2023年增值税税率明细（15个范本）

【第1篇】2023年增值税税率明细

近几年增值税率调整数次，在涉及跨年度业务时往往分不清税率变更的时间节点，我特意整理一份以供大家参考

时间节点

销售一般货物、劳务

销售农产品等列举货物

销售列举服务、土地使用权、不动产

销售一般服务、转让无形资产

农产品抵扣率

农产品加计扣除率

税法依据

2023年4月1日起

13%

9%

6%

9%

1%

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号——财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

2023年5月1日至2023年3月31日

16%

10%

6%

10%

2%

财税〔2018〕32号 ——财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知

2023年7月1日至2023年4月30日

17%

11%

6%

11%

2%

财税〔2017〕37号 ——财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知

2023年5月1日至2023年6月30日

17%

13%

11%

6%

13%

财税〔2016〕36号——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

2023年5月以前

17%

13%

13%

【第2篇】粮油增值税税率

一般纳税人的税率有几档？每种税率的适用情况有哪些？小编整理了一般纳税人适用税率的情况，今天就带着大家一起看看吧！

一、适用13%、9%、6%税率的情况

1.适用13%税率：

2.适用9%税率：

此外，适用9%税率的情况还包括：粮食等农产品、食用盐、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；饲料、化肥、农药、农机、农膜；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物以及国务院规定的其他货物。

3.适用6%税率：

二、适用零税率的情况

三、购进农产品的进项税额扣除率

一般纳税人购进农产品，进项税额扣除率分为9%和10%两种情况。

1.取得农产品销售发票或收购发票的，按照农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2.购进用于生产销售或者委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

大家了解一般纳税人适用税率的情况了吗？各位老板在办理业务的过程中，要按照其所属的情况缴纳增值税哦！

来源：国家税务总局、梅松讲税、祥顺财税俱乐部

【第3篇】物业管理费增值税税率

营改增后各行各业的税率大概情况网上说了很多，但不够细致，我们最关心的物业行业的更是还没有。所以，我们对物业行业的税率进行了整理，希望能对大家有所帮助。下面我们以一般纳税人举例，最后简单说一下小规模纳税人的区别，供大家参考。

特别说明：

1、门禁卡销售/安全管理费，属于物业安全服务从属业务，应为混合销售，适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务，属于混合销售，适用6%税率。

2、灭火器租赁，业主可租可不租，非从属业务，不属于混合销售，属于有形动产租赁，适用17%税率。物业公司需调整价格。

3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费，属于提供修理修配修配劳务，适用17%税率。物业公司需调整价格。

4、关于水电代收，我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

物业公司代收水电费可以满足上述条件：

· （1）物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。

· （2）物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方（即水电公司）开具发票（当然，委托方肯定不会开）。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发票而已。

· （3）所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。

§ 但是记得：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。

5、代收城市生活垃圾处置费，与代收水电费同理。

6、上述“11%或5%”，如果小区在2023年5月1日前交付，则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付，则全部按照11%。但对于全体业主共有的，因为没有产权，在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到，还需要等待政策明朗。

7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务，建议将合同修订为“广告代理服务”，这样可以适用现代服务中的广告服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率。

小规模纳税人则很简单，上述不为0%的需要交税的内容，除了不动产经营租赁服务（即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停）外，全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务，一律按照5%征收率，无论什么时候取得不动产。

【第4篇】2003年增值税税率

一、农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知(财税字199552号)及现行相关规定执行，并包括挂面，、干姜，姜黄、玉米胚芽、动物骨粒，按照《食品安全国家标准一巴氏杀菌乳》(gb 19645-2010)生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准一灭菌乳》(gb 25190-2010)生产的灭菌乳。

二、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、化肥、农药、农机、农膜。

上述货物的具体征税范围暂继续按照《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税表范注释〉的通知》(国税发1993)151号)及现行相关规定执行，并包括棕榈油、棉籽油、茴油，毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气、西气东输项目上游中外合作开采天然气、中小学课本配套产品(包括各种纸制品或图片)、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编写的境外图书、农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机。

三、饲料

饲料，是指用于动物饲养的产品或其加工品。具体征税范围按照《国家税务总局关于修订饲料'注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》(国税发（1999)39号)执行，并包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

四、音像制品。

音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

五、电子出版物。

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。 载体形态和格式主要包括只读光盘(cd只读光盘cd-rom，交互式光盘cd-i.照片光盘，photo-cd,高密度只读光盘dvd-rom.蓝光只读光盘hd-dvd rom和bd-rom)、一次 写入式光盘(一次写入cd光盘cd-r,一次写入高密度光盘dvd-r、一次写入蓝光光盘 hd-dvd/r,bd-r)、可擦写光盘(可擦写cd光盘cd-rw.可擦写高密度光盘dvd-rw。

可擦写蓝光光盘hddvd-rw和bd-rw.磁光盘mo)、软磁盘(fd)、硬磁盘(hd)，集成电 路卡(cf卡、md卡、sm卡、mmc卡、rr-mmc卡、ms卡、sd卡，xd卡、t-flash卡、记 忆棒)和各种存储芯片。

六、二甲醚

二甲醚，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。

七、食用盐

食用盐，是指符合《食用盐》(gb/t 5461-2016)和《食用盐卫生标准》(gb 2721-2003) 两项国家标准的食用盐。

(财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知，财税(2023年37号)

