5%税率增值税能抵扣吗（15个范本）

【第1篇】5%税率增值税能抵扣吗

一般的理解，进项税额抵扣就是在缴纳增值税时，用销项税额减去进项税额，只按差额交税，进项税额抵扣可以获得一种类似于“减税”的效果。

这是种朴实、直观、外行的观点。

作为会计人员，应该更深地认识到，进项税额抵扣是一个价税分离的过程，将税金从价格中分离的结果是：成本与费用下降，从而利润提高。

比如，营改增对餐厅的影响，要这样计算一家餐厅的月收入为100万元，以前每月按5%的税率交5万元营业税，税后收入为95万元。

同样的收入，营改增后，因为增值税税率为6%，100万元的销售收入变成了100÷(1+6%)=94.34万元，即税后收入为94.34万元。

营改增后税后收入下降了0.66万元。

但是，由于其进项税额也可以抵扣了。100万元收入如果对应30万元的农产品食材成本，那么操作正确的话，其进项税额约有3.9万元，相当于食材成本下降了3.9万元，其结果是成本下降了3.9万元。如果再加上水电、房租上面因为抵扣进项税额所节约的成本，成本将下降4万多元。

结论出来了，虽然营改增后100万元收入的不含税收入相比营业税时的“不含营业税收入”下降了0.66万元，但成本费用下降得更多，下降了约4万元，则利润将上升约3.34万元。

这是大大的利好!

我们评价一家企业在营改增后利润的变化情况，一是看其收入在价税分离后下降多少，二是看其成本费用在价税分离后下降多少，如果收入降幅比成本降幅大，显然是利润下降，反之利润上升。

一般来说，考虑到随征的附加税，每抵扣100元的进项税额，相当于增加约110元的利润。所以，做好增值税会计，就是做好进项税额的抵扣。

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来源：房老师讲财税

【第2篇】特惠税率35国是哪些

在进口申报时，你是否由于没弄清楚各种商品的适用税率，而交了许多“冤枉”的关税？最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率傻傻分不清？现在，我们一起来了解一下进口关税税率。

如果同时有两种及以上税率可适用的进口货物，其最终适用的税率如下表如示：

上表中的第二栏需要特别说明的是：通常协定税率比最惠国税率低，但如果该商品有暂定税率时，有个别商品的协定税率比暂定税率高，在进口申报时，即使有优惠贸易协定项下的原产地证，建议不要填报优惠原产地代码及原产地编号（若涉及反倾销反补贴税率的则必须填报原产地证信息），应正常申报即可，以享受较低的进口暂定税率。否则，可能会造成多交不必要的税款。

例如：税则号列8501530010的高速(200km/h及以上)电力机车的交流异步牵引电动机，最惠国税率为10%，进口暂定税率为3%，而来自于韩国的协定税率为7.2%，如果有中韩贸易协定项下的原产地证，在进口申报时填报优惠原产地代码及原产地编号，就会按协定税率7.2%征收进口关税。反之，在进口申报时不填报优惠原产地代码及原产地编号，正常进行申报，即可按进口暂定税率3%征收进口关税。

以上所述如有不妥之处请给予指正。下面为各类进口关税税率详细介绍。

来源：南京海关、12360海关热线、关务小二

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【第3篇】增值税税率5%是什么税种

一、最新一般纳税人增值税税率分为4档：13%、9%、6%、0%

1、增值税税率13%（一般适用）

销售货物或者进口货物、销售劳务、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+13%）

应纳税额=销售额×13%

2、增值税税率9%

交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他国务院规定的货物适用9%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+9%）

应纳税额=销售额×9%

3、增值税税率6%

增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务、销售技术等无形资产适用6%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+6%）

