增值税申报表附表一（15个范本）

【第1篇】增值税申报表附表一

增值税申报表: 理解与填写

作者：王冬生 北京智方圆税务师事务所

邮箱：wangdongsheng@cstcta.com

填写增值税申报表,是每个企业每月（季）必须完成的功课。正确掌握申报表,正确填写申报表,既足额及时纳税,又依法享受优惠,是企业财税人员的职责。下面基于一般纳税人适用的《增值税及附加税费申报表》（一张主表、六张附表），介绍增值税申报表一般项目本月数的理解与填写，分析从申报表及其填表说明中，可以看出的问题及答案。包括32问题。

一、增值税申报表简介

二、“销售额”及有关栏次简介

三、“税款计算”及有关栏次简介

四、“税款缴纳”及有关栏次简介

五、“附加税费”有关栏次介绍

一、增值税申报表简介

1、如何认识申报表的作用

增值税申报表是增值税法规的表格化表达方式,是增值税法规的集大成，几乎所有政策性规定，都可以在申报表中，找到相应的位置。通过学习申报表,有助于更加全面、准确掌握税法。如扣税凭证包括哪几类？需要进项税转出的有哪些项目？这些问题，看申报表，更全面、更清晰、更实用。

2、申报表有几张报表

申报表由1张主表和6张附表，共7张报表构成。主表的很多数据来自附表。

主表：《增值税及附加税费申报表》（一般纳税人适用）

附表一：《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

附表二：《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

附表三：《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》

（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

附表四：《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

附表五：《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）

附表六：《增值税减免税申报明细表》

3、如何理解主表的结构

不考虑表头，主表的结构，分为纵向结构与横向结构。

（1）纵向结构

从上到下，有41栏，分成4部分。

第一部分：销售额（1-10栏）。

第二部分：税款计算（11-24栏）。

第三部分：税款缴纳（25-38栏）。

第四部分：附加税费（39-41栏）。

（2）横向结构

从左到右，分四部分：项目、栏次、一般项目、即征即退项目。总共有6列，一般项目与即征即退项目各有两列。

第一列：项目，详细列举销售额、税款计算、税款缴纳、附加税费的细目。

第二列：栏次，既表明不同细目的序号，也表明部分序号之间的逻辑关系。

第三列：一般项目的本月数。

第四列：一般项目的本年累计。

第五列：即征即退项目的本月数。

第六列：即征即退项目的本年累计。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括为以下六点：

（1）完成增值税及附加税费的申报

通过填写主表，可以完成增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的申报。

（2）完整体现销售额各种情况

体现在以下几点：

第一、既有一般计税方式销售额，也有简易计税方式销售额；

第二、既有内销的销售额，也有出口的销售额；

第三、既有自主申报的销售额，也有被查补的销售额。

（3）完整体现税款计算各种情况

税款计算的完整性体现在以下几点：

第一、既有一般计税方法计算的税额，也有简易计税方法计算的税额；

第二、既有全部销项税额，也有影响抵扣的各种税额，如进项税额、留抵税额、进项税额转出等；

第三、既有应纳税额，也有减征税额；

第四、既有自主申报的税额，也有查补税额。

（4）完整体现税款缴纳各种情况

第一、既体现本期缴纳的税额，也体现本期缴纳的上期税额；

第二、既体现本期预缴税款，也体现本期应补税款；

第三、既体现本期正常缴纳税款，也体现本期缴纳的查补税款；

第四、既体现已缴税款，也体现欠缴税款。

（5）完整体现一般项目与即征即退项目明细

既有一般项目的各种情况，也有即征即退项目的各种情况。

（6）完整体现附加税费情况

三项附加税费：城建税、教育费附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、当月没有销售收入，是否可以不申报？

不可以。

主表的表头下面第一行字，就明确规定：“纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报”，也就是零申报也得申报，是否申报与申报多少，是两个问题，不能因为是零收入，就不申报。

二、“销售额”及有关栏次简介

6、如何理解主表的销售额

销售额包括四大类：按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵退办法出口销售额、免税销售额。

按适用税率计税销售额，又区分出：应税货物销售额、应税劳务销售额、纳税检查调整的销售额。注意，单列的部分相加，可能少于“按适用税率计税销售额”。

按简易办法计税销售额，又区分出：纳税检查调整的销售额。

免税销售额，又区分出：免税货物销售额、免税劳务销售额。

7、填写销售额时注意哪些事项

有五个注意事项：

（1）包括视同销售额

销售额包括财务上不作销售但按税法规定，应缴纳增值税的销售额及价外费用。

（2）扣除之前的销售额

营改增的纳税人，销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填写扣除之前的不含税销售额。

如某房地产企业销售房子不含税销售额10亿元，可以扣除的土地成本是4亿元，尽管土地成本可以自销售额中扣减，但是销售额仍填写10亿元。

（3）查补销售额都填入一般项目

被税务、财政、审计等部门检查的销售额，如果属于偷税，不填入即征即退项目，填入一般计税项目。

如果不属于偷税，是不是可以继续享受即征即退？非常难。

（4）四类销售额

从《附列资料（一）》可以看出，销售额被分成4类：“开具增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”、“纳税检查调整”。

