关于增值税、营业税若干政策规定的通知（15个范本）

【第1篇】关于增值税、营业税若干政策规定的通知

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版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

新税制实施以来，各地陆续反映了一些增值税、营业税执行中出现的问题。经研究，现将有关政策问题规定如下：

一、关于集邮商品征税问题 集邮商品，包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品。 集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门销售集邮商品，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

二、关于报刊发行征税问题 邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊征收增值税。

三、关于销售无线寻呼机、移动电话征税问题 电信单位（电信局及电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

四、关于混合销售征税问题 根据增值税暂行条例实施细则（以下简称细则）第五条的规定，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。此条规定所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%。

五、关于代购货物征税问题 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。 （一）受托方不垫付资金； （二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； （三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

六、关于棕榈油、棉籽油和粮食复制品征税问题 （一）棕榈油、棉籽油按照食用植物油13%的税率征收增值税； （二）切面、饺子皮、米粉等经过简单加工的粮食复制品，比照粮食13%的税率征收增值税。粮食复制品是指以粮食为主要原料经简单加工的生食品，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品。粮食复制品的具体范围由各省、自治区、直辖市、计划单列市

七、关于出口“国务院另有规定的货物”征税问题 根据增值税暂行条例第二条：“纳税人出口国务院另有规定的货物，不得适用零税率”的规定，纳税人出口的原油，援外出口货物，国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等，糖，应按规定征收增值税。

八、关于外购农业产品的进项税额处理问题 增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。

九、关于寄售物品和死当物品征税问题 寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。

十、关于销售自己使用过的固定资产征税问题 单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

【第2篇】开具红字增值税普通发票证明单

一、增值税普通发票

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第37号)第二十七条规定：“开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。”

因此，开具增值税普通发票，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

二、增值税专用发票

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第47号)第一条的规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

① 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

② 主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

③ 销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

④ 纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

(二)税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十五条规定：用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

因此，开具红字增值税专用发票，分以下三种情况：

1. 购买方未用于申报抵扣的，退回发票联及抵扣联，由销售方填开并上传《信息表》;

2. 购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方填开并上传《信息表》;

3. 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，原发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方，由购买方填开并上传《信息表》。

来源：深圳税务

【第3篇】土地增值税税纳税申报表

一、契税申报

契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。

操作步骤

1、进入界面

功能入口：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【综合申报】-【契税申报】

2、进行申报

（1）填写申报表。纳税人填写报表包括：纳税人识别号，承受方信息，转让方信息，土地房屋权属转移信息，税款征收。

（2）点击“申报”后，自动跳转到报表发送中页面，随后可跳转到查看申报结果页面，可在申报结果查询界面进行缴款/查询、下载申报表、申报作废操作。

二、耕地占用税申报

纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报耕地占用申请及其他有关资料，向税务机关进行纳税申报。

操作步骤

1、进入界面

功能入口：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【综合申报】-【耕地占用税】

2、进行申报

点击下一步填写耕地占用纳税申请表：

申报提交：

点击“申报”后，自动跳转到报表发送中页面，随后可跳转到查看申报结果页面，可在申报结果查询界面进行缴款/查询、下载申报表、申报作废操作。

三、土地增值税申报

一

土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）

纳税人可通过该模块完成土地增值税纳税申报（从事房地产开发的纳税人清算适用）。

操作步骤

1、进入界面

功能入口：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【其它申报】-【土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）】

2、进行申报

填写实例表格如下：

提交申请表：

点击“申报”后，自动跳转到报表发送中页面，随后可跳转到查看申报结果页面，可在申报结果查询界面进行缴款/查询、下载申报表、申报作废操作。

二

其他情况土地增值税申报

纳税人可通过该模块完成土地增值税纳税申报其他情况土地增值税申报。

通过点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【其他申报】-【土地增值税纳税申报表（四）（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用】

或【土地增值税纳税申报表（六）（纳税人整体转让在建工程适用）】

或【土地增值税纳税申报表（七）（非从事房地产开发的纳税人核定征收适用）】

进入操作界面，操作步骤与【土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）】类似，大家可以自行根据实际情况进行填写申报。

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【第4篇】增值税的税负

税负率=应交税金/销售收入=(销项税金-进项税金/销售收入)*%

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.