【第5篇】科技企业企业孵化器增值税税率

文|听文

编辑|大树

科技企业孵化器研究的知识基础

研究资源网络理论的学者因关注的焦点不同，故在此基础上延伸出不同的理论分支，其中包括强/弱关系理论、结构空洞理论和社会资本理论。

这些理论囊括的基本内容共同构成了资源网络理论的主要内容。

资源网络理论是随着网络概念提出并得到广泛探讨后，才被相关学者引入到社会学、传播学、管理学等研究领域。

其形成经历了20世纪50-60年代的初具雏形、70-80年代的逐渐发展、90年代后的不断丰富与完善等。

目前，资源网络理论已形成具有清晰研究对象、研究内容与研究范式等基本要素的理论体系。

这里旨在梳理资源网络理论的基本内容，并分析在科技企业孵化器研究中，如何与资源网络理论的研究内容高度吻合。

资源网络理论发展初期，学者主要关注作为社会资源网络基本分析单位的各种联结及其特性。

根据格兰诺威特弱关系理论的观点，组织或个人在与其他组织或个人发生关联时，因关系亲疏和所处位置的不同。

造成两者之间的互动频率、感情深度、亲密程度以及互惠程度等方面的显著差异。

根据这四个维度，组织或个人的社会关系有了强弱之分。

一般而言，互动频率越高、感情越深、信任度越强以及互惠程度和范围越广，两个行动者之间建立的关系就为强关系；

反之，两者之间建立的关系就为弱关系。

在强关系和弱关系区分基础上，格兰诺威特在1982年进一步提出了连接组织或个人之间关系的路径，即桥的概念。

他具体分析了何种情形下容易在两个行动者之间建立联系。

通常，强关系中的两个行动者因为诸多方面的相似性更容易建立联系，而差异较大的不同行动者之间却很难产生关联。

但他也指出，弱关系中的两个人可依靠各自强关系中的资源来建立联系，如两个原本没有交集的人，会因为彼此的朋友相互认识而产生关联。

在格兰诺威特看来，弱关系在社会资源网络中发挥的作用比强关系要大。

在弱关系中，个人关系的联结范围更广，联结个体更多样，获取的信息和资源也更丰富，因此更能影响组织或个人态度和行为的变化。

资源基础理论应用到科技企业孵化器研究中，强调应充分利用科技企业孵化器所拥有的有形的、无形的资源，加速科技企业的成长。

而科技企业孵化器所拥有的这些资源都具化为其提供的孵化服务，包括孵化设备、咨询、培训等。

所以对孵化服务的能力、效果问题成为该理论视角下的主要议题。

其中最为突出的是科技企业孵化器提供的知识产权服务、知识互动服务。

科技企业的价值增值在于知识的分享，所以孵化企业之间的知识创造、知识涌现、知识分享也是资源基础理论框架内的重要议题。

进一步讲，知识的涌现和分享直至增值在于孵化企业的自主学习，通过共识、吸收、积累，才能量变发展为质变，形成科技创新。

科技企业孵化器能为在孵企业提供场所、服务和社会资本。

社会资本主要指组织成员基于共同的目标、爱好、价值取向等建立的关系网络。

有学者指出，个人在社会资源网络中获得有价值的资源主要是通过各种渠道维持和建立社会关系。

由于个人所处位置、关系强度、社交能力的不同，个人在社会资源网络中获取资源的能力并不相同。

在市场经济活动中，任何组织或个人在与外界产生联系的过程中，都不可避免地要与其他组织、个人产生关联，形成不同的社会关系。

这些不同的社会关系通过不同的联结形式会形成多种复杂、甚至交叉重叠的社会关系链，进而构成了社会资源网络。

在这个过程中，组织或个人产生的各种关系，以及不同形式的联结，构成了社会资源网络最基本的组成要素。

科技企业孵化器所涉及的利益相关者包含政府、孵化企业、科技企业孵化器、大学、投资者等。

已经由传统的“地方政府-科技企业孵化器”二级治理模式转变为多中心治理的格局。

在这种多元化的社会结构中，社会资本成为产生协同绩效的关键变量。

社会资本具体包含信任、规范和网络等机制，网络包含科技企业孵化器内部关系网络和外部关系网络，两种网络类型都对科技企业的创新绩效产生巨大影响。

而实现这种网络结构的优势就在于网络节点之间的相互信任，信任是产生合作绩效的润滑剂，而规范则是保证关系网络中信任的可持续性。

由利益相关者理论衍生的“三螺旋理论”成为研究创新创业的一个新理论视角。

政府、学校和企业都是独立存在的个体，彼此相互影响但又相互制约，非线性式推进社会发展；

政府颁布和推行的政策举措能帮助形成和夯实高校和企业合作的关系基石，并给予学校和企业协同发展的社会空间；

各国具有不同的社会背景和文化色彩，所以需要探索出符合自身发展的政府、高校和企业之间的互动发展模式。

“三螺旋理论”的应用分为两个运行系统，一个是围绕创新而形成的系统闭环，以产品创新为主线，为实现产品创新而进行各种资源的整合；

另一个是围绕创业展开的系统闭环，主要是整合政府、高校和企业之间的互动关系，从运行机制和资源支持维度影响着组织创新。

目前，“三螺旋理论”将“政府—高校—企业”之间的运行模式分为三种：

一是以政府为主导的模式，这种模式强调政府的指引、主导和控制，企业和高校成为辅助创新创业的角色；

二是放任主义模式，强调政府、学校和企业都是独立的个体，所以三者之间不存在合作关系或者合作的关系较为微弱；

三是“重叠模式”，也是目前较为主流的模式。

目前国内外的研究也聚焦在这一种模式上，这种模式也更契合“三螺旋理论”的核心意义。

它类似于前两种模式的混合，而在这种模式中高校占据了较为重要的角色。

国内关于“三螺旋理论”的应用主要聚焦在创新创业教育领域，这也契合了“三螺旋理论”中“重叠模式”的核心要义。

并且，政府、高校和企业之间具有合作的需求基础，政府需要创新创业推进社会经济的发展。

