增值税 土地增值税（15个范本）

【第1篇】增值税 土地增值税

一、土地增值税的应税收入

营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。计税方法：1、简易计税：土地增值税应税收入=转让房地产的含税收入-增值税应纳税额自建：增值税应纳税额=全额/（1+5%）*5%非自建：增值税应纳税额=差额/（1+5%）*5%2、一般计税非房地产开发企业土地增值税应税收入=转让房地产的全额含税收入/（1+9%）销项税额=全额/（1+9%）*9%房地产开发企业土地增值税应税收入=转让房地产的含税收入-增值税销项税额销项税额=（含税收入-当期允许扣除的地价款）/（1+9%）*9%

二、土地增值税计税依据

土地增值税的计税依据：转让房地产取得的增值额增值额=转让房地产的收入-税法规定的扣除项目金额一、收入额如何确定纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益，不允许从中减除任何成本费用。1、实物收入：收入时的市场价格折算成货币收入2、无形资产收入：专门评估确定其价值后折算成货币收入3、国外货币：取得收入的当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币注意：如计入房价向购买方一并收取的，作计税收入，如未计入房价，在房价之外单独收取的，不作计税收入。

【第2篇】小微企业暂免征收增值税优惠政策

小微企业中的小规模纳税人，在享受普惠性税优政策暂免征收增值税时，且满足免征增值税条件时，如何做分录？拢共分两步：1、日常会计核算；2、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理（小企业会计准则）！

2023年以来，普惠性税政以其广度和力度，深受纳税人的喜爱，成为万众关注的焦点。关于普惠性税政的政策解读确实很多，学习的渠道也是很丰富的。但，关于会计处理，公告没有讲，也没有直观的培训教材系统的讲过。让广大学员，特别是头条广大读者朋友没有相关的借鉴和知识点，那是不正常的！在头条，没有您找不到的答案！

一、增值税小规模纳税人销售日常会计核算

关于增值税小规模纳税人增值税免征的会计核算，其重点还是放在销售日常会计核算上面。与会计相关准则和规范没有差别。重点在后一步的确认！

1、未（不）开票收入的会计核算

例如：a企业1月2日收到产品销售款1000元，未开票且不须开票！现金收入属于典型的含税收入，在做会计分录之前，无比要换算为不含税价款！同时，现金收入和其他收款形式的收入，在纳税义务确认方面是一致的。

借：现金1000

贷：主营业务收入970.87

贷：应交税金—应交增值税29.13

2、开具增值税普通发票

例如：a企业1月16日开具增值税普通发票给客户，收到款项11万元

借：银行存款110000

贷：主营业务收入106796.12

贷：应交税金—应交增值税3203.88

3、代开增值税专用发票

例如：a企业2月21日应客户要求，向专管税务机关申请代开增值税专用发票6万元，收到款项6万元。（暂不考虑代开预征税款）

借：银行存款60000

贷：主营业务收入58252.43

贷：应交税金—应交增值税1747.57

4、自开增值税专用发票

例如：a企业向主管税务机关申请自开增值税专用发票8万元，同日想客户收到款项8万元

借：银行存款80000

贷：主营业务收入77669.90

贷：应交税金—应交增值税2330.10

二、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理

1、判定条件的汇总

上述4条经济业务全部属于免征条件汇总业务

免征条件汇总=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根据小规模纳税人季度申报的现实，该小规模纳税人增值税符合季度不超30万元，满足季度不超30万元免征条件。

2、免征增值税额的计算

上述4条经济业务，增值税专用发票不得免征，免征仅包含未（不）开票收入和开具增值税普通发票两部分免征！

免征增值税税额=29.13+3203.88=3233.01元；

不能免征增值税税额=1747.57+2330.10=4077.67元。

3、会计处理

不享受免征增值税部分，实际缴纳增值税时再做账务处理。

借：应交税金—应交增值税4077.67

贷：银行存款4077.67

免征增值部分的会计处理：

借：应交税金—应交增值税3233.01

贷：营业外收入3233.01

三、综述

小微企业关于增值免征的账务处理，分为日常核算（免不免征，日常核算都一样）和判定是否符合享受免征再做相应会计处理两部分。会计处理的核心还是以普惠性税优政策为指导，把握政策的相关细节便可！

