小微企业增值税免征（15个范本）

【第1篇】小微企业增值税免征

转‬自‬二哥税税念

小规模月销售额15万以下免征增值税政策目前已经到期。

同时到期的，还有财政部、税务总局公告2023年第15号的政策，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

这两个政策是否延续？

目前还没有正式文件出台，我们只有耐心等待。（实操怎么执行，可以按照当地税务局的要求进行）

这两个政策都是涉及小规模免增值税，同时存在是否冲突？是否3%免税后，小规模季度45万免税政策就没用了？没有存在的必要了？

当然不是，虽然有重叠的部分，但是也有各自存在的价值。

01#

小规模季度45万政策目前官方政策截止日期是22年12月31日。

这个政策实行了很多年了，而且一直以来标准都在不断提高，二哥个人认为政策延续的可能性非常大。

02#

如果小规模纳税人平时仅仅适用3%的征收率的情况下，好像是用不上季度45万免征增值税这个政策了。

因为不管纳税人销售额是否突破季度45万，小规模纳税人都是开普通免税发票享受免税，放弃免税开的3%的专票按3%纳税。

确实是用不上这个季度45万这个免税政策了。

但是大家别忘记了，小规模纳税人不仅有3%的征收率，还有5%的征收率。

征收率5%

1.销售不动产小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.出租不动产小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。4.劳务派遣服务小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。5.安全保护服务纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。依据：1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）2.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）3.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）对于5%征收率的业务并没有直接免税的政策，那么在有5%业务的情况下，如果季度销售额不超过45万的话，这个政策其实还是可以用的。

二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具的5%的增值税普通发票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

适用5%的部分不免税，但是因为纳税人季度销售额40万，不超过45万免税，所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

所以，45万免税的政策依旧有存在的价值。

03#

3%的业务开免税普通发票享受免税虽然用不上这个45万的标准，但是在实际申报表填写上，目前政策还是在以45万表界限，区分填写申报表。

二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

纳税人季度销售额40万，专票部分纳税，普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

专票纳税部分填写相应的征税栏次。

申报表如下：

二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票）。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

销售额100万，合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

所以申报表填写如下：

申报表其实都还有45万的影子存在。

【第2篇】小微企业增值税不足2万

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。2023年新的优惠政策也出来了，那么今年对于企业来讲有什么不同呢？去年小规模纳税人企业普票增值税是免税的，专票恢复是3%征收，小微企业所得税应税所得额100万内是按照2.5%征收。

首先在一月九日，国家出台了对于小规模纳税人企业的政策变动，增值税由3%减按1%征收，普票月度10万，季度30万，年度120万是免税的，专票也是按照1%征收，小微企业所得税应税所得额100万内原是2.5%，现在不再减半，按照5%征收了，即应税所得额300万内都是按照5%征收企业所得税，300万以上按照25%征收。

小规模纳税人企业开普票的话比去年多交一个点，但大多数企业都是开专票的，今年专票按照1%征收，整体来讲还是会少缴纳2个点的税负，如果是开普票，年度也有120万普票免税。

今年的小规模纳税人个体工商户还是可以申请核定征收纳税，个税核定税率在0.6%-1%，增值税减按1%征收，综合税负在2%左右，一年可开票是500万内，开取100万的税收支出在2-3万左右。

个体工商户核定征收可以很好的解决企业的一些无票支出，无票收入的问题，还有个人在外承接业务需要给甲方公司开票的行为，都是可以做好的，可以把劳务所得转化为经营所得税，减轻企业的税负压力。

【第3篇】2023年小微企业增值税起征点

1月9日召开的国务院常务会议决定，对小微企业推出一批新的普惠性减税措施，其中对小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元；大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。

“实实在在减轻了我们的税负，当然高兴啊！”在惠城区桥东街道经营日用品杂货店的个体工商户岑涛，得知国家推出一批新的普惠性减税措施后一脸开心。

岑涛跟记者算了一笔账：“一间杂货店，如果一个月的销售额按3万元计算，平均一天的营业额1000元。店铺的人工、水电、租金等成本一个月要1万元。把增值税起征点提高到10万元，在很大程度上减轻了个体户和小微型企业的税负。”

“我们将密切关注相关政策，及时落实。”市税务局有关负责人介绍，根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，均可以享受财税文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策，即实际税负10%。而应纳税所得额在100万元到300万元之间的企业，不在该项优惠政策范围。

