关于增值税的ppt（15个范本）

【第1篇】关于增值税的ppt

今天小编给大家免费分享“增值税的账务处理”全套ppt课件，包含三个方面：增值税的科目讲解、各类增值税业务的账务处理、小规模纳税人的增值税申报。从入门到精通，轻松做账！

（文末领取相关学习资料，114页ppt教程和常用财务表格大全）

一、增值税科目的讲解

（一）、增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置

（二）、在“应交增值税”明细账内设置

二、各类增值税业务的账务处理

（一）、取得资产或接受劳务等业务的账务处理

（二）.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

（三）、货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

（四）、小规模纳税人采购等业务的账务处理

（五）、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

（六）、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

（七）、减免增值税的账务处理

三、小规模纳税人的增值税申报

（一）、增值税报表各栏次填写方法

（二）、填写的案例

...................

【第2篇】增值税申报表申报失败

“第一问”

问：申报增值税提示'申报失败，您没有进行网上抄报税或网上抄报税失败（未抄报）！请先进行网上报税操作，报税后再进行申报表申报（错误码）'如何处理？

答：您好，请您按照以下步骤检查核对：

（1）检查税控设备抄报税是否成功，抄报数据和填写数据是否正确，是否是一整月数据（如小规模按季申报则填写申报属期季度的数据）；

（2）若抄报税已经成功，可检查是否有其他税控设备（分盘），如有多个税控设备，需将所有税控设备抄报完成后再申报，若只抄报了一个，申报时也会有此提示；

（3）检查抄报税确定成功申报还有此提示的，可点击【重置申报清册】以及填表界面右上角【重置】，重新填写申报。

（4）按上述操作仍未解决的，需要前往税务机关申报。

“第二问”

问：申报增值税报表在哪里打印？

答：请您通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报表（财务报表）查询及打印】—【网上申报表（财务报表）查询及打印】模块查询并打印。

“第三问”

问：一般纳税人证明在哪打印？

答：您好，请您按照如下步骤操作：

（1）可先点击【我的信息】—【纳税人信息】—【资格信息】，查询一般纳税人资格有效期起，查到后进入【我要办税】—【证明开具】—【打印一般纳税人证明】界面，文书制作日期起选择一般纳税人有效期起，文书制作日期止，选择有效期起同年的12月31号（例：一般纳税人有效期起是2020-6-1，文书制作日期起是2020-6-1，文书制作日期止是2020-12-31），点击查询，查到数据后即可打印；

（2）若通过以上方法查询不到数据，请您登录国家税务总局北京市税务局（http://beijing.chinatax.gov.cn/）—我要查询—税务登记及一般纳税人资格，此方法查询到后，可以截图或者打印网页。

【第3篇】房产增值税减税新政

不管我们是已经买了房，还是正在准备买房，以下关于购房后的手续问题都值得注意，做好这三件事可能省下十几万!

首先，我们要办理好买房退税手续。根据2023年征收管理办法规定，契税多交是可以退的。拿出我们的购房合同和票据看一看，如果买的房子开发商已经收取了3%的契税，并且已经代缴，赶紧去当地的不动产登记中心办理退税。

而且，如果我们是农村户口，同时购买的还是首套房产，还有减税免税优惠。

第二，如果开发商没有代缴契税，赶快向开发商索要你的全款发票。要知道我们向银行贷款，那么就代表开发商从银行收到了买房的全款。此刻我们就相当于是全款买的房，在拿到发票后就可以去房管局办事大厅缴纳契税了。

当我们买房的时候，如果契税满两年，可以少交5.6%的增值税。如果满五年还可以少交20%的个税。

第三，看下我们的房产本日期，拿到证的六个月内可以到税务部门办理个税退税手续。这里还有一个小技巧，在我们签购房合同的时候，记得把家人中可退税的全部成员都以产权人写在合同里。

签完合同付了钱，马上再去办一个购房者已交个人所得税的抵扣的申请。然后到单位的财务部门去办一份个人所得税的缴款书，这时候直接去税务部门中心去办理就可以了。

如果大家在买房时通过其它办法也省了多少钱，可以在评论区分享下，能帮助更多的普通大众哦！

【第4篇】计算增值税含消费税吗

在财务小伙伴们的日常工作中，都少不了要用到税务相关公式，今天我们为大家整理了各大税种的计算公司，需要的你赶紧收藏起来！

一、各种税的计算方式

no.1增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

no.2消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

no.3关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

no.4

企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

no.5

其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房产税

年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

二、应纳税额的计算公式

no.1

增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

◆销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

◆进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

no.2

消费税额

1、从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)

（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

no.3

企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

no.4

土地增值税额

1、一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、简便计税方法

（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）土地增值额超过项目金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

no.5

城市建设维护税

应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

no.6

资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

no.7

车船税

1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

2、年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

4、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

no.8

土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

no.9

印花税额

1、购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

3、加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

5、财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

6、仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

7、借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5／10000

8、 财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

9、产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×5/10000

10、技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

11、货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

12、营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[实收资本＋资本公积账户本期增加额]×5/10000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=账簿数量×5

no.10

关税

1、进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

2、出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

本文来源：中国税务杂志社、武汉国税。

【第5篇】土地增值税清算通知书

(一)

(2023年考题改编)a市某机械厂为增值税一般纳税人，2023年3月因经营需要搬迁将原厂房出售，相关资料如下:

(1)该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。

(2)转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计算缴纳增值税。

(3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。

要求:根据上述资料，请回答下列问题。

1.该机械厂转让厂房应缴纳增值税(d)万元。

a.147.62

b.77.00

c.13.90

d.73.33=（3100-1560）÷(1+5%)×5%

非房企一般纳税人转让不动产：

1.一般计税下：

（1）预缴税款（取得）=（含税全价-原价）÷(1+5%)×5%

预缴税款（自建）=含税全价÷(1+5%)×5%

（2）申报：应纳税额=含税全价÷(1+9%)×9%-预缴-允许扣除的进项税

2.简易计税下：

（1）预缴税款（取得）=（含税全价-原价）÷(1+5%)×5%

预缴税款（自建）=含税全价÷(1+5%)×5%

（2）申报：应纳税额=含税全价÷(1+5%)×5%-预缴

2.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为(a)万元。(不考虑印花税、地方教育附加)

a.7.33=73.33×（7%+3%）

b.1.39

c.7.70

d.54.13

3.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为(c)万元。

a.1574.13

b.327.33

c.1527.33=3800×40%+7.33

d.647.33

4.该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税(c)万元。

a.1460.46

b.1156.46

c.523.37

d.493.65

增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34万元

增值率=1499.34÷1527.33=98.17%

土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37万元

(三)

位于某县城乙企业(增值税一般纳税人)，2023年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元。2023年7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，乙企业选择按照简易方法缴纳增值税。经相关机构评估，该仓库的重置成本价为800万元，成新率为80%。

要求:根据上述资料，回答下列问题。

1.乙企业计征土地增值税时应确认收入(c)万元。

a.1600.00

b.1547.62

c.1523.81=1600-（1600-500）÷（1+5%）×5%

d.1100.00

非房地产企业转让营改增以前取得不动产

1.预缴税款=（含税总价-原价）÷（1+5%）×5%

2.申报：应纳税款=（含税总价-原价）÷（1+5%）×5%-预缴税款

2.乙企业计征土地增值税时准予扣除的转让环节有关的税费合计为(d)万元。(当地有关部门规定准予扣除地方教育附加)

a.61.30

b.58.22

c.36.07

d.6.04=（1600-500）÷（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）

3.在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计(a)万元。

a.646.04=800×80%+6.04

b.640

c.800.8

d.750.8

4.乙企业转让仓库应缴纳土地增值税()万元。

a.380.07

b.360.55

c.353.88

d.341.98

【知识链接】转让旧房

仅适用于旧房（存量房地产）转让的情形。纳税人转让旧房，允许扣除的项目有：取得土地使用权所支付的金额（“项目1”）（如有）、与转让房地产有关的税金（“项目4”）、以及旧房及建筑物的评估价格（“项目6”）。其中：