【第3篇】增值税减免

澳门特区政府2023年财政年度将继续实施一系列惠民及税费减免措施，估计涉及总金额超过237亿澳门元。

特区政府向立法会提交的《2023年财政年度预算案》法案，昨（10）日在立法会全体会议一般性通过。

一系列惠民措施估计涉及

总金额为209亿澳门元

法案理由陈述中阐明，特区政府明年财政年度将继续实施一系列惠民措施，包括现金分享计划、医疗补贴计划、居住单位电费补贴计划和持续进修发展计划，估计用于上述措施的总开支为澳门元8,414,051,400元。

另外，用作支付免费教育津贴、未受惠免费教育的澳门特别行政区居民学生的学费津贴、大专学生学习用品津贴、学生书簿津贴、私立教育机构的教学人员津贴及专业发展津贴、敬老金、养老金、残疾金、残疾津贴、三类弱势家庭特别生活津贴及定期援助金的开支总额，估计为澳门元12,511,777,600元。

实施上述一系列惠民措施，估计涉及的总金额为澳门元20,925,829,000元。

税费减免措施估计涉及

总金额为28亿澳门元

除此之外，《2023年财政年度财政预算案》法案亦建议继续实施一系列税费减免措施，包括：豁免营业税；豁免有关保险合同、银行业务、竞卖及表演的印花税；免收小贩准照费、街市摊档租金、鲜活食品检疫费；商户免纳有关张贴或放置广告及宣传物品的准照费用及有关的印花税；餐厅免纳旅游税；扣减澳门居民拥有的不动产首澳门元3,500元房屋税，并将出租房屋税税率调低至8%；豁免未拥有不动产的成年澳门永久性居民购买居住单位首澳门元3,000,000元的不动产移转印花税（仅限于居住单位）；减收30%职业税，职业税免税额订为澳门元144,000元，长者及残疾人士职业税免税额调升至澳门元198,000元；向澳门居民退还2023年度已缴纳职业税税款的60%，上限为澳门元14,000元；所得补充税可课税的年收益豁免额维持为澳门元600,000元；对于企业从以葡文作为正式语文的国家取得的已在当地完税的收益，豁免其缴纳所得补充税；对于企业用作科技创新业务的首澳门元3,000,000元的“合资格研发开支”，可获三倍所得补充税可课税收益扣减额度，余额可获两倍扣减额度，而总扣减上限为澳门元15,000,000元。

为推动现代金融业发展，《2023年财政年度预算案》法案建议继续对在澳门特别行政区发行的债券所取得的利息，以及因买卖、被赎回或作其他处置所取得的收益，豁免所得补充税，同时亦豁免有关债券的发行、买卖或有偿让与的行为的印花税；此外，建议继续豁免征收投资基金的监察费，以吸引金融机构来澳设立投资基金。

实施上述税费减免措施，估计涉及的总金额为澳门元2,805,531,496元。

新闻资料来源：

经济财政司司长办公室

【第4篇】增值税不开票收入

【广州用友】

分类：资讯动态

作者：亿格用友

【概要描述】实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。【广州用友】

真正未开票收入

实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

【例】餐饮企业，个人消费者未索要发票。

某一般纳税人a从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么a企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，a企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于a企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填：

02视同销售

企业发生增值税视同销售行为，如未开具发票，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报；如开具了发票，则在增值税申报表“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相应栏次中填报。

【例】企业将自产产品作为福利发放给员工，要按规定进行视同销售处理，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

某纳税人b，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，b企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，b企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

需要提醒的是，视同销售缴纳增值税也可以按规定开具增值税专用发票，比如对外捐赠，可以开具增值税发票（含增值税专用发票）。

03纳税义务已发生未开票

按照相关政策规定，增值税纳税义务已经发生，但是由于各种原因，客户暂时未索取发票，在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

如企业2023年1月提前预收2023年7月-2023年6月房租，当月未开具发票，咱《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号）“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的规定，2023年1月预收款收入，增值税纳税义务已经发生，虽发票尚未开具，也应在增值税申报表“未开票收入”中填报。

04如何申报

如果您前期已通过增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）“未开具发票”栏次填报了正数未开票收入，在补开发票月份，可将当期补开具的蓝字发票如实填报在对应栏次，同时在“未开具发票”一栏填报负数冲减当期补开票销售额。

