增值税发票税率栏填写的六种特殊情况（15个范本）

【第1篇】增值税发票税率栏填写的六种特殊情况

根据国家税务总局颁布的一系列相关税收文件规定，对增值税发票税率栏（全电发票此栏为“税率/征收率”）的填写除了13%、9%、6%等常用税率外，还有一些特殊填写方式，现总结如下：

一、税率栏“*”号

1.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）、《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）等规范性文件明确：差额征税时，“税率”栏自动打印“***”。此种情况下，虽然税率栏内填写的是“***”，但是税额栏内不再是“***”，而是有明确有金额与内容的；并且在备注栏内还必须自动打印：“差额征税”字样。

2. 税总函〔2016〕145号和税总货便函〔2017〕127号等规范性文件明确：其他个人即以自然人身份出现的个人（不包括个体户）出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收的，“税率”栏自动打印“***”。

3. 电信公司目前在用的增值税电子普通发票是电信总公司统一开发，全国使用。系统开发时，统一在税率栏打印“*”号。

4. 自然人申请代开增值税普通发票时，对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。

二、税率栏显示“免税”

纳税人对免征增值税项目开具增值税普通发票时，税率栏次显示“免税”字样。

特殊规定：根据《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）规定，纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。

三、税率栏显示“0.5%”

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）规定，自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（二）纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

四、税率栏显示“0%”

发生增值税零税率业务，例如：纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产等，发票税率栏次显示“0%”。

五、税率栏显示“不征税”

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第九条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：601：预付卡销售和充值；602：销售自行开发的房地产项目预收款；603：已申报缴纳营业税未开票补开票；604：代收印花税；605：代收车船使用税；606：融资性售后回租承租方出售资产；607：资产重组涉及的不动产；608：资产重组涉及的土地使用权；609：代理进口免税货物货款；610：有奖发票奖金支付；611：不征税自来水；612：建筑服务预收款；613：代收民航发展基金；614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；616：资产重组涉及的货物。

六、特殊情况

1. 根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定，增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税，即税率栏为“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产”的适用税率。

2. 增值税价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。

【第2篇】不同税率的增值税发票抵扣

版权声明：本文转自《伴税成》，如需了解更多税收优惠政策可了解定（订）月（阅）号《伴税成》

一、哪些“普票”可以抵扣增值税

1.农产品收购发票

农产品收购发票是由收购单位向农业生产者个人开具的发票，用于收购自产免税农业产品。这类发票可以抵扣进项税，计算方法是票面金额乘以9%的税率。

例如，某农业生产者出售自产的农产品给企业，企业向其开具了100元的农产品收购发票，那么该企业可以抵扣进项税9元。

2.收费公路通行费增值税电子普通发票

收费公路通行费增值税电子普通发票是由收费公路经营管理者开具的征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。如果票据左上角有“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率，那么这类发票可以抵扣进项税。

3.桥、闸通行费发票

纳税人支付的桥、闸通行费发票也可以抵扣进项税。计算方法是票面金额除以（1+5%）再乘以5%的税率。

4.国内旅客运输的普通发票

企业购进国内旅客运输服务时，取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的进项税额为发票上注明的税额。

5.飞机票火车票

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单和注明旅客身份信息的铁路车票，可以抵扣进项税。计算方法是票价加燃油附加费除以（1+9%）再乘以9%的税率。

二、其他降低企业增值税的方法

企业选择有税收优惠的园区成立新公司，然后将利润留在园区。

一般是将研发中心采购中心销售中心或者服务中心放在园区，然后业务模式与原公司相似，不会增加太多额外的成本，不需要实体入驻园区。后面正常经营做账按时纳税，从纳税次月开始就可以开始收到扶持奖励，奖励折算有所交总税额的30%-40%，相当于间接降低了增值税。

这种降低增值税的政策一般来源于地方招商引资的政策，当地是非常希望得到发展的，所以对企业的入驻是非常欢迎的，而且也会保护园区的正常运行。只要企业是正规的经营的，那么就是非常安全稳定的。

以上方案仅供参考，如有疑问或需了解更多，欢迎您的留言讨论！更多了解《伴税成》

【第3篇】一般纳税人增值税发票税率

一般增值税纳税人交哪些税？

一般纳税人都需要交的税种：

1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*16%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*16%（增值税专用发票）；

2、应纳城建税=应纳增值税*7%（月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%（月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.02%（有些地方不收）（月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元。