高校需要输出创新创业人才以实现自身价值，企业更是需要创新创业人才实现组织创新和经济效益。

国内研究的眼光不仅聚集在自身的发展进度。

从创新企业的存续角度，较高的教育程度、较低的税率、较低的房价和更广泛的医疗保险覆盖范围。

都增强了创新企业成立的条件，而政府支持和资本进入提高了企业的可持续性；

同时，大学与产业研发之间的交互作用有助于提高企业的可持续性，教育程度在降低死亡率和增加出生率方面起着重要作用。

通过国内外“三螺旋理论”的对比，可发现国内“三螺旋理论”研究还处于引入和应用阶段。

所以，深化“三螺旋理论”本土化研究的转向在于从应用到创新。不同的应景场景使用不同的三螺旋模式，“重叠模式”在全球范围内具有较为成熟的应用，

另一个转向是从关注“三螺旋理论”内部关系，到关注外在影响要素。

【第6篇】百分之6的增值税税率

六年级数学｜第2单元百分数的考点税率专题讲解，核心还是理解

税率问题是百分数这一章节中五大考点之一。虽然难度和利率不相上下，但是这部分的内容学起来想要做到真正的掌握还是比较困难，主要是同学们对税率这一实际应用题当中生活中接触的比较少。所以理解起来比较抽象，想要真正地掌握从其计算的公式和概念的理解当中出发，才能真正地了解税率在我们生活中的重要性，以及其计算的方式和方法。

下边唐老师将带领大家看一看税率这一部分的内容都有哪些重要的知识点？

（1）纳税：纳税是根据国家税法的有关规定，按照一定的比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。也就是说将个人收入中的一部分上交国家，只需要按比例把这部分计算出来就可以知道了上交税率的多少。

（2）纳税的意义：税收是国家财政收入的主要来源之一。国家用收来的税款发展经济、科技、教育、文化和国防安全等事业。纳税的意义让同学们进一步地了解纳税的作用和功能，对下一步对利率的运用和税的计算做好了铺垫。

（3）应纳税额：缴纳的税款叫作应纳税额。并不是所有的收入都要进行纳税，只有按照国家的要求，应当作为纳税部分计算的税款，才按照税率进行纳税计算。

（4）税率：应纳税额与各种收入的比率叫作税率。应缴纳的税额与自己的总收入的比例即为税率，这部分内容一般是由国家规定的，针对不同的收入标准有不同的比例。

（5）应纳税额的计算方法：

应纳税额=收入×税率

收入额=应纳税额÷税率

这两个税率和应缴纳税额的计算方式就是我们在计算最后总收入或应缴纳税额过程当中重要的两个公式，清楚地了解其中的每一个量所代表的内容，对于能够顺利的进行计算能起到促进作用。

首先，不同的行业其缴纳税款的方式以及方法都各有不同，但是我们在解决问题和计算的过程当中，题当中都提供了有效的线索，所以在读题时一定要画出这个重要重要的条件和数量关系，对于计算至关重要。

其次，在进行税率计算的过程当中，涉及到的百分数计算和我们之前学习的百分数计算方法相同，将百分数转化为小数，然后进行计算，得出最后的结果几所需要缴纳的税款。

在计算过程当中，除了比较直接的需要大家计算出所缴纳的税款之外，还会换一种方式来进行求解及最后的问题是，可以通过先计算出所需要缴纳的税款，用总收入减去这部分内容就可以得到最后的收入。第二种方法我们可以采用单位一的方式，把所有的收入看作单位一减去缴纳税务所占的百分比，剩下的百分比即为自己收入的占比。

通过以上对税率和缴纳税款纳税内容的基本了解和计算方式的总体认识，下面我们将通过经典的例题解析给大家展现在具体的运算过程当中，该如何进行计算。这其中核心的计算方法是不会发生改变的，但是在具体的运算过程当中，其计算的方式比较复杂，我们只需要根据题目的要求进行具体分析即可。

总之，六年级有关百分数的考点之税率问题，难度并不是很大，但是对于我们接触较少，与生活实际息息相关的内容来说，解决这部分问题的首要关键就是对概念和纳税缴税问题有充分的了解。其次，对于缴纳税款和最后的总收入计算问题一定要根据题目当中所提供的计算方式和解决办法进行计算即可。而且唐老师在之前的视频当中通过例题解析的方式已经给大家进行了详细的讲解和分析，有需要的同学可以自行进行翻看。

【第7篇】过网费增值税税率

结合2023年9月16日出台的国家税务总局公告2023年第31号文件，供暖企业取得的接网费（或叫联网费、挂网费、供热工程费等）如何缴纳增值税？以及开具发票、简易计税、简易备案等诸多注意事项总结如下，供大家工作学习参考。

一、适用税目：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

2.安装服务。

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。自2023年4月1日起，建筑服务税率为9%，征收率为3%。

【厦门国税】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费按何税目缴纳增值税？

答：按照建筑业的安装服务缴纳增值税。

【河北国税】六、关于供热公司一般纳税人向用户收取的2023年4月30日前开工的供热管网的入网费，可否选择简易计税方法的问题。

答：根据“财税[2016]36号”文件规定，供热接口费（入网费）按照“建筑服务-安装服务”税目征税增值税。同时，上述服务符合一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务的条件。因此，供热公司一般纳税人向用户收取的2023年4月30日前开工的供热管网的入网费，可以选择简易计税方法计税。

