国税增值税预缴税款表（15个范本）

【第1篇】国税增值税预缴税款表

来源国家税务总局、梅松讲税、猫叔说税，侵权请联系删除

一、综述

1、所得范围

依据《中华人民共和国个人所得税法》，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（1）工资、薪金所得；

（2）劳务报酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特许权使用费所得；

（5）经营所得；

（6）利息、股息、红利所得；

（7）财产租赁所得；

（8）财产转让所得；

（9）偶然所得。

居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税，不办理汇算清缴。

2.适用税率

（1）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（2）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

3.特殊情况

2023年1月1日至2023年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

二、扣缴义务范围

扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。

（一）扣缴义务人向个人支付下列所得时，应办理个人所得税全员全额扣缴申报

1、工资、薪金所得；

2、劳务报酬所得；

3、稿酬所得；

4、特许权使用费所得；

5、利息、股息、红利所得；

6、财产租赁所得；

7、财产转让所得；

8、偶然所得。

所得项目

扣缴方式

预扣/代扣税率

工资薪金所得

综合所得

预扣预缴

累计预扣法

3%-45%

劳务报酬所得

按月/按次

预扣预缴

20%-40%

稿酬所得

20%

特许权使用费所得

20%

利息、股息、红利所得

代扣代缴

按次

20%

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

经营所得

自行预缴

（二）特殊情况的扣缴义务人

1、个人股权转让所得个人所得税，以受让方为扣缴义务人。以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。

2、限售股转让所得个人所得税，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人，以证券机构所在地税务机关为主管税务机关。

3、个人领取年金时，由年金托管人代扣代缴个人所得税。

4、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

（三）扣缴义务人的义务

1.办理个人所得税全员全额扣缴申报

（1）全员全额扣缴明细申报

全员全额扣缴明细申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人（包括无需缴纳个人所得税的个人）的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

扣缴义务人应按照规定，在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时，依据居民个人提供的专项附加扣除信息，办理税前扣除。

纳税人在取得应税所得时向扣缴义务人提出需要享受税收协定待遇的，并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理。

扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。

扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关。

纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴义务的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。

（2）汇总申报

上市公司向股东分红，扣缴申报利息、股息、红利个人所得税时，可以选择汇总申报方式。

2.向纳税人提供扣缴信息

支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。

支付工资、薪金所得以外其他所得的扣缴义务人，应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

3.特殊扣缴

对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。

对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。

三、税款计算

（一）工资、薪金所得

1、居民纳税人

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

（1）全年一次性奖金

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号 ）（以下简称164号文）所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

（2）中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励

中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2023年12月31日前，参照全年一次性奖金执行；2024年1月1日之后的政策另行明确。

（3）上市公司股权激励

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述规定计算纳税。

2023年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

（4）个人领取企业年金、职业年金

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

（5）解除劳动关系的一次性补偿收入

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

（6）提前退休的一次性补偿收入

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：

应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

（7）内部退养的一次性补偿收入

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

（8）关于单位低价向职工售房的政策

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数

（9）关于外籍个人有关津补贴的政策

2023年1月1日至2023年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔2004〕29号）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

自2024年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。

2、非居民纳税人

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；适用个人所得税税率表三（见附件）计算应纳税额。

非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

1、居民纳税人

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

特殊情况：保险营销员、证券经纪人佣金收入计算

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照累计预扣法计算预扣税款。（见居民纳税人工资、薪金所得计算方法）

【备注】居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的汇算清缴

上述三项所得年度汇算清缴税款的计算方法和预扣预缴税款的计算是有区别的。主要差别为：

一是收入额的计算方法不同。

年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。

二是可扣除的项目不同。

居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除专项附加扣除。

三是适用的税率/预扣率不同。

年度汇算清缴时，各项所得合并适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。

2、非居民纳税人

扣缴义务人向非居民个人支付劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三（见附件）计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人达到居民个人条件时，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得

扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。计算公式如下：

本期应扣缴税额=应纳税所得额×税率

（四）支付所得的计税时间

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

【附个税税率表】

一、居民个人工资、薪金所得预扣率表

二、居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

（1）居民个人劳务报酬所得预扣率表

（2）居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

三、综合所得税率表

综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（预扣率表见前述一、二）。

注：1.本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

2.非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

四、非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得税率表

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

五、经营所得税率表

经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

六、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得

利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（该税率适用于居民个人与非居民个人）

七、年终奖个人所得税计算

居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

【第2篇】国税增值税退税流程

3月份到了，又到了申请退税的时间，计算2023年度个人所得税，多退少补，许多网友把自己退税的截图贴出来，也有不少人，一套流程下来却需要补交税款。

根据每个人的情况不同，所能退的税也不一样，有的人退了几十块钱，也有缴税大户退了几万元。

大家纷纷感谢国家，感觉就像发了年终奖一样。

先看看自己需不需要进行年度汇算，比如已预缴税额大于年度汇算应纳税额，且申请退税的；还有纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元，且需要补税金额超过400元的。

