增值税如何结转（15个范本）

【第1篇】增值税如何结转

作为财务人员

实操中，你遇到了问题怎么办？

为给各位财税伙伴分忧解难，

我们整理了100个热点问答！

《税局答疑100问》

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以下是本文正文

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你在纳税申报的时候有没有这种疑惑：增值税期末结转余额不清零，怎么做账？应交税费-应交增值税的核算应该算是税务会计核算中最复杂的一个科目，税小课今天也给大家梳理了一下，建议仔细学习！

文章来源：税漫，出品：高顿新媒体税务内容中心，部分素材源自：二哥税税念等。税小课整理发布，转载请联系首发平台授权。

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【第2篇】未交增值税结转

1.月末,无需将'应交税费--应交增值税'下设的明细科目余额转入'应交税费--应交增值税(转出未交增值税)'科目,原明细科目(包括'销项税额'、'进项税额'在内)余额在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值税经计算为应交的,则:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

次月交纳时:

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

3.月末,增值税经计算为多交的,则:

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

借:银行存款

贷:应交税费--未交增值税

4.月末,增值税经计算为期末留抵税额的,则无需进行会计处理.

'应交税费-应交增值税'有专门的账页,是多栏式的,其中有销项税额、进项税额、进项税额转出、余额等.

1、发生销售时,借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应纳增值税-销项税额

根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

2、购进原材料时,借:原材料

借:应纳增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

同样根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

3、如果当月有进项税额转出,

借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷:应纳增值税-进项税额转出

4、到月末,如果余额在贷方(既销项税额-进项税额+进项税额转出)说明本月应交增值税额,在次月10日前交纳时,

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

到月末,如果余额在借方,说明还有留抵,暂时就不用缴税了,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.

如果不需要缴税月底需要结转增值税吗

当月月末如果销项大于进项也就是要交税的话，

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）即（销-进-上期留抵）

贷：应交税费-未交增值税，

下月交纳时，借：应交税费-未交增值税

贷：银存/现金2.当月月末如果销项小于进项 即不交税就不用结转。已交税金是交纳本月税款用的明细科目，好多公司都是本月税金下月交纳！

两个科目本身是不需要结转的！需要结转的是他俩之差大于0的情况（销-进大于0）

【第3篇】月底如何结转增值税

月末结账9个步骤

每月月初和月末是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行。

大体的流程：根据原始凭证制作会计凭证→月底汇总做科目汇总表→登记总账、明细账→制作会计报表→纳税申报，这一连串的做账顺序基本上所有的会计都知道，今天我们来梳理除这大体流程之外的会计工作碎片，总结每月20号之后的注意事项。

1、利用财务软件，作系统性检查，包括以下项目：

（1）现金银行存款是否出现负数？

（2）短期、长期借款是否有借方余额？

（3）原材料、库存商品是否有数量为零，金额不为零的情况？

（4）主营业务收入和主营业务成本如果均是数量核算，是否有不一致？具体每一笔分录是否都有数量？

（5）本年入库或采购商品与销售商品数量是否相符？

（6）损益类科目中的收入科目是否有借方发生额，费用类科目是否有贷方发生额？

2、核对现金、银行存款余额。

月初去银行打回对账单，根据银行对账单逐笔核对现金及银行存款的记录并编制银行存款余额调节表。如存在未达账项在结账前及时调整，如登记错误及时改正。

3、盘点库存

最好每月盘点一次库存，规模较大的也不宜超过季度盘点。如有库存账实不符，及时上报，查明原因，非正常损失的需要尽快转出进项税。

4、最重要的当属计算增值税和其他税收

仔细核对销项发票，提醒客户发票在月末前5天停止开具，既要满足客户要求，又不耽误本公司正常的工作处理。检查进项发票，对未收到的进项票要及时索要，对已取得的进项发票要检查开票项目特别是商品名称是否正确合理，特别注意开票时间不要超期，月末前3天完成认证，以防月末税务局的网络出现问题。现在出台进项发票选择抵扣办法了，这个方面有一定的缓冲空间了。根据行业税负，确定好销项税额和进项税额，计算出本月应交增值税，对应计算出各项附加税，按规定计算出印花税、土地税、房产税、所得税。如有特殊税种需要单独处理比如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，按税务局要求处理。