(一)企业税收负担率的测算分析

税负率差异幅度=[企业税负率-本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)]/本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)*100%

将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。

(二)企业销售额变动率的测算分析

当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额*100%

累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额*100%

累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。

(三)企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析

销售成本变动率=(本期累计销售成本-上年同期累计销售成本)/上年同期累计销售成本*100%

销售额变动率=(本期累计销售额-上年同期累计销售额)/上年同期累计销售额*100%

企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率

如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。

(四)企业零负申报异常情况分析(考虑留抵税额增长比例)

(五)进项税额构成比例分析

进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额/当期抵扣的全部进项税额*100%

利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%(特殊行业除外)，该企业申报异常。

(六)增值税专用发票开具金额变化分析

专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额/上期申报的专用发票开具金额*100%

利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。

应纳税额=销项税额-进项税额

公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑)。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额=(销售额-购进额)*税率。

货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为：商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)*税率=商品销售毛利*税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率=毛利率*税率。

【第5篇】增值税纳税申报上期留抵税额

近日，财政部和税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号），进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度。如何确定增量留抵税额和存量留抵税额？一起来看↓

增量留抵税额和存量留抵税额区分以下情形确定：

增量留抵税额：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

存量留抵税额：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 国家税务总局

【第6篇】军品增值税免税新规定

目前我国对军品生产实行增值税减免，但现行政策存在不足，优惠政策仍需进一步完善。粗略估算2023年增值税退税金额占归母净利比重仅4.3％，增值税退税对当期业绩影响有限。近期军工板块出现回调，我们认为短期调整主要系资金行为而非基本面原因。如今军工行业投资逻辑已转向“基本面驱动”，在行业基本面不受影响的前提下，短期调整反而会更快带来配置窗口与更大收益空间。建议优先配置处于长赛道且估值合理的标的。

▍现行军品增值税减免政策存在不足，优惠政策仍需进一步完善。目前我国军品免征增值税政策规定对在免税清单中的纳税人自产军品实行增值税减免。军品免征增值税的核心与关键是合同清单制，合同清单是免税申报的重要依据。免税合同清单审批程序仍较为繁琐，故很多企业选择正常缴税，待取得免税清单后再申请退税。军品增值税减免政策在一定程度上促进了国防现代化及军队现代化进程，但仍存在纳税不均、免税流程繁琐等问题，军品税收优惠政策仍需进一步完善，可采用即征即退、较低税率等调动军工企业积极性。

▍2023年增值税退税仅占归母净利4.3％，退税对当期业绩影响有限。从计税方式上讲，增值税属于价外税，税款最终由消费者负担，与企业表内成本及利润无关。从退税占归母净利比例上讲，经我们粗略估算，2023年18家军工企业增值税退税金额仅占归母净利的4.3％，占营业收入的0.3％。2018-2023年上述退税金额占归母净利及营业收入的比例分别为4.4％/0.3％、5.4％/0.3％，占比总体稳定在较低水平，退税对当期归母净利影响有限。

▍短期调整不改长期逻辑，调整或会更快带来配置窗口。2023年12月初至今，军工板块下跌7.43％，近3个交易日下跌6.77％，同新能源、电子等热门板块走势基本一致。同时结合上述分析，军品增值税免税政策对业绩影响有限，故我们认为调整非基本面原因，或受短期资金行为影响较大。军工行业近两年投资逻辑已经从前期的“主题投资”转向“基本面驱动”为主导，故在行业基本面不受影响的前提下，短期资金面调整反而会更快的带来配置窗口。从个股角度看，多数核心标2023年pe在30-40倍，而2022-2023年预期归母净利复合增速将达40％-50％，故短期调整或将带来更大的收益空间。

▍风险因素：军民融合政策支持低于预期；军工领域国企改革进度慢于预期等。

【第7篇】租金收入增值税当期

企业租金收入所得税计算方法

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）

关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认

新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其他方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕31号）