例如：纳税人2023年1月份销售货物产生一笔未开票收入20万元，申报1月属期增值税时已按照13%税率申报缴税。3月份应购买方要求，又针对上述未开票收入补开了20万元增值税专用发票，那么纳税人在填写3月份增值税申报表时，应将当期补开具增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）第1行第1列至第2列“开具增值税专用发票”对应栏次，同时，在该行第5列“未开具发票”栏次填报负数冲减当期补开票销售额20万元即可。

【第5篇】增值税财务处理

《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）是一个非常重要的文件，不管是营改增的企业还是非营改增的企业都要按照这个文件处理增值税。

（1）22号文制定的依据列明的是营改增前后的两个增值税主要文件，众多的小文件都被“等”掉了，没说明依据的是《企业会计准则》还是《企业会计制度》，也没说明《企业会计准则》中有关增值税会计处理的规定是否仍然有效，不过根据新法优于旧法的原则，今后有关增值税会计处理的规定肯定是以22文为准了，这个在22号文件的附则也有规定“本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。”至于《企业会计准则》相关内容的修改那也是必然的事。

（2）22号文适用范围是所有企业，不仅适用营改增的企业还适用非营改增企业，一句话就是目前在中国的企业只要涉及增值税的会计处理，都应该适用22号文，所以非营改增企业也应该认真学习22号文，营改增企业更不用说了，这次22号文对以往的增值税会计处理做非常大得变动，预计非营改增企业会非常难受，阵痛是难免的。

一、会计科目及专栏设置

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（1）“应交税费”一级科目下关于增值税的核算，22号文设置了10个二级科目，不少人反映22号文规定的二级科目不够用，少了“增值税检查调整”科目，请大家注意这个科目22号文并没有废除，22号文作废的两个文件分别是财会[2012]13 号和财会[2013]24 号，而国税发［1998］044 号《增值税日常稽查办法》这个文并没有废除，因此“增值税检查调整”这个二级科目依然有效。这样增值税的二级科目就有11个，这一点还请大家务必注意。

（2）新设的二级科目有：“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”七个，新增的科目数量是相当多的，这也给学习带来了很大的难度。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：

（1）“应交增值税”二级科目下设置了10个三级科目，从科目的数量上来看基本可以满足核算需求。

（2）22号文较之意见稿最大的进步是将“简易计税”由三级科目变成了二级科目，这个改变是十分必要的，如果一个企业既有一般计税项目又有简易计税项目，那么将“简易计税”科目放在三级是无法核算清楚的，22号文采纳了大家的修改意见，为这种从善如流的态度点赞！

1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

能在“进项税额”科目下核算的增值税额必须满足两个条件：

（1）一般纳税人支付或负担；

（2）准予从当期销项税额中抵扣。准予抵扣是有条件的，必须符合财税【2016】36号文第二十五条的规定。同时根据22文后续的规定，笔者认为准予抵扣还有另外一个重要条件是“已认证通过”，如果不满足该条件的，需要先计入“待认证进行税额”进行过渡，这一点将在后面详细讨论，这里请大家必须关注这个细节。

2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

该科目是为营改增差额征税设置的科目，如果以后差额征税的历史使命完成了，增值税进一步完善了，该科目也就挂了，没啥用了。

3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

意见稿中对对该科目的表述是“记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税”，将“已交纳的当月应交增值税”改为“当月已交纳的应交增值税”，变化细微，需要慢慢品味：

（1）22号文强调了当月的概念，是当月交纳的应交增值税，而意见稿是当月放在后面，强调的是当月应交的增值税，而应交增值税月末是无余额的，不会有跨期的现象，所以用“当月”来强调应交增值税，确实多余，不如22号文将“当月”放在前面更清晰，这一点更体现了22号文精细化的特点。

（2）“已交税金”核算的内容目前是不多了，目前主要核算辅导期一般纳税预缴增值税的事项，根据国税发[2010]40号第九条的规定，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。这种情况下，预缴的增值税需要通过“已交税金”进行核算。

4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

这两个科目目前不少企业财务人员为了图省事都没启用，导致三级科目的余额越积越大，这个虽然对缴税金额的核算没有影响，但是在22号文精细化核算的风格下，出错的机率会大很多，因此笔者强烈建议要在月末进行结转。