5、全面梳理计提及摊销业务

如固定资产折旧，无形资产摊销，低低值易耗品摊销、水电费，工资计提，以工资为基数的福利费、教育经费、工会经费，房租等每月计提不要漏提。福利费虽然是据实列支了，但大白菜仍然建议参照权责发生制原则和往年的开支金额作计提，年末调整即可。

6、重要的存货成本核算

计算成本前，要将账面库存商品数量、单价、金额完整结算出单价，结合当月消耗，计算实际成本。

7、完成上述工作后，编制结账凭证、结账 出具会计报表

8、完成纳税申报和退税申报，这个环节一定仔细检查，钱比账重要！

9、提醒：每月结账完成，一定整理好会计档案和税务档案，虽然现在用财务软件可以年度打印了，但每月备份电子数据还是必要的吧？！虽然纳税申报不用提交纸质资料了，但万一系统升级你以往的申报数据查询不到影响以后年度的汇算清缴怎么办？还有退税申报，要在申报完成后的15天内做好单证备案呦！

月末结转会计分录

1、月末，结转制造费用

制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时

某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额

某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额

账务处理：

借：生产成本

贷：制造费用

2、月末，结转完工入库产品

账务处理：

借：库存商品

贷：生产成本

3、月末，计提附加税(增值税不在本科目核算)

账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

4、计提固定资产折旧（办公）

账务处理：

借：管理费用-折旧费

贷：累计折旧

5、结转营业收入

账务处理：

借：主营业务收入 其他业务收入

贷：本年利润

6、结转利得

账务处理：

借：营业外收入

贷：本年利润

7、结转销售成本

账务处理：

借：主营业务成本

贷：库存商品

8、结转营业成本

账务处理：

借：本年利润

贷：主营业务成本 其他业务成本

9、结转损失

账务处理：

借：本年利润

贷：营业外支出

10、结转费用

账务处理：

借：本年利润

贷：销售费用

财务费用

管理费用

11、结转税金

账务处理：

借：本年利润

贷：税金及附加

12、计提所得税

账务处理：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

13、结转所得税

账务处理：

借：本年利润

贷：所得税费用

14、月末，结转应交增值税

1)结转进项税额：

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

2)结转销项税额：

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

3)结转应缴纳增值税

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

工业企业月末结转分录

1,结转本月领用的材料

借：生产成本(主要材料)

制造费用(辅助材料)

贷：原材料

2,结转本月制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

3,结转本月完工产品成本

借：库存商品

贷：生产成本

4,结转本月销售产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

年终本年利润的结转

1、如果盈利

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

2、如果亏损

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润

月末开票软件注意的问题：

（篇幅有限，展示的内容就到这了）

希望对大家有所帮助~

【第4篇】应交增值税明细科目结转

一、房产税、车船税、土地使用税、印花税（以下简称“四小税”）原来是计入到“管理费用”名下，但是营改增之后，《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）全面执行，“营业税金及附加”科目名称被调整为“税金及附加”，同时把四小税也同步调整到了该科目下进行会计核算。

二、增值税

无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都还是单独在“应交税费”下列示的。

那么应交税费下那么多二级明细，到月（季）末该如何结转呢？

1、小规模纳税人的账务处理比较简单，只需要设置“应交税费—应交增值税”来进行账务核算即可。故月（季）末也不需要进行结转，但如果企业涉及免征增值税的话，需要结转到“营业外收入”。会计分录可参考：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入

