小微企业增值税退税（15个范本）

发布时间：2023-12-20 10:28:03 查看人数：61

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小微企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小微企业增值税退税范本，希望您能喜欢。

小微企业增值税退税

【第1篇】小微企业增值税退税

减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。今年我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展具有重要意义。

为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引，后续将根据新出台税费政策情况持续更新。今天带你了解：新出台的税费支持政策——小微企业增值税留抵退税政策。

小微企业增值税留抵退税政策

【享受主体】

符合条件的小微企业（含个体工商户）

【优惠内容】

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

1.符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2023年第14号，以下称2023年第14号公告）规定，抓紧办理小微企业留抵退税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2023年4月30日前、6月30日前集中退还的退税政策。

【享受条件】

1.在2023年12月31日前，纳税人享受退税需同时符合以下条件：

（1）纳税信用等级为a级或者b级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2023年第14号）

2.《财政部税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2023年第17号）

【第2篇】小微企业增值税率

企业在经营的过程中，老板都比较关心交税金额，企业交税是和销售额和利润额挂钩，有对应的比例，以企业常见的税种举例：

1、增值税：小规模企业普票是免增值税（政策目前是到2023年12月31日），专票是3%（不动产租赁5%）；一般纳税人根据行业增值税有6%、9%、13%。

2、附加税：按照增值税乘以12%，小微企业部分有减半；

3、企业所得税：小微企业年度应纳税额100万以内，企业所得税=应纳税额*2.5%，小微企业年度应纳税额100万—300万，企业所得税=应纳税额*5%，企业年度应纳税额超过300万，不属于小微企业，企业所得税=应纳税额*25%（高新企业或者地方鼓励产业除外）。

4、个人所得税：

1）工资薪酬或者劳务报酬，按照阶梯征收，最高45%；

2）分红和股权转让：统一按照20%；

3）个人经营所得，按照5%-35%阶梯征收。

【第3篇】小微企业增值税同时免附加税

小微企业相比一般企业，其税收方面满足一定条件的前提下，可享有减半征收的税收优惠。那么小微企业附加税减半会计分录该怎么做?如何做账?快来一起看看吧!

小微企业附加税减半会计分录，怎么做账?

按照减半征收之后，实际需要缴纳的税款金额做计提，扣缴，其会计分录具体如下：

借：税金及附加——附加税

贷：应交税费——附加税

借：应交税费——附加税

贷：银行存款

小微企业需满足哪些条件?

根据减免政策相关规定可得，小微企业需同时满足以下条件：

1、对于从事国家非限制和禁止行业的企业，其年度应纳税所得额不得高于300万。

2、如果企业是从事国家非限制和禁止行业的，那么人数不得超过300人。

3、企业是从事国家非限制和禁止行业的，则资产总额不得超过5000万。

知识拓展：小微企业所得税返还如何进行会计处理?

附加税减半征收会计分录怎么做?

根据减半之后的进行计提，其会计分录具体如下：

借：税金及附加

贷：应交税费

什么是附加税?

1、附加税，即“正税”的对称，也就是随正税加征的税。

2、由于附加税是按照正税的征收同时而加征的某一税种，所以一般征税标准为正税的应纳税额。比如城市维护建设税，其计税依据就是增值税和消费税的税额。

3、附加税是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。所以一般根据正税的征收标准进行征收。

4、目前，附加税的征收，有着增加社会福利、发展教育等作用。

来源于会计网，责编：慕溪

【第4篇】小微企业月超过3万增值税税率

有个朋友的公司属于小规模纳税人，最近碰上个问题找我咨询，说公司年应纳税所得额（税前利润）为320万元，怎么办？我第一反应就是这哥们真能耐，现在这环境下企业年利润还能有三百多万，着实让人羡慕。