（1）“项目1”：未支付地价款，或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除。

（2）“项目6”旧房及建筑物的评估价格：

（3）“项目4”：转让存量房地产时，凡不能取得评估价格时，对购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

(四)

(2023年考题改编)甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。

2023年5月主要经营业务如下:

(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。

(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)。

(3)该公寓楼于2023年7月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元;在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。

(4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。

(5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。

要求:根据上述资料，回答下列问题。

1.该公司转让酒店式公寓楼应在乙市预缴增值税()万元。

a.188.57

b.195.00

c.204.29=（16500-12210）÷（1+5%）×5%

d.180.00

非房地产企业转让营改增以后取得的不动产

1.预缴税款=（含税总价-原价）÷（1+5%）×5%

2.申报：应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴税款

2.2021 年 5 月该公司在甲市实际缴纳增值税(d)万元。

a.59.26

b.58.52

c.57.55

d.57.27=16500÷（1+9%）×9%-204.29-10÷（1+9%）×9%-1100

3.该公司在计算土地增值税时，按发票所载金额计算扣除的金额为(b)万元。

a.14041.50

b.12650.00=11000×（1+5%×3）

c.13029.50

d.12100.00

【答案】b

【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计1年，超过1年未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中，2023年7月购人，2023年5月转让，视为3年。可扣除的金额=11000×(1+3×5%)=12650(万元)。

4. 关于该公司转让酒店式公寓楼，下列说法不正确的是(d)。

a.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产评估价格且无正当理由的，该公司应按同类房地产的评估价格作为房地产的转让收入计算土地增值税

b.购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除

c.购买公寓楼的贷款利息支出不得作为扣除项目扣除

d.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除

【答案】d

解析:选项d:没有相关扣除规定。转让旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。

(六)

(2023年考题改编)2023年1月15日，某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的w项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2023年4月通过全部工程质量验收。

2023年5月该公司开始销售w项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米。取得含税销售收入50000万元。该公司对w项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。

经审核，w项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元;管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元(其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明)。

(其他相关资料:w项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。w项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率 2%，不考虑印花税) 要求:根据上述资料，回答下列问题。

1.w项目的清算比例是(b)。

a.83.33%

b.88.24%=15000.08÷17000

c.94.44%

d.100.00%

1.实际扣除取得土地使用权所支付的金额=取得土地使用权所支付的全部金额×(已开发土地面积÷全部土地面积)×(已售房建筑面积÷全部房建筑面积)

2.清算比例=已转让房地产建筑面积÷整个项目可售建筑面积×100%

2.w目时许扣除的与转让房地产有关的税金(a)万元。

a.285.71=50000÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）

b.310.71

c.2666.67

d.2691.67

3.许扣除房地产开发费用金额(a)万元。

a.2050.70=（8240+15000）×88.24%×10%

b.2324.00

c.3937.27

d.4462.00

4.w项目清算时允许扣除项目金额合计(c)万元。

a.22843.39

b.22868.39

c.26944.79=（8240+15000）×（1+20%）×88.24%+2050.7+285.71

d.26969.79

5.w项目清算后应补缴土地增值税(b)万元。

a.5911.22

b.5922.46

c.7945.07

d.7961.32

增值额=50000÷（1+5%）-26944.79=20674.26

增值率=20674.26÷26944.79=76.73%

土地增值税=20674.26×40%-26944.79×5%-1000=5922.46万元

6.关于w项目清算，下列说法正确的有(cad)。

a.该公司清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

b.对该项目的清算进行审核鉴证的税务中介机构只能由主管税务机关指定

c.该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续

d.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》

e.对于该公司委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》的，主管税务机关必须采信鉴证报告的全部内容

(七)

位于市区的某房地产开发企业2023年建造写字楼，发生的相关业务如下:

(1)按照国家有关规定缴纳土地出让金1700万元，按国家统一规定缴纳有关费用72.04万元。

(2)写字楼开发成本3000万元。

(3)写字开发费用中的利息支出为500万元(能够提供金融机构证明并按项目分摊)。

(4)10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元;并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金107.35万元(不含印花税、增值税)。

(5)12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元，

(其他相关资料:该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用)

要求:根据上述资料，回答下列问题。

1.该企业10月份土地增值税清算时可以扣除的税金为(a)万元。

a.107.35

b.0

c.112.1

d.102.6

2.该企业10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用为(c)万元。

a.784.05

b.568.10

c.664.74=（1700+72.04+3000）×90%×5%+500×90%

d.961.29

3.该企业10 月份土地增值税清算时的扣除项目金额合计为(d)万元。

a.6602.60

b.5788.35

c.6181.54

d.5925.89=（1700+72.04+3000）×90%+664.74+107.35+（1700+72.04+3000）×90%×20%

4.该企业10月份清算应纳的土地增值税为()万元。

a.869.22

b.1133.35

c.1120.57

d.1018.31

增值额=9500-5925.89

5.该企业打包销售房产的单位建筑面积的成本费用为(a)万元。

a.0.66=5925.89÷（10000×90%）

b.0.73

c.0.64

d.0.69

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

6.该企业12月打包销售房产应纳的土地增值税为(d)万元。

a.51

b.78

c.63

d.72

该企业12月打包销售房产的扣除项目金额=0.66×1000=660万元

增值额=900-600=240万元，增值率=240÷660=36.36%，适用30%税率

该企业12月打包销售房产应纳的土增税=240×30%=72万

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让时，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

【第6篇】适用增值税6%税率的有哪些

1.（单选题)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用13%税率的是（ ）。

a.提供建筑服务

b.销售天然气

c.销售无形资产

d.销售淀粉

2.（单选题）某酒厂下设一非独立核算的门市部，2023年10月该酒厂共生产啤酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售啤酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的啤酒销售数量为（ ）吨。

a.150

b.100

c.80

d.0

3.（多选题）根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有（ ）。

a.品牌使用费

b.包装费

c.包装物押金

d.包装物租金

4.（多选题）根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。

a.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

b.外购已税素板生产的实木地板

c.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品

d.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火

5.（判断题）张某将位于北京的一处购买3年的非普通住房对外销售，免征增值税。（ ）

解析：

1. 正确答案：d

考点：消费税的计算

解析：选项ab：提供建筑服务和销售天然气适用9%的税率。选项c：销售无形资产适用6%的税率。

2.正确答案：c

考点:消费税的计算

解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

3. 正确答案：abcd

考点：简易计税

解析：无。

4. 正确答案：bcd

考点：以旧换新

解析：选项a：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。

5. 正确答案：×

考点:纳税义务发生时间

解析：个人将购买2年以上的位于北、上、广、深的非普通住房对外销售，差额征收增值税；个人将购买2年以上的位于其他地区的非普通住房对外销售，免征增值税。

【第7篇】土地增值税的计算

什么是土地增值税：

土地增值税，是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋。个人出售住宅的，免征收土地增值税。

计算方式：

土地增值税：{计税价-原购入价*（1+n*5%）-上手契税-此次增值税附加-此次业主印花税}*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数