提醒：实务中一般都是结转到“营业外收入”该科目，但其实也可以直接计入到“主营业务收入”。因为财会[2016]22号文中指出的是计入当期损益，贷记损益类相关科目，所以计入这两个中的哪个科目都是可以的。

2、一般纳税人月（末）增值税结转的话，区分以下两种情况：

（1）、若当月“应交税费—应交增值税”产生借方余额，代表留抵税额，无需进行结转；

（2）、若当月“应交税费—应交增值税”产生贷方余额，代表需要缴纳增值税，可参考：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

（3）、下月缴纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

（4）另外，为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，“应交税费—应交增值税”科目下还会涉及到一个三级明细，那就是“应交税费——应交增值税（出口退税）”。“应收出口退税”科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

例如：a企业201x年4月购入货物不含税金额20000元，增值税2600元，当月全部对外出口销售产品，退税率为13%。那么涉及到的出口退税额计算和相关分录可以参考下述内容：

申请退税时：

应退税额=当期外销不含增值税销售额×退税税率=20000×13%=2600元。

自检无疑点，申报退税时：

借：应收出口退税 2600

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 2600

三、所得税

1、应交税费科目下除了列示增值税，企业所得税和个人所得税也在其二级明细下，比如在计提所得税费用的时候：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

2、而个人所得税是由企业代扣代缴的，因此应该是在发放工资时进行扣缴，在发放工资时这样计入：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款

【第5篇】增值税进项销项结转

进项和销项必须一致吗？增值税发票进项和销项开一般是不一样的，也没有规定必须完全一样。所开具的发票内容名称应和进货发票相对应，可以是以前进货发票。销项税是销售货物或有应税项的税金时应交的税金，即销项税金。

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。只有一般纳税人才有资格采用进项和销项抵减纳税

一般纳税人的计税方法是按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

商业企业的销项发票内容,必须和进项发票的内容一样吗？

商业企业的销项发票内容,一般情况下是必须一致的，具体分两种情况考虑。

一、非生产类企业即一般的商贸企业，因为企业购进货物和销售的货物应该是一致的，没有购进就不可能存在销售的情况。所以如果开具企业没有的货物的销项税发票是违规行为。

二、生产类企业，改类型企业是自己生产产品的，购进货物和销售货物基本是不一致的，这种情况是正常销售情况，开具的发票内容和进项发票内容基本不一致。

一般纳税人销项与进项比例有规定吗?

一般纳税人销项与进项比例有规定。这个规定，就是税务局控制得的税负率。税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%

对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：

1、分析企业的价值链

制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

2、分析企业的生产方式

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。

3、分析企业的运输方式

现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。

4、分析企业产品的市场定位

现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

5、分析企业的销售策略

影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。

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【第6篇】小规模结转增值税分录

【导读】：小规模纳税人结转成本的会计分录如何处理？通过小编老师的理解，小规模纳税人的结转成本需要在购进时、销售时以及结转成本时三个阶段做不同的会计分录。下文是小编老师汇总的会计分录，希望对你有用。

小规模纳税人结转成本的会计分录

分录如下：

购进时

借：库存商品/原材料（价税合计金额）

贷：银行存款/应付帐款/预付帐款

销售时

借：银行存款/应收帐款

贷：主营业务收入/其他业务收入

贷：应交税费--应交增值税

结转成本时

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品/原材料（价税合计金额）

小规模纳税人会计分录怎么做？

销售货物借：应收账款等科目 贷：主营业务收入 应交税费--增值税---销项税额缴纳时借：应交税费--增值税---已交税金 贷：银行存款小规模纳税人不得抵扣进项税额。

工业会计新手 ：销售商品时候: 1030借:现金、银行存款。应收账款 1030 贷:主营业务收入 1000 应交税金--应缴增值税(销) 30月末结转时:借:商品销售成本 。贷:库存商品 最后把销售成本结转到本年。利润 借:本年利润 贷:商品销售成本。

