小微企业增值税3万元免税（15个范本）

发布时间：2023-12-19 15:04:01 查看人数：43

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小微企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小微企业增值税3万元免税范本，希望您能喜欢。

小微企业增值税3万元免税

【第1篇】小微企业增值税3万元免税

老板，您这公司成立之后得定期维护，记账报税啊…

记啥账？报啥税？少忽悠我，小企业不是月收入3万以内都可以免税的吗？

这…老板您就算能享受免税政策，这不记账，不申报，咋证明你月收入3万以内呢？

都不用交税了，还报什么报？报税有意义吗？

不得不说，这位老板还是了解一些财税政策的，知道“小微企业和个体户月收入3万元以下可以免税”，但这种说法实在是不准确，真正的政策要求又是什么？今天创客菌来跟各位老板说说。

税务政策

国家税务总局公告2023年第57号：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》规定

增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

深圳市增值税小规模纳税人的纳税期限为一个季度。

增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人），应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务季度销售额不超过9万元（含本数，下同），销售服务、无形资产季度销售额不超过9万元的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

这就是最近常说的“月入三万免税”政策了（准确的说，是季入9万免增值税）。

不过要注意一点，虽然文件中说的是“免征”二字，不过这可不是“免征额”的意思，而是“起征点”的意思。

下面创客菌插入一段关于“起征点”与“免征额”的科普：

起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

“免征额”这个概念，“免征”的对象是额度。我国个人所得税施行的就是“免征额”制度。比如工资个税免征额是3500元。收入正好是3500或者不足3500，直接免征。如果收入是3,501元，则要把收入分为两个部分，3,500元和1元。对其中3,500的部分“免征”，1元的部分征税。

起征点的好处是所有纳税人都能受益。

不过，很遗憾，小微企业免征增值税优惠采用的是“起征点”，而并非“免征额”。

文件中说的是，对“3万元（按季征收是9万）以下的纳税人”免征，因此免征对象是特定的纳税人，如果不符合条件，比如3万以上（按季9万以上），那么所有的部分都要征税，不存在一部分免征，只对超出部分征税的情况。

这也就解释了，为什么很多公司的开票额到了起征点附近，就作废，到次月再重开…

啊？还可以有这种操作？

不行！这样很容易就进入税局的重点监控了！

此外，有几点创客菌要特别提醒：

1、城建税、教育附加费、地方教育附加这三个附加税费是根据增值税附征的，所以，当你可以享受增值税免税的时候，附加的自然也不用缴纳了。

2、作为一个企业，你不是只需要缴增值税就可以了，而是还有其他诸多税种要申报，缴纳。如个人所得税、企业所得税、印花税、房产税、土地增值税等等，跟这些税种和“起征点”一点关系没有，所以该报还得报，该缴都得缴。

对于企业要缴哪些税不清楚的，看这一篇：18个税种一次说清楚：其实你要报的也就那几种！

3、上面提到的免税优惠政策，只适用于增值税小规模纳税人，不论你是个体户还是企业，如果是一般纳税人，那这些免税政策，和你一点儿关系也没有~

4、最后一点最重要：不记账不报税的话，这些优惠政策都只是空谈！只有按时申报，才能享受免征优惠，否则税务逾期，不管你理论上该不该缴税，罚金肯定都少不了！

【第2篇】享受小微企业暂免征收增值税优惠政策

小微企业一直是国家扶持的对象，“营改增”试点全面推行以来，财政部、国家税务总局对于小微企业原有的大部分税收优惠政策就采取了“平移模式”。但是，小慧今天要提醒大家，小微企业增值税优惠政策将于2023年12月31日到期!望大家相互告知。

什么是小微企业?

小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小微企业增值税优惠政策

【优惠内容】

1、2023年12月31日前，月销售额2万元(含本数)至3万元(按季纳税9万元)的单位和个人，暂免征收增值税。

2、按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

【享受条件】

此优惠政策适用于增值税小规模纳税人(包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人)。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号) 第六条第(二)项

【案例】如某增值税一般纳税人2023年3月销售货物取得销售收入2.5万元，无其它增值税应税项目，由于企业为增值税一般纳税人，虽然销售额不超过3万元，但还是不得享受小微企业增值税税收优惠政策。此外还要强调，月销售额不超过3万元(含3万元)，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元。也就是说，以一个季度为申报期限的不超过9万元的小规模纳税人才可享受小微企业增值税税收优惠政策。

享受增值税优惠政策的小微企业，如何进行纳税申报?

