软件企业增值税（15个范本）

【第1篇】软件企业增值税

在实务中，很多软件企业满足增值税即征即退政策，但是由于财务人员经验不足或者对政策解读有误，致使软件企业不能合规享受此优惠政策，甚至由于财务人员操作不当，致使企业缴纳退税后还要补税，承担滞纳金，影响企业纳税信用等级。

为了帮助软件企业规范增值税即征即优惠政策实务操作，本人特梳理如下退税流程，希望能帮助读者解决实际工作中遇到的棘手问题。

一、政策依据

（一）即征即退依据

财税[2011]100号 财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知规定增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率（现行税率13%）征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

国家税务总局令第48号 关于《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》原来规定纳税人办理软件产品、动漫软件增值税即征即退手续时，需提供省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；决定意见为软件产品、动漫软件检测证明材料，改为不再提交。主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。

(二) 软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

二、日常准备工作

（一）软件检测报告

项目申报人员需要保证公司软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的有效的检测证明材料。

（二）建立软著台账

公司研发人员、产品经理、项目申报人员应建立软件产品、软著信息共享，保证公司能及时对公司软件产品申请计算机软件著作权。项目申报人员应建立并及时更新公司《产品与软著对应台账》，包含的内容有：产品分类、产品名称、对应软著名称。

另外软著应该单独建立台账，单独管理，台账内容有：证书名称、获得年份、有限年限、登记号、证书编号、取得方式、取得公司名称；证书需要扫描，电子档案存档。

享受增值税即征即退政策，软件著作权必须为公司自主研发取得，受让取得的软件产品不得享受即征即退政策。

三、销售合同签订

销售人员在签订销售合同时，涉及销售公司软件产品时，需要参照《产品与软著对应台账》，选择与客户需求相对应的产品，且产品名称按照产品对应的软著名称填写，销售合同条款为软件产品销售条款，并在销售合同中约定软件著作权归我方所有。

产品销售合同签订前关于增值税即征即退条款需财务审核。

四、开票管理要求

开票申请人员在提交开票申请时，软件产品开票必须提交销售合同，且开票申请产品名称、销售合同产品名称、软著名称必须保证三者一致，如果不一致，不允许开票。

税率适用现行税率，目前为13%，商品税收编码为软件。

财务部开票人员在开票时要核对开票信息，严格按照要求开具发票。

开票申请审核人员、开票人员应按照增值税即征即退的相关要求严格把关软件产品开票，防止不能享受即征即退政策。

五、纳税申报

财务人员严格按照税务局规定申报软件产品增值税，目前公司软件产品增值税不允许抵扣进项税额。

六、增值税即征即退办理流程规定

（一）申请表填制

财务办理增值税即征即退税由会计每月20日（节假日向后顺延）发起，并填写增值税即征即退申请表。

会计需要填写的内容有：办理公司名称、填制日期、开票年月、发票号、商品代码、货物或劳务名称、客户名称、数量、收入金额、税率、税额、价税合计金额、销售合同编号、已纳税额、应退税额；校对实际增值税税负率是否等于3%，如果不是查找原因并更正。

财务主管确认开票名称是否与软著名称一致、软著是否为自主研发、销售合同商品名称是否与发票名称一致；只需要填写是或者否即可。

（二）签批

增值税即征即退申请表须相关人员（会计、会计主管、财务负责人、公司负责人）审批、签字齐全后财务方可申请退税。

财务工作时一项严谨、精确的工作，失之一毫，谬之千里。

【第2篇】软件企业增值税即征即退专项用途

朋友来电问：

我公司是河北一家风电企业，可以享受增值税即征即退50%的优惠。同时我公司还处在企业所得税3免3减半的免税阶段。请问我们收到的这50%增值税退回能否作为项目投资所得，享受企业所得税免税？

回复如下：

根据《河北省国家税务局关于印发<企业所得税若干政策问题解答>的通知》(冀国税函〔2013〕161号 )规定：

一、 风力发电企业即征即退50%的增值税是否应该缴纳企业所得税？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款、《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，风力发电企业即征即退50%的增值税属于企业所得税的应税收入，应征收企业所得税。

