的存量留抵税额为100万元；如果当期期末留抵税额为80万元，该纳税人的存量留抵税额为80万元。该纳税人在4月份获得存量留抵退税后，将再无存量留抵税额。
七、纳税人按照14号公告规定申请退还的增量留抵税额如何确定？
14号公告规定的增量留抵税额，区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
举例说明：某纳税人2023年3月31日的期末留抵税额为100万元，2023年7月31日的期末留抵税额为120万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，如果此前未获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为20万元（=120-100）；如果此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为120万元。
八、纳税人按照14号公告规定申请增量留抵退税的具体时间是什么？
按照14号公告规定，符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人，均可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
九、纳税人按照14号公告规定申请存量留抵退税的具体时间是什么？
按照14号公告的规定，符合条件的小微企业和制造业等行业企业，申请存量留抵退税的起始时间如下：
（一）微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
（二）小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;
（三）制造业等行业中的中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
（四）制造业等行业中的大型企业，可以自2023年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
需要说明的是，上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。
十、今年出台的留抵退税政策，明确了纳税人可申请存量留抵退税和增量留抵退税，和此前的增量留抵退税相比，退税办理流程有什么变化？
按照14号公告规定办理留抵退税的具体流程，包括退税申请、受理、审核、退库等环节的相关征管事项仍按照现行规定执行。
另外，关于退税申请时间的一般性规定是，纳税人在纳税申报期内完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。考虑到今年退税力度大、涉及纳税人多，为做好退税服务工作，确保小微企业等市场主体尽快获得留抵退税，将2023年4月至6月的留抵退税申请时间，从申报期内延长至每月的最后一个工作日。需要说明的是，纳税人仍需在完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。
十一、纳税人适用14号公告规定的留抵退税政策，需要提交什么退税申请资料？和此前办理退税相比，有哪些调整变化？
纳税人适用14号公告规定的留抵退税政策，在申请办理留抵退税时提交的退税申请资料无变化，仅需要提交一张《退（抵）税申请表》。需要说明的是，《退（抵）税申请表》可通过电子税务局线上提交，也可以通过办税服务厅线下提交。结合今年出台的留抵退税政策规定，对原《退（抵）税申请表》中的部分填报内容做了相应调整，纳税人申请留抵退税时，可结合其适用的具体政策和实际生产经营等情况进行填报。
十二、纳税人申请留抵退税时计算的进项构成比例有什么变化吗？
按照14号公告的有关规定，计算进项构成比例涉及的扣税凭证种类进行了微调，增加了含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、收费公路通行费增值税电子普通发票两类。调整后的进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
需要说明的是，上述计算进项构成比例的规定，不仅适用于14号公告规定的留抵退税政策，同时也适用于《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）规定的留抵退税政策。
十三、纳税人在计算进项构成比例时，是否需要对进项税额转出部分进行调整？
按照14公告规定，计算允许退还的留抵税额涉及的进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
为减轻纳税人退税核算负担，在计算进项构成比例时，纳税人在上述计算期间内发生的进项税额转出部分无需扣减。
举例说明：某制造业纳税人2023年4月至2023年3月取得的进项税额中，增值税专用发票500万元，道路通行费电子普通发票100万元，海关进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发票抵扣进项税额200万元。2023年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税转出。该纳税人2023年4月按照14号公告的规定申请留抵退税时，进项构成比例的计算公式为：进项构成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。进项转出的50万元，在上述计算公式的分子、分母中均无需扣减。
十四、纳税人按照14号公告规定申请一次性缴回全部留抵退税款的，需要向税务机关提交什么资料？缴回的留抵退税款，能否结转下期继续抵扣？