羡慕归羡慕，还是要简单聊聊我这位朋友公司的情况：公司从业人数238人，资产总额为1000万元，年应纳税所得额（税前利润）实际为320万元。这个税额如果按照当前我国对小微企业的认定标准来算，年利润超过300万的企业所得税按照25%全额征收，要缴高达80万元的税率，税后利润仅剩240万。企业虽小，但是税率对老板来说，太大了。如果能进行合理规划，将为企业增加税后利润多37.5万。

解决这个问题之前，要先对当前我国对小微企业的四个认定标准做个了解：

①从事国家非限制和禁止行业；

②年度应纳税所得额不超过300万元；

③从业人数不超过300人；

④资产总额不超过5000万元。

【财政部税务总局公告2023年第13号】明确规定了对于不符合以上限定条件的不能享受小型微利企业所得税优惠政策。并且若企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，还是要按规定补缴企业所得税税款。这就是为什么你会看到企业在汇算清缴后有的是补钱有的是退钱，原因之一就在这里。

那类似于朋友公司的这种情况，如何从顺序上判断问题分根源？首先知道两点：对小微企业年利润不超过100万元的部分，企业所得税实际税负率为2.5%；对小微企业年利润超在100万到300万之间的这个数，企业所得税实际税负率为10%。

网上有个很吹遍天的方案：朋友公司实际从事的行业是咨询服务类，不属于国家禁止或者限制行业，从业人数和资产总额也满足小微企业的认定标准，唯独税前利润320万元高于小微企业的认定标准，但仅超出的20万这部分，如果朋友公司可以将税前利润合理降低至300万元，就可享受小微企业的所得税优惠政策？

关键在于如何调整这部分利润？目前市面流传的大概有十种所谓合理合法调节利润的方法：

1、利用资产重组调节利润；

2、利用关联交易调节利润；

3、利用资产评估消除潜亏；

4、利用虚拟资产调节利润；

5 、利用利息资本化调节利润；

6 、利用股权投资调节利润；

7、利用其他应收款和其他应付款调节利润；

8、利用时间差（跨年度）调节利润；

9、使用不当的收入、费用确认方法调节利润。

举几个例子大家可能就明白了。比如有一些股份制改组企业因主营业务收入和主营业务利润达不到70%，通过将其商品高价出售给其关联企业，使用其主营业务收入和利润“脱胎换骨”。但这种属于虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益，风险和操作方法不是一般人能搞定的；

还有就是采用大大高于或低于市场价格的方式，进行购销活动、资产置换和股权置换。这就是我们上面所说的十种调节方法中的第一种；之前有证券报刊报道某股份公司，以800万元的代价向关联企业承包经营一个农场，在不到一年内获取7200万元的利润。很明显，这是以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩。

有的是以低息或高息发生资金往来，调节财务费用。这个也有案例，之前报道的某公司将12亿元的资金（占其资产总额的69%）拆借给其关联企业。虽然我们不能肯定其资金拆借利率是否合理，但有一点是可以肯定的，该股份公司的利润主要来源于与关联企业资金往来的利息收入。最常见的就是以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润，如某集团公司1997年替其控股的上市公司承担了4500 多万元的广告费，理由是上市公司做的广告也有助于提升整个集团的企业形象。

类似于上面这几种，显然是不符合企业情况。本身操作难度大不说，风险还高。还有一种方法是加速折旧，但是得去跟税务谈，有点跟地主去谈利益的意思。比如是20年的建筑物，定成30年50年的都没问题，前提是拿得出证据来，税务局不管。是不是很懵？因为税法里期限规定20年以上，但又只规定下限没有规定下限封顶，为啥？其实年限越短摊的成本费用就越高，交的企业所得税就少了；反之年限越长每年进的费用就越少，这里你企业所得税就已先交了，税务局当然就不管你了。

但话说回来，虽然小微企业的税收政策优惠力度特别大，在企业处在小微企业认定标准的临界点附近，超出部分较少时候，可以通过方案进行合理的调整，但是任何的调整方案在杰哥看来，都不如做在事前，所以税务税前筹划，对现在很多的企业来讲还是很重要的。