视同销售的销售额，一般不会开具发票，建议填入“未开具发票”。

（5）不填写不征税收入

从销售额可以看出，申报表中的销售额，不包括不征税收入。比如存款利息收入，转让非上市公司股权收入，不必申报。

8、如何理解并填写“一般项目”本月数第1栏“按适用税率计税销售额”

本栏数据来自《附列资料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分别列示不同税率的应税销售标的，分别是：

第1行：13%税率的货物及加工修理修配劳务；

第2行：13%税率的服务、不动产和无形资产；

第3行：9%税率的货物及加工修理修配劳务；

第4行：9%税率的服务、不动产和无形资产；

第5行：6%税率；

从上面的列示可以看出，尽管早已营改增，但是申报表，还是将营改增之前的货物、加工修理修配劳务，与营改增后的新增加的应税行为---服务、不动产和无形资产，分别列示。

尽管没有13%税率的服务、不动产和无形资产，但申报表也列示了。

第6行：即征即退货物及加工修理修配劳务；

第7行：即征即退服务、不动产和无形资产。

9、如何理解并填写“一般项目”本月数第5栏“按简易办法计税销售额”

本栏数据>=《附列资料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分别列示适用不同征收率的全部征税项目，具体如下：

第8行：6%征收率；尽管现在没有这个征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的货物及加工修理修配劳务；

第9b行：5%征收率的服务、不动产和无形资产；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的货物及加工修理修配劳务；

第12行：3%征收率的服务、不动产和无形资产；

第13a行、13b行、13c行，没有具体预征率，纳税人根据适用的预征率填写。

10、分支机构预征增值税按照“简易办法计税”填写

服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按照预征率计算缴纳增值税的销售额，填入“按简易办法计税销售额”。

11、如何理解并填写“一般项目”本月数第7栏“免、抵、退办法出口销售额”

本栏填写纳税人本期适用、免、抵退税办法的出口货物、劳务、服务、无形资产的销售额。

数据来自《附列资料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：货物及加工修理修配劳务；

第17行：服务、不动产和无形资产。

尽管不动产不会出口，也给列示上。

12、如何理解并填写“一般项目”本月数第8栏“免税销售额”

填写本期按照税法规定免征增值税的销售额，适用零税率的销售额，但零税率的销售额不包括适用免抵退税办法的销售额。

为什么不包括？

因为免抵退税办法销售额，已经单独列示。

数据来自《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：货物及加工修理修配劳务；

第19行：服务、不动产和无形资产。

三、“税款计算”及有关栏次简介

13、“税款计算”的“税款”具体指什么

“税款计算”是指本期应纳税额的计算,尽管列示有查补税款,但是因查补税款在“税款缴纳”部分单独填写，所以，专指本期业务应纳的税款。

既包括一般计税方法计算的税额，也包括按照简易计税办法计算的应纳税额。

14、如何理解并填写“一般项目”本月数第24栏“应纳税额合计”

“税款计算”的最后一栏是24栏：“应纳税额合计”=19+21-23。

第19栏：“应纳税额”是按照一般计税方法计算的税额;

第21栏：“简易计税办法计算的应纳税额”;

第23栏：“应纳税额减征额”，指纳税人可以自应纳税额中抵减的税控系统费用、退役士兵创业就业等可以抵减的税额。

15、如何理解并填写“一般项目”本月数第19栏“应纳税额”

第19栏:应纳税额=11-18。

第11栏：销项税额，数据来自《附列资料（一）》第10列销项税额有关行的计算结果，包括按照开具专票销售额、普票销售额、未开票销售额、纳税检查调整销售额等类型的应税销售额，及适用税率计算的全部销项税额。

第18栏：实际抵扣税额，如果17<11，则为17，否则为11。

第17栏：应抵扣税额合计。

第11栏：销项税额。

也就是计算应纳税额时，实际抵扣的进项税额，最大是当期的销项税额，第19栏：应纳税额，最小是0，不能是负数。

16、如何理解与填写“一般项目”本月数第17栏“应抵扣税额合计”

第17栏：应抵扣税额合计=12+13-14-15+16。

第12栏：进项税额。数据来自《附列资料（二）》第12栏“税额”。

第13栏：上期留抵税额。数据来自上期申报表第20栏“期末留抵税额”。

第14栏：进项税额转出。数据来自《附列资料（二）》第13栏“税额”。

第15栏：免、抵、退应退税额。数据来自税局退税部门审批的增值税应退税额。

第16栏：按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。数据来自《附列资料（一）》第8列应查补销售额计算的销项税额，和《附列资料（二）》第19栏“纳税检查调减进项税额”。

上述计算公式中，12+13-14，都好理解。但为什么要减去15，再加上16？

15栏是指税务机关退税部门，按照出口货物、劳务和服务、无形资产免抵退办法审批的增值税应退税额。

也就是税局根据出口退税办法要退还的税额，退还的税额实际是进项税，既然退还，就必须从可抵扣的进项税中减掉，不然纳税人就占便宜了。

之所以加16，是因为纳税人缴纳的查补税款，在申报表的第三部分“税款缴纳”单独列示，由于第11栏“销项税额”中包括查补的税款，所以，进项税中也要增加这部分税款，才保证计算出来的应纳税额，是当期业务的应纳税额。