纳税人按规定向主管税务机关申请缴回已退还的全部留抵退税款时，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。纳税人在一次性缴回全部留抵退税款后，可在办理增值税纳税申报时，相应调增期末留抵税额，并可继续用于进项税额抵扣。
举例说明：某纳税人在2023年4月1日后，陆续获得留抵退税100万元。因纳税人想要选择适用增值税即征即退政策，于2023年4月3日向税务机关申请缴回留抵退税款，4月5日，留抵退税款100万元已全部缴回入库。该纳税人在4月10日办理2023年3月（税款所属期）的增值税纳税申报时，可在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填写“-100万元”，将已缴回的100万元留抵退税款调增期末留抵税额，并用于当期或以后期间继续抵扣。
十五、纳税人按规定缴回已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款的，什么时候可以申请办理留抵退税？
纳税人在2023年10月31日前将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款一次性全部缴回后，即可在规定的留抵退税申请期内申请办理留抵退税。
十六、纳税人按规定缴回已退还的全部留抵退税款的，什么时候可以申请适用增值税即征即退或先征后返（退）政策？
纳税人在2023年10月31日前将已退还的增值税留抵退税款一次性全部缴回后，即可在缴回后的增值税纳税申报期内按规定申请适用即征即退、先征后返（退）政策。
十七、14号公告规定的一次性申请缴回留抵退税或即征即退，是否只能申请一次？
14号公告规定，纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已取得的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请留抵退税。
上述规定中的一次性全部缴回，是指纳税人在2023年10月31日前缴回相关退税款的次数为一次。
十八、纳税人申请办理存量留抵退税和增量留抵退税从征管规定上看有什么区别吗？
14号公告规定，除本公告补充的相关规定外，纳税人办理留抵退税的其他事项，均继续按照20号公告的规定执行，其中，纳税人办理存量留抵退税与办理增量留抵退税的相关征管规定一致。
十九、当前纳税信用级别不是a级或b级，还有机会享受增值税留抵退税政策吗？
税务机关将于2023年4月发布2023年度的纳税信用评价结果。当前纳税信用级别不是a级或b级的纳税人，在2023年度的纳税信用评价中，达到纳税信用a级或b级的，可按照新的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。
二十、2023年度纳税信用评价结果若不再是a级或b级，之前已经按规定申请办理的留抵退税是否需要退回？
纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。已完成退税的纳税信用a级或b级纳税人，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是a级或b级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。
二十一、个体工商户已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价，是否还可以申请参照企业纳税信用评价方式开展评价？
适用增值税一般计税方法的个体工商户，已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加评价的，可自本公告发布之日起，自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价。自愿申请参加纳税信用评价的，自新的评价结果发布后，按照新的评价结果确定是否符合申请留抵退税条件。
【第8篇】增值税纳税申报表适用小规模纳税人
目前根据新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：
一、在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，而且还将表头的表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。
二、将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，
三、增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。
【第9篇】一般纳税人开增值税普票的税率
一般纳税人开增值税普票有没有限制
可以的。
根据《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》规定，依据年销售额将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人可开增值税专用发票和普通发票;小规模纳税人只能开增值税普通发票。
一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
(二)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
(三)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
1、虚开增值税专用发票;
2、私自印制专用发票;
3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;
4、借用他人专用发票;