国家税务总局公告2023年第58号第一条规定，在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第32号)附件3《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。

公告对申报表的格式进行了调整：

一是对申报表中“免税销售额”的填报内容，进一步做了调整细化，新增了3行免税销售额的“其中”数，分别是“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报;

二是在“税款计算”栏目中新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。

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【第3篇】小规模小微企业增值税账务处理

根据现行政策，增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税。这个规定大家应该都很熟悉，但会计分录应该怎么做呢？

在财会[2016]22号文《增值税会计处理规定》有相关内容。《规定》第二大点“账务处理”，第十小点“关于小微企业免征增值税的会计处理规定”写明： “小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。“

主流的做法是，确认收入时：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

符合免税条件时

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

需要提醒的是，转入损益后该笔免征的增值税应计入应纳税所得额缴交相应的所得税。假设该纳税人是企业，适用10%的优惠税率。每个月的销售额按3万计算，一年即是36万，免交的增值税税额上限为36*3%=1.08万。在企业有利润的情况下，该笔1.08万还需缴交1080元的企业所得税。

虽说金额不大，但学习正确的处理方法还是很有必要。

【第4篇】继续执行小微企业增值税

税务局又传来一波利好政策，新的增值税留抵退税来了！这回，不光是先进制造业，终于，小微企业也等到了。这波政策会给哪些企业带来哪些变化呢？

1、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度

增值税留抵退税的对象增加了符合条件的小微企业，包括个体工商户。并且，小微企业还享有一次性退还存量留抵税额。

2、加大制造业等行业增值税期末留抵退税政策力度

加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度。

3、需要符合的条件

4、允许退还的留抵税额的计算公式

值得注意的是，进项构成比例中涉及到的增值税专用发票、增值税电子普票必须是真实、有效的，否则，不但不能享受留抵退税政策，还会受到税务罚款。

为确保发票真实、有效，会计务必提醒员工上传发票到《发票小工具》，员工预填时系统自动查验发票是否重复。

会计在审核发票的同时，系统智能查验发票的真伪情况，这样就杜绝了重复发票、虚假发票出现在账目中。

5、增量留抵税额区分

6、存量留抵税额区分

增值税留抵退税政策是从4月1日起施行，对制造业等行业来说是政策的延续，但对小微企业来说，就是雪中送炭的利好，符合条件的企业可要抓住这项机遇。

【第5篇】小微企业增值税不足2万

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。2023年新的优惠政策也出来了，那么今年对于企业来讲有什么不同呢？去年小规模纳税人企业普票增值税是免税的，专票恢复是3%征收，小微企业所得税应税所得额100万内是按照2.5%征收。

首先在一月九日，国家出台了对于小规模纳税人企业的政策变动，增值税由3%减按1%征收，普票月度10万，季度30万，年度120万是免税的，专票也是按照1%征收，小微企业所得税应税所得额100万内原是2.5%，现在不再减半，按照5%征收了，即应税所得额300万内都是按照5%征收企业所得税，300万以上按照25%征收。

小规模纳税人企业开普票的话比去年多交一个点，但大多数企业都是开专票的，今年专票按照1%征收，整体来讲还是会少缴纳2个点的税负，如果是开普票，年度也有120万普票免税。

今年的小规模纳税人个体工商户还是可以申请核定征收纳税，个税核定税率在0.6%-1%，增值税减按1%征收，综合税负在2%左右，一年可开票是500万内，开取100万的税收支出在2-3万左右。

个体工商户核定征收可以很好的解决企业的一些无票支出，无票收入的问题，还有个人在外承接业务需要给甲方公司开票的行为，都是可以做好的，可以把劳务所得转化为经营所得税，减轻企业的税负压力。

【第6篇】小微企业增值税率

企业在经营的过程中，老板都比较关心交税金额，企业交税是和销售额和利润额挂钩，有对应的比例，以企业常见的税种举例：

1、增值税：小规模企业普票是免增值税（政策目前是到2023年12月31日），专票是3%（不动产租赁5%）；一般纳税人根据行业增值税有6%、9%、13%。

2、附加税：按照增值税乘以12%，小微企业部分有减半；

3、企业所得税：小微企业年度应纳税额100万以内，企业所得税=应纳税额*2.5%，小微企业年度应纳税额100万—300万，企业所得税=应纳税额*5%，企业年度应纳税额超过300万，不属于小微企业，企业所得税=应纳税额*25%（高新企业或者地方鼓励产业除外）。

4、个人所得税：

1）工资薪酬或者劳务报酬，按照阶梯征收，最高45%；

2）分红和股权转让：统一按照20%；

3）个人经营所得，按照5%-35%阶梯征收。

【第7篇】2023年小微企业增值税优惠政策

教育费附加、地教、水利基金、残保，小规模纳税人的税收优惠你都享受了吗？全了！小微企业优惠政策及实务要点！

增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【办理流程】

纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。

【注意事项】

1.10万元（30万元）含免税销售额；

2.适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。

3.纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。

4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。补充：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