第十条 企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号 ）

关于租金收入确认问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：

1、2023年5月1日起，不动产租赁服务税率为11%。

2.一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

最后，关于企业租金收入所得税计算方法的介绍，前提是我们应该清楚的确认企业租金收入，然后按照税法条例的规定进行企业所得税的计算与征缴。比如说出租房是否拥有产权、出租房签单合同是否在税法改革之前等，这些在正文中小编老师都有所提及，当然如果你想了解更多的关于租金计算的知识，那你就来会计学堂网试试吧！

【第8篇】增值税计入存货成本吗

存货是企业的重要资产之一。作为财会人员，应深入了解存货的每个计价方式，并会选择适合企业实际情况的计价方法。

对于老板或企业管理者来说，不用学习存货的具体计价方式，但也应该对存货有所了解。因为存货管理的好坏，会直接影响到企业的资产占用水平，以及资产运作效率，是企业管理中不可忽视的一部分。

接下来小五就跟大家分享存货的相关知识，一起来看看吧~

注意了！要想成为存货，除了符合定义，还必须同时满足两个条件，一是能给企业带来经济利益，二是成本能算得清，两者缺一不可。

那么，会计人员应如何计算成本呢？

存货应当按照成本进行初始计量。存货的来源不同，成本的计算公式也不同。一般来说，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

①外购存货的成本（采购成本）

从外面买的，成本包括买价、税费、以及送到仓库前花的各项合理费用。

注：不能抵扣的增值税进项税额应计入存货成本，允许抵扣的不计入存货成本。

②加工成本

企业自己加工的存货成本，包括加工部门花的人工费和其他制造费用。制造费用包括加工设备的折旧费、水电费等。

③其他方式取得的存货成本

除去采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。比如投资者投入、盘盈存货。

不管是什么来源的存货都会被售卖出去。

财务人员要做的就是计算发出去的存货成本，然后把成本归到整体的利润里。

企业发出的计量方式有4种，分别是个别计价法、先进先出发、移动加权平均法、月末一次性加权平均法。

①个别计价法

简单来说就是，初始的成本就是发出的成本。成本计算准确，但存货收发频繁的情况下， 分辨的工作量大，所以此法适合特定的库存以及提供的劳务。

②先进先出法

先进的存货先发出。具体方法是：收入存货时，逐笔登记收入存货的数量、单价和金额；发出存货时，按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结存金额。

特点：可以随时结转存货发出的成本，但较繁琐。

③移动加权平均法

计算公式：存货单位成本=(原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本)/(原有库存存货数量+本次进货数量)。

这种方式就是进来一批立马算一个单位成本，发出去的时候按照最新的单位成本计算。

这种方法有利于企业管理者及时了解存货的结存情况，但由于每次收货都要计算一次平均单价，工作量大，对于收发货频繁的企业不适用。

④月末一次加权平均法

存货单位成本：存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑本月某批进货的实际单位成本×本月某批进货的数量)]/(月初库存存货数量+本月各批进货数量之和)

这种计算方法比较方便，一个月计算一次，但由于平时无法从账上提供发出和结存库存的单价及金额，因此不利于存货成本的日常管理与控制。

每种方法各有利弊，大家根据企业自身的实际情况选择适合的计价方法即可。限于篇幅有限，这里就演示计算了，感兴趣的小伙伴可以试着计算一下。

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值进行比较。

可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。

存货成本高于其可变现净值的，应当计提跌价准备，计入当期损益。

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

月末或年末，会计要对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并于账面结转数核对。如果账物不符的，尽快查明原因。

以上便是存货的相关知识，希望对您有用。如果你对存货还有疑问的，欢迎大家在评论区留言或私信，小五看到后都会一一回复的。更多财税知识分享，请持续关注51账房。

【第9篇】重庆增值税普通发票查询

重庆之声11月23日讯 11月21日一大早，一则《国家税务总局重庆市税务局关于暂停发票寄递业务的通知》让重庆市中沃能源化工销售有限公司的财务负责人王翠坐立难安，因疫情防控需要，重庆市从11月21日9时起暂停发票寄递业务。但正值年底结算时期，公司急需开具发票，这可怎么办？

