【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税税率2023范本，希望您能喜欢。
【第1篇】增值税税率2023
2023年，财政部、国家税务总局推出多项政策，已近岁末，这就给您盘点盘点，还有最新税率表哦，建议打印出来学习~
01
增值税篇
一、2023年出台的20项增值税新政汇总（截至10月底）
二、2023年增值税最新最全税率表
02
企业所得税篇
一、2023年出台的15项企业所得税新政汇总（截至10月底）
二、2023年企业所得税最新最全税率表
03
个人所得税篇
一、2023年出台的9项个人所得新政汇总（截至10月底）
二、2023年个人所得税最新最全税率表
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【第2篇】水电费增值税税率
房屋租赁收取水电费
处理方式一
提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。
其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣；
增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。
处理方式二
提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。
其中，增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2023年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税；
增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。
出租房屋，租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，能否从房产税计税依据中扣除？
出租房屋的租金应包括出租的房屋及其他不可分割、不单独计价的各种附属设施及配套设施的租金收入。对租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，凡单独计价的可予以扣除;凡不能单独计价或者计价明显偏高及划分不清的，由税务部门核定扣除。
物业管理服务收取水电费
水费
根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
相应取得的进项不得抵扣。
电费
提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货物，按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。
其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣；
增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。
企业所得税扣除凭证
小贴士：
代收容易出票难，上家代收水电费很方便，但实务操作中如无法实现将发票开给业主或者租户，主要是因为水表或者电表的登记人与实际使用水电的消费主体不一定一致，而且还有不少电表水表按照门牌号码登记。下家如果不能取得发票，还能税前扣除吗？
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
补充说明
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十八条 企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
【第3篇】增值税零税率就是免税
今年，国家出台了不少税收优惠政策，减税降费力度大，企业财务人员在进行核算的时候，经常会碰到：零税率、免税、免征这些概念，可是很多会计人却傻傻分不清，今天，小编就来给大家一一理清~
▎本文由税漫 原创发布，出品：高顿新媒体税务内容中心。部分素材参考自：二哥税税念、小陈税务、国家税务总局。
【第4篇】不动产经营租赁增值税税率表
税点点：新增值税税率
首先，先了解小规模纳税人【税点点注：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。】
然后，再了解一下最新的增值税税率：
1.小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产。(征收率3%)
2.一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方式计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。 (征收率3%)
3.销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包(税点点)服务。(征收率5%)
4.中外合作油(气)田开采的原油、天然气。（征收率5%）
5.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。(征收率5%)
6.纳税人销售旧物；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以依3%征收率按2%征收增值税。
7.一般纳税人【税点点注：年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。】：销售或者进口货物（另例举的货物除外）；销售劳务。（税率16%）
8.销售货物（税率均为10%）：销售或者进口，
(1)粮食等农场品、食用植物油、食用盐；
(2)自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、沼气、二甲醛、天然气、居民用煤炭制品；
(3)图书、报纸、杂志、影像制品、电子出版物；
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；
(5)国务院规定的其他货物。
9.购进农产品进项税额扣除 ：
纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率10%。
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。（扣除率12%）
10.销售服务：
交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）、
管道运输服务、无运输工具承运业务，皆为税率10%。
