【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的附加税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税的附加税有哪些范本，希望您能喜欢。
【第1篇】增值税的附加税有哪些
请问：在什么情况下，企业不用缴纳增值税，或者收到税务局退的增值税
但是还要正常缴纳附加税？【城建税、教育费附加、地方教育费附加】
这样的企业→生产型企业出口货物，抵内销的情况，是需要缴纳附加税的。
依据
财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知(财税〔2005〕25号)：经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。二、2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。
因此不是所有的附加税都是根据主税种走，这点要分清楚。
【第2篇】增值税附加税率
导读：税点，起税点的简称。普通发票的税率，一般纳税人的为17%和13%，小规模纳税人的工业一般是6%，商业一般是4%，小规模纳税人如果给一般纳税人，无论是开普通发票还是申购专用发票，税率只能是4%、6%，一般纳税人对一般纳税人税率还是17%(或13%)。
一、发票税点谁承担
由商家承担。
发票分为普通发票和专用发票，根据纳税人性质、行业情况等因素，税率不一样，普通发票怎么计算和税率问题。
首先区分一个就是一般纳税人和小规模纳税人的区别，国家规定一般纳税人为年应征收增值税销售额即一年销售额达到一个标准(根据行业情况待定)，超过税务部门规定的小规模纳税人标准的企业事业单位。
一般纳税人在一般上级主管部门审核核定之后，根据国增值税管理办法，的相关计算发票是应交纳税额，可以使用增值税专用发票。
普通发票的税率，一般纳税人的为17%和13%，小规模纳税人的工业一般是6%，商业一般是4%，小规模纳税人如果给一般纳税人，无论是开普通发票还是申购专用发票，税率只能是4%、6%，一般纳税人对一般纳税人税率还是17%(或13%)。营业税项目，税率是可能是3%、5%、20%。农业行业的属于免税项目的，税率是0。
二、什么是税点?
(一)概念
税点，起税点的简称，又称“征税起点”或“起征点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。
(二)税点计算方法
1、增值税按销售收入17%、3%(此为流转税，分别适用增值税一般纳税人、小规模纳税人);
2、城建税按不同地区的纳税人实行不同档次的税率缴纳：纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为增值税的7%; 纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为增值税的5%; 纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为为增值税的1%;
3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳;
4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳;
5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);
6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，元/平方米);
7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;
8、车船税按车辆缴纳(各地规定不一，不同车型税额不同，元辆);
9、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳：应纳税所得额在3万元(含)以内的适用18%，在3万元至10万元(含)的适用27%，在10万元以上的适用33%
10、发放工资代扣代缴个人所得税。
上述税种中除增值税与企业所得税向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。
(三)特殊意义
税点在口头语中指的是税率即商品或者产品所负担的税负。比如：一车泥沙的税点是3个点;电脑周边的税点是5个点;茶叶的税点是6个点。
(四)普通发票税点
个人销售商品需要开具普通发票的，可到当地国税局(所)申请代开，商业行为税率为4%，只有去税务局申请代开发票才是真实、合法的。个人申请代开发票需携带个人身份证及复印件、购货合同、协议或受票方证明即可。
不同的纳税主体的纳税税率是不一样的，且对于开发票的税额来说，只有在达到法定的税点之后，才需要纳税。纳税主体在纳税之前是需要进行申报的，继而需要到税务局进行纳税，若会计所算金额与税务局的计算金额不同，需要补交税额。
来源：律图
【第3篇】增值税附加税有哪些
对于任何一个企业来说，税务问题的产生和解决都是非常重要的问题。了解相关税务的知识也是非常有必要的。那么今天我们丰和会邦就来为您解读一下附加税减免政策2023年。一起来看看附加税都有哪些吧！
附加税减免政策2023年解读，附加税都有哪些？
附加税减免政策2023年
小规模纳税人附加税减免政策
1、具体政策
(1)对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
(2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分;减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2、从业人数怎么计算
员工数量，包括与企业建立劳动关系的员工数量和企业接受的派遣员工人数.所称从业人数和总资产指数，应按企业全年季度平均计算，计算如下:
季平均数=(初季+季末)÷2.