二、建筑服务可简易计税情形：

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

(3)总包方施工许可证上注明的开工日期在4月30日前，5月1日后签订了分包合同，分包方提供建筑服务实质是为总包方的建筑老项目提供的服务，分包方可以选择按老项目适用简易计税方法计税。

三、开具发票注意事项：

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第三款规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

四、简易备案注意事项：

《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）第八第规定，关于取消建筑服务简易计税项目备案。

自2023年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

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【第8篇】绿化苗木增值税税率

绿化是每个房地产开发企业必不可少的支出项目，有些房地产企业会把绿化工程整体承包给一个公司，或者找两家公司分别进行苗木采购和绿化工程。最终达成的目的是一致的，但是涉税项目却存在差异，下面我们分情况进行相应的涉税分析。

一、 苗木公司自培苗木并承包绿化工程

对于苗木公司销售自产苗木，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税；根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税实施条例》规定，林木的培育和种植免征企业所得税。即苗木公司对苗木进行培育后销售环节免征增值税和企业所得税，但对于房地产公司来说，采购苗木可以按照9%的税率进行进项抵扣。

而园林绿化工程属于增值税“其他建筑服务”征税范围，需要按照9%的税率缴纳增值税，同时也需要缴纳企业所得税。

以此为前提，企业在签订合同的时候需要注意，兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。即签订合同时如果没有分别核算，则免税政策将不再适用，而需要从高，全部按照9%的税率征收增值税，所以建议企业在签订合同时将两项业务分别列示或者直接签订两个合同。此时，需要特别注意的是，如果对两项业务的合同金额进行合理分摊，对于苗木公司来讲，可以更好的利用免税政策，对于房地产企业来讲可以有更大的议价空间。

二、苗木公司外购苗木并承担绿化工程

对于这种情况，苗木公司外购苗木后直接销售不符合免税的基本条件，所以苗木公司销售环节需要缴纳增值税和企业所得税，增值税税率为9%，这种情况下两项业务的增值税税率相同，在合同总额一定的情况下，合同签订形式对增值税无影响。

注意：根据《国家税务总局关于实施农林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第七条规定：购入农产品进行再种植、养殖的税务处理。企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。

主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。

若苗木公司外购苗木后培育一段时间，经主管税务机关确认免税条件的，可以申请免税。

三、选定两家公司分别进行采购和绿化

若房地产企业将绿化工程承包给一家公司，而选择向另一家苗木公司采购苗木的，需要注意苗木公司提供的苗木是否为自有苗圃基地培育，若是，则会收到免税的农产品销售发票，此时注意按照发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率计算并进行进项税的扣除；若不是，则会收到增值税专用发票，直接按照票面进项税额扣除即可。

以上是不同情况的涉税分析。另外，鉴于国家对于苗木公司有相应的免税政策，所以对于绿化需求较大的房地产企业可以考虑自己成立苗木公司，在自有苗圃基地培育苗木，用于房地产项目。这样对于苗木公司而言，可以免征增值税和企业所得税，同时房地产企业还可以进行相应的进项抵扣。

【第9篇】不动产租赁业务增值税税率

。那么对小规模纳税人有什么福利呢？

一、租赁新政对除个体户外小规模纳税人享受增值税优惠的限制

我们先看看之前的政策，在国家税务总局公告2023年第16号第四条规定， 对小规模纳税人的单位和个体工商户出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。但对个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。一直以来许多人都觉得所有的小规模纳税人都能适用个体工商户的待遇就好了，现在大家看新闻，经常会看到大标题有“小规模纳税人将按照5%的征收率减1.5%缴纳增值税”类似的表述，那么是否现在其他小规模纳税人出租住房可以享受和个体工商户一样的待遇了呢？

可能答案会让许多人失望，我们先看24号公告第一条的规定：“住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。”也就是说对于除个体户外的小规模纳税人，如果希望享受住房租赁的增值税减征优惠，比个体户还是多了两个条件。

1、小规模纳税人必须是住房租赁企业，24号公告第四条明确：“本公告所称住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。”，所以如果企业没做备案是没法享受优惠的。

2、小规模纳税人必须是向个人出租住房，例如出租住房给企事业单位做宿舍是不可以享受优惠的。

这两条限制一出，可能许多小规模纳税人还是挺失望，但是我个人理解这是为了规范住房租赁市场，所以要求必须要有住房租赁业务的备案才可以享受优惠，同时本来这也是为了解决个人住房问题出的一个政策，当然是要限定出租给个人。

二、租赁新政中对小规模纳税人房产税的优惠

我们再来看看24号公告里其他小规模纳税人可以用到的优惠。保障性住房的优惠一般还是适用于规模较大的企业，可能小规模纳税人也用不到。不过按文件的第二条规定，小规模纳税人向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房，还是可以减按4%的税率征收房产税，从12%一下降到4%，还是个利好的消息。

三、个人的疑问

其实从我个人来说，一直是有个疑问，为什么文件不规定住房租赁企业间互相租赁住房，也可以适用“按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税”的优惠？反正最后目的都是给个人？难道是怕增加租赁流转环节吗？还有是不是可以理解为 “直接或间接向个人出租住房”都符合公告中规定的“向个人出租住房”的优惠前提呢？还是有点小期待…

本文相关政策

《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号）

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第16号公告）第四条

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0901-0915

【第10篇】烟酒增值税税率

中秋小长假第一天和几位老朋友吃了一顿饭，做庄的是某上市公司旗下子公司的副总，经济条件不错、待人大方，饭桌上拿出了两瓶53度飞天茅台。据他介绍这两瓶酒是前几年通过内部渠道经历了多番波折后按原价买到的，当时买了一箱，还留了两瓶，今天特地拿出来招待大家。