5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

当前国家给予的增值税优惠还是比较多的，对此通过三级科目“减免税款”来反映企业享受的增值税优惠是十分必要的，这个问题的关键是对方科目的做法，影响企业的利润，对此将在后文进行详述。

6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；

“免、抵、退”办法的计算相当复杂，相信能理解的人不多啊，这里笔者就提一点，这个“出口抵减内销产品应纳税额”的金额是根据“当期免抵税额”，当期免抵税额的金额是根据复杂计算得出来的，这里暂不讲解，放到后面。

7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

“销项税额”看似普通的科目，在国家税务总局2023年第70号公告出台后变得不普通了，这个科目关系到土增值税清算收入的计算，进而会对土地增值税的缴纳产生较大的影响，可惜的是国税总局并没有进行明确，导致争议极大，解读满天飞。

8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；

该科目核算的内容有两个：一是“当期免抵税额”，二是“当期应退税额”，所以22号文对该科目的内容描述不太准确，退回的增值税额只是该科目核算的一部分。22号文的作者明显对出口增值税退免税的规定不熟。

9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

进项税额转出的前提是必须先在进项税额科目核算过，没有进入进项税额的金额，就无需转出。

（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

“未交增值税”科目是个二级科目，对增值税的正确核算至关重要，对此大家一定不能图省事，省略步骤，不然增值税会越算越乱。

（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

该科目按照上述规定，核算的范围还是挺广的，一个问题就是辅导期需要预缴的增值税要在“预交增值税”科目核算吗？这个应该还是有争议的。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

“待抵扣进项税额”按照上述规定应该是一般纳税人已取得增值税扣除凭证并经税务机关认证的进项税额，但是实行纳税辅导期管理的一般纳税人不用满足前述条件，也在这个科目核算，这个一点很重要。

（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

没有认证或者认证未通过的进项税额都发放“待认证进项税额”中核算，这个是22号文的一大创新，精细化的核算必然带来了较大的工作量，但是这样核算会更清楚了，也体现了财税人员的专业性。另外，需要提出的是这里的认证不能做狭义的字面理解，应该包括勾选确认，应为目前不少纳税人已经取消增值税发票认证改为勾选确认。

（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

增值税方面的税会差异，以前都没有好的科目进行核算，22号文发明了“待转销项税额”，来进行税会差异核算，对提高会计信息的准确性是有一个帮助的，这并不是有些人提出的是多此一举的科目。

（七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

随着国家税务总局2023年75号公告的实施，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目，该科目的历史使命也就完成了。

（八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

一般纳税人采用简易计税方法的项目需要通过“简易计税”方法进行核算，这要和小规模纳税人简易计税项目相区别。

（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

转让金融商品缴纳增值税如何进行账务处理也难题，详细问题将在下面讨论。

（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

对境外的业务进行代扣代缴通过该科目进行明细核算，月末无余额，只是中间过程反映一下，这个作用也就是反映了下缴纳代扣代缴的税款，实际作用不大。

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

小规模纳税人的核算就比较简单了，全部业务也就三个科目“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“应交增值税”。

【第6篇】增值税和消费税申报

8月1日起，按照《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）的规定，全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。那么，申报表整合具体是指哪些报表？怎样申报？申报需注意事项有哪些？我们已帮您整理好，快来一起学习吧。

一、增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，具体是指哪些报表？

纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。

增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

二、报表整合后，如何进行增值税、消费税及附加税费申报？

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。

具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

三、报表整合后，增值税、消费税及附加税费申报需注意哪些事项？

1.《公告》适用对象

按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。

按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。

纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

2.增值税申报表主要变化

（1）一般纳税人

（2）小规模纳税人

3.消费税申报表主要变化

4.申报表整合施行后原附加税费申报表不再使用

增值税、消费税与附加税费申报表整合后，不仅对申报表进行了改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能的优化和完善，覆盖了增值税、消费税和附加税费申报的所有场景。因此，申报表整合施行后，原《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》不再使用。

【第7篇】无偿赠送增值税

智能寰宇公司是一家生产加工制造企业，为增值税一般纳税人，属于小型企业。

2022 年 8月的周年庆活动中，公司外购一批智能设备赠送给来参加周年庆的大客户。这批智能设备含税价为 11.3 万元，智能寰宇公司在购买时已经取得销售方的增值税专用发票，税率为13%。智能寰宇公司的会计人员在处理业务时，将 10 万元计入销售费用，在企业所得税税前扣除，1.3万增值税进项税额进行了正常抵扣。在账务处理时，企业财务人员借记“销售费用”10 万元，“应交税费——应交增值税（进项税额）”1.3万元，贷记“银行存款”11.3 万元。