17、如何理解与填写“一般项目”本月数第12栏“进项税额”

第12栏“进项税额”填写纳税人本期申报抵扣的进项税额，数据来自《附列资料（二）》“一申报抵扣的进项税额”中的第12栏“税额”。

《附列资料（二）》第12栏：当期申报抵扣进项税额合计=1+4+11。

第1栏：认证相符的增值税专用发票。

包括2类：一是本期认证相符且本期申报抵扣；二是前期认证相符且本期申报抵扣。

第4栏：其他扣税凭证。

包括5类：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证、加计扣除农产品进项税额、其他。

如何理解“其他”？

指纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产，因发生用途改变，又用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月，将按照公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏。

具体如何计算，下面介绍。

第11栏：外贸企业进项税额抵扣证明。

指税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

第9栏：本期用于构建不动产的扣税凭证、第10栏：本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证，有关数据填写在相关栏目，只是起到一种标示的作用。

18、如何理解与填写“一般项目”本月数第14栏“进项税额转出”

填写纳税人已经抵扣，但按照税法规定本期应转出的进项税额。数据来自《附列资料（二）》第13栏“税额”。

《附列资料（二）》“二、进项税额转出额”第13栏：“本期进项税额转出额”=14至23之和。

第14栏至第23栏，实际列举了需要作进项税额转出的各种情况。

第14栏：免税项目用；

第15栏：集体福利、个人消费；

第16栏：非正常损失；

第17栏：简易计税方法征税项目用；

第18栏：免抵退税办法不得抵扣的进项税额；

第19栏：纳税检查调减进项税额；

第20栏：红字专用发票信息表注明的进项税额；

第21栏：上期留抵税额抵减欠税；

第22栏：上期留抵税额退税；

第23a栏：异常凭证转出进项税额；

第23b栏：其他应作进项税额转出的情形。

19、不得抵扣的进项税是否有可以抵扣的机会

有。

《附列资料（二）》第8b栏：“其他”：

指纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产，因发生用途改变，又用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月，将按照公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏。

什么公式？

财税[2016]36号文附件2第1条第4款有规定：

按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

20、被转出的进项税是否有机会再转入

有。

《附列资料（二）》第23a栏：“异常凭证转出进项税额”，根据其填表说明：“填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏次填入负数”。

如自走逃户取得发票的进项税，如果被转出，但经过核实后可以抵扣，则可以再用负数的形式，实现进项税转入，再继续抵扣的目的。

21、既有留抵税额，又有欠税，能否用留抵税额抵减欠税

可以。

《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第21栏，就是“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

22、留抵退税后需要进项转出

第22栏：上期留抵税额退税，也就是说留抵退税后，必须用进项税转出的方式，冲减留抵税额。这就表明，留抵退税不是免税，也不是减税，只是缓解纳税人现金流压力，最终的应纳税额并没有减少，只是一种时间性差异。

四、“税款缴纳”及有关栏次简介

23、“税款缴纳”显示哪些税款的哪些缴纳情况

“税款缴纳”有14行，自25行到38行。

从中可以看出如下情况：

（1）本期已缴税额；

包括：“分次预缴税额”、“本期缴纳上期应纳税额”、“本期缴纳欠缴税额”。

（2）本期应补（退）税额；

（3）即征即退实际退税额；

（4）未缴税额；

包括“期初未缴税额（多缴为负数）”、“期末未缴税额（多缴为负数）”、“欠缴税额”。

（5）查补税额；

包括：“期初未缴查补税额”、“本期入库查补税额”、“期末未缴查补税额”。

24、如何理解与填写“一般项目”本月数第27栏“本期已缴税额”

第27栏：本期已缴税额=28+29+30+31。

本期已缴税额，反映纳税人本期实际缴纳的增值税，但不包括入库的查补税款，查补税款单独列示。

第28栏：分次预缴税额---反映纳税人本期已缴纳的可在本期应纳税额中抵减的税额。主要是服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

第29栏：出口开具专用缴款书预缴税额---目前已没有这种情况，不必填写。

第30栏：本期缴纳上期应纳税额---本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

第31栏：本期缴纳欠缴税额---本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

25、如何理解与填写“一般项目”本月数第34栏“本期应补（退）税额”

第34栏：本期应补（退）税额=24-28-29。

“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。

第24栏：“应纳税额合计”，前面有过介绍，不再赘述。

第28栏：“分次预缴税额”，前面有过介绍，不再赘述。

第29栏：“出口开具专用缴款书预缴税额”，不再赘述。

26、如何理解与填写“一般项目”本月数第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”

第32栏：“期末未缴税额（多缴为负数）”=24+25+26-27。

“期末未缴税额（多缴为负数）”反映本期期末应缴未缴的增值税，但不包括应缴未缴的查补税款，查补税款单独列示。

第24栏：“应纳税额合计”，前面有过介绍，不再赘述。

第25栏：“期初未缴税额（多缴为负数）”，按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。

第26栏：“实收出口开具专用缴款书退税额”，不填写。

第27栏：“本期已缴税额”，前面有过介绍，不再赘述。

27、如何理解与填写“一般项目”本月数第33栏“其中：欠缴税额（≥0）”