53度飞天茅台的官方指导价为1499元，众所周知贵州茅台的利润率是很高的，根据公司最新发布的2023年上半年财务报告显示，集团销售净利率为53.99%，这意味着每卖出一瓶飞天茅台就能赚到不含税售价一半以上的净利润，真是羡煞其他企业。

除了利润率高外白酒行业的税收也不少，作为注册会计师的我突发奇想，想要算算这1499元里包含了多少税金。

与白酒企业有关的税收及相应的税率

中国的现有税收体制包含18个税种，但并非每一家企业都会牵涉，比如贵州茅台公司基本上不可能产生烟叶税、船舶吨税等，还有一些税种的税额实在太低或者不太发生，比如印花税、车船税、环保税等，与白酒企业有关的主要税种有以下几个。

1.增值税，税率分为四档，分别是0%、6%、9%和13%，白酒企业的增值税税率为13%。

2.消费税，白酒的消费税分为从价计征与从量计征，从价计征的税率为20%，从量计征为每100毫升收取0.1元。

3.城建税，税率为7%，征收基数为增值税与消费税之和，并非售价。

4.教育附加费用，分为教育费附加和地方教育费附加，税率共计5%，征收基数同样为增值税与消费税之和。

5.企业所得税，税率分为三档，分别为15%、20%和25%，白酒行业执行最高档，也就是25%。

1499元的飞天茅台至少包含了655元税金

了解了白酒企业的主要税种以及税率后就能计算一瓶1499元的飞天茅台大致包含了多少税金了，咱们一项项来计算。

由于增值税是价外税，包含在了售价内，但计税的时候要分离开来，所以我们先要做价税分离，飞天茅台的计税基数=1499元/（1+13%）=1327元。

1.增值税为159.2元

熟悉增值税的朋友知道企业需要缴纳的增值税等于销售税额减去进项税额，因此先要计算销项税额，再计算进项税额，最后求差得出包含的增值税金额。

销售税额=1327元*13%=173元；

进项税额可以通过销售毛利率倒推出来，贵州茅台的销售毛利率在92%左右，材料成本率差不多为8%，进项税额=1327元*8%*13%=13.8元；

增值税=销项税额-进项税额=173元-13.8元=159.2元。

2.消费税为265.9元

白酒消费税采取从价征收结合从量征收，从价征收的金额=1327元*20%=265.4元；从量征收为每100毫升收取0.1元，一瓶500毫升的飞天茅台收取0.5元。

消费税=265.4元+0.5元=265.9元。

3.城建税和教育附加费用为51元

这两项的税率分别为7%和5%，征收基数为缴纳的增值税与消费税之和。

具体金额=（159.2元+265.9元）*7%+（159.2元+265.9元）*5%=51元。

4.企业所得税为179元

企业所得税与上面的几个税种不同，只有盈利企业才需要缴纳，贵州茅台肯定是盈利的，所以需要计算缴纳。

贵州茅台的整体净利率为53.99%，1327元的计税基数能够带来1327元*53.99%=716元的净利润。

需要缴纳的企业所得税=716元*25%=179元。

将以上4类主要税种加总在一起能计算出一瓶零售价为1499元的飞天茅台大致包含的税收总额，共计655.1元。

注意，655.1元并非全部，因为没有计算那些税额较小的税种，贵州茅台公司每年需要缴纳房产税、土地使用税、印花税等，这些小税种算在一起分摊到每一瓶飞天茅台上大概在4元左右，总税金接近660元。

纳税大户贵州茅台，一年缴纳446亿元税金

一瓶1499元的飞天茅台包含了655元以上的税金，占据了售价1499元的44%，确实很高。

从行业角度来看，白酒业应该是除了烟草业外纳税比例最高的行业了，而贵州茅台的营业收入、利润率在白酒行业里独树一帜，因此它的纳税规模与比例均高于其它白酒企业，纳税这一块，贵州茅台算是学霸中的学神。

那么贵州茅台一年下来到底上缴了多少税收呢？

根据贵州茅台2023年财报数据显示，公司全年实现营业收入1095亿元，净利润为557亿元，利润表中有一项叫作税金及附加的项目，合计153亿元。

153亿元是贵州茅台在2023年缴纳的总税收吗？

并非如此，税金及附加项目里包含了不少税种但没有将增值税和企业所得税两大高额税种统计在内。

企业所得税方面，贵州茅台2023年的所得税费用为188亿元；增值税方面，财报中没有给出具体数额，通过计算大致可以推算出在136亿元左右。

将企业所得税、增值税与税金及附加加在一起得477亿元，该数字即为贵州茅台公司2023年产生的所有税费。

当然，2023年期间贵州茅台实际缴纳的税费没有那么多，根据公司发布的现金流量表可知用于支付的各项税费为446亿元。

为什么实际支付的税费比计算出的金额要少呢？

这是因为纳税往往存在滞后现象，2023年的累计纳税额里有一些是2023年产生的，而2023年下半年产生的税费中有一部分需要在2023年实际支出，这是会计核算体系里利润表采用权责发生制、现金流量表采用收付实现制所导致的。

