增值税怎么结转（15个范本）

【第1篇】增值税怎么结转

【导读】：当月开票缴纳的增值税如何结转？一般企业的税收都是在月末的时候进行汇算清缴的，通常对于以及开票缴纳的增值税会计会将其计入应交增值税的项目。具体的会计分录大家可以一起来看看下文资料。

当月开票缴纳的增值税如何结转？

企业财务一般在月份终了，对应交税费科目的处理是：

1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金：应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目:

借；“应交税金：应交增值税（转出未交增值税）”科目

贷；“应交税金：未交增值税”科目。

2.当月上交本月增值税时:

借；“应交税金：应交增值税（已交税金）”科目

贷；“银行存款”科目。

3.“应交税金：应交增值税”科目的期末借方余额:

反映尚未抵扣的增值税。

“应交税金：未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

开票未交增值税怎样会计分录？

月底增值税要结转本月未交增值税，结转过程如下：

1、结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

2、结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

实际交纳时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

当月开票缴纳的增值税如何结转？综合以上所述，根据税务机关的要求，企业的税收都是采用预缴的政策，然后在期末的时候进行汇算清缴的。对于当月已经开票缴纳的增值税我们都可以在会计分录应交税种进行核算，具体的结转处理大家可以阅读上文，欢迎关注

【第2篇】月末增值税结转分录

桔子近日收到小伙伴私信：会计专业毕业，找到了一份会计工作，可是却不知道月末怎样去处理增值税的结转，也在网上找了很多答案，可是五花八门的处理不知道究竟哪个才是最正规的~

其实很多小伙伴都有这个问题，所以桔子今天具体地给大家讲一讲~（都是干货！记得收藏并转发给自己的会计小伙伴们~）

我们首先需要知道一个公式：当期应交增值税=销项税税额-进项税税额+进项税转出税额-上期累计留抵进项税额。

如果是正数，就表示当期应交增值税，如果是负数，就是截止本期累计留抵增值税。

小伙伴会问了：那么我们在账上怎么看出来留抵税额到底是多少呢？

留抵增值税在账上的体现方式是：应交税费-应交增值这个二级科目的借方余额（三级科目可能有已交税金、进项税额、销项税额、进项税转出、转出未交增值税、转出多交增值税等）。

接下来，我们来一起验证这个结论。

当月应交税额<0时：

例如：当月进项税100元，进项税转出10元，销项税80元。

此时我们不进行会计处理，账上自动形成留抵税额=100-10-80=10元。

如果上期累计留抵20元，那么本期累计留抵20+10＝30元。

按照留抵税额在账上体现方式来看：

期初留抵20，即期初借方余额20。

本期：

借：应交税费-应交增值税（进项） 100

贷：应交税费-应交增值税（销项） 80

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）10

此时我们应交税费-应交增值税二级科目的借方余额为本期借方余额10+期初余额20=30元，与结论一致。

【小白释义】留抵税额只指企业增值税销项税额小于进项税额的差额，可以留待下期进行抵扣。

当月应交税额>0时：

例如：当月进项税100元，进项税转出30元，销项税80元，留抵税额0元。

【小白提示】需要转出进项税的情形会在下篇文章中分享。

按公式计算应交增值税80-（100-30）=10元，此时需要将差额10元转入：应交税费-未交增值税。大家不要被这个名字所迷惑，其实它是类似于“未分配利润”的一个归集科目。

科目的贷方，反映企业未交的增值税;科目的借方，反映企业多交的增值税。

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 10

贷：应交税费-未交增值税 10

下月实际缴纳时：

借：应交税费-未交增值税 10

贷：银行存款 10

那么，未交增值税科目就平了。

我们来看看本月的增值税留抵情况：

借方三级科目明细：进项税额100，转出未交增值税10

贷方三级科目明细：销项税额80，进项税转出30

此时应缴税费-应交增值税这个二级科目借贷相等，没有余额，表示留抵税额为0，与计算公式计算出的结论一致。（应交税费计算出正数10元，表示应交增值税，没有留抵税额）。

为了说明清楚，我们再举个上期有留抵的情形，已经明白的小伙伴可以跳过：

假如上期有累计留抵税额20元，其他条件不变，那么当期应交税额=80-（10-80）-20=-10元，负数表示当期应交税额为0，而本期累计留抵税额=10元。

此时，应交税额<0，就变成了上述第一种应交税额<0的情形，那么

借方三级科目明细：进项税额100

贷方三级科目明细：销项税额80，进项税转出30

应交税费-应交增值税这个二级科目的本期贷方余额为80+30-100=10元。

而期初留抵税额20，也就是应交税费-应交增值税这个二级科目的期初借方余额为20元。

综上，此时应交税费-应交增值税这个二级科目的期初借方余额为20-10=10元。表示本期累计留抵税额。与计算公式计算出的结论一致。

当月已交税额>应交税额：

小伙伴们可能会问了，为什么会出现已交税额>应交税额的情况？

因为存在如下纳税情形：一个月内需分次预缴的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

已交税金是核算当月计提税金当月缴纳，未交增值税核算当月计提税金，下月缴纳。

但当期实际的应交税额还是按照公式来计算的：当期应交增值税=销项税税额-进项税税额+进项税转出税额-上期累计留抵进项税额。

所以就需要比较应交和已交之间的差异。

例如：当月进项税80元，销项税100元，当月已交税金30元，留抵税额为0.