注：第一、n（年）=购房发票时间或缴税时间-原销售不动产发票取得时间，不满1年超过6个月算一年，但总的取得时间不满一年不得加计扣除；

第二、扣除项目金额=原购入价*（1+n*5%）+上手契税+此次增值税附加+此次业主印花税；

第三、税率及对应速算扣除系数：

税率及对应速算扣除系数

第四、土地增值税免征情形：

（1）法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承；

（2）夫妻更名、夫妻加名、离婚房产析产；

（3）直系亲属间赠与；（直系亲属包含：父母、配偶、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女）

（4）住宅类房屋满两年且出卖方为个人。

举个例子：

【例】下列房屋交易中，可以免征增值税的情形有（ abc ）。

a.章琼继承爷爷章远的住宅

b.吴平将名下的住宅赠与给女儿吴欣

c.陈刚将名下的住宅更名为配偶王艳

d.交易房屋为满五唯一的非住宅

【解】选项a，法定继承免征增值税;选项b，直系亲属赠与免征增值税;选项c，夫妻更名免征增值税。选项d，非住宅满两年也会按照差额计征增值税。因此，本题正确答案为abc。

【第8篇】交易性金融资产增值税

一、单项选择题（本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1. 下列各项中，同时引起一项资产增加、另一项资产减少的业务是（ ）。

a.销售商品预收货款

b.购买原材料签发商业承兑汇票

c.预付材料采购款

d.收到存入保证金

2. 某咨询服务公司本月与客户签订为期半年的咨询服务合同，并已预收全部咨询服务费， 该合同于下月开始执行。下列各项中,该公司预收咨询服务费应记入的会计科目是（ ）。

a.合同取得成本

b.合同负债

c.主营业务成本

d.主营业务收入

3.2020 年 7 月 1 日，某企业借入生产经营用借款 600000 元,期限 6 个月,年利率 4%。该借款 的利息按月计提、季度末支付,借款本金到期一次偿还。下列各项中,2020 年 9 月 30 日该企 业支付借款利息的会计处理正确的是（ ）。

a.借：应付利息 4000

财务费用 2000

贷：银行存款 6000

b.借：财务费用 6000

贷：银行存款 6000

c.借：财务费用 2000

短期借款 4000

贷：银行存款 6000

d.借：短期借款 6000

贷：银行存款 6000

4.某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为 50000 元，适用的增值税税率为 13%，成本为 35000 元，下列各项中，发放该项非货币性福 利应计入生产成本的金额为（ ） 元。

a.41500

b.35000

c.56500

d.50000

5.下列各项中，企业计提坏账准备应记入的会计科目是（ ）。

a.资产减值损失

b.管理费用

c.营业外支出

d.信用减值损失

6.下列各项中,企业无力支付到期银行承兑汇票票款时,应将该票据的票面额从“应付票据” 科目的账面余额转入的会计科目是（ ）。

a.其他应付款

b.营业外收入

c.应付账款

d.短期借款

7.某产品单位工时定额为 100 小时，需要经过两道工序加工完成,第一道工序 40 小时，第二 道工序 60 小时，各工序在产品在本工序的完工程度均为 50%,下列各项中，采用约当产量比

例法确定的第二道工序在产品的完工程度为（ ）。

a.70%

b.40%

c.60%

d.50%

8.下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金盘盈，按管理权 限批准后应转入的会计科目是（ ）。

a.其他综合收益

b.其他业务收入

c.其他收益

d.营业外收入

9.下列各项中,企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计科目是 （ ）。

a.资产处置损益

b.固定资产清理

c.营业外支出

d.管理费用

10.下列各项中,企业向证券公司指定银行开立的投资款专户划出资金时,应借记的会计科目 是（ ）。

a.其他货币资金

b.交易性金融资产

c.预付账款

d.其他应收款

11.下列各项中,按会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的是( )。

a.长期待摊费用

b.主营业务成本

c.其他业务成本

d.合同履约成本

12. 2020 年 12 月 31 日，某企业“固定资产”科目余额为 800 万元， “累计折旧”科目余 额为 100 万元， “在建工程”科目余额为 80 万元， “固定资产减值准备”科目余额为 50万元。不考虑其他因素，该企业 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目“期末 余额”栏应填列的金额为（ ） 万元。

a.700

b.800

c.650

d.730

13.某企业适用的所得税税率为 25%。2020 年该企业实现利润总额 500 万元，其中国债利息 收入 20 万元，无其他纳税调整事项。该企业 2020 年利润表“净利润”项目“本期金额”栏 应填列的金额为（ ）万元。

a.370

b.360

c.375

d.380

14.某企业为增值税一般纳税人，发生生产车间设备维修费 50000 元,专设销售机构管理用办 公设备维修费 30000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 10400 元。不考虑其他因素， 下列各项中，该企业发生设备维修费的会计处理结果正确的是（ ）。

a.管理费用增加 30000 元

b.管理费用增加 50000 元

c.制造费用增加 50000 元

d.管理费用增加 90400 元

15.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为 400000 元，增值税税额为 52000 元，发生入库前挑选整理费 500 元，材料已经验收入库。 该批材料的入账价值为（ ） 元。

a.452500

b.452000

c.400000

d.400500

16.下列各项中,具有企业所得税缴纳义务的事业单位在实际缴纳企业所得税时,预算会计应 借记的会计科目是（ ）。

a.非财政拨款结余

b.其他应交税费

c.财政拨款结余

d.非财政拨款结转

17.下列各项中，影响当期营业利润的是（ ）。

a.确认的所得税费用

b. 自营工程领用本企业生产的产品成本

c.计提的存货跌价准备

d.结转盘亏固定资产的净损失

18.下列各项中，企业应通过“ 其他应收款”科目核算的是（ ）。

a.为职工垫付的水电费

b.销售商品应收取的价款

c.销售商品应收取的增值税

d.为购货单位垫付的运杂费

19.2018 年 12 月 31 日,某企业购入一台生产设备并直接投入使用。该设备的入账价值为 121 万元。预计净残值为 1 万元，预计使用寿命为 4 年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他 因素，2020 年该设备应计提的折旧金额为（ ）万元。

a.36

b.48

c.36.3

d.30

20.甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票共支付价款 400 万元(其中包含已宣告 但尚未发放的现金股利 12 万元)，另支付相关交易费用 1 万元、增值税 0.06 万元，已取得 增值税专用发票，全部款项已经支付，购入股票通过“交易性金融资产”科目核算。下列各 项中， 甲公司购入股票的入账价值为（ ） 万元。

a.400

b.401.06

c.388

d.389

二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分 值，多选、错选、不选均不得分）

21.下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。

a.固定资产按直线法计提折旧

b.低值易耗品金额较小的，在领用时一次性计入成本费用

c.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债

d.当存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备

22.下列各项中，应计入产品成本的有（ ）。

a.产品售出后发生的维修费用

b.生产产品领用辅助材料的成本

c.为扩大产品销售发生的广告费

d.基本生产车间管理用具的摊销费

23.某企业为增值税一般纳税人， 自营建造一幢厂房。下列各项中，应计入该厂房成本的有 （ ）。

a.领用工程物资的成本

b.领用本企业自产产品的成本

c.购买工程物资支付的增值税

d.确认工程人员的薪酬

24. 下列各项中，根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有（ ）。

a.应收票据

b.资本公积

c.短期借款

d.应付账款

25.下列各项中，属于短期薪酬的有（ ）。

a.应收票据 b.资本公积 c.短期借款 d.应付账款

a.提前解除劳动合同给予职工的补偿

b.按规定计提的基本养老保险

c.按规定计提的住房公积金

d.向职工发放的生活困难补助

26. 下列各项中，引起当期利润总额增加的有（ ）。

a.确认存货盘盈的收益

b.确认本期出租闲置设备的租金收入

c.确认银行存款的利息收入

d.出售交易性金融资产取得的净收益

27.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

a.开立并使用账簿交纳的印花税

b.开采矿产品应交的资源税

c.销售应税消费品应交的消费税

d.发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税

28.下列会计科目中，政府单位预算会计年末结转后应无余额的有（ ）。

a.专用结余

b.其他结余

c.财政拨款结余

d.非财政拨款结余分配

29. 下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有（ ）。

a.销售商品为购货方代垫的保险费

b.销售商品过程中负担的装卸费

c.销售商品过程中发生的广告费

d.确认专设销售机构人员的薪酬

30.下列各项中，属于管理会计绩效管理领域应用的工具方法有（ ）。

a.关键绩效指标法

b.经济增加值法

c.平衡计分卡

d.风险矩阵

三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。每小题答题正确的得 1 分，错答、 不答均不得分，也不扣分。）