400多亿元的纳税总额让贵州茅台牢牢占据贵州省纳税头把交椅的宝座，其一家的纳税额差不多相当于贵州省纳税额榜单上第二至第十位的企业之和。

人们常说，“烟酒烟酒，纳税大头”，并非胡言乱语。

以上纯属个人观点，欢迎关注、点赞，您的支持是对原创最好的鼓励！

【第11篇】增值税零税率适用范围

一、增值税税率体现整体税负

增值税税率是按照货物的整体税负设计的，用应税货物的销售额乘以增值税税率，为该货物在这一环节所负担的全部增值税税额。

增值税税率对应不含税销售额，17%税率相当于含税价的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。

二、我国增值税税率

税率类型

税率

适用范围

（一）基本税率

17%

销售或进口货物；提供应税劳务；提供动产租赁服务；

（二）低税率

13%

销售或进口税法列举的货物

【提示】2017-7-1取消，不影响考试

11%

提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权

6%

提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

（三）零税率

0

出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

（四）其他规定

1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算的，从高适用税率。

2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

三、13%低税率货物：见教材（p92-98）

【提示】共20类；具体范围了解不属于13%的货物。

（一）农业产品

1.植物类

（1）粮食： 包括切面、饺子皮等粮食复制品。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉17%。

（2）蔬菜：各种蔬菜罐头17%。

（4）茶叶：精制茶、掺兑各种药物的茶和茶饮料17%。

（5）园艺植物：水果罐头、果脯、蜜饯17%。

（6）药用植物：中成药17%。

2.动物类

（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头17%。

（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品（如酸奶、奶油）17%。鲜奶、灭菌乳13% 、调制乳17%

（二）食用植物油

（三）自来水

农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。

（四）暖气、热水

（五）冷气

（六）煤气（含液化煤气）

（七）石油液化气

（八）天然气

天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。

（九）沼气

本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。

（十）居民用煤炭制品

居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

（十一）图书、报纸、杂志

（十二）饲料

直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂17%。

（十三）化肥

（十四）农药

用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）17%。

（十五）农膜

（十六）农机：15类，见教材，例如：

1.属于13%如：复式播种机；卷帘机;农用运输机；农用挖掘机；养鸡养猪设备、小农具等。

2.属于17%如：以农副产品为原料加工工业产品的机械；农用汽车；机动渔船；森林砍伐机械、集材机械；农机零部件。

（十七）食用盐

（十八）音像制品

（十九）电子出版物

（二十）二甲醚

关于税率的综合性练习：

【考题·单选题】某超市为增值税一般纳税人，2023年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月该超市销项税额为（ ）元。

a.18518.97 b.15757.90

c.16157.27 d.18918.33

『正确答案』 b

『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

销项税额=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。

【例题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（ ）。

a.利用工业余热生产的热水

b.石油液化气

c.饲料添加剂

d.蚊香、驱蚊剂

e.食用盐

『正确答案』abe

『答案解析』选项cd，适用17%的税率。

四、零税率——此处仅介绍跨境服务

（一）零税率的适用范围

1.境内单位和个人提供的国际运输服务

『答案解析』国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。

2.航天运输服务。

3.向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：

（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。（3）设计服务

（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。（5）软件服务。

（6）电路设计及测试服务。（7）信息系统服务。（8）业务流程管理服务。

（9）离岸服务外包业务。（10）转让技术。

『解析』完全在境外消费是指：

4.财政部和国家税务总局规定的其他服务

5.程租业务零税率的适用

6.期租和湿租业务零税率的适用

7.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述零税率。

（二）放弃零税率的规定

境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

（三）销售适用零税率的服务或者无形资产的征收管理

服务和无形资产的退税率为其适用的增值税税率。

五、增值税征收率：3%、5%

（一）小规模纳税人征收率：

（二）一般纳税人采用简易办法征收增值税

【第12篇】增值税税率变动

摘要：增值税税率调整：16%降至13%、10%降至9%，6%档保持不变。我国增值税经历过3次重要降税/并档。目前我国增值税税率分为16%、10%、6%三档。采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，而金融服务业则多数在6%档。...

（一）继续创新和完善宏观调控，确保经济运行在合理区间。

实施更大规模的减税。

普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。这次减税，着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

明显降低企业社保缴费负担。

下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。加快推进养老保险省级统筹改革，继续提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例、划转部分国有资本充实社保基金。我们既要减轻企业缴费负担，又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放，使社保基金可持续、企业与职工同受益。[2019-03-05 09:47]

2023年增值税税率表

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

1、销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0；

2、其余的：货物是13%，服务是6%。

——————————————————

此前我国增值税税率分为16%、10%、6%、0%四档。采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，而金融服务业则多数在6%档，出口货物税率为0。

我国增值税自改革开放后引入以来为配合经济发展阶段不断进行改进，整个发展过程大致可以分为五个阶段，前两阶段主要以税种设计为主，增值税的增收范围逐渐扩大；2003年以后主要以税制结构完善为主：前期改革以生产型增值税向消费型增值税转换为主，2023年后改革核心转向“营改增”，2023年后改革的主旋律变为增值税的减档降税。具体而言：

引进试点阶段（1979~1993）：税种设立。我国于1979年引进增值税进行试点工作，1984年国务院发布《中华人民共和国增值税条例（草案）》仅对12机器、机械等12类商品改征增值税，标志着增值税正式纳入我国税种。此后纳税范围逐渐扩大，截至1994年4月以涵盖原260个工业品税目中的174个税目。1994年国内增值税税收收入2308.34亿元，同比增长113.4%。

初步建立阶段（1994~2003）：征收范围扩大。1994年我国实施分税制改革，以完善增值税制度为主。本次改革使得增值税的增收范围扩大到全部工业生产环节和商品流通领域。1994至1999年增值税增速缓慢下滑，2000年受国内需求增加与原油价格与国际接轨等因素影响增值税增速上升至17.3%，直至2003年增速基本在17%左右波动。