按公式计算应交增值税100-80=20元，已交税金30元，所以多交了10元，

此时，需要将多交的10元转出。

【重要提示】如果是进项税100元，销项税80元，当月已交税金30元，那么我们应该转出多交的30元，而非进销差额30-（80-100）=50元。因为我们转出的多交是实实在在付出了款项的多交，只付出了30元，那么最多以30元为限，不能把当期的留抵也转出。

借：应交税费-未交增值税 10

贷：应交税费-转出多交增值税 10

此时，按公式计算的当期累计留抵税额为：100-80=20，所以应交20元。

借方三级科目：进项税80元，已交税金30元，

贷方三级科目：销项税100元，转出多交增值税10元，

那么应缴税费-应交增值税这个二级科目借贷相等，没有余额，表示留抵税额为0，与计算公式计算出的结论一致。

可是还多交了10元呢，怎么办呢？

下期缴纳时抵减：

若下月应交30元，按照前文所述方法：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 30

贷：应交税费-未交增值税 30

结合上期的情况，此时未交增值税贷方余额=30-10=20元

于是缴纳时：

借：应交税费-未交增值税 20

贷：银行存款 20

未交增值税科目就平了，多交的10元也在下期抵减了。

小伙伴们可能又会问了，同样是下期可以抵扣的金额，未交增值税的借方和留抵税额（即应交税费-应交增值税这个二级科目的借方）有什么区别？为什么不把未交增值税的借方并入到留抵税额呢？

因为未交增值税核算的是当期的义务，借方是表示当期多交的税额，而留抵税额，虽然可以抵扣，但当期并没有多交。如果下期还需要预交增值税的时候，留抵是不可以抵扣的，未交增值税的借方是可以的，因为上期多交了。

当月已交税额<应交税额：

例如：当月进项税80元，销项税100元，当月已交税金10元，留抵税额为0。

按公式计算应交增值税100-80=20元，已交税金10元，所以还需缴纳10元。

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10

贷：应交税费-未交增值税 10

下月缴纳时只需按10元进行缴纳，未交增值税科目就平了。

借方三级科目：进项税80元，已交税金10元，转出未交增值税10元

贷方三级科目：销项税100元

表示期末依然无留抵税额，与计算公式结果一致。

再次总结：

我们核对账上留抵税额时，需要看应交税费-应交增值税二级科目的借方余额

而应交税费-未交增值税科目核算当期的增值税缴纳义务。

但实际中，一些财务的处理是：（不建议，但我们需要了解，因为大家不可能都接手全新的公司，所以前人的处理，咱们需要能看懂）

每月将应交税费的二级科目的差额都转出到应交税费-未交增值税

当月应交税费的二级科目是贷方余额，则：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

当月应交税费的二级科目是借方余额，则：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-未交增值税（转出多交增值税）

用此处理方法，应交税费-应交增值税的二级科目就平了，每月末不会有借贷余额。此时留抵税额的查看方式是看应交税费-未交增值税科目的借方余额（因为都差额都转入未交增值税了）。

但实际未交增值税中可能含着多交的增值税，而非全都是留抵。不利于有预缴情况的企业核算。

当月既有以前期间欠税又有留抵税额

我们先来看一下条文：国税【2004】112号文

也就是：以欠税金额和留抵金额孰小为限，可以用欠税冲抵留抵税额

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）

贷：应交税费-未交增值税 （红字）

原因很简单，欠多少抵多少，而且需要有足够的留抵税额才可以。

办税流程也有明文规定，作为了解：

【第3篇】年末增值税结转分录

最近遇到很多一般纳税人的企业在问：增值税要不要月末结转呢？

是否结转可分成两种情况：

一、交增值税时：最好要结转

首先将增值税的当月贷方发生额，就是应交税费——应交增值税（销项税额）及应交税费——应交增值税（进项税额转出）的合计金额，减当月应的借方发生额，也就是应交税费——应交增值税（进项税额），通过“转出未交增值税”这个三级科目转到应交税费的二级科目“未交增值税”中。如果有减免税款可直接进行冲减，即：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税等到申报期间缴纳增值税时借：应交税费—未交增值税贷：银行存款

因此二级科目“未交增值税”无余额。

可以参考以下举例：上期无期末留抵，本期销项税额1000元，进项税额400元，进项税额转出50元，减免税款是280元。应交的增值税是1000-400+50-280=370元因此结转的处理：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）370贷：应交税费—未交增值税 370②下月缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税 370贷：银行存款 370

这时，二级科目“未交增值税”无余额，三级科目会一直有余额，可以在年末时一并结转。

二、不交增值税时：不用结转

比如企业有留抵税额时，即应交税费——应交增值税三级科目有借方余额，此时无需结转。#增值税

三、年末再结转

延续上面的举例，假如企业的年初留抵税额为零、三级科目的余额均为零。本年销项1000元，进项400元，进项税额转出50元，减免税款280元，缴纳增值税370元。

此时将以上全部的三级专栏科目余额，转至“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，具体账务处理：

