增值税及附加怎么计算（15个范本）

【第1篇】增值税及附加怎么计算

现在我们国家现行的税种有18种，在涉税工作方面，处理起来还是很复杂的。不同的税种，由于情况不同在财务处理时，具体的处理方法也是不同。在这个有一个会计科目很特别，它即使一个会计科目，也是利润表的项目。它就是“税金及附加”。

税金及附加不包括哪些税种？

税金及附加不包括：增值税、企业所得税、个人所得税、契税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税以及关税等。其中增值税属于价位税；企业所得税直接计入所得税费用；个人所得税不影响企业的损益；其他的都是进行了资本化。

增值税属于价外税，所以企业的增值税并不影响企业的经营利润，当然也就不需要在税金及附加里面进行核算了。即使不能抵扣的增值税也是进入了产品的成本里面。

企业所得税是对企业的净利润征收的一种税，自己不需要参与营业利润的计算。

而个人所得税就更好理解了，个人所得税的承受人是企业里面的职工或者股东，和企业的经营收入以及利润的计算，根本没有直接的连续。这样的情况下，个人所得税自然也就没有必要进入税金及附加进行核算的必要了。

税金及附加包括的政府性基金有哪些？

其实经过税金及附加核算的不仅仅有各种税款，还有政府性基金也是需要通过这个科目来进行核算的。

企业涉及的政府性基金主要包括：水利建设基金、残疾人保障金、教育费附加、文化事业建设费、地方教育费附加等。

而在这些政府性基金里面，除了残疾人保障金计入管理费用以外，其他的政府性基金都需要计入税金及附加。需要说明的是，原来大家对于残疾人保障金计入的科目也是争议比较大，后来财政部会计司对于这个问题给了明确答复，就是计入管理费用。

税金及附加包括哪些税种？

其实税金及附加的税种还是很多的，可以说除了上面不能进入的税种，其他税种都要计入这个科目进行核算。

像城市建设维护税、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税自开始征收以来，都是通过税金及附加进行核算的。当然原来，税金及附加还是“营业税金及附加”。

但是需要虎虎提醒大家就是，印花税、城镇土地使用税、房产税和车船税的情况比较特殊，如果企业使用的是企业会计准则或者小企业会计准则，把它们计入税金及附加即可。如果企业使用的还是企业会计制度，那么印花税、城镇土地使用税、房产税和车船税，就需要计入“管理费用”这个科目进行处理了。

【第2篇】商业折扣的增值税

实际经营过程中，纳税人为了达成交易，往往会采用打折促销、销售返利、销售折让等方式的价格优惠。形形色色的销售模式，在税收政策上有着明显的区别。纳税人在税务处理过程中，需要仔细分析，辨别实质，从而减少涉税风险。

案 · 例

a公司是一家专门从事智能家庭消费设备、家用电器制造及销售的公司，属于增值税一般纳税人。2023年3月，a公司与b卖场签订主推合作协议，a公司以每台68元的市场价将空气循环扇销售给b卖场，每台销售折扣34元，再由b卖场自行销售给客户。同月，a公司与b卖场又签订零售终端销售协议，在主推合作协议期间，a公司根据b卖场销售给客户产品数量，额外支付每台2元的返利。这些折扣和返利金额均按月计算，上月折让费用，由b卖场在下月应付a公司货款中以票面折让的方式支付。以上价格均为含税价。

2023年3月18日，a公司向b卖场销售空气循环扇10000台，按市场定价每台68元开具增值税专用发票，金额68×10000÷（1+13%）=601769.91（元），并在当期按开票金额，确认增值税应纳税额和企业所得税应税收入。b卖场在3月共售出a公司空气循环扇7600台。

2023年4月2日，a公司再次向b卖场销售空气循环扇7000台，开具增值税专用发票，金额68×7000÷（1+13%）=421238.94（元），并在同一张发票上，冲减3月销售10000台的销售折扣34×10000÷（1+13%）=300884.96（元），以及b卖场向消费者销售7600台后，每台2元的返利金额7600×2÷（1+13%）=13451.33（元）。冲减后，发票金额合计106902.65元。a公司按冲减后的金额，确认当期增值税应纳税额和企业所得税应税收入。