该企业的合作税务所在年度内部例行审核时，发现这笔业务处理不合适，提出让财务自己先行处理。智能寰宇公司新招聘的财务经理小王经认真考虑后，认为：上述无偿赠送行为需进行视同销售处理，需补缴增值税及相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，补缴企业所得税，并缴纳相应的滞纳金；此外，还应补扣补缴个人所得税并缴纳罚款。

税务所对智能寰宇公司的回复基本满意。根据增值税暂行条例实施细则规定，单位将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。本案例中，智能寰宇公司将购进的智能设备无偿赠送客户，应作视同销售处理。不过，由于智能寰宇公司当年的进项大于销项，处于留抵状态，不需要交纳增值税，因此，只需在账务处理上做进项项转出；企业所得税方面，由于是在来年的5月31日前进行汇算清缴，因此也不存在缴纳滞纳金问题。但是应补扣补缴赠送客户的个人所得税，并在报个人所得税时，进行已纳税申报。

【第8篇】固定资产处置增值税如何填申报表

一般纳税人申报表附表二的8b栏，其他项。

按照填表说明的规定，第8b栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。

其他是个框，什么都往里面装。

今天和大家来看看，这个其他里面到底目前可以装那些进项税进去？

1

过桥、过闸的通行费发票

从2023年1月开始，主流的抵扣凭证应该是通行费电子普通发票了，这个之前说了填写在第1、2栏次。

通行费纸质发票的计算抵扣也给予了适当的过渡期抵扣政策。

其中高速公路的这种通行费发票截止到2023年6月30日过渡期政策就结束了。一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2023年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。

如图：

也就是说，2023年1月1日后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税，而计算抵扣后填写在哪里？就是其他栏。

「发票非最新版本，看看就行了」

xx公司的车辆2023年5月取得过桥费用发票200块，2023年6月申报时候价税分离填写到其他栏次。

可抵扣税额=200/(1+5%)*5%

2

旅客运输服务取得的除了增值税专用发票外的其他发票

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号便明确了，旅游运输服务可以抵扣进项税。

能抵扣进项税的发票种类也具体明确了，包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票。

如果取得增值税专用发票，那不用说了，应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去，当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。

具体如下，xx公司2023年5月取得如下一些发票。

1

取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。

申报就这样填写：

2

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申报表填写如下：

3

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

「发票票面仅供样式参考」

这张铁路车票，可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

申报填写如下：

4

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

申报填写如下：

3

4月1日后，前期不动产分期抵扣尚未抵扣完毕的进项税

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定，自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

这里尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额就需要通过8b这个其他栏次一次性转入。

xx公司，5月申报4月增值税时候申报表，3月所属期的申报表附表五显示还剩余了27961.16的待抵扣进项税，xx公司打算4月所属期一次性转入抵扣。

按照新规定，4月进行这样的账务处理，同时4月所属期的增值税申报表这样填写。

借：应交税金-应交增值税（进项税额 ）27961.16

贷：应交税金-待抵扣进项税额 27961.16

截至2023年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自15号公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

所以这个余额27961.16，我们就把他填写到8b，实现在当期的抵扣了。

4

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏“税额”中。

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率。

国家税务总局公告2023年第14号进一步规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

xx公司，2023年5月购进一房屋，用于职工食堂。取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元。企业将其作为固定资产管理，假定按10年计提折旧，没有残值。2023年5月1日，公司准备把房屋装修后作为办公用房。购进时用于职工福利不允许抵扣进项税额，改变用途时允许在6月份计算抵扣进项税额。

不动产净值=109-（109÷10）=98.1

不动产净值率=98.1÷109=90%

允许抵扣的进项税额=9×90%=8.1

所以，这8.1万可以在2023年6月抵扣。

【第9篇】不达起征点增值税分录

导读：关于不达起征点收到销售额如何作分录，金老师已经为大家整理清楚了，详细内容请大家阅读全文，如果还有什么不懂的地方欢迎大家点击窗口的答疑老师进行咨询。

不达起征点收到销售额如何作分录?