从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），营业税一般税率为5%。

6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。

一般纳税人的 增值税该怎么算

增值税计税方法的一般规定：

一、一般纳税人适用的计税方法

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

二、小规模纳税人适用的计税方法

简易计税方法：

当期应纳增值税额=当期销售额×征收率

【解释】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

三、扣缴义务人适用的计税方法

代扣代缴税额

应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

看完上文，那么小编关于问题“一般增值税纳税人交哪些税”就介绍到这里。你掌握以上的会计内容了吗？

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【第4篇】小规模纳税人增值税发票的税率

创业养成手册第26步：小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项！

老账人在“初创型企业老板必须要关注的三个税种”中有分享到增值税这个税种，简单点来说就是一个商品在交易的过程中产生的价值，就是增加价值的部分需要缴纳增值税。

那么今天老账人就来分享下小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项。

首先，我们需要区分出小规模纳税人和一般纳税人的概念：

小规模纳税人：每一年公司的销售额在规定标准以下，也就是应税年销售额是在500万元以下，并且会计体系核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人：纳税人在连续不超过12个月内累计应征增值税销售额，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模概念是在增值税暂行条例中出现的，如果是小规模纳税人就可以申请按统一的3%税率来开增值税发票。

其实，国家税务总局主要是考虑到刚刚创业公司的不容易，可能会有一部分小企业的账目是不清晰，且生存压力大的情况，所以采取500万营收额作为一刀切的方式来定义小规模纳税人的标志。

因此，小规模纳税人企业有以下特点：

第一，每月10万或每季30万以下，可以免征增值税；

第二，进项发票不能做增值税抵扣；

第三，如果营业额超过第一条规定额度，要全额缴纳增值税。

所以对于第三种的情况下，不论企业的经营是否有增值，都需要缴纳增值税。

这个时候聪明的老板们就会好好利用好这些概念，打好自己的心里算盘。

当然，现在国家也为小规模的的发票问题也逐渐开放了小规模申请专票的窗口。

而且在2023年11月税务总局对外公布的增值税法征求意见稿中，其中第五条非常值得细品，核心点是增值税起征点为季销售额30万元。

因为之前的草案中是没有小规模纳税人和一般人纳税人概念的，所有企业都适用这个30万免征额小规模的概念。

同时，这个30万不仅针对企业，还针对个人，而个人包括个体工商户。

除此之外，增值税专用发票抵扣大概率适用所有企业，包括现在的小规模纳税人。

总的来说，既然现在国家对于小规模纳税人有扶持的政策，那么就是要好好利用起来，同时让自己的企业更加地顺风顺水，扬帆直上。

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【第5篇】劳务费增值税发票税率3

注1：本文所称“税率”，仅指发票票面税率，即增值税税率。

注2：增值税有税率、征收率之分，前者计算销项税额，可以依法抵扣进项税额；后者直接计算应纳税额，不得抵扣进项税额。本文虽称“税率”，但只是俗称、简称，也包括了征收率。