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【第5篇】小微企业增值税政策9万含税

对于小微企业来说，月销售额的标准给弄懵了圈。

3万、9万、10万、30万，到底怎么算啊！

别急，通过下面这图了解一下！

那么，有几个问题我们来给大家详细解答一下！

政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。

根据财税（2016）12号的规定：

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

这其中的“缴纳义务人”没有明确指出是小规模还是一般纳税人，所以均包含。

小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人。

根据财税[2017]76号：

为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

根据国家税务总局公告2023年第52号规定

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

文件明确描述小规模纳税人，所以一般纳税人不得享受。

免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处理。

城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳，没有缴纳增值税，不用在账务上进行计提。

填写申报表时也直接零申报。

增值税按季度申报，地税部分按月申报怎么办？

这个并不难，地税部分的城建税和附加每个月都零申报即可。

总局公告2023年6号公告执行之后随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享，自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息，免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。

也就说如果是地税按月申报的月度可以免于零申报。但是具体看地方是否这样执行了。

增值税需要按纳税义务时间计算并确认，达到免税条件转入损益。

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号印发）第二条第（十）款的规定：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

目前通常做法是计入营业外收入。

【第6篇】增值税的小微企业政策

铅笔道1月18日讯，财政部今日发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（以下简称《通知》）。该《通知》指出，为进一步支持小微企业发展，实施小微企业普惠性税收减免政策。对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业。政策调整前，初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。调整后，企业符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件即可。

《通知》全文如下：

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

财税〔2019〕13号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

六、本通知执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）同时废止。

七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其作为一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。

财政部税务总局

2023年1月17日

财政部税政司、税务总局政策法规司有关负责人就小微企业普惠性税收减免政策问答

问：1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施，政策重点聚焦在哪些方面，在当前形势下有何重要意义？

答：***在中央经济工作会议上强调，要实施更大规模的减税降费，在新年贺词中明确提出了“减税降费政策措施要落地生根”的要求。1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。这是今年减税降费政策的重要内容，也是更大力度减税的重要体现。总体上看，此次推出的小微企业普惠性税收减免政策重点聚焦在三个方面：

一是突出普惠性实质性降税。在小微企业减税政策中，进一步放宽小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。这次小微企业的企业所得税减税，惠及1798万家企业，占全国纳税企业总数的95%以上，其中98%是民营企业，也就是说，我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。

二是实打实、硬碰硬，增强企业获得感。将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税，扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。同时，在降低小微企业实际税负的同时，引入超额累进计税办法，小微企业年应税所得不超过100万元、100万元到300万元的部分，实际税负降至5%和10%，年应纳税所得不超过300万的企业税负降低50%以上。小微企业四项政策均可追溯享受，自今年1月1日起实施。

三是切实可行、简明易行。在小微企业所得税政策方面，通过扩范围、加力度，直接降低实际税负，增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度，减少税收遵从成本。小规模纳税人增值税免税标准, 直接由月销售额3万元提高到10万元。初创科技型企业优惠政策，也是直接提高标准、放宽范围。同时，兼顾地方财力差异，采取了允许地方可在50%幅度内减征6项地方税种和2项附加的措施。

小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。当前我国经济运行稳中有变、变中有忧，外部环境复杂严峻，再推出一批小微企业普惠性税收减免措施，有利于降低创业创新成本，增强小微企业发展动力，促进扩大就业。下一步，财政部、税务总局等部门将按照党中央、国务院决策部署，抓紧按程序推出增值税改革等其他减税降费措施，增强社会获得感，推动形成积极稳定的社会预期。

问：为什么将增值税小规模纳税人免税标准提高至月销售额10万元？

答：近年来，我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠力度，逐步将其免税标准提高至月销售额3万元。本次进一步提高至月销售额10万元，免税政策受益面大幅扩大，且税收优惠方式简明易行好操作，将明显增强企业获得感，更大激发市场活力，支持小微企业发展壮大，更好发挥小微企业吸纳就业主渠道的关键性作用。