1、注册资金交存验资户：

借：银行存款----验资户；贷：实收资本

2、由验资户转入基本户

借：银行存款----基本户；贷：银行存款----验资户

3、取备用金

借：现金；贷：银行存款

4、签定租房合同，交租金

借：长期待摊费用；贷：银行存款

5、购置电脑、办公家俱等固定资产

借：固定资产；贷：银行存款

整体上来说，小规模纳税人结转成本的会计分录一般都会在购进时做银行存款科目处理，销售的时候做主营业务收入的科目处理，最后结转成本时应该就会计入库存商品或原材料的科目进行核算。关于小规模企业结转成本的介绍小编老师就说到这里了。

【第7篇】结转本月未交增值税

结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

下面分别举例说明之：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等都要接转到生产成本科目；再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要接转到本年利润科目；最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。

另外市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。

月末结转的分录

1,结转本月领用的原辅材料,

借:生产成本(主要材料)

借:制造费用(辅助材料)

贷:原材料

2,结转本月制造费用,

借:生产成本

贷:制造费用

3,结转本月完工产品成本

借:库存商品

贷:生产成本

4,结转本月销售产品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

5,结转损益(收入)

借:主营业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润

6,结转损益(费用)

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务支出

贷:管理费用

贷:营业费用

贷:财务费用等等

7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。

一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分

借：应交增值税-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。

二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

利润分配的帐务处理

结转本年未分配的净利润：

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润 计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

同时结转盈余公积和公益金

借：利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

贷：盈余公积金

公益金

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【第8篇】结转增值税会计分录

一般纳税人只要有业务，就会涉及增值税，只要有增值税就会出现增值税的结转。虽然增值税业务占据会计工作一半工作量，但增值税的结转，很多会计还是没有完全弄清楚。现在就让我们一起来系统捋顺增值税的结转分录。

一、增值税结转的顺序

增值税结转分录时，结转科目的顺序十分重要。顺序错则会导致结转余额会出现在不该有余额的科目。总体顺序如下：

先将应缴税款转入三级科目“转出未交增值税”，然后再将可抵扣税款从“转出未交增值税”转出，结转完成后将“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”科目。最后进行政策性加计抵减及减免税款的扣除。扣除完毕后如“未交增值税”贷方有余额则需要交税，若借方出现余额则证明前期多交税，可以退税或抵扣下期应交增值税。具体顺序如下：

二、增值税结转分录及账务处理1、结转销项税、进项税额转出科目（1）、转出销项税额

借：应交税费—应交增值税—销项税额

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

ps：销项税额与进项税额转出期末无余额，需要全部转出。如果销项税额是负数，依然需要全额转出，如下：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—销项税额

（2）、转出进项税额转出

借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

特别说明：

“进项税额转出”的结转分录分为两种情况：

一种情况是，转出的进项税已经被抵扣，这时的分录如上；

第二种情况是，转出的进项税额还没有被抵扣，则分录如下：

借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—进项税额（或借进项税额负数）

2、可抵扣科目转入“转出未交增值税”（1）、转出已交税金

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—已交税金

ps：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税额的情况，也需要全额转出。

（2）、转出加计抵减科目

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—进项税额加计抵减额

ps：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项加计抵减是不同的，这里的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。

（3）、转出进项税额

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—进项税额

ps：这里并不是转出全部进项税额，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。

（4）、“转出未交增值税”科目转出至“未交增值税”科目

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交增值税—未交增值税

ps：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。

3、加计抵减与减免税款的处理（1）、企业纾困加计抵减分录

借：应交增值税—未交增值税

贷：其他收益—政府补助

特别说明：

企业纾困进项税加计10%（或15%），发生进项税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。

（2）、减免税款

借：应交增值税—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—减免税款

ps：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。

4、交税分录

借：应交增值税—未交增值税

贷：银行存款

ps：未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退税”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。

