机票可以抵扣增值税吗（4个范本）

【第1篇】机票可以抵扣增值税吗

林研 税东家

作者｜林研

图片｜janos mattis-teutsch，sunflowers

“在携程上或代订机票公司订购机票，取得为公司抬头的电子发票能否抵扣进项税额”，经常有企业问我这个问题。

我们先来看一下官方的解答。

国家税务总局2023年减税降费政策答复汇编

国家税务总局2023年减税降费政策答复汇编中对此问题有答复：

107.纳税人购进国内旅客运输服务取得的旅行社、航空票务代理等票务代理机构享受差额征税政策并依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是否可以作为抵扣凭证？

（货物和劳务税司答复）

答：纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是购进“现代服务-商务辅助服务”，不属于购进国内旅客运输服务，不能适用《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。按照现行进项税抵扣的有关规定，纳税人取得上述电子普通发票，不能作为抵扣凭证。

取得不是旅客运输服务的增值税电子普通发票（比如：携程等旅游中介开具税收编码是旅游服务、代理机票服务等），不属于增值税进项税额抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

想要按照购进旅客运输服务进行抵扣，就要首先弄明白什么税收中可抵扣的“旅客运输服务”。

财税2023年36号文附件1注释中明确，交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

旅客运输服务不可能通过管道来运输，所以旅客运输服务有道路、铁路、水路、航空。旅客运输服务的税收分类编码简称都是'运输服务'。

那哪些旅客运输服务可以抵扣呢？

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号明确，纳税人可以抵扣的旅客运输服务包括下面五种情况。

纳税人可以抵扣旅客运输服务的五种情况

增值税专用发票

增值税电子普通发票

注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

注明旅客身份信息的铁路车票

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

我们可以看到，这张发票是从网上第三方代理平台购买机票所开具的，公司提供的不是旅客运输服务，而是经纪代理服务，从发票货物或应税劳务、服务名称上也可以看到，该税收编码是“经纪代理服务”，适用税率是6%。

根据财税〔2016〕36号文件《销售服务、无形资产、不动产注释》,经纪代理服务属于现代服务中的商务辅助服务。这种”经纪代理服务”代订机票款的电子普通发票是没法抵扣的。

但是，如果这样开票是可以抵扣的。

代订机票公司将代理手续费开具一张代理费发票，机票款给公司行程单，那么行程单是可以计算抵扣的。

代理费这部分如果是专用发票，也是可以抵扣的。

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【第2篇】飞机票抵扣增值税吗

2023年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，这对企业来说本是个好消息，但有的老板的做法却让会计很为难。

公司近一年来效益不太好，老板和另外两位股东带着夫人去普陀山拜佛，连带着旅游散散心。回来后把一堆高铁票，飞机票（其中还有儿女们的火车票）交给会计，现在火车票、飞机票可以抵扣增值税了，正好这些票子派上用场了，既可以抵增值税，也可以抵所得税，上山拜佛也是为了企业的发展，也属于经营活动嘛，这让会计真是哭笑不得。虽然从2023年4月1日起，实名制的机票、车票等可以计算进项税额从销项税中抵扣，但也是有条件的，也不能这么任性啊。

一、什么样的客运票才能抵扣增值税?

1、只有2023年4月1号以后取得的客运票才能抵扣增值税。

2、纳税人购进的旅客运输服务是发生在境内的。

3、本公司职工与经营活动相关的的客运票才可以抵扣，休假、探亲、旅游等集体福利、个人消费的车票是不能抵扣的。

4、实名制的（也就是注明身份信息的）客运票才可以抵扣，非实名制的是不能抵扣的。

5、出租车，公交车票等普通发票不得计算抵扣。

二、进项税额如何计算？

1、旅客运输电子普通发票、通行费电子普通发票，按发票上注明的税额进行抵扣。

2、航空运输电子客票行程单:

{（票价+燃油附加）/（1+9%）}*9%

注意:民航发展基金不能作为计算进项税额的基数。

3、铁路车票: {票面金额/（1+9%）}*9%

4、其他公路、水运等实名制客票:

{票面金额/（1+3%）}*3%

在此需要说明的是，目前增值税电子普通发票能作为进项抵扣的仅为:旅客运输电子普通发票、通行费电子普通发票。

税收制度不可以滥用，客运票抵扣增值税，金额小，但风险还是蛮大的。

【第3篇】机票抵扣增值税

很多人都不知道机票、火车票怎么抵扣进项税额，下面网校小编先带大家复习一下可以抵扣增值税进项税额的凭证有哪些：

1、增值税专用发票

2、海关进口增值税专用缴款书

3、农产品销售发票或收购发票

4、代扣代缴税款的完税凭证

5、增值税电子普通发票

6、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票

财政部 税务总局 海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财 政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

2023年4月1日开始，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进 项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

【案例分析】

【账务处理】

可以抵扣的进项税额=（200+70）÷（1+9%）×9%=22.29

借：管理费用-差旅费 297.71

应交税费-应交增值税-进项税额 22.29

贷：银行存款 320

【第4篇】飞机票抵扣增值税

2023年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元，请问能否抵扣增值税？

答 复

可以计算抵扣，无需认证。

火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元

账 务

报销火车票

借：管理费用-差旅费 200元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

贷：库存现金 218元

注 意

1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额；

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额；

3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额；

4. 对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣；

5. 旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。

政 策

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。