7.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

8.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

9.小规模纳税人2023年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2023年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

10.小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

11.已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

12.按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

13.小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）相关规定，向主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策。

14.以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

15.月销售额超过10万元（按季纳税，季度销售额超过30万元）需要就销售额全额计算缴纳增值税。

16.小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填报增值税申报表对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况，应分以下情况填报增值税申报表：若小规模纳税人当期销售额超过10万元（按季30万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。若小规模纳税人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。

17.按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

增值税小规模纳税人减征地方“六税两附加”政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。

【享受条件】

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加的增值税小规模纳税人均可享受该政策。

【办理流程】

纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。

【注意事项】

1.缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

2.纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

3.自然人适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策

4.增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受优惠政策。

【例】以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

小型微利企业享受所得额减计且按20%的税率缴纳企业所得税政策

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

1.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

4.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

5.现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。

6.查账征收与核定征收企业均可享受。

7.“小型微利企业”和“小微企业”两者之间区别“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。

8.个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

9.应纳税额计算根据现行政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税为23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以，当年应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款，而不是28万元。

10.预缴企业所得税从2023年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

11.金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作，实现系统的“自动识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能，可自动判断是否符合小型微利企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”，自动计算优惠税款，自动填写相应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系。

【办理流程】

1.符合条件的小型微利企业，在季度预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容享受减半征税政策，无需进行专项备案。

2.企业享受企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

【注意事项】

1.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号文件的第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

2.原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

3.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

4.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

5.非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

4.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

5.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）

6.《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）

设备器具一次性税前扣除政策

【享受主体】

在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进设备、器具的企业。

【优惠内容】

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【享受条件】

1.所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

2.固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

【办理流程】

1.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

2.企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：

（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（2）固定资产记账凭证；

（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

【注意事项】

1.包括以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产。

2.税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致

企业所得税法实施条例规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。

比如，某企业于2023年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在2023年一次性税前扣除。

3.形成税会差异

企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。

4.企业可自主选择享受一次性税前扣除政策，但未选择的不得变更。

企业未选择享受的，以后年度不得再变更。需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。

5.单位价值超过500万元的固定资产，仍按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）等相关规定执行。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

2.《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）

科技型中小企业相关优惠政策

【享受主体】

科技型中小企业

【政策内容】

在2023年1月1日至2023年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2023年1月1日起，当年具备科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【享受条件】

科技型中小企业须同时满足以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受优惠政策。

【办理流程】

符合条件的企业，通过填写纳税申报表的相关内容享受企业所得税优惠政策，相关资料留存备查。

【注意事项】

科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）

3.《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

4.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

5.《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

6.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）

7.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）

8.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税政策

【享受主体】

小型、微型企业

【优惠内容】

2023年12月31日前，金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。

【享受条件】

根据有关规定，按照从业人员、营业收入、资产总额等指标，各行业小型、微型企业应符合以下标准：

1.农、林、牧、渔业。营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。

2.工业。从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

3.建筑业。营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

4.批发业。从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。

5.零售业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

6.交通运输业。从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。

7.仓储业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

8.邮政业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

9.住宿业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

10.餐饮业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

11.信息传输业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

12.软件和信息技术服务业。从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

13.房地产开发经营。营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

14.物业管理。从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。

15.租赁和商务服务业。从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。

16.其他未列明行业。从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。

【政策依据】

1.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

2.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）

企业免征政府性基金政策

【享受主体】

小微企业

【优惠内容】

1.2023年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由原先按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

2.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。自2023年1月1日起至2023年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

3.自2023年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

【享受条件】

1.免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的缴纳义务人，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）。

2.免征残疾人就业保障金的小微企业，应当安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人），且享受期限仅限于自工商登记注册之日起3年内。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）

2.《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）

3.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

4.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）

【第8篇】小微企业增值税预缴

七月大征期来啦！提醒小型微利企业本月按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2023年首个申报期内一并缴纳。那么小型微利企业如何预缴申报与延缓缴纳企业所得税？具体内容，请一起往下看吧~

小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式，企业自行判断是否符合小型微利企业的条件，并自主选择是否享受延缓缴纳政策。

具体时间段是2023年5月1日至2023年12月31日。

小型微利企业在2023年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2023年首个申报期内一并缴纳。

按规定预缴申报企业所得税，填写申报表相关行次，即可享受延缓缴纳政策。在新修订的企业所得税预缴纳税申报表中：

1.新增模块【按季度填报信息】，企业如实填写当季“从业人数”“资产总额”“国家限制或禁止行业”，系统自动判定当季是否为小微企业；

2.新增行次【l15 减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额】，行内设置“是否延缓缴纳所得税”选项。企业如选“是”，系统自动计算填录可延缓缴纳的企业所得税税款；如选“否”，视同放弃延缓。目前，安徽省电子税务局将该选项默认为“是”。