税务人员在辅导时认为，a公司同时存在商业折扣和销售折让行为，其开票行为不符合规范，存在涉税风险。

企 业 观 点

a公司认为，自己的开票和销售行为，均按照与b卖场签订的合作协议执行，并不违规。a公司和b卖场签订的合作协议显示，折扣费用按月结算，上月折扣费用，b卖场在下月应付a公司货款中以票面折让的方式支付。双方对折扣费用结算凭证确认无误后，a公司应在b卖场结算货款前，向b卖场开具增值税专用发票，票面金额应是扣除相应折扣费用后的应付货款，否则，b卖场有权暂停支付货款，或从应付a公司货款中，直接扣除与以上折扣费用等额的货款。

a公司解释，采用该折扣方式，更多的是出于商业利益考虑。在税务处理方面，a公司反而在首期高估了销售收入，从整个经营周期来看，并没有少缴或延迟缴纳税款。

税 务 局 观 点

税务人员认为，a公司未按规定开具发票，税务处理不合规。

a公司向b卖场销售空气循环扇，每台折扣34元，属于商业折扣。根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。因此，a公司在4月2日开具的发票上，直接冲减3月折扣金额，没有将销售额和折扣额在同张发票上分别注明，其折扣金额不得从销售额中减除。

b卖场出售给消费者后，每台额外返利2元，属于销售折让。根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号），纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

最终，经税务人员宣传辅导，a公司开具红字专用发票并收回原发票后，重新开具正确的商业折扣发票和销售折让红字发票，并更正对应所属期的申报信息。笔者提醒，企业在销售货物时经常会发生商业折扣、销售折让业务，在处理销售折扣与折让实务时，要根据不同的实际情况，对折扣形式进行判断，并按照税收政策的规定，合规开具相应的增值税发票。

来源：中国税务报作者：孙士杰责任编辑：李星红

来源：中国税务报作者：孙士杰责任编辑：李星红

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【第3篇】小微企业增值税报表

【导读】：大家也许不知道,如果是有金税盘的减免税,是需要在小微企业增值税纳税申报表上进行填写的,那么大家知道2019小微企业增值税纳税申报 表要怎么填写吗?小编在下文中为您做出了详细的回答,同时,将其申报需要注意的事项也在文中一一说明了,一起来看看吧!

2019小微企业增值税纳税申报表怎么填写?

答:1.通过'按季度填报信息'判断是否满足小型微利企业的条件(无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税)

2.查账征收企业申报填写

先填写《减免所得税优惠明细表》第1行 填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额.第9行计算的减免企业所得税的本 年累计金额.

第12行'减免所得税额':填报纳税人截至税款所属期末,按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额.

3.核定征收企业申报填写

第12行'应纳税所得额':根据相关行次计算结果填报.核定征收方式选择'核定应税所得率(能核算收入总额的)'的纳税人,本行=第10×11行.核定征 收方式选择'核定应税所得率(能核算成本费用总额的)'的纳税人,本行=第10行÷(1-第11行)×第11行.

第13行'税率':填报25%.

第14行'应纳所得税额':根据相关行次计算填报.本行=第12×13行.

第15行'符合条件的小型微利企业减免企业所得税':填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额.本行填报根据本 表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额.

2019小微企业增值税纳税申报有哪些注意事项?

答:新的小微企业政策及申报表自2023年4月1日起执行,自2023年5月1日起,使用《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家 税务总局公告2023年第15号)规定的最新报表.

纳税人自2023年5月1日起,无需填报《增值税纳税申报表附列资料(五)》、《营改增税负分析测算明细表》.

1.适用免征增值税政策的小规模纳税人,若销售额未超过免税标准,在纳税申报时,销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表 的'免税销售额'相关栏次,具体为:

①个体工商户,填写主表第9栏'免税销售额'和第11栏'未达起征点销售额';

②小微企业,填写主表第9栏'免税销售额'和第10栏'小微企业免税销售额';

③主表第10栏和第11栏不能同时填报.

2.部分行业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票,自开专票的小规模纳税人,申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致, 代开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款,并在申报表中'本期预缴税款'栏次中填写已预缴税款额,而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴, 而是在申报时一并缴纳.

自行开具增值税专用发票的纳税人在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值 税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏'税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额'的'本期数'相应栏次中.

3.进入申报表申报时,申报界面会有相关的弹窗和红字提示,表内和表间系统也都有校验规则,大家无需担心不会申报.