第33栏：“其中：欠缴税额（≥0）”=25+26-27。

“欠缴税额”反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。

第25栏：“期初未缴税额（多缴为负数）”，不再赘述。

第27栏：“本期已缴税额”，前面有过介绍，不再赘述。

28、如何理解与填写“一般项目”本月数第35栏“即征即退实际退税额”

本栏反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

29、如何理解与填写“一般项目”本月数第38栏“期末未缴查补税额”

第38栏：“期末未缴查补税额”=16+22+36-37。

反映纳税人接受纳税检查后，应在本期期末缴纳，但未缴纳的查补增值税。

第16栏：“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”，填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税额。数据来自《附列资料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列资料（二）》第19栏。

《附列资料（一）》第8列第1至5行之和，是按照纳税检查调整销售额计算的销项税额。

《附列资料（二）》第19栏，是纳税检查调减进项税额。

第22栏：“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”。

第36栏：“期初未缴查补税额”，按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”填写。

第37栏：“本期入库查补税额”，反映实际入库的查补税额，包括按照一般计税方法与简易计税方法查补的税额。

五、“附加税费”有关栏次介绍

30、如何理解与填写“一般项目”本月数39栏“城市维护建设税本期应补（退）税额”

填写纳税人按照税法规定应当缴纳的城市维护建设税。

数据来自《附列资料（五）》第1行第11列。

计算城建税时，最需要注意的问题，就是城建税的计税依据。根据《附列资料（五）》，计算公式是：

计税依据=增值税税额+增值税免抵税额-留抵退税本期扣除额

增值税额是指：主表34栏---本期应补（退）税额；

增值税免抵税额：上期经税务机关核准的增值税免抵税额；

留抵退税本期扣除额：税局退还的留抵退税额。

31、如何理解与填写“一般项目”本月数第40栏“教育费附加本期应补（退）费额”

填写纳税人按规定应当缴纳的教育费附加，数据来自《附列资料（五）》第2行第11列，计费依据与城建税一致。

32、如何理解与填写“一般项目”本月数第41栏“地方教育附加本期应补（退）费额”

填写纳税人按规定应当缴纳的地方教育附加，数据来自《附列资料（五）》第3行第11列，计费依据与城建税一致。

【第2篇】增值税纳税申报表小规模纳税人

本文转载自微信公众号：高顿财税学院（id：gaoduncaishui）

前提：

7月申报进行中，为方便大家填写纳税申报表，小编对各类纳税申报表的填写注意事项进行了整理，本篇中小编给大家推荐增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填表须知，有需要的纳税人关注一下哦。

关注一：到底该填哪些表？

对大多数小规模纳税人来说，增值税申报时主要用到主表、附列资料、减免税明细表三张表，对于服务、不动产和无形资产按差额征收的，需要填写附列资料；对于填写第12行其他免税销售额、第18行本期应纳税额减征额的，需要填写减免税明细表；其他只要填写主表就行了。

关注二：先填什么？后填什么？

涉及附表或附列资料的，先填附表，再填主表。

关注三：填表注意事项

一、符合小微条件的纳税企业填表须知

政策规定：增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。2023年5月营改增后，货物和劳务栏与服务、不动产和无形资产栏是分别计算小微，也就是说，对于兼营的纳税人，两栏是分别享受3万/月（或9万/季）的。

对于符合条件的小规模纳税人，在填写申报表时，需要将销售额填写在第10行小微企业免税销售额（企业）或第11行未达起征点销售额（个体工商户或个人），具体能填写的行次，由系统根据纳税人注册类型来决定。

案例问题：企业这个季度销售额为8000元，增值税纳税申报表（小规模适用）该填哪里？

解答：如果您只有8000元的销售额，符合优惠政策的，请填写在第10行或第11行。如果您的季度销售额为15万元，请按照开票税率分别填写在第1至8行。

二、有代开专票预缴的情况，且符合小微条件的纳税企业填表须知

对于代开了增值税专用发票，也预缴了税款，但是整个销售额还是在小微标准内的纳税人，又该怎样填写呢？

我们先来看一下相关的规定：

在一般情况下，纳税人代开的专用发票全部联次不会追回或红冲，那么代开专票的预缴税款就是应该交的，按照增值税抵扣链条的原理，不存在您不交税，别人抵扣的情况。

案例问题：本季度总销售额9000元，其中5000元销售额在税局代开了一张3%税率的增值税专用发票，怎么填写？

解答：我们测算一下，5000元的3%税率应该是缴纳了150的税金。不含税销售额5000元填写在第1行和第2行。已缴的税金（150元）填写在第23行。然后您本季度代开发票之外的销售额是4000元，根据小微企业的政策是免税的，填写在第10行。保存即可。

在这里补充一个最新政策：

三、不符合小微条件的纳税企业填表须知

上面说了小微企业的两种情况，下面我们来说说不符小微标准的企业如何填写小规模增值税申报表。

对于按月申报月销售额超过3万元的，按季申报季度销售额超过9万元的纳税人，不能享受小微减免的政策。也就是说，企业在填写申报表时，不能填写第10行小微企业免税额（企业）或第11行未达起征点销售额（个体工商户或个人），需要按照实际业务填写相关的行次。