市中小企业局相关负责人介绍，近年来，惠州相继出台了一系列针对中小微型企业的扶持政策，在2023年出台“惠28条”、2023年出台“惠42条”等惠企助企政策措施的基础上，于2023年创新设立“惠州市中小微企业贷款风险补偿基金”，基金规模从启动时的2000万元增加到目前的7500万元，专门用于对合作银行为惠州市符合条件的中小微企业贷款后产生的风险损失给予补偿。此外，2023年还出台了《广东惠州大学生创业孵化基地管理办法》《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》《惠州市进一步降低制造业企业成本支持实体经济发展的十条政策措施》等政策措施。“在国家推出一批针对小微企业的普惠性减税措施后，我们也将加快行动，更好地帮助中小微型企业发展壮大。”

【第4篇】小微企业增值税优惠政策会计分录

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号印发）第二条第（十）款的规定：

「 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。」

根据财税〔2014〕71号、财税〔2015〕96号〕、财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2023年第57号、2023年第23号等税收政策的规定：

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的增值税小规模纳税人，2023年12月31日前，月销售额2万元（含本数）至3万元（按季纳税9万元）的单位和个人，暂免征收增值税。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产的销售额，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

从实务操作的角度看，小规模纳税人申报缴纳增值税是按季度进行的，而会计核算要遵循及时性原则，发生交易或事项应及时进行账务处理。这就出现了一个时间上的差异，即，取得销售收入时，无法判断本季度销售额是否符合免税的标准，只有等到纳税申报期时才知道。

根据财会〔2016〕22号文的规定，小规模纳税人取得收入且发生纳税义务时，应先按照征收率对收入进行价税分离：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

季度终了，纳税申报时，如果纳税人本季度销售额符合小微企业免征增值税条件，再将已经计提的「 应交税费—应交增值税」转入当期损益。

那么，这个当期损益应当计入哪一个会计科目呢？笔者认为，「主营业务收入」和「营业外收入」都符合会计制度的规定。但从有利于纳税人的角度（考虑企业所得税扣除基数）看，以「主营业务收入」科目为宜。

借：应交税费—应交增值税

贷：主营业务收入

毕竟，这个应交增值税当初也是从主营业务收入中剥离出来的，现在免征了，就再还原回去好了。

高顿 成就你财税职业梦想！

高顿财税学院（id：gaoduncaishui），来源：转载于何博士说税

【第5篇】2023小微企业增值税

一提到小微企业，大家印象中肯定认为是小公司，或者是创业型公司，因为这样的公司才会受到国家的扶持，而那些大公司只有纳税的份儿。但现实恰恰相反，中国烟草、快手、滴滴、老干妈，这些大企业全部都是“小微企业”。

是不是很意外？其实这和我们国家的企业划型标准有关。

根据2023年6月份发布的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）文件规定：对于中小企业的划定采用从业人员、营业收入或资产总额双指标并集划型（只要有一项满足即可），所以才导致少数从业人员少而营业收入高或资产规模大的企业划入中小企业。

4月23日，工信部中小企业局就《中小企业划型标准规定（修订征求意见稿）》公开征求社会各界意见。

中小企业划型迎来修订，而且大幅度收紧了认定标准！

为适应国民经济和促进中小企业发展需要，工业和信息化部与统计局会同有关部门开展了《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）研究修订工作，已形成修订征求意见稿，现公开征求社会各界意见。

修订的主要内容：

一、行业分类的修订

一、是部分行业分类保持不变。包括农、林、牧、渔业，工业，建筑业，批发业，零售业，房地产开发经营业等（涉及企业数量约占60%）。

二、是以门类为基础调整简并行业分类。如将住宿业、餐饮业合并，按“住宿和餐饮业”门类统一划型；将信息传输业、软件和信息技术服务业合并，按“信息传输、软件和信息技术服务业”门类统一划型；将交通运输业、仓储业、邮政业合并，按“交通运输、仓储和邮政业”门类与工业统一划型。

三、是增加《划型标准》尚未覆盖的行业，如“教育”门类和“卫生”大类。

四、是行业性质或特征相近的行业归并划型。将房地产业（房地产开发经营除外），租赁与商务服务业（组织管理服务除外），科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及新增的教育、卫生等八个行业门类归并统一划型。

五、是将不属于中小企业扶持重点领域的“组织管理服务”（属于租赁和商务服务业门类，主要包括“企业总部管理”“投资与资产管理”“资源与产权交易服务”等资产密集型行业小类）采用建筑业指标划型，降低其小微企业占比。