转型改革阶段（2004~2011）：向消费型过渡。由于此前实施的生产型增值税已经具有抑制消费和投资的效应，2004年7月起开始实施增值税转型试点，由生产型转向消费型。2008年国务院颁布新修订《增值税暂行条例》，决定自2023年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革，机器设备等进项税额可全额抵扣，2023年增值税同比增速降至2.7%。

全面推广阶段（2012~2016）：以营改增为主要任务。因增值税、营业税并存导致重复征税的现象仍存，我国开始进行“营改增”试点，2023年5月1日营改增全面铺开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，全部企业新增不动产也可进行增值税抵扣。营改增的实行使增值税在2016和2023年都达到了超30%的增速。

深化改革阶段（2017至今）:以减档降税为主。2023年开始的增值税改革主要以减税并档为主，根据2023年《政府工作报告》中提出“改革完善增值税制度，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率”。

我国增值税此前经历过3次重要降税/并档。2023年后我国基本完成了增值税的转型改革过程，但增值税、营业税并存导致重复征税现象仍然存在，因此在2023年我国开始进行营改增，总计为社会减税9186亿元，至此增值税已实现征收行业和抵扣范围的全覆盖。

第一次下调/并档：2023年起7月1日起，将6%、4%和3%的税率统一调整为3%，2023年增值税收入同比增速由7.1%下降为0.8%；

第二次下调/并档：营改增后，增值税四档的税率档次和各种税收优惠使得整体税制还是显得冗杂，因此，国务院常委会议决定，2023年7月1日起增值税率从四档降低为三档，取消13%的税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%；

第三次下调/并档：2023年5月1日起，增值税下调1个百分比。目前我国增值税的三档税率分别为6%、10%和16%，其中，采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，金融服务业则多数在6%档。

【第13篇】小规模增值税纳税人税率

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

提到税率很多纳税人一定会觉得一般纳税人的税率好复杂好多，小规模纳税人的征收率就方便很多，但是要特别注意一点，小规模纳税人不一定所有的计税都是使用3%征收率的，根据不同的业务类型使用不同的征收率。

3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

5%的征收率

国家税务总局2023年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

小编提醒：一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税；小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%；小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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【第14篇】吊装费增值税税率

一、进项抵扣税率

1、原材料

钢材、水泥、油品等为13%或征收率3%；农产品为9%或征收率3%；商品混凝土为13%或者3%。

2、周转材料

自购周转材料为13%或9%或征收率3%；为取得周转材料所发生的运费为9%或征收率3%。

3、临时设施

临时设施包括临时性建筑（如办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等）、临时水管线（如给排水管线、供电管线、供热管线）、临时道路（如临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路）及其他临时设施。

进项抵扣税率：建筑劳务为9%、材料购销为13%、分包为9%，或征收率3%。

4、租赁费

从外单位或本企业其他独立纳税的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），进项抵扣税率为13%或征收率3%；租用施工机械配备操作周进项抵扣税率为9%或征收率3%；房屋、场地等不动产租赁费进项抵扣税率为9%或征收率5%。

5、劳务派遣费

劳务派遣费用进项抵扣税率为6%或3%或5%。

6、分包款

建筑服务分包款进项抵扣税率为9%或 3%。

7、运费

运输费用进项抵扣税率为9%或征收率3%。

8、差旅费中的住宿费用

差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。其中，餐饮费进项税额不得抵扣；机票、船票、车票等旅客运输服务进项抵扣税率为9%、5%、3%；住宿费进项抵扣税率为6%或征收率3%。

9、办公用品

企业购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用，进项抵扣税率为13%或征收率3%。

10、通信费

包括各种通讯工具发生的办公电话费及服务费、网络使用维护费、传真收发费等。其中基础电信服务的进项抵扣税率为9%, 增值电信服务的进项抵扣税率为 6%或征收率3%。

11、快递费

业务往来发生的同城的快递费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。

12、车辆使用费用

包括车辆维修费、油料费、车辆保险费、过路费、过桥费。其中，车辆维修费进项抵扣税率为13%或征收率3%，油料费进项抵扣税率为13%或征收率3%。

13、过路过桥费

企业支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费（不含财政票据）上注明的收费金额按5%或 3%征收率换算后计算抵扣进项税额。