如果大家不清楚怎么操作，可以下载一个“个人所得税app”，里边有详细的流程教你一步步完成。

不下载app也可以用“自然人电子税务局网页端”，一样可以操作。

无论是线上还是线下操作，都需要核对个人基础信息。

还要依法诚信申报，不然会影响纳税信誉的，造成恶劣后果的话就得不偿失了。

如果有境外收入的人，可以到境外所得的模块来申报，同样可以处理。

当然也可以到主管税务机关办税服务厅办理，当然，为了减轻工作人员的业务量，还是推荐大家尽量在线上通过app或者网页端办理退税。

好消息是今年新增加了预约办税的功能，在3月1号到15号之间，可以到app上点击“去预约”按钮，进行预约办理年度汇算。

不预约也是可以的，到了3月16号，直接登录个人所得税app或者网页端，也是可以办理汇算申报的。

同一个单位，有的人退的多，有的人退的少，这是什么原因呢？

因为在新税制下，扣缴义务人是按照累计预扣法预扣的纳税人的综合所得，预扣的金额是不同的，根据多退少补的原则，就会造成相同工资的人退税不一样的情况。

所以不必过于烦恼，经过汇算，基本上是不会出什么差错的。

许多网友都不是在自己的户籍所在地工作，因此有不少人不知道退税汇缴地填哪里的。

这点不是问题，可以填户籍所在地的，也可以填写经常居住地的，或者填写主要收入来源地的，这三个都是可以的，只要是符合自己的就可以，根据实际情况填写就好。

还有一些专项扣除金需要注意，比如租房的租金，如果与配偶是在一个城市工作的话，只能有一个人扣除。

用于赡养老人的共同扣除人一起扣除的金额总和不能超过2000元。

一些扣除金之类的，如果平时没有注意申报，也是可以在年度汇算时一起申请的。

对于收入来源较多的人，用不同的计税方法需要缴纳的金额也是不同的，像有的人工资比较少，但年终奖多，可以选择奖金并入综合所得税的方式计税，可能更划算。

在用个人所得税app进行年度汇算时，可以把不同的计税方法都试一下，但也别急着点“确定”按钮，看看哪种方法最合算再说。

那么你今年能退多少呢，欢迎在评论区晒出你的截图，同时记得分享给你亲朋好友哦！

【第3篇】国税增值税发票查询平台

熬夜整理的增值税发票综合服务平台操作手册，完整版！

增值税发票综合服务平台，为纳税人提供抵扣勾选、退税勾选、发票查询、风险提示、信息下载等服务，作为财务工作者，经常要使用增值税发票服务平台，为了方便大家掌握增值税发票综合服务平台，以及帮助以前没有操作过的会计小白，专门制作了增值税发票综合服务平台操作手册，下面我们就一起来看看操作手册吧。

目录

增值税发票综合服务平台操作手册

一、登录操作

二、税务数字账户介绍

三、抵扣勾选操作

四、申报

五、退税勾选操作

六、代办退税操作

七、成品油相关操作(油类经销企业)

八、红字发票操作

九、回退税款所属期

一、登录操作

二、税务数字账户介绍

三、抵扣勾选操作

四、申报

完成抵扣勾选确认后，该发票可以作为申报抵扣的依据。纳税人可在我省电子税务局、办税服务大厅办理纳税申报，申报流程与原有流程一致。申报比对通过后税控设备解锁。

五、退税勾选操作

六、代办退税操作

七、成品油相关操作(油类经销企业)

八、红字发票操作

九、回退税款所属期

以上就是增值税发票综合服务平台操作手册的全部内容了，由于完整版内容共39页，内容较大不能完成上传，如果需要抱走完整版的朋友，可以根据下方方式抱走~

【第4篇】国税局增值税发票查询

财务人员最不缺乏的就是与发票打交道，有真有假，该如何辨别发票？

应粉丝后台留言~~实操君整理了一些方法识别

全文干货~~

一次解决纸质发票以及电子发票辨真伪的方法！

01

通过国税总局网站查询

来，直接上网址：

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/czsm.html

这个网站支持除手写发票以外所有的纸质发票。

查询步骤：

1、发票查验之前请先正确安装根证书

（会有提示，按照步骤安装即可~~）

2、登录增值税发票查验平台后，首页显示如图所示

3、输入相关信息进行查询

按照发票上相关信息输入即可就好

4、确认输入的信息无误后，点击查验按钮

如果查询不到，则会显示如下两种情况：

（1）不一致

（2）查无此票

02

手工发票查询

手工发票无法使用增值税查验平台验证，可以通过电子税务局查询

1、登录电子税务局，点击我要查询，发票信息查询

2、输入相关信息进行查询就会出现查询结果了

03

查验增值税电子专用票

通过增值税发票查验平台对电子专票信息进行查验;

可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。

来源：国家税务总局

04

验证新版电子普通发票真伪

1、使用ofd阅读器打开下载的版式文件，右键点击电子发票上的税务监制章，选择验证。

（增值税电子普通发票信息查验）

2、单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅ofd格式增值税电子普通发票。

05

延伸知识

1、电子签名是通过密码技术在电子文档上加载的电子形式的签名。

2、电子签章是电子签名的一种表现形式，利用图像处理技术将电子签名操作转化为与纸质文件盖章操作相同的可视效果，同时利用电子签名技术保障电子信息的真实性和完整性以及签名人的不可否认性。

3、通俗地来讲，电子签章是电子签名的一种可视化效果，既结合了新技术与新概念，又符合传统对印章的认知，既保留了传统物理印章的视觉效果，又包含数字证书保障使用电子签章后的电子文件具备签署身份确定、内容不可篡改的特性。

资料来源上海税局，经实操君整理发布。如需转载，请备注来源。

来源：每日会计实操

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【第5篇】纳税申报增值税国税

出现申报错误也是实际工作中经常发生的一些事情，那么增值税申报错误后，还能不能更正呢？如果你对这部分知识点不了解，那就和会计网一起来学习吧。

根据平常的工作做一个判断，企业如果申报增值税有误，需到税局更正申报，增值税申报错误可以更正申报。

增值税申报错误后怎么做申报更正？

申报错误后是可以更正的，按照以下步骤进行

1、打开网上电子申报界面,

2、接着点击菜单

3、点击文件

4、点击更正申报填写

5、在“更正申报填写”页面选择需要更正的报表，点击更正

6、更正完成后,在发送界面出现备注为'更正申报'的报表,发送即可

7、在申报界面查看更正申报结果

这里需要注意的是：

如果的增值税已申报成功(报表已入国税征管系统)，则要改报表的话，当月申报期内，你可以直接到国税大厅作废申报表，回来后再次申报

如果已过当月申报期的，则要手工填写一套正确的增值税申报表，去找专管员签定确认后，再到大厅修改报表即可

举个例子：

1、更正申报的申请条件：纳税人、扣缴义务人办理纳税申报后,发现申报表存在错误,向税务机关申请修改更正申报

2、办理机构：办税服务厅(场所)、电子税务局

3、办理期限：资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的,税务机关受理后即时办结

注意事项：

1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任

2、纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下,最多只需要到税务机关跑一次

3、作废申报仅针对申报期限内已申报未缴款的情况

以上即是有关增值税申报错误的更正方法，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第6篇】国税对企业增值税返税