—年中的季度平均数=全年季度平均数÷4。
年中开张或者终止经营活动的，以其实际经营期为一个纳税年度确定上述相关指标。
附加税包括哪些税种？
附加税是“正税”的对称，是随正税加征的税。从中国现行税制看，附加税包括两种：
（1）是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。
（2）是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。
附加税的税率是多少？
附加税是按照一定比例加征的税收，一般包括城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加。
1、城市建设维护税的税率：
(1)纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。
(⑵)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。
(3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。
(4)应纳税额=实际缴纳的“二税”税额之和×适用税率
2、教育费附加的税率：
教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的3%。
3、地方教育费附加的税率：
地方教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的2%。
附加税怎么算？
附加税是在征收正式的同时，额外加征的一个税种，一般是以正式的应纳税额为征税标准。比如，进行外商投资企业和外国企业所得税征收时，同时征收的地方所得税，就是附加于外商投资企业的所得税，一般按照正式税额3%计算。城建税=增值税乘以7%；教育附加税=增值税乘以3%；附加税应该和正式税收一样，按时缴纳税款。
附加税减免政策2023年我们就说这么多，如果您还想多了解一些，那么请您持续关注我们丰和会邦官网。多谢阅览！
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【第4篇】增值税抵扣附加税费
增值税期末留抵退税与附加税费计算
文/段文涛
增值税期末留抵税额，是增值税一般纳税人（以下简称'纳税人'）已缴纳但未抵扣完的增值税进项税额。我国的增值税税制过去一直实行留抵税额结转下期抵扣制度。此前，先是在个别领域试行了增值税留抵税额退税；2023年，财政部、税务总局《关于2023年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号，以下简称“财税〔2018〕70号文件”）规定在部分行业实施一次性的期末留抵税额退税，但并没有将留抵退税作为一种常态化、规范化的制度确立下来。
从2023年开始，我国逐步开始建立留抵退税制度。财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2023年第39号，以下简称“39号联合公告”）规定，自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额）
增值税期末留抵税额及留抵退税概述
根据现行增值税税收政策及计税原理：纳税人当期增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。在实务中，增值税征管制度（包括纳税申报表）规定：纳税人当期增值税应纳税额=当期销项税额-当期实际抵扣税额。
同是基于增值税的计税原理和征管制度规定：纳税人当期的进项税额+上期留抵税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额=当期合计应抵扣税额。
若当期的销项税额大于当期合计应抵扣税额时，该合计应抵扣税额即为当期实际抵扣税额，因“当期应纳税额=当期销项税额-当期实际抵扣税额”，故以当期销项税额减去该实际抵扣税额后，其差额部分即为当期的应纳税额，需要由纳税人缴纳。
若当期的销项税额小于当期合计应抵扣税额时，当期实际抵扣税额则以当期销项税额为限（相等），因“当期应纳税额=当期销项税额-当期实际抵扣税额”，故当期应纳税额为零；再以当期合计应抵扣税额减去当期实际抵扣税额，其余额（尚未抵扣完毕的差额部分）即为当期的期末留抵税额（即下期“上期留抵税额”），继而结转至下期在计算“合计应抵扣税额”时继续抵扣。如此逐期延续，直至某一纳税期的当期销项税额大于当期合计应抵扣税额时为止。
以上就是增值税留抵税额（“应交税费——增值税留抵税额”科目借方发生额）产生的原因以及计算过程。
时至2023年3月，为了鼓励企业扩大再生产，同时基于退税效率和成本效益的考虑，39号联合公告规定，符合相关规定条件的纳税人，自2023年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额（当期与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额）。同时还规定，纳税人当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。
纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，应重新按照退税资格条件进行判断（“连续六个月增量留抵税额均大于零”这一条件中'连续六个月'不可重复计算），再次满足退税条件的，可以继续申请退还留抵税额。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。
附加税费计算依据允许扣除留抵退税
依照现行税法及相关政策规定，缴纳增值税的纳税人还需以缴纳的增值税额为计税（征）依据，依7%（5％、1％）缴纳城市维护建设税，依3%和2%的标准分别缴纳教育费附加和地方教育附加。对在市区的纳税人而言，缴纳的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加合计为已缴增值税税额12%的比例。
此前，为配合财税〔2018〕70号文件所定“部分行业实施期末留抵税额退税”政策的实施，财政部、税务总局曾发布了《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号，以下简称“财税〔2018〕80号文件”），明确“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”。