先结转进项税和减免税款：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 680

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）400

应交税费—应交增值税（减免税款） 280

再结转销项税额和进项税额转出：

借：应交税费—应交增值税（销项税额） 1000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）50

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 1050

这样，增值税的三级科目均全部结平了。

需要注意的是：年末的留抵税额继续在“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方余额中体现即可，不用结转。

同时提示大家的是：一般纳税人如果采用简易计税，增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务，都通过应交税费——简易计税科目核算，最终该科目余额为零，不需要结转到“应交税费——未交增值税”中。

政策依据：财会2023年22号

（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。(七)交纳增值税的账务处理。 1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。 2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【第4篇】未交增值税结转

1.月末,无需将'应交税费--应交增值税'下设的明细科目余额转入'应交税费--应交增值税(转出未交增值税)'科目,原明细科目(包括'销项税额'、'进项税额'在内)余额在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值税经计算为应交的,则:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

次月交纳时:

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

3.月末,增值税经计算为多交的,则:

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

借:银行存款

贷:应交税费--未交增值税

4.月末,增值税经计算为期末留抵税额的,则无需进行会计处理.

'应交税费-应交增值税'有专门的账页,是多栏式的,其中有销项税额、进项税额、进项税额转出、余额等.

1、发生销售时,借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应纳增值税-销项税额

根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

2、购进原材料时,借:原材料

借:应纳增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

同样根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

3、如果当月有进项税额转出,

借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷:应纳增值税-进项税额转出

4、到月末,如果余额在贷方(既销项税额-进项税额+进项税额转出)说明本月应交增值税额,在次月10日前交纳时,

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

到月末,如果余额在借方,说明还有留抵,暂时就不用缴税了,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.

如果不需要缴税月底需要结转增值税吗

当月月末如果销项大于进项也就是要交税的话，

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）即（销-进-上期留抵）

贷：应交税费-未交增值税，

下月交纳时，借：应交税费-未交增值税

贷：银存/现金2.当月月末如果销项小于进项 即不交税就不用结转。已交税金是交纳本月税款用的明细科目，好多公司都是本月税金下月交纳！

两个科目本身是不需要结转的！需要结转的是他俩之差大于0的情况（销-进大于0）

【第5篇】年末结转增值税

历来增值税一直是核算难题，尤其应交增值税的专栏问题，10个专栏本身就疑点重重，专栏本身定义以及用途下期再讨论，本期着重讨论一直困扰大家的余额问题，年末了应交增值税各专栏余额如何处理？不处理，留到下年余额越来越大意义何在呢？财会[2016]22号文也并没有阐明对于专栏该如何处理。

个人认为应交增值税二级明细没有余额，其下属的各专栏虽有余额，但借贷方合计相互抵消，且余额对下年没有意义，因此没有必要将各专栏“多余”余额结转到下一年度。

那么该如何结转呢？下面先总体说明如何结转，再举例说明！

方法a：通过做红字会计分录，将相关专栏发生额做冲销，实现将“真正”期末余额数结转到下年的期初数；

方法b：将相关专栏转到一个科目，再结转。

方法a、b殊途同归，只是步骤上的差异。下面举几种最常见的例子予以说明，那些情况需要结转或者不结转，以及如何结平专栏，那种情况下予以保留部分专栏，请仔细阅读。

例1：假设甲公司12月建账，有关数据如下，进项税额17万元，已交税金5万元；销项税额27万元，进项税额转出2万元，并假设全部数据为12月份合计数，如下图：

例1—甲公司12月增值税专栏明细

月末账务处理：

（1）根据明细账借贷方专栏合计可知，本月应交增值税7万元，按《企业会计制度》规定，月底应将本月应交未交的增值税从“应交税费”二级明细转入 “未交增值税”二级科目，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 70000

贷：应交税费—未交增值税 70000

正常账务处理后——应交增值税专栏

注：经过上述结转，“应交税费-应交增值税”二级科目无余额。“应交税费-未交增值税”二级科目有贷方余额7万元，为期末应交未交的增值税。

此时：虽然二级科目无余额，但各专栏仍有余额，因此，在年末结账前，应予以红冲后，才能执行“结转上年数据或年结”的功能。

情况1：已经将应交未交增值税7万元从应交增值税二级明细科目转入未交增值税二级科目，则作如下调整即可：

借：应交税费 –应交增值税（销项税额） 270000

应交税费 –应交增值税（进项税额转出） 20000

贷：应交税费 –应交增值税（进项税额） 170000

应交税费 –应交增值税（已交税金） 50000

应交税费 –应交增值税（转出未交增值税） 70000

此时应交增值税明细如下图所示：

结转对冲后专栏无余额

注：这样操作即可使“应交税费—应交增值税”二级明细和三级明细(专栏)均无余额，结账后再执行“年结”功能时，只有“应交税费—未交增值税” 二级科目有贷方余额，结转到下一年度。