11.建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其它建筑服务，税率10%。
12.邮政服务：邮政普遍服务、特殊服务、其他邮政服务，税率10%。
13.电信服务：基础电信服务，税率10%；增值电信服务，税率6%。
注：资管产品管理人从事资管产品运营业务，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
14.金融服务：贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润），税率6%。
15.直接收费金融服务，税率6%。
16.保险服务、金融商品转让，税率6%。
17.研发和技术服务：研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务，税率6%。
18.信息技术服务：软件服务、电路设计以及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务，税率6%。
19.文化创意服务：
设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务、航空服务、港口码头服务，税率6%。
20.物流辅助服务：
货运客运场站服务、打捞救助服务、装载搬运服务、仓储服务、收派服务，税率6%。
21.鉴证咨询服务：
认证服务、鉴证服务、咨询服务，税率6%。
22.广播影视服务：
广播电视节目（作品）制作服务、广播电视节目（作品）发行服务、广播电视节目（作品）播映服务，税率6%。
23.商务辅助服务：
企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务，税率6%。
24.其他现代服务（税点点除例举的现代服务意外的围绕制造业、文化产业、现代物流业等提供技术性、知识性服务的业务活动），税率6%。
25.生活服务：
文化体育服务：文化服务、体育服务，税率6%。
教育医疗服务：教育服务、医疗服务，税率6%。
26.旅游娱乐服务：旅游服务、娱乐服务，税率6%。
餐饮住宿服务：餐饮服务、住宿服务，税率6%。
27.居民日常服务（市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务），税率6%。
28.其它生活服务（除例举的生活服务之外的其他满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动），税率6%。
29.租赁服务：
有形动产租赁服务，税率16%。
不动产租赁服务，税率10%。
30.销售无形资产：
转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权，税率6%。
转让土地使用权，税率10%。
31.销售不动产：
转让建筑物、构筑物等不动产所有权，税率10%。
32.出口货物、服务及无形资产：
纳税人出口货物（国务院另有规定的除外），零税率。
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围的服务、无形资产，零关税。
销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税。
注：境内的单位和个人销售使用增值税零税率的服务或无形资产的，可放弃使用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。这一点，税点点提醒广大企业主需要额外注意。
33.一般纳税人出口退税：
原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，退税率16%。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，退税率10%。
注：其他退税率，按国家税务总局发布的出口货物劳务退税率文库执行。
注：外贸企业2023年7月31日前出口的货物、销售的跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。
生产企业2023年7月31日前出口的货物、销售的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
【第5篇】运输企业增值税税率
一文搞懂租赁服务方式的选择对增值税的影响，合同内容 不一样，用工方式不一样，适用税率不一样。
案例
甲建筑公司为增值税一般纳税人，建筑施工总承包特级资质，经营范围包括各类建筑工程的总承包以及建筑材料的技术研发、推广、生产、销售和施工设备租赁；2023年8月乙建筑公司希望租赁其塔式起重机2台，租赁期限6个月，由甲公司负责对其操作人员进行培训，共计费用100万元（不含税），合同签订日一次性付款。试分析甲公司该如何缴纳增值税？有无筹划空间。
案例解析
甲公司取得的收入100万元中包括塔式起重机6个月的租赁费用以及操作人员的培训费用，但未分别核算，则从高适用税率，按照有形动产租赁服务，适用13%的税率申报缴纳增值税。
应计销项税额=100/（1+13%）×13%=11.50 万元
筹划方案
配备两名操作人员，租赁费用提高至105万元，则按照“建筑服务”申报缴纳增值税，因甲公司不提供任何建筑材料，属于清包工服务，可以选择简易计税方法。
一般计税方法销项税额=105/（1+9%）×9%=8.67 万元
【第6篇】建安增值税专用发票税率是多少
导读：针对建安业一般纳税人税率是怎样规定的的这一问题，执行一般计税法的一般纳税人税率为11%，实行简易计税的纳税人，税率为3%，文中已作出详细的说明，具体内容请仔细阅读全文。
建安业一般纳税人税率是怎样规定的?
小规模纳税人建筑业连续12个月销售额超过500万，应该转为一般纳税人。
也可以直接申请一般纳税人建筑企业。
一般纳税人执行一般计税法的建筑企业，增值税税率11%;
一般纳税人执行简易计税法和小规模纳税人建筑企业，增值税税率3%。
建安业增值税税率是多少?
建安增值税税率是11%。[建安一般纳税人(年应交纳增值税服务达到500万元〈含500万〉)适用]。小规模纳税人则适用3%的征收率。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税[2016]36号)：附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：
第十五条 增值税税率：
(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。
(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
以上就是小编整理的关于建安业一般纳税人税率是怎样规定的的全部内容了，建安业增值税税率是多少?