5、留抵退税分录（1）、留抵退税

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

借：银行存款

贷：应交税费—增值税留抵税额

（2）、留抵退税缴回

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：银行存款

同时

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—增值税留抵税额

【第9篇】增值税月末结转会计分录

会计月末的工作还是比较多的，因此某一个环节，出现问题，就会耽搁工作进度，然后就熬夜加班了。特别是月末会计分录，据说是侧面导致很多会计友友加班的“祸害”，今天带来了月末结转会计分录（完整版），看看吧，希望能给你的工作带去一些帮助。

月末结转会计分录

【第10篇】结转本月应交增值税

进项税额1万元，销项税3万，本月应交2万 必须要做的事情

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20000

贷：应交税费——未交增值税 20000

次月交税时

借：应交税费——未交增值税 20000

贷：银行存款 20000

进项税额6万元，销项税3万，本月留抵3万 月末建议不要做分录，年末再统一结转

当月多交的增值税，（多交增值税，也就有留抵，现实工作中一般不做会计分录）

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交増值税)

应交税费-应交增值税三级明细科目（即借、贷方专栏）年末的结转处理（次年1月份必做）

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年末必须要结平各明细科目。

1、结转借方专栏科目相关余额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、销项税额抵减、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）

2、结转贷方专栏科目相关余额

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

补充说明：

利润分配的结转

结转损益

借：本年利润

贷：相关的费用（管理费用、主营业务成本等）

借：相关的收入（主营业务收入、其他业务收入等）

贷：本年利润

结转本年利润

借/贷：本年利润

借/贷：利润分配－未分配利润

应付股利

借:利润分配－应付股东股利

贷：应付股利

提取盈余公积

借：利润分配－提取法定盈余公积

贷：盈余公积－提取法定盈余公积

结转利润分配

借：利润分配－未分配利润

贷：利润分配－应付股东股利

贷：利润分配－提取法定盈余公积

【第11篇】月末应交增值税结转

期末了，如何结转增值税？

让我们从一个案例开始学起。

【案例】甲公司2023年12月份销项税额10万元，进项税额8万元，假设无期初留抵税额、不享受加计抵减政策，甲公司增值税的账务处理？

1、销售业务（只考虑销项税额）

借：应收账款/银行存款等 10万

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）10万

2、采购业务（只考虑进项税额）

借：应交税费—应交增值税（进项税额）8万

贷：应付账款/银行存款等 8万

3、月末结转增值税：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2万

贷：应交税费—未交增值税 2万

4、2023年1月缴纳增值税后：

借：应交税费—未交增值税 2万

贷：银行存款 2万

在上述案例中，很多小伙伴对于月末结转增值税的会计处理比较疑惑，进项税额、销项税额是否需要将余额结平哪？因为这些科目通常只在一方有发生额，另一方无发生额，就会使得科目余额越来越大。其实根据《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）的规定，是不需要把“进项税额”、“销项税额”等科目余额结平的。今天我们根据增值税的会计科目设置结合t形账户来分析为什么不需要把“进项税额”、“销项税额”等科目余额结平。

关于增值税（一般人）的会计处理，在“应交税费”下设置了10个二级科目：应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税；并且在“应交增值税”下面设置了10个专栏：进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。画图总结如下：

而且，应交增值税下的10个专栏，每个专栏都有方向，借方专栏有6栏，贷方专栏有4个，如下图所示：

一般纳税人增值税税款计算时，不只考虑进项税额、销项税额，还要考虑期初留抵税额、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额等情形，另外企业缴纳增值税的期限也有按月/季、按日预交，这些因素都导致增值税的会计核算比较复杂。

一、按月/季缴纳增值税时，应交税费—应交增值税的月末结转和缴纳

企业按月/季缴纳增值税时，当月/季的增值税要到下月才缴纳，因此不存在当月缴纳当月增值税的情况，所以“应交税费—应交增值税（已交税金）”无发生额。

1、期末，假设“应交税费—应交增值税”有贷方余额，

也就是说：进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额<销项税额+出口退税+进项税额转出，此时上面t形账户存在贷方余额，表示企业有应交未交的增值税，应该下月缴纳，将应交增值税的贷方余额通过“转出未交增值税”这个专栏转到“未交增值税”中，因此期末转税的账务处理：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