问：与此前相比，这次出台的小型微利企业所得税优惠政策有何变化？

答：第一，放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。

第二，引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。

举例说明，一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300*25%=75万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元），所得税负担大幅减轻。

问：初创科技型企业相关的优惠政策是什么？此次政策有什么调整？

答：创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。政策调整前，初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。此次调整将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围，进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业，与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致，从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。

问：此次部分地方税种和相关附加减征的政策是否可以和原有地方税种优惠政策同时享受？

答：已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受本次普惠性税收减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

【第7篇】小微企业增值税超过9万

税款是季度申报，申报的时候才知道是否达标免征增值税；但是，报表是按月的，所以每月正常账务处理；

3/9万元免征增值税，不是直接免征，是达标后免征，每月不知道是否免；

对于财税从业人员，最基本的一项要求就是“细”，平时账务也清清楚楚，将来才能更“舒服”。

1.每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费

2.季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，建议转到“营业外收入”明细科目

3.季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录

不考虑其他情况，账务处理：

【第8篇】小微企业增值税减免

根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第10号），税务总局发布《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号），下面，小编就给大家简单介绍一下此项减免政策。

一、“六税两费”包括哪些税费？

“六税两费”包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加及地方教育附加。

二、减免政策的适用范围有哪些？

此项“六税两费”减免政策适用范围由此前的“增值税小规模纳税人”扩大到“增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户”。

三、福建省减免比例是多少？

依据《关于转发福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（厦财税〔2022〕2号）规定，对福建省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%税额征收“六税两费”。

四、小型微利企业的判定标准是什么？

本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

五、新设立企业如何判定为小型微利企业？

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

六、逾期办理或更正汇算清缴申报的，已享受减免的需要更正申报吗？

逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，对“六税两费”申报进行相应更正。

七、企业由增值税小规模纳税人转为一般纳税人，如何适用减免政策？

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。

增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

上述纳税人如果符合小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。

八、已享受“六税两费”其他优惠政策的，可否叠加享受此项优惠？

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受“六税两费”其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

九、如何办理减免？

纳税人通过电子税务局自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。

十、未及时申报享受“六税两费”减免优惠怎么办？

纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

十一、减免政策的执行期限有多长？

此项“六税两费”减免政策的执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依据

1.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第10号）

2.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）

3.《关于转发福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（厦财税〔2022〕2号）

【第9篇】小微企业增值税税率是

最近有老板问我企业所得税税率有几个？是不是还有2.5%税率。针对疑问，我来回答这个问题：

我国法定的企业所得税税率是25%，小型微利企业优惠税率20%，高新技术企业减按15%税率征收所得税。除了以上税率外，国家还出台了税收优惠政策，针对小微企业优惠政策如下：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

——摘自“财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知”（财税〔2019〕13号）

为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下：

一、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

——摘自“财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告”（财政部税务总局公告2023年第12号）

税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号），进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，现就有关事项公告如下：

一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项

（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）相关规定执行。

—— 摘自“国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告”（国家税务总局公告2023年第8号）

上面是政策原文，翻译过来就是

1、当年企业应纳税所得额（利润总额）低于100万部分，税率=20%*25%*50%=2.5%；

2、当年企业应纳税所得额（利润总额）在100万-300万之间部分，税率=20%*50%*50%=5%；

3、当年企业应纳税所得额（利润总额）超过300万，不享受小微企业税收政策。

如果对条文理解有疑问，欢迎大家在评论区留言！！！

【第10篇】小微企业增值税专票免征

1.小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策从2023年1月1日开始执行，我公司为按季申报的小规模纳税人，1季度货物销售收入9万，服务销售收入25万，能否分别享受小微企业免征增值税优惠？