【第7篇】房屋租赁费增值税专用发票税率
对很多企业来说，开业的第一步就要租赁办公室或厂房，也有可能需要给员工租赁宿舍，这是就需要开具租赁费发票入账，那么租赁费都需要缴纳哪些税费呢？
房屋租赁税费计算表（举例）
增值税及附加税（城市维护建设税、教育费附加、地方缴费附加）
以月租金10万为界，10万以下免，10万以上住房5%减按1.5%征收，非住房按5%征收。
水利建设基金
自贸区等特殊区域0.03%，其他区域0.05%
个人所得税
每次收入不足4000扣除800，超过4000扣除20%
房产税
住房按月租金的4%，非住房按月租金的12%。
城镇土地使用税
每平方米年税额标准具体规定如下：大城市1.5～30元;中等城市1.2～24元;小城市0.9～18元;县城、建制镇、工矿区0.6～12元。具体以各地方政府规定为准。
房屋租赁分为住房和非住房，两者适用的个人所得税和房产税等税率不一样。住房通常指住宅、公寓等，非住房通常是指商铺、写字楼等，具体以房产证为准。
【第8篇】2023农产品增值税税率
1、一般纳税人购进农产品，取得税率为9%的专用发票，怎么纳税申报？
纳税人购进农产品，取得的一般纳税人开具的9%税率的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，应分别填写在第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”和第5栏“海关进口增值税专用缴款书”。
2、哪些无形资产摊销费用不能税前扣除？
根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(二)自创商誉；(三)与经营活动无关的无形资产；(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
3、2023年一般纳税人转为小规模纳税人的标准是什么？
根据《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
4、员工出差计划取消，支付给航空代理公司法人退票费取得了6%税率的增值税专用发票，这退票费公司可以抵扣项税吗？
按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。
5、单位直接向目标脱贫地区捐赠一批物资，免征增值税吗？
根据《扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》第一条规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
6、纳税人的境外费用以什么作为税前扣除依据？
根据《税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》的规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
【第9篇】公路通行费增值税税率是多少呢
按照 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（九）项不动产经营租赁服务中规定：公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2023年4月30日前的高速公路。
根据财税〔2016〕86号、财税〔2017〕90号文件规定，自2023年8月1日起至2023年6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
因此，符合条件的高速公路车辆通行费，是可以减按3%的征收率计算缴纳增值税并开具发票的。
与此同时，《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第二条第（二）项规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前。
根据财税〔2016〕86号、财税〔2017〕90号文件规定，自2023年8月1日起至2023年12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
因此，一级公路、二级公路、桥、闸通行费符合条件的可以按照征收率5% 纳税并提供发票。
【第10篇】车位土地增值税税率
房地产企业处置地下车位的方式主要有四种：办理产权证转让、转让使用权、收取停车费、无偿供业主使用。由于地下车位与地上房产形成建筑整体，不同的处置方式其成本费用的分摊方法有区别，进而影响土地增值税和企业所得税的计算。如果企业选择合理的处置方式，可以减轻税负。
案例