31.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比 例对总成本进行分配， 以确定各项固定资产的成本。 （ ）

32.对于因债权单位撤销而无法支付的应付账款，企业应按其账面余额予以撒销计入营业外 收入。 （ ）

33.变动成本是指在一定时期和一定业务范围内，成本总额随业务量发生正比例变动的成本。 （ ）

34.企业委托加工应税消费品(非金银首饰)，该消费品收回后继续用于加工应税消费品，由 受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。 （ ）

35.专设销售机构管理用固定资产的折旧费应计入管理费用。 （ ）

36.材料采用计划成本核算，发出材料应负担的成本差异在年末一次计算分摊。 （ ）

37.政府会计主体的负债包括偿还时间与金额基本确定的负债和由或有事项形成的预计负债。 （ ）

38.企业将应纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附 加”项目中列示。 （ ）

39.对于在某一时段内履行的履约义务，当履约进度不能合理确定时，企业已发生的成本预 计能够得到补偿的，应当按照已发生的成本金额确认收入。 （ ）

40.企业盘盈的固定资产，按管理权限报经批准的应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 （ ）

四、不定项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一 个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、 错选、不选均不得分）

(一)甲有限责任公司(简称“甲公司”)由两位投资者各出资 750 万元设立。2020 年 1 月初 甲公司资产负债表所有者权益项目金额如下:实收资本 1500 万元，资本公积 500 万元，盈余 公积 300 万元，未分配利润 100 万元，2020 年甲公司发生如下经济业务:

(1)1 月 10 日，经股东会批准，按股东原出资比例将资本公积 300 万元转增资本。

(2) 9 月 20 日，为扩大经营规模，经股东会批准，引入新投资人加入甲公司，并将甲公司 注册资本增加至 2000 万元，按投资协议，新投资人出资资金 300 万元， 占甲公司注册资本 的比例为 10%。

(3)12 月 31 日，经计算本年度实现净利润 400 万元，经股东会批准，按净利润的 10%提取法定盈余公积;按净利润的 30%以现金方式向投资者分配利润。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用万元表示)

41.根据资料(1)，下列各项中， 甲公司以资本公积转增资本的会计处理正确的是（ ）。

a.借记“资本公积”科目 300 万元

b.贷记“盈余公积”科目 300 万元

c.借记“实收资本”科目 300 万元

d.贷记“实收资本”科目 300 万元

42.根据资料(2)， 下列各项中， 甲公司吸收新投资人投资的会计处理正确的是（ ）。

a.借：银行存款 300

贷：实收资本 200

资本公积 100

b.借：银行存款 300

贷：实收资本 200

盈余公积 100

c.借：银行存款 300

贷：实收资本 200

营业外收入 100

d.借：银行存款 300

贷：实收资本 300

43.根据资料(3)，下列各项中，甲公司年末结转净利润及利润分配的会计处理正确的是（ ）。

a.年末结转净利润:

借：利润分配——未分配利润 400

贷：本年利润 400

b.年末结转净利润:

借：本年利润 400

贷：利润分配——未分配利润 400

c.提取法定盈余公积:

借：利润分配——提取法定盈余公积 40

贷：盈余公积 40

d.向投资者分配利润:

借：利润分配——应付现金股利或利润 120

贷：应付股利 120

44.根据期初资料、资料(1)至(3)，下列各项中，12 月 31 日甲公司“利润分配——未分配 利润”科目的期末余额是（ ）万元。

a.240

b.460

c.500

d.340

45.根据期初资料、资料(1)至(3)， 下列各项中，2020 年 12 月 31 日甲公司资产负债表中 相关项目“期末余额”栏填列正确的是（ ）。

a.“盈余公积”项目 340 万元

b.“资本公积”项目 300 万元

c.“实收资本”项目 2000 万元

d.“所有者权益合计”项目 2980 万元

(二)甲公司为制造业增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%，确认收入时结 转成本。2020 年 12 月发生如下经济业务。

(1)1 日，向乙公司销售 m 商品 5000 件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为 80 元(不 含增值税)，每件商品的成本为 50 元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣， 销售 m 商品符合收入确认条件，全部款项尚未收到。6 日，甲公司收到乙公司支付的全部款 项，存入银行。

(2)10 日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票注明售价为 50000 元，增值税税额为 6500元，全部款项以银行汇票结算，该批材料的实际成本为 35000 元，销售材料符合收入确认条 件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批， 实际成本为600 元。

(3) 20 日，乙公司要求退回 12 月 1 日所购的 m 商品 200 件，经过协商， 甲公司同意退货，于当日支付了退货款，按规定已向乙公司开具了增值税专用发票(红字), 25 日该批退回的 m 商品验收入库。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

46.根据期初资料、资料(1)，下列各项中， 甲公司销售 m 商品会计处理正确的是（ ）。

a.1 日，确认商品销售收入时:

借：应收账款 406800

贷：主营业务收入 360000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 46800

b.6 日，收回销售款项时:

借：银行存款 406800

贷：应收账款 406800

c.1 日，结转商品销售成本时:

借：主营业务成本 250000

贷：库存商品 250000

d.1 日，确认商品销售收入时:

借：应收账款 452000

贷：主营业务收入 400000

应收税费——应交增值税(销项税额) 52000

47.根据资料(2)，下列各项中， 甲公司销售原材料会计处理结果正确的是（ ）。

a.确认主营业务成本 35000 元

b.确认其他业务成本 35000 元

c.确认其他业务收入 50000 元

d.确认主营业务收入 50000 元

48.根据资料(2)，下列各项中， 甲公司领用包装物借记的会计科目是（ ）。

a.原材料

b.主营业务成本

c.销售费用

d.其他业务成本

49.根据期初资料、资料(1)和(3)，下列各项中， 甲公司发生销售退回会计处理结果正确的

是（ ）。

a.冲减主营业务收入 16000 元

b.冲减主营业务成本 10000 元

c.冲减主营业务收入 14400 元

d.冲减增值税销项税额 2080 元

50.根据资料(1)至(3),下列各项中，上述业务对甲公司 2020 年 12 月利润表相关项目金额的 影响表述正确的是（ ）。

a.营业收入增加 395600 元

b.营业利润增加 120600 元

c.营业利润增加 120000 元

d.营业成本增加 275000 元

(三)甲公司为制造业增值税一般纳税人，2020 年发生与无形资产相关的经济业务如下:

(1)1 月 10 日，开始研发一项行政管理用非专利技术。1 月份发生研发支出 50000 元，支付 增值税税额 6500 元;2 月份发生研发支出 30000 元，支付增值税税额 3900 元，相关支出均 不符合资本化条件，2 月末经测试该项研发活动完成了研究阶段。