答：小规模纳税人发生销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

您1季度合计增值税销售额超过30万元，应按规定申报缴纳增值税。

2.我公司是一家旅游公司，增值税小规模纳税人，1季度取得全部价款和价外费用50万元，支付给其他接团旅游企业旅游费30万，1季度可以免征增值税吗？

答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受公告规定的免征增值税政策。

您为按季申报的小规模纳税人，适用按季30万元的免税标准，您差额后的销售额未超过30万元，可以免征增值税。

3.我公司是一家从事劳务派遣的公司，增值税小规模纳税人，1季度取得全部价款和价外费用80万元，支付的工资福利60万，如何填写一季度的增值税申报表？

答：适用差额征税政策的小规模纳税人，是以差额后的余额为销售额，确定是否可享受免税政策。

您在填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表的“免税销售额”相关栏次时，应填写差额后的销售额，同时将可以扣除的差额部分填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》对应栏次中。

4.国家税务总局公告2023年第4号第二条规定：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。请问一般纳税人500万元的销售额标准，也是按照差额后的销售额计算吗?

答：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

因此，一般纳税人500万元的销售额标准仍然按差额扣除的销售额计算。

5.我公司为按季申报小规模纳税人，2023年1季度销售货物4万元，提供服务3万元，销售地下车库20万元。我公司销售地下车库的销售额是否缴纳增值税？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

您1季度合计销售额为27（=4+3+20）万元，未超过30万元免税标准，您销售货物、服务和不动产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策，销售地下车库部分无需缴纳增值税。

6.我公司为按季申报小规模纳税人，2023年1季度销售货物14万元，提供服务10万元，销售地下车库20万元，1季度能否享受小微企业免征增值税优惠？销售地下车库是否缴纳增值税？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（按季纳税30万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的（按季纳税30万元），其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

您1季度合计销售额为44（=14+10+20）万元，剔除销售不动产后的销售额为24(=14+10)万元，因此，您销售货物和服务相对应的销售额24万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产20万元应照章纳税。

7.小规模纳税人免征增值税优惠政策从2023年1月1日开始执行，我公司1月份销售收入28万，可以免征增值税吗？还是按季进行纳税申报吗？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

您公司一月份销售收入28万元，如果选择按月纳税，则一月份需要缴纳增值税；如果选择按季纳税，季节销售额未超过30万元，可以免征增值税。纳税期限不同，会直接影响到您公司享受免税政策的效果，因此，请根据实际情况谨慎选择实行按月纳税或按季纳税。一经选择，一个会计年度内不得变更。

8.我公司为商贸企业，是按季申报的小规模纳税人，1季度免税产品销售额20万，应税产品销售额20万，一季度能否享受小微企业免征增值税优惠政策？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

这里的合计销售额既包括应征增值税销售额，也包括免征增值税销售额和出口免税销售额。您1季度合计季度销售额超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠。您销售免税产品的销售额可按其他优惠政策规定享受增值税减免税。

9.一般纳税人，月销售额未达到10万元的免不免征增值税呢？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

此处的免征增值税政策的适用主体为小规模纳税人，而非一般纳税人。

若您符合政策规定的转登记条件，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

10.国家税务总局公告2023年第4号第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。请问，营改增纳税人可以转登记为小规模纳税人吗？

答：按照公告规定，一般纳税人如果年销售额不超过500万元，即可在2023年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受小微企业免税政策。因此，营改增纳税人满足上述条件的也可转登记为小规模纳税人。

11.我公司为建筑业小规模纳税人，跨地区提供建筑服务，2023年1月取得建筑服务收入20万元，2月和3月无应税收入，是否需要预缴增值税？

答：根据国家税务总局公告2023年4号的规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

若您为实行按季纳税的小规模纳税人，1季度销售额未超过30万元。因此，您取得的20万元，无需在建筑服务发生地预缴税款，也无需填报《增值税预缴税款表》。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。如果您实行按月纳税，1月份销售额已超过10万元，因此，应就20万元在建筑服务发生地预缴税款。

12.4号公告第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。”实务中，很多企业是按项目分别核算的，第一个项目销售额没达到10万，不预缴。当月又有第二个项目销售额也没达到10万，但累计销售额超过10万元，这种情况是否预缴？