湖南省某房地产a公司在市区开发商业、普通住宅连体楼一幢。其中，1层～3层为商业用房，每层可售建筑面积1000平方米，层高5.6米；3层以上为普通住宅，可售建筑面积9000平方米，层高2.8米；利用地下基础设施形成停车位134个，面积2680平方米，开发成本2000元/平方米。按照地上房产的面积分配车位，普通住宅100个，商业用房34个。住宅和2～3层商业用房在当年销售，分别收取4680万元和4400万元。一层商业用房租赁给某电器公司从事经营活动，房产原值903万元，年租金180万元，当年收取6个月租金90万元，缴纳相关税费16万元。该项目取得土地使用权所支付的金额1500万元，地上房产开发成本4500万元，开发费用500万元，地下停车位开发成本536万元，税前可扣除折旧额21万元，支付其他合理费用10万元。
根据《湖南省地方税务局关于进一步规范土地增值税管理的公告》（2023年第7号）规定，土地增值税清算应按照普通标准住宅、非普通标准住宅、非住宅类型分类，分别计算土地增值税；房地产开发企业建造的可售地下车库（位），按照非住宅类型房地产清算；利用地下建筑和按政府规定建造的地下人防工程改造的不可售地下车库（位），建成后产权属于全体业主所有或无偿移交给政府的其成本、费用可以扣除；转让上述不可售地下车库（位）永久使用权取得的收入，应按照地上房地产不同类型建筑面积占比，分别计入不同类型房地产销售收入征收土地增值税，其成本、费用按照配比原则扣除；单栋建筑物既有住宅又有商业用房的，按层高系数建筑面积分摊法分摊开发成本，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和开发成本之和的10%计算扣除，暂不考虑其他纳税调整事项。
处置方式一：地下车位办理了产权证
向普通住宅购房户出售100个车位，并办理了产权证，面积2000平方米，收取款项1200万元，剩下34个车位用于物业管理，收取停车费10万元。
应缴土地增值税的计算：按层高系数建筑面积分摊法计算不同类型房产应分摊的开发成本。
5.6米商业用房层高系数＝该类型用房层高÷普通住宅层高＝5.6÷2.8＝2。
总层高系数面积＝∑（某类型用房可售建筑面积×某类型用房层高系数）＝普通住宅可售建筑面积×1＋商业用房可售建筑面积×2＝9000×1＋3000×5.6÷2.8＝15000（平方米）。
某类型用房已售部分的层高系数面积＝某类型用房层高系数×某类型用房已售建筑面积。
普通住宅已售部分层高系数面积＝1×9000＝9000（平方米）。
商业用房已售部分层高系数面积＝2×2000＝4000（平方米）。
某类型用房已售部分应分摊的开发成本＝开发总成本÷总层高系数面积×某类型用房已售部分的层高系数面积。
普通住宅已售部分应分摊的开发成本＝4500÷15000×9000＝2700（万元）。
商业用房已售部分应分摊的开发成本＝4500÷15000×4000＝1200（万元）。
1.普通住宅应缴土地增值税的计算
①转让房地产收入4680万元，已售面积9000平方米占总可售面积14680平方米（3000＋9000＋2680）的61.31%。
②扣除项目金额＝1500（注：取得土地使用权所支付的金额）×（1＋10%＋20%）（注：房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和开发成本之和的10％计算扣除，财政部规定的加计20%扣除费）×61.31%＋2700（注：普通住宅已售部分应分摊的开发成本）×（1＋10%＋20%）＋4680×5.6%（注：营业税率5%，城建税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%）＝4967.58（万元）。
③增值率（4680－4967.58）÷4967.58＝－5.79%。
增值额<20%，免征土地增值税。
2.非住宅类应缴土地增值税的计算
①转让房地产收入5600万元，已售面积4000平方米占总可售面积14680平方米的27.25%。
②扣除项目金额＝1500×（1＋10%＋20%）×27.25%＋（1200＋2680×0.2×100÷134）（注：商业用房已售部分应分摊的开发成本1200万元＋出售地下车位100个应分摊的开发成本）×（1＋10%＋20%）＋5600×5.6%＝2924.94（万元）。
③增值率＝（5600－2924.94）÷2924.94＝91.49%。
④应缴土地增值税2675.06×40%－2924.94×5%＝923.77（万元）。
3.应缴企业所得税的计算
①收入总额＝90＋4680＋4400＋1200＋10（注：一层商业用房租金收入90万元＋普通住宅销售收入4680万元＋商业用房销售收入4400万元，地下车位金销售收入1200万元＋收取停车费10万元）＝10380（万元）。
②销售成本扣除额＝已售地下车位的开发成本＋已出售普通住宅的开发成本＋已出售商业用房的开发成本＋应分摊的土地成本＝2680×0.2×100÷134（注：出售地下车位100个应分摊的开发成本）＋（2700＋1200）＋1500×13000÷14680（注：已出售普通住宅、商业用房和地下车位面积之和13000平方米÷总建筑面积，可售总建筑面积＝各类房产面积＋地下车位面积＝3000＋9000＋2680）＝5628.34（万元）。