(2)3 月 1 日，研发活动进入开发阶段，陆续发生研发人员薪酬 600000 元，支付其他研发费 用 300000 元，支付增值税 39000 元。相关支出已取得增值税专用发票。符合资本化条件。

(3) 7 月 1 日，研发活动结束，经测试该研究项目达到预定技术标准，形成一项非专利技术 并投入使用。该项非专利技术预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。

(4) 12 月 1 日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为一年。月末， 甲 公司收取当月租金 30000 元，增值税税额 1800 元，全部款项已存入银行。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

51.根据资料(1)， 下列各项中，关于甲公司研发支出会计科目处理正确的是（ ）。

a.2 月发生研发支出时，借记“研发支出——资本化支出” 科目 30000 元

b.1 月发生研发支出时，借记“管理费用”科目 50000 元

c.2 月末结转“研发支出——-费用化支出”时，借记“管理费用”科目 30000 元

d.1 月发生研发支出时，借记“研发支出——费用化支出”科目 50000 元

52.根据资料(1)至(3)，下列各项中， 甲公司非专利技术的入账价值是（ ） 元。

a.900000

b.680000

c.980000

d.939000

53.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司非专利技术摊销的会计处理表述正确的是 （ ）。

a.每月摊销额计入管理费用

b. 自 2020 年 7 月开始摊销

c. 自 2020 年 8 月开始摊销

d.每月摊销额为 15000 元

54.根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司 12 月出租非专利技术的会计处理正确的是（ ）。

a.摊销非专利技术成本时:

借：营业外支出 15000

贷：累计摊销 15000

b.收取租金时:

借：银行存款 31800

贷：营业外收入 30000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 1800

c.收取租金时: .

借：银行存款 31800

贷：其他业务收入 30000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 1800

d.摊销非专利技术成本时:

借：其他业务成本 15000

贷：累计摊销 15000

55.根据资料(1)至(4),下列各项中，上述业务对甲公司 2020 年度营业利润的影响正确的是 （ ）。

a.减 60000 元

b.增加 15000 元

c.减少 170000 元

d.减少 140000 元

2021 年《初级会计实务》真题参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】c

【解析】选项 a，销售商品预收货款:

借：银行存款

贷：合同负债

银行存款（资产）增加、合同负债（负债）增加。

选项 b，购买原材料签发商业承兑汇票：

借：原材料

贷：应付票据

原材料（资产）增加、应付票据（负债）增加。

选项 c，预付材料采购款：

借：预付账款

贷：银行存款

预付账款(资产)增加、银行存款(资产)减少。

选项 d，收到存入保证金：

借：银行存款

贷：其他应付款

银行存款（资产）增加、其他应付款（负债）增加。

2.【答案】b

【解析】签订咨询服务合同属于在某一时段内履行的履约义务，预收咨询服务费，相关账务 处理为:

借：银行存款

贷：合同负债

3.【答案】a

【解析】相关账务处理为.

7 月 1 日 :

借：银行存款 600000

贷：短期借款 600000

7 月末，计提 7 月份应付利息：

借：财务费用 2000

贷：应付利息 (600000x4%/12) 2000

8 月末，计提 8 月份应付利息:

借：财务费用 2000

贷：应付利息 (600000x 4%/12) 2000

9 月末，支付银行借款利息：

借：财务费用 2000

应付利息 4000

贷：银行存款 6000

4.【答案】c

【解析】应计入生产成本的金额=50000x (1+13%) =56500 (元)。相关账务处理为:

计提时:

借：生产成本 56500

贷：应付职工薪酬 56500

实际发放时:

借：应付职工薪酬 56500

贷：主营业务收入 50000

应交税费一一应交增值税(销项税额) 6500

借：主营业务成本 35000

贷：库存商品 35000

5.【答案】d

【解析】相关账务处理为：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

6.【答案】d

【解析】企业无力支付到期银行承兑汇票票款时：

借：应付票据

贷：短期借款

7.【答案】a

【解析】第二道工序在产品的完工程度= (40+60×50%)/(40+60)× 100%=70%。该考点已删除。 8.【答案】d

【解析】现金盘盈，相关账务处理为：

报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

按管理权限批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)

营业外收入(无法查明原因部分)

9.【答案】c

【解析】结转报废固定资产净损失，相关账务处理为:

借：营业外支出

贷：固定资产清理

10.【答案】a

【解析】 向证券公司指定银行开立的投资款专户划出资金，相关账务处理为:

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

11.【答案】d

【解析】选项 a 属于资产类科目；选项 bc 属于损益类科目。

12.【答案】c

【解析】 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏应填列的金额 =800-100-50=650 (万元)。

13.【答案】d

【解析】 2020 年利润表 “净利润” 项 目 “本期金额”栏应填列的金额=500- (500-20) x25%=380(万元)。

14.【答案】b

【解析】相关账务处理为:

借：管理费用 50000

销售费用 30000

应交税费一一应交增值税(进项税额) 10400

贷：银行存款 90400

15.【答案】a

【解析】该批材料的入账价值 400000+52000+500=452500 (元)。

16.【答案】a

【解析】相关账务处理为：

(1)财务会计中：

借：其他应交税费一一单位应交所得税

贷：银行存款等

(2)预算会计中：

借：非财政拨款结余一一累计结余

贷：资金结存一一货币资金

该考点已删除。

17.【答案】c

【解析】选项 a，计入所得税费用，影响净利润，不影响营业利润和利润总额；选项 b，计 入在建工程，不属于损益类科目，不影响营业利润、利润总额和净利润；选项 d，计入营业 外支出，影响利润总额和净利润，不影响营业利润。

18.【答案】a

【解析】选项 bcd,均通过“应收账款”科目核算。

19.【答案】a

【解析】该生产设备从 2019 年 1 月开始计提折旧，2020 年为其第二个折旧年度，故 2020 年该设备应计提的折旧金额= (121-1) x3/ (4+3+2+1) =36 (万元)。

20.【答案】c

【解析】 甲公司购入股票的入账价值=400-12=388 (万元)。相关账务处理为:

借：交易性金融资产——成本 388

应收股利 12

投资收益 1

应交税费——应交增值税 (进项税额) 0.06

贷：其他货币资金 401.06

二、多项选择题

21.【答案】cd

【解析】选项 a 错误，固定资产按直线法计提折旧，每年计提金额一致，并不会体现谨慎性， 固定资产采用加速折旧法计提折旧时才体现谨慎性;选项 b 错误，体现的是重要性。 22.【答案】bd

【解析】选项 ac 通过“销售费用”科目核算，不计入产品成本。

23.【答案】abd

【解析】增值税一般纳税人购买工程物资支付的增值税可以抵扣，不计入成本，选项 c 错误。 24.【答案】bc

【解析】应收票据根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；应付账款根据明细 账科目余额计算填列。

25.【答案】cd

【解析】选项 a 属于辞退福利，选项 b 属于离职后福利。

26.【答案】abcd

【解析】选项 a 冲减管理费用，选项 b 增加其他业务收入，选项 c 冲减财务费用，选项 d 增加投资收益，均会导致利润总额增加。

27.【答案】bcd

【解析】印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，相关账务处理为:

借：税金及附加

贷：银行存款

28.【答案】bd

【解析】“专用结余”科目年末贷方余额，反映事业单位从非同级财政拨款结余中提取的专

用基金的累计滚存数额。“财政拨款结余——累计结余”科目年末贷方余额，反映单位财政 拨款滚存的结余资金数额。该考点已删除。

29.【答案】bcd

【解析】销售商品为购货方代垫的保险费计入应收账款，选项 a 错误。

30.【答案】 abc

【解析】绩效管理领域应用的管理会计工具方法一般包括:关键绩效指标法、经济增加值法、 平衡计分法、绩效棱柱模型等，风险矩阵属于风险管理领域应用的工具方法。该题中ab 选 项考点已删除。