一、加工、修理修配

事实上，增值税范畴，劳务即指“加工、修理修配”。

注3：加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

注4：修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

（一）13%税率

适用于一般纳税人。

（二）3%征收率

适用于小规模纳税人，且无特殊规定情形。

（三）1%征收率

适用于小规模纳税人，且现行政策规定执行至本年底。

然而，更多时候，通俗称呼之下，人们常常把营改增服务项目，也称之为“劳务”，比较常见的，比如劳务派遣服务、建筑服务等。

首先，我们需要区分一下二者之不同：

承包一项建筑工程，双方就“工程”签约，怎么用人与发包单位无关，此乃“建筑服务”。

派遣公司向用人公司派出工人，双方就“工人”签约；上述工人由用人公司管理，此乃“劳务派遣”。

二、建筑服务

（一）9%税率

适用于一般纳税人，一般计税方法。

（二）3%征收率

1、适用于一般纳税人，简易计税方法：甲供工程、清包工项目、营改增老项目；

2、适用于小规模纳税人，且无特殊规定情形。

（三）1%征收率

适用于小规模纳税人，且现行政策规定执行至本年底。

三、劳务派遣

（一）6%税率

适用于一般纳税人，一般计税方法。

（二）5%征收率

适用于简易计税方法、差额计税方法，并且其无论属于一般纳税人，还是属于小规模纳税人。

注5：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（三）3%征收率

适用于小规模纳税人，且无特殊规定情形。

（四）1%征收率

适用于小规模纳税人，且现行政策规定执行至本年底。

注6：差额计税开票情形下，票面税率栏体现“***”字样，备注栏标注“差额征税”。

注7：若依法适用免征增值税情形，票面税率栏体现“免税”字样。

综上所述，目前对于上述“劳务（服务）费”发票来讲，票面税率（征收率）可能包括13%、9%、6%、5%、3%、1%、***、免税等八种情形。

【第6篇】增值税发票税率开错怎么办

专票税率开错了，跨月了，怎么办？

说白了对于销售方就是一个开错发票税率的问题，涉及到如何申报增值税的问题。

a公司2023年1月销售了货物含税价格872.90，本来货物税率是13%，结果开票员给开成了6%。

正确应该开13%，如下：

实际开成了6%,如下：

中途也没发现，如果发现了直接作废就行了，现在没发现，到了申报期，还是得先处理。

那2月怎么申报这张开错的增值税发票？

我们先从理论上的思维来看待这个问题。

理论上就是你此笔销售行为，含税价格872.90，你就应该按13%纳税，你的纳税义务发生时间是1月，你2月申报时候应该申报金额772.47，税额100.42。

这才是正确的申报方式，如果你按发票开具的6%来申报，从理论上说你是申报错误，是适用了错误税率申报。

所以，你需要按正确的13%算出来的金额和税额填写申报表，如图：

这样做有个最大的麻烦就是，比对会出现异常。

增值税申报是会进行比对的，申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。

这个比对就是为了防止纳税人乱申报，申报数据和发票数据有差异的情况应该有正当理由，而且如果申报数据小于开票数据，申报更是无法通过。

这个案例中2月份申报1月，我们按13%价税分离填写申报，实际发票是6%的。

申报的销售额比发票销售额就小，系统就无法比对通过。

提示如下：

但是有差额当然不用怕，我们点击继续申报，系统会进入一窗式比对。

我们填写上实际情况说明继续申报即可，税务局申报异常处理岗位看到审核通过后会自动解锁税控盘。

其实这样是最正规的处理方式，我们按纳税义务时间，按正确的税率及时进行了申报。

虽然比对有异常，但是现在都是网上申请异常比对审核，也不是非常麻烦。

后面，购买方把发票退回。

你红冲了6%的发票，开具了正确的13%的发票，如图：

这个时候呢，开具的红字和蓝字发票你不用再在当月填写申报了，因为之前已经申报过了，再申报就重复了。

你把两个月的开票和申报情况合并起来看，申报就是按13%申报了一次，发票最终也是开了13%的，6%的一正一负被红冲了。

但是这个时候也会有同样的问题，红冲的当月一张红字一张蓝字合计有51.02的税额，但是我们申报表并不填写任何数据了，所以也是有差额的。

这个时候无非就是还要经历一次异常比对罢了。

当月实操中也有人为了不出现比对异常采取将错就错的做法。

也就是开错的当月就按开错的数据申报，这个时候申报和开票是一致的，不会异常。

发票退回红冲的当月，也按红冲的发票和正确的蓝字发票申报。这种方法因为都是按发票的金额和税额填写的申报表，所以比对不会出现问题，但是理论上不符合税法的规定，不过实操中有这种，税务局一般也不会对此过于较真，甚至我们大部分开错税率都是这样方便操作的。

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【第7篇】小规模纳税人增值税发票税率是多少

小规模纳税人增值税税率是3%，国务院另有规定的除外。

【法律依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率。

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

【第8篇】普通增值税发票税率

增值税是以货物以及服务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。自2023年全面推行营改增后，增值税已成为我国第一大税种，基本上已涉及到我们的吃穿住行等方面。

一、增值税发票有哪些税点？

税点即税率，是由国家强制规定的，不同的纳税对象、不同的业务类型，将适用不同的税率。其中增值税涉及专用发票和普通发票，从发票的税率来看，主要表现如下：

1.专用发票

专用发票主要适用于一般纳税人开具（小规模纳税人也可开具，但是税率为3%），专用发票包括13%、9%和6%三档税率，适用于不同的业务类型。

（1）一般的销售或者进口货物和提供劳务适用13%税率。

（2）9%属于优惠税率，包括农产品、农药等农用物资、生活用水、燃气等销售；以及交通运输服务、邮政服务、不动产的销售等部分营改增项目。

（3）6%税率主要是营改增项目，包括金融服务、电信服务、无形资产的销售等。

2.普通发票

普通发票适用于小规模纳税人，实行简易征收，征收率有5%和3%。

增值税税率

二、增值税发票税金如何计算？

税金是根据税率计算而来的，其中增值税涉及含税价和不含税价，其中含税价是包含增值税在内的计税价格，由成本、利润和税金组成，即含税价=不含税价+增值税。为此，我们在购买货物时，要问清楚商家价格是含税价还是不含税价，即使报价一般多为含税价。