本次修订后，行业分类由原来的16类减少为9类，覆盖《国民经济行业分类》（gb/t 4754-2017）除金融业、公共管理和社会组织、国际组织三个门类之外的所有行业企业。

二、划型指标的修订

各行业划型指标基本沿用现行《划型标准》，主要是采用从业人员和营业收入双指标划型，仅有农业采用营业收入、建筑业和组织管理服务采用营业收入和资产总额划型。

认定指标前后变化对比：

三、增加定性标准

为解决实践中大型企业所属子公司因符合中小企业划型定量标准，挤占中小企业有限的政策资源或悬空大型企业法律责任义务问题，借鉴欧美日等设置中小企业独立经营方面定性标准的经验，增加“定性”标准，即规定“符合中小企业划型定量标准，但有下列情形之一的，视同大型企业：

单个大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；

两个以上大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；

与大型企业或大型企业全资子公司的法定代表人为同一人的企业。”

将大型企业所属或直接控制企业排除在中小企业之外。

四、建立《划型标准》定期评估制度

借鉴国际经验，设立我国中小企业划型标准定期评估制度：“由国务院促进中小企业发展综合管理部门、国家统计部门会同有关部门根据经济社会发展情况，每5年定期评估，根据评估情况适时修订。”

值得特别注意的是：工信部变，不影响税务，税务局有自己的规定。

税务局对小微企业的认定标准

不同口径之下的小微企业其标准不同，享受的税费待遇也不同。增值税、企业所得税、残保金、六税两费、两费一金等均对小微企业的界定都有其标准。

一、增值税的小微企业

１、增值税小微企业：月销售额在15万元以下，或季销售额在45万元以下的小规模纳税人。税收优惠是免征增值税。

２、增值税的小规模纳税人：指年销售额不超过500万元的纳税人，年是指连续12个自然月。

二、企业所得税的小微企业

企业所得税小微企业需满足以下条件：

1.年度应纳税所得额：≤300万元；

2.从业人数：≤300人；

3.资产总额：≤5000万元；

4.除了满足以上三个条件以外，要享受税收优惠政策，还必须从事国家非限制和禁止的行业。

三、企业残保金的小微企业

指在职职工总数30人（含）以下的企业

四、六税两费上的小微企业

是指所有的小规模纳税人。

税费优惠政策是由省级人民政府决定，可以在50%的税额幅度内减征。

五、两费一金上的小微企业

指按月纳税的月销售额或营业额不超过15万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过45万元）的纳义务税人。

新的认定指标会带来哪些影响

该标准的变动很重要，因为大量监管口径是直接参考该标准、或在该标准的基础上建立标准的。

当前中小企业的贷款总规模占据了银行总的贷款规模近70万亿的贷款都是根据这个文件进行划分，其中银行面临大量的小微贷款指标考核也是依据这个文件划分小微，还有小微企业税收优惠、社保减免、央行定向降准、商业银行小微企业贷款都是依据这个文件。可谓牵一发动全身。

1.小微企业税收优惠

小微企业可以享受优惠税率，而且从今年开始，对小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税的话，小微企业的所得税负将低至2.5%，这对小微企业又是一项重大利好！

2.中小微企业社保减免

中小企业在阶段性降低失业保险、工伤保险费率方面，减免支持政策将延长至2023年4月30日。阶段性减免养老、失业和工伤三项社保费，是2023年为应对新冠肺炎疫情影响，人社部会同相关部门出台的一项临时性支持政策。这项政策在2023年底已经到期，三项社会保险费从2023年1月1日起已按规定恢复正常征收。但考虑到疫情风险仍然存在，部分企业压力可能较大，规定阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策在今年4月底到期后，将再延长1年至2023年4月30日。

3.银行业的小微企业贷款

除特别注明或限定外，银保监会关于小微的认定均为商业银行向符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）规定的小型企业、微型企业发放的贷款，以及向个体工商户、小微企业主发放的经营性贷款。银保监会的小微贷款评价指标对银行全面的小微融资考核也是依据这个划型标准。

4.普惠小微企业贷款

是建立在小微企业贷款划分的基础上，指的就是：符合工信部300号文标准，且授信不超过1000万的小微企业贷款，或个体工商户贷款，或小微企业主贷款。只是对授信敞口做了限额。