答：按照规定，只要在预缴地实现的月销售额未超过10万元（按季纳税30万元的），就无需预缴税款。如果在同一预缴地的销售额累计超过10万元（按季纳税30万元的），则需要预缴税款。

13.我公司为小规模纳税人，增值税按月申报，1月自行开具增值税普通发票销售额5万元，当月向税务机关申请代开增值税专用发票销售额3万，是否开具了增值税专用发票就无法享受小微企业免征增值税优惠了？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

您1月应税行为销售额合计8万元，合计月销售额未超过10万元，可以享受免征增值税优惠。代开增值税专用发票销售额3万元，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

14.小规模纳税人月销售额未到10万，但属于前期已经纳入自行开具专用发票试点的小规模纳税人，通过开票系统自行开具增值税专用发票的部分，需要缴税吗？

答：根据规定，小规模纳税人自行开具增值税专用发票的，应就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。若您自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票，未将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票，即使月销售额未超过10万元，开具的增值税专用发票金额也需要缴纳增值税。

15.某自然人对外出租商铺，一次性收取2023年年租金96万元，是否需要缴纳增值税？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

该自然人对外出租不动产，分摊后月租金为8万元，免征增值税。

16.我公司成立至今未满一年，成立时申请认定为一般纳税人，现想转登记为小规模纳税人，请问转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的标准我们如何判断？

答：根据国家税务总局公告2023年第18号文规定：转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

17.已使用税控设备自开专票的小规模纳税人月销售额未超过10万元，是否可以继续自行开具增值税专用发票？

答：根据国家税务总局公告2023年第4号第十条规定：已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

18.我公司是2023年新成立的鉴证咨询业小规模纳税人，月销售额超过3万元，但未超过10万元，可否自行开具增值税专用发票？

答：自2023年8月开始，总局陆续开展了小规模纳税人自开专用发票试点工作。目前，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

若您在免税标准调整前未申请自开专票，免税标准调整至10万后，小规模纳税人的月度销售额超过10万元或季度销售额超过30万元，才能申请自开专票。您属于2023年新成立的鉴证咨询业的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季30万元），不得自行开具增值税专用发票。

19.我公司是转登记为小规模纳税人的商贸企业，一般纳税人时可以自己开专票，转登记成小规模后还能自开专票吗？

答：根据政策规定，转登记为小规模纳税人，且转登记日前已作增值税专用发票票种核定的小规模纳税人，可继续自行开具增值税专用发票。

您属于转登记为小规模纳税人的商贸企业，可继续自行开具增值税专用发票。

20.已使用增值税发票管理系统的小规模纳税人月销售额未超过10万元，是否需要缴销税控设备？

答：根据国家税务总局公告2023年第4号第十条规定：已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。

21.本次享受地方税种和相关附加减征政策税收优惠的纳税人包括哪些？

答：本次享受地方税种和相关附加减征政策税收优惠的纳税人是指所有增值税小规模纳税人。

22．本次增值税小规模纳税人减征的地方税种和相关附加包括哪些？

答：包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

23．本次地方税种和相关附加减征政策减征比例是多少？

答：按照财政部和国家税务局的规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征地方税种和相关附加，我市执行的减征比例由山东省政府制定。

24．关于纳税人类别变化时减征政策适用时间如何规定的？

答：缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

25．增值税小规模纳税人已经享受其他优惠政策的，是否可以继续享受本次减征政策？

答：增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他税收优惠的，可以叠加享受本次减征政策。

26．纳税人享受减征优惠，是否需要提交其它资料？

答：纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。

27．纳税人未及时享受减征优惠的，是否可以办理退税？

答：纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

28．本次地方税种和相关附加减征政策施行时间是如何规定的？

答：本政策自2023年1月1日起施行。

【第11篇】2023年小微企业增值税起征点

1月9日召开的国务院常务会议决定，对小微企业推出一批新的普惠性减税措施，其中对小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元；大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。