三、判断题

31.【答案】 √

32.【答案】 √

33.【答案】 √

34.【答案】 ×

【解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销 售的，消费税记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，消费税记入“应交税费 ——应交消费税”科目。

35.【答案】 ×

【解析】专设销售机构管理用固定资产的折旧费应计入销售费用。

36.【答案】 ×

【解析】发出材料应负担的成本差异应当按期(月)分摊，不得在季末或年末一次计算。

37.【答案】 √

38.【答案】 ×

【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，借记 “生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

39.【答案】 √

40.【答案】 ×

【解析】企业盘盈的固定资产，按管理权限报经批准的应先通过“以前年度损益调整”科目 核算。

四、不定项选择题

41.【答案】 ad

【解析】 以资本公积转增资本:

借：资本公积 300

贷：实收资本 300

42.【答案】 a

【解析】吸收新投资人投资，相关账务处理为:

34

初级会计师真题汇编

借：银行存款 300

贷：实收资本 (2000x 10%) 200

资本公积——资本溢价 100

43.【答案】 bcd

【解析】

(1)年末结转净利润，相关账务处理为: 借：本年利润 400

贷：利润分配——未分配利润 400

(2)提取法定盈余公积，相关账务处理为:

借：利润分配一一提取法定盈余公积 (400x10%) 40

贷：盈余公积——法定盈余公积 40

期末:

借：利润分配——未分配利润 40

贷：利润分配——提取法定盈余公积 40

(3)向投资者分配利润，相关账务处理为:

借：利润分配——应付现金股利或利润 ( 400x30%) 120

贷：应付股利 120

期末:

借：利润分配一一未分配利润 120

贷：利润分配——应付现金股利或利润 120

44.【答案】d

【解析】 12 月 31 日甲公司“利润分配——未分配利润”科目的期末余额=100 (期初资料) +400[资料(3)，结转净利润]-40[资料(3)， 提取法定盈余公积结转]-120[资料(3)，向投资 者分配利润结转]=340 (万元)。

45.【答案】abcd

【解析】“盈余公积”项目=300 (期初资料) +40[资料(3), 提取法定盈余公积结转]=340 (万 元);“资本公积”项目=500 (期初资料) -300[资料(1)， 资本公积转增资本]+100[资料(2)， 吸收新投资人投资]=300 (万元);“实收资本”项目=1500 (期初资料) +300[资料(1)， 资 本公积转增资本]+200[资料(2)， 吸收新投资人投资]=2000 (万元);“未分配利润”项目， 即 12 月 31 日甲公司“利润分配——未分配利润”科目的期末余额 340 万元;“所有者权益 合计”项目=“盈余公积”项目+“资本公积”项目+“实收资本”项目+“未分配利润”项目 =340+300+2000+340=2980 (万元)。

46.【答案】abc

【解析】销售 m 商品，相关账务处理为:

1 日，确认收入、并结转成本: 借：应收账款 406800

贷：主营业务收入 [5000x80x (1-10%) ]360000

应收税费——应交增值税 (销项税额) 46800

借：主营业务成本 ( 5000x 50) 250000

贷：库存商品 250000

6 日，收回销售款项时:

借：银行存款 406800

贷：应收账款 406800

47.【答案】bc

【解析】销售原材料，相关账务处理为:

借：银行存款 56500

贷：其他业务收入

应收税费——应交增值税(销项税额)

50000

6500

借：其他业务成本 35000

贷：原材料 35000

48.【答案】c

【解析】随同原材料出售不单独计价的包装物，相关账务处理为:

借：销售费用 600

贷：周转材料——包装物 600

49.【答案】bc

【解析】发生销售退回，相关账务处理为:

借：主营业务收入 [200x80x (1-10%) ] 14400

应收税费一一应交增值税 (销项税额) 1872

贷：银行存款 16272

借：库存商品 10000

贷：主营业务成本 10000

50.【答案】acd

【解析】营业收入=360000[资料(1) ]+50000[资料(2) ]-14400[资料(3) ]=395600 (元); 营业成本=250000[资料(1) ]+35000[资料(2) ]-10000[资料 (3) ]=275000 (元);营业利润= 营业收入-营业成本-销售费用=395600-275000-600=120000 (元)。

51.【答案】cd

【解析】研发非专利技术，相关账务处理为:

1 月发生支出时:

借：研发支出一一费用化支出 50000

应交税费一一应交增值税 (进项税额) 6500

贷：银行存款 56500

1 月末:

借：管理费用 50000

贷：研发支出——费用化支出 50000

2 月发生支出时:

借：研发支出一一费用化支出 30000

应交税费一一应交增值税 (进项税额) 3900

贷：银行存款 33900

2 月末:

借：管理费用 30000

贷：研发支出一一费用化支出 30000

52.【答案】a

【解析】 甲公司非专利技术的入账价值=600000+300000=900000(元)。

53.【答案】abd

【解析】选项 a 正确，行政管理用非专利技术，每月摊销额计入管理费用；选项 b 正确、选 项 c 错误，7 月 1 日达到预定用途，从当月开始摊销，即 2020 年 7 月开始摊销；选项 d 正 确，每月摊销额=900000/5/12=15000 (元)。

54.【答案】cd

【解析】出租非专利技术，相关账务处理为:

收取租金时:

借：银行存款 31800

贷：其他业务收入 30000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 1800

(900000/5/12) 15000

摊销非专利技术成本时: 借：其他业务成本

贷：累计摊销

55.【答案】d

15000

【解析】非专利技术 7 月至 11 月摊销额=月摊销额 x 5=15000x5=75000 (元)，应计入管理 费 用 。 对 甲 公 司 2020 年 度 营 业 利 润 的 影 响 =- 50000[ 资 料 (1) ]-30000[ 资 料 (1) ]-75000+30000[资料(4) ]-15000[资料(4) ]=-140000 (元)。

【第9篇】增值税发票真假辨别

一些老板和新手会计朋友，经常会收到增值税的发票，但又不知道真假，如果不慎收到假发票来做账的话，以后被税务部门查出来，可能被套上虚开发票、买发票的帽子，导致税务上巨大的风险，招来大麻烦。分享一个方法可以查发票，希望对大家有帮助。

百度一下增值税发票真假或关键字，就可以找到国家税务总局的增值税发票查验平台。

如果是首次打开的话，如果浏览器太低版本的话，会提示安装根证书，不然会提示证书风险。

安装完之后，根据发票上的内容输进去，就可以查证真假了。

【第10篇】增值税未申报或未比对

今天是11月1日，小伙伴们不要忘记11月的征期抄报哦，此次征期截止至11月15日。

接下来为大家分别讲解抄报税流程和确认状态的操作，各位小伙伴根据自己的企业性质自行查看操作流程。

01

征期日历

1、小规模纳税人抄报流程

①小规模非季报月（2月3月5月6月8月9月11月12月）

②小规模季报月（1月4月7月10月）

2、一般纳税人抄报流程

02

金税盘抄报方法

11月为非季报月，所以小规模和一般纳税人抄报方法有所不同，下面分别进行说明：

1、一般纳税人抄报方法

①

上报汇总

情况1：上个月开具的发票均已经上传成功，且与税局网络连接正常，则月初第一次登陆防伪税控开票软件，系统会自动执行汇总上传并有成功的提示。

情况2：上个月开具的发票部分或全部未上传成功，则系统无法自动完成抄报税。可在网络连接正常情况下点击 发票管理-发票修复 修复一下上个月的发票，待发票上传完成后，点击“汇总处理”——“汇总上传”按钮。