情况2：如果未将应交未交增值税7万元从应交增值税二级明细科目转入未交增值税二级科目时，如下图所示：

直接调整分录如下：

借：应交税费 –应交增值税（销项税额） 270000

应交税费 –应交增值税（进项税额转出） 20000

贷：应交税费 –应交增值税（进项税额） 170000

应交税费 –应交增值税（已交税金） 50000

应交税费 –未交增值税 70000

亦即是方法b，将相关专栏转到一个科目。调整后如下图所示：

结转后同样无余额

注：情况1、2最终结果是一致。

例2：假设甲公司12月建账，有关数据如下，进项税额17万元，已交税金13万元；销项税额27万元，进项税额转出2万元，并假设全部数据为12月份合计数。如下图：

例2数据

月末账务处理：

借：应交税费—未交增值税 10000

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10000

注：本月应交增值税12万元小于“已交税金”13万元，其差额为负1万元，为本月多交增值税，将多交的增值税转入“未交增值税” 后如下图：

转出多交增值税后

年末在结账前，直接做调整将“应交增值税” 三级明细科目余额结平即可，如下：

借：应交税费 –应交增值税（销项税额） 270000

应交税费 –应交增值税（进项税额转出） 20000

应交税费 –应交增值税（转出多交增值税） 10000

贷：应交税费 –应交增值税（进项税额） 170000

应交税费 –应交增值税（已交税金） 130000

结转后如图

例3：假设甲公司12月建账，有关数据如下，进项税额17万元，销项税额12万元，进项税额转出2万元，并假设全部数据为12月份合计数。如下图：

例3数据—需要思考处

月末账务处理：此种情形月末不用做结转。这里需要思考，并不是余额都需要结平。

1、按《企业会计制度》规定，此差额月底不向其他科目结转，仍保留在“应

交增值税”二级科目内，可以继续在以后期间继续抵扣。

2、“应交增值税” 二级科目月末如有余额，应为借方余额，为尚未抵扣的进项税额。

年末，结账前作如下分录，将各专栏余额结平。

借：应交税费 –应交增值税（销项税额） 120000

应交税费 –应交增值税（进项税额转出） 20000

贷：应交税费 –应交增值税（进项税额） 140000

结转后如图——不需要完全结平的情形

这样操作可使其他三级科目均无余额，只有应交税费-应交增值税-进项税额三级科目借方余额为3万元（与二级明细余额一致）。结账后再执行“年结”功能时，只将这一余额3万元结转到下一年度，作为留抵税额下年度继续抵扣。

以上列举了几种常见的情形，不足之处欢迎补充、指出、交流、讨论！！！

【第6篇】月底增值税结转分录

关于 一品税悦

一品税悦的第148篇原创文章

内容：围绕财税知识，与您聊聊工作中的困扰与收获，与您共成长。

先给大家提个问题：

大家先思考一下，该如何进行账务处理呢？答案文中揭晓。

“应交增值税”下的这十个专栏，有六个是借方专栏，四个是贷方专栏，为了核算清楚，希望大家遵循“不串门”原则，即借方专栏一直在借方体现，贷方专栏一直在贷方体现，比如企业出现购进货物后又退回的情况，则进项税依旧在借方体现但用负数表示。

为便于理解增值税常见账务处理，举例如下：

案例1：远航商贸公司系一般纳税人，位于石家庄市裕华区，2023年4月底库存a商品1 000件，购进时单价（不含税）为500元，不含税销售单价为600元，上期增值税留抵税额为1 000元。2023年5月份发生以下7笔业务：

1、远航商贸公司以银行存款支付管理部门本月电费，取得了增值税专用发票，价税合计11 300元，金额为10 000元，税额为1 300元。

借：管理费用 10 000

应交税费-应交增值税（进项税额） 1 300

贷：银行存款 11 300

2、远航商贸公司购入电脑一台，取得增值税专用发票注明价款6000元，税额780元。上述款项用银行存款支付。

借：固定资产 6 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 780

贷：银行存款 6 780

3、远航商贸公司销售a商品200件。

借：银行存款 135 600

贷：主营业务收入-a商品 120 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 15 600

同时，借：主营业务成本-a商品 100 000

贷：库存商品-a商品 100 000

如果有无票收入，账务处理同上，只是申报增值税的时候，一般纳税人填在附表一“未开具发票”列次。

4、远航商贸公司搞宣传活动，将10件a商品作为赠品送给客户。

借：销售费用—业务宣传费 5 780

贷：库存商品-a商品 5 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 600*10*13%=780