情急之下，王翠拨通了两江新区税务局龙兴税务所管理员的电话，在了解了企业诉求后，管理员向所领导汇报并在工作群中反馈相关情况，经过讨论，大家意识到了问题的紧迫性，立即向区局杨霞志愿服务突击队寻求支持。

随后，杨霞志愿服务突击队启动快速响应机制，第一时间与龙兴新城党群服务中心取得联系。党群服务中心的发票申领自助终端成了解决问题的关键。

上午十点左右，一个包括两江新区税务局杨霞志愿服务突击队队员、龙兴新城党群服务中心工作人员和物业管理人员在内的微信工作群建立，在意识到不仅一家企业可能面临类似问题后，大家讨论出一个全程“无接触式”领取发票的工作机制，由龙兴新城党群服务中心负责统筹协调，物管做好全面消杀和人员管控，税务局做好企业对接和业务支持，切实帮助新区企业解决特殊时期领取发票的难题。

在物管人员对自助办税区域开展全面消杀的同时，龙兴税务所党员同时也是杨霞志愿服务突击队队员的洪将也离开居住小区，前往龙兴新城党群服务中心自助办税区域开展设备检查、发票装机等工作。

得知两江新区税务局和龙兴新城党群服务中心正在协调各方力量帮助自己去现场申领发票，王翠既感激又安心，悬了一早上的心终于放了下来。随后，她在电子税务局完成发票申领后便前往龙兴新城党群服务中心。

在详细的全身消杀和查验核酸码后，王翠顺利领取发票200份，这时候是下午三点，仅仅过去了6个小时。

“两江新区税务局和龙兴新城党群服务中心的工作人员想方设法帮助我们及时领到了发票，真的非常感谢，我觉得新区的工作人员确实的是为企业着想、为百姓着急，解困找党员，真的没有错。”王翠说道。

据了解，通过同样“非接触式”的方法，杨霞志愿服务突击队又帮助国电投核安（重庆）有限公司领取发票55份，“疫情防控期间，纳税服务不能断档、不能脱节，纳税人的急难愁盼就是我们突击队要突破的方向。”杨霞志愿服务突击队的纳税服务小分队队长李勇说道。

杨霞志愿服务突击队是疫情期间两江新区税务局组建的志愿服务队，一部分队员下沉社区支援防疫，一部分队员聚焦纳税服务、政策落实等为纳税人缴费人提供准确、方便、快捷的服务保障。

（重庆之声记者 张婷婷 通讯员 王洪英）

【第10篇】增值税税收返还税率

对于增值税如何解决，相信很多企业都头疼吧，这里我们就来讲一讲能够解决企业增值税难题的税收优惠政策。增值税从国家调整税收开始，就是企业缴纳税收中一个非常重要的税种，那么对于这一不可避免的税种，随着企业的发展企业的税负压力也在增大，但是也不是没有办法来解决它。

增值税不同于企业所得税，企业所得税是按照国家规定的税率25%进行缴纳，所有行业都一样，前提为一般纳税人。而增值税不同行业税率基础都是不一样的，服务行业税率为6%、建筑运输行业税率为9%、商贸行业在所有行业中税率为最高13%，虽然看似增值税税率最高的商贸行业也比企业所得税税率低，但是企业所得税解决方法多种多样，是有很多途径进行解决的例如核定征收税收优惠政策、提高企业成本等等。而增值税的解决办法有且只有一种，就是靠地方财政进行奖励。

地方财政奖励即税收返还（冯1521），顾名思义就是企业缴纳完税收后（3160），地方政府会根据企业缴纳税收情况对企业进行一个税收返还（838），当然返还肯定不是缴纳多少返还多少，财政分为国家财政和地方财政，地方引进税收其中一部分是固定上缴国家财政的，返还主要在地方留存这一块进行返还奖励。而不同的地方根据当地财政的不同，地方留存也不同，分为一级到四级留存，留存越多返还企业的自然也就多。