增值税具体计算公式如下：

（1）含增值税的价格=不含增值税的价格*（1+增值税税率）

（2）不含增值税的价格＝含增值税的价格/（1+增值税税率）

（3）增值税=不含增值税的价格*增值税税率

增值税计算

案例分析

a企业为一家制造型企业，公司产品为空调，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1月，其发生的部分业务如下：

（1）从b公司（一般纳税人）采购一批原材料，含税价格100万元，税率为13%。

（2）从c公司（小规模纳税人）采购一批原材料，不含税价款10万元，税率为3%。

（3）向d公司销售产品，取得不含税收入100万元。

计算如下：

（1）增值税（进项）=100/（1+13%）*13%=11.5万元

（2）增值税（进项）=10*3%=0.3万元

（3）增值税（销项）=100*13%=13万元

（4）当期应纳增值税=13-11.5-0.3=1.2万元

案例分析

【第9篇】增值税发票票面税率

不管是增值税专用发票，还是增值税普通发票(包括增值税电子普通发票)、通行费电子发票，其票面都有个叫税率的栏次。

虽然写的是税率，但是这个栏次不仅会显示税率，也会显示征收率，甚至还会显示非税率的汉字。实操中，纳税人根据自己适用的税率或者征收率进行选择开票，如果选择错误，那么这张发票肯定开具的就有问题，作为购买方来说，审核税率栏是否和实际交易情况相符也就变得非常重要。

近日，国家税务总局发布2023年9号公告，对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车的征管事宜作出了规定。

其中明确指出，纳税人可以开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

征收率0.5%，税率栏又多了一种显示方式。如果你取得这种样式的发票，别诧异，5月1日后这个新政策就开始执行了。

那么现阶段，我们在日常工作中，可能取得的发票中税率栏有哪些显示方式呢？二哥和大家一起来总结学习一下。

1.税率栏显示13%

13%，一般纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。

所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都使用13%的税率。

特殊情况主要有下面：

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

2.税率栏显示9%

9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9%

9%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。

9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用13%

2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。

3.税率栏显示6%

6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。

除了9%正列举的服务，动产的租赁服务外的其他服务。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务、

除转让土地使用权的其他销售无形资产行为。

4.税率栏显示0%

纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。

零税率比免税更优惠。

零税率是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。

5.税率栏显示5%

5%为征收率。这种主要适用简易计税方法计税且允许全额开票的。比如出租或出售不动产（不含自然人和个体工商户出租住房）；房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目；车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）；转让土地使用权等。

6.税率栏显示3%

小规模纳税人或一般纳税人发生除上述四种5%征收率以外的其他允许简易的应税行为。3%的项目比较多，如果你收到3%税率栏的发票，一定要注意查看销售方是否有可能按3%征收率征税。

比如，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2中关于不动产经营租赁服务的规定确定：公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

如果判断销售行为是不可以简易的，取得3%发票那么就属于不合规发票。

7.税率栏显示1%

1%目前仅仅执行期间为3月1日到5月31日。仅限于小规模纳税人，一般纳税人简易计税没有1%的征收率。

自2023年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

8.税率栏显示0.5%

（注：目前没找到最新的开具出来的发票，大家如果有最新发票开具的，可以给二哥发个）

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

9.税率栏显示***。

三种可能，一是税额栏也显示「***」，表示对方免征增值税。

这张代开的增值税普通发票就是这一种情况。月租金未超过10万，免征增值税，代开了一张免税普通发票，税务局代开的免税发票，税率栏是***。

这张是自然人销售免税农产品在税务局代开的免税发票。

二是税额栏有数，备注栏显示「差额征税」，表示对方选用了差额开票功能；比如劳务派遣业务。

三是税额栏有数，备注栏显示不动产的详细地址，属于个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额情形。