【第3篇】软件企业增值税税收优惠

一、软件企业增值税纳税筹划的意义

软件企业大多为轻资产公司，固定资产和外购物资较少，进项增值税发票较少，增值税是公司的主要税金支出。为减少软件企业的税收负担，提高企业利润，有效规避税务风险，合理的纳税筹划对企业来说尤为重要。纳税筹划是指企业根据国家相关部门发布的优惠政策，对公司各项活动进行合理安排和筹划，防范税务风险，减少税金支出。纳税筹划对企业具有重要意义：减轻税收负担。通过纳税筹划可以使企业减少税金支出，提高企业利润。规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围内进行，结合国家相关部门发布的一系列优惠政策，有效防范了税务风险。企业经营管理水平得到提升。企业进行纳税筹划，需要对各项活动进行合理安排和筹划，有助于提升企业经营管理水平。

二、软件企业增值税税负分析

软件企业的税收一般涉及到增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、附加税等。本文主要分析软件企业的增值税及附加税。

(一)增值税软件企业一般纳税人增值税税率13%，小规模纳税人3%，本文主要针对一般人纳税人增值税的分析和纳税筹划。增值税分为进项增值税和销项增值税，进项增值税主要来源于货物采购、房租、固定资产采购、会议费、办公费等，销售增值税主要是软件产品销售、技术开发、技术服务等产生的增值税。

(二)附加税附加税主要包含城市维护建设税、地方教育附加及教育费附加。城市维护建设税、地方教育附加及教育费附加，是在增值税基础上缴纳的税金。附加税金为地方性税金，根据每个地区的规定有所不同。本文主要以杭州地区为例，杭州地区城市维护建设税的税率是7%，地方教育费附加税率为2%，教育费附加税率为3%。

三、软件企业增值税税收优惠政策及纳税筹划

为减少企业税负成本，增加企业利润，在税务风险可控的情况下，结合税收优惠政策，软件企业可以做一些适当的增值税纳税筹划，实现合理避税。

(一)软件产品增值税退税根据国家税务总局发布的财税【2011】100号文，销售其自行开发生产软件产品的增值税一般纳税人企业，在销售环节按照17%征收增值税，实际增值税税负超过3%的予以退回，实行即征即退政策。根据国家税务总局发布的财税【2018】32号文，原销售环节按照17%和11%征收增值税的销售行为，增值税率税率分别调减为16%、10%。根据国家税务总局2023年3月20日发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财税【2019】39号)：原销售环节按照16%和10%征收增值税的销售行为，增值税税率分别调减为13%、9%。软件产品主要是指信息系统、计算机软件产品和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。软件产品需取得《软件测评报告》、《软件著作权》和《软件产品登记证书》，才能实现增值税退税。从2023年以来，国家实行简政放权，《软件产品登记证书》已经取消了，在实际操作中，用包含类别鉴定报告的《软件测评报告》取代《软件产品登记证书》。软件产品经主管税务机关审核批准，成功备案后，可以依法享受软件产品退税，相应的增值税税率由13%降低为3%。不管是计算机软件产品，还是信息系统或嵌入式软件产品，都应在销售合同和销售发票中体现软件著作权上登记的产品名字，不能有一个字的差异，否则将影响退税。若是嵌入式软件产品，还需在销售合同中区分软件金额和硬件金额，销售发票中写明**产品(含**软件)的字样，在财务核算中，需要对硬件成本和软件成本进行区分，硬件收入的核算为硬件成本加成10%，软件收入为总收入减去硬件收入，按照软件收入的金额计算软件产品退税。在实务操作中，软件产品相关登记资料必要先到税务局备案，而后签订合同和开具开票，才能享受增值税退税。未经税务备案的软件产品一律不能退税。