5、未按本规定第十一条开具专用发票;
6、未按规定保管专用发票和专用设备;
7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;
8、未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和ic卡。
一般纳税人开具的普票税率是多少
自2023年5月1日起一般纳税人开具的普票税率是16%了，具体税率如下：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
看过了一般纳税人开增值税普票有没有限制解析之后，企业如要开增值税普票必须要找税局代开，同理小规模企业要开增值税专用发票的话，同样要找税局代开发票。具体开具增值税发票的要求，可以通过会计学堂网进一步了解。
【第10篇】土地增值税纳税申报表二
”（点击蓝字查看案例）中房产类别为例制表
（二）计算与转让房地产有关的税金
“营改增”之后，一般纳税人适用一般计税方法，已转让房地产有关的税金是城建税(7％)，教育费附加(3％)。国家税务总局2023年第70号公告规定：“营改增”后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税(以下简称城建税)、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。”房地产企业就一个开发项目而言可以计算实际缴纳的城建税和教育费附加，但落实到各类房产，只能推算，总金额是一致的。
每类房产实际缴纳城建税=该类销售收入总额×增值税税负率×7%
开发项目实缴增值税额=（销项税额－销项税额抵减额）－累计进项税额留抵
开发项目增值税的税负率=实缴增值税÷销售收入总额×100%
各类房产应缴城建税、教育费附加计算表
（三）土地增值税纳税申报表的填报
土地增值税纳税申报表见《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函[2016]309号，以下简称总局文件）的附表土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人适用）
(1)房产分类：总局文件将房产分为三类，为真实反映房地产企业所开发的各类房产应缴土地增值税情况，企业可根据项目情况将房产分类，如果按照三类填报，可以将房产类别合并，例如：“非普通标准住宅”与“联排住宅”合并为“非普通住宅”，“商铺”与“写字楼”合并为“其他类型房地产”。
(2)“转让房地产收入总额”就是土地增值税的“应税收入总额”。“营改增”之后，一般计税方法计算的土地增值税的应税收入总额与企业所得税的销售收入总额不一致，应税收入总额按照“销售收入总额×(1+销项税额抵减率)”来计算，各类房产的“应税收入总额”是先在“各类房产应税收入总额换算表”中计算，再填报土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人适用）。
(3)“房地产开发成本”六个成本项目，按照单位成本乘以销售面积计算填报。
(4)“房地产开发费用”，按照“取得土地使用权支付的金额”与“房地产开发成本”之和分别乘以5％计算填报“利息支出”和“其他房地产开发费用”。
(5)“与转让房地产有关的税金等”。国家税务总局2023年第70号公告规定：“营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。”先计算开发项目增值税的实际税负率，然后按照各类房产的销售收入在“各类房产应缴城建税、教育费附加计算表”中计算后填报。
(6)“已缴土地增值税税额”是按照税务总局规定的土地增值税预征率计算的。
上述介绍的土地增值税纳税申报表的填报方法，是从取得各业务部门提供的成本核算资料开始，经过成本的分配计算，直接计算填报土地增值税纳税申报表。
【第11篇】如何查询企业增值税一般纳税人资格
本文目录
如何查询一般纳税人资格？
怎么查询公司是不是一般纳税人？
如何查什么时间变更为一般纳税人？
怎样查询一个企业是否是一般纳税人？
如何查询公司是否为一般纳税人？
如何查询一般纳税人资格？
2、在弹出的新【涉税查询】网页中点击左侧的【税务登记及一般纳税人资格查询】出现右侧的查询页面。
3、输入【纳税人识别号】或【企业名称】及验证码，点击查询，要查询的企业信息就出来了。
4、点击上图中企业的【纳税人识别号】，就会弹出我们需要的【税务登记及一般纳税人信息】。
5、因为现在企业都已经完成五证合一，没有了税务登记证，在营业执照上又不体现一般纳税人资格，所以当我们需要提供一般纳税人证明的时候可以在税务局的网站上打印出来加盖我们公司的公章，对外提供就可以了。
怎么查询公司是不是一般纳税人？
1.打开公司所在地的税局官网企业查询-全国企业信用信息查询平台。如下图所示。
2.在页面下方，找到 一般纳税人资格查询。如下图所示。
3.在弹出的页面上，输入纳税人识别号、验证码企业查询。如下图所示。
4.点击查询。如下图所示。
5.页面就会在资格名称处显示 增值税一般纳税人，在资格名称后面，同时会显示一般纳税人有效期。如下图所示。
6.如果页面显示 没有查询到数据，就说明公司应该为小规模纳税人。如下图所示。
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如何查什么时间变更为一般纳税人？
一般应该税务局会给一张表是表示已经认定一般纳税人了，表上有认定时间。
以前税务登记证上一般纳税人认定后也会有表示的
另外可以看下财务报表的格式是从什么时候开始时一般纳税人表格格式的，就知道什么时候认定为一般纳税人了。
怎样查询一个企业是否是一般纳税人？
第一个方法：在网上查询
首先打开公司所在地的税局官网（示例为广州）；
如何查询公司是否为一般纳税人