关于2019小微企业增值税纳税申报表的填写及2019小微企业增值税纳税申报的注意事项,小编在上文中各用三个步骤就教您轻松搞定,每一栏需要填写的具体内容,小编也为您详细列举出来了,如果对此还有其他方面的疑问,不妨进入会计学堂官网的咨询窗口,与我们的在线答疑老师进行沟通哦!

【第4篇】一般纳税人销售不动产增值税政策

为进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局近日联合发布《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号）明确，自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

只看文件不好理解啊，下面举例说明哈

小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。

举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为40万元，则有两种情况：

一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额15万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；

二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额45万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。

因此，公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。

因此，公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。

比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应依法纳税。

【第5篇】不属于增值税征税范围

2023年初级《经济法基础》必背的10个小口诀

不少同学在学习《经济法基础》的时候，觉得很头疼，这门课需要记忆的东西太多啦！而且总是记不住、记了又忘……为了帮助广大学员高效学习，考呀呀网校老师总结了《经济法基础》必背的10个小口诀，通过有趣可爱的小口诀，经济法基础拿分从未如此简单！我们一起来看看吧。

知识点1：单位内部控制的原则：

①全面性原则；

②重要性原则；

③制衡性原则；

④适应性原则；

⑤成本效益原则

【小口诀：重拳制城市】

知识点2：支付结算的原则：

①恪守信用，履约付款

②谁的钱进谁的账，由谁支配；

③银行不垫款

【小口诀：款谁垫】

知识点3：支付结算不能更改的事项：金额、出票日期、收款人名称

【小口诀：收金日】

知识点4：票据基本当事人：出票人、付款人、收款人

【小口诀：出首付】

知识点5：提示付款期限

票据种类

提示付款期限

支票

自出票日起10日

银行汇票

自出票日起1个月

银行本票

自出票日起最长不超过2个月

商业汇票

自票据到期日起10日

【小口诀：本2支10汇1】

知识点6：票据行为：出票、背书、承兑、保证

【小口诀：背出城堡】

知识点7：预付卡的现金购买及充值限额

购买：单位：一次性购买5000元以上；个人：一次性购买50000元以上不得使用现金。

充值：不分单位和个人，一次性充值5000元以上，不得使用现金。

【口诀：一万以上要实名，个人购买多个零，充值一律是5000】

知识点8：增值税征税范围：七项服务，包括：金融服务、现代服务、生活服务、电信服务、交通运输服务、邮政服务、建筑服务

【金先生电交邮件】

知识点9：光租、干租都属于“现代服务-租赁服务”，而不属于交通运输服务

【小口诀：光杆司令】

知识点10：期租、程租、湿租属于交通运输服务

【小口诀：屈臣氏】

【第6篇】增值税发票遗失罚款

有时候和发票在不经意间，说散就散了。

发票丢失，这个太正常了。

人民币都会丢，还用说发票吗？不过现在走哪都手机支付了，人民币不怕丢，怕丢的是手机。

除了电子发票 “妈妈再也不担心我走丢了”，只要是纸质的，需要邮寄的，那都有丢失的可能。

所以甭管你管理多仔细，也难免出现丢失情况，毕竟很多情况也不是你能控制的，比如邮寄丢失，销售人员送票时候丢失，客户丢失又特么不承认。

反正四个字，说没就没。

没了怎么办呢？还能怎么办，按规定处理呗。

一起来看看，发票丢失的不同处理方式~

1、丢失空白发票

丢失空白发票后就是向税务局报告，然后接受处罚，之前在向税务局提交报告时还需要先登报挂失，现在登报这个事项已经取消。

政策依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

未按照规定存放和保管发票的

第三十六条：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

当然，现在丢失发票报告也非常简单，电子税务局即可操作。

第一步、登录电子税务局，点击我要办税-综合信息

第二步、点击特定涉税信息报告-发票遗失、损毁报告进入

第三步、填写相应信息提交即可

2、丢失已经开具的增值税专用发票

丢失已经开具的增值税专用发票专门有一个文件做了具体处理规定，这个文件就是国家税务总局公告2023年19号文。

当然还需要结合《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》的规定一并梳理。

那么处理流程就是，遗失报告-接受处罚-根据专票丢失具体情况出具相应证明。

具体来说，就是如图所示：

其实也并不复杂，简单的说就是，两联的东西，你丢一张就用另一张补上，你都丢了那还需要税务局出个证明。

当然，这仅仅是理论上的流程，在实践中，各地处理方式还是有差异的，具体表现在哪里呢？

比如：个别地方并没有严格要求必须报告，有些地方也不会罚款，而就算要罚款，罚多罚少也各有不同；北京甚至取消了《丢失增值税专用发票已抄报税证明单》等等。

3、丢失已经开具的普通发票

丢失已经开具的普通发票可就没有特别的文件规定了，既然没有，那就按照《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》规定做呗，理论的流程也就是：