个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。

上面这张代开的增值税专用发票就是这种情况。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%

=285.71

10.税率栏显示*。

属于电信公司提供电信服务。

电信行业的业务是多税率的，而且在目前实际情况来看，在申请开具电子发票时候，电信运营商的收入结构还尚未确定，也就是说多少金额适用多少的税率他们也不知道，很简单的例子就是你充值电话费开票，别人没法给你区分那些是6%，那些是9%，也就没法给你价税分离的开具发票。

这种*号的运营商电子发票符合国税总局相关业务及技术规范，可以通过国家税务局全国增值税发票查验平台进行查验，是正规的增值税普通发票。税率为“*”是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离，不是免税业务，不影响收票方正常使用。

11.税率栏显示免税。

免税实际上就是本身属于应税范围，但是国家处于鼓励和支出特定行业或者特定纳税主体，给予免税的政策优惠。

比如，《增值税暂行条例》规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

《实施细则》规定农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

上述发票属于农业生产者自产自销的自产农产品，所以适用免税政策。开具了免税增值税发票。

还比如本次支持抗疫出台的免税优惠政策。

12.税率栏显示不征税。

特定情形，目前一共13类，编码为601~613

对于不征税项目收到的款项一贯的认识是不开具发票，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

目前，发票开票系统已将编码6“未发生销售行为的不征税项目”增加到13项。

【第10篇】一般纳税人0税率增值税发票

大家的发票软件都完成升级了吧~

最近后台收到了很多小伙伴的咨询

升级之后的开票盘，到底该如何开具1%征收率的发票呢？

别慌！

小编手把手教学

从软件升级讲起，重点突出发票开具操作

都为大家讲得明明白白

快快学起来吧~

一、首先完成开票软件升级

为实现小规模纳税人减按1%征收率开具增值税发票，根据国家税务总局的要求，小规模纳税人使用的增值税发票开票软件需要在3月份开票前进行升级，最低应升级至如下版本：

金税盘版：v2.3.10.200228

税控盘版：v2.0.35.200228

税务ukey版：v1.0.3_zs_20200228

升级步骤详见【江苏税务】微信公众号发布内容：紧急扩散！请务必在3月开票前完成开票软件升级即时享受税收减免政策！

二、准确适用征收率，及时享受优惠政策

根据现行政策规定，小规模纳税人发生应税行为，纳税义务发生时间在3月1日至5月31日的，按照财税2023年13号公告适用减按1%征收率政策开具发票。

3月1日之后，小规模纳税人确需适用3%征收率开具发票的,仅限以下几种情形：

1、纳税人在3月1日前发生纳税义务，已经申报缴税但未开具增值税发票，3月1日之后需要补开增值税发票的；

2、按季申报的小规模纳税人，纳税义务发生时间在1-2月份，但一季度申报前尚未开具发票的；

3、3月1日前已开具3%征收率发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，或者开票有误需要重新开具；

4、因为实际经营业务需要，纳税人放弃享受减按1%征收率纳税或免税政策的。

如果您是小规模纳税人，请务必在选择开具3%征收率发票时确认是否属于上述几类情形，准确适用征收率，及时享受增值税优惠政策！

如果误开了3%征收率，符合作废条件的，可以作废后重新开具；不符合作废条件的，可以按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条和《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年47号）等相关规定开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

三、如何开具1%税率的发票

（一）税务ukey版开票软件

1、2023年3月1日至5月31日，完成升级后点击发票填开，票面税率栏默认1%税率

2、双击“货物或应税劳务名称”栏，勾选需要开具的商品，点击“使用”

3、选择3%税率的商品开具时，票面商品行税率自动替换为1%税率。

4、也可以将1%税率手工修改为其他税率

（二）金税盘版开票软件

1、2023年3月1日至5月31日，小规模纳税人（含转登记小规模纳税人）在开具增值税发票时，税率栏默认1%的征收率。

2、小规模纳税人（含转登记小规模纳税人）在开具增值税发票时，当选择3%税率商品时，票面商品行税率自动替换为1%的征收率。

纳税人也可以在税率栏手动修改为其它税率。

（三）税控盘版开票软件

1、税率栏默认1%的征收率，系统提示税率已改变

2、系统提示纳税人确认当前征收率使用1%

3、税率栏次可根据实际情况选择其他征收率。

来源：纳税服务网

【第11篇】税率为0的增值税发票

来源：西藏自治区税务局

纳税人：增值税小规模纳税人适用3%征收率，符合（财政部 税务总局公告2023年第15号）免征增值税规定，请问如何开具免税发票呢？

西藏税务：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。需要强调的是，小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而不要选择3%、1%、0等征收率，请纳税人一定注意此要求。