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如今已经快到年底了，新的一些政策也出来了一些，但是由于近几年疫情的影响，所以导致我国近几年的经济受到了影响，而且这个情况还可能会持续一段时间，可能需要等到全民免疫之后，那么在疫情影响下，我国也出台了一些税收优惠政策来帮助企业渡过难关。

我国目前主要的税种为：增值税，附加税，个人所得税。增值税则是作为我国的第一税种，不论是在哪里都是需要足额缴纳的，而增值税根据不同的行业分为以下几档税率。小规模纳税人增值税专用发票为3%，普通发票可以享受免征政策，一般纳税人服务行业增值税为6%，建筑行业增值税为9%，贸易行业增值税为13%，税率也是比较高的，那么有什么好的政策可以降低企业的增值税税负压力吗？

税收返还扶持政策：

增值税目前可以享受的优惠政策为税收返还扶持政策，就是在有财政补贴的税收洼地园区注册一家新的有限公司来承接业务，然后用新的有限公司来正常承接业务，在地方正常纳税，当地财政会根据企业的纳税情况来按照一定的比例进行返还，返还比例为地方留存的40%-80%，先征后返，当月缴纳，次月返还。

核定征收政策：

今年申请核定征收政策的主体一般为个体工商户，今年核定税率为0.75%，为定期定额核定，为固定税率，不会根据开票金额而改变税率的，适用于的地方也是比较多的。

个人跟公司发生业务之后，需要开具发票给到公司，但是个人不具备开票资格，只能到当地税务局申请代开，税率为20%-40%，对个人来说税负压力比较大，那么可以在税收洼地园区注册一家个体工商户享受核定征收，个税为0.75%，而且核定征收也适用于公司的一些无票支出，隐晦支出等，减轻公司的税负压力，把25%的企业所得税和20%的个人所得税降低到0.75%进行缴纳。

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【第7篇】中国税务报：从实务角度对增值税立法的几点建议

从实务角度对增值税立法的几点建议

2023年02月01日 中国税务报 版次：07 作者：邵井安 刘梅 李晓东

全国人大常委会最新公布的增值税法（草案）（以下简称“草案”）总体按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律。本文从实务角度对增值税立法提出一些建议。

对视同应税交易的修改建议

建议删除视同应税交易的兜底条款。草案第四条关于视同应税交易的规定有“（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形”兜底条款。立法法第八条明确规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律，视同应税交易属于征税范围的规定，应该由法律明确规定，建议视同应税交易范围的规定采用列举法明确，不采用类似兜底条款。

建议将无偿提供其他应税服务等纳入视同应税交易范围。草案中除了单位和个人赠与金融商品这项服务需要视同应税交易规定外，对其他无偿或赠与应税服务交易行为都不需要视同应税交易缴纳增值税，会形成税收不公平。

在实务中，有餐饮业招待客户无偿提供餐饮服务；有运输业企业为相关客户或个人无偿提供运输服务；还有娱乐业为客户无偿提供娱乐等。如果对应税服务无偿或赠与不视同应税交易行为，就是对赠与应税货物视同应税交易行为的一种不公平。另外，对无偿或赠与应税服务不视同应税交易征税，也使其对应的进项税额难以划分转出，使相关纳税人变相地减少了销项税额。

另外，为了促进社会公益事业的发展，建议将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的无偿销售货物、服务、无形资产、不动产，排除在视同应税交易范围之外。

对纳税人类别可转登记的建议

《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）等文件规定，符合规定的一般纳税人，自2023年5月1日至2023年12月31日期间，可选择转登记为小规模纳税人。《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）规定，为支持小规模纳税人复工复业，国家针对小规模纳税人出台了增值税减免政策，考虑到疫情对企业生产经营的影响，为使纳税人充分享受税收优惠，明确符合条件的一般纳税人可在2023年底前选择转登记为小规模纳税人。

在实务中，很多业务萎缩或转型的企业受益很大，建议在2023年5月1日至2023年12月31日期间“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的户数、转后经营数据及转为一般纳税人等数据的基础上，考虑是否将一般纳税人转登记为小规模纳税人政策常态化。同时，在市场中，企业的供应商会倒逼企业变成一般纳税人，一般纳税人转登

对兼营行为补充规定的建议

草案第十九条关于兼营行为的规定，“纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率”，第七条规定，零税率属于增值税税率，不是增值税征收率，所以实务中会出现，纳税人发生两项以上应税交易涉及适用零税率和征收率的情形，如某深圳增值税一般纳税人企业提供在境内载运旅客或者货物出境，按照规定，适用增值税零税率，同时在境内提供公共交通运输服务，按照规定，选择适用简易计税方法计税，适用增值税征收率3%。如果按照“未分别核算的，从高适用税率”规定中的“从高”，适用征收率3%；如果按照“未分别核算的，从高适用税率”规定中的“适用税率”，适用零税率，因为3%不属于增值税税率。笔者建议，草案第十九条中“未分别核算的，从高适用税率”修改为“未分别核算的，从高适用税率或征收率”。

对预缴税款的征管建议

草案第二十九条关于增值税预缴的规定，“纳税人应当按照规定预缴增值税，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定”。实务中存在纳税人多预缴增值税的情形，而根据税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税，所以实务中可能会增加企业额外的税收负担。如纳税人跨县（市、区）提供市政工程建筑服务，适用一般计税方法计税，按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税税款，由于材料占比较高，进项税额多，会出现多预缴增值税税款，项目结束时多预缴的增值税没有明确的依据可以办理退税。笔者建议，草案第二十九条增加“预缴增值税退税的办法由国务院财政、税务主管部门制定”这个内容。