通过注册成立有限公司或者分公司的形式入驻园区，享受园区税收返还奖励政策。

1. 返还地方留存的40%—80%

2. 增值税地方一级留存50%，所得税地方一级留存40%

3. 当月缴纳，次月返还

4. 以营业外收入返入企业公账

税收返还比例根据企业年缴纳税收额度而定：

年缴纳税收为：100万以下，地方留存奖励40%

年缴纳税收为：101万——350万，地方留存奖励50%

年缴纳税收为：350万——550万，地方留存奖励60%

年缴纳税收为：550万——1000万，地方留存奖励70%

年缴纳税收为：2000万以上，地方留存80%

了解更多税收优惠政策，欢迎联系小编，关注《税筹龙龙》。

【第11篇】房地产企业增值税全额纳时间

笔者在日常工作中，经常收到企业财务人员的咨询：企业预收了一笔款，这笔款要不要缴税（增值税），要不要开发票，开票了要不要确认收入？从他们咨询的语气或字里行间来看，他们是不想缴税的（因为老板不想缴），亦或他们确实不知道缴不缴税。针对他们咨询的问题来讲，实际涉及到预收款要不要缴增值税及要不要确认收入的问题，本文仅对预收款如何缴纳增值税的问题进行解析，给企业财务提供参考，规避由此导致的税务风险，当然明知故犯的除外。

实际上，企业在生产经营过程中，收到预收款也是一件很正常的事，但是预收款到底缴不缴税，什么时间纳税，现在好多企业（尤其是营改增企业）的财务人员还是有点迷糊，接下来，笔者就这个问题和大家好好唠唠，收到预收款到底什么时候缴增值税。

其实，无论是《增值税暂行条例》还是财税〔2016〕36号文件，都对预收款增值税纳税义务发生时间做了明确规定，具体规定如下：

一、《增值税暂行条例》及实施细则的规定

（一）《增值税暂行条例》第十九条

销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）《增值税暂行条例实施细则》第三十八条

条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

二、财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

（二）纳税人提供建筑服务（注：根据财税〔2017〕58号文件已取消）、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

企业在日常经营过程中，随时都要收取和支付款项，要想搞明白预收款什么时间缴税，首先要明白企业收到的款项是否属于“预收款”。那么什么是“预收款”呢？

大家都知道，咱们会计上有“预收账款”这个科目，那么这个科目的核算内容是什么呢，分析如下：

预收账款（deposit received）是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款，一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记“预收账款”账户。

根据定义，预收款之所以要确认为一项负债，是因为未达到履行合同的条件或期限，导致商品尚未交付或劳务尚未提供，未来能否交付或提供在收款的时点实际处于待定状态，即在收款的时点无法确定未来能否交付或提供，因此不能将预收的款项作为收入入账，只能先暂时确认为一项负债，计入“预收账款”账户的贷方。

如果企业收到的款项符合预收款的定义，其增值税纳税义务发生时间，需要根据具体情况进行判断：

1、如果是销售货物，为货物发出的当天，即发货当天就需要缴纳增值税，当然根据现行增值税纳税申报的规定，实际为货物发出当天的所属月份或季度（小规模纳税人）。

提醒注意：这里的“发出”，并不是说货物离开了本单位的仓库就认为是“发出”，实际上这里的“发出”，代表了与所有权相关的风险与报酬发生转移，简单的理解就是货物的所有权转移了，发货单位不再实施控制或管理，意味着货物的销售实现了，需要缴纳增值税。

当然了，货物所有权转移的时间，需要根据合同的约定进行判断。例如：是送货上门还是上门提货，另外，是否有验收、安装等条款的约定，都会影响所有权转移的时间，同样也就影响增值税的缴纳时间。