报告-处罚-出具相应证明。

对于这个具体相应的证明，税务上并没有明确的规定，如果各省税局没有特别的要求，我们账务处理可以参照《关于印发<会计基础工作规范>的通知》( 财会字〔1996〕19号 )第五十五条第五款规定执行。

1. 应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

2. 如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

简单的说就是，税务不要证明，你得让开票方给你一个证明。

其实发票丢失的处理一直以来就存在诟病。其实在目前的信息系统管控下，即便是发票丢失，企业的发票管理系统，税局的发票查询系统都有记录，对于企业的入账、抵扣并不会有太大影响，你比如抄报税证明，存在的意义其实就并不大了。

这次把登报这一麻烦事彻底取消，着实是一件可喜可贺的事情，希望发票丢失的处理规定还会越来越简便。

【第7篇】消费税的会计处理方法与增值税有何不同

增值税涉税会计处理

一、增值税进项税额及其转出的会计处理

（一）增值税会计账表的设置

（二）增值税进项税额的会计处理

（三）增值税进项税额转出的会计处理

二、增值税销项税额的会计处理

（一）现销方式销售货物销项税额的会计处理

（二）赊销、分期收款方式销售货物销项税额的会计处理

（三）销售退回的销项税额的会计处理

消费税涉税会计处理

一、消费税会计账户的设置

二、应税消费品销售的会计处理

三、应税消费品视同销售的会计处理

（一）企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理

（二）企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务的会计处理

（三）企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理

减免营业税的会计处理

企业所得税涉税会计处理

一、账户设置

二、基本处理方法

有关计算公式如下：

其他税种涉税会计处理

一、个人所得税涉税会计处理

二、资源税涉税会计处理

三、关税涉税会计处理

四、城镇土地使用税涉税会计

五、房产税涉税会计

六、契税涉税会计

......

内容有限，今天小编就给大家分享到这里啦！各种涉税处理都在这里，有需要的小伙伴看下方。

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【第8篇】土地增值税开发费用扣除吗

导读：计算增值额的扣除项目土地增值税来说一共有五个项目，具体的项目内容可以来咨询我们的答疑老师，今天金老师要来介绍关于“土地前期开发费用扣除增值税吗?”的内容!

土地前期开发费用扣除增值税吗?

答：可以扣除

条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：

(一)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

(二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房增开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房增开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

房地产企业土地增值税为什么加计扣除?

加计扣除是2006年出台的文件，原先的目的是为了降低房地产行业的税收，降低房价，但是没起作用。

根据土地增值税条例及其实施细则的规定，对从事房地产开发的纳税人，在计算增值额时，除可扣除有关成本费用外，还可按取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本、新建房及配套设施的成本三项支出之和加计20%的扣除。

建造普通标准住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额(包括20%加计扣除部分)20%的，免征土地增值税。

【第9篇】代销手续费增值税率

导读：委托代销有两种方式，一种是买断方式，另一种是收取手续费方式，本文为大家讲述的就是关于代销手续费怎么做账的这一问题，相关的会计分录文中已进行了分析并解答，供大家参考。

代销手续费怎么做账?

委托方账务处理如下：

(1)发出商品：

借：发出商品/委托代销商品

贷：库存商品

(2)收到清单：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(3)结转成本：

借：主营业务成本

贷：发出商品/委托代销商品

(4)结转或支付手续费：

借：销售费用

贷：应收账款

(5)收到货款净额：

借：银行存款

贷：应收账款【扣除手续费部分】

受托代销商品的会计分录如何做?