“实实在在减轻了我们的税负，当然高兴啊！”在惠城区桥东街道经营日用品杂货店的个体工商户岑涛，得知国家推出一批新的普惠性减税措施后一脸开心。

岑涛跟记者算了一笔账：“一间杂货店，如果一个月的销售额按3万元计算，平均一天的营业额1000元。店铺的人工、水电、租金等成本一个月要1万元。把增值税起征点提高到10万元，在很大程度上减轻了个体户和小微型企业的税负。”

“我们将密切关注相关政策，及时落实。”市税务局有关负责人介绍，根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，均可以享受财税文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策，即实际税负10%。而应纳税所得额在100万元到300万元之间的企业，不在该项优惠政策范围。

市中小企业局相关负责人介绍，近年来，惠州相继出台了一系列针对中小微型企业的扶持政策，在2023年出台“惠28条”、2023年出台“惠42条”等惠企助企政策措施的基础上，于2023年创新设立“惠州市中小微企业贷款风险补偿基金”，基金规模从启动时的2000万元增加到目前的7500万元，专门用于对合作银行为惠州市符合条件的中小微企业贷款后产生的风险损失给予补偿。此外，2023年还出台了《广东惠州大学生创业孵化基地管理办法》《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》《惠州市进一步降低制造业企业成本支持实体经济发展的十条政策措施》等政策措施。“在国家推出一批针对小微企业的普惠性减税措施后，我们也将加快行动，更好地帮助中小微型企业发展壮大。”

【第12篇】小微企业增值税报表

【导读】：大家也许不知道,如果是有金税盘的减免税,是需要在小微企业增值税纳税申报表上进行填写的,那么大家知道2019小微企业增值税纳税申报表要怎么填写吗?小编在下文中为您做出了详细的回答,同时,将其申报需要注意的事项也在文中一一说明了,一起来看看吧!

2019小微企业增值税纳税申报表怎么填写?

答:1.通过'按季度填报信息'判断是否满足小型微利企业的条件(无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税)

2.查账征收企业申报填写

先填写《减免所得税优惠明细表》第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额.第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额.

第12行'减免所得税额':填报纳税人截至税款所属期末,按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额.

3.核定征收企业申报填写

第12行'应纳税所得额':根据相关行次计算结果填报.核定征收方式选择'核定应税所得率(能核算收入总额的)'的纳税人,本行=第10×11行.核定征收方式选择'核定应税所得率(能核算成本费用总额的)'的纳税人,本行=第10行÷(1-第11行)×第11行.

第13行'税率':填报25%.

第14行'应纳所得税额':根据相关行次计算填报.本行=第12×13行.

第15行'符合条件的小型微利企业减免企业所得税':填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额.本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额.

2019小微企业增值税纳税申报有哪些注意事项?

答:新的小微企业政策及申报表自2023年4月1日起执行,自2023年5月1日起,使用《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)规定的最新报表.

纳税人自2023年5月1日起,无需填报《增值税纳税申报表附列资料(五)》、《营改增税负分析测算明细表》.

1.适用免征增值税政策的小规模纳税人,若销售额未超过免税标准,在纳税申报时,销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表的'免税销售额'相关栏次,具体为:

①个体工商户,填写主表第9栏'免税销售额'和第11栏'未达起征点销售额';

②小微企业,填写主表第9栏'免税销售额'和第10栏'小微企业免税销售额';

③主表第10栏和第11栏不能同时填报.

2.部分行业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票,自开专票的小规模纳税人,申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致, 代开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款,并在申报表中'本期预缴税款'栏次中填写已预缴税款额,而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴, 而是在申报时一并缴纳.

自行开具增值税专用发票的纳税人在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏'税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额'的'本期数'相应栏次中.

3.进入申报表申报时,申报界面会有相关的弹窗和红字提示,表内和表间系统也都有校验规则,大家无需担心不会申报.

关于2019小微企业增值税纳税申报表的填写及2019小微企业增值税纳税申报的注意事项,小编在上文中各用三个步骤就教您轻松搞定,每一栏需要填写的具体内容,小编也为您详细列举出来了,如果对此还有其他方面的疑问,不妨进入会计学堂官网的咨询窗口,与我们的在线答疑老师进行沟通哦!