比如，服务、不动产和无形资产栏，业务涉及差额征收的，那就需要填写增值税纳税申报表附列资料；对于填写了第12行其他免税销售额、第18行本期应纳税额减征额的，就需要填写减免税明细表；对于有代开增值税专用发票预缴税款的，别忘了填写第2、5行次税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额以及第23行次本期预缴税额。

只要按照填表说明，正确的填写申报表，申报是没有问题的。

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【第3篇】2023年小规模纳税人增值税申报表填写示范

2023年小规模纳税人增值税申报表填写示范

日期：2023.1.21 来源：税乎网

项目

栏次

【企业】季度销售额25万

【个体户】季度销售额25万

【企业或个体户】季度销售额35万

增值税纳税申报表主表

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）

1

350,000

增值税专用发票不含税销售额

2

其他增值税发票不含税销售额

3

350,000

（四）免税销售额

9

250,000

250,000

其中：小微企业免税销售额

10

250,000

未达起征点销售额

11

250,000

其他免税销售额

12

本期应纳税额

15

10,500

本期应纳税额减征额

16

7,000

本期免税额

17

7,500

7,500

其中：小微企业免税额

18

7,500

未达起征点免税额

19

7,500

应纳税额合计

20

3,500

本期预缴税额

21

本期应补（退）税额

22

增值税减免税申报明细表

一、减税项目

合 计

1

7,000

填写对应免税性质代码

2

7,000

提示：

1、仅针对按季申报增值税的小规模纳税人，且上表中销售收入适用3%征收率;

2、开具的发票都是普通发票，无专用发票，纳税人如开具了3%或免税的发票，无特殊情况下，销售额换算为：销售额=（3%的含税价+免税销售额+1%的含税价）/(1+1%)

3、上面举例假定纳税义务发生时间均为2023年内

【第4篇】增值税一般纳税人纳税申报表

‍‍‍‍在启用新的申报表之后，很多纳税人都不太懂这个申报表该如何填写，小金整理了一般纳税人增值税申报表的变动要点，不知道该怎么填写的一般纳税人，记得一定要看完它！

1. “2023年8月1日”是申报期还是所属期？

按月度申报：申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》。

按季度申报：申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》。

注意：纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

2. 在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》

3. 将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将报表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

其中，第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原23栏内容。

注意：

2023年7月份及之后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当区分纳税信用等级情况填写申报表。

若纳税人的纳税信用等级为a级：按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

若纳税人的纳税信用等级为非a级：按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

4. 增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）

5. 在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。但需要按异常凭证作进项税额转出的时间，区分申报表整合前后的属期办理具体操作。

申报表整合前：在2023年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

申报表整合后：纳税人在2023年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

在电子税务局如何操作？

1. 登录国家税务总局广西壮族自治区电子税务局官网，然后依次点击界面上的首页—【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【增值税及附加税费申报】—【增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）】

2. 带有“*”的表单为必填表单，非必填表单根据实际情况进行选择填写，填写保存后，表单名称前会显示红色“√”。

3. 填写并保存好附表之后，回到主表，点击生成主报表，生成数据后点击保存。

4. 点击附列资料（五）附加税费情况表，自动带出数据，点击保存。

5. 回到主表，一次点击“保存”、“申报”，显示“申报成功”即为成功申报。

6. 申报完成后，进入【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【税费缴纳】—【税费缴纳】，勾选增值税及附加税费申报项目，可根据自身情况选择“实时扣款（三方协议扣款）、银联扫码扣款”或“银联无卡支付”。

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！

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【第5篇】增值税申报表上年留抵

干货！怎么申请增值税留抵退税？

很简单！符合条件的纳税人申请留抵退税，只需要向主管税务机关提交一张《退（抵）税申请表》。这份申请表既可以通过办税服务厅提交，也可以通过电子税务局提交，办税服务厅地点和以及电子税务局网址可从各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

具体在办理过程中，有以下几个事项需要你特别关注：

第一，是否申请留抵退税，是纳税人的权利，大家可以根据实际经营情况，按规定向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。

第二，纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。

第三，对于适用免抵退税办法的出口企业，在同一申报期内既申报免抵退税又申报办理留抵退税的，应先办理免抵退税，再办理留抵退税。另外，适用免退税办法的，相关进项税额是不得用于留抵退税的。

第四，在税务机关准予留抵退税后，纳税人要记得将税务机关核准退还的留抵税额冲减期末留抵税额。

申请流程就是这么简单，符合留抵退税条件的纳税人可以赶快申请了！

丨来源：中国政府网

【第6篇】新版增值税申报表

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）连续下发，增值税配套的减税降费大礼包引起社会公众的广泛关注。政策变化之后，增值税申报表也有较大修改。本文以案例模式手把手带你掌握增值税申报表的变化之处和填写要点。

变化一：不动产一次性抵扣

政策要点：

自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

案例：

某增值税一般纳税人，2023年7月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为100万。该纳税人2023年8月按政策抵扣该不动产对应进项税额600000（=1000000×60%）元，剩余进项税额400000（=1000000×40%）元作为待抵扣进项税额。