借：受托代销商品 (售价)

贷：代销商品款 (接收价)

商品进销差价 (售价与接收价之间的差额)

售出受托代销商品

借：银行存款 / 应收账款 等

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

应付账款-××委托代销单位

按收到的专用发票上注明的增值税额。

【第10篇】小微企业月超过3万增值税税率

有个朋友的公司属于小规模纳税人，最近碰上个问题找我咨询，说公司年应纳税所得额（税前利润）为320万元，怎么办？我第一反应就是这哥们真能耐，现在这环境下企业年利润还能有三百多万，着实让人羡慕。

羡慕归羡慕，还是要简单聊聊我这位朋友公司的情况：公司从业人数238人，资产总额为1000万元，年应纳税所得额（税前利润）实际为320万元。这个税额如果按照当前我国对小微企业的认定标准来算，年利润超过300万的企业所得税按照25%全额征收，要缴高达80万元的税率，税后利润仅剩240万。企业虽小，但是税率对老板来说，太大了。如果能进行合理规划，将为企业增加税后利润多37.5万。

解决这个问题之前，要先对当前我国对小微企业的四个认定标准做个了解：

①从事国家非限制和禁止行业；

②年度应纳税所得额不超过300万元；

③从业人数不超过300人；

④资产总额不超过5000万元。

【财政部 税务总局公告2023年第13号】明确规定了对于不符合以上限定条件的不能享受小型微利企业所得税优惠政策。并且若企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，还是要按规定补缴企业所得税税款。这就是为什么你会看到企业在汇算清缴后有的是补钱有的是退钱，原因之一就在这里。

那类似于朋友公司的这种情况，如何从顺序上判断问题分根源？首先知道两点：对小微企业年利润不超过100万元的部分，企业所得税实际税负率为2.5%；对小微企业年利润超在100万到300万之间的这个数，企业所得税实际税负率为10%。

网上有个很吹遍天的方案：朋友公司实际从事的行业是咨询服务类，不属于国家禁止或者限制行业，从业人数和资产总额也满足小微企业的认定标准，唯独税前利润320万元高于小微企业的认定标准，但仅超出的20万这部分，如果朋友公司可以将税前利润合理降低至300万元，就可享受小微企业的所得税优惠政策？

关键在于如何调整这部分利润？目前市面流传的大概有十种所谓合理合法调节利润的方法：

1、利用资产重组调节利润 ；

2、利用关联交易调节利润 ；

3、利用资产评估消除潜亏；

4、 利用虚拟资产调节利润 ；

5 、利用利息资本化调节利润；

6 、利用股权投资调节利润 ；

7、利用其他应收款和其他应付款调节利润 ；

8、利用时间差（跨年度）调节利润；

9、使用不当的收入、费用确认方法调节利润。

举几个例子大家可能就明白了。比如有一些股份制改组企业因主营业务收入和主营业务利润达不到70%，通过将其商品高价出售给其关联企业，使用其主营业务收入和利润“脱胎换骨”。但这种属于虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益，风险和操作方法不是一般人能搞定的；

还有就是采用大大高于或低于市场价格的方式，进行购销活动、资产置换和股权置换。这就是我们上面所说的十种调节方法中的第一种；之前有证券报刊报道某股份公司，以800万元的代价向关联企业承包经营一个农场，在不到一年内获取7200万元的利润。很明显，这是以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩。

有的是以低息或高息发生资金往来，调节财务费用。这个也有案例，之前报道的某公司将12亿元的资金（占其资产总额的69%）拆借给其关联企业。虽然我们不能肯定其资金拆借利率是否合理，但有一点是可以肯定的，该股份公司的利润主要来源于与关联企业资金往来的利息收入。最常见的就是以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润，如某集团公司1997年替其控股的上市公司承担了4500 多万元的广告费，理由是上市公司做的广告也有助于提升整个集团的企业形象。

类似于上面这几种，显然是不符合企业情况。本身操作难度大不说，风险还高。还有一种方法是加速折旧，但是得去跟税务谈，有点跟地主去谈利益的意思。比如是20年的建筑物，定成30年50年的都没问题，前提是拿得出证据来，税务局不管。是不是很懵？因为税法里期限规定20年以上，但又只规定下限没有规定下限封顶，为啥？其实年限越短摊的成本费用就越高，交的企业所得税就少了；反之年限越长每年进的费用就越少，这里你企业所得税就已先交了，税务局当然就不管你了。

但话说回来，虽然小微企业的税收政策优惠力度特别大，在企业处在小微企业认定标准的临界点附近，超出部分较少时候，可以通过方案进行合理的调整，但是任何的调整方案在杰哥看来，都不如做在事前，所以税务税前筹划，对现在很多的企业来讲还是很重要的。