另外，还要注意销售“生产工期超过12个月”的大型机械设备、船舶、飞机等货物的特殊规定。首先需要明白什么是“生产工期”？简单的理解，生产工期就是从投料开始生产到设备最终生产完毕达到可销售状态所需要的时间。因此销售生产工期比较长（超过1年）的特殊货物，如果采取预收款方式，那么增值税的纳税义务发生时间，就不看“发货”时间了，按照规定，收到预收款或到了书面合同约定的收款日期，就需要缴增值税了。

在实际经营过程中，好多人包括税管员，由于没有吃透政策，将这里的12个月误认为是收取预收款超过12个月就要缴税。因此，如果企业收取的预收款超过12个月，需要核实货物是否发出，避免因延迟缴税给企业带来不必要的风险。

此外，还需要区分预收款销售与直接收款中的“先收款后发货”的区别，因为直接收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间与预收款方式销售不同：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，即收款就要缴税。

直接收款方式通俗的讲就是“钱货两清”或“一手交钱一手交货”，但是不能武断的按字面意思进行理解。实际上，“钱货两清”应当这样解释：交易双方，一方取得货款或者取得索取货款的凭据，同时一方取得交易的货物或者提货凭据。因此，“钱货两清”可以先收钱后发货，也可以先发货后收钱。从所有权的转移来说，在一方取得货款或者索取货款的凭据时，实际上货物的所有权已经发生转移，即对方有权随时提货，当然这里的“随时提货”也要考虑货物的性质及存放地点等因素，可能会有一定的限制，但是提货的主动权在支付货款的一方。

因此，直接收款中的“先收款取后发货”，实际上在销售方取得货款的同时，对方随时可以提货，与货物所有权相关的风险与报酬已经转移，即销售已经完成；而预收款销售，在收到货款时，并没有达到履行的条件，即与货物所有权相关的风险与报酬尚未发生转移，处于待定状态。

2、如果提供劳务或服务，需要区分劳务或服务的性质来判断预收款的缴税时间。

如果提供租赁服务，根据财税〔2016〕36号文件附件1的规定，收到预收款即产生增值税纳税义务，需要全额缴纳增值税。另外，根据财税〔2017〕58号文件的规定，对于建筑服务，收到预收款不产生增值税纳税义务，但是需要预缴增值税。

如果提供租赁服务以外的其他服务（含劳务，下同），收到预收款什么时间缴税，政策其实规定的并不是非常明确。比如财税〔2016〕36号文件附件1规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

上述规定，是针对一般情况下提供服务的增值税纳税义务发生时间的规定，即“提供服务”+“收取款项”，两者缺一不可。注意：这里的“收取款项”，其时间为提供服务过程中或服务完成后，不包括预收款。

那么，针对先收款后提供服务，什么时间缴纳增值税呢？笔者认为，可以参照《财政部 国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税〔2006〕177号）（注：已废止）的规定：对预收工程价款（工程项目尚未开工时收到的款项），其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。即对于采取预收款方式提供一般服务来说，其增值税纳税义务发生时间可以根据服务形象进度按月（或季）确定。当然了，这只是笔者的建议，具体如何缴税，还需要咨询当地主管税务机关。

总结：针对采取预收款方式销售货物或提供服务，需要区分不同情况以确定何时缴纳增值税：

1、销售一般货物，发货时缴纳增值税。

2、销售“生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物”，收到预收款或在书面合同约定的收款日期缴纳增值税。

3、提供租赁服务，收到预收款时缴纳增值税。

4、提供建筑服务，收到预收款时不发生增值税纳税义务，但需要预缴增值税。

5、房地产企业销售开发产品，收到预收款时预缴增值税，交房时缴纳增值税。

6、提供一般服务，收到预收款时不需要缴纳增值税，在服务提供时按形象进度缴纳增值税（需咨询主管税务机关进行确认）。

以上是笔者整理的关于预收款何时缴纳增值税的各种情形，供大家参考，不足之处，欢迎批评指正。

【第12篇】2023年8月1日起增值税11%税率

2022-12-06 09:18·查税宝

2023年12月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？今天起，这是最新的知识点！

6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7、对制造业中小微企业，缓缴增值税

9月14日，国家税务总局 财政部发布2023年第17号公告，宣布自2023年9月1日起，已享受延缓缴纳税50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月。