(二)软件开发费免增值税根据国家税务总局发布的财税【2011】100号文相关规定，企业接受委托开发软件产品，如果著作权或专利属于受托方的，正常征收增值税，如果著作权或专利属于委托方和被委托方双方共同所有，或者属于委托方的，享受增值税免税政策，即不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。对于软件企业而言，在签订技术开发合同时，必须在技术开发合同中明确软件产品的著作权或专利的所有权归属方，如果著作权或专利所有权归属于被委托实施开发的公司，则正常征收增值税，如果著作权或专利的所有权属于双方共同拥有或归属于委托方的，则不征收增值税，享受增值税免税政策。在享受免税政策前，必须先将技术开发合同拿到省科技厅备案，出具专项审计报告，而后开具销售发票，实行开发费免税备案的合同，开具的发票为零税率的增值税普通发票。

(三)国内旅客运输服务进项抵扣根据国家税务总局2023年3月20日发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财税【2019】39号)：企业取得国内旅客运输服务发票的，可以抵扣进项税金。如果未取得增值税专用发票，但是取得增值税普通发票的，按照发票上列示的税额抵扣；企业取得标注身份信息的机票、火车票的，按照票面金额的9%计算进项税额，票面金额为含税金额，计算过程为票面金额÷(1+9%)*9%。企业取得标注乘客身份信息的公路、水路等发票的，按照票面金额的3%计算进项税额，票面金额为含税金额，计算过程为票面金额÷(1+3%)*3%。企业在取得国内旅客运输服务发票时，将发票原件装订在凭证附件中，同时登记发票明细台账，在月度增值税纳税申报时填写进项税额，从而抵扣增值税。

(四)城市维护建设税、地方教育附加及教育费附加城市维护建设税、地方教育附加及教育费附加，是在增值税基础上缴纳的税金。税收筹划的重点是控制增值税税负率，只要增值税纳税金额降低，附加税自然会下降。

综上所述，充分利用增值税税收优惠政策，合理筹划纳税，可以有效降低企业增值税税负率，规避税务风险，提升企业经营管理水平，从而提高企业利润，实现企业价值最大化，为企业的持续发展奠定夯实的基础。

【第4篇】软件企业增值税税率

又一考点：软件产品（熟悉）

1、软件产品增值税政策

（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（2）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

2、软件产品增值税即征即退税额的计算

（1）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×16%

【例题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（ ）万元。（2023年回忆版）

a.25

b.9

c.13

d.18

【答案】b

【解析】应纳增值税=300×16%-152.94×16%=23.5296（万元），实际税负的3%=300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。

（2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

①嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×16%

②当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受规定的增值税政策。

增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

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【第5篇】软件企业增值税政策

一、软件产品概念的模糊和歧义

1、现行有效软件产品概念的演化

〔废止〕《财政部 国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）：

“计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘、光盘等)。”

《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）：

“本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。”

2、《计算机软件保护条例》：

“第二条 本条例所称计算机软件（以下简称软件），是指计算机程序及其有关文档。”

“第三条 本条例下列用语的含义：

（一）计算机程序，是指为了得到某种结果而可以由计算机等具有信息处理能力的装置执行的代码化指令序列，或者可以被自动转换成代码化指令序列的符号化指令序列或者符号化语句序列。同一计算机程序的源程序和目标程序为同一作品。

（二）文档，是指用来描述程序的内容、组成、设计、功能规格、开发情况、测试结果及使用方法的文字资料和图表等，如程序设计说明书、流程图、用户手册等。”

二、营改增相关政策的模模糊糊

1、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号附件3）：

“ 一、下列项目免征增值税（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。”

2、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号附件1之附）：

“一、销售服务”

“ (六)现代服务。”

“1.研发和技术服务。”

“(1)研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。”

3、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号附件1之附）：

“二、销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。”

三、软件产品增值税政策的沿革

1、《中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化的决定》（中发[1999]14号）：

“对技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的收入，免征营业税。对开发生产软件产品的企业，其软件产品可按6%的征收率计算缴纳增值税”

2、《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2000]18号）：

“第五条 国家鼓励在我国境内开发生产软件产品。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2023年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。”

3、《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）：

“一、财税政策”

“(一)继续实施软件增值税优惠政策。”