③经营税金及附加＝10380×5.6%＝581.28（万元）。
④土地增值税扣除额为923.77万元。
⑤期间费用扣除＝开发费用－出租房应分摊的开发费用＋折旧＋其他税金＋其他＝500－500×1000÷12000（注：按建筑面积分摊出租房应分摊的开发费用，其中，一层商业用房面积1000平方米，地上房产总面积12000平方米）＋21＋16＋10＝505.33（万元）。
⑥应缴企业所得税额＝（①－②－③－④－⑤）×25%＝685.32（万元）。
处置方式二：地下车位未办理产权证，转让永久使用权
向普通住宅购房户出售100个车位永久使用权，取得营业收入1200万元，剩下34个车位用于物业管理，收取停车费10万元。在土地增值税计算上，地下车位不分摊土地成本，商业和普通住宅开穗发成本的分摊计算同上。
1.普通住宅应缴土地增值税的计算
①转让房地产收入4680＋1200＝5880（万元），已售面积9000平方米占总可售面积12000平方米的75%。
②扣除项目金额＝1500×（1＋10%＋20%）×75%＋（2700＋2680×0.2×100÷134）×（1＋10%＋20%）＋5880×5.6%＝5821.78（万元）。
③增值率＝（5880－5821.78）÷5821.78≈1%。
增值额<20%，免征土地增值税。
2.商业用房应缴土地增值税的计算
①转让房地产收入4400万元，已售面积2000平方米占总可售面积12000平方米的16.67%。
②扣除项目金额＝1500×（1＋10%＋20%）×16.67%＋1200×（1＋10%＋20%）＋4400×5.6%＝2131.4（万元）。
③增值率＝（4400－2131.4）÷2131.4＝106.44%。
④应缴土地增值税＝2268.6×50%－2131.4×15%＝814.59（万元）。
3.应缴企业所得税的计算
①收入总额＝90＋4680＋4400＋1200＋10＝10380（万元）。
②销售成本扣除额＝2680×0.2×100÷134＋2700＋1200＋1500×11000÷12000（注：因地下车位未办理产权证不分摊土地成本，税前扣除的土地成本按已出售普通住宅和商业用房面积之和11000平方米÷总建筑面积，总建筑面积＝各类房产面积＝3000＋9000）＝5675（万元）。
③经营税金及附加＝10380×5.6%＝581.28（万元）。
④土地增值税扣除额为814.59万元。
⑤期间费用扣除不变为505.33万元。
⑥应缴企业所得税额＝（①－②－③－④－⑤）×25%＝700.95（万元）。
处置方式三：地下车位未办理产权证，采用三种综合处置方式
向普通住宅购房户出售100个车位永久使用权，取得营业收入1200万元，另按成本价向二、三层商业购房户配套出售22个，取得营业收入88万元，剩下12个车位无偿移交给政府。在土地增值税计算上，地下车位不分摊土地成本，商业和普通住宅开发成本的分摊计算同上，普通住宅的土地增值税计算同上，属于免征。
1.商业用房应缴土地增值税的计算
转让房地产收入4488万元（注:4400＋88），已售面积2000平方米占总可售面积12000平方米的16.67%。
①扣除项目金额＝1500×（1＋10%＋20%）×16.67%＋（1200＋2680×0.2×34÷134）（注：商业用房已售部分应分摊的开发成本1200万元，向二、三层商业购房户配套出源售22个车位和无偿移交给政府12个车位的开发成本136万元）×（1＋10%＋20%）＋4488×5.6%＝2313.13（万元）。
②增值率＝（4488－2313.13）÷2313.13＝94.02%。
③应缴土地增值税＝2174.87×40%－2313.13×5%＝754.29（万元）。
2.应缴企业所得税的计算
①收入总额＝90＋4680＋4400＋1200＋88＝＝10458（万元）。
②销售成本扣除额＝2700＋1200＋1500×11000÷12000＋536（注：地下车位成本）＝5811（万元）。
③经营税金及附加＝585.65（万元）。
④土地增值税扣除额＝754.29（万元）。
⑤期间费用扣除不变为505.33万元。
⑥应缴企业所得税额＝（①－②－③－④－⑤）×25%＝700.43（万元）。
不同处置方式下的税收负担（如图）：
从上述案例来看，地下车位的三种处置方式所产生的税收负担明显不同，方式三与方式一、二相比，营业收入增加78万元，应缴的土地增值税分别减少169.48万元、60.3万元，在各项费用指标不变的情况下，平均税负分别下降1.6%、0.7%。为何会出现上述情况？从税法规定上看，办理了产权证的地下车位属于可售房产，其面积应归入可售面积，相应分摊土地成本，未办理产权证的则无需分摊土地成本。在土地增值税的具体计算上，《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。那么地下车位属于那种清算类别，收入应如何分配？成本应如何分摊？对此，各省都有一些具体规定，但一般是按照受益原则和配比原则来分配收入和归集成本。