1、缓缴不代表不预缴申报

未按规定期限纳税申报的，将严重影响企业纳税信用级别评级。（按税种按次扣5分）

2、缓缴不代表不缴纳税款

2023年首个申报期（即2023年1月）内缴纳，不是等汇算清缴一起缴纳。

来源: 国家税务总局宣城市税务局

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【第9篇】小微企业增值税专票免征

1.小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策从2023年1月1日开始执行，我公司为按季申报的小规模纳税人，1季度货物销售收入9万，服务销售收入25万，能否分别享受小微企业免征增值税优惠？

答：小规模纳税人发生销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

您1季度合计增值税销售额超过30万元，应按规定申报缴纳增值税。

2.我公司是一家旅游公司，增值税小规模纳税人，1季度取得全部价款和价外费用50万元，支付给其他接团旅游企业旅游费30万，1季度可以免征增值税吗？

答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受公告规定的免征增值税政策。

您为按季申报的小规模纳税人，适用按季30万元的免税标准，您差额后的销售额未超过30万元，可以免征增值税。

3.我公司是一家从事劳务派遣的公司，增值税小规模纳税人，1季度取得全部价款和价外费用80万元，支付的工资福利60万，如何填写一季度的增值税申报表？

答：适用差额征税政策的小规模纳税人，是以差额后的余额为销售额，确定是否可享受免税政策。

您在填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表的“免税销售额”相关栏次时，应填写差额后的销售额，同时将可以扣除的差额部分填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》对应栏次中。

4.国家税务总局公告2023年第4号第二条规定：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。请问一般纳税人500万元的销售额标准，也是按照差额后的销售额计算吗?

答：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

因此，一般纳税人500万元的销售额标准仍然按差额扣除的销售额计算。

5.我公司为按季申报小规模纳税人，2023年1季度销售货物4万元，提供服务3万元，销售地下车库20万元。我公司销售地下车库的销售额是否缴纳增值税？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

您1季度合计销售额为27（=4+3+20）万元，未超过30万元免税标准，您销售货物、服务和不动产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策，销售地下车库部分无需缴纳增值税。

6.我公司为按季申报小规模纳税人，2023年1季度销售货物14万元，提供服务10万元，销售地下车库20万元，1季度能否享受小微企业免征增值税优惠？销售地下车库是否缴纳增值税？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（按季纳税30万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的（按季纳税30万元），其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

您1季度合计销售额为44（=14+10+20）万元，剔除销售不动产后的销售额为24(=14+10)万元，因此，您销售货物和服务相对应的销售额24万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产20万元应照章纳税。

7.小规模纳税人免征增值税优惠政策从2023年1月1日开始执行，我公司1月份销售收入28万，可以免征增值税吗？还是按季进行纳税申报吗？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

您公司一月份销售收入28万元，如果选择按月纳税，则一月份需要缴纳增值税；如果选择按季纳税，季节销售额未超过30万元，可以免征增值税。纳税期限不同，会直接影响到您公司享受免税政策的效果，因此，请根据实际情况谨慎选择实行按月纳税或按季纳税。一经选择，一个会计年度内不得变更。

8.我公司为商贸企业，是按季申报的小规模纳税人，1季度免税产品销售额20万，应税产品销售额20万，一季度能否享受小微企业免征增值税优惠政策？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

这里的合计销售额既包括应征增值税销售额，也包括免征增值税销售额和出口免税销售额。您1季度合计季度销售额超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠。您销售免税产品的销售额可按其他优惠政策规定享受增值税减免税。

9.一般纳税人，月销售额未达到10万元的免不免征增值税呢？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

此处的免征增值税政策的适用主体为小规模纳税人，而非一般纳税人。

若您符合政策规定的转登记条件，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

10.国家税务总局公告2023年第4号第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。请问，营改增纳税人可以转登记为小规模纳税人吗？

答：按照公告规定，一般纳税人如果年销售额不超过500万元，即可在2023年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受小微企业免税政策。因此，营改增纳税人满足上述条件的也可转登记为小规模纳税人。

11.我公司为建筑业小规模纳税人，跨地区提供建筑服务，2023年1月取得建筑服务收入20万元，2月和3月无应税收入，是否需要预缴增值税？

答：根据国家税务总局公告2023年4号的规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

若您为实行按季纳税的小规模纳税人，1季度销售额未超过30万元。因此，您取得的20万元，无需在建筑服务发生地预缴税款，也无需填报《增值税预缴税款表》。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。如果您实行按月纳税，1月份销售额已超过10万元，因此，应就20万元在建筑服务发生地预缴税款。

