月底如何结转增值税（3个范本）

【第1篇】月底如何结转增值税

月末结账9个步骤

每月月初和月末是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行。

大体的流程：根据原始凭证制作会计凭证→月底汇总做科目汇总表→登记总账、明细账→制作会计报表→纳税申报，这一连串的做账顺序基本上所有的会计都知道，今天我们来梳理除这大体流程之外的会计工作碎片，总结每月20号之后的注意事项。

1、利用财务软件，作系统性检查，包括以下项目：

（1）现金银行存款是否出现负数？

（2）短期、长期借款是否有借方余额？

（3）原材料、库存商品是否有数量为零，金额不为零的情况？

（4）主营业务收入和主营业务成本如果均是数量核算，是否有不一致？具体每一笔分录是否都有数量？

（5）本年入库或采购商品与销售商品数量是否相符？

（6）损益类科目中的收入科目是否有借方发生额，费用类科目是否有贷方发生额？

2、核对现金、银行存款余额。

月初去银行打回对账单，根据银行对账单逐笔核对现金及银行存款的记录并编制银行存款余额调节表。如存在未达账项在结账前及时调整，如登记错误及时改正。

3、盘点库存

最好每月盘点一次库存，规模较大的也不宜超过季度盘点。如有库存账实不符，及时上报，查明原因，非正常损失的需要尽快转出进项税。

4、最重要的当属计算增值税和其他税收

仔细核对销项发票，提醒客户发票在月末前5天停止开具，既要满足客户要求，又不耽误本公司正常的工作处理。检查进项发票，对未收到的进项票要及时索要，对已取得的进项发票要检查开票项目特别是商品名称是否正确合理，特别注意开票时间不要超期，月末前3天完成认证，以防月末税务局的网络出现问题。现在出台进项发票选择抵扣办法了，这个方面有一定的缓冲空间了。根据行业税负，确定好销项税额和进项税额，计算出本月应交增值税，对应计算出各项附加税，按规定计算出印花税、土地税、房产税、所得税。如有特殊税种需要单独处理比如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，按税务局要求处理。

5、全面梳理计提及摊销业务

如固定资产折旧，无形资产摊销，低低值易耗品摊销、水电费，工资计提，以工资为基数的福利费、教育经费、工会经费，房租等每月计提不要漏提。福利费虽然是据实列支了，但大白菜仍然建议参照权责发生制原则和往年的开支金额作计提，年末调整即可。

6、重要的存货成本核算

计算成本前，要将账面库存商品数量、单价、金额完整结算出单价，结合当月消耗，计算实际成本。

7、完成上述工作后，编制结账凭证、结账 出具会计报表

8、完成纳税申报和退税申报，这个环节一定仔细检查，钱比账重要！

9、提醒：每月结账完成，一定整理好会计档案和税务档案，虽然现在用财务软件可以年度打印了，但每月备份电子数据还是必要的吧？！虽然纳税申报不用提交纸质资料了，但万一系统升级你以往的申报数据查询不到影响以后年度的汇算清缴怎么办？还有退税申报，要在申报完成后的15天内做好单证备案呦！

月末结转会计分录

1、月末，结转制造费用

制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时

某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额

某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额

账务处理：

借：生产成本

贷：制造费用

2、月末，结转完工入库产品

账务处理：

借：库存商品

贷：生产成本

3、月末，计提附加税(增值税不在本科目核算)

账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

4、计提固定资产折旧（办公）

账务处理：

借：管理费用-折旧费

贷：累计折旧

5、结转营业收入

账务处理：

借：主营业务收入 其他业务收入

贷：本年利润

6、结转利得

账务处理：

借：营业外收入

贷：本年利润

7、结转销售成本

账务处理：

借：主营业务成本

贷：库存商品

8、结转营业成本

账务处理：

借：本年利润

贷：主营业务成本 其他业务成本

9、结转损失

账务处理：

借：本年利润

贷：营业外支出

10、结转费用

账务处理：

借：本年利润

贷：销售费用

财务费用

管理费用

11、结转税金

账务处理：

借：本年利润

贷：税金及附加

12、计提所得税

账务处理：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

13、结转所得税

账务处理：

借：本年利润

贷：所得税费用

14、月末，结转应交增值税

1)结转进项税额：

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

2)结转销项税额：

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

3)结转应缴纳增值税

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

工业企业月末结转分录

1,结转本月领用的材料

借：生产成本(主要材料)

制造费用(辅助材料)

贷：原材料

2,结转本月制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

3,结转本月完工产品成本

借：库存商品

贷：生产成本

4,结转本月销售产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

年终本年利润的结转

1、如果盈利

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

2、如果亏损

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润

月末开票软件注意的问题：

（篇幅有限，展示的内容就到这了）

希望对大家有所帮助~

【第2篇】月底结转增值税

增值税分录处理（一般纳税人）：

1. 一般纳税人每月认证进项税金：

借：应交税费-应交增值税-进项税（对应税率）

贷：待认证进项税金

2. 月底结转进项税金：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-进项税（对应税率）

3. 月底结转销项税金：

借：应交税费-应交增值税-销项税（对应税率）

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

如果该一般纳税人公司不需缴纳增值税且有留底税金则转出未交增值税为贷方负数余额，且本余额要跟纳税申报表留抵税金一致。

如果该一般纳税人公司需要缴纳增值税，则做如下分录：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

4. 次月缴纳上月增值税（如有）

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

注：①每月必须要将进项税金入账且必须结转进项税金和销项税金。

②应交税费-未交增值税借方发生额代表本月（本年）应交增值税，贷方为已交增值税。

③其他相关税种如有必须当月计提出来。

5. 购买能全额抵扣的税控盘时：

借：费用

贷：银行存款

6. 税盘抵减时（只有本月产生税款时报税才能将此项减免抵减，大家可以当月把费用转到应交税费，待实际抵减时将减免税款同进项税一样结转到转出未交增值税，以免日后漏抵减，当月申报表要填上本月需抵的税控相关信息）：