应纳税额=销售额×6%

4、增值税税率0%

出口货物、跨境销售规定范围内的服务、跨境销售规定的无形资产适用0%的增值税税率。

二、最新小规模纳税人增值税税率有3档：5%、3%、1%（阶段性减免）

1、增值税税率3%（一般适用）

3%是小规模纳税人最常用的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

2、增值税税率5%（特定范围）

小规模纳税人一般适用增值税税率是3%，但特殊情况除外。比如销售不动产，不动产租赁等的时候，小规模纳税人的增值税税率则是5%。

这是小规模纳税人比较特殊的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

3、增值税税率1%（阶段性减免）

这是特殊阶段减免适用的增值税税率。

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。计税时：

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%

【第4篇】房租发票税率3.5

2023年6月份以后，福建省部分地区个人出租车辆给企业，税局代开时不再征收个人所得税，而是由支付方依法预扣预缴。

企业预扣预缴个人所得税的计算方法是：财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

目前，税务局对代开发票有在代开时代征税款的，只有定性为“经营所得”的个人零售业务，才有代征（核定）个人所得税。

至于大家更关心的房产出租代开发票是否需要支付方预扣预缴个人所得税？

有的地方是由支付方预扣预缴时或税局代开时据实征收，有的地市是税局代开时核定征收。

（1）据实征收：

a、每月租金收入不超过4000元：应纳税额＝【不含税的租金收入－财产租赁过程中缴纳的税费－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）-800元（费用扣除标准）】*税率

(注：住房类个税税率10%,非住房类个税税率20%)；

b、每月租金收入超过4000元：应纳税额＝【不含增值税的租金收入－财产租赁过程中缴纳的税费－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）】×（1-20%）*税率

(注：住房类个税税率10%,非住房类个税税率20%)（《中华人民共和国个人所得税法》第六条及其实施条例、国税函﹝2009﹞639号、财税﹝2008﹞24号）

c、转租每月租金收入不超过4000元：应纳税额＝【转租租金-财产租赁过程中缴纳的税费-向出租方支付的租金-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（每月800元为限）-800元（费用扣除标准）】*税率

(注：住房类个税税率10%,非住房类个税税率20%)

d、转租每月租金收入超过4000元：应纳税额＝（转租租金-财产租赁过程中缴纳的税费-向出租方支付的租金-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（每月800元为限））*（1-20%）*税率

(注：住房类个税税率10%,非住房类个税税率20%)。

（2）核定征收：

对个人出租房屋成本无法准确核算的，可参照财税〔2000〕91号文，暂按5%应税所得率核定征收个人所得税。即：住房按0.5%核定征收率，非住房1%核定征收率。但各地各有不同，具体个人所得税征收率还得咨询当地税局。

①福州、平潭、龙岩：计税依据为租金收入，征收率为1％。

②泉州：纳税人自行选择据实征收或核定征收，计算方式同上。

③宁德：当月累计收入额超过800元，若纳税人无法提供准确的涉税资料据以计算个人所得税的，采取核定征收方式，计算方式同上。

④南平：个人取得月财产租赁收入800元以上的，纳税人无法提供准确计算应纳税所得额的涉税资料的，采取核定征收方式，计算方式同上。

注:其实按照税法规定，除了经营所得，其他的个人所得都应该是支付方代扣代缴，但是实际中，也执行不一，对于租赁有些地方也会核定，代开发票时候直接扣除，这种其实还是比较受到大家欢迎的，因为核定一方面税负低，一方面支付方也免去了代扣的过程，大家皆大欢喜。

当然，由于执行不一，纳税人在接受此类代开发票时候也要注意让代开的人提供一下完税证明，如果没有完税证明，那代扣义务记得履行。

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【第5篇】个体户经营1.5%的税率

近年来，由于个人独资企业更加规范严格，很多老板都纷纷注册个体户节税，其主要优势是：

个体工商户作为市场经济主体，与有限公司等市场地位平等，其如果在某些园区内新设立的个体户和以往的个独资将基本一样，个人经营所得税可以核定，核定税率为0.6％，无需企业实体入驻和办公，当地税务显示核定征收以及出具核定通知书。

个体工商户的好处：

1、个税可以核定，综合税率低至1.5％

2、不必考虑公转私烦恼，可以选择是否开具对公账户

3、没有25％企业所得税以及20％分红税，完税即可由投资人自由支配。

4、生产经营可以开具普通发票或者专用发票。

5、企业缺少进项导致利润虚高，综合税负高？个体户核定其个税不要求其进项，可设立下属、下游机构个体户在园区。

例：某上海有限公司与张某发生业务往来，张某在重庆园区内新注册成立一家个体户，年营业额400万。张某所纳税款项：

增值税：0

附加税：0

个人经营所得税：400万*0.6=2.4万

总结：400万营业额对比正常纳税的企业所得税和分红个税，入驻园区享受相关正常将节税96％以上税务支出，合理运用核定的个体户，可以解决企业的诸多难题，但一切均要基于真的业务基本。