2023年4月该纳税人将该笔待抵扣进项税额一次性转入进项税额申报抵扣，不考虑其他因素，请试填写当期增值税申报表。

解析：

1.2023年3月税款所属期，该纳税人《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为400000元。见下图：

2.依据政策，2023年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性抵扣时，可结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

报表说明：

本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化二：旅客运输服务抵扣

政策要点：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

案例：

某增值税一般纳税人2023年4月所属期发生以下业务：

①购进旅客运输服务，取得增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元；

②购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，票面注明税额900元；

③购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；

④购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元；

⑤购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元；

假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

解析：

依据政策，

业务①对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额0.9万元；

业务②-⑤对应其他抵扣凭证，进项税额：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合计：9000+993=9993（元）

报表说明:

依据填表说明，《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写方法：

①本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏；

②本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第4栏；

③第10栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

综上，本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化三：加计抵减

政策要点：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

案例：

某生活服务业增值税一般纳税人2023年1月设立，当月登记为增值税一般纳税人。2023年4月税款所属期增值税数据如下：

①一般计税方法销项税额10万元，进项税额5万元，上期留抵税额4.6万元；

②简易计税方法销售额100万元，假设该增值税一般纳税人当期符合加计抵减政策，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表》。

解析：

①当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=50000×10%=5000（元）；

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5000-0=5000（元）

②纳税人一般计税方法下的应纳税额：100000-50000-46000=4000（元）

③比较，当期可抵减加计抵减额>纳税人一般计税方法下的应纳税额>0,加计抵减后，当期一般计税方法应纳税额为0，未抵减完毕的当期可抵减加计抵减额1000(=5000-4000)元，结转下期继续抵减。

④纳税人当期简易计税办法计算的应纳税额：

1000000×3%=30000（元）

当期应纳税额合计：

0+30000=30000（元）

报表说明:

①《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。

第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额

②《增值税纳税申报表》 （一般纳税人适用）

第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

综上，本案例报表填列示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

《增值税纳税申报表》

（一般纳税人适用）（部分）

变化四：税率下调

政策要点：

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

案例：

某增值税一般纳税人2023年4月发生如下业务：

①销售货物一批，开具增值税专用发票1份，票面金额100000元，税额13000元；

②对4月1日之前未开票的某项销售业务，补开增值税增值税专用发票1份，票面金额100000元，税额16000元。

不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

报表说明：

依据填表说明，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。因此，纳税人补开16%税率的专票，仍填列第1栏次。

第1栏第1列销售额：100000+100000=200000（元）

第1栏第2列税额：13000+16000=29000（元）

综上，本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（一）》

（本期销售情况明细）

本文政策依据

1. 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

2. 《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）

【第7篇】不动产分期抵扣增值税新申报表

答：根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）：“第五条 自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。”

【案例】某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。填报如下：

【第8篇】增值税纳税申报表填表说明

增值税留抵退税，是指将增值税一般纳税人当期进项税额高于销项税额时产生未抵扣完的进项税额即留抵税额，退还给企业。当我们实际收到增值税留抵退税款时应该做以下会计分录。

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

这么做分录的一个重要原因是下个月在申报增值税时这个金额会填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。而这个栏次属于本期进项税额转出额明细，也就是这么做会计分录的原因是为了和申报表填写要求一致。

编辑搜图

这么会计处理之前也在其它特殊事项中出现。

如《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税[2011]107号）第三条第（二）项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未转出的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

《财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》（财税[2014]17号）第四条规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》（财税[2016]141号）第四条规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

同时下个月这个增值税留抵退税金额在申报增值税的时候要填写增值税及附加税费申报表附列资料（五）第8行当期新增可用于扣除的留抵退税额（等于《附列资料二》第22 栏“上期留抵税额退税”）和第3列留抵退税本期扣除额（这么做的目的是为了避免城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加的重复扣除）。

注意第3列留抵退税本期扣除额的金额取决于报表附列资料（五）第8 行当期新增可用于扣除的留抵退税额与第9 行上期结存可用于扣除的留抵退税额之和与第1 行第1列增值税税额与第1 行第2 列增值税免抵税额之和孰低。

举个例子5月份主表增值税本期应补(退)税额60万，增值税免抵税额为0，5月份当期新增可用于扣除的留抵退税额30万，上期结存可用于扣除的留抵退税额0，由于30+0<60+0，根据孰低原则，这个时候附列资料（五）第3列留抵退税本期扣除额填写30万,第8 行填写金额30万，第9 行上期结存可用于扣除的留抵退税额为0，第10行结转下期可用于扣除的留抵退税额为0。这个时候附加税的计税依据是（60+0-30）=30万，也就是放在以前会形成30万的留抵税额减少以后的附加税，现在这30万的留抵税额已经提前退了，那么在计税依据里就把它提前扣除了，否则附加税就会重复扣除。