12.4号公告第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。”实务中，很多企业是按项目分别核算的，第一个项目销售额没达到10万，不预缴。当月又有第二个项目销售额也没达到10万，但累计销售额超过10万元，这种情况是否预缴？

答：按照规定，只要在预缴地实现的月销售额未超过10万元（按季纳税30万元的），就无需预缴税款。如果在同一预缴地的销售额累计超过10万元（按季纳税30万元的），则需要预缴税款。

13.我公司为小规模纳税人，增值税按月申报，1月自行开具增值税普通发票销售额5万元，当月向税务机关申请代开增值税专用发票销售额3万，是否开具了增值税专用发票就无法享受小微企业免征增值税优惠了？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

您1月应税行为销售额合计8万元，合计月销售额未超过10万元，可以享受免征增值税优惠。代开增值税专用发票销售额3万元，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

14.小规模纳税人月销售额未到10万，但属于前期已经纳入自行开具专用发票试点的小规模纳税人，通过开票系统自行开具增值税专用发票的部分，需要缴税吗？

答：根据规定，小规模纳税人自行开具增值税专用发票的，应就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。若您自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票，未将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票，即使月销售额未超过10万元，开具的增值税专用发票金额也需要缴纳增值税。

15.某自然人对外出租商铺，一次性收取2023年年租金96万元，是否需要缴纳增值税？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

该自然人对外出租不动产，分摊后月租金为8万元，免征增值税。

16.我公司成立至今未满一年，成立时申请认定为一般纳税人，现想转登记为小规模纳税人，请问转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的标准我们如何判断？

答：根据国家税务总局公告2023年第18号文规定：转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

17.已使用税控设备自开专票的小规模纳税人月销售额未超过10万元，是否可以继续自行开具增值税专用发票？

答：根据国家税务总局公告2023年第4号第十条规定：已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

18.我公司是2023年新成立的鉴证咨询业小规模纳税人，月销售额超过3万元，但未超过10万元，可否自行开具增值税专用发票？

答：自2023年8月开始，总局陆续开展了小规模纳税人自开专用发票试点工作。目前，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

若您在免税标准调整前未申请自开专票，免税标准调整至10万后，小规模纳税人的月度销售额超过10万元或季度销售额超过30万元，才能申请自开专票。您属于2023年新成立的鉴证咨询业的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季30万元），不得自行开具增值税专用发票。

19.我公司是转登记为小规模纳税人的商贸企业，一般纳税人时可以自己开专票，转登记成小规模后还能自开专票吗？

答：根据政策规定，转登记为小规模纳税人，且转登记日前已作增值税专用发票票种核定的小规模纳税人，可继续自行开具增值税专用发票。

您属于转登记为小规模纳税人的商贸企业，可继续自行开具增值税专用发票。

20.已使用增值税发票管理系统的小规模纳税人月销售额未超过10万元，是否需要缴销税控设备？

答：根据国家税务总局公告2023年第4号第十条规定：已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。

21.本次享受地方税种和相关附加减征政策税收优惠的纳税人包括哪些？

答：本次享受地方税种和相关附加减征政策税收优惠的纳税人是指所有增值税小规模纳税人。

22．本次增值税小规模纳税人减征的地方税种和相关附加包括哪些？

答：包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

23．本次地方税种和相关附加减征政策减征比例是多少？

答：按照财政部和国家税务局的规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征地方税种和相关附加，我市执行的减征比例由山东省政府制定。

24．关于纳税人类别变化时减征政策适用时间如何规定的？

答：缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

25．增值税小规模纳税人已经享受其他优惠政策的，是否可以继续享受本次减征政策？

答：增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他税收优惠的，可以叠加享受本次减征政策。

26．纳税人享受减征优惠，是否需要提交其它资料？

答：纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。

27．纳税人未及时享受减征优惠的，是否可以办理退税？

答：纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

28．本次地方税种和相关附加减征政策施行时间是如何规定的？

答：本政策自2023年1月1日起施行。

【第10篇】小微企业增值税优惠政策

纳税筹划是建立在合法的前提下，利用好国家的税费优惠政策是首选，企业负责人和财务人员一定要了解本行业的税费优惠政策。我的文章主要帮助的是小企业，老板们一定要懂财税知识。

税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。翻译成白话，就是国家想帮助谁扶持谁就会针对谁出台优惠政策。

小企业单个体量不大，但是解决了就业，社保等大问题，是国民经济重要的组成部分，抵抗风险能力比较弱。国家这几年密集出台了针对小企业的税费优惠政策，扶持态度不言而喻，作为小企业一定要用好用尽国家的优惠政策。

一、企业一般缴纳哪些税费：

1、18个税种：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、房产税、印花税、船舶吨税、车辆购置税、关税、契税、烟叶税、环保税和耕地占用税。其中有12个税种已经立法。