5.定向降准普惠金融标准

2023年之前符合标准的小微企业债权的风险权重可以按照75%计量，除要符合300号文小型和微型企业认定标准外，同时还要满足对单家企业（或企业集团）的风险暴露不超过500万元；商业银行对单家企业（或企业集团）的风险暴露占本行信用风险暴露总额的比例不高于0.5%。

6、央行普惠金融领域贷款包括：

单户授信小于1000 万元的小型企业贷款

单户授信小于1000 万元的微型企业贷款

个体工商户经营性贷款

小微企业主经营性贷款

农户生产经营贷款

创业担保（下岗失业人员）贷款

建档立卡贫困人口消费贷款和助学贷款

其中占比最高的是单户授信1000万以下的小微，个体工商户和小微企业主经营贷。定义普惠金融之后最主要的目的是为了界定存款准备金率。如果普惠金融贷款增量或余额占比超过1.5%但是低于10%则定向降准0.5%，如果是增量或余额超过10%，定向降准1.5%百分点。

7、央行mlf，信贷资产支持再贷款合格质押品中的小微指：单户授信1000万元及以下的小微企业贷款。

8、贷款利息免征增值税的小微企业标准。

财税〔2017〕77号文《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》明确，银行在向小型企业、微型企业、个体工商户和农户发放贷款的利息，免征增值税。其中小型企业和微型企业的单户授信或贷款余额小于等于100万元。

2023年印发的《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）规定对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税。这里注意不含小微企业主。

9、疫情期间对中小企业贷款展期，秉承应延尽延的原则，且不纳入征信；也是依据这个中小企业划型标准进行认定。《关于进一步延长普惠小微企业贷款延期还本付息政策和信用贷款支持政策实施期限有关事宜的通知》银发〔2021〕81号。

2023年小微企业13项税费优惠政策盘点

一、增值税 ：小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税

二、城市维护建设税：小规模纳税人城市维护建设税最高减征50%三、印花税

1、小型企业、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税依据财政部 税务总局公告2023年第6号 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告，本法规规定的税收优惠政策已到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

2、增值税小规模纳税人印花税最高减征50%

四、资源税：增值税小规模纳税人资源税最高减征50%

五、房产税：小规模纳税人房产税最高减征50%

六、城镇土地使用税：小规模纳税人城镇土地使用税最高减征50%

七、耕地占用税：小规模纳税人耕地占用税最高减征50%

八、个人所得税：个体工商户经营所得100万元以下减半征收个人所得税

九、 企业所得税

1、小型微利企业应纳税所得额应纳税所得额100万元以下，实际税率为2.5%

2、小型微利企业应纳税所得额100万元到300万元部分，实际税率为10% 。

十、教育费附加

1、月销售额不超过10万元（季度30万元）缴纳义务人免征教育费附加 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 财税〔2016〕12号

2、增值税小规模纳税人教育费附加最高减征50%

十一、地方教育附加

1、月销售额不超过10万元（季度30万元）缴纳义务人免征地方教育费附加 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 财税〔2016〕12号

2、增值税小规模纳税人地方教育费附加最高减征50%

十二、残疾人就业保障金：在职职工总数30人（含）以下暂免征收残保金

十三、文化事业建设费

1、未达起征点的娱乐服务缴纳义务人免征文化事业建设费

2、月销售额不超过2万元（季度不超6万元）的广告业单位免征文化事业建设费

想享受税收优惠、社保减免等政策扶持的企业，可要提前做好规划。想要创业注册公司的老板更要谨慎，前期如何布局直接影响后期的运营成本。

【第6篇】小微企业增值税超过9万

税款是季度申报，申报的时候才知道是否达标免征增值税；但是，报表是按月的，所以每月正常账务处理；

3/9万元免征增值税，不是直接免征，是达标后免征，每月不知道是否免；

对于财税从业人员，最基本的一项要求就是“细”，平时账务也清清楚楚，将来才能更“舒服”。

1.每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费

2.季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，建议转到“营业外收入”明细科目

3.季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录

不考虑其他情况，账务处理：

【第7篇】小微企业增值税率

企业在经营的过程中，老板都比较关心交税金额，企业交税是和销售额和利润额挂钩，有对应的比例，以企业常见的税种举例：

1、增值税：小规模企业 普票是免增值税（政策目前是到2023年12月31日），专票是3%（不动产租赁5%）；一般纳税人根据行业增值税有6%、9%、13%。

2、附加税：按照增值税乘以12%，小微企业部分有减半；

3、企业所得税：小微企业年度应纳税额100万以内，企业所得税=应纳税额*2.5%，小微企业年度应纳税额100万—300万，企业所得税=应纳税额*5%，企业年度应纳税额超过300万，不属于小微企业，企业所得税=应纳税额*25%（高新企业或者地方鼓励产业除外）。