鉴于财税〔2018〕80号文件并未限定只适用某一时期或某个行业，因此，该项政策适用于所有“实行增值税期末留抵退税的纳税人”。从而，本次39号联合公告发布的深化增值税改革税收政策涉及的增值税期末留抵退税，也适用财税〔2018〕80号文件的规定，即对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
而且，从此前《中华人民共和国城市维护建设税法（征求意见稿）》拟明确规定“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额”来看，该项政策以后将长期存在。
然，对于财税〔2018〕80号文件“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的规定，有些网友觉得不太好理解，有网友甚至问道：这个文件的意思是不是说，有留抵增值税的，可以在企业应交“城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税费”中扣除后再退还？
笔者以为，要正确理解财税〔2018〕80号文件的意思，需结合增值税期末留抵退税与当期应纳增值税的关系，以及增值税应纳税额与相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加这几者之间的关系是怎么的。
退还留抵税额对缴纳附加税费的影响
如前所述，纳税人如果不申请退还增值税留抵税额，则可继续抵扣以后纳税期（比如往后5个月）产生的增值税销项税额，直到某一纳税期的销项税额大于当期合计应抵扣税额时，才需以差额部分（即当期增值税应纳税额）为计税（征）依据计算缴纳
而如果此时申请退还了留抵税额，就意味着后期可继续抵扣的留抵税额清零或减少，当后期（比如此后第2个月）产生的销项税额大于合计应抵扣税额，其差额部分除了成为增值税应纳税额需要缴纳外，还需据此计算缴纳城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。这相当于将已申请退还的这部分留抵税额融入后期的应纳税额，成了城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据。
这部分应纳税额（退还的留抵税额）对应的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加，也就一度被称为是因取得增值税留抵税额的退税所支付的“退税费用”。
例1：某市闻涛贸易有限公司2023年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月增值税期末留抵税额为110万元（因不符合期末留抵税额退税条件不考虑退税问题），其10月份的上期留抵税额相应同为110万元，10月份应抵扣税额合计为130万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额110万元）。
因当期的销项税额（150万元）大于当期合计应抵扣税额（130万元），故当期实际抵扣税额即为130万元。该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税20万元：
当期应纳税额＝当期销项税额150万元－当期实际抵扣税额130万元＝20万元。
同时，因该公司缴纳了10月份增值税20万元，当期还应申报缴纳城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元、地方教育附加0.4万元：
城市维护建设税：20万元×7%＝1.4万元
教育费附加：20万元×3%＝0.6万元
地方教育附加：20万元×2%＝0.4万元
以上合计缴纳城市维护建设税及附加2.4万元。
例2：某市闻涛建筑有限公司2023年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月份期末留抵税额110万元。其2023年3月期末留抵税额10万元，4月至9月的进项构成比例为100%，增量留抵税额为100万元（9月期末留抵税额110万元-基准期3月期末留抵税额10万元），允许退还的增量留抵税额=（110-10）×100%×60%=60万元，因符合期末留抵税额退税政策，已在10月取得申请退还的增量留抵税额60万元。
此时，其10月份的上期留抵税额变为50万元（9月期末留抵税额110万元-已退还增量留抵税额60万元），10月份应抵扣税额合计为70万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额50万元）。
因当期的销项税额（150万元）大于当期合计应抵扣税额（70万元），故当期实际抵扣税额即为70万元。该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税80万元：
当期应纳税额＝当期销项税额150万元－当期实际抵扣税额70万元＝80万元。
同时，因该公司缴纳了10月份增值税80万元，假设没有相关配套政策，则还应申报缴纳城市维护建设税5.6万元、教育费附加2.4万元、地方教育附加1.6万元：
城市维护建设税：80万元×7%＝5.6万元
教育费附加：80万元×3%＝2.4万元
地方教育附加：80万元×2%＝1.6万元
以上合计缴纳城市维护建设税及附加9.6万元。
附加税费计算依据中扣除退税的效应
针对上述情况，为保证增值税期末留抵退税政策的有效落实，财政部、国家税务总局早在2023年7月份就出台了相关配套政策，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
怎么理解“允许从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”这句话的意思呢？现以与例2增值税数据相同的例3来释义。
例3：某市闻涛建筑有限公司2023年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月期末留抵税额110万元。其2023年3月期末留抵税额10万元，4月至9月的进项构成比例为100%，增量留抵税额为100万元（9月期末留抵税额110万元-基准期3月期末留抵税额10万元），允许退还的增量留抵税额=（110-10）×100%×60%=60万元，因符合期末留抵税额退税政策，已在10月取得申请退还的增量留抵税额60万元。