【第12篇】增值税发票税率

在营改增以后，我们使用最多的发票，就是增值税发票了。增值税发票在税务系统里面，也是占据了最重要的位置。对于增值税发票，我们还是需要多了解一些的。

普通发票是几个点？

普通发票的点数有很多种，分别为：13%、9%、6%、5%、3%、0。

1、13%适用于货物劳务类。

13%只有一般纳税人才可以使用，并且这个税率增值税普通发票和增值税专用发票是没有区别的。

2、9%适用于建筑服务、房地产以及生活类。

9%也是一般纳税人才可以使用的。并且，9%的税率适用的范围还是很多的。和我们生活息息相关的产品，都是适用于9%的税率。

比方说自来水、天然气、农机、农膜、居民用煤等。

3、6%适用于一般服务类。

6%同样也是只能是一般纳税人才可以使用。服务类包括的内容还是很多，企业在经营这类业务时，也是需要认真对待才可以。

4、5%适用于房屋出租和差额征收方面。

5%是比较特殊的存在，在房屋出租和差额销售方面，一般纳税人和小规模纳税人都可以开具5个点的增值税普通发票。

5、3%是小规模的征收率。

小规模纳税人的发票，一般都是3个点的增值税普通发票。

6、0适用于出口免税方面。

0税率方面，只有出口业务方面才会涉及。另外就是还会有免税的情况存在，即免税农产品方面。需要注意的是，免税和0税率还是有差别的。

但是，我们需要注意的是，0税率并没有出口退税好。企业在选择时，也是考虑清楚。

企业增值税税负率的预警线是多少？

企业增值税税负率，并没有统一的预警线。

具体来说企业的增值税税负率，需要结合企业自身的经营情况以及不同的行业而确定。即使同一个公司，在不同的经营区间、不同的产品结构以及不同的营销战略上面，税负率也会出现很大的差异。

而且增值税税负率并不等于增值税的开票率，可以说企业的增值税税负率要低于增值税的适用税率。

其实对于增值税税负率的问题，企业的业务只要是真实的，税负率是多少都是正常的。企业对于这个问题不必过于纠结。

举例说明：

虎虎财经公司是一般纳税人，2023年11月实现应税收入1000，实际缴纳增值税30。2023年12月实现应税收入1200万元，实际缴纳增值税20。虎虎财经公司这两个月的增值税税负率计算结果如下：

2023年11月增值税税负率=30/1000*100%=3%。

2023年12月增值税税负率=20/1000*100%=2%。

这两个月增值税的税负率，都是结合虎虎财经公司实际业务计算的。虽然有差异，但是我们也不能说虎虎财经公司的税负率有问题。

【第13篇】增值税发票税率是多少

我们所说的发票是各类市场主体在购销商品、货物、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。

发票主要两大种类：增值税专用发票和增值税普通发票两大类。

按照使用场景和形式的不同，增值税普通发票还可以衍生出机打平推式普通发票、卷式发票、定额发票等等。

我们通常所说的'税点'，也就是税率，是由市场主体即纳税人身份及其所从事的行业所决定的，而不是由发票种类决定的。也就是取决于市场主体是一般纳税人还是小规模纳税人。

税法规定小规模纳税人适用3%的征收率。即：

小规模纳税人应纳税额=销售额x3%

一般纳税人按其从事的行业和经营商品的不同，现行税率分为13%、9%、6%和零税率。

一般货物交易适用13%的税率。

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，适用9%的税率。

电信增值服务、金融服务、现代服务、生活服务适用6%的税率。

免税产品和服务适用零税率。

其应纳税额计算公式如下：

一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额

从税收实践中，一般纳税人的名义税率虽然高于小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负率未必高于小规模纳税人。由于纳税人经营状况的不同，其商品附加值低或由于商品竞争等原因，许多一般纳税人真实的税负率大约在1%至2%。有些纳税人因客观原因，在某个时间段甚至会出现进项税额大于销项税额的情形，因而形成留抵税额，造成当月或当季无应纳税额，也就是俗称的'交不着税'。例如，某生产企业为产品更新换代，购置大型的现代化产品生产线，从而导致固定资产进项税额大幅增加，形成留抵税额，或许在一个较长的时间段内，无法缴纳增值税。