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【第6篇】所得税费用是的税率是不是25%

只要你开了公司，企业所得税是肯定需要缴纳的，就有小伙伴问，南宁公司企业所得税税率5%、10%、25%，指的是什么？

企业所得税的税率目前有25%、20%、15%和10%。

25%的税率是企业所得税的基本税率；如果你想要缴纳20%的企业所得税，那么就必须是年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业；如果你的公司是国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业、从事污染防治的第三方企业等，那么企业所得税按15%缴纳；如果你的公司是重点软件企业和集成电路设计企业特定情形或者是非居民企业特定情形所得，那么企业所得税按10%缴纳。

现在25%和10%都有了指向，那么5%指的是什么呢？

其实这个5%指的是年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业的税负，但如果从这个角度思考，10%也有可能是年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业的税负。根据相关规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

所以，你明白了吗？如果没有明白或者是还是很理解，可以给小金留言喔！

以上就是南宁公司企业所得税税率5%、10%、25%指的是什么的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第7篇】小规模普票税率5%

①应该在本月内未抄税前，在开票软件把错选税率为5%的发票作废，重新正确开具，把纸质的发票进行作废标识单独存放。要是已把发票给到客户，需要向客户收回错误的发票，存档备查。

②要是恰巧所开的增值税普通发票跨月，才发现选择的税率是不对的。那这个时候已不能作废开发票，就需要开票软件系统，开具这张发票对应的负数发票，进行冲销。重新开具正确税率3%发票。

③要是开具的税率为5%的发票已跨季度，需要先完成申报，再进行红冲。由于税率错误的原因，要是在电子数据不能进行申报，就要手工填写申报表，前往税务局窗口申报。

建议：每次进行开票时，要认真检查填写的信息，包括公司信息、货品名称信息、税率等;或是编辑好客户编码和商品编码，进行正确保存，方便确保每次开票的正确性。

【第8篇】企业所得税税率15

瑞士的企业所得税税率14.93%

保加利亚的企业所得税10%

捷克的企业所得税19%

克罗地亚的企业所得税税率18%

塞浦路斯的企业所得税税率12.5%

英国的企业所得税税率19%

法国的企业所得税税率26.5%

立陶宛的企业所得税税率15%

比利时的企业所得税税率25%

丹麦的的企业所得税税率22%

爱沙尼亚的企业所得税税率20%

芬兰的企业所得税税率20%

德国的企业所得税税率30%

希腊的企业所得税税率24%

匈牙利的企业所得税税率9%

冰岛的企业所得税税率20%

爱尔兰的企业所得税税率12.5%

意大利的企业所得税税率24%

拉脱维亚的企业所得税税率20%

卢森堡的企业所得税税率24.94%

荷兰的企业所得税税率25%

马耳他的企业所得税税率35%

挪威的企业所得税税率22%

罗马尼亚的企业所得税税率16%

葡萄牙的企业所得税税率21%

波兰的企业所得税税率19%

西班牙的企业所得税税率25%

瑞典的企业所得税税率20.6%

斯洛伐克的企业所得税税率21%

斯洛文尼亚的企业所得税税率19%

以上均为最高税率——数据来源 trading economics(2021.12)

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【第9篇】增值税5税率包括哪些

增值税在计算和缴纳时，根据企业不同的应税行为，分别采用增值税税率和征收率。增值税税率主要有13%、9%、6%和零税率。征收率主要有3%和5%。

一、增值税征收率。增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为，在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。采用征收率的企业在计算和缴纳增值税时相对简单，即增值税=应税销售额*适用征收率。

增值税征收率适用于两种情况：一种是小规模纳税人，一般执行3%的增值税征收率；另外一种是一般纳税人发生应税销售行为，按规定可以选择简易计税方法计税的，执行征收率，一般执行5%的增值税征收率。

二、增值税征收率的几项特殊规定（举例列示）。

1、根据税法规定，适用3%征收率的有些一般纳税人和小规模纳税人可以减按2%计征增值税。

比如，一般纳税人企业销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣，且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。再比如小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。还有纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

3、一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

三、适用5%征收率的应税行为。

适用增值税5%征收率的应税行为主要包括如下应税行为：

1、小规模纳税人销售自建或者取得的不动产，执行5%增值税征收率。

2、一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

3、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售执行开发的房地产项目。

4、其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。

5、一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

6、小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。

7、其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。

8、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

9、一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣选择差额纳税的，即以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税法5%的征收率计算缴纳增值税。