关注杰哥闲言税语，每天分享有态度、有价值的财税观点，助力企业人！

【第11篇】国税发票的增值税税率是多少

2023年7月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？今天起，这是最新的知识点！

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6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

注：公共交通运输服务包括以下7种

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7、对制造业中小微企业，缓缴增值税

对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费，延缓的期限为6个月

02

2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

03

2021增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

普通发票也能抵扣的情形非常繁杂，为了让大家能快速掌握，我们制作了视频来进行详解

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

关于电子客票如何报销和抵扣，有许多细节要把握，看了视频你就懂了

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

（4）备注栏完整

关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种发票？一张导图说清楚。

注意，认证期限有新规定了。

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

1、不同凭证的抵扣方法。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）2023年4月1日之后取得；

2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

2、进项税的申报

进项税抵扣的终极目的是落实到申报表上，数据主要填列在附表二的相关行次中。

增值税专用发票、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费发票等计算得出的税额填写在“其他” 行次中，这里不再一一赘述。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布

【第12篇】中药材增值税税率

2023年5月4日，国家财政部、税务总局发出通知，对包括农产品等货品的销售、进口税率从13%降低到11%，以减少农村合作社和农副产品税负。做为农副产品的中药材，在本次降税范围之内。

降税之后，会对中药材和中成药造成多大影响?企业该如何应对?

此次减税并非被动减税，而是国家主动减税

这次减税让笔者想起2000-2006年国家停止征收的农业税。那次减税标志着一个几历史的终结，但国家其实是被动为之。

当年的农业税是对农业生产也就是农民在地上种出的作物收的税。当时，全国的平均税率规定为常年产量的15.5%。也就是说，一户农民，种一年地，收了一万斤稻子，其中一千五百五十斤要作价交给国家。

为什么这个在我国存在上千年的农业税会被取消呢?国家取消农业税的核心目的不是对农民减负，而是对财税部门减负。农业税取消的根本原因，是其征收成本过高和占财政收入比例越来越低。

这次中药材增值税从13%下调至11%，却是国家主动为之。这说明这些年，随着我国整体国力的提升，也体现在税改方面的进步和成熟。

文件出台背景，中药材生产种植必须得到政策扶持

这次国家调减中药材增值税，真真实实是在给中药材合作社减负。举个例子：一个产地合作社大户，做了一个千万级别的生意，最后交完税发现自己还亏了2万块。长此以往，生意还如何进行?按照这个逻辑，岂不是做的越大亏的越多?中药材种植合作社还没有发展就死在襁褓之中了。

我们在终端一直强调药材好，药才好。但前端的中药材种植合作社一直亏钱，赔本赚吆喝是不能带动产业发展的。商人是逐利的，为了赚钱就无法保证药材质量。让老百姓吃上放心药就成了一句空话。

而最新的财税〔2017〕37号正式明确：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。”同时废止了财税[2012]75号第三条对农产品发票的限定。

也就是说，农村合作社销售自产农产品免税情况下，开具的普通发票，此时下家可凭该发票按11%抵扣进项税。

这次税改真是一举两得，不光降低了中药材增值税的问题，同样，把困扰税企多年的农产品销售发票问题给一举解决了，要谓是今年中药材行业一大大亮点!

既然中药材增值税下调，那中成药企业的增值税会应声下调吗?

据了解，我国从1994年开始，民族中成药增值税条例至今已有20多年。20年来，中药材原材料以农作物抵扣3%，而中成药却以工业品17%的税率来作为企业的销售税进行征收。

而这次税改后，中药材增值税降为11%，而中成药增值税依然是17%。

同等增殖的那块为增值税，以前高出4%，现在高出6%无疑是企业多交了两个税种。一直以来这4%给带来的不仅是企业的税务之重，这同时也严重影响着中医药这个民族产业的健康发展和市场竞争。这无疑这和国务院印发的中医药发展战略规划纲要(2016—2030年)、中药材保护和发展规划(2015—2023年)是矛盾和冲突的。

全国政协委员、合众人寿董事长戴皓认为，国家关于发展中医药的方针尚未得到很好的贯彻， 国内外中医药发展环境挑战严峻，中成药工业增长减速态势有所呈现，如不切实予以改善，或使中医药这一我国最具自主创新潜力的领域面临生存的考验。

中药材行业能从本次降税中，得到哪些实实在在的收益?