“(二)进一步落实和完善相关营业税优惠政策，对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试，信息系统集成、咨询和运营维护，集成电路设计等业务，免征营业税，并简化相关程序。具体办法由财政部、税务总局会同有关部门制定。”

4、《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发[2020]8号）：

“一、财税政策”

“(五) 继续实施集成电路企业和软件企业增值税优惠政策。”

四、软件产品概念出现模糊和歧义的原因分析

本质上，软件属于技术，应该归类到专利技术和非专利技术。

把软件归类为著作权，显著增加了对软件的保护年限。（专利20年，著作权50年。具体记不太清楚。有兴趣可以查一下。）

类似的还有集成电路布图等。

先进技术国家因此得到更长时间的技术保护，并使之成为国际惯例。

但是，把技术规定为著作权，肯定会在逻辑上出现问题。

五、分析软件产品的立法意志

〔废止〕《国家税务总局关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入问题的批复》（国税函[2002]234号）：

“北京市地方税务局：

你局《关于对计算机软件转让业务有关税收政策问题的请示》(京地税营[20 01]684号)收悉。

美国甲骨文公司与北京甲骨文软件系统有限公司签订了《甲骨文公司与北京甲骨文软件系统有限公司技术许可合同》。

根据许可授权范围，北京甲骨文软件系统有限公司对美国甲骨文公司的计算机软件“有关程序”享有“复制、使用、经销、移植、翻译、当地化、用户化、分许可权”等权利，且修改后“有关程序”的专利权、著作权等仍属于美国甲骨文公司。

根据财政部 国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)第二条的规定，美国甲骨文公司转让上述以著作权保护的计算机“有关程序”技术，可比照专利技术，免征营业税。”

《北京市地方税务局关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入暂免征收营业税问题的通知》（京地税营〔2002〕224号）：

“各区、县地方税务局、各分局：

根据国家税务总局《关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入问题的批复》（国税函〔2002〕234号）精神，现就计算机软件转让业务相关营业税问题通知如下，请依照执行。

一、对营业税征税范围内的计算机软件著作权转让业务收入，暂比照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）（以下简称“273号通知”）中关于技术转让业务收入免征营业税规定办理。

二、单位和个人销售计算机软件产品，不得申请享受上述营业税免税照顾。计算机软件产品的范围，应依照前述“273号通知”有关规定由所属主管国家税务机关确定。”

六、结论

1、涉及转让软件著作权的所有权，免征增值税。

2、其他，适用软件产品增值税政策。

【第6篇】软件企业增值税即征即退

案例：甲公司和乙公司共同研发了一个软件产品，目前计划知识产权为双方共有，如果一方对外销售可以享受即征即退吗？

答：符合条件可以享受软件产品即征即退优惠政策。双方共同研发的产品，著作权证书上著作权所有人可以登记为甲、乙双方共同所有。根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第三条规定：“满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。因此共同研发的软件产品如果符合即征即退的两个条件，可以享受软件企业即征即退的优惠政策。

产品经共有方许可后进行销售，销售收益依据产权所有者双方的约定进行分配。会易网专业财税顾问认为，软件著作权共有方取得的软件产品分成收入是软件的许可收入，应按销售软件产品进行纳税申报，并享受增值税即征即退。

假设销售方软件产品分成收入10万元，软件著作权共有方分成收入5万元，最终形成的软件销售方及软著共有方增值税缴纳及退税情况如下：

【第7篇】软件企业增值税退税

前几天有人问了我关于软件退税的问题，当时我没有立即回复，一直想抽空写一写软件退税的政策，两个原因吧，第一，我搜了很多文章发现一直没有系统化的解读，第二，就是不少朋友已经问过我这个问题了，而且基于华为事件，大家应该也能看到国家对高新技术企业和软件产业的大力支持，我也仅以此文，向那些投入高研发，大力支持新技术的科技型高新企业致敬~

什么是软件产品即征即退？

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（2023年第39号公告已经调整为13%）税率申报缴纳增值税，税款缴纳入库后，再对其增值税实际税负超过3%的部分申请退税。这是一种增值税先征后退的政策。