重要的常见的税种是增值税、所得税（企业和个税）、附加税等

2、7种费：教育费附加、文化事业建设费、社保费（含养老医疗失业工伤大病）

3、2种基金：废弃电器电子产品处理基金、水利防洪基金。

4、代收费：地方教育费附加、工会经费，残疾人保障金等也由税务代收。每个地区每个行业不同，每个企业需要缴纳的代收费不同。比如重庆的土地闲置费、城镇垃圾处理费也由税务代收。

这里是简单罗列交那些税费，可以看出来企业的负担是非常重的。如果单纯为了少缴税而少交，风险非常大，也容易被查到。

二、优惠方法有14种（可能还不止）：

税费的优惠比较繁杂，花样也多，比如有减税、免税、延期纳税、出口退税、再投资退税、即征即退、先征后返、税收抵免、投资抵免、起征点、免征额、加速折旧、加计扣除、减计收入等

三、优惠是分税种优惠的，就是不同的税种有不同的优惠方法。

看到这里是不是乱了，几十种税费+14种优惠方法+不同的税种不同的优惠方法=老板和财务不知道能享受那些优惠了。

我们站在小企业角度，分税种看下能享受那些优惠，企业的大小通常以销售额来分

一、小规模企业增值税优惠：

不分行业以12个月累计销售额500万为界，分为小规模纳税人和一般纳税人。

1、小规模企业免销售额优惠， 小规模纳税人自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元（季度销售额45万）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

这个优惠针对的是开出去的普票和无票收入，如果开出去的是专用票，不管超没超15万（季度销售额45万）都要缴税。比如季度销售总额没有超过45万，开专票部分缴税，开普票部分免税。

2、小规模企业增值税税率优惠：除了上面的免销售额外，还有降低征收率的优惠。小规模企业的征收率是3%，2023年的优惠是由3%减按1%执行，此项优惠延续的文件还没有出台，但是开票系统有通知，大概率会延续到2023年12月31日。

应纳增值税税额=含税销售额÷（1+1%）×1%。

3、小规模企业附加税优惠：缴纳了增值税后还需要缴纳附加税，申报系统会自动计算。

自2023年1月1日起，对“六税两费”的税收优惠政策目前暂继续延续减按50%的税率进行征收。

六税两费中的“六税”是指印花税（不含证券交易印花税）、资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、城市维护建设税；而“两费”是指地方教育附加与教育费附加。

二、企业所得税优惠

1、减额+降税率优惠： “小型微利企业”出至于企业所得税法及其实施条例，主要用于企业所得税优惠政策方面（小规模企业是增值税里面的说法）。小型微利企业同时符合三个条件：资产规模不超过5000万；从业人数不超过300人；应纳税所得额不超过300万。

申报系统会通过提交的财报会自动识别是不是小微企业，小微企业可能是小规模企业，也可能是一般纳税人。

小微企业的所得税是分两段算：

小微企业年度应纳税所得额（理解为毛利、税前利润）没有超过100万元部分，则计入到应纳税所得额减按12.5%的税率计算，而企业所得税再按照20%的税率进行缴纳，综合可得出按照2.5%的税率计算出企业所得税纳税额+年度应纳税所得额在100万元至300万元之间的部分，应纳税所得额是减按50%的税率进行计算，再按20%的税率计算企业所得税，即综合可得按照10%的税率来计算企业所得税。

1）、翻译成白话就是公式：

应纳所得税=a段（毛利100万内）*税率2.5%+b段（毛利100-300万内）*税率10%

这里的税率不是国家规定的，是推算出来的综合税率。如果总金额在a段内，b段就是0。

应纳所得税=100万内部分*12.5%*20%+（100-300）万部分*50%*20%

2）、应纳税所得额大于300万（不是小微企业了）没有所得税优惠：301万*25%

2、不超过500万的固定资产，允许一次性扣除

3、研发费用税前加计扣除

所得税的优惠有很多，就不列举了，一般会计都知道。

三、其他税费优惠

印花税：2023年1月1日-2023年12月31日对金融机构对小型企业、微型企业签订的借款合同免印花税。

工会经费：对小微企业2023年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策继续执行。

残保金：残保金根据各地政策执行

残保金分档优惠：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到1.5%比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。

残保金免征政策：在职职工小于等于30人，可以免征。

总结：上面提到的增值税+所得税+附加税的优惠，不分行业都可以叠加享受，实际上国家对小微企业、小规模企业的优惠扶持力度是非常大的。尤其是小规模企业+小微企业的，优惠可以做到膝盖斩了。这些优惠不需要去申请，申报表上自动计算自动享受。税务局这几年也把企业享受税费优惠当重要工作抓。