随着国家对中医药产业的重视，此次中药材增值税调减，说明国家坚决贯彻中医药发展战略规划纲要规划的决心。

首先，中药材合作社这类产地纳税企业，得到了实实在在的实惠，相当于收益增加了。收益增加后，产地合作社才能进一步扩大经营规模，规范化生产。

其次，中药材合作社收益增加，整个行业基石的实力提高，对整个中药材行业发展是一个促进作用。他们了有了实力才能发动社员搞好种植、初加工，更好的提高中药材品质。

最后，也为中成药企业进行减税调整奠定基础，从而降低民众用药负担。

【第13篇】欧洲vat增值税

欧盟作为当今世界最强盛的经济体之一，拥有众多发达国家，这些国家经济水平较高，居民收入不菲，拥有强劲的消费能力。加之欧盟与北美关系密切，在欧盟市场内推广商品能够为北美市场的开发带来积极效果。在这样的情况下，不少内地客商选择在欧洲注册公司并积极布局电商平台以开发欧洲市场。但想要在欧洲市场经营，就不得不面对欧洲复杂的税收体系，其中最令人头疼的就是欧洲的增值税（vat）。今天，通惠管理顾问就为大家介绍欧洲增值税（vat）的相关情况。

在亚马逊等电商平台刚设立时，欧洲各国对于这类电商平台的税务监管还不完备，因此造成了在电商平台销售商品不需要缴纳增值税（vat）的情况。但随着欧盟各国税务法规的完善，亚马逊平台开始强制要求入驻的商家提交增值税税号（vat税号）以完善销售行为的税务监管。增值税从定义上说，是一种流转税，针对的是商品在交易过程中产生新增价值部分，而最终承担者则是商品的最终消费者。也就是说，虽然销售商家需要预先缴纳增值税，但可以通过在商品上增收增值税金，将增值税金“流转”至最终消费者身上。此时商家所扮演的角色，就成为政府增值税的“代收人”。

了解了增值税的定义，再来看一看增值税的收取方式。通常当商品运输至某个欧洲国家时就需要向海关缴纳关税和增值税。此时缴纳的增值税为预缴，缴纳金额=商品价值x税率，当缴纳完关税和增值税后，商品即可上架销售。

在销售时，需要用商品的卖价x税率，算出每件商品的增值税金，然后在商品卖价上加上增值税金就可以得到商品的含税价。当有客户以商品含税价购买商品后，卖家在发货时需要附上增值税发票，并在增值税申报时提供增值税发票的底单，证明该商品已经销售并收取了增值税。

由于商品进口时申报的价值与销售商品的价格存在差异，因此当商品销售给最终消费者后，必然存在预缴的增值税低于收取的增值税的情况，但如果商品销路不好，那么预缴的增值税就会大于收取的增值税。

当收取的增值税比进口货物时预缴的增值税多时，就需要将多收取的增值税上缴税务局。当收取的增值税比进口货物时预缴的增值税少时，就可以申请退回多缴的增值税。不过，税务局通常不会直接退回多缴的增值税，而是万分鸡贼的将多缴的增值税算入下个报税周期进行抵扣（好不容易收进来的钱，才不会轻易退回去）。

由于增值税的特殊性质，欧盟各国都采取了类似的增值税申报方式，即以季度为周期（销售多的按月，销售少的按年）进行增值税申报。同时对于仅进口至本国，但向欧盟其他国家销售的，则不收取增值税（增值税已经在其他国家缴纳）。

经过以上介绍，相信大家对欧洲增值税（vat）已经有了一定了解。由于欧洲各国的增值税号需要进行申请才能取得，并需要了解欧洲国家财务规则的会计人员进行申报，因此选择一家专业且有经验的企业服务提供商为您办理相关工作，无疑是最好的选择。

【第14篇】土地增值税税率表

对于土地征税的历史已经很悠久了，特别是在工商业不发达的古代。当然，在现代社会，土地的重要性更是提升了很多层次。对于土地的涉税问题，我们作为普通的上班族，也是需要了解一下的。毕竟， 土地增值税对于我们关心的房价，还是有影响的。