4、个人所得税：

1）工资薪酬或者劳务报酬，按照阶梯征收，最高45%；

2）分红和股权转让：统一按照20%；

3）个人经营所得，按照5%-35%阶梯征收。

【第8篇】小微企业增值税免税

什么是增值税小规模纳税人？

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。在2023年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

年应税销售额包括：申报销售额、稽查销售额、纳税评估调整销售额，不包括纳税人偶尔发生的销售无形资产，转让不动产的销售额

小规模纳税人优惠政策

1.最新政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

（不管你是有限责任公司、个人独资企业还是个体工商户，只要是小规模纳税人，只要是3%税率的业务，都可以免增值税。但注意的是免税不包括5%税率的业务的，如房屋租赁，采用差额计税的劳务派遣）

2.符合条件的小规模纳税人免征增值税

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

3. 增值税期末留抵退税政策

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户,下同),并一次性退还小微企业存量留抵税额。符合条件的小微企业,可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

享受留底退税政策需要同时满足以下5个条件：

1自2023年4月税款所属期起，连续6个月（按季度纳税的，连续2个季度）增量留底税额均大于0，且第6个月增量留底税额不低于50万元。2.纳税信用等级为a级或b级3.退税前36个月未骗取留底退税，骗取出口退税或虚开发票4.退税前36个月未因偷税被税务机关处罚2次以上5.自2023年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返的政策。

增量留底税额是指纳税人忽的一次性存量留底退税前，增量留底税额与2023年3月31日相比新增加的留底税额。若获得一次性存量留底退税，则为当期期末留底税额（****因为上期期末存量留底已全退，余额为0,）

3.减征地方“六税两费”

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

4.自2023年1月1日至2023年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

5.个体工商户减半征收个人所得税

2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。在预缴税款时即可享受。

对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的

个人所得税税率表

【第9篇】一般纳税人小微企业增值税优惠政策

近几年，国家出台了一系列针对小微企业和小规模纳税人的优惠政策，那么具体都有哪些呢？今天就跟着小编一起来看看吧！

一、小规模纳税人阶段性免征增值税

该政策的具体内容如下:

二、小型微利企业减免企业所得税

该政策的具体内容如下:

三、小规模纳税人、小微企业、个体户减免地方'六税两费'

该政策的具体内容如下:

四、符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

免征的政府性基金包括:教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

五、符合条件的小规模纳税人免征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

六、符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

以上就是小微企业和小规模纳税人可以享受的优惠政策了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源:国家税务总局

【第10篇】增值税的小微企业政策

铅笔道1月18日讯，财政部今日发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（以下简称《通知》）。该《通知》指出，为进一步支持小微企业发展，实施小微企业普惠性税收减免政策。对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业。政策调整前，初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。调整后，企业符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件即可。

《通知》全文如下：

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

财税〔2019〕13号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

六、本通知执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）同时废止。

七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其作为一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。

财政部 税务总局

2023年1月17日

财政部税政司、税务总局政策法规司有关负责人就小微企业普惠性税收减免政策问答

问：1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施，政策重点聚焦在哪些方面，在当前形势下有何重要意义？

答：***在中央经济工作会议上强调，要实施更大规模的减税降费，在新年贺词中明确提出了“减税降费政策措施要落地生根”的要求。1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。这是今年减税降费政策的重要内容，也是更大力度减税的重要体现。总体上看，此次推出的小微企业普惠性税收减免政策重点聚焦在三个方面：

一是突出普惠性实质性降税。在小微企业减税政策中，进一步放宽小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。这次小微企业的企业所得税减税，惠及1798万家企业，占全国纳税企业总数的95%以上，其中98%是民营企业，也就是说，我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。

二是实打实、硬碰硬，增强企业获得感。将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税，扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。同时，在降低小微企业实际税负的同时，引入超额累进计税办法，小微企业年应税所得不超过100万元、100万元到300万元的部分，实际税负降至5%和10%，年应纳税所得不超过300万的企业税负降低50%以上。小微企业四项政策均可追溯享受，自今年1月1日起实施。