小谈栗子：当月销售100万（不含税）的自行开发的软件产品，抵扣完进项后交了13万的增值税，增值税税负为13%，对超过3%的部分返还，即退还10万，最终增值税税负为3%。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第一条第一款：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

该文件也是软件产品即征即退的核心文件，后续出的财税2023年38号文关于延续动漫产业增值税政策的通知中第四条关于动漫软件也是上述文件规定执行。

什么软件产品能够享受即征即退政策？

首先，软件产品是必须自行开发的，纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的也可以享受软件产品即征即退的政策。（本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内）

其次，软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。例如，智能语音机器人芯片中的语音软件。

★审核条件：

① 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系小谈）

② 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系小谈）

如何计算即征即退税额？

1）软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期软件产品销售额×13%-当期软件产品可抵扣进项税额）-当期软件产品销售额×3%

2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期嵌入式软件产品销售额×13%-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额）-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

① 纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

② 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

③ 按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）

备注：此处的10%为成本利润率

如何正确开具发票？

① 发票上应注明软件产品名称及版本号，且必须与《软件产品登记证书》的相关内容一致

② 销售嵌入式软件产品时，应在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额

③ 随同机器设备等硬件产品一并销售的软件产品，应单独开具软件收入部分发票；若不能单独开具，应在发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品

小谈提示：增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

办理流程？

一、软件产品即征即退的资格备案

路径：网上办税服务厅->优惠办理->增值税即征即退优惠办理。

step1.填写表单：

step2.上传资料：

点击“加号键”提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

step3.提交之后，在首页->事项进度查看办理结果。

（小提示：事项进度须显示“已办结同意”~如果是“申请中”，记得重新提交哦！）

二、大厅申请退税

符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品时间税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。

退税材料：

1. 退（抵）税申请审批表

2. 增值税即征即退申请报告

3. 纳税人完税凭证复印件

4. 多缴税费证明资料原件及复印件

【第8篇】软件企业增值税即征即退项目

一、政策内容

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

二、计算方法

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

三、实务举例

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年某月销售自产软件产品取得不含税销售收入200万元，从一般纳税人处购进办公用品，取得增值税专用发票，注明的金额为80万元.该软件开发企业当月即征即退的增值税是多少？

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额=200*13%-80*13%=15.6万元

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-200×3%=15.6-6=9.6万元

看完上述例子，你学会了吗？

【第9篇】软件企业增值税是多少

答:*信息技术服务*软件租赁 税率6%,关于软件产品增值税政策的通知(财税[2011]100号)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.

关于延续动漫产业增值税政策的通知(财税[2018]38号)自2023年5月1日至2023年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策.

总局把销售软件 产品的税率定性为16%(17%)

另有观点认为,销售软件产品(著作权不转移),此时属于一般商品,税率按16%;软件研发后出售给购买方,著作权发生转移,属于无形资产销售,税率6%

出租软件,一般不会涉及著作权,属于出租商品,但这个商品是无形的,只有出租有形动产才是16%

房屋租赁增值税税率是多少?

1、房地产税:支付租金收入的4%.

2、营业税:在半计算和支付基础上的3%税率.

3、城市维护建设税和附加教育费按营业税税额的10%缴纳.

4、个人住房租赁所得税:个人所得税降低了10%的个人所得税税率.

财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额.

5、免征城镇土地使用税.

6、免征印花税.

据了解,租房者是农民工和学生,他们大多说,从来没有要求发票,因为一个'没有发票报销';第二个'发票必须纳税,无论这部分钱是中介还是房东,毕竟都会转嫁给租房者.'索取发票不仅对租房者没有好处,反而是增加了生活成本.如今,房租是靠市场调控的,租房者的群体本来工资就不高.房东如果涨价,物价部门也无法监管,吃亏的还是这些租客们.