打开公司所在地的税局官网后，把页网拉到最下方，找到【一般纳税人资格查询】；
如何查询公司是否为一般纳税人
找到【一般纳税人资格查询】后，输入纳税人识别号、验证码；
如何查询公司是否为一般纳税人
输入纳税人识别号、验证码后，点击【查询】；
如何查询公司是否为一般纳税人
点击【查询】后，页面就会在资格名称处显示【增值税一般纳税人】，在资格名称后面，同时会显示一般纳税人有效期；
如何查询公司是否为一般纳税人
如何查询公司是否为一般纳税人
如果企业为非一般纳税人，则页面显示为【没有查询到数据】，就说明公司应该为小规模纳税人了；
如何查询公司是否为一般纳税人
第二个方法：查看发票领购本
大家都知道，只有一般纳税人才能自行开具增值税专用发票（除住宿业、鉴证咨询业），所以查看一下发票领购本：如果有领购过增值税专用发票，则说明企业是一般纳税人了（如果没有领购过增值税专用发票，还需要通过其它方法复核）；
如何查询公司是否为一般纳税人
第三个方法：打电话咨询税局
拨打各地税局的咨询电话，提示企业的纳税识别号、企业名称等，工作人员查询后，就会告知你企业是否为一般纳税人了；
如何查询公司是否为一般纳税人
第四个方法：前往税局前台查询
纳税人可以携带营业执照、身份证复印件，前往企业所在地税局前台查询是否为一般纳税人，工作人员查询后，便会告知你企业是否为一般纳税人了。
如何查询公司是否为一般纳税人？
方法:
1、打开地方税务局官方网站.如山东省国家税务局
2、进入税务局官方网站后,点击我要查询功能.
3、点击我要查询之后,页面会自动掉自动跳转到涉税查询界面,然后点击企业纳税人一户式查询:
4、进入企业纳税人一户式查询界面之后,输入需要查询的税号或者信用代码,然后按照提示输入验证码,输入完毕后,点击查询:
5、点击查询后,页面会自动跳转到搜索结果,搜索结果就会显示公司名称、征管分局,以及纳税人状态.
点击箭头图标后,页面会跳转后,一般纳税人处显示:增值税一般纳税人,说明查询的企业为一般纳税人.
【第12篇】差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料
从月销售额10万（季度30万元）提高到月销售额15万（季度45万元）。免税销售额提高是从4月1日开始执行，对于一般按季申报的小规模纳税人，7月申报期是按新政策的第一次申报。汇总了小规模纳税申报的4种情形：
情形一：季度销售额未超过45万元
例：a公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份销售服务10万元，以上均为不含税销售额，相关业务均开具增值税普通发票，未开具增值税专用发票。
主表主要栏次如下：
由于销售未超过45万元，则减免税明细表为空，保存即可。
情形二：季度销售额超过45万元
例：a公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第二季度销售服务收入为
50.5万元(含税，按1%开票)，假设未开具专票。
（季度销售额超过45万元，不享受免征）
需要按含税销售收入50.50万元换算为不含税销售收入，再计算应减免增值税额50.50÷(1+1%)ⅹ2%=1(万元），据此来填报减免税申报明细表：
主表主要栏次如下：
填写1栏时，自动弹出，注意区分1%与3%征收率来填写。
情形三：季度销售额超过45万，适用差额征收的小规模纳税人
例：a公司（按季纳税）为提供建筑服务的增值税小规模纳税人，2023年第二季度取得含税收入55.5万元（按1%开具增值税专用发票），同时本期发生并扣除项目为5万元。
附列资料：
减免税申报明细表：
主表主要栏次：
情形四：纳税人享受免税优惠
如果小规模纳税人，享受免征增值税优惠政策，开具免税发票，则申报如下：
例：a公司为增值税小规模纳税人，2023年第二季度销售额为45万元，需填写以下2张申报表：
减免税申报明细表：
主表主要栏次如下：
【第13篇】纳税人出售不动产增值税税率
出售固定资产作为经营业务中的非常规业务，不经常发生，但是出售固定资产的税务问题却比较多，一不小心容易发生大的风险，今天就出售固定资产进行分析。
固定资产按新旧分，可以分为全新的固定资产和已经使用过的固定资产。全新的固定资产按照正常税务处理即可，本文不赘述，本次主要谈出售自己使用过的固定资产的涉税问题。自己使用过的固定资产又分为不动产和动产，下边就分别分析。
一、销售自己使用过的有形动产
1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产已经抵扣过增值税的，销售时按照正常销售业务计税，也就是按13%税率计算销项税；
2、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产(有形动产)，可以选择简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，需要注意的是如果对方需要增值税专用发票，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，就可以开具增值税专用发票；
3、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产)，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以自己开具或由主管税务机关代开增值税专用发票;
4、自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。
二、销售不动产
1、一般纳税人销售已经抵扣过增值税的不动产，按照9%的税率计算销项税；
2、一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择简易计税，以取得的全部价款减去不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；