此时，其10月份的上期留抵税额变为50万元（9月期末留抵税额110万元-已退还增量留抵税额60万元），10月份应抵扣税额合计为70万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额50万元）。
因当期的销项税额（150万元）大于当期合计应抵扣税额（70万元），故当期实际抵扣税额即为70万元。该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税80万元：
同时，由于该公司缴纳了10月份的增值税80万元，按一般情形就还应以此为计税（征）依据申报缴纳城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。而根据“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的政策规定，允许该公司将退还的增值税留抵税额60万元从当期城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据（80万元）中扣除，该公司则只需以20万元（80－60）为计税（征）依据申报缴纳10月份的城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元、地方教育附加0.4万元：
城市维护建设税:（80－60）万元×7%＝1.4万元
教育费附加：（80－60）万元×3%＝0.6万元
地方教育附加：（80－60）×2%＝0.4万元
以上合计缴纳城市维护建设税及附加2.4万元。
从例1、例2和例3的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加缴纳金额可见：
1. 例1中的纳税人不涉及退还增值税留抵税额，在11月份应缴10月份的城市维护建设税及附加2.4万元。
2. 如果没有相关配套政策，例2中的纳税人在10月份退还增值税留抵税额60万元以后，在11月份要缴纳10月份的城市维护建设税及附加9.6万元，与例1中的未申请退还留抵税额的纳税人相比，要多缴纳城市维护建设税及附加7.2万元（9.6－2.4），相当于额外支出了退还的60万元留抵税额12%的款项。
3. 而根据相关配套政策，例3中的纳税人在11月份仍只需缴纳10月份的城市维护建设税及附加2.4万元，与例1中的未申请退还留抵税额的纳税人应缴纳的城市维护建设税及附加2.4万元持平。
综上，财税〔2018〕80号文件关于“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的规定，与“退还增值税期末留抵税额”的政策规定配套使用，企业既取得了增值税留抵退税，又没有增加额外负担，堪称完美之举。
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【第5篇】增值税及附加税费如何计算
在小伙伴们的平常工作中，都会用到这些公式，赶紧收藏起来！
一、各种税的计算方式
增值税
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额×税率
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
消费税
1、一般情况：
应纳税额=销售额×税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
2、从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
3、复合计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
企业所得税
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×税率
月预缴额=月应纳税所得额×25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
其他税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率
2、房产税
年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
或年应纳税额=租金收入×12%
3、资源税
年应纳税额=课税数量×单位税额
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）
5、契税
应纳税额计税依据×税率
二、应纳税额的计算公式
增值税计算方法
1、直接计税法
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额
2、 间接计税法
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率
（1）购进扣税法
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额
（2）实耗扣税法
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
1、销项税额＝销售额×税率
销售额＝含税销售额/（1＋税率）
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
2、 进项税额
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率
销售额＝含税销售额/（1＋征收率）
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）
进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税
三、消费税额
1、 从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率
（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)
（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）
（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）
（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额
（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）