②

申报

通过电子税务局申报网站进行纳税申报。

③

清卡

申报成功后再次登录软件自动完成清卡操作，提示“金税设备已完成清卡操作”代表月初清卡已完成。

2、小规模纳税人抄报方法

①

上报汇总

情况1：上个月开具的发票均已经上传成功，且与税局网络连接正常，则月初第一次登陆防伪税控开票软件，系统会自动执行汇总上传并有成功的提示。

情况2：上个月开具的发票部分或全部未上传成功，则系统无法自动完成抄报税。可在网络连接正常情况下点击 发票管理-发票修复 修复一下上个月的发票，待发票上传完成后，点击“汇总处理”——“汇总上传”按钮。

②

清卡

非季报月登录软件自动完成清卡操作，提示“金税设备已完成清卡操作”代表月初清卡已完成。

3、查询抄报税完成状态

所有性质的单位查询方式相同，点击“汇总处理”——“金税设备状态查询”菜单，查看相应票种的锁死日期，锁死日期为下个月，汇总报送资料为“无”，同时符合这两项条件，则表示本期抄报税成功。

注意：

1、汇总上传和远程清卡必须是在计算机联网状态下操作；

2、检查上月开具的发票报送状态都为：已报送；

3、小规模纳税人和一般纳税人，不论上月是否开票，每月月初都必须登陆开票软件进行抄报、一般纳税人每月登录申报软件进行申报（小规模季报月1、4、7、10月需要季报）然后再清卡，否则金税盘会锁死，影响正常使用，造成逾期处罚；

4、远程清卡提示“【f50006】核心征管系统：增值税未申报或未比对”，需要登录网上申报软件进行“申报”，申报完成后再返回开票软件进行清卡操作。

03

税务ukey操作方法

1、自动抄报

开票电脑联网稳定且软件中服务器地址和端口号正确的情况下，登录开票软件会自动上报汇总，申报完成后，再次打开开票软件，会自动反写。需核对开票截止时间是否更新到2023年12月15日左右。

若自动抄报未成功，或开票截止时间未更新，可参照以下步骤进行抄报。（小规模本月无需申报，登录开票软件自动清卡）

2、手工抄报

①

上报汇总

操作流程：点击【数据管理】-【汇总上传】-【上报汇总】。

②

网上申报

操作流程：通过各省市电子税务局网或第三方申报软件进行【网上申报】。以山东省电子税务局网为例，如下图。（小规模纳税人本月无需此操作）

③

反写监控

操作流程：点击【数据管理】-【汇总上传】-【反写监控】。

④

确认成功

操作流程：重新打开汇总上传界面，查看各发票类型开票截止时间是否更新到下月中旬，若更新，说明操作成功。

04

税控盘操作方法

开票电脑联网稳定且软件中服务器地址和端口号正确的情况下，登录开票软件会自动上报汇总，申报完成后，再次打开开票软件，会自动反写。

需核对开票截止时间是否更新到2023年12月15日左右。若自动抄报未成功，或开票截止时间未更新，可参照以下步骤进行抄报。

第二种方法

手工抄报

第①步：上报汇总

操作流程：点击【数据管理】-【汇总上传】-【上报汇总】。

02

网上申报

操作流程：通过各省市电子税务局网或第三方申报软件进行【网上申报】。以山东省电子税务局网为例，如下图。（小规模纳税人本月无需此操作）。

*注：若申报过程中遇到问题，建议您咨询当地申报系统客服热线。

03

反写监控

操作流程：点击【数据管理】-【汇总上传】-【反写监控】。

04

确认成功

操作流程：重新打开汇总上传界面，查看各发票类型开票截止时间是否更新到下月中旬，若更新，说明操作成功。

征期常见问题解答

1、进入开票软件填开发票提示：金税盘处于锁死期，不能开票！应如何处理？

故障图示：

解决办法：计算机联网状态下登录开票软件，如果满足清卡条件系统会按月依次进行抄报清卡，直到将所有月份数据处理完毕，即可正常开具发票。如果不能自行清卡，可以到税务大厅清卡

2、进入开票软件填开发票提示：金税盘处于汇总期，不能开票！

解决办法：由于征期未汇总上传，汇总上传以后才能开票。点击汇总处理--汇总上传，提示汇总上传成功后再开具发票。

3、汇总上传时提示：增值税专普票汇总上传失败，原因：存在离线发票，不能汇总上传！应如何处理？

故障图示：

原因：由于上个月开具的发票有未报送的，所以不能自动汇总上传。

解决办法：(1)系统设置--参数设置--上传设置，点击安全接入服务器地址右侧“测试”按钮，如果提示连接成功，再点击发票管理--发票修复，月份选择上个月点击修复

修复成功后，进发票查询查看上个月发票，报送状态全部变为“已报送”后，再点【汇总上传】。

(2)如果测试失败，则证明网络不通,需通过以下四种方法检测:

①查看电脑日期时间是否正确。

②核对安全接入服务器地址是否为：https://218.57.142.46:7002（英文状态下输入）,点击测试查看是否连接成功。

③如果有路由器，建议重启路由器。

④退出杀毒、防火墙、电脑管家、360卫士、金山毒霸类的拦截软件

4、汇执行远程清卡时提示：清卡失败，核心征管系统:未申报或未比对

故障图示：

解决办法：请检查核对是否在“电子税务局”完成了申报扣款的申报工作，申报扣税款成功后才能执行征期清卡操作。如果申报成功了还这么提示可以去电子税务局尝试更正报表。

5、汇总上传时提示：增值税专普票汇总上传失败，原因：该版本非征期不支持汇总上传或者本期征期汇总信息已成功清卡！应如何处理？

故障图示：

解决办法：如果已经清卡成功会有相应提示。具体需看状态查询判定。

汇总处理-状态查询-增值税专用发票及增值税普通发票为例（如有其他票种也需核实）：

（1）如果锁死日期变为下月，说明已经报税清卡成功，无需再汇总上传正常使用即可。

6、远程清卡时提示：增值税专普票清卡失败原因：无汇总信息或当前处于非征期，无法进行远程清卡！应如何处理？

故障图示：

解决办法：如果已经清卡成功会有相应提示。具体需看状态查询判定。

汇总处理-状态查询-增值税专用发票及增值税普通发票为例（如有其他票种也需核实）：

（1）如果锁死日期变为下月，说明已经报税清卡成功，无需再远程清卡正常使用即可。

7、领票一定要清卡，并且没有报税资料

领票前一定要保证已经完成了报税清卡，并且盘中没有报税资料，如果：

点击“汇总处理-状态查询-增值税专用发票及增值税普通发票”如果

锁死日期：2023年12月**日

报税资料：无

这时候就可以领购发票

本文来源：本文收集整理于航信财税v管家、航信服务平台、税控服务小蜜蜂公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年11月01日

【第11篇】含消费税的增值税公式

作为一名会计，你都知道哪些税务公式呢？比如说常见的增值税、个人所得税、企业所得税，还有应纳税额、企业所得税额、消费税额的计算公式，这些你都知道该怎么计算吗？在财务的工作中，像这样的公式都应该熟记于心，一方面这是我们最基本的工作要求了，另一方面掌握了这些公式之后也能提高我们的工作效率，避免别人一问自己啥都不会的尴尬局面。