注意：将外购的商品分配、投资、无偿赠送要视同销售，需要按同期同类货物市场售价作为计算销项税的计税基础！

5、远航商贸公司将4件外购m商品作为集体福利发放给员工，购进时取得了增值税专用发票，发票上注明的金额为20000元，税额为2600元。

外购的商品作为集体福利发放，需要做进项税转出。

借：应付职工薪酬-非货币福利 2 2600

贷：库存商品-m商品 20 000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2 600

6、远航商贸公司收到退回不合格的a货物6件，不含税售价为3 600元，成本为3 000元。已开具红字增值税专用发票。银行存款已支付此款项。

很多人的做法是：

借：主营业务收入-a商品 3 600

应交税费-应交增值税（销项税额） 468

贷：银行存款 4 068

这种做法违反了“不串门”的原则，将来财务取数的时候不方便，小编建议做法如下：

借：银行存款 - 4 068

贷：主营业务收入-a商品 -3 600

应交税费-应交增值税（销项税额） -468

借：主营业务成本 - 3 000

贷：库存商品 - 3 000

7、 远航商贸公司用现金缴纳税控设备的技术维护费用280元

（1）支付分录：

借：管理费用 280

贷：库存现金 280

（2）抵减增值税的分录：

借：应交税费-应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

计算本月应交增值税

=销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵

=(15600-468+780)-1300-780-280+2 600-1000

=15 152

计算出当前应交增值税为15 152元

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）15 152

贷：应交税费—未交增值税 15 152

此时，“应交税费-应交增值税”余额为0，如下图：

下期缴税时：

借：应交税费—未交增值税 15 152

贷：银行存款 15 152

案例2：a公司3月份销项税额为1 000元，进项税额为1 200元，形成留抵200元，企业本月无需账务处理，体现为“应交税费-应交增值税”借方余额200元。

a公司4月销项税额为180元，进项税额为0元，上期留抵200元，企业本月仍无需账务处理，体现为“应交税费-应交增值税”借方余额20元。

销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵<0，则月末无需进行账务处理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限没有限制。

今天，还有个朋友给我发来一个这样的会计分录，说句实话，这个分录我还真没看懂，这个里面的增值税明细科目貌似都见过，貌似又没见过。

这个分录里的应交税费的2个明细科目，一个都不对，并且账务处理的也很热闹，但真心看不懂。跟大家说说跟这个分录中比较接近的两个明细科目的具体用法吧：

1、先跟大家说说“待认证进项税额”明细科目，它核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。---说白话就是企业取得进项发票但暂时不想勾选抵扣，这个时候要用“待认证进项税额”明细科目。

案例3：甲公司为增值税一般纳税人，2023年4月外购办公用品，取得增值税专用发票注明的价款为10 000，增值税税额为1 300，当月尚未进行勾选认证。

账务处理：

借：管理费用-办公费 10 000

应交税费—待认证进项税额 1 300

贷：银行存款 11 300

甲公司在5月对该专用发票进行勾选认证抵扣。

借：应交税费—应交增值税（进项税额）1 300

贷：应交税费—待认证进项税额 1 300

2、再跟大家说说“增值税留抵税额”明细科目的账务处理：

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。“应交税费——增值税留抵税额”科目营改增之初有的企业会用到，目前该科目基本不用了，算是自己偷偷退出了历史舞台吧。

对应账务处理，随便看看吧，反正也不用了：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。

【第7篇】应交增值税结转

小规模纳税人能够享有一定的税收优惠，所以其相关税收问题一直以来很受财务人员关注。那么小规模结转增值税指的是什么?怎么做账务处理?来跟着会计网一起了解下吧!

小规模结转增值税含义是什么?

答：小规模结转增值税指的是年末时，把增值税下三级科目结平，小规模纳税人如无需缴纳增值税，则每个季度都是平的。一般纳税人如平时没有结转，则年末需要结转。

小规模纳税人需设置“应交税费——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或者多缴数。小规模纳税人交增值税走应交税金——应交增值税，具体上交的会计分录如下所示：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

小规模结转增值税的账务处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交增值税

知识拓展：小规模纳税人免征增值税政策

小规模纳税人增值税如何做账?

1、产生收入的时候，以不含税收入100元为例，则账务处理如下：

借：现金/银行存款/应收账款 103

贷：主营业务收入 100

贷：应交税金——应交增值税 3

2、交税时：

借：应交税金——应交增值税 3

贷：银行存款 3

小规模纳税人期间收到的增值税专用发票，账务处理怎么做?

作为小规模纳税人在已取得增值税专用发票的情况下，可以将其作为普通发票进行入账处理。将抵扣联和发票联一起入作为备查，注意不能进行抵扣。

来源于会计网，责编：慕溪

【第8篇】增值税期末结转

又到了2023年的年底了，作为企业单位的财务人员，想必有很多的事情需要去处理，来给一年画上圆满的句号，例如会计年末转账这方面的内容。

那么，会计年末结转如何做账？会计年末做账有什么需要注意的地方？下面，之了君就给大家谈一谈这方面的信息。

会计年末结转如何做账？

本年累计：划两条红线，结出年末余额；

红线下面摘要栏：盖结转下年印章/手写结转下年；

余额栏(结转下年)：填写年末余额；

新账首页首行：写上上年结转/盖上上年结转印章；

余额栏(首行)：写上上年年末余额；

最后开始新账建立。

应交税费年末结转分录:

借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金-未交增值税

应交税金-应交增值税如为借方余额

借:应交税金-未交增值税

贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

这样,只需将应交税金-未交增值税的余额结转到下年,在次年1月份可将应交税金-应交增值税的借方余额(即留抵税额)转入应交税金-应交增值税(进项税额)