老板们把企业的数据往上面一套就知道要交好多税，如果企业正常经营，正常做账报税，做好筹划完全可以合法的大幅度降低税负，没必要为了少缴税而少交。老板们把精力放在如何拓展业务上，销售额越大享受的优惠越大，筹划的空间也越大。

新成立企业、小规模转一般纳税人、注销企业等关键时点考虑清楚后再行动。多点工资请个有经验、负责任的会计是非常值得的。

祝各位老板，生意兴隆！虎年发大财！

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【第11篇】小微企业增值税报表

【导读】：大家也许不知道,如果是有金税盘的减免税,是需要在小微企业增值税纳税申报表上进行填写的,那么大家知道2019小微企业增值税纳税申报表要怎么填写吗?小编在下文中为您做出了详细的回答,同时,将其申报需要注意的事项也在文中一一说明了,一起来看看吧!

2019小微企业增值税纳税申报表怎么填写?

答:1.通过'按季度填报信息'判断是否满足小型微利企业的条件(无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税)

2.查账征收企业申报填写

先填写《减免所得税优惠明细表》第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额.第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额.

第12行'减免所得税额':填报纳税人截至税款所属期末,按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额.

3.核定征收企业申报填写

第12行'应纳税所得额':根据相关行次计算结果填报.核定征收方式选择'核定应税所得率(能核算收入总额的)'的纳税人,本行=第10×11行.核定征收方式选择'核定应税所得率(能核算成本费用总额的)'的纳税人,本行=第10行÷(1-第11行)×第11行.

第13行'税率':填报25%.

第14行'应纳所得税额':根据相关行次计算填报.本行=第12×13行.

第15行'符合条件的小型微利企业减免企业所得税':填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额.本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额.

2019小微企业增值税纳税申报有哪些注意事项?

答:新的小微企业政策及申报表自2023年4月1日起执行,自2023年5月1日起,使用《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)规定的最新报表.

纳税人自2023年5月1日起,无需填报《增值税纳税申报表附列资料(五)》、《营改增税负分析测算明细表》.

1.适用免征增值税政策的小规模纳税人,若销售额未超过免税标准,在纳税申报时,销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表的'免税销售额'相关栏次,具体为:

①个体工商户,填写主表第9栏'免税销售额'和第11栏'未达起征点销售额';

②小微企业,填写主表第9栏'免税销售额'和第10栏'小微企业免税销售额';

③主表第10栏和第11栏不能同时填报.

2.部分行业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票,自开专票的小规模纳税人,申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致, 代开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款,并在申报表中'本期预缴税款'栏次中填写已预缴税款额,而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴, 而是在申报时一并缴纳.

自行开具增值税专用发票的纳税人在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏'税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额'的'本期数'相应栏次中.

3.进入申报表申报时,申报界面会有相关的弹窗和红字提示,表内和表间系统也都有校验规则,大家无需担心不会申报.

关于2019小微企业增值税纳税申报表的填写及2019小微企业增值税纳税申报的注意事项,小编在上文中各用三个步骤就教您轻松搞定,每一栏需要填写的具体内容,小编也为您详细列举出来了,如果对此还有其他方面的疑问,不妨进入会计学堂官网的咨询窗口,与我们的在线答疑老师进行沟通哦!

【第12篇】小微企业增值税要税价分离吗

文章来源：中国会计视野疯狂税客

原标题为：小微企业免征的增值税记哪个科目

身为会计人，周而复始的重复着一件工作——记账结账，很多“外行人”觉得，记账不是挺简单的吗?写清楚收支不就结了?!你要是这么想就错了，身为会计人，还需要掌握所有的会计科目，一旦科目记错了，税务申报也会跟着被影响，很可能导致涉税风险。所以会计人，掌握会计科目的分类是非常有必要的。下面小编为大家整理了一篇关于会计科目的文章——小微企业免征的增值税记哪个会计科目？希望对大家有帮助。

小微企业免征的增值税记哪个会计科目？

1、营业外收入科目

之前确实有明文规定，符合小微企业企业按月进行计提应交增值税，再汇总增值税纳税期的销售额，据此判断是否符合小微企业优惠条件，若符合，将免征的增值税额转入“营业外收入”科目。

......

对，就是《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号印发)。计提还是要计提，但满足优惠条件时结转的科目就没有具体明确了，“在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。”

“当期损益”又产生许多派别。由于没有明确到具体科目，有人就主张仍按照旧规定记“营业外收入”;有人建议记“主营业务收入”;有人观点平时不计提，以含税价确认收入，如符合小微条件无需再价税分离，省心省事。

笔者看得是眼花缭乱，好不热闹。但总感觉各派均不符合规定。

2、当期损益类的科目有哪些

我们知道，每个会计期末，要将损益类科目结转至本年利润科目，所以为本年利润科目服务的科目均为损益类科目。具体包括：

①收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、其他收益等;

②费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等;

③直接计入当期利润的利得:营业外收入;

④直接计入当期利润的损失:营业外支出。

不难发现，旧规定记入“营业外收入”科目亦属“当期损益”，小微企业免征的增值税，难道真的如有些人的主张一样记入该科目吗?