1、营业税

直接减免的营业税，不作账务处理。 附加税(城建税和教育附加等)也不做账务处理。

2、增值税

由于增值税是价税分离，单独核算，所以要处理一下

借：银行存款 等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入—补贴收入

收到投资款怎么做会计分录?

1、收到投资款，如果投资的部分超过注册资本的部分要计入资本公积，最简单的情况就是，收到现金投资款，那么公司在收到银行的收款通知后，即可做如下账务处理：

借：银行存款

贷：实收资本/股本 资本公积

2、公司收到投资款的账务处理可分为几种情况，但是原理都是一样的，就是借记资产，贷记实收资本/资本公积。只是资产科目用什么，实收资本什么时候才能计入等，会有些许差异。

【第10篇】增值税专用发票作废率

增值税普通发票作废比例异常，这个指标是什么意思？

答 复

该指标属于发票风控监控指标。

作废普票份数10份，比例占当期全部普票50%以上，或作废普票金额占当期全部正数普票金额50%以上，开具金额10万以上；

满足任意一个条件，容易作为异常企业预警。

处 理

税局一般会对纳税人进行约谈，查实纳税人是否为不会开票、作废发票联次是否在，是否存在虚开风险等等。

参 考

税总发〔2017〕51号国家税务总局《关于进一步加强增值税发票管理的通知》：

四、规范增值税普通发票开具

进一步规范增值税普通发票开具，为税务机关开展增值税普通发票数据分析应用工作奠定基础。自2023年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人名称及纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

五、细化申报数据比对

税务总局进一步完善增值税纳税申报比对机制，针对管理工作中发现的虚开增值税专用发票后，利用虚填纳税申报表特定项目降低税负等问题，增加相应比对规则，防范税收风险。要逐步将申报比对范围扩大至增值税小规模纳税人，强化对普通发票虚开风险的防范。各地国税机关要结合本地实际，重点监控异常申报指标，如：纳税人当期申报是否存在未开具发票（或开具其他发票）栏次填报负数；有免税销售额但无免税备案手续；应纳税额减征额填报金额较大；进项税额转出填报负数；当期海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项占总进项比例较大且与实际经营情况不符；前期认证相符且本期申报抵扣、代扣代缴税收缴款凭证、外贸企业进项税额抵扣证明、其他等栏填报数额异常等。

六、实行发票异常数据监控

各地国税机关要积极利用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）功能优势，以信息比对为抓手，探索建立信息数据分析系统，通过设置风险分析指标触发重点监控，及时发现虚开发票风险并通过管理和执法手段进行有效应对。各地国税机关要结合本地实际，通过购销货物劳务品名比对、发票开具特点分析等方法，对纳税人开票数据进行实时监控分析预警，重点监控发票开具异常指标，如：纳税人是否存在购销不匹配、销售成品油消费税应税产品、进销项明显异常、大部分发票顶额开具、发票开具后大量作废红冲、发票开具金额突增等异常情形。对系统预警的风险纳税人，主管国税机关应及时约谈其法定代表人（业主、负责人）、财务负责人及其他相关人员。因地址、电话等税务登记信息与实际情况不符无法联系，或者经税务机关两次约谈不到的，以及经过约谈发现纳税人存在虚开发票嫌疑的，主管国税机关暂停其开具发票。排除疑点后，主管国税机关应及时处理，允许其正常开具发票。

七、建立快速反应机制

各地税务机关要依托新系统数据，加强增值税专用发票和增值税普通发票风险管理，推进税收风险分析、识别、推送及应对工作，规范税收秩序。建立税务总局、省局两级快速反应机制，加强发票管理队伍建设，组成专门的风险应对工作团队，货物劳务税、征管科技、电子税务管理、稽查等部门要密切配合，做好风险指标设定、基础数据支撑与分析、风险数据推送与应对等工作，形成发票监控、风险识别、等级排序、风险应对、重点打击，多部门联动的快速反应机制。

【第11篇】增值税加油票图片

加油票可以抵扣增值税进项税。加油票可以抵扣增值税进项税的前提是，企业发生的与生产经营相关的、真实的油料消耗，以及企业的增值税纳税人身份为一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣进项税，而小规模纳税人取得的加油票是不可以抵扣进项税的。