借:应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:应交税金-未交增值税

应交税金-未交增值税的贷方余额在交纳后直接冲减即可

借:应交税金-未交增值税

贷:银行存款

会计年末做账要注意的地方？

一、重视年度财务决算

每到年底，无论大小企业，年度财务决算都是会计必须要做的一件事。这可以反映出企业一年的经营成效。

二、把握税务情况，检查、整理、分析及做好总结

年末了，税务情况的把握很重要。税务机关的稽查，往往会选中那些税负率出现异常的企业。因此，对企业相关税费缴纳做好全面检查、整理、分析及总结，非常重要。

三、检查账务处理是否得当，发票使用是否合规

年底了，会计应当对账务处理重视起来，处理上有没违规，核算是否出入很大。同时也要记得对发票的使用情况进行核实，注意是否及时取得发票，是否合规。

四、摊销计提问题要核实

对于年底账务处理，关于摊销、计提问题需进行核实，注意摊销未摊销，应计未计的情形。即使年度补记，也不能在税前进行扣除。

会计年末结转如何做账？以及会计年末做账有什么需要注意的地方，相信现在大家对于这方面的情况已经有了相应的了解了。

其实关于这方面的信息还有很多，如果大家想要更加深入去了解有关的知识，欢迎大家到之了课堂来学习咨询，之了课堂很乐意帮助大家提高。

【第9篇】增值税如何结转

作为财务人员

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你在纳税申报的时候有没有这种疑惑：增值税期末结转余额不清零，怎么做账？应交税费-应交增值税的核算应该算是税务会计核算中最复杂的一个科目，税小课今天也给大家梳理了一下，建议仔细学习！

文章来源：税漫，出品：高顿新媒体税务内容中心，部分素材源自：二哥税税念等。税小课整理发布，转载请联系首发平台授权。

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【第10篇】月末怎么结转增值税

一：增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

二：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

三： 销项税额(output vat)是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。属于财务过程中的一个环节。

销售额包括不含税和含税两种，所以分为以下两种情况:

销项税额=(不含税)销售额×税率

销项税额=(含税)销售额/(1+税率)×税率

四：计算公式：税额=销项-进项，如果是正数就交税，是负数就留到下月再抵扣。上月抵扣余下的金额可以再这个月抵扣。

五：月末结转增值税的会计分录

1、结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—应交增值税（进项）

2、结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

3、结转未交增值税

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

4、实际交纳时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

注意：月末，如果进项税额大于销项税额，则无需做分录，也无需做账务处理。年末，不管是进项税额大于销项税额还是进项税额小于销项税额，都需要把进项，销项税各科目的余额全部转入。即把进项税销项税科目结平。

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【第11篇】增值税月末结转

结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

举例说明：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等都要接转到生产成本科目；再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要接转到本年利润科目；最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。

另外市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。

月末结转的分录

1,结转本月领用的原辅材料,

借:生产成本(主要材料)

借:制造费用(辅助材料)

贷:原材料

2,结转本月制造费用,

借:生产成本

贷:制造费用

3,结转本月完工产品成本

借:库存商品

贷:生产成本

4,结转本月销售产品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

5,结转损益(收入)

借:主营业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润

6,结转损益(费用)

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务支出

贷:管理费用

贷:营业费用

贷:财务费用等等

7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。

一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分

借：应交增值税-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。

二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

利润分配的帐务处理

结转本年未分配的净利润：

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润 计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

同时结转盈余公积和公益金

借：利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

贷：盈余公积金

公益金

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可免费领取一整套系统的会计学习教程！

【第12篇】月末结转增值税分录

月末应交增值税如何结转

一、科目设置

1、在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应交税费—未交增值税”二个明细科目

2、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等9个专栏。

其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目，“销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

二、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:借：应交税费—应交增值税—已交税金贷：银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

6、“进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0；如果有留底税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额。进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额”专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，月末余额后应该为零。借：应交税金—应交增值税—进项税额转出贷：应交税金—应交增值税—已交税金

三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

①、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费—未交增值税20

②、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—未交增值税10贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）10

④、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—未交增值税30贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

【第13篇】应交增值税明细科目结转

一、房产税、车船税、土地使用税、印花税（以下简称“四小税”）原来是计入到“管理费用”名下，但是营改增之后，《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）全面执行，“营业税金及附加”科目名称被调整为“税金及附加”，同时把四小税也同步调整到了该科目下进行会计核算。

二、增值税

无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都还是单独在“应交税费”下列示的。

那么应交税费下那么多二级明细，到月（季）末该如何结转呢？

1、小规模纳税人的账务处理比较简单，只需要设置“应交税费—应交增值税”来进行账务核算即可。故月（季）末也不需要进行结转，但如果企业涉及免征增值税的话，需要结转到“营业外收入”。会计分录可参考：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入

提醒：实务中一般都是结转到“营业外收入”该科目，但其实也可以直接计入到“主营业务收入”。因为财会[2016]22号文中指出的是计入当期损益，贷记损益类相关科目，所以计入这两个中的哪个科目都是可以的。