对老会计来说这些公式早已经是了然于胸了，但对很多新手会计来讲还是模模糊糊的，没有统一的去记忆、背诵和使用。今天我就把我们公司已经当了10年老会计的王姐总结的80个税务常用的计算公式分享给大家，一起来看看吧。（文末可抱走）

一、51套会计常用公式

存款利率的计算公式

存款利息的计息起点

存款时间的计算规定

存款利息的计算方法

各种储蓄种类的利息计算

固定资产折旧的计算方法

当期应提取的坏帐准备应按以下公式计提

增值税计算过程

免抵退税额的计算

当期应退税额和当期免抵税额的计算

现金流量表的编制

二、21个税法税种计算公式大全（一）各种税的计算公式

增值税、消费税的计算公式

关税、企业所得税、个人所得税的计算公式

城镇土地使用税、资源税、土地增值税的计算公式

（二）应纳税额的计算公式

增值税的计算方法：直接计税法和间接计税法

（三）消费税额的计算公式

从定价率的计算、从量定额的计算

（四）企业所得税额的计算公式

工业企业应纳税额的计算公式、商品流通企业应纳税额的计算公式、饮服企业应纳税所得额公式

（五）个人税额的计算公式

工资、薪金所得；个体工商户；

......

篇幅有限，税务常用的计算公式就先到这里，希望我的分享能对大家有所帮助。

（本文由联兴财税原创发布）

【第12篇】小规模纳税人开增值税普票税率

昨天，国税总局发布了一条关于小规模纳税人增值税全免的税收优惠政策，一方面是由于疫情影响，国内许多小规模纳税人比较艰难，另外一方面也是顺应减税降费的政策趋势。

关于这项税收优惠政策，有一些小伙伴可能存在一些误解。首先4月份开始小规模纳税人开普票增值税是全免的，这个是肯定可以确定的。但是小规模纳税人开增值税专票税率将会按照3%征收，是无法免除的。因此，对于小规模纳税人来说，能不开专票就不要开专票，尽量开普票，这样就能降低税费。

至于一般纳税人，就无法享受该政策了。一些服务行业的一般纳税人，经常会存在一些实际支出无法取得发票，导致企业利润虚高，企业税负高。或者由于行业本身就利润非常高，如软件开发、信息技术服务行业，除去员工工资和场地费用，剩下的利润是比较多的，税负压力巨大。正常纳税需要缴纳25%的企业所得税和20个点的分红个税，换作是谁来当老板都是比较头疼的。

这种情况的公司可以通过享受一些地方政府的扶持政策，来合理降低税费支出。目前，重庆园区注册的个体户（或个人独资企业）重庆园区注册的个体户（个人独资企业）的个人经营所得税可以按申请核定征收，税率为0.6%-1.2%。加上目前小规模纳税人开普票增值税全免，总税率仅为0.6%-1.2%。

举例：一家注册在重庆园区的个体户年开普票500万

增税税：0

附加税：0

个人经营所得税（按照0.6%核定征收）：500万*0.6%=3万

总税率0.6%，税费大幅降低。

园区无需实体办公，整个入驻流程包括开户均无需到场，个体户可以不开公户，可以使用法人私卡收付款使用。要求业务真实，依法按时纳税。

针对一些商贸行业的一般纳税人有限公司，可以在江苏、重庆园区设立一般纳税人有限公司，正常经营纳税后，增值税和企业所得税按照地方财政留存的40%-80%奖励。增值税的地方财政留存比例为50%，企业所得税的地方财政留存比例为40%，年纳税总额越高，获得的奖励比例也就越高。

举例：某建材贸易公司甲入驻江苏园区，增值税2023年缴纳1000万，企业所得税缴纳100万，均按照地方财政留存70%奖励，甲公司获得的奖励金额如下。

增值税奖励金额=1000万*50%*70%=350万

企业所得税奖励金额=100万*40%*70%=28万

甲公司总共节省378万税费。入驻江苏园区的企业所得税还可选择1%核定征收。

企业税负压力大的时候，除了应该了解国家的统一政策，还应该积极了解一些地方的扶持政策，来合理降低企业税负。

【第13篇】出租设备增值税税率

【导读】：一般纳税人租赁收入增值税税率是多少？一般来说房屋出租后缴纳的税负一般都是按照租金收入的12%在出租屋次月起开始缴纳房产税的。同时需要缴纳的税收在下文中小编老师都有介绍，大家可以一起来看看。

一般纳税人租赁收入增值税税率

房屋出租时，需要缴纳的税赋项目及税率如下：1、房产税：应按租金收入的12%在出租房产次月起缴纳房产税。2、城镇土地使用税：依土地的等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。3、营业税：个人出租房屋应按租金收入的5%缴纳营业税，个人出租房屋月收入在800以下的免征营业税。4、城建税和教育费附加：个人在缴纳营业税的同时，应以缴纳的营业税额为计税依据，按适用比率缴纳。5、印花税：个人出租自有房屋，凡用于生产经营口的，应于签订合同时按双方订立的书面租赁合同所确定租赁金额的千分之一贴花，税额不足1元的，按1元贴花。6、个人所得税：个人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，应按月租金收入扣除800元费用后的应税所得额计算缴纳个人所得税；月收入在4000以上的，应按月租金收入扣除20%以后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税，计税税率均为20%。

增值税一般纳税人申请认定表申请资料

纳税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供下列资料:

1、《税务登记证》副本；

2、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5、国家税务总局规定的其他有关资料

一般纳税人租赁收入增值税税率是多少？通过对上文资料的学习，小编老师认为大家应该都已经了解了，其实对于房屋出租收取的收入一般都是按照12%的税率次月开始征收所得税的，同期还需要征收的税款在正文中都有介绍，

【第14篇】小型微利企业增值税的优惠政策

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：小型微利企业可以享受哪些税费优惠政策↓

小型微利企业减免企业所得税

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

3.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）

4.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第5号）

小型微利企业减征地方“六税两费”

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对小型微利企业可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受此项优惠政策。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

【第15篇】增值税票抵扣过有假吗

大家好，我是黄会计，我们今天来聊聊一般纳税人取得进项专票的抵扣问题。我国税法对于增值税一般纳税人的进项税额抵扣是有着严格的规定的，有不少情况下即使取得了进项专票也不得用于抵扣，常见的主要有以下情形：

第一，取得的发票本身就不合规的，例如票面上购买方的信息有误，依法依规应当填写的备注信息缺失，甚至是企业没有实际支出的虚开发票，都不得抵扣。发票的合规是抵扣进项税的先决条件。

第二，是购买的货物、劳务、服务用于集体福利或个人消费的，不得抵扣进项税，如餐饮娱乐等，个人就是最终的消费者和增值税的最终负担者，所以不得再抵扣进项税。

第三，是购买的货物、劳务、服务用于简易计税，或者免税项目的，不得抵扣进项税。简易计税项目和免税项目都已经享受过税收优惠了，当然不能再抵扣进项税额。

第四，是非正常损失的购进货物，或者对应于非正常损失的在产品、存货、固定值产、在建工程等的进项税额不得抵扣。非正常损失通常是管理不善等人为因素造成的，国家不会为你的错误买单。

第五，是企业购进的贷款服务的进项税额，还有与贷款直接有关的咨询费、手续费、顾问费等的进项税额不得抵扣。这也很好理解，大家在银行存款取得利息收入不用交增值税，贷款付出的利息和直接费用也就不得抵扣进项税。

以上只是取得专票后不得抵扣的常见情况的列举，具体到每一项业务的判断还是要专业的财务人员来把握。下一期，我们再聊一聊取得增值税专用发票以外的凭证，可以抵扣进项税额的情形。