对梳理文件的建议

1993年12月13日，国务院发布了增值税暂行条例，12月25日，财政部发布了增值税暂行条例实施细则，自1994年1月1日起施行。2023年5月1日，营改增试点全面推开。2023年11月国务院修订增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。笔者建议在增值税立法的过程中整理相关文件，增加税法严肃性和减少争议。例如，草案第五条规定了四种情形不属于应税交易，不征收增值税，现行政策中还有纳税人取得的符合条件的财政补贴收入、被保险人获得的保险赔付和资产重组过程中符合条件的不动产、土地使用权转让行为等都属于不征收增值税情形。

（作者单位：北京城建六建集团、华润医药控股有限公司、国家税务总局长治市税务局）

【第8篇】国税增值税计算方法

各税种计算公式太多不好记！18税种自动计算模板，附带超全税率表！

各大税种的计算公式

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增值税税率表

消费税税率表

个人所得税税率表

企业所得税税率表

船舶吨税税率表

······以上就是给大家分享的资料，由于内容过多，展示有限，就不全都展示出来了，想要完整版资料的可以按照下图操作步骤：

【第9篇】2023年国税增值税专用发票

作者：王如僧律师，广东广强律师事务所，税务诉讼律师

答案就是，利用“加计抵减”政策，指数式虚开，层层递增，到底是怎么回事呢？

一、“加计抵减”政策的内容

现行的“加计抵减”政策有三个：

第一个是《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号），规定符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

第二个是《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部国家税务总局公告2023年第87号），规定生活性服务业纳税人自2023年10月1日至2023年12月31日，按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

第三个是《财政部 税务总局 关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局2023年第11号），规定加计抵减政策的执行期限延长至2023年12月31日。

二、“加计抵减”类虚开是怎么回事

加计抵减政策是怎么被利用于虚开的工具呢，这时候，我们就有必要了解一下他的原理。

假设张三注册了一系列可享受加计10%优惠政策的公司，该系列公司的增值税率为9%。

第一步，在没有真实交易的情况下，a1公司开具了100万元增值税专用发票给a2公司，这时候，产生两联增值税专用发票，分别为a1公司持有的销项发票，a2公司持有的进项发票，期末的时候，a1公司要向当地税务机关申报销项，缴纳9（100*9%=9）万元的增值税款；a2公司可以向当地税务机关申报进项，抵扣相应的税款，在没有这个政策的时候，抵扣的税款也是9万元，有了这个政策，抵扣的税款就不是9万元了，而100 * 9% *（1+10%）=9.9万元。

第二步，在没有真实交易的情况下，a2公司又开具了增值税专用发票给a3公司，由于a2公司有9.9万元的进项税额可以抵扣，那么a2公司可以开具多少元的专票却又不用缴纳增值税呢，假设为x元，x*9%=9.9万元，可以计算出x=110万元，即a2公司开具一份数额为110万元的增值税专用发票给a3公司时，产生销项税额为9.9万元，刚好抵销第一步中的进项税额9.9万元。

第三步，a3公司拿到这110万元的增值税专用发票后，可以向当地的税务机关申报抵扣的税款变万了110 * 9% * （1+10%）= 10.89万元，这时候a3公司可以开具一份数额为121万元（x * 9% = 10.89万元,则x=121万元)的增值税专用发票给a4公司，却又不用缴纳增值税。

以此类推，每开一次发票，就可以将发票数额放大1.1倍却又不用缴纳增值税，即可以开具的发票数额为x * (1+10%)的n次方。

继续以前面的例子分析：

第一次开时，发票数额是100万元 * 1.1 = 110万元；

第二次开时，发票数额是110万元 * 1.1 = 121万元；

第三次开时，发票数额是121万元 * 1.1 = 133.1 万元；

第四次开时，发票数额是131.1万元 *1.1 = 146.41 万元；

……

听说上海有一个税务专家就通过这个模式虚开了六十多亿，还自以为技术高超，可以瞒天过海，可是被税务局的大数据给爆出来了。

其实大数据做为一种人工智能，最喜欢的就是那些数据有数字规律，越是浅白的数学规律，就越容易被人工智能识别。这种开平方的数学规律，其实就是一个中学生的数学水平，对于大数据来说，简直易如反掌。

【第10篇】国税增值税减免申报表怎么填写

3%减按1%，申报表填写你都掌握了吗？

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号，以下称2023年13号公告），明确了除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人2023年3月1日至2023年5月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

国家税务总局发布了《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号，以下称5号公告），明确增值税小规模纳税人申报表（以下称申报表）部分调整内容。为方便小规模纳税人清晰掌握新政策，以下将结合申报主要变化，以案例分析的形式梳理本次增值税小规模纳税人3%减按1%征收新政策实行后申报表的填写要点。

北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供旅游服务并享受差额征税政策，选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元。1月收入共开具两张发票，其中由税务机关代开增值税专用发票一张，票面金额10万元，税额0.30万元，并同时预缴税款0.30万元；自行开具增值税普通发票一张，价税合计为10万元。2月份提供旅游服务取得含税收入23.45万元，其中按政策规定可扣除金额8万元，开具增值税普通发票；3月份提供旅游服务取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

分析

根据2023年13号公告规定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2023年1月及2月取得收入适用差额扣除后按3%征收率征收增值税，开具发票选择3%征收率，3月取得收入差额扣除后可减按1%征收率征收增值税。

根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）”、“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”、“《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率）”，该企业2023年一季度差额扣除后不含税销售额=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=350000（元），减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%，根据财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额,因此，减征的增值税应纳税额=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）。

根据2023年13号公告政策规定“2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”，及《国家税务总局 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号，以下称4号公告）第二条规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”该纳税人2023年一季度差额后的销售额为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

1.《差额征税小规模纳税人纳税申报辅助填报工具》（本表仅适用北京地区电子税务局填报）第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=3000（元）