由于地下车位与地面建筑属于同一整体不可分割，一般情况下房地产企业对地下车位进行了单独的工程预算，至于地下与地上建筑的共同成本应如何分摊？
《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）第二十一条第五款规定，纳税人同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。
企业所得税计算上，《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第三十三条规定，利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。第二十九条规定，企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象。
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【第11篇】现代服务业交增值税税率是多少
5%，不一样 这张发票纳税100 营业税税目税率表 税 目 征收范围 税率
一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3%
二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3%
三、金融保险业 5%
四、邮电通信业 3%
五、文化体育业 3%
六、娱乐业 歌厅、舞厅、 ok 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%
七、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%
八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5%
九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%
房地产印花税税率是多少?
一、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
二、房地产印花税的税率有两种:第一种是比例税率，适用于房地产产权转移书据，税率为0.05%，同时适用于房屋租赁，税率为1%，房产购销，税率为0.03%;第二种是定额税率，适用于房地产权利证书，包括房屋产权证和土地使用证，税率 为每件5元。
三、契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。
根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第四条规定：契税的计税依据：(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。因此，赠与房产的领受人是需要全额缴纳契税的。
四、《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》(国税发〔2006〕144号)中第一条第二款明确规定：“对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。”赠与房产的契税是全额征收的，即由受领人按照3%的比例缴纳。
【第12篇】企业转让房产增值税税率
我司为一家服务型企业，属于一般纳税人，在 2015 年购买了不动产（非住房），2020 年我司预转让该不动产给甲公司。请问：
a、我司是否可以适用简易计税，按照 5%征收率开具发票？
b、如果甲公司在持有该不动产一段时间以后再次转让该不动产给乙公司，那么甲公司是否可以按照 5%征收率开具发票给乙公司？
答：a.根据描述，贵司属于销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，那么根据财税[2016]36号文附件 2 中第一条第八款第 1 点规定，贵司可以适用简易计税 5%征收率开具发票，但相关进项不可抵扣；也可以选择一般计税方式，适用 9%增值税税率。b.由于甲公司属于在 2016 年 5 月 1 日以后取得的不动产，故，甲公司再将不动产销售给乙公司时，应按照财税[2016]36 号文附件 2 中的第一条第八款第 3 点规定，适用一般计税方法，按照 9%税率开具发票。
相关规定：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策
（八）销售不动产。
1.一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3.一般纳税人销售其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照 5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
【第13篇】2003年增值税税率
一、农产品。