注意！！

延缓缴纳的税费包括所属期为2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

由于所属期为2023年10月和2023年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2023年8月缴纳入库，不适用本《公告》。

所属期为2023年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

2022增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

（4）备注栏完整

关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种发票？一张表格说清楚。

业务

备注栏填写规定

政策依据

建筑服务

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（三）项；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第一节第一条

销售不动产

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票备注栏注明不动产的详细地址。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（四）项；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第二节第一条

出租不动产

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（五）项

保险机构代收车船税发票

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2023年第51号）；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第三节第三条第一款

货物运输服务

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）第一条

纳入试点的网络平台道路货物运输企业为符合条件的货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票

使用自有增值税发票税控开票软件，按照3%的征收率代开增值税专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单。

《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函（2019）405号）第三条第（三）项

预付卡业务

1、单用途商业预付卡业务：

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

2、支付机构预付卡(多用途卡)业务：

特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第三条第（四）项、第四条第（四）项；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第八节第六条

差额征税

纳税人或者税务机关通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（二）项；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第八节第一条

铁路运输企业提供货物运输服务

铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）第三条

生产企业出口货物代办退税

生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票)，作为综服企业代办退税的凭证。

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）第六条

一般纳税人销售软件产品享受增值税即征即退优惠

1、增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与登记证书的相关内容一致。

增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统时，应在开具发票备注栏中注明相应的登记证书软件产品名称。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，应在发票清单中注明。

软件产品名称在开票中需要缩写的，可在发票的备注栏注明全称，在货物品名栏目使用缩写。但一种软件产品名称只能使用一个固定的缩写。

2、对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

3、销售嵌入式软件产品开具发票时，可在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，可在发票清单中注明。

（原）《深圳市国家税务局关于发布<深圳市软件产品增值税即征即退管理办法>的公告》（深圳市国家税务局公告2023年第9号）第十四条、第十五条第（二）项、第十六条第（二）项第3点

注意，认证期限有新规定了。

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

不同凭证的抵扣方法。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自2023年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

国家税务总局公告2023年第31号、财政部 税务总局 海关总暑公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

2）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

3）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

【第13篇】下列适用增值税零税率的是

》里已经写的很清楚，这里不再赘述。增值税的零税率，理论上说是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣。说到这里大家应该都明白了，不征税收入对应的进项税额是不可以抵扣的，但是适用增值税零税率的项目，对应的进项税额是可以抵扣的。

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下面说说哪些项目适用增值税的零税率。

境内单位和个人跨境销售国务院规定的范围内的服务、无形资产，税率为零。具体包括：

1、国际运输服务(包括往来或在港澳台提供的交通运输服务);

2、航天运输服务;

3、向境外单位提供的研发服务;

4、向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务;

5、自2023年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率;

6、自2023年8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。这句话说得有点绕，直白一点就是有直接向境外提供运输服务方享受零税率。

7、广播影视节目(作品)的制作和发行服务;

8、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。

9、离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ito)、技术性业务流程外包服务(bpo)、技术性知识流程外包服务(kpo)，其所涉及的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》(财税[2013]106号)相对应的业务活动执行。

这里的境外要稍微解释一下，境外是指服务的实际接收方在境外，且与境内的货物和不动产无关或者无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

境内的单位和个⼈销售适⽤增值税零税率应税服务或者销售无形资产的，可以放弃适⽤增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适⽤增值税零税率后，36个⽉内不得再申请适⽤增值税零税率。

【第14篇】营业增值税税率是多少

经营一家公司要交多少种税？它们是什么？

这个问题很复杂。不同行业不同的税，不同

规模的公司不同的税率，各种优惠政策就更不用说了。我就以具有一定规模的常见商业公司(专业术语：一般纳税人)为例，来描述几种常见的税种。

1.税率为13%的增值税

增值税，从字面上可以理解为公司销售的产品增值部分的税，也可以理解为毛利(增值也就是毛利)税。增值税的公式可以表示为：毛利x税率13%，是国家的一大税种，管理最严格。