本行“开具增值税普通发票”“销售额”列=（100000+234500）÷（1+3%）=324757.28（元）

本行“开具增值税普通发票”“销项(应纳）税额”列=324757.28×3%=9742.72（元）

本行“未开具发票”“销售额”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）

本行“未开具发票”“销项（应纳）税额”列=149504.95×1%=1495.05（元）

本行“合计”“销售额”=

100000+324757.28+149504.95=574262.23（元）

本行“合计”“应纳税额”=

3000+9742.72+1495.05=14237.77（元）

本行“合计”“价税合计”=574262.23+14237.77=588500（元）

本行“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=100000+80000+50000=230000（元）

本行“扣除后”“含税（免税）销售额”=358500（元）

本行“扣除后”“应纳税额”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（234500-80000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+4500+1000=8500（元）

该企业2023年一季度（税款所属期）《差额征税小规模纳税人纳税申报辅助填报工具》填报如下所示：

2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》：

第1栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期初余额”=0（元）

第2栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“本期发生额”=230000（元）

第3栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“本期扣除额”=230000（元）

第4栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期末余额”=230000-230000=0（元）

第5栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“全部含税收入（适用3%征收率）”=588500（元）

第6栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“本期扣除额”=230000（元）

第7栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“含税销售额”=588500-230000=358500（元）

第8栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“不含税销售额”=

（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+(151000-50000）÷（1+1%）=350000（元）

该企业2023年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用)附列资料》填报如下所示：

需要注意的是：第8栏不含税销售额+差额辅助工具第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产” “扣除后”“应纳税额”=差额辅助工具第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产” “扣除后”“含税（免税）销售额”。

3.《增值税减免税申报明细表》：

第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|sxa031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”

第2行“本期发生额”=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）

第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）

第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000（元）。

该企业2023年一季度（税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所示：

4.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：

该企业提供旅游服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。

第1栏“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率）”=附列资料第8栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“不含税销售额”350000（元）

第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”=100000（元）

第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=324757.28（元）

第15栏“本期应纳税额”=350000×3%=10500（元）

第16栏“本期应纳税额减征额”=2000（元）

第20栏“应纳税额合计”=10500-2000=8500（元）

第21栏“本期预缴税额”=3000（元）

第22栏“本期应补（退）税额”=8500-3000=5500（元）

该企业2023年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用)》填报如下所示：

该企业2023年一季度共需缴纳增值税8500元，代开发票时已预缴增值税3000元，申报后仍需缴纳增值税5500元。

北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票；2月份提供旅游服务取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税普通发票；3月份提供旅游服务取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

分析

根据2023年13号公告规定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2023年1月及2月取得收入适用差额扣除后按3%征收率征收增值税，开具增值税普通发票选择3%征收率，3月取得收入差额扣除后可减按1%征收率征收增值税。

根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）”、“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”，该企业2023年一季度销售额=(203000-100000)÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）。

根据2023年13号公告政策规定“2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”，及4号公告第二条规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”该纳税人2023年一季度差额后的销售额为25万元，未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。需要注意的是，计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算。因此，该纳税人本期小微企业免税销售额=250000元，小微免税额=250000×3%=7500元。

1.《差额征税小规模纳税人纳税申报辅助填报工具》（本表仅适用北京地区电子税务局填报）第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税普通发票”“销售额”列=（203000+101500）÷（1+3%）=295631.07（元）

本行“开具增值税普通发票”“销项（应纳）税额”列=295631.07×3%=8868.93（元）

本行“未开具发票”“销售额”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）

本行“未开具发票”“销项（应纳）税额”列=149504.95×1%=1495.05（元）

本行“合计”“销售额”=295631.07+149504.95=445136.02（元）

本行“合计”“应纳税额”=8868.93+1495.05=10363.98（元）

本行“合计”“价税合计”=445136.02+10363.98=455500（元）

本行“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=100000+50000+50000=200000（元）

本行“扣除后”“含税（免税）销售额”=255500（元）

本行“扣除后”“应纳税额”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（101500-50000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+1500+1000=5500（元）

该企业2023年一季度（税款所属期）《差额征税小规模纳税人纳税申报辅助填报工具》填报如下所示：

2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》：

第1栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期初余额”=0（元）

第2栏“应税行为(3%征收率）扣除额计算”“本期发生额”=200000（元）

第3栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“本期扣除额”=200000（元）

第4栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期末余额”=200000-200000=0（元）

第5栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“全部含税收入(适用3%征收率)”=455500（元）

第6栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“本期扣除额”=200000（元）

第7栏“应税行为(3%征收率）计税销售额计算”“含税销售额”=455500-200000=255500（元）

第8栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“不含税销售额”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

该企业2023年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用)附列资料》填报如下所示：

需要注意的是：第8栏不含税销售额+差额辅助工具第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产” “扣除后”“应纳税额”=差额辅助工具第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产” “扣除后”“含税（免税）销售额”。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：

该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。

第9栏“免税销售额”=250000（元）

第10栏“小微企业免税销售额”=250000（元）

第17栏“本期免税额”=250000×3%=7500（元）

第18栏“小微企业免税额”=7500（元）

第22栏“本期应补（退）税额”=0（元）

该企业2023年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用)》填报如下所示：

该企业2023年一季度无需缴纳增值税税款。

北京地区某企业为增值税小规模纳税人，2023年1-2月销售货物取得收入41.2万元，自行开具增值税专用发票，金额400000元，税额12000元；3月因去年销售货物业务取消，开具红字增值税专用发票，金额-100000元，税额-3000元；销售货物取得收入202000元，开具增值税专用发票；提供鉴证咨询服务取得销售收入202000元，开具增值税专用发票；提供研发和技术服务取得销售收入303000元，开具增值税普通发票。

分析

根据2023年13号公告规定：“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税”及2023年5号公告第一条、第二条规定：“一、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。”该企业纳税义务发生时间在3月的各项收入，应按照1%征收率开具增值税发票......减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）”。因此该企业3月销售货物不含税销售额=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供鉴证咨询服务不含税销售额=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供研发和技术服务不含税销售额=303000÷（1+1%）=300000（元）。