2、一般纳税人月（末）增值税结转的话，区分以下两种情况：

（1）、若当月“应交税费—应交增值税”产生借方余额，代表留抵税额，无需进行结转；

（2）、若当月“应交税费—应交增值税”产生贷方余额，代表需要缴纳增值税，可参考：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

（3）、下月缴纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

（4）另外，为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，“应交税费—应交增值税”科目下还会涉及到一个三级明细，那就是“应交税费——应交增值税（出口退税）”。“应收出口退税”科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

例如：a企业201x年4月购入货物不含税金额20000元，增值税2600元，当月全部对外出口销售产品，退税率为13%。那么涉及到的出口退税额计算和相关分录可以参考下述内容：

申请退税时：

应退税额=当期外销不含增值税销售额×退税税率=20000×13%=2600元。

自检无疑点，申报退税时：

借：应收出口退税 2600

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 2600

三、所得税

1、应交税费科目下除了列示增值税，企业所得税和个人所得税也在其二级明细下，比如在计提所得税费用的时候：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

2、而个人所得税是由企业代扣代缴的，因此应该是在发放工资时进行扣缴，在发放工资时这样计入：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款

【第14篇】结转应交增值税分录

作者：清心 会计网原创首发

近日小编收到不少粉丝的问题提问，发现关于结转做账问题大家有很多疑问，小编把一些比较常用的结转问题相关的的会计分录整理出来，和大家一起分享学习。

01

相信每位会计在月末都需要做一项工作，那就是月末结转。小编这边收到很多相似的问题：一般纳税人公司的月末增值税结转会计分录该怎么进行处理？

这我们就得看是什么情况的账务处理：

情况一：如果是每个月交增值税的账务处理，

会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税费）

贷：银行存款

注意：有的公司可能收到税务局退回来的增值税费费用，那是因为缴纳多了，此时做会计分录把借贷做相反就可以。

情况二：如果是已经到了月末，增值税应缴而未缴，在做会计分录的时，贷方应计入“未交增值税”科目，

会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

情况三：如果是本月的月末把上个月没有缴纳的增值税给缴纳了，

会计分录如下：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

02

也有很多财会人来问小编关于制造费用方面该怎么进行月末结转，在账务处理上会计分录该怎么做？

这里以产品制造费用为例，首先我们得清楚，产品制造费用它有直接产生以及间接产生两种费用产生，那么在做会计分录的时候这样进行处理：

在进行月末结转成本时，可以先把产品产生的间接费用计入到“制造费用”中去，

会计分录如下：

借：制造费用

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

到了后期再把它结转到产品的生产成本里边去，

会计分录如下：

借：生产成本 贷：制造费用

有粉丝追问，那如果这件产品已经完工了呢？并且还完验货，放进了仓库里边，那这个时候的会计分录又该如何进行处理？

其实这个也不难理解，因为如果产品完成已经放进仓库，那就可以直接计入产品完工的生产成本。

会计分录如下：

借：库存商品 贷：生产成本

继续追问，如果这些完工的产品有一部分慢慢地销售出去，那么这些已经销售的产品成本又该怎么进行结转？会计分录该怎么进行处理？

这个时候有销售业务，计入收入里边，但是在做月末结转的时我们就可以把它计入“主营业务成本”里边去。

会计分录如下：

借：主营业务成本 贷：库存商品

03

还有些会计对年度结转这一块也存有疑问，如果年度结束了，年度利润结转它的会计分录又该如何处理？

其实还是很好理解，年度利润结转就直接计入“本年利润”，这时候结转的账户没有余额。

会计分录如下：

借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润

但是结转的时候，有些会计就会发现公司出现亏损的情况，此时会计分录的借贷就和上面的做相反。

还有，平时我们在做账的时候应该要注意哪些问题呢？

一、我们检查账目时要看是否都核算对了，二要看清楚有没有违规的地方，毕竟数据一步错接下来就会步步错，没有按照规定的会计准则，一不小心可能就会有税务上的麻烦。

二、记账的过程要遵循顺序，不能为了方便就略过步骤。一般记账的步骤如下：取得了原始的凭证——跟着制作会计凭证——再根据会计凭证登入明细账——月底再把数据汇总做成科目汇总表——最后做成总账——总账做完之后就要把总账和明细账务进行核对有没有错——最终才制作成会计报表——跟着就要纳税申报——申报完成之后打印成申报表存档，这样子的一个流程。

三、平时收到的发票，要认真看清楚是否符合报销的标准，发票有没有开对，避免后期因为发票无法入账导致做账困难的问题。

四、做会计分录的时候要把借贷搞清楚，不能弄反了，并且要遵循会计准则进行做账。

五、会计凭证的相关附件不齐全，也是会计人员做账不应该犯的错误，所以一定要备好相关的附件，以免错漏。

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【第15篇】增值税月底结转分录

假如您家企业上个月的销项税为10万，进项税为8万，没有留抵等情况，本月要缴2万元的增值税，您是不是做分录如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 20 000