14、水电气暖费

其中，水费的进项抵扣税率为9%或3%，电费进项抵扣税率为13%或征收率3%，天然气的进项抵扣税率为9%或征收率3%，暖气费的进项抵扣税率为9%或征收率3%。

水、电、气、暧费应注意将经营办公与集体福利分开，用于集体福利部分进项税额不允许抵扣。

15、会议费

指企业举办会议而向会务服务提供方支付的会议费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。

16、物业管理费

进项抵扣税率为6%或征收率3%。

17、安保费

购买安保服务的费用进项抵扣税率为6%或5%或3%，为加强安保而购置的摄像头、消防器材等费用、监控室日常维护开支费用进项抵扣税率为13%或征收率3%。

18、书报费

包括购买的报纸、杂志等费用，进项抵扣税率为9%或征收率3%，上游纳税人享受免税政策的除外。

19、咨询费，中介服务费

向各类中介机构支付的费用，如审计查账、验资审计、资产评估、高新企业认定审计、法律咨询，税务咨询、经济顾问、技术顾问等，进项抵扣税率为6%或征收率3%。

20、广告宣传费

广告制作进项抵扣税率为13%或征收率3%，广告设计、广告发布、广告代理等进项抵扣税率为6%或征收率3%。

21、劳动保护费

因工作需要发生、为本单位职工或雇员购买的、具有劳动保护性质的劳保用品，如手套、防尘口罩、防噪音耳塞等用品，进项抵扣税率为13%或征收率3% 。

22、勘察勘探费用

进项抵扣税率为 6%或征收率3%。

23、设计费

进项抵扣税率为 6%或征收率3%。

24、检验试验费

进项抵扣税率为6%或征收率3%。

25、保险费

财产保险费进项抵扣税率为6%或征收率3%。为特殊工种职工支付的人身保险费， 进项抵扣税率为6%或征收率3%。

26、培训费

进项抵扣税率为6%或征收率3%。

27、物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等，进项抵扣税率为13%或征收率3%。

28、安全生产用品

包括施工生产中购买的安全防护网、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、漏电保护器、防爆防火器材等。进项抵扣税率为13%或征收率3%。

二、常用分类编码简称

1、提供工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*工程进度款、*建筑服务*劳务费、*建筑服务*装饰服务等；

2、工程设计，编码简称：设计服务，税目：现代服务中的文化创意服务；票面显示：*设计服务*工程设计；

3、建筑图纸审核，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*图审费；

4、工程勘察勘探服务，编码简称：研发和技术服务，税目：现代服务中的研发和技术服务；票面显示：*研发和技术服务*工程勘察勘探；

5、工程造价鉴证，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证；

6、工程监理，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程监理；

7、委托代建，编码简称：商务辅助服务，税目：现代服务中的商务辅助服务；票面显示：*商务辅助服务*委托代建；

6、航道疏浚服务，编码简称：物流辅助服务，税目：现代服务中的物流辅助服务；票面显示：*物流辅助服务*航道疏浚；

8、植物养护服务，编码简称：生活服务，税目：生活服务中的其他生活服务；票面显示：*生活服务*植物养护；

9、电梯维护保养服务，编码简称：现代服务，税目：现代服务中的其他现代服务；票面显示：*现代服务*保养费。

10、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，是属于建筑服务下的安装服务，票面显示*建筑服务*安装费；

11、物业服务企业为业主提供的装修服务属于建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*装修费；

12、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*租赁费。

13、纳税人销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，设备和建筑服务编码分开选，分两行开，其中安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*安装费。

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【第15篇】高新企业增值税税率

近年来经济的发展和技术的进步，国家大力扶持高新技术企业发展，越来越多宽松的创业政策，让高新技术企业数量快速增长。

不过也正因为快速增长的高企数量，让高企认定的政策逐步收紧，申报的审查标准也越来越严格，因此对于想要申报高新技术企业认定的企业最好能尽早开始做准备，只有多做准备，成功率才会越高，专才管理为大家整理高新企业申报过程中的一些问题。

高新技术企业收费方式

一般而言，高新技术企业认定代理机构收费取决于以下几项：

1、知识产权费用

企业要想成功拿下高新技术企业认定资格，就需要拥有一定数量的知识产权。若是企业的专利数量未达标，高新技术企业认定代理机构便需要帮忙申请。而这过程中往往会产生一定的费用，这个费用是需要有企业支付的。

2、审计费用

认定高新技术企业需要企业提供五份审计报告，分别是三份年度审计报告，两份专项审计报告。专项审计报告分别是近三个会计年度研究开发费用专项审计报告和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。若是这些审计报告也需要由高新技术企业认定代理机构代为办理的，也是需要由企业支付相关费用。

3、人工和时间成本费用

认定高新技术企业是一项非常复杂的工作，其特点就是耗时较长、准备周期长。因此在其准备或是申报过程中，都会存在相关的人工与时间成本费用。这些都是需要有企业自行支付的。

委托给高新代理机构，不仅方便企业自身，也能够提高申报成功率。高新技术企业认定代理机构收费标准一般在2-8万之间，通常是成功后才收费。不过，各地区的费用也是会存在一定差异的。

既然需要归集研发费用，研发人员的工资，差旅费等等都可以归集其中，那么这个过程是否会增加科研人员的报销手续呢？按理说，不会，但个别公司或者财务人员就不好说了。

高新技术企业税收优惠是哪些

享受主体

国家重点扶持的高新技术企业

优惠内容

国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

享受条件

1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2.高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条

3.《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）

4.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）

5.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）

充分了解高新技术企业的认定条件，合理地进行筹划，可以帮助企业成功申请认定为高新技术企业，从而提升企业形象，降低税负支出，提升企业竞争力，促进企业的可持续性健康发展。

高新技术企业认定常见问题

常见问题一

专利为公司股东或内部员工的能否视为公司的专利独占许可合同是否包括5年

答：专利等核心自主知识产权权属人必须为申报企业本身，公司股东或内部员工的专利不能视为公司的专利。如申报高企，必须进行专利权转移或签订独占许可协议，独占许可合同年限为5年以上，并且必须涵盖企业认定高企后的三年有效期。

常见问题二

专项审计报告能否把三年研发经费通过一个审计报告审计，内含分开的三年报表

答：专项审计报告包括两类：近三年度企业研发费用专项审计报告和近一年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。近三年研发费用专项审计报告可作一个报告，但内含三年分开的报表，三年研发费情况分别进行说明。专项审计报告必须按照中注协出具的《高新技术企业专项审计指引》执行。

以上就是小编整理的关于高新技术企业的相关知识。

专才管理温馨提示：现在高新技术企业申报难度越来越大，想要成功申报并拿到补贴，这就要求全国企业能够提前有所准备！专业的事交给专业的人去做才能事半功倍，专才管理专业为全国企业提供项目咨询申报服务！

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