根据2023年5号公告规定：“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。”因此该企业3月发生去年销货退回应按照原3%征收率开具红字专用发票。

该企业2023年第一季度销售额为=

412000÷（1+3%）-103000÷（1+3%）+202000÷（1+1%）+202000÷（1+1%）+303000÷（1+1%）=1000000（元）

根据2023年5号公告第三条规定：......减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。因此，该企业3月销售货物应纳税额减征额=200000*2%=4000（元）；鉴证咨询服务应纳税额减征额=200000*2%=4000（元）；研发和技术服务应纳税额减征额=300000*2%=6000（元）。

根据2023年13号公告政策规定“2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2023年一季度不含税销售收入为100万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

1.《增值税减免税申报明细表》：

第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|sxa031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”。

第2行“本期发生额”=

200000*2%+200000*2%+300000*2%=14000（元）

第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+14000=14000（元）

第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏“货物及劳务”列=15000，大于销售货物所产生的减征额4000元，申报表主表第15栏“服务、不动产和无形资产”列=15000元，大于服务所产生的减征额10000元，因此第2行“本期实际抵减税额”=4000+10000=14000（元）。

该企业2023年一季度(税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所示：

2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：

该企业提供销售货物收入应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次，鉴证咨询服务、研发和技术服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。

第1栏“应征增值税不含税 销售额（3%征收率）”“货物及劳务”列次=400000-100000+200000=500000（元）；

第1栏“应征增值税不含税 销售额(3%征收率）”“服务、不动产和无形资产”列次=200000+300000=500000（元）；

第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额” “货物及劳务”列次 =400000-100000+200000=500000（元）；

第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额” “服务、不动产和无形资产”列次=200000（元）；

第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“服务、不动产和无形资产”列次=300000（元）；

第15栏“本期应纳税额”“货物及劳务”列次=

500000*3%=15000（元）；

第15栏“本期应纳税额”“服务、不动产和无形资产”列次=

500000*3%=15000（元）；

第16栏“本期应纳税额减征额”“货物及劳务”列次=

200000*2%=4000（元）；

第16栏“本期应纳税额减征额”“服务、不动产和无形资产”列次=200000*2%+300000*2%=10000（元）；

第20栏“应纳税额合计”“货物及劳务”列次=15000-4000=11000（元）；

第20栏“应纳税额合计”“服务、不动产和无形资产”列次=15000-10000=5000（元）；

第22栏“本期应补（退）税额”“货物及劳务”列次=11000（元）；

第22栏“本期应补（退）税额”“服务、不动产和无形资产”列次=5000（元）；

该企业2023年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：

【第11篇】国税局代增值税专用发票

近期，有些小伙伴问到关于代开专票的相关问题，对于个体户而言，了解这一内容相当重要。那么代开的专票如何申报增值税呢?需要准备什么资料?接下来，就随着会计网小编一起来看看吧!

代开的专票如何申报增值税?

1、申请代开需要填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，并提供购货方和销货方的名称、税务登记号、电话、地址、货物或者应税劳务名称、规格型号、开户银行及账号单价、金额、征收率和税额、计量单位及数量相关信息。

2、当增值税纳税人完成了税款的缴纳，可以在代开专用发票岗位，凭借 《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、税收完税凭证、税务登记证副本，申请代开专用发票。

3、税款征收岗位传来的征税电子信息和 《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、税收完税凭证上的金额、税额被代开发票岗位确认相符之后，那么应当按照《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、 一单一证一票(完税凭证和专用发票一一对应)原则，为增值税纳税人完成代开专用发票的办理。

应当准备哪些资料呢?

答：应当准备税务登记证副本(只查验)、《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》及税收完税凭证这些资料。

知识延伸：税务局代开增值税专票的流程介绍

1、在办税服务厅指定窗口，提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》。

2、自然人申请代开发票的，需要提交身份证件及复印件相关资料。

3、如果是其他纳税人申请代开发票的，则需要对统一社会信用代码的营业执照进行提交。或者是税务登记证、组织机构代码证也可以。另外还要提交经办那人身份证、复印件。

4、在同一窗口对相关税费完成缴纳，并且领取相应发票。

来源于会计网，责编：慕溪

【第12篇】土地增值税国税还是地税

从1992年开始，税务系统在每年4月将集中开展税收宣传，即“税收宣传月”，今年是全国第26个税收宣传月，宣传主题为“深化税收改革，助力企业发展”。本期秦知道就帮助大家解答一个大家经常能遇见，但是又非常容易混淆的概念问题-------国税与地税之间究竟有什么关系，又有什么不同。

【国税和地税有什么不同？】

国税局和地税局主要有两点区别。一是两者负责征收的税种不同，二是领导管理体制不同。

国税局征收税种：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关代征），车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税，从2002年-2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征收的个人所得税，对股票交易征收的印花税。

地税局征收税种：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税和城市维护建设税（不包括上述由国税局负责征收管理的部分）、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟叶税。

国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部的职务审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理；省级地税局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地税系统由省级地税机关垂直领导，地方税务系统的管理体制、机构设置、人员编制按地方人民政府组织法的规定办理。

根据陕西省地税局副局长贡献的介绍，现在随着去年营改增实施以后，地税部门将不再负责“流转税类”的征收管理，比如说我国的主体税种增值税就将由国税部门征收，消费税也由国税部门征收，国税同时也负责部分企业所得税的征收。

【税种这么多纳税时跑错地方怎么办？】

以上税种一般的纳税人很难全部记住，想纳税的时候就要上网仔细搜索、认真研究，即使这样也有搞错的时候，那么纳税的时候有没有简便的办法呢？

其实，国家在2023年就推出了《关于推进国税、地税办税务服务厅合作共建的指导意见》，2023年底已经逐步实现了办税业务“前台一家受理、后台分别处理、现实办结反馈”的服务模式，着力解决纳税人办税“多头跑、跑多次”的问题，纳税人的获得感和满意感已经极大地得到了提升。