期末转税后，“应交税费—应交增值税”科目余额为零。下月缴纳增值税的账务处理：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

2、期末，假设“应交税费—应交增值税”有借方余额，如下所示：

也就是说：进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额>销项税额+出口退税+进项税额转出，此时上面t形账户存在借方余额，表示企业尚未抵扣完的进项税额，应该继续留在该账户的借方，不再转出，而且这个余额的金额应该跟增值税申报表上的“期末留抵税额”金额相等。

二、若企业当月交纳当月增值税时，应交税费—应交增值税的月末结转和缴纳

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”。假设月末应交增值税账户情况如下：

1、假设：【（进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额）-（销项税额+进项税额转出+出口退税）】<0，表示企业存在尚未抵扣完的进项税额，本期已交税金全部为多交。因此，需要将已交税金转出，尚未抵扣完的进项税额应继续留在借方。转出多交增值税的账务处理：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

上述账户中在贷方增加了“转出多交增值税”后，“应交税费—应交增值税”账户期末余额在借方，表示企业尚未抵扣的进项税额。

2、假设：【（进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额）-（销项税额+进项税额转出+出口退税）】>已交税金>0,表示本月应缴纳的税金小于已经缴纳的税金，则下月还需补交，应将需要补交的税金从借方转出，账户处理：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

“应交税费—应交增值税”账户中增加“转出未交增值税”的借方发生额后，该账户余额应为0，如下图所示：

3、假设：已交税金>【（进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额）-（销项税额+进项税额转出+出口退税）】>0，表示本月已经缴纳的增值税大于企业应交的增值税，也就是企业当月多交了税款，应交多交的部分从贷方转出，账务处理为：

借“应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

“应交税费—应交增值税”账户中增加“转出多交增值税”的贷方发生额后，该账户余额应为0，如下图所示：

4、假设：已交税金=【（进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额）-（销项税额+进项税额转出+出口退税）】，表示企业本月应缴纳的增值税与已缴纳的增值税相等，“应交税费—应交增值税”期末账务余额为0，月末不需要进行账务处理，下月也无需补交增值税。

通过t形账户分析，将增值税一般纳税人期末结转增值税的各种情况梳理了一遍，进项税额、销项税额等专栏的期末余额不需要结平。

【第12篇】年末增值税结转

由于会计核算要分期，所以到了年终，就需要对全年的经营成果进行决算，会计核算也要对收入、成本、费用等以及利润进行结转。

声明：本文中无特别声明的，会计核算适用的是《企业会计准则》，而不是《小企业会计准则》和《企业会计制度》。

年终利润结转的正确流程

（含流程图及会计分录）

1首先是损益类科目结转入“本年利润”

这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。

1.收入、收益类科目结转：

借：收入类科目

贷：本年利润

2.成本、费用、损失类科目结转：

借：本年利润

贷：成本、费用、损失类科目

2进行纳税调整清理，并确认“所得税费用”

有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？

因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认“所得税费用”会产生影响。

为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，必须要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。

确认所得税费用后，就可以结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

3将“本年利润”转入“利润分配”

“本年利润”也只是一个过渡科目，最终还需要转入“利润分配”科目。

1.亏损：

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

2.盈利：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

4利润分配顺序及分录

按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：

第一步，计算可供分配的利润。

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。

第二步，计提法定盈余公积金。

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。

只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。

第三步，计提任意盈余公积金。

第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)。

利润分配会计分录：

1.计提法定盈余公积(税后利润的10%)

借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。

2.计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算)