贷：银行存款 20 000

这样的账务处理是错误的！我们先看下“已交税金”核算的内容，根据财会〔2016〕22号文件规定，“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。由于现在是缴纳上个月的增值税，用“已交税金”这个科目显然是不合适的！正确的做法是使用“应交税费—未交增值税”科目核算。

上个月月末，先做一笔分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20 000

贷：应交税费—未交增值税 20 000

当月缴税时：

借：应交税费—未交增值税 20 000

贷：银行存款 20 000

那么，增值税日常账务处理该如何核算，又有哪些注意事项呢？

根据财会〔2016〕22号文件的规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置十个专栏，专栏设置如下：

借方专栏

贷方专栏

1.进项税额

7.销项税额

2.已交税金

8.出口退税

3.减免税款

9.进项税额转出

4.出口抵减内销产品应纳税额

10.转出多交增值税

5.销项税额抵减

6.转出未交增值税

这十个专栏，有六个是借方专栏，四个是贷方专栏，为了核算清楚，希望大家遵循“不串门”原则，即借方专栏一直在借方体现，贷方专栏一直在贷方体现，比如企业出现购进货物后又退回的情况，则进项税依旧在借方体现但用负数表示。为便于理解增值税常见账务处理，举例如下：

远航商贸公司系一般纳税人，位于石家庄市裕华区，2023年12月底库存a商品1 000件，购进时单价（不含税）为500元，不含税销售单价为600元，上期增值税留抵税额为1 000元。2023年1月份发生以下6笔业务：

1、远航商贸公司以银行存款支付管理部门本月电费，取得了增值税专用发票，价税合计11300元，金额为10 000元，税额为1 300元。

借：管理费用 10 000

应交税费-应交增值税（进项税额） 1 300

贷：银行存款 11 300

2、远航商贸公司销售a商品200件。

借：银行存款 135 600

贷：主营业务收入-a商品 120 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 15 600

借：主营业务成本-a商品 100 000

贷：库存商品-a商品 100 000

如果有无票收入，账务处理同上，只是申报增值税的时候，一般纳税人填在附表一“未开具发票”列次。

3、远航商贸公司搞宣传活动，将2件a商品作为赠品送给客户。

借：销售费用—业务宣传费 1 156

贷：库存商品-a商品 1 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 600*2*13%=156

注意：将外购的商品分配、投资、无偿赠送要视同销售，有市场售价的需要按同期同类货物市场售价作为计算销项税的计税基础！

4、远航商贸公司将4件a商品作为集体福利发放给员工。

外购的商品作为集体福利发放，需要做进项税转出。

借：应付职工薪酬-非货币福利 2 260

贷：库存商品-a商品 2 000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 260

进项税转出的金额以购进时的价格作为计税基础 500*4*13%=260元

5、 远航商贸公司收到退回不合格的a货物6件，不含税售价为3 600元，成本为3 000元。已开具红字增值税专用发票。银行存款已支付此款项。

很多人的做法是：

借：主营业务收入-a商品 3 600

借： 应交税费-应交增值税（销项税额） 468

贷：银行存款 4 068

这种做法违反了“不串门”的原则，将来财务取数的时候不方便，建议做法：

借：银行存款 - 4 068

贷：主营业务收入-a商品 -3 600

应交税费-应交增值税（销项税额） -468

借：主营业务成本 - 3 000

贷：库存商品 - 3 000

6、 远航商贸公司用现金缴纳税控设备的技术维护费用280元

（1）支付分录：

借：管理费用 280

贷：库存现金 280

（2）抵减增值税的分录：

借：应交税费-应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

计算本月应交增值税

=销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵

=(15 600+156-468）-1 300-280+260-1000

=12 968

计算出当前应交增值税为12 968元

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12 968

贷：应交税费—未交增值税 12 968

缴税后：

借：应交税费—未交增值税 12 968

贷：银行存款 12 968

如果，销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵<0，则月末无需进行账务处理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限没有限制。

月末或年末，应交税费-应交增值税的末级科目（进项、销项等）没有结平要求，但是实务中，年末大家为了让一整年的账更简洁清晰、取数方便，很多企业是结平的，即编制对冲凭证，将“应交税费-应交增值税”科目下的末级科目余额冲平。

1、如果“应交税费-应交增值税”为贷方余额，账务处理如下：

（1）编制转出凭证

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

“应交税费-应交增值税”的贷方余额转出后，余额应为“0”。

（2）编制年结对冲凭证

借: 应交税费-应交增值税-进项税额 (本年累计) 红字借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税(本年累计) 红字

应交税费-应交增值税-减免税款(本年累计) 红字 贷:应交税费-应交增值税-销项税额 ( 本年累计) 红字

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 ( 本年累计) 红字

若应交税费-应交增值税的其他末级科目有数，也要一起转平。

2、如果“应交税费-应交增值税”有借方余额，表示有留抵进项税，留作以后月份抵扣。应编制对冲凭证将该余额放至“应交税费-应交增值税-进项税额”科目，该对冲凭证编制完后，应只有“应交税费-应交增值税-进项税额”科目有余额，“应交税费-应交增值税”下的其他明细科目余额为“0”。