2.所得税，税率为25%

所得税，从字面上可以理解为公司经营所得的税，也可以理解为利润税(收入也指利润)。所得税的公式可以表示为：利润x 25%的税率。

3.城市维护建设税，税率为5%-7%，教育费附加，税率为3%。

支持地方建设的地方税，按增值税比例缴纳。

4.个人所得税，税率为5%-35%

这个税大家可能都不陌生，大家可能都会遇到。

5.印花税，税率为0.05%

签合同的时候一般是按照收入来算的。

坦白说，我不知道为什么这么多种税在中国各种税中只占很小的一部分。有时候我会想，为什么不设置一个税种，调整税率呢？别担心，也别让我担心。哈……

2.净利润为负的公司要交税吗？

这件事要分两种情况。

1.正式公司

如果净利润为负，就不用交所得税，但其他税还是要交的。

2.非正式公司

净利润为负的话，还是要交所得税，其他税要正常缴纳。

你可能会问，净利润为负怎么交所得税？然后你得把上报给税务局的财务报表里的利润弄成正的，交一些税，不然就比较麻烦了。

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【第15篇】增值税普通发票打印机

无论是居家办公，还是打印作业、打印材料,人们对打印机的需求一直没断过，但是你真的深入了解过打印机的种类吗？上周和大家简单分享了下打印机的一些选购技巧，今天小红深入剖析下打印机的种类及用途。小本本记好哟！

一、按技术类型划分

1、激光打印机

打印效果稳定、成像质量高、打印速度快，可批量打印文件；但其价格贵，耗材费钱。大多适合办公人员用于打印数量较多文件。

2、针式打印机

针式打印机具有成本低、耐用的优点；但它打印速度较慢，且噪音较大。主要服务于财务、票务等岗位人群的发票、小票等票据的打印。

3、3d打印机

可靠性高、环境安全；工业喷嘴的使用寿命较长，较稳定；但其工时长、成本高，在规模化生产上无优势。工业制造、文化创意和数码娱乐、零部件直接制造、diy作品设计和制造。

4、墨仓式打印机

可无线连接打印、云打印、手机app打印；但如长时间不用会堵喷头。适合于打印量不是很大的小规模企业或家用。

5、喷墨打印机

价格实惠、体积小、噪音小、图片成像效果好；但其批量打印能力差、打印速度慢。适合打印图片、照片以及文件等，打印量不是很大的小规模企业或家用。

6、热敏打印机

打印噪音低、速度快且清晰、使用方便；但不能直接打印双联，打印出的单据不可永久保存。在医疗仪器、银行系统、pos终端系统等领域有较为广泛的应用。

二、按用途划分

1、票据打印机

用于打印各种专用票据的打印机。如超市小票；支票打印机；增值税发票打印机。

2、便携式打印机

主要应用为交警开罚单等执法办公领域。

3、照片打印机

主要分为喷墨照片打印机和热升华照片打印机，喷墨打印机这就不做赘述，热升华照片打印机打印效果相对较好。

4、条码打印机

条码打印机是专门打印条形码的机器，在打印时需要打印头发热，利用该热量将碳粉从碳带移动到纸上，即可打印出条形码。

三、按连接方式划分

1、移动app打印机

移动app打印机可帮咱们摆脱传统打印机的束缚，随时都可在线编辑文档，远程控制打印机打印，更加便捷、高效。

2、无线蓝牙打印机

将蓝牙技术应用在打印机上，实现无线打印，可保持桌面清洁。

3、有线打印机

即打印机接到电脑直接进行打印的方式，也可通过网络共享实现多台电脑共享一台打印机。这样用户就可通过与计算机的连接，共享打印设备。

合肥东方红作为办公综合解决方案服务商，通过整合全国各地办公用品行业的资源，先后与上千家国内外知名厂商达成战略合作，为客户提供全方位、高品质的服务。积极主动创造企业价值、把客户放在首位，以专注专业的精神为广大客户提供全方位的采购方案，一站式采购，全程无忧。