营改增后房屋租赁增值税税率是多少

依据国家税务总局公告2023年第16号 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告:首先应区分一般纳税人、小规模纳税人、其他个人,还应区分经营用房还是住房.下面分别解答:

1、一般纳税人出租不动产

增值税一般纳税人出租不动产,其不动产为2023年5月1日以后取得,或虽然是2023年4月30前取得但其自愿选择一般计税方法的税率11%,在出租不动产所在地预交3%税款,剩余应交税款回机构所在地申报缴纳.应就地预交的增值税=[收取的租金/(1+11%)]*3%,回机构所在地再申报缴纳的增值税=[收取的租金/(1+11%)]*11%-已经预交的税款.

一般纳税人出租的不动产系2023年4月30日前取得,选择简易计税办法征收率为5%. 应就地预缴的增值税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%;回机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%-已预交税款

2、小规模纳税人出租不动产

小规模纳税人出租不动产适用5%征收率.出租不动产预交税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%;机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%-已预交税款

3、个体工商户出租住房

个体工商户出租住房,征收率5%但减按1.5%,应预缴税款=[含税销售额/(1+5%)]*1.5%

4、个人出租不动产

个人出租的非住房(指用于生产经营用)征收率5%,应纳税额=[含税销售额/(1+5%)]*5%

个人出租住房征收率5%减按1.5%,应纳税额=[含税销售额/(1+5%)]*1.5%

【第10篇】软件企业增值税优惠

软件企业税收优惠

1. 软件产品增值税超税负即征即退 【享受主体】 自行开发生产销售软件产品（包括将进口软件产品进行 本地化改造后对外销售）的增值税一般纳税人

【优惠内容】

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%（编者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原适用 17%税率的调 整为 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原适用 16%税率的税率调 整为 13%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策。

【享受条件】 软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的 通知》（财税〔2011〕100 号）

2.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财 3 税〔2018〕32 号）第一条

3.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有 关政策的公告》（2019 年第 39 号）第一条

【第11篇】软件企业增值税税

软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引

《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引》突出支持软件企业和集成电路企业发展，梳理形成了涵盖21项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策。

软件产业和集成电路产业是信息产业的核心，是引领新一轮科技革命和产业变革的关键力。近年来，党中央、国务院高度重视软件企业和集成电路企业发展，出台了一系列税费支持政策，有力支撑了国家信息化建设，促进了国民经济和社会持续健康发展。

为了便利软件企业和集成电路企业及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，梳理形成了涵盖21项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策指引内容。

一、软件企业税收优惠

1.软件产品增值税超税负即征即退

2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

二、集成电路企业税费优惠

7.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

8.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

9.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

10.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

11.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

12.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

13.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

14.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

15.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

16.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

17.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

18.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

19.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

20.集成电路设计企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

21.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

【第12篇】软件企业增值税退税账务处理

来源：会计学堂

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导读：软件企业收到退税收入账务怎么处理?我们在碰到退税的相关处理时，首先要确认这笔退税，是因为国家政策优惠的原因?还是因为之前多交了税款，现在退回给企业的原因?

软件企业收到退税收入账务怎么处理?

答：分析清楚原因之后，再来下结论。

假如这笔退税款是国家政策优惠，软件企业增值税退税的会计处理：

借：银行存款

贷：营业外收入---补贴收入

《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条规定，一般纳税人软件企业销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

软件企业如何做退税备案?

先做软件产品和软件企业的备案，然后再逐月或累计办理增值税退税手续，需要的资料如下：

软件产品退税需要资料,另见附件。

1、《软件产品增值税退税申请表》(打印)(附件一)一份(公章);

2、《退税申请书》(办税服务厅领取)原件及一份复印件;

3、应退税款完税证明复印件;两份(公章)，其中一份裁减为与《退税申请书》大小一致(此完税证明必须是税票，若是银行的收款回单，请到办税厅换成税票并到扣款银行加盖“银行收讫”章后再复印);

4、退税月份应交税金明细账、申报表(受理申报专章)复印件。(申报表由企业加盖公章+主管税务官员签字+加盖办税服务厅“受理申报专章”，受理人员请注意审核申报表上有无即征即退信息);