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知(财税字199552号)及现行相关规定执行，并包括挂面，、干姜，姜黄、玉米胚芽、动物骨粒，按照《食品安全国家标准一巴氏杀菌乳》(gb 19645-2010)生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准一灭菌乳》(gb 25190-2010)生产的灭菌乳。
二、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、化肥、农药、农机、农膜。
上述货物的具体征税范围暂继续按照《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税表范注释〉的通知》(国税发1993)151号)及现行相关规定执行，并包括棕榈油、棉籽油、茴油，毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气、西气东输项目上游中外合作开采天然气、中小学课本配套产品(包括各种纸制品或图片)、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编写的境外图书、农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机。
三、饲料
饲料，是指用于动物饲养的产品或其加工品。具体征税范围按照《国家税务总局关于修订饲料'注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》(国税发（1999)39号)执行，并包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。
四、音像制品。
音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。
五、电子出版物。
电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。 载体形态和格式主要包括只读光盘(cd只读光盘cd-rom，交互式光盘cd-i.照片光盘，photo-cd,高密度只读光盘dvd-rom.蓝光只读光盘hd-dvd rom和bd-rom)、一次 写入式光盘(一次写入cd光盘cd-r,一次写入高密度光盘dvd-r、一次写入蓝光光盘 hd-dvd/r,bd-r)、可擦写光盘(可擦写cd光盘cd-rw.可擦写高密度光盘dvd-rw。
可擦写蓝光光盘hddvd-rw和bd-rw.磁光盘mo)、软磁盘(fd)、硬磁盘(hd)，集成电 路卡(cf卡、md卡、sm卡、mmc卡、rr-mmc卡、ms卡、sd卡，xd卡、t-flash卡、记 忆棒)和各种存储芯片。
六、二甲醚
二甲醚，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。
七、食用盐
食用盐，是指符合《食用盐》(gb/t 5461-2016)和《食用盐卫生标准》(gb 2721-2003) 两项国家标准的食用盐。
(财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知，财税(2023年37号)
【第14篇】安装费的增值税税率
如果你的企业销售自产货物同时又提供建筑服务，应如何缴纳增值税？对于这一相关问题，在以下这篇文章中我们分别通过销售自产非自产的材料及设备，四个模块深入为大家剖析相关的涉税问题。
一、 销售自产铝合金门窗同时提供安装服务是否可以简易计税？
a企业为门窗生产销售企业，2023年10月与b公司签订门窗销售合同，合同中约定销售门窗的同时提供安装，并约定总价款为10万元，假定a企业为一般纳税人企业，其增值税应如何缴纳？
涉税分析：
财税2023年36号文件第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
由此可见企业销售自产的门窗应按照混合销售行为缴纳增值税，企业生产门窗主要用于销售同时提供安装服务，所以应从主业按照销售货物13%的税率缴纳增值税。
应缴纳增值税：10/1.13*0.13=1.15万元
二、 销售外购铝合金门窗同时提供安装服务是否可以简易计税？
b企业为门窗安装企业，2023年8月与x公司签订门窗安装合同，合同中约定b公司包工包料，并约定总价款为15万元，假定b企业为一般纳税人企业，其增值税应如何缴纳？
涉税分析：
同样根据财税2023年36号文件第四十条规定来看，b公司的合同应税行为为混合销售行为，虽然b公司合同中约定了包工包料，但b公司的主要业务活动是门窗安装，即b公司应按照建筑服务税目缴纳增值税。
应缴纳增值税：15/1.09*0.09=1.24万元
三、销售自产的电梯同时提供安装服务是否可以简易计税？