陕西省地税局纳税服务处副处长洪洁告诉小编，2023年陕西省的国、地税所有的区县办税服务厅已经通过了“两家互设窗口”、“共同建设办税服务厅”、“共住当地政府大厅”三种形式，国税、地税在一个大厅就可以完成办理，这样给大家节省了很多时间。今年陕西还推出了一人一机双系统单pose的新形式，这样缴纳国税、地税不但在一个厅里能全部办完，在一个窗口也可以全部办完。

【国税地税实现一厅办理 为什么国税地税不能合并？】

国税、地税的分别设立时因为上个世纪90年代，为了建立社会主义市场经济体制，进一步理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力，我国开始实行分税制财政管理体制。为适应分税制财政管理体制的需要，省及省以下的税务机构分设为国家税务局和地方税务局两个系统。

国税、地税既然已经可以在一个厅甚至是一个窗口里缴纳办理，为什么国税局和地税局不能合并呢？

因为，国税局和地税局之间的合作，是两个执法主体之间，根据工作需要和双方意愿，在双方各自法定职责和范围内，联合或者协同开展工作。其目的是发挥各自优势，实现资源共享、服务联合、征管互助、执法协同，以便更好的履行职责，提升服务。所以合作并不是合并，国税局和地税局在现阶段并不能合并。（李杉）

【第13篇】增值税交国税还是地税

新版税率、征收率、预征率、扣除率记忆总结！

—

01

税率

（一）关键字记忆

1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；

3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；

4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。

（二）分税目记忆

（三）图片记忆

（四）历史沿革记忆

02

征收率

增值税征收率一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

2、征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：

建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。

3、两个减按：

（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4、小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

其中四项业务征收率：

理解记忆：

1、征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）

2、简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。）

3、申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4、申报时可从含税销售额中扣除的：

（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。

（2）建筑服务：简易计税可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原营业税差额征税规定，一般计税凭专票抵扣）。

（3）房地产销售：一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款，简易计税不得扣除。

04

预征率

预征率共有3档，2%，3%和5%

理解记忆：

1、预征率有2%、3%、5%三档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。

2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）

3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）

5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率

例外情况：

（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）

（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑服务税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。（理解：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。）

（5）纳税人提供道路通行服务，在机构所在地直接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）甚至跨省。）

6、预缴时可从含税销售额中扣除的（公式中简称可扣除）：

（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，只要不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区销售购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。

（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

05

扣除率

纳税人购进农产品，计算进项税额适用扣除率的情形：

1、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5、农产品核定扣除时：（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

附件1：以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率

1、中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财税〔2016〕68号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号 ）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号 ）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号 ）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号 ）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号 ）

（二）3%征收率

1、《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号），对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%（2023年7月1日后调整为3%）的征收率征收增值税；

2、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

3、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

7、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

10、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

11、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

12、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

13、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

14、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

15、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

17、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

18、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

19、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

20、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

21、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

22、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

23、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

24、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

25、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

27、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

28、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

29、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

30、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

31、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

34、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

35、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

36、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

37、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

（五）应当适用（非可选择）简易计税

（1）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

（3）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

（4）对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%（2023年7月1日后调整为3%）的征收率征收增值税。（国税发〔1999〕40号）

（5）中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

【第14篇】国税增值税发票查询

一、增值税发票防伪措施

(一)增值税专用发票

税务总局于2023年2月发布了《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》(2023年第9号)，调整了增值税专用发票防伪措施。

1. 防伪油墨颜色擦可变

(1)防伪效果

发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕(如下图所示)。

(2)鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。

2.专用异型号码

(1)防伪效果

发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体(如下图所示)。

(2)鉴别方法

直观目视识别。

3.复合信息防伪

(1)防伪效果

发票的记账联、抵扣联和发票联票面具有复合信息防伪特征。

(2)鉴别方法

使用复合信息防伪特征检验仪检测(如下图所示)，对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。

(二)增值税普通发票(折叠票)

税务总局于2023年11月发布了《国家税务总局关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告》(2023年第68号)，调整增值税普通发票防伪措施。

1.防伪效果

增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符(№)使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。

2.鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码和字符(№)区域，在白纸表面以及发票代码和字符(№)的摩擦区域均会产生红色擦痕。(如下图所示)

发票代码图案原色

原色摩擦可产生红色擦痕

(三)增值税普通发票(卷票)

国家税务总局于2023年12月发布了《关于启用增值税普通发票(卷票)有关事项的公告》(2023年第68号)，正式启用增值税普通发票(卷票)，相关防伪措施如下：

1.防伪效果

增值税普通发票(卷票)税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。

2.鉴别方法

增值税普通发票(卷票)税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。(如下图所示)

二、增值税发票查验平台

为进一步优化纳税服务，加强发票管理，税务总局依托增值税发票管理系统开发了增值税发票查验平台单位和个人可以登录全国统一的全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对通过增值税发票管理系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税普通发票(折叠票)、增值税电子普通发票、增值税普通发票(卷票)、收费公路通行费增值税电子普通发票信息进行查验。增值税发票查验平台操作步骤如下：

登录增值税发票查验平台后，首页显示：

1. 纳税人依据取得的纸质发票或电子发票，需在页面中根据要求输入的相关的查验项目信息：

根据纳税人查验的票种，其输入的校验项目也不相同，其中：

(1)增值税专用发票：

发票代码、发票号码、开票日期和开具金额(不含税);

(2)机动车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和不含税价;

(3)二手车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和车价合计;

(4)增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票(卷票) 、增值税电子普通发票(通行费)：

发票代码、发票号码、开票日期和校验码后6位;

确认输入的信息无误后，点击查验按钮，系统自动弹出查验结果：

增值税专用发票：

机动车销售统一发票

二手车销售统一发票

增值税普通发票

增值税电子普通发票

增值税普通发票(卷票)

增值税电子普通发票(通行费)