3、其他收益科目

我们来看，小微企业免征的增值税会计确认适用哪个准则呢?小微企业免征的增值税政策仅与销售额的大小有关，不能适用收入准则，应适用政府补助准则!

修订后的政府补助准则新增“6117其他收益”科目，专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。

“其他收益”科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。对于总额法下与日常活动相关的政府补助，企业在实际收到或应收时，或者将先确认为“递延收益”的政府补助分摊计入收益时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“递延收益”等科目，贷记“其他收益”科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

准则规定，“其他收益”在“营业利润”之上单独列报，也反映了小微企业免征增值税确认的其他收益，与企业的日常活动有关，不适宜确认为“主营业务收入”，更不能归属为与日常活动无关的“营业外收入”。

笔者提醒，注意与“其他综合收益”科目的区别，该科目属于所有者权益类的科目，名字貌似，但核算范围截然不同。

4、小微企业免征增值税的会计处理：

①按月确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

②季度销售额满足小微企业免征增值税条件时

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

以上就是中公财经小编给大家带来的关于会计科目——小微企业免征的增值税记哪个会计科目？相关问题解答，想要获取更多会计科目相关内容，可关注中公会计考试网“会计实操培训”，小编将为大家持续更新。

原文链接：http://shuo.news.esnai.com/article/201811/182691.shtml

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【第13篇】延续小微企业增值税政策的通知

导语：2023年增值税小规模纳税人免征增值税政策，该项政策在明天就截止了，官方迟迟没有正式文件明确政策在2023年是否继续延续执行，但是在涉税软件有提示，提示政策延续。

为进一步支持小微企业发展，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

该项政策在明天就截止了，但是官方迟迟没有正式文件明确政策在2023年是否继续延续执行，但是在涉税软件有提示，提示政策延续。

其实税总每次都这样，时间到了，政策还没到，都是通过其他渠道散布出去的。不过政策的延续和很多人的预计一样，毕竟目前疫情还在继续，刚刚放开，大家还在恢复，政策还会延续一段时间，不过具体要等政策文件，言十将和大家一起关注最新政策走向。

【第14篇】2023年小微企业增值税如何申报

减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。今年我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展具有重要意义。

为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引，后续将根据新出台税费政策情况持续更新。今天带你了解：新出台的税费支持政策——小微企业增值税留抵退税政策。

小微企业增值税留抵退税政策

【享受主体】

符合条件的小微企业（含个体工商户）

【优惠内容】

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

1.符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2023年第14号，以下称2023年第14号公告）规定，抓紧办理小微企业留抵退税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2023年4月30日前、6月30日前集中退还的退税政策。

【享受条件】

1.在2023年12月31日前，纳税人享受退税需同时符合以下条件：

（1）纳税信用等级为a级或者b级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2023年第14号）

2.《财政部税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2023年第17号）

（国家税务局）

【第15篇】小微企业增值税免征

转‬自‬二哥税税念

小规模月销售额15万以下免征增值税政策目前已经到期。

同时到期的，还有财政部、税务总局公告2023年第15号的政策，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

这两个政策是否延续？

目前还没有正式文件出台，我们只有耐心等待。（实操怎么执行，可以按照当地税务局的要求进行）

这两个政策都是涉及小规模免增值税，同时存在是否冲突？是否3%免税后，小规模季度45万免税政策就没用了？没有存在的必要了？

当然不是，虽然有重叠的部分，但是也有各自存在的价值。

01#

小规模季度45万政策目前官方政策截止日期是22年12月31日。

这个政策实行了很多年了，而且一直以来标准都在不断提高，二哥个人认为政策延续的可能性非常大。

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如果小规模纳税人平时仅仅适用3%的征收率的情况下，好像是用不上季度45万免征增值税这个政策了。

因为不管纳税人销售额是否突破季度45万，小规模纳税人都是开普通免税发票享受免税，放弃免税开的3%的专票按3%纳税。

确实是用不上这个季度45万这个免税政策了。

但是大家别忘记了，小规模纳税人不仅有3%的征收率，还有5%的征收率。

征收率5%

1.销售不动产小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.出租不动产小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。4.劳务派遣服务小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。5.安全保护服务纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。依据：1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）2.《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）3.《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）对于5%征收率的业务并没有直接免税的政策，那么在有5%业务的情况下，如果季度销售额不超过45万的话，这个政策其实还是可以用的。