2、 从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额
四、企业所得税额
应纳税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝收入总额－成本、费用、损失
1、 工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用
产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用
2、 商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入
商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加
商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让
3、 饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本
经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－税金及附加
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额
五、土地增值税额
1、 一般计算方法
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率
某级距土地增值额×适用税率
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额
土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额
2、 简便计税方法
（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的
应纳税额＝土地增值额×30%
（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的
应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05
（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的
应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15
（4）、土地增值额超过项目金额200%
应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35
六、城市建设维护税
应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率
应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额
应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额
七、资源税额
应纳税额＝课税数量×单位税额
八、车船税
１、 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额
２、 载货车年应纳税额的计算公式为：
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
３、 客货两用的车应纳税额的计算公式为：
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
４、 机动船应纳税额的计算公式：
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
５、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
６、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款
退还误交的税款＝已缴的误交税款
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额
房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
九、土地使用税额
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4
十、印花税额
１、 购销合同应纳印花税的计算
应纳税额=购销金额×3/10000
２、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
应纳税额=收取的费用×5/10000
３、 加工承揽合同应纳印花税的计算
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
４、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
应纳税额=承包金额×3/10000
５、 财产租赁合同应纳印花税的计算
应纳税额=租赁金额×1/1000
６、 仓储保管合同应纳印花税的计算
应纳税额=仓储保管费用×1/1000
７、 借款合同应纳印花税的计算
应纳税额=借款金额×0.5／10000
８、 财产保险合同应纳印花税的计算
应纳税额=保险费收入×1/1000
９、 产权转移书据应纳印花税的计算
应纳税额=书据所载金额×5/10000
１０、 技术合同应纳印花税的计算
应纳税额=合同所载金额×3/10000
１１、 货物运输合同应纳印花税的计算
应纳税额=运输费用×5/10000
１２、 营业账簿应纳印花税的计算
（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：
应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000
（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：
应纳税额=证照件数×5
十一、关税
１、 进口关税应纳税额的计算。其公式为：
应纳关税税额=完税价格×进口税率
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））
２、 出口关税应纳税额的计算。其公式为：