2.查验结果说明：

(1)发票状态为正常：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，且发票处于正常状态。

(2)发票状态为作废：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，但发票已被发票开具方做作废处理，此发票不可作为财务报销凭证。

(3)不一致：纳税人输入的发票信息与税务机关电子信息至少有一项不一致，如确认输入的查验项目与票面一致，请与开票方或开票方主管税务机关联系核实。

(4)查无此票：由于存在开具方离线自开票、发票电子数据的同步滞后(通常至少1天)、查验人录入错误等问题，导致相关发票在税务机关的电子信息中无法检索到。如果确认输入项无误后，请于第二天再行查验。

(5)验证码失败：图片验证码过期或失效，请点击验证码图片重新获取验证码后再进行查验。

(6)验证码答案输入错误：图片验证码的问题答案录入错误，请修正输入项目后重新查验或点击验证码图片获取新的验证码进行校验。

(7)验证码请求失败：可能原因如下：1)请检查是否正确安装根证书，若未正确安装根证书，验证码将无法正常显示;2)纳税人与开票方省级国税机关的网络不稳定，请稍后再查;3)请尝试使用谷歌或火狐浏览器进行查验。

(8)查验失败：存在查询请求非法、请求处理超时、该发票超过系统限定的单日查验次数(5次)、提交的查验请求过于频繁等问题或存在网络、系统故障等。

3.不同查验结果的展现示例如下：

不一致：

查无此票：

4.其他有关说明

(1)增值税发票查验平台目前可查验最近1年内增值税发票管理系统开具的发票。

(2)当日开具的发票最快可以在次日进行查验。

(3)由于存在纳税人离线自开票的方式和发票电子数据的数据同步周期(至少1天)问题，在线进行发票查验可能存在滞后情况。

(4)发票查询条件页面中，当票面信息包含“校验码”时，为保证查询的准确性，请严格按照票面信息输入“校验码”的最后6位数字。

(5)每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。

(6)本平台仅提供所查询发票票面信息的查验结果。如对查验结果有疑议，请持发票原件至当地税务机关进行鉴定。

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【第15篇】国税局增值税简并税率首期申报顺利

今天是2月的最后一天，为了让各位纳税人3月能顺利申报增值税，本文小编把常见的税率申报错误类型的解决办法汇总，赶紧看过来吧~

一、我们先看看增值税税率有哪些？

销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，提供有形动产租赁服务等；

销售或进口货物，如农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气等，提供交通运输服务，邮政服务，基础电信服务，建筑服务，不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等；

提供现代服务（租赁除外），增值电信服务，金融服务，生活服务，销售无形资产（转让土地使用权除外）；

出口货物。

ps：

这里要注意下哦！自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

二、增值税征收率有哪些？

5%和3%。

三、常见错用税率及兼营申报错误类型有哪些？

（一）适用征税项目填写错误

纳税人申报时，未区分应税货物与应税服务，错误填写栏次，虽当月能正常申报，但次月网报提示错误，不能正常网报。

例：某超市取得的销售收入均开具增值税普通发票，申报时取得的销售大米、食品油需填写入附表一第4a栏（11%税率的货物及加工修理修配劳务），而取得的停车费收入填入4b栏（11%税率的服务、不动产和无形资产）。若当月申报时，未按4a，4b区分填写，全部填入同一栏次，且总金额一致，则企业当月网报可通过系统比对，但在次月网报时系统会提示错误，原因是因为未正确区分征税项目，需到税务机关更正申报表后，才能进行申报。

（二）适用税率选择错误

这是纳税人错误开具发票导致的申报错误，常见情况为纳税人选择错误税率开具发票导致票表比对不通过，造成当月不能正常申报的情况。

例：超市取得的一般商品收入9万元对应税率为17%，但开具发票时选择税率为3%。遇到发票税率开具错误的情况，该企业当月该笔销售收入不能正常申报，应按17%的税率申报9万元的未开具发票收入，次月开具3%的红字发票，冲减该笔收入，然后正常开具17%税率的发票，次月申报时，在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入。税率错用会造成票表比对不能通过，企业不能正常网报，两个月都需到税务机关申报并手工清卡。

（三）免税项目填写错误

此类错误主要表现在在申报时未准确区分第三个项目免抵退税与第四各项目免税。第三个项目免抵退税是针对出口企业填写，其他企业免税项目应填写到第四个项目。

例：超市取得的销售鲜活肉蛋收入1.5万元，应在附表一第三个项目第18栏填写入对应的列，不应填入免抵退税栏第16栏。如果填写错误，以后月份网报系统会识别错误，不能正常网报。

注意！减免税申报表也需要填报并与附表1减免税收入相对应。

四、错用申报税率可能导致的问题

以一个案例来说明，某企业将应适用13%税率，错误申报为11%税率，导致少缴税款，最后补缴税款并加收滞纳金的情况。

某生态肥业有限公司最近遇到点小麻烦，该公司于2023年4-6月期间，分别发出货物销售给某东北客户和某经销商，分别收到货款实现收入3504208.02元和 3005238.21元，但当时未开具发票。2023年7月后该公司开具该两笔收入发票并按照11%申报收入，造成少缴税款。被税务机关检查发现，补缴税款103794.09元，并加收滞纳金6378.52元。

按照《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等货物，税率为11%。

以上述案例为例，某生态肥业有限公司于4月-6月间，实现3504208.02元和 3005238.21元两笔收入，应按照当时税率13%的税率缴纳增值税。

应缴纳增值税=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

该公司在7月简并税率后按照11%申报缴纳增值税。

实际缴纳增值税=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

少缴税款=748874.35-645080.26=103794.09元

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此加收滞纳金6378.52元。

税务机关提醒：一定要在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税，不然会造成多缴滞纳金的负担。

五、申报时其他注意事项

小编提醒大家：申报时一定要按照纳税义务发生时间确认原则及时申报。申报当月收入时，应包含所有开票收入及未开票收入。若当月已进行未开票收入进行申报，次月补开发票，则填写负数未开票收入进行冲减即可。

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