10、一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。

11、一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。

12、一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

13、纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税方法的。

总之，增值税征收率主要适用于小规模纳税人和一般纳税人选择简易计税方法计算和缴纳增值税的特定货物和企业发生的应税销售行为。

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2023年4月8日

【第10篇】企业所得税税率15%

国务院新闻办公室于2023年6月24日（星期五）下午3时举行新闻发布会，国家发展改革委党组成员郭兰峰，财政部、中国人民银行有关负责人和广东省委常委、常务副省长张虎，广州市委副书记、市长郭永航介绍《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》有关情况，并答记者问。中国网现场直播，以下为文字实录：

总台央视记者：《南沙方案》明确要加快建设科技创新产业合作基地、青年创业就业合作平台、高水平对外开放门户、规则衔接机制对接高地和高质量城市发展标杆。请问，确定这五方面任务的考虑是什么？有什么具体举措？谢谢。

郭兰峰：谢谢你的提问。南沙方案明确要在南沙深化粤港澳的全面合作，所谓的全面合作，不仅要涵盖港澳，这种合作还不局限于某些特定的方面，而是经济社会发展的各个重点领域。为此，方案聚焦科技创新、创新就业、对外开放、规则衔接、城市发展等重点工作，部署了五个方面的任务。主要考虑和具体措施包括：

第一，建设科技创新合作产业基地。粤港澳拥有丰富的科技创新资源，南沙方案在强化粤港澳科技创新合作方面提出了许多有力的措施，明确对先行启动区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，对在南沙工作的港澳居民免征其个人所得税税负超过港澳税负的部分，大力推动高新技术企业和人才集聚。

第二，创建青年创业就业合作平台。南沙方案明确将符合条件的港澳居民纳入当地的创业补贴扶持范围，加强就业配套服务保障，并在住宿公寓、通勤、子女入托入学等方面提供便利条件，推动构建港澳青年创新创业的热土。

第三，共建高水平的对外开放门户。南沙是国内大循环和国际大循环的重要交汇点之一，具备联通两个市场，利用两种资源的独特优势。南沙方案提出要在加强国际经济合作等方面发挥重要的作用，明确要研究进一步降低香港专业服务业在内地提供服务的准入门槛，依托广州特别是南沙产业和市场基础，携手港澳不断深化对外经贸合作，推动建设对外开放新高地。

第四，打造规则衔接机制对接高地。规则衔接机制对接是粤港澳大湾区建设的重点和难点之一，规则通则要素流动畅，南沙方案要求南沙在提升与港澳金融市场、公共服务和社会管理相互衔接水平等方面，积极探索推动规则机制“软联通”，明确支持南沙在跨境机动车保险、跨境商业医疗保险等方面先行先试，推动大湾区规则衔接向纵深推进。

第五，建立高质量的城市发展标杆。加快南沙开发建设，是广州实现老城市新活力、“四个出新出彩”的重要举措。南沙方案明确南沙要在城市规划建设、智慧城市管理、生态环境保护等领域深化与港澳的合作，推进城市治理体系和治理能力现代化，打造宜居宜业宜游的优质生活圈。

南沙方案提出这五方面的任务，指明了南沙粤港澳重大合作平台建设的主攻方向。下一步，我们将按照党中央、国务院决策部署，与有关部门和广东省、广州市一道，不断深化认识，准确把握，推动各项任务落实到位，见到实效。谢谢！

【第11篇】简易征收税率5%

专注税务详解五年老炮

砂石贸易享简易征收，总税率5.36%。砂石属于资源类都会有开采标准，其产能产量是远远无法满足市场需求的，这其中就会有一些自然人或者个体手里有货，就是想简简单单卖卖货，一般都不会开具发票，也有的只能开小税率发票。

无票或者票不对应都会直接导致中间贸易商的增值税拔高。按照以前的“潜规则”大多都是选择剑走偏锋的虚开发票，提着心去应税。但是随着金税三期的成熟，金税四期的筹备，税务监管系统越来越缜密，这样的操作终归不是长久之计。

税务部门也针对这种情况，颁布了相应的税务优惠政策，鼓励合理合法的应税。

1. 简易征收。

因砂石贸易行业的上游一般会存在是自然人或者个体的情况，导致中间贸易商增值税拔高，且账目清查困难。所以现在砂石贸易可享简易征收，在税收洼地注册一家一般纳税人砂石贸易公司申请简易征收。简易征收增值税按3%进行征收，企业所得税按1%进行征收，附加税0.36%综合税率仅4.36%.