借：利润分配-提取任意盈余公积

贷：盈余公积-xx基金

如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利。

3.分配股利(根据董事会决议)：

借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

4.结转利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-计提法定盈余公积

利润分配-计提任意盈余公积

利润分配-应付股利

将前述内容总结如下图：

5以盈余公积等弥补亏损

1.以盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

2.以资本弥补以前年度亏损

借：实收资本/股本

贷：利润分配-资本补亏

6适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》的

1.适用《小企业会计准则》的：

《小企业会计准则》的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。

年终利润结转，流程与适用《企业会计准则》基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。

2.适用《企业会计制度》的：

基本上与《企业会计准则》差不多，只是会计科目有差异。

end

本文由中华会计网校初级会计职称独家整理发布，原文作者：彭怀文

【第13篇】月底结转增值税

增值税分录处理（一般纳税人）：

1. 一般纳税人每月认证进项税金：

借：应交税费-应交增值税-进项税（对应税率）

贷：待认证进项税金

2. 月底结转进项税金：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-进项税（对应税率）

3. 月底结转销项税金：

借：应交税费-应交增值税-销项税（对应税率）

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

如果该一般纳税人公司不需缴纳增值税且有留底税金则转出未交增值税为贷方负数余额，且本余额要跟纳税申报表留抵税金一致。

如果该一般纳税人公司需要缴纳增值税，则做如下分录：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

4. 次月缴纳上月增值税（如有）

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

注：①每月必须要将进项税金入账且必须结转进项税金和销项税金。

②应交税费-未交增值税借方发生额代表本月（本年）应交增值税，贷方为已交增值税。

③其他相关税种如有必须当月计提出来。

5. 购买能全额抵扣的税控盘时：

借：费用

贷：银行存款

6. 税盘抵减时（只有本月产生税款时报税才能将此项减免抵减，大家可以当月把费用转到应交税费，待实际抵减时将减免税款同进项税一样结转到转出未交增值税，以免日后漏抵减，当月申报表要填上本月需抵的税控相关信息）：

借：应交税费-应交增值税-减免税款

借：费用

实际抵扣当月，结转减免税款：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-减免税款

【第14篇】年末增值税结转分录

最近遇到很多一般纳税人的企业在问：增值税要不要月末结转呢？

是否结转可分成两种情况：

一、交增值税时：最好要结转

首先将增值税的当月贷方发生额，就是应交税费——应交增值税（销项税额）及应交税费——应交增值税（进项税额转出）的合计金额，减当月应的借方发生额，也就是应交税费——应交增值税（进项税额），通过“转出未交增值税”这个三级科目转到应交税费的二级科目“未交增值税”中。如果有减免税款可直接进行冲减，即：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税等到申报期间缴纳增值税时借：应交税费—未交增值税贷：银行存款

因此二级科目“未交增值税”无余额。

可以参考以下举例：上期无期末留抵，本期销项税额1000元，进项税额400元，进项税额转出50元，减免税款是280元。应交的增值税是1000-400+50-280=370元因此结转的处理：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）370贷：应交税费—未交增值税 370②下月缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税 370贷：银行存款 370

这时，二级科目“未交增值税”无余额，三级科目会一直有余额，可以在年末时一并结转。

二、不交增值税时：不用结转

比如企业有留抵税额时，即应交税费——应交增值税三级科目有借方余额，此时无需结转。#增值税

三、年末再结转

延续上面的举例，假如企业的年初留抵税额为零、三级科目的余额均为零。本年销项1000元，进项400元，进项税额转出50元，减免税款280元，缴纳增值税370元。

此时将以上全部的三级专栏科目余额，转至“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，具体账务处理：

先结转进项税和减免税款：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 680

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）400

应交税费—应交增值税（减免税款） 280

再结转销项税额和进项税额转出：

借：应交税费—应交增值税（销项税额） 1000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）50

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 1050

这样，增值税的三级科目均全部结平了。

需要注意的是：年末的留抵税额继续在“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方余额中体现即可，不用结转。