按照国税函【2023年】105号规定，纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车和游艇发生的修理费用和油料费用，其进项税额准予抵扣。因此，企业自用汽车，用于生产经营发生的油料消耗，且取得增值税专用发票，可以抵扣增值税进项税。

按照增值税的计税原则，增值税小规模纳税人采用简易计税法，其增值税的计算为应税销售额乘以适用的征收率，不得抵扣进项税；而增值税一般纳税人采用一般计税法，其增值税的计算为，增值税=销项税额—进项税额，那么，也就是说，只有一般纳税人用于生产经营的油料消耗，且取得增值税专用发票是可以抵扣进项税的。

比如，某企业为增值税一般纳税人，根据企业的生产经营需要配置了自用车辆，用于企业物料采购和产品配送等的运输，每月由车辆管理部门到加油站办理油料采购业务，并由加油站开具油料销售的增值税专用发票。则该企业发生的油料消耗可以抵扣当期的增值税进项税，而如果企业将油料用于非生产经营，则需要做进项税转出处理。

企业取得加油票可以抵扣增值税进项税的几种情形：

一是企业自有车辆消耗的与生产经营相关的汽油，取得的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税。

二是企业租用员工车辆，即私车公用时，双方需要签订车辆租赁协议，协议中需要明确规定，租赁期间车辆发生的汽油费由企业负担，且用于企业生产经营的，其取得的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税，但没有用于生产经营的不得抵扣增值税进项税。

另外，需要强调的是，允许抵扣增值税进项税的加油发票，需要取得企业抬头的增值税专用发票，取得的其他单位或个人抬头的发票不得抵扣增值税进项税。

加油费的会计处理。加油费的会计处理，需要根据不同的情况，即有的企业是由企业统一采购，企业所有车辆按订单加油；而有的企业是由车辆使用人员自行加油，再到企业报销，那么会计处理方式也是不同的。

1、企业采购部门统一采购时的会计处理：

购入时，借：原材料——油料

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或应付账款）

领用消耗时，借：管理费用（销售费用等）——车辆使用费

贷：原材料——油料

2、车辆使用人员自行加油的会计处理（由车辆使用人员垫款）：

加油发票报销时，借：管理费用（销售费用等）——车辆使用费

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或现金）

总之，加油费可以抵扣增值税进项税额。但不是所有的增值税纳税人都可以抵扣进项税，只有企业用于生产经营所耗用的油料，且增值税一般纳税人取得的增值税专用发票才可以抵扣进项税。

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2023年8月26日

【第12篇】企业增值税如何申报表

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）连续下发，增值税配套的减税降费大礼包引起社会公众的广泛关注。政策变化之后，增值税申报表也有较大修改。本文以案例模式手把手带你掌握增值税申报表的变化之处和填写要点。

变化一：不动产一次性抵扣

政策要点：

自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

案例：

某增值税一般纳税人，2023年7月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为100万。该纳税人2023年8月按政策抵扣该不动产对应进项税额600000（=1000000×60%）元，剩余进项税额400000（=1000000×40%）元作为待抵扣进项税额。

2023年4月该纳税人将该笔待抵扣进项税额一次性转入进项税额申报抵扣，不考虑其他因素，请试填写当期增值税申报表。

解析：

1.2023年3月税款所属期，该纳税人《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为400000元。见下图：

2.依据政策，2023年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性抵扣时，可结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

报表说明：

本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化二：旅客运输服务抵扣

政策要点：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

案例：

某增值税一般纳税人2023年4月所属期发生以下业务：

①购进旅客运输服务，取得增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元；

②购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，票面注明税额900元；

③购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；

④购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元；

⑤购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元；

假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

解析：

依据政策，

业务①对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额0.9万元；

业务②-⑤对应其他抵扣凭证，进项税额：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合计：9000+993=9993（元）

报表说明:

依据填表说明，《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写方法：

①本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏；

②本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第4栏；

③第10栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

综上，本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化三：加计抵减

政策要点：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

案例：

某生活服务业增值税一般纳税人2023年1月设立，当月登记为增值税一般纳税人。2023年4月税款所属期增值税数据如下：

①一般计税方法销项税额10万元，进项税额5万元，上期留抵税额4.6万元；

②简易计税方法销售额100万元，假设该增值税一般纳税人当期符合加计抵减政策，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表》。