2. 税收奖励

同样的在税收洼地注册一般纳税人砂石贸易公司，正常地开展业务，在税收洼地应税。可开13%的增值税专用发票。可享受增值税与企业所得税地方留存30%--80%的奖励。

增值税地方留存50%, 企业所得税地方留存40%。 30%--80%的奖比例依据具体纳税额确定。

总体来说如果甲方未要求开具对应的专用发票优先考虑简易征收政策，可减少80%的税负压力。 若甲方要求开具13%的专用发票，可考虑税收奖励政策。可减少40%的税负压力。

针对小规模的政策

1. 核定征收：个税核定0.6%~1.2%

2. 自然而代开：核定税率0.7%~1.5%

行业不同税率也不同

注：不管考虑什么样的应税方式，都要保证业务的真实性。铤而走险不如安心纳税。

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【第12篇】3500个人所得税税率表

7-8 计算个人所得税 (10 分)

假设个人所得税为：税率×(工资−1600)。请编写程序计算应缴的所得税，其中税率定义为：

当工资不超过1600时，税率为0；

当工资在区间(1600, 2500]时，税率为5%；

当工资在区间(2500, 3500]时，税率为10%；

当工资在区间(3500, 4500]时，税率为15%；

当工资超过4500时，税率为20%。

输入格式:

输入在一行中给出非负工资。

输出格式:

在一行输出个人所得税，精确到小数点后2位。

输入样例1:

1600

输出样例1:

0.00

输入样例2:

1601

输出样例2:

0.05

输入样例3:

3000

输出样例3:

140.00

输入样例4:

4000

输出样例4:

360.00

输入样例5:

5000

输出样例5:

680.00

【第13篇】个人所得税3500税率表

2021最新个人所得税思维导图，附个税税率表，快收藏助力税务工作

篇幅过长，希望大家耐心看下去。纯干货！可能会耽误大家5-8分钟了。

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从个人所得税免征额从3500调到5000时，很多人十分关注自己缴纳多少税费的事情。一个是工资个税，一个是年终奖个税，最后还有什么年度汇算清缴。这个是与我们个人相关的，但是还有与个体户公司有关的经营所得。

现在自己做生意当老板的还是很多的，对于个人所得税的税率以及相关减免税规定都要做到心中有数，毕竟是要缴纳税费的，多交少交的或者是漏交都是不允许的，为了不让税务局请咱“喝茶”，接下来有关2023年最新个人所得税的完整知识一起看看吧。企业财务人员需要知道的是预扣预缴和代扣代缴，感觉工作上能够用上的可以收藏备用！

2021最新个人所得税思维导图

一、个人所得税纳税人

根据个税税法的规定，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。具体的居民个人和非居民个人的判定条件如下：

二、应纳税所得范围

偶然所得税的内容

居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。

非居民个人取得综合所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

纳税人取得第五项至第九项所得，分别计算个人所得税。

三、个人所得税税率

01个人所得税税率表一

02个人所得税预扣率表一

03个人所得税预扣率表二

04个人所得税税率表二

05个人所得说税率表三

四、应纳税所得额

01专项附加扣除

五、捐赠扣除

六、个人所得税免税情况

七、个人所得税减免的情况

八、预扣预缴及代扣代缴

九、个人所得税的自行申报

十、个人所得税汇算清缴

十一、汇算清缴申报时间

十二、股票激励

十三、个人的非货币性投资

十四、个人取得的拍卖收入

十五、购买和处置债券

内容来源：思维导图学税法

好了，或许很多人不会看到这里了，因为今天的内容确实有点过多了，但是关于个人所得税全部情况都已经在这里展示了。也希望可以让大家都了解到个人所得税的知识。

上述内容需要电子版的可以分享。

【第14篇】个人承接业务之后，该如何来缴纳个税呢？税率低至0.5%

税收优惠政策《二时税》为您解答。

现在社会当中，出现了越来越多的自由职业者，凭借自己的业务能力和专业知识，人脉关系等，以个人的名义参加市场经营，个人名义跟公司达成合作，在业务完成之后，也会涉及一个问题，那就是需要个人提供相应的成本发票给到公司，但是个人本身是不具备开票资格的，所以个人如果需要开具发票，是可以到税务大厅申请代开的。