3、一般纳税人销售2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款按照5%的征收率计算应纳税额；
4、小规模纳税人销售取得的不动产，适用简易计税，以取得的全部价款减去不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；
5、小规模纳税人销售自建的不动产，适用简易计税，以取得的全部价款为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
出售固定资产的业务确实比较复杂，以上就是出售固定资产增值税问题的简单分析，小伙伴们弄清楚了吗？
【第14篇】增值税应纳税额测算
#税务师考试##税1背记知识点#
(一)加计抵减(★★★)
1.适用加计抵减政策的纳税人及加计抵减比例
(1)适用加计抵减的纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
(2)加计抵减比例。
解题三步走：
第一，判断行业、销售额等是否符合加计抵减政策以及加计抵减比例。
第二，用“当期允许抵扣的进项税额”乘以加计抵减比例计算出的当期计提加计抵减金额。
第三，特别留意“上期结转的加计抵减余额”和“当期加计抵减调减额”。
(二)留抵税额(★★★)
一般计税方法下：
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
上述公式如果出现负数，即当期销项税额小于当期进项税额，则计算出来的结果就是“留抵税额”。留抵税额允许结转下期继续抵扣。
因此，如果某一期间存在上期结转的留抵税额，则：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额
(三)增值税留抵税额退税制度(增量留抵退税)(2023年变化)(★★★)
自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
1.留抵退税适用主体
小微企业：微型＜100万元；小型＜2000万元
制造业等六行业：中型 ＜1亿元；大型：除上述
2.留底退税条件
（1）小微企业、制造业，四个条件：
①纳税信用等级为a级或者b级；
②退税前36个月未骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开专票；
③退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
（2）其他企业，五个条件：
①②③④+
⑤自2023年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
3.增量留抵税额
(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。
(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
4.存量留抵税额
(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
5.留抵退税与免抵退税
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
6.留抵退税与即征即退、先征后返(退)
纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。
纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。
7.留抵退税的申请
纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。
纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时符合本公告第一条和第二条相关留抵退税政策的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策。
8.留抵退税的其他规定
(1)纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。
如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形，纳税人应在下个纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。
以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
(2)适用本公告规定留抵退税政策的纳税人办理留抵退税的税收管理事项，继续按照现行规定执行。
【第15篇】小规模纳税人免税增值税申报表
为支持小微企业发展，小规模纳税人自2023年4月1日至2023年12月31日，适用于3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
需要注意的是：如果纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间在2023年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行！
既然小规模纳税人适用本次免税政策，在办理增值税纳税申报时，应该如何填写相关免税栏次呢？
如果大家还有不理解的地方，可以随时咨询广源信得~
我们也会继续为大家提供财政部门和税务部门最新政策的解读，让大家及时了解国家的相关政策，助力大家做好税务规划及税收核算的相关工作~