同时提示大家的是：一般纳税人如果采用简易计税，增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务，都通过应交税费——简易计税科目核算，最终该科目余额为零，不需要结转到“应交税费——未交增值税”中。

政策依据：财会2023年22号

（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。(七)交纳增值税的账务处理。 1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。 2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【第15篇】结转应交增值税分录

作者：清心 会计网原创首发

近日小编收到不少粉丝的问题提问，发现关于结转做账问题大家有很多疑问，小编把一些比较常用的结转问题相关的的会计分录整理出来，和大家一起分享学习。

01

相信每位会计在月末都需要做一项工作，那就是月末结转。小编这边收到很多相似的问题：一般纳税人公司的月末增值税结转会计分录该怎么进行处理？

这我们就得看是什么情况的账务处理：

情况一：如果是每个月交增值税的账务处理，

会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税费）

贷：银行存款

注意：有的公司可能收到税务局退回来的增值税费费用，那是因为缴纳多了，此时做会计分录把借贷做相反就可以。

情况二：如果是已经到了月末，增值税应缴而未缴，在做会计分录的时，贷方应计入“未交增值税”科目，

会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

情况三：如果是本月的月末把上个月没有缴纳的增值税给缴纳了，

会计分录如下：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

02

也有很多财会人来问小编关于制造费用方面该怎么进行月末结转，在账务处理上会计分录该怎么做？

这里以产品制造费用为例，首先我们得清楚，产品制造费用它有直接产生以及间接产生两种费用产生，那么在做会计分录的时候这样进行处理：

在进行月末结转成本时，可以先把产品产生的间接费用计入到“制造费用”中去，

会计分录如下：

借：制造费用

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

到了后期再把它结转到产品的生产成本里边去，

会计分录如下：

借：生产成本 贷：制造费用

有粉丝追问，那如果这件产品已经完工了呢？并且还完验货，放进了仓库里边，那这个时候的会计分录又该如何进行处理？

其实这个也不难理解，因为如果产品完成已经放进仓库，那就可以直接计入产品完工的生产成本。

会计分录如下：

借：库存商品 贷：生产成本

继续追问，如果这些完工的产品有一部分慢慢地销售出去，那么这些已经销售的产品成本又该怎么进行结转？会计分录该怎么进行处理？

这个时候有销售业务，计入收入里边，但是在做月末结转的时我们就可以把它计入“主营业务成本”里边去。

会计分录如下：

借：主营业务成本 贷：库存商品

03

还有些会计对年度结转这一块也存有疑问，如果年度结束了，年度利润结转它的会计分录又该如何处理？

其实还是很好理解，年度利润结转就直接计入“本年利润”，这时候结转的账户没有余额。

会计分录如下：

借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润

但是结转的时候，有些会计就会发现公司出现亏损的情况，此时会计分录的借贷就和上面的做相反。

还有，平时我们在做账的时候应该要注意哪些问题呢？

一、我们检查账目时要看是否都核算对了，二要看清楚有没有违规的地方，毕竟数据一步错接下来就会步步错，没有按照规定的会计准则，一不小心可能就会有税务上的麻烦。

二、记账的过程要遵循顺序，不能为了方便就略过步骤。一般记账的步骤如下：取得了原始的凭证——跟着制作会计凭证——再根据会计凭证登入明细账——月底再把数据汇总做成科目汇总表——最后做成总账——总账做完之后就要把总账和明细账务进行核对有没有错——最终才制作成会计报表——跟着就要纳税申报——申报完成之后打印成申报表存档，这样子的一个流程。

三、平时收到的发票，要认真看清楚是否符合报销的标准，发票有没有开对，避免后期因为发票无法入账导致做账困难的问题。

四、做会计分录的时候要把借贷搞清楚，不能弄反了，并且要遵循会计准则进行做账。

五、会计凭证的相关附件不齐全，也是会计人员做账不应该犯的错误，所以一定要备好相关的附件，以免错漏。

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