【第13篇】小微企业增值税优惠政策填报

小规模、一般纳税人，小微企业到底有啥区别？经常有老板分不清这三者的区别，认为一般纳税人可以是小微企业，小规模纳税人一定是小微企业，这是不对的，那怎么区分它们？

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首先来区别一下小规模纳税人和一般纳税人的区别，主要的区别是两个点：

第一个是营业额上的区别，税务规定，小规模纳税人连续累计12个月的开票额，如果超过了500万，就要强制升到一般纳税人，这是小规模纳税人和一般纳税人的第一个区别；

第二个区别主要是增值税率的区别，在2023年小规模纳税人适用的增值税税率是1%。而根据不同的行业，一般纳税人的增值税率分为四个档，分别是13%，9%，6%，还有3%，这就是一个小规模纳税人和一般纳税人第二个区别。

那小微企业又怎么认定呢，小微企业的认定是由三个原则来认定的？

第一，年应纳税所得额不能超过300万。

第二，从业人数不能超过300人。

第三，他的资产总额不能超过五千万。

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一定要同时满足以上三个条件，缺少一条都不能认定为小微企业，那有必要成为小微企业吗？为什么要认定小微企业？有什么好处？它可以享受什么样的税收政策呢？小微企业它主要可以享受到企业所得税的一个税收优惠。那这个税收优惠是什么样的？

第一如果你的企业的年利润在100万以内，那企业的所得税征收率是2.5%。

第二如果你的企业的年利润在100万以上，300万以下，那你企业的所得税的征收率是5%。

如果你的企业符合小微企业，那你的企业就可以享受到它的税收优惠。

但是！2023年年底过后从2023年开始，部分地方的小微企业，年利润在100万以内，按5%实际税率计算缴纳企业所得税，也就是税负率实际5%。感兴趣的老板可以查一下当地的情况，而你的企业的年利润在100万以上，300万以下的，保持不变，还是原来的5%。

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也有很多老板说，往后一年里，小微企业只要年利润在300万以内，可能都是按5%的实际税负率执行。

目前还没有正式的文件出台，以上的内容是参考，目前只有部分地区的系统显示以上内容，具体以官方文件为准！

【第14篇】暂免征收部分小微企业增值税和营业税

如何享受暂免征收增值税优惠政策？申报表如何填写？

政策指引

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。特别需要注意的是，小规模纳税人销售不动产的收入不适用享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

文件依据

根据财政部、国家税务总局共同发布的《关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），小微企业增值税优惠政策执行的截止期限由2023年12月31日延长至2023年12月31日，因此相应延长《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）中相关规定的执行期限。

填写案例

a企业是小规模纳税人，2023年第三季度发生以下业务：转让自建的不动产取得收入15万元，销售一批货物取得收入8万元（其中税务机关代开增值税专用发票3万元），提供建筑服务取得收入6万元，出租不动产取得租金收入1.5万元，上述业务分别核算，且取得的收入均为不含税价款。

分析：根据政策规定，a企业销售货物及劳务季销售额未超过9万元，销售服务、无形资产季销售额未超过9万元，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

因此，a企业2023年10月申报期（所属期2023年7-9月），申报表主表的填报方法如下：

将税务机关代开的增值税专业发票3万元填入第1和第2栏次“货物与劳务”中；将转让自建的不动产取得收入15万元填入第4栏次“服务、不动产和无形资产”中；销售一批货物取得除税务机关代开增值税专业发票以外的收入5万元填入第10栏次“货物与劳务”中，系统会自动将其填入第9栏次“货物与劳务”中；将提供建筑服务取得收入6万元和出租不动产取得租金收入1.5万元，共计7.5万元填入第10栏次“服务、不动产和无形资产”中，系统会自动将其填入第9栏次“服务、不动产和无形资产”中。