出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
完税价格=离岸价格/（1+出口税率）
来源：中国税务杂志社、会计帮官微、武汉国税，中华会计网校初级会计职称独家整理发布。
【第6篇】增值税及附加税
你有没有遇到过增值税及附加税申报突然感觉好像不会了？附表三怎么填？附表四的填列依据是什么？下面跟大家梳理一下填报流程，及复审思路！
1、房开企业税务申报表审核：
step1：预填报表台账
（1）应交税金计算表，设置excel表格，按普通/非普通住宅填列当期收款金额，自动计算各项税金：增值税、城建税及附加税、土地增值税、土地使用税、印花税、房产税等
（2）销项发票台账更新：累计开票212户、面积29860.92、开票含税金额2.34亿、销项税额1931万，等
（3）土地价款抵减销项税：附表三土地价款1.503亿、累计扣除金额2573万、抵减销项税额212.43万
step2：登陆电子税务局
（1）附表一，开票金额、税额核对，土地价款抵减销售额填列到4-12（服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额），4-14销项（应纳）税额会带到主表11行
（2）附表二，认证的进项税额、进项税额转出额-上期留抵税额退税，等事项核对
（3）附表三，房地产企业填列，1列本期发生额填列开票含税金额，3列在收到土地凭证的当月所属期填列凭证所载金额，5列填开票合计面积占总建筑面积的比例乘于土地价款金额
（4）附表4，本期发生额为申报所属期月份缴纳的销项税
（5）附表5，留抵退税本期扣除额，留抵退税金额可抵减城建税及附加税
以上审核无误后，点击申报-根据实际情况扣款，完美的完成房地产开发企业增值税及附加税的申报工作！
【第7篇】建筑业增值税附加税税率
刘辉宁
广联达造价圈签约作者、注册造价工程师、广联达特聘专家讲师
自2023年5月1日起，建筑业、房地产业也全面实行增值税政策以来，增值税税率已经经历三次调整，分别为：
2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为11%、11%；
2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为10%、10%；
2023年4月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为9%、9%。
由于项目建设的周期持续性特点，在房地产业、建筑业实行营改增之初，国家对于房地产业、建筑业制定了相应的过渡政策，后续又陆续出台了关于特定行为的计税规定。
主要包括：清包工项目；建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的；建筑工程老项目。凡上述项目的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法计税。
简易计税方法计税的，建筑服务业适用征收率3%；房地产业适用征收率5%。
原营业税时期，建筑业营业税税率3%，房地产业营业税税率5%。
无论是营业税还是增值税模式，都需要缴纳附加税。附加税主要包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。对于营业税、增值税简易计税、增值税一般计税，附加税究竟应该如何计算呢？
*本文系刘辉宁原创，独家来稿
转载务必申请授权，并注明作者与出处，违者必究
本文仅代表作者观点，仅供参考，如有异议，烦请留言
【第8篇】增值税附加税怎么算
企业每个月都需要申报增值税，申报完增值税之后，还需要申报以增值税和消费税为计税依据的附加税，包括城市建设维护税和教育费附加。它们的账务处理要怎么做？来一起了解吧。
应交城市维护建设税
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是为了加强城市维护建设以及扶持教育事业发展而征收的税种，以纳税人实际缴纳的增值税，消费税税额为依据征收，城市维护建设税按照所在地的不同，税率分为市区的7%，县城、镇的为5%，不在市区、县城或镇的为1%，地方教育附加税率为2%。
应纳税计算公式为：
应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率
会计分录为，计算时借方记“税金及附加”等科目，贷方记“应交税费—应交城市维护建设税”科目。缴纳时，借方记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷方记“银行存款”科目。
应交教育费附加会计分录
计算时，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费—应交缴费与附加”等科目。缴纳时，借方记“应交税费—应交缴费与附加”科目，贷方记“银行存款”科目。
案例分析
2023年5月份，甲公司实际交纳增值税为50000元，消费税24000元，适用的城市建设税税率为7%。
编制会计分录如下：
(1)计算：
应交的城市维护建设税=(50000+25000)×7%=5250(元)
借：税金及附加 5250
贷：应交税费—应交城市维护建设税 5250
(2)缴纳：
借：应交税费—应交城市维护建设税 5250
贷：银行存款 5250
来源于会计网，责编：小蓝
【第9篇】增值税的附加税
增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税，是按照增值税金额的一定比例征收的一种税，通常包括城市维护建设税，教育费附加，地方教育费附加等。
增值税附加税的计算方式如下：
城市建设税=增值税*税率(在市区税率为7%;县城、镇税率为5%;其余的税率为1%)
教育附加费=增值税*3%
地方教育附加=增值税*2%
以及地方规定的其他税，具体需咨询当地税务局。
【第10篇】增值税的附加税费
8月征期马上开始了，增值税消费税与附加税费申报表整合后，电子税务局怎么操作呀？8月征期起，增值税消费税与附加税费申报表整合后电子税务局操作指南，就在下文了，不清楚的可以看看。详细地图解报税流程，手把手教大家网上报税。有关报表填写模板和填写说明书，不清楚的可以在文末获取电子版资料，进行参考填报。
一、增值税及附加税（费）申报的电子税务局操作步骤图解流程
（小规模纳税人适用）
以上报表填写后保存，相关人员再次确认数据无误后点“申报”弹出确认信息，再点“确定”，最后确认一下相关申报数据进行最后的提交。