三是切实可行、简明易行。在小微企业所得税政策方面，通过扩范围、加力度，直接降低实际税负，增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度，减少税收遵从成本。小规模纳税人增值税免税标准, 直接由月销售额3万元提高到10万元。初创科技型企业优惠政策，也是直接提高标准、放宽范围。同时，兼顾地方财力差异，采取了允许地方可在50%幅度内减征6项地方税种和2项附加的措施。

小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。当前我国经济运行稳中有变、变中有忧，外部环境复杂严峻，再推出一批小微企业普惠性税收减免措施，有利于降低创业创新成本，增强小微企业发展动力，促进扩大就业。下一步，财政部、税务总局等部门将按照党中央、国务院决策部署，抓紧按程序推出增值税改革等其他减税降费措施，增强社会获得感，推动形成积极稳定的社会预期。

问：为什么将增值税小规模纳税人免税标准提高至月销售额10万元？

答：近年来，我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠力度，逐步将其免税标准提高至月销售额3万元。本次进一步提高至月销售额10万元，免税政策受益面大幅扩大，且税收优惠方式简明易行好操作，将明显增强企业获得感，更大激发市场活力，支持小微企业发展壮大，更好发挥小微企业吸纳就业主渠道的关键性作用。

问：与此前相比，这次出台的小型微利企业所得税优惠政策有何变化？

答：第一，放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。

第二，引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。

举例说明，一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300*25%=75万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元），所得税负担大幅减轻。

问：初创科技型企业相关的优惠政策是什么？此次政策有什么调整？

答：创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。政策调整前，初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。此次调整将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围，进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业，与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致，从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。

问：此次部分地方税种和相关附加减征的政策是否可以和原有地方税种优惠政策同时享受？

答：已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受本次普惠性税收减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例，根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

【第11篇】增值税小微企业政策

1.2023年1月1日起，增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

2.适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。

3.2023年1月1日起，纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。

4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人（包括“营改增”试点纳税人），在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

7.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

【执行时间】2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】增值税小规模纳税人

【享受条件】1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【第12篇】小微企业增值税

减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。今年我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展具有重要意义。

为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引，后续将根据新出台税费政策情况持续更新。今天带你了解：新出台的税费支持政策——小微企业增值税留抵退税政策。

小微企业增值税留抵退税政策

【享受主体】

符合条件的小微企业（含个体工商户）

【优惠内容】

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

1.符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下称2023年第14号公告）规定，抓紧办理小微企业留抵退税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2023年4月30日前、6月30日前集中退还的退税政策。

【享受条件】

1.在2023年12月31日前，纳税人享受退税需同时符合以下条件：

（1）纳税信用等级为a级或者b级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2023年第14号）

2.《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2023年第17号）

编辑设计：甘肃税务

【第13篇】小微企业增值税兼营

一、根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定：“为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2023年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；……。

二、根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定：“……为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2023年10月1日起至2023年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。”

三、根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）规定：“……一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。

三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”

四、根据《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）规定：“为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2023年12月31日。”

五、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定：“六、其他纳税事项

（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

……

七、本公告自2023年5月1日起施行。”

六、根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定：“增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。”

【第14篇】小微企业增值税怎么交

2023年注定是难忘的，也是不寻常的一年，我国武汉地区发生了新冠肺炎疫情，在此，向奋战在病毒一线的“白衣天使”们致敬，同时，国家也为了抗击疫情，推出了一系列减免企业社保、医保及税收等优惠政策，小编现就根据国家税务总局公告2023年第5号文，关于支持个体工商户复工复业税收征收管理事项的公告发表个人见解。 国家税务总局公告2023年第5号文第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

首先，文件明确规定，该政策只适用增值税小规模纳税人的，一般纳税人不适用该政策。 其次，1%征收率是否可以开具增值税专用发票？小编认为是可以开具增值税专用发票的，但进项只能按照1%税率抵扣增值税。 最后，文件规定纳税义务时间是从2023年3月1日至5月31日 ，2023年1月和2月，2023年6月以后小规模纳税人是不适用该政策的，还是适用原来的3%的征收率征收增值税，因此，此文件是有时间性的，纳税人要特别注意。 根据国家税务总局公告2023年第5号文第二条规定，增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的，按销售额=含税销售额/（1+1%）公式计算销售额。 国家税务总局公告2023年第5号文第三条规定，增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