2023年10月l公司销售自产的5部电梯给y公司，在销售合同中约定电梯销售的同时并提供安装服务，合同总价款200万元，其中电梯销售款为150万元，安装费50万元，l公司为一般纳税人企业，本次电梯销售业务应如何缴纳增值税？
涉税分析：
国家税务总局2023年42号文件中，关于销售自产机器设备并提供安装服务应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以简易计税的情形，做了明确规定。电梯销售属于机器设备，所以同样适用该文件内容。
按照现行规定，这种情况下纳税人应分别核算机器设备和安装服务的销售额。机器设备销售给甲方后，又交给机器设备销售企业负责安装，可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，机器设备销售企业提供的安装服务也可视为为甲供工程提供的安装服务，可以选择适用简易计税方法计税。
电梯款应缴纳增值税:150/1.13*0.13=17.26万元
安装费用应缴纳增值税：50/1.03*0.03=1.46万元
四、销售外购的电梯同时提供安装服务是否可以简易计税？
e公司为电梯销售企业，2023年8月e公司销售5部电梯给h公司，在销售合同中约定电梯销售的同时并提供安装服务，合同总价款200万元，(其中电梯销售款为150万元，安装费50万元)，e公司为一般纳税人企业，本次电梯销售业务应如何缴纳增值税？
涉税分析：
关于纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务这种情形下又分两种情况：
一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。
若e公司在与h签订销售合同时是总包价，未区分电梯销售款和安装费用，则需要按混合销售13%的税率缴纳增值税。
应缴纳增值税：200/1.13*0.13=23.01万元
二是纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。
若e公司在与h公司签订销售合同时电梯款项与安装费用分开签订，即可以将安装部分采用简易计税缴纳增值税。
电梯款应缴纳增值税:150/1.13*0.13=17.26万元
安装费用应缴纳增值税：50/1.03*0.03=1.46万元
实务中我们上述所讲到的四类情况，实则很清晰明朗。对于材料的销售无论自产或非自产的都应按36号文件中混合销售行为纳税，但两者的不同在于，企业的主业若为货物销售、生产等，企业应按销售货物纳税，若为提供服务应按服务业税目纳税。对于设备的销售2023年42号文件也做了明确的规定，自产的机器设备销售的同时提供安装服务，安装服务可采用简易计税；若为外购的机器设备需要看合同约定为打包价按混合销售纳税，如果价款与安装款分别签订则安装部分可以简易计税。
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【第15篇】租赁不动产增值税税率
出租税费概算
序号
数量（㎡）
单价（元）
项目
税率
年应纳税额
含税收入
不含税收入
1
300,000.00
285,714.29
2
增值税
一般纳税人
9%
3
简易征收
5%
14,285.71
4
小规模
3%
5
城市维护建设税
7%
1,000.00
6
教育费附加
3%
428.57
7
地方教育费附加
2%
285.71
8
印花税
0.10%
285.71
9
房产税
12%
34,285.71
10
6050
土地使用税
5
2,520.83
11
企业所得税
25%
61,726.93
合计缴税
114,819.20
12
综合税率
38.27%
不动产租赁交什么税？
不动产租赁主要涉及的税种有增值税、房产税、附加税、印花税。
增值税：
增值税一般纳税人出租
1、2023年4月30日之前取得的不动产，可以选择适用简易计税的方法，按照5%的征收率计算缴纳应纳税额。
2、2023年4月30日以后取得了的不动产，应当按照3%的预征率。
增值税小规模纳税人出租(不含个人)
1、小规模单位是按照5%的征收率计算应纳税额。
2、个体工商户按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
其他个人(自然人)
1、住房外的不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。
2、住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
房产税：
房产税是向产权所有人征收的，以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据。
纳税人出租不动产的，应于出租房产的次月起，缴纳房产税，应纳房产税=月租金×12%。
附加税：
教育费附加为3%，地方教育费2%，城建税按纳税人所在地区的不同分为7%、5%、1%。
印花税：
个人出租自有房屋，凡用于生产经营的，应在签订合同时按双方订立的书面租赁合同所确定租赁金额的千分之一贴花。