公司在业务完成之后，根据合同，支付个人相应的报酬，同时也是需要个人提供相应的成本发票来进行抵扣的，不然公司就会出示无票支出，导致利润虚高的问题，而且个人获得报酬之后，超过个人免征范围之后，也是需要缴纳个人所得税的。

个人到税务大厅申请代开发票，获得是报酬，一般都是属于劳务报酬所得，所以在缴纳个人所得税的时候，需要按照劳务报酬所得进行缴纳，税率为20%-40%，对个人来说，税负压力还是比较大的，而且在年底的时候，还会进入综合汇算清缴。

但是现在个人是可以在优惠园区申请代开的，享受当地的优惠政策，税率为0.5%-1.5%，综合税率不会超过3%，而且不需要个人注册企业，也不需要亲自到场，只需要提供相关信息即可，一年可以代开500万，三个工作日左右就能出票，出完票就会出示完税证明。前提是需要保证业务的真实性，保障三流合一。

了解更多税收优惠政策请关注公众号《二时税》。

【第15篇】差额征税的税率5

差额征税是什么？

差额征税原先是营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除范围较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留。

接下来小编用几个案例来带大家理解差额征税如何进行计算。

案例一：金融商品转让

2023年1月，a公司购入b公司（上市公司）股票10000股，每股成交价10元，另支付相关手续费2000元。2023年5月，a公司以每股15元的价格转让股票5000股。那么，a公司转让股票应该如何缴纳增值税呢？

政策指路：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

a公司应缴纳的增值税为：（15-10）*5000÷（1+6%）*6%=1415.09（元）

注：购入股票支付的相关手续费不计入买入价，计算金融商品转让销售额时不可扣除。

案例二：旅游服务

某旅游公司为增值税一般纳税人，2023年5月取得不含税旅游收入100万元，支付住宿费、交通费、签证费、门票费共计40万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费用20万元，上述支出均取得了普通发票。那么如何确定该旅游公司的计税销售额呢？

政策指路：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

如果该纳税人选择差额征税，则计税销售额为：100-40-20=40（万元）

如果该纳税人不选择差额征税，就要按照取得的全部价款和价外费用确定销售额，则计税销售额为100万元。

案例三：建筑服务

某建筑公司a为增值税一般纳税人，2023年8月1日承接a工程项目，采用简易方法计税。项目完工后，取得不含税销售收入100万元，其中30万元的工程分包给另一建筑公司b。请问建筑公司a这笔业务如何缴纳增值税？

政策指路：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

由于建筑公司a采用简易方法计税，应按照差额确定销售额，以3%的征收率计算应纳税额：

（100-30）*3%=2.1（万元）

但如果该建筑公司a采用一般方法计税，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，不得差额确定销售额，即应纳税额为：

100*10%=10（万元）（备注：2023年5月1日后税率由11%调为10%）

接下来小编为大家统计了截止目前最全的差额征税项目，速速收藏起来吧！

1.金融商品转让

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第(三)项第3点

2.经纪代理服务

以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第(三)项第4点

3.融资租赁和融资性售后回租业务

(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

(3)试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。

试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

(4)经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行；2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第5点

4.航空运输企业

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第(三)项第6点

5.一般纳税人提供客运场站服务

试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第(三)项第7点

6.旅游服务

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第(三)项第8点

7.建筑服务

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第9点

8.房地产开发企业销售房地产项目

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第10点

9.销售不动产

(1)一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)一般纳税人销售其2023年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(3)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(5)仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市：个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(八)项/附件3第五条

10.劳务派遣服务

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

——《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条

11.人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

——《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第(一)项

12.转让2023年4月30日前取得的土地使用权

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

——《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第(二)项

13.安全保护服务

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

——《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号》第四条

14.物业管理服务中收取的自来水水费

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

——《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第54号)

15.电信企业为公益性机构接受捐款

中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税〔2016〕39号)第一条

16.中国证券登记结算公司

中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

——《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税〔2016〕39号)第二条

17.教辅单位为境外单位提供境内考试服务

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

——《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)第六条

18.签证代理服务

纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

——《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)第七条

19.代理进口服务

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

——《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)第八条

20.境外航段机票代理服务

航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

——《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第三条