借：应交税费-应交增值税-减免税款

借：费用

实际抵扣当月，结转减免税款：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-减免税款

【第3篇】增值税月底结转分录

假如您家企业上个月的销项税为10万，进项税为8万，没有留抵等情况，本月要缴2万元的增值税，您是不是做分录如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 20 000

贷：银行存款 20 000

这样的账务处理是错误的！我们先看下“已交税金”核算的内容，根据财会〔2016〕22号文件规定，“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。由于现在是缴纳上个月的增值税，用“已交税金”这个科目显然是不合适的！正确的做法是使用“应交税费—未交增值税”科目核算。

上个月月末，先做一笔分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20 000

贷：应交税费—未交增值税 20 000

当月缴税时：

借：应交税费—未交增值税 20 000

贷：银行存款 20 000

那么，增值税日常账务处理该如何核算，又有哪些注意事项呢？

根据财会〔2016〕22号文件的规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置十个专栏，专栏设置如下：

借方专栏

贷方专栏

1.进项税额

7.销项税额

2.已交税金

8.出口退税

3.减免税款

9.进项税额转出

4.出口抵减内销产品应纳税额

10.转出多交增值税

5.销项税额抵减

6.转出未交增值税

这十个专栏，有六个是借方专栏，四个是贷方专栏，为了核算清楚，希望大家遵循“不串门”原则，即借方专栏一直在借方体现，贷方专栏一直在贷方体现，比如企业出现购进货物后又退回的情况，则进项税依旧在借方体现但用负数表示。为便于理解增值税常见账务处理，举例如下：

远航商贸公司系一般纳税人，位于石家庄市裕华区，2023年12月底库存a商品1 000件，购进时单价（不含税）为500元，不含税销售单价为600元，上期增值税留抵税额为1 000元。2023年1月份发生以下6笔业务：

1、远航商贸公司以银行存款支付管理部门本月电费，取得了增值税专用发票，价税合计11300元，金额为10 000元，税额为1 300元。

借：管理费用 10 000

应交税费-应交增值税（进项税额） 1 300

贷：银行存款 11 300

2、远航商贸公司销售a商品200件。

借：银行存款 135 600

贷：主营业务收入-a商品 120 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 15 600

借：主营业务成本-a商品 100 000

贷：库存商品-a商品 100 000

如果有无票收入，账务处理同上，只是申报增值税的时候，一般纳税人填在附表一“未开具发票”列次。

3、远航商贸公司搞宣传活动，将2件a商品作为赠品送给客户。

借：销售费用—业务宣传费 1 156

贷：库存商品-a商品 1 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 600*2*13%=156

注意：将外购的商品分配、投资、无偿赠送要视同销售，有市场售价的需要按同期同类货物市场售价作为计算销项税的计税基础！

4、远航商贸公司将4件a商品作为集体福利发放给员工。

外购的商品作为集体福利发放，需要做进项税转出。

借：应付职工薪酬-非货币福利 2 260

贷：库存商品-a商品 2 000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 260

进项税转出的金额以购进时的价格作为计税基础 500*4*13%=260元

5、 远航商贸公司收到退回不合格的a货物6件，不含税售价为3 600元，成本为3 000元。已开具红字增值税专用发票。银行存款已支付此款项。

很多人的做法是：

借：主营业务收入-a商品 3 600

借： 应交税费-应交增值税（销项税额） 468

贷：银行存款 4 068

这种做法违反了“不串门”的原则，将来财务取数的时候不方便，建议做法：

借：银行存款 - 4 068

贷：主营业务收入-a商品 -3 600

应交税费-应交增值税（销项税额） -468

借：主营业务成本 - 3 000

贷：库存商品 - 3 000

6、 远航商贸公司用现金缴纳税控设备的技术维护费用280元

（1）支付分录：

借：管理费用 280

贷：库存现金 280

（2）抵减增值税的分录：

借：应交税费-应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

计算本月应交增值税

=销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵

=(15 600+156-468）-1 300-280+260-1000

=12 968

计算出当前应交增值税为12 968元

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12 968

贷：应交税费—未交增值税 12 968

缴税后：

借：应交税费—未交增值税 12 968

贷：银行存款 12 968

如果，销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵<0，则月末无需进行账务处理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限没有限制。

月末或年末，应交税费-应交增值税的末级科目（进项、销项等）没有结平要求，但是实务中，年末大家为了让一整年的账更简洁清晰、取数方便，很多企业是结平的，即编制对冲凭证，将“应交税费-应交增值税”科目下的末级科目余额冲平。

1、如果“应交税费-应交增值税”为贷方余额，账务处理如下：

（1）编制转出凭证

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

“应交税费-应交增值税”的贷方余额转出后，余额应为“0”。

（2）编制年结对冲凭证

借: 应交税费-应交增值税-进项税额 (本年累计) 红字借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税(本年累计) 红字

应交税费-应交增值税-减免税款(本年累计) 红字 贷:应交税费-应交增值税-销项税额 ( 本年累计) 红字

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 ( 本年累计) 红字

若应交税费-应交增值税的其他末级科目有数，也要一起转平。

2、如果“应交税费-应交增值税”有借方余额，表示有留抵进项税，留作以后月份抵扣。应编制对冲凭证将该余额放至“应交税费-应交增值税-进项税额”科目，该对冲凭证编制完后，应只有“应交税费-应交增值税-进项税额”科目有余额，“应交税费-应交增值税”下的其他明细科目余额为“0”。