土地增值税税率及速算扣除数是多少？

土地增值税税率为四级超率累进税率。具体来说，土地增值税四级税率以及速算扣除数如下：

通过这个表格我们也能发现，土地增值税最低的税率只有30%，而最高的税率达到了60%。当然，土地增值税和增值额有直接的关系。土地增值税的计算公式如下：

1、当土地增值额未超过50%时，土地增值税的税率最低是30%。

土地增值税的计算公式为：增值额×30%。

2、当土地增值额超过50%，但未超过100%时，土地增值税的税率是40%。

土地增值税的计算公式为：增值额×40%-扣除项目金额×5%。

3、当土地增值额超过100%，但未超过200%时，土地增值税的税率是50%。

土地增值税的计算公式为：增值额×50%-扣除项目金额×15%。

4、当增值额超过扣除项目金额200%时，土地增值税的税率是60%。

土地增值税的计算公式为：增值额×60%-扣除项目金额×35%。

需要注意的是，土地增值税税率的决定对象，就是增值税与扣除项目金额之比。而在具体计算时，速算扣除系数乘以的也是扣除项目金额，而不是增值税额。对于这一点，大家一定要注意的。当然，你要不是房地产相关行业的从业者，您知道这回事就行了。

征收土地增值税的主要意义与作用是什么？

征收土地增值税的主要意义肯定是增加地方财政收入。毕竟现在一个地方的财政收入主要就是依靠出售土地而获得了。对于房地产公司而言，不仅需要缴纳土地的购买价款，后期出售房子时，也是需要缴纳土地增值税的。

当然，国家在征收土地增值税之前，也增值税过房产税、城镇土地使用税以及契税，但是这些税对于房地产行业的影响有限。

所以在国家决定从1994年1月1日起，开始在全国范围内征收土地增值税。这是开始征收土地增值税，主要的作用就是为了控制房地产的投机行为。通过增加税收的方式，最大程度上控制房地产的炒作也是无奈之举。

当然，基于控制房地产行业的“投机、炒卖”活动，在设计税率时，也是使用了超额累进税率。即土地增值税越多，需要缴纳的土地增值税也越多。而且不增值税的可以不征！

【第15篇】普通增值税发票税率

增值税是以货物以及服务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。自2023年全面推行营改增后，增值税已成为我国第一大税种，基本上已涉及到我们的吃穿住行等方面。

一、增值税发票有哪些税点？

税点即税率，是由国家强制规定的，不同的纳税对象、不同的业务类型，将适用不同的税率。其中增值税涉及专用发票和普通发票，从发票的税率来看，主要表现如下：

1.专用发票

专用发票主要适用于一般纳税人开具（小规模纳税人也可开具，但是税率为3%），专用发票包括13%、9%和6%三档税率，适用于不同的业务类型。

（1）一般的销售或者进口货物和提供劳务适用13%税率。

（2）9%属于优惠税率，包括农产品、农药等农用物资、生活用水、燃气等销售；以及交通运输服务、邮政服务、不动产的销售等部分营改增项目。

（3）6%税率主要是营改增项目，包括金融服务、电信服务、无形资产的销售等。

2.普通发票

普通发票适用于小规模纳税人，实行简易征收，征收率有5%和3%。

增值税税率

二、增值税发票税金如何计算？

税金是根据税率计算而来的，其中增值税涉及含税价和不含税价，其中含税价是包含增值税在内的计税价格，由成本、利润和税金组成，即含税价=不含税价+增值税。为此，我们在购买货物时，要问清楚商家价格是含税价还是不含税价，即使报价一般多为含税价。

增值税具体计算公式如下：

（1）含增值税的价格=不含增值税的价格*（1+增值税税率）

（2）不含增值税的价格＝含增值税的价格/（1+增值税税率）

（3）增值税=不含增值税的价格*增值税税率

增值税计算

案例分析

a企业为一家制造型企业，公司产品为空调，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1月，其发生的部分业务如下：

（1）从b公司（一般纳税人）采购一批原材料，含税价格100万元，税率为13%。

（2）从c公司（小规模纳税人）采购一批原材料，不含税价款10万元，税率为3%。

（3）向d公司销售产品，取得不含税收入100万元。

计算如下：

（1）增值税（进项）=100/（1+13%）*13%=11.5万元

（2）增值税（进项）=10*3%=0.3万元

（3）增值税（销项）=100*13%=13万元

（4）当期应纳增值税=13-11.5-0.3=1.2万元

案例分析