对于“软件企业收到退税收入账务怎么处理?”这样的问题处理时，先分析这个问题的产生分为哪几种情况?然后再来做相关的解答工作。

【第13篇】软件企业增值税筹划

买增值税专票抵冲增值税的年代已经过去了！！！

随着国家金税三期系统上线，关于增值税销项进项（对应销售和采购）是否匹配而进行对比的效率，税局花费的时间从过去的2个月提升到只需要1小时，提升了720倍！！！企业今天外购一张虚开的专票，明天相关数据就会被送到第三方机构做人工复核，后天就能进稽查局立案调查！！！要知道，专票信息仅仅关联，抓住卖发票的，买发票的全部被抓啊！！！

你能证明你是善意接受专票？你给我证明看看，怎么证明你妈是你妈的原理！！

目前，越来越多的公司在增值税上的压力越来越大，大家一直都在寻求一个增值税的税务筹划方案。在这里，我们做一些分享，虽然对行业有所限制，但是总比没有好吧

老模式代数优税优化模式公司a，高科技企业，出售一个整合软件和硬件的综合解决方案，年收入2个亿，基本无进项，；公司c高科技企业把业务拆分为2个公司或者新设2个公司，

公司a，贸易企业，公司b，研发中心，公司b将自己研发出来的软件，以使用权模式卖给了公司a，公司a整合这个软件和其他硬件，卖给最终客户，公司b一年销售额1.5亿，公司a一年收入2个亿；每年缴纳增值税：2亿*17%=3400万；公司a需要缴纳增值税=（20000万-15000万）*17%=850万；

公司b需要缴纳增值税=1.5亿*（17%-14%）=450万

集团整体增值税缴纳金额为1300万综合税负率 17%综合税赋率 6.5%

以上方案，主要是利用了国家对于双软产业的扶持政策。目前国家对双软企业，实行增值税征收17%，但是立刻退税，实际按照3%的税率征收的政策，将混合业务的公司，拆分为两家独立业务的公司，从而享受了国家的税收优惠待遇。

此方案需要有软件开发团队等实际的商业模式支持才可能生效。

【第14篇】软件企业增值税税收优惠政策

现在国内的软件公司普遍规模比较小，竞争压力大，而且这个市场对于软件行业不是很友好，也是目前国内发展最快的企业之一，确实利润空间很大，但是也会面临税负压力，所以我们来看看软件公司具体有哪些税收优惠政策，软件又该如何合理节税？

软件公司有哪些税收优惠政策，又该如何合理节税？

一是通过认证双软企业和高新技术企业认证，如果企业能够拥有认证这两项指标的资格，并且获得认证，那么企业所得税将会得到一些优惠，一般是两免三减半或者是15%的低税率。不过两免三减半是从盈利年度开始享受，所以企业应该适当地进行规划。

二是单独设置研发费用的明细账簿，这样的话每年的研发费用50%的加计扣除。（这里的研发费用和高新技术企业认证时的研发费用口径有所不同）

其实具体到软件公司，很多税收优惠政策都存在一定的不合理性，一是软件产品本身的成本比较低，而软甲成本的成本费用主要集中在技术开发方面，所以一般软件行业的进项是比较欠缺的。二是软件公司最主要的资产就是人才，而且软件开发的过程中，人工的投入占很重要的部分，这部分也是无法抵扣相应的进项税额，而且软件公司的项目周期一般都比较长。所以一般软件公司都会面临利润虚高，缺少成本票据。

那么建议企业除了上诉的税收优惠政策还有哪些税收优惠政策能享受呢？

一是通过在园区成立有限公司，也就是通过业务分包的形式，在园区注册子公司、分公司或者新公司，在园区纳税，享受高额的财政奖励扶持政策。不过只针对企业所得税和增值税有财政奖励。

增值税：返还地方留存的70%-90%

企业所得税：返还地方留存的70%-90%

具体的比例根据企业的实际纳税企业来定，企业纳税越多，返还比例越高。

二是利用个人独资企业分包企业的利润，可以核定征收，综合税率极低，核定行业利润率，再按五级累进制来计算个人所得税，税率在0.5%-2.1%，这样也不用再缴纳高额的企业所得税和分红税了。不过个人独资企业年开票额不能超过500万。