以上步骤结束后，会到倒计时结束或者点击查看申报结果跳转到申报信息查询页面。
对于增值税及附加税费申报表不会填写的，可以在文末领取填写模板和填写说明书。
二、增值税及附加税费申报操作图解流程
（一般纳税人适用）
增值税一般纳税人可以通过三种方法来进行网上报税。一种是登录电子税务局，找到我的代办。另外一种是，在右上角搜索栏搜索“增值税及附加税”，即可进行报税。最后一种是，点击我要办税，然后找到增值税及附加税费种申报，找到一般纳税人适用点击进行填报即可。详细的方式和流程如下文！
1、附列资料（一）
接下来就开始填写增值税及附加税费申报表附列资料（一），确保自己填写的申报数据无误后，直接点击保存即可。如下图。
2、附列资料（二）
填写增值税及附加税费申报表附列资料（二），确认填写数据无误后，点击保存。
3、附列资料（四）
填写增值税及附加税费申报表附列资料（四），确认填写数据无误后，点击保存。
4、主表
5、附列资料（五）
6、增值税减免税申报明细表
7、确认提交数据
三、消费税及附加税（费）申报步骤图解流程
……
篇幅过长了，今天就暂时到这里，关于增值税消费税与附加税费申报表整合后电子税务局操作指南，整理有电子版，需要的参考的，可以分享！
【第11篇】增值税附加税费申报表
为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），税务总局近日发布《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。
增值税、消费税分别与附加税费申报表整合的含义是什么？一起来了解一下↓
纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。
增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。
【第12篇】增值税及附加税率
附加税怎么计算？附加税包括两种，1是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。2是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收，即为此种附加税。
小规模纳税人附加税计算
（小规模纳税人）当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+4%）]*4%=384.62元应交的附加有城建税和教育费附加，由于你所处的地域不同，比例不同，假如城建税税率为5%，教育费附加费率为3%，则你应缴纳的城建税是384.62*5%=19.23元,教育费附加是384.62*3%=11.54元
一般纳税人附加税计算
当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考虑进项税，如果考虑进项税就再减去进项税才是应该缴纳增值税），则你应缴纳的城建税是1452.99*5%=72.65元,教育费附加是1452.99*3%=43.59元
车辆购置附加税是怎样计算的？
车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。
现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：
应纳税额=计税价格×税率。
如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。
因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。
如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！
【第13篇】增值税附加税会计分录
附加税指的是教育费附加、地方教育费附加以及城市建设维护税。这些附加税实际缴纳的金额虽然不大，但是对于企业来说也给给予足够的重视才行。
附加税计提时，会计分录是什么？
附加税计提时，会计分录为：借记“税金及附加-城市建设维护税”、“税金及附加-教育费附加”、“税金及附加—地方教育费附加 ”，贷记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费—应交教育费附加”、“应交税费—应交地方教育费附加”。
当然实际编制会计分录时，借方可以只填写“税金及附加”。
附加税缴纳时，如何编制会计分录？
附加税计提后在规定的时间内缴纳即可。一般来说正常的处理是，月底计提下月初缴纳的。而对于进行季报的小企业来说，一个季度缴纳一次即可。
实际缴纳附加税时，涉及的会计分录为：借记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费-应交教育费附加”、“应交税费-应交地方教育费附加”，贷记“银行存款”。
附加税到底应该如何计算？
附加税=（消费税+增值税）*税率。
附加税的计税依据是企业实际缴纳的消费税和增值税之和。而在税率方面，不同的附加税，适用的税率也不同。
城市建设维护税
城市建设维护税=（消费税+增值税）*7%或5%或1%。
城建税的税率与企业的注册地有关。市区城市建设维护税的税率是7%；县城、建制镇的城建税税率是5%；其他地区的税率为1%。
教育费附加
教育费附加=（消费税+增值税）*3%。
教育费附加的税率是固定的，不管企业在什么地方，税率都是3%。
地方教育费附加
地方教育费附加=（消费税+增值税）*2%。
地方教育费附加的税率也是固定的，不管企业在什么地方，税率都是2%。
举例说明：
虎说财税公司的注册地址位于上海市浦东新区。其中虎说财税公司在2023年4月份的销售额是11187000，增值税税率为13%。
增值税=11187000/(1+13%)*13%=1287000。
城市建设维护税=1287000*7%=1287000*7%=90090。
教育费附加=1287000*3%=38610。
地方教育费附加=1287000*2%=25740。
附加税计提时，会计分录如下：
借：税金及附加154440（90090+38610+25740=154440）
贷：应交税费-应交城市建设维护税90090
应交税费—应交教育费附加38610
应交税费—应交地方教育费附加25740
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【第14篇】小微企业增值税同时免附加税
小微企业相比一般企业，其税收方面满足一定条件的前提下，可享有减半征收的税收优惠。那么小微企业附加税减半会计分录该怎么做?如何做账?快来一起看看吧!