解析：

①当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=50000×10%=5000（元）；

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5000-0=5000（元）

②纳税人一般计税方法下的应纳税额：100000-50000-46000=4000（元）

③比较，当期可抵减加计抵减额>纳税人一般计税方法下的应纳税额>0,加计抵减后，当期一般计税方法应纳税额为0，未抵减完毕的当期可抵减加计抵减额1000(=5000-4000)元，结转下期继续抵减。

④纳税人当期简易计税办法计算的应纳税额：

1000000×3%=30000（元）

当期应纳税额合计：

0+30000=30000（元）

报表说明:

①《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。

第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额

②《增值税纳税申报表》 （一般纳税人适用）

第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

综上，本案例报表填列示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

《增值税纳税申报表》

（一般纳税人适用）（部分）

变化四：税率下调

政策要点：

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

案例：

某增值税一般纳税人2023年4月发生如下业务：

①销售货物一批，开具增值税专用发票1份，票面金额100000元，税额13000元；

②对4月1日之前未开票的某项销售业务，补开增值税增值税专用发票1份，票面金额100000元，税额16000元。

不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

报表说明：

依据填表说明，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。因此，纳税人补开16%税率的专票，仍填列第1栏次。

第1栏第1列销售额：100000+100000=200000（元）

第1栏第2列税额：13000+16000=29000（元）

综上，本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（一）》

（本期销售情况明细）

本文政策依据

1. 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

2. 《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）

【第13篇】小额贷款利息收入免征增值税存在的问题

在企业生产经营中，企业资金周转常常需要通过资金借贷来运行，在金融行业营改增以后，贷款利息收入也纳入了增值税的征税范围。

那么哪些行为取得的利息收入可以享受免征增值税政策呢？看好了！下面这十种利息收入都免增值税！

01

金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。

所称小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。注：财税〔2016〕36号）文中原贷款余额总额是在10万元（含）以下。

所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户，和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可口从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷敖发放时的借款人是否属于农户为准。

所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。

政策依据：《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)。这是国家为了进一步解决小微企业融资难、融资贵的问题而出台的税收优惠政策。

02

小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

自2023年1月1日至2023年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

政策依据：《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)。

03

国家助学贷款利息收入

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

04

国债、地方政府债利息收入

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

05

人民银行对金融机构的贷款利息收入

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

06

特定的个人住房贷款利息收入

住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。该个人住房贷款利息收入免征增值税。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

07

特定外汇贷款利息收入

外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。该项贷款利息收入免征增值税。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

08

符合规定的统借统还业务利息收入

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。该项利息收入免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

统借统还业务，是指：

(1) 企业集团或者企业集团中的核心企业，向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

(2) 企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

09

金融同业往来利息收入

金融同业往来利息收入：

(1)金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

(2)银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

(3)金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下含一年）无担保资金融通行为。

(4)金融机构之间开展的转贴现业务，自2023年1月1日起不再免税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。（财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知）财税〔2017〕58号)

金融机构，是指：

(1)银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。

(2)信用合作社。

(3)证券公司。

(4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

(5)保险公司。

(6)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

政策依据：

1、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》；

2、《财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号）；

3、《财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）。

10

应收未收利息的特殊规定

金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息，按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

【第14篇】现代服务增值税

当前，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，减税降费政策是有效的“减压阀”，有助于稳住市场主体，从而稳住经济基本盘。2023年，国家实施新的组合式税费支持政策，针对市场主体特别是中小微企业、个体工商户、制造业、特殊困难行业提供税费支持，减的是税费，增的是信心。

云南省人民政府门户网站和微信公众号推出“2023年减税降费38条”专栏，聚焦减税降费相关政策，帮助企业和个人更好地了解政策、掌握政策、用好政策，最大程度释放政策红利、激发市场活力、稳定市场信心。

【享受主体】

提供邮政服务、电信服务、现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

【优惠内容】

允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

【政策执行期】

2023年4月1日至2023年12月31日

【政策依据】

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年39号）

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《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号）

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【办理方式】

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

（来源：云南省人民政府网）

【第15篇】水泥增值税税率是多少

增值税一般纳税人商品混凝土的税率为13%可以开具增值税专用票。也可以申请选择采取简易计税办法的，开具3%增值税专用发票。如果选择了采取简易计税办法的，那么36个月内不能变。不可以同时开13%和3%。

政策依据：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。