下面以开票450万为例：

增值税：450万/1.01*1%=4.45万（小规模在疫情期间的增值税按1%进行征收，2023年现阶段暂按照此标准执行）

附加税：4.45万*6%=0.26万（小规模的附加税减半征收）

个人经营所得税：450万*10%*30%-40500=9.45万

这样节税高达90%，个人独资企业也是软件公司经常采用的一种节税手段，能合理合法地降低企业的税负压力。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第15篇】软件企业增值税即征即退申报表

一、看问题

最近，一个财务朋友拿着一份12月份增值税申报表来咨询是否有明显问题。该企业是一家增值税即征即退企业，增值税申报表主要内容大概如下（数字经过改动，栏目适当缩减）。大家看出了可能的问题在哪里了吗?

上面的增值税纳税申报表中右侧有两大列，一个是一般项目（指非即征即退的业务），一个是即征即退项目，按照税法规定，这两项应该分别核算、分别列示。在上图中，可以看出增值税即征即退项目与一般项目的销售额差距不大，其中，一般项目销售的进项税额本年合计为987654，但是即征即退项目的进项税额本年累计数却是0。

如果即征即退项目的年度进项税额确实为0，可能的原因大概有以下几个：一是即征即退项目所有的进项发票都是普通发票，不能认证抵扣；二是即征即退项目没有对应成本费用，也就没有取得进项票；三是企业同时没有任何无法在一般项目和即征即退项目中进行分摊的进项税额，比如房租、水、电等等。

企业有以上一、二中的一种，并同时满足三的可能性又大多？微乎其微。因为企业一般至少有一些进项税额需要在一般项目和即征即退项目中进行分摊。例如，只要企业在生产销售即征即退产品过程中用了公司租的房子、水、电等，这些的进项税额就应该要分摊一部分到即征即退项目中去。

二、找原因

那么，为什么有些企业会在即征即退项目的进项税额项中填0呢？

原因很简单，以软件企业为例，软件产品适用增值税即征即退政策，增值税税负率超过3%的部分实行退税。那么，既然如此，即征即退项目下的进项税额肯定越少越好，为0就最好。因为进项税额数字越大，则实际缴纳的增值税越少，那么退税也就越少。

举个栗子

比如，即征即退的销售额为10000，销项税额为1700。一是假设进项税额为0，则应纳税额为1700，那么可退税额为1700-10000*3%=1400。二是假设进项税额为800，那应纳税额1700-800=900，那么可退税额为900-10000*3%=600元。很明显，第一种情况下退税1400，而第二种情况下退税600，就是因为第二种情况下有800的进项税额可以抵扣。可见，一般来说，进项税额多多少，可退税额就少多少。

所以，有些企业就干脆将即征即退项目下的进项税额直接放到一般项目下面，那样一般项目下就可以少交税，而即征即退项目就可以多退税。一石二鸟，心中窃喜吧。

三、查风险

但是，这个问题实在是太明显，太容易被发现。税务部门金三系统直接监控就可以了，连比对都不用。如果再加上强大的电子底账系统，直接把进项专票中的水、电、房租以及其他很可能需要分摊的项目筛选出来，直接让调。

接着再看，如果即征即退企业出现明显问题，被税务部门处罚，那么企业的即征即退优惠政策还能不能继续享受呢，留点悬念，各位客官且问度娘吧。

四、留尾巴

在说了上面内容之后，前来咨询的朋友继续问了两个实务问题：

“一问：对于需要分摊的进项税额，何时分摊为宜？抽象来说，我7月拿了下半年的房租发票，要认证抵扣，但是当月没有即征即退销售发生，如何分摊？是按照预计吗？预计不出来啊。”

“二问：实务上多久分摊一次最好，是每月分摊，还是半年分一次，还是申请退税之前再分摊?如果过早分摊，之后肯定又要调整。如果过晚分摊，是否符合规定？”

”在理论之外，实务当如何有效处理这两问？”

搞装修已累瘫，没空回答啦。你能帮忙回答这两个问题吗？