纳税人在第一季度申报时，要注意，小规模纳税人是按季度申报的，那么，这里会出现2种情况： 1、小规模纳税人在2023年1月和2月有开票，但是未超过每个月10万，3月份若开票也是在10万以内，那么，季度未超30万的，还是按原来的季度30万以内免税，申报不变，还是按原来申报的模式，直接在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写。如下图所示：

2、小规模纳税人在2023年1月和2月有开票，但是未超过每个月10万，3月份开票超过了10万，也就是说季度超过了30万，申报表填写如下图所示：

特别注意：增值税纳税申报表（适用增值税小规模纳税人）申表主表第18栏减征额需手工填写，系统不能自动跳转。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

【第15篇】小微企业增值税解读

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我们先以一般商贸企业为例，来认识一下这两种税有什么不同，该怎么样合理避税

一、增值税

1、增值税一般纳税人，使用增值税专用发票（特殊情况也可以使用普通发票，但不能抵扣进项税），增值税率13%，按月申报纳税，申报销售额为销售货物与购进原材料取得发票金额之间的差额，当期应交税金为销售发票与已认证进项发票之间的差额（假设期初没有留抵税额）

备注事项：〈1〉购进原材料发票需要在增值税发票综合服务平台上进行网络认证，确认当期可抵扣的进项税额，才可以抵扣当期的销项税，也就是说当期销售货物的税款可以用购入原材料发票上的税款来抵。〈2〉购入原材料的发票税率可能因行业不同而不同，但只要是增值税专用发票就可以抵扣销项税。

如果想合理缴税，就要提前算清楚销项税和进项税差额，进项税多就不用缴税，且多出来的部分可以留下期抵扣，销项税多，就证明你的销售有增值部分，需要缴税。操作过程中要注意的问题：行业税负率长期偏低可引发税务系统报警，税务部门可能会找你落实情况，为什么企业长期不赚钱还能得以维续？长期库存的原因？如果上门实地核查，首先是看你的材料收发台账、库房及库房材料，是否账实一至（库房材料账与库房材料是否一至），账账一至（材料账与财务账是否一至），然后就是各种进货合同、物流凭证，销售合同等，是否三流一至，五流一至。

一般来说，企业规模不大，也不需要太紧张，税务专管员兴师动众查了半天，补交个几百块钱连路费都不够的，没什么意义，也不能为国家做多大贡献。当然，企业为几百块钱弄虚作假也是得不偿失的，国家给我们一个安定繁荣的经营环境，而且税收是取之于民，用之于民，合理避税只是教你不作糊涂账，在企业承受范围内，调整纳税时间和纳税金额。比如我这个月资金紧张，销售发票是否可以协商一下下月初再开（这个月开了票，下个月15号以前就要缴税，也有按季度申报的企业），或者是我钱多库存也多，想意思一下，有个纳税记录，那购进原材料的发票是否少认证一些（进项税发票可以在360天内申请认证）。

再多句嘴，如果你想贷款，最好是多缴点税，有很多银行会按纳税金额的一定倍数来借钱给你。

2、增值税小规模纳税人，使用增值税普通发票（特殊情况也可以申请专用发票，税率也是3%，不能抵扣），增值税率3%，按季申报纳税，不可以抵扣进项税，也就是说你开了多少票就得上多少税。

二、企业所得税

这个税比较简单，有所得才缴税，玩亏了就不用缴了。至于怎么个亏法，告诉你个会计衡等式：营业收入－营业成本＝营业利润

营业利润-管理费用－财务费用+营业外收入－营业外支出＝利润总额

利润总额－所得税费用＝净利润

当期净利润为负就没法缴税啦！这就要看你想让你的会计什么时候上税，上多少税了，不是让你瞎整做假账，是让你的会计在会计制度的规范下，合理的记录企业成本、费用发生的时间。比如按权责发生制核算，有个暂估成本的科目，但小企业会计一般都很少用，直接按收付实现制核算，举个例：假如你这个月赚了10万，但拿去买材料了，欠发12万当月工资，如果按收付实现制核算，你下月初就得按核定的比例交企业所得税，基本税率25%，小微企业按比例有一定的优惠，反正是得出点血吧，如果按权责发生制核算，这个月没发的工资也得暂估进人工成本，赚了10万，应发12万的工资，是不是就亏了2万呢？那你还上个毛线的税啊！懂了吗？

好了，留点下次再说吧，感谢朋友们的关注！