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【第9篇】小规模企业增值税纳税申报表

今日收到以前同事的电话，说她所在的公司为小规模纳税人需要缴纳增值税，不知道怎么填写。问清情况后得知以下要点：

公司二季度开具增值税普通发票3.8万，开具增值税专用发票4.5万，5月份付开票盘年服务费280元，已收到时服务商提供的电子发票。根据现行政策，该季度应缴纳的增值税税额为45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服务费可以抵减增税税额，最终缴纳的增值税税额为445.54-280=165.54元。填表顺序图一、图二、图三所示。

图一

根据现行增值税税收政策，分别换算出普通发票不含税的销售额为38000/1.01=37623.76元，增值税专用发票不含税的销售额45000/1.01=44554.46元，分别填在对应的“税控器具开具的普通发票不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的栏次，并将合计数填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”的栏次，保存后普通发票不含税销售额的数据自动跳到增值税申报表的第9、第10栏次。如图一所示。

图二

保存增值税纳税申报表后打开增值税减免税申报明细表，在“减税项目”中单击“增加”添加图二显示的优惠政策，并将相关数据填写在对应的栏次。图二第一行的数据计算过程是44554.46*0.02=891.09元

图三

保存增值税减免税申报明细表后，在回到增值税纳税申报表将图二中的“本期实际抵减税额”的数据填写在第16行对应的“本期增值税减征额”的栏次，如图三所示。再次检查数据无误后保存，待申报财务报表后即可申报增值税。

如果二季度开具的专票计算出的应纳增值税税额小于280元，那么图二中代码为“0001129914”优惠政策对应的“本期增值税减征额”只能是专票对应税额合计数，剩余的部分待以后需要缴纳增值税时可以继续抵减。

小规模纳税人的申报较为简单，希望通过此文能够帮助朋友及有需要的网友。文中有不当之处也请指出，以便学习改进

【第10篇】小规模纳税人增值税申报表表样

4月季度申报的小规模要注意了，新政下一季度的增值税申报表如何填写？

新政要点汇总

1、2023年开具增值税专票、普票均按1%征收率开具；专票可以放弃1%征收率开具3%征收率，但必须按3%征收率纳税；普票必须按1%征收率开具；

2、2023年在新政文件发布前（1月9日）已开具的免税发票和3%征收率发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可；已经开的3%征收率的专票，能追回的可按1%征收率重新开具，无法追回必须按3%征收率纳税；

3、2023年适用3%征收率行为季度销售额未超过30万元（按月申报的，月收入未超过10万元）免税，对开具普票和未开票收入免税，对开具专票部分征税；超过30万全额征税。

【提醒】

客户对开票征收率没有要求的，直接开具1%征收率的普票或专票；客户对开专票有征收率要求，根据客户的要求开具1%或3%征收率的专票。

填报案例

案例均为按季申报的小规模纳税人，选择享受3%征收率应税收入减按1%征收率征收增值税

1、季度销售额不超过30万，开具普票，免征增值税

公司2023年一季度开具1%征收率普票价税合计262600元

如为个体户的小规模纳税人，填写未达起征点栏次

2、季度销售额未超过30万，开具普票和专票，普票免税，专票纳税

公司2023年一季度开具1%专票价税合计90900元，开具1%普票181800元

3、季度销售额超过30万，全额纳税，开具普票，减按1%纳税

企业2023年一季度开具1%征收率普票价税合计424200元

4、新政发布前开具免税和3%征收率普票，无需追回，超免税额按1%纳税

公司2023年一季度销售：1月9日前开具60000元免税发票， 开具3%征收率普票价税合计81400元，1月10日后开具1%普票价税合计202000

分析：不含税销售额=（60000+81400+202000）/（1+1%）=340000元，超过30万应减按1%征收率计算缴纳增值税，其减征额为340000*2%=6800元，应缴纳增值税=340000 *（3%-2%）=3400元

【提醒】如后期遇到税务机关推送开票数据与申报数据信息比对不符，据实说明即可。

5、季度销售额超过30万，但扣除不动产销售额后未超过30万，免征增值税

企业2023年一季度开具1%普票价税合计80800元，销售自建的不动产取得不含税收入200万元（开具专票）。

分析：不动产应纳税额2000000*5%=100000.00元，

扣除不动产销售额后未超过30万元，免税。免征增值税税额为80000*3%=2400元。

6、适用3%征收率差额纳税的小规模纳税人，差额扣除后的季度销售额不超过30万元，免征增值税

企业提供建筑服务，一季度取得全部含税收入39.29万元，按规定开具1%的增值税普通发票，同时向其他建筑企业支付分包款10万元，

分析：差额后的不含销售额=(39.29-10)/(1+1%)=29万元,未超过30万元免税

【第11篇】增值税纳税申报表附列资料表一

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目前我国的纳税人构成分为小规模纳税人和一般纳税人，他们是我国现今的纳税主体之一，而在纳税申报时，其小规模纳税人和一般纳税人所需提交的材料又有所不同，故此问明途特意整理了关于增值税一般纳税人纳税申报必报资料及备查资料，让我们一起了解一下。

增值税一般纳税人纳税申报必报资料

1、增值税一般纳税人纳税申报必须提交《增值税纳税申报表》以及《增值税纳税申报表附列资料》包括表一至表四；

2、纳税人为防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的ic卡或金税卡，另外纳税人将其明细数据被分在软盘上的，还须报送备份数据的软盘，还需要提供《增值税专用发票存根联明细表》和《增值税专用发票抵扣联明细表》；