小规模纳税人也并非没有可取之处。

顾名思义，小规模纳税人通常都是规模较小的企业。国家为支持小微企业的发展、改善民生、促进就业、改善营商环境，出台了一系列普惠性税收优惠政策，每月不超过10万元销售额的小规模纳税人，免征增值税。

【第14篇】零税率的增值税发票

公众后台有读者发来一张发票。

“帮忙看看这张发票税率那块。我们公司和对方公司都是一般纳税人，对方给我的回复是轮椅是免税的，但我之前了解到 虽然免税和零税率都不用交税，但其实差别很大，不知道这张发票是不是有问题？”

从读者的描述来看，对方应该是享受免税政策，意图开具的是免税的发票。

增值税免税，是指某项应税行为，本身属于应税范围。因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。

免税的项目还是比较多的，比如农业生产者销售自产农产品、销售避孕药品和用具等，国家会经常根据经济情况发布一些新政策，比如最近关于疫情防控的免征增值税的优惠政策。

由于免税本身是征税范围只是国家给与了优惠，所以也应该开具发票，具体如何开具，其实就是开具税率栏为免税字样的发票。

而0税率是什么呢？

零税率不等于免税，零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念。零税率的规定，我们可以从《增值税暂行条例》和财税 2016 36号文中找到相关规定。

《增值税暂行条例》第二条 增值税税率

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条：

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给予退回。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。

由于免税发票和0税率发票的税额都是0，结果都没销项，所以很多人开具都会忽略，免税开成0税率的也屡见不鲜。

但是实际上这两个还是有很大区别的。

所以，严格意义上来说，这种开票算是适用错误税率开具情况，属于不合规发票。

建议如果是长期合作方或者金额较大建议沟通换票以防后患，如果是金额不大或者说换票成本高，也无所谓，一般日常工作中税务也不会纠结于此，如遇检查做出合理解释即可。

免税发票具体如何开具？

金税盘

1.点击系统设置进入，点击商品编码

2.点击增加，按图片显示填写，注意，一定要选择享受免税优惠政策。

3.增加完成后，就可以到开票界面开具发票了。

税控盘

想免税，先学会开票吧，不要乱开，严格按照规定开具，以避免不必要的纳税风险。

【第15篇】增值税发票的税率

01

税控开票软件又升级了

税控开票系统升级了。

1、住房租赁企业减征增值税政策，非个体工商户和非自然人可使用1.5%开具

2、个体工商户和自然人的可使用“按5%减按1.5%”优惠政策

这是为了配合10月1日开始执行的对住房租赁企业而升级的，增加了1.5税率栏开票方式。

如果你是住房租赁企业（按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业），如果你向个人（包括个体）出租了住房或保障性租赁住房，那么你可以减按1.5%缴纳增值税。

发票开具方面，开具1.5%的增值税发票。

所以，从10月1日起，我们发票税率栏显示又增加新成员了。

02

增值税5%→1.5%！

房产税12%→4%！

增值税税率又更新！

《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号 ）发布，明确：

一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

二、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

三、对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用第一条、第二条规定的税收政策，具体为：住房租赁企业向个人出租上述保障性租赁住房，比照适用第一条规定的增值税政策；企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，比照适用第二条规定的房产税政策。

保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

四、本公告所称住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。

本公告所称专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。

五、各地住房城乡建设、税务部门应加强信息共享。市、县住房城乡建设部门应将本地区住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单以及保障性租赁住房项目认定书传递给同级税务部门，并将住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单予以公布并动态更新，共享信息具体内容和共享实现方式由各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同税务部门共同研究确定。

六、纳税人享受本公告规定的优惠政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。

七、本公告自2023年10月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（四）项规定同时废止。

增值税的税率表也随之发生了改变！

03

2023年最新最全税率表

04

增值税税率

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

05

以下13%货物

易与农产品等9%货物相混淆

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

06

增值税征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

附件：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率：

1、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。包括但不限于：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目。（总局公告2023年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2023年第2号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）

（二）3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)36、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）减按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（财政部 税务总局公告2023年第17号，国家税务总局公告2023年第9号）

（五）按照5%征收率减按1.5%征收

1、个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

2、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号 ）

（六）应当适用（非可选择）简易计税：

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1） 寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；

（2）典当业销售死当物品；