小微企业附加税减半会计分录，怎么做账?
按照减半征收之后，实际需要缴纳的税款金额做计提，扣缴，其会计分录具体如下：
借：税金及附加——附加税
贷：应交税费——附加税
借：应交税费——附加税
贷：银行存款
小微企业需满足哪些条件?
根据减免政策相关规定可得，小微企业需同时满足以下条件：
1、对于从事国家非限制和禁止行业的企业，其年度应纳税所得额不得高于300万。
2、如果企业是从事国家非限制和禁止行业的，那么人数不得超过300人。
3、企业是从事国家非限制和禁止行业的，则资产总额不得超过5000万。
知识拓展：小微企业所得税返还如何进行会计处理?
附加税减半征收会计分录怎么做?
根据减半之后的进行计提，其会计分录具体如下：
借：税金及附加
贷：应交税费
什么是附加税?
1、附加税，即“正税”的对称，也就是随正税加征的税。
2、由于附加税是按照正税的征收同时而加征的某一税种，所以一般征税标准为正税的应纳税额。比如城市维护建设税，其计税依据就是增值税和消费税的税额。
3、附加税是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。所以一般根据正税的征收标准进行征收。
4、目前，附加税的征收，有着增加社会福利、发展教育等作用。
来源于会计网，责编：慕溪
【第15篇】增值税零申报附加税怎么报
【导读】：我们都知道增值税是一项非常常见的税种,那么税务局新系统中增值税零申报怎么操作呢?下面会计学堂小编就围绕这个问题分析下增值税零申报该如何填写等问题,希望通过下文内容的学习对各位能有所帮助.
税务局新系统增值税零申报怎么操作
首先登陆国税网再点'办税服务厅'中的'申报缴税',再'进入办税区'再输入你们公司国税副本上的纳税人识别号,和密码(密码是自己设的,如果是你刚接手,那你的前任会把密码什么的都交接给你),然后你们公司就进入到了国税网了,然后,现在你就进入到了国税内用网了,你再点'申报缴税'-'进入办税区'就会出现你要报的税种,如果是月度就是会出现'增值税',季度的话还会有'企业所得税'(如果你们公司是在地税交所得税,则不会出现),增值税0申报很好办,直接点'增值税'后面的'我要申报'然后进去填表就行了,如果你们是小规模则这个表都不用填,直接'保存',然后点正式申报就行了,如果你们是一般纳税人,则你要把你们开了多少销项发票,收了多少进项发票都填上,但你的是0申报,那要确保销项减进项为0就行了,然后再点保存,再正式申报就行了.如果是企业所得税,那你就得拿着你们公司的利润表照着利润表上的数字填上去(操作方法和上面一样是点'我要申报',只不过这个是点企业所得税后面的.)然后点保存,再点正式申报,最后点'扣款'如果是亏或0申报可以不用点'扣款'因为根本就不交税点了扣款也扣不到款,一般的0申报做到'正式申报'这一步就行了.另外,如果你们是企业所得税核定了(如按收入核定),则你只需在表中填上你的营业收入就行了,都不用填利润表上的期间费用.然后后面的步骤一样的.
增值税零申报,该如何填写
一、增值税纳税申报表,'项目'栏中有关项目填写0
1、按适用税率征税货物及劳务销售额'本月数'填写0
2、其中:应税货物销售额'本月数'填写0
3、应税劳务销售额'本月数'填写0
4、有关等'本月数'填写0
二、开头的税款所属期,填月初至月末日期,如填3月份报表,2008年3月1日至2008年3月31日.计税依据项目栏的应征增值税货物及劳动不含税销售栏次1.不含税销售栏本月数填本月不含税销售额,本年累计填1月份至本月的累计销售额.
税务局新系统增值税零申报怎么操作的主要内容就讲到这里,相信大家通过这个内容的学习加上增值税零申报该如何填写的学习,大家已经熟练掌握这个知识点,如果还有问题要咨询,都可以到资讯栏目提问答疑老师.