3、增值税一般纳税人纳税申报必须提交该企业的《资产负债表》和《损益表》；

4、若增值税一般纳税人为从事发生成品油零售业务的，还需要提交《成品油购销存情况明细表》；

5、增值税一般纳税人纳税申报必须提交主管税务机关规定的其他资料。

增值税一般纳税人纳税申报备查资料

1、已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；

2、符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；

3、海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；

4、收购凭证的存根联或报查联；

5、代扣代缴税款凭证存根联；

6、主管税务机关规定的其他备查资料；需要注意的是备查资料是否需要在当期报送由各省级国税局确定。

【第12篇】2023增值税申报表

这一期，小诺继续带领大家揭开那些“藏在申报表中的税务风险”。本期我们结合增值税纳税申报表和财务报表谈谈藏在增值税报表中的几个风险。

风险1：存在简易办法计税的销售额和免税销售额，但进项税额转出额对应栏目为零，或者两者金额明显不匹配，可能存在进项税额应转出而未转出的风险。

企业生产经营过程中，会发生各种水电费、网络维护费、咨询费，这类费用一般无法划分是用于一般计税项目、还是免税项目或简易计税项目。

财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十九条的规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

因此如企业存在简易计税项目销售额和免税销售额，上述无法划分的全部进项税额应按公式计算不得抵扣的进项税额，申报表附表二《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》中进项税额转出栏对应的“免税项目用”、“简易计税方法征税项目用”金额不应为0。如果为0，或者转出金额与企业简易办法计税的销售额、免税销售额明显不匹配时，企业可能存在进项税额应转出而未转出的风险，建议开展风险自查。

风险2：企业同时申报一般项目和即征即退项目，当一般项目的进项负担明显大于即征即退项目的进项负担时，可能存在多抵扣进项税额或多享受即征即退税收优惠的风险。

企业生产经营过程中，不同项目可能增值税税负有所差异，但差异不会过大。在实务中，企业同时存在一般项目申报和即征即退项目申报时，如果一般项目的进项税额与一般项目的销售额占比明显大于即征即退项目的进项税额与即征即退项目的销售额占比，说明企业可能存在人为增加一般项目的进项税额，以实现少申报一般项目应纳税额，多享受即征即退税收优惠的风险。

以某软件企业为例，其申报数据如下：

项目

一般项目

即征即退项目

本年累计

本年累计

按使用税率计税销售额

9800万

1800万

进项税额

950万

15万

进项税额/销售额

9.7%

0.83%

经计算，该企业一般项目的进项税额/销售额明显大于即征即退项目的进项税额/销售额，被税务机关提示风险，后经企业自查，企业确实存在人为增加一般项目进项税额的情况，补缴增值税约140万。

风险3：申报增值税的销售额小于同期企业所得税收入较多，可能存在少缴增值税的风险。

增值税与企业所得税的收入确认时点虽不完全一致，除房地产开发企业差异较大外，对于大部分企业，增值税申报计税依据和同期企业所得税申报收入总额差异并不会太大，拉长时间线轴后，如统计近三年数据的话，两者的差距会缩小。因此如果申报增值税的销售额小于同期企业所得税收入较多，且拉长时间线轴后，两者依然存在较大差异，则应提示风险，建议企业开展风险自查。

风险4：存在错用加计抵扣的风险。

根据《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号）的规定，提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，在2023年10月1日至2023年12月31日，允许按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。因此纳税人在次年首次申报增值税时，需根据上年度销售额情况重新判定是否符合继续享受该政策。

同时需要注意的是，如果纳税人存在按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，特别是风险点1中的情况，企业对增值税进项税额做转出的同时，其已加计抵扣15%的部分也应一并转出。

【第13篇】增值税小规模纳税人申报表怎么填

小规模纳税人免征增值税之申报小技巧

前台申报监控少 易出疑点别大意

征期金三申报表 各类提醒要注意

一栏要大二加三 四五六栏也统一

专票有数不享受 不超三十有红利

个体申报要三看 一栏免税核定额

注销迁移非征期 按季三十要切记

有数据的不动产 五率扣除多在意

以上逐条能做到 小微优惠没问题

一栏要大二加三 四五六栏也统一

一般情况下，指小规模增值税申报表中第1栏3%征收率的应税销售额应大于第2栏3%的专票销售额和第3栏3%普票销售额的和。同理，第4栏5%征收率的应税销售额应大于第5栏5%的专票销售额和第6栏5%普票销售额的和。

专票有数不享受 不超三十有红利

代开或自开的增值税专用发票，应就其开具专票相对应的应税行为计算缴纳增值税，但纳税人销售额按月不超10万、按季不超30万，除去专用发票对应的销售额，可以享受免税。

个体申报要三看 一栏免税核定额

小规模的个体户前台申报，在保存报表时，应注意第1栏、第4栏、核定销售额、免税销售额等，代开发票销售额按月超过10万（按季30万）时，免税销售额栏次不应有数据。

注销迁移非征期 按季三十要切记

若小规模纳税人是于季度中间开业或注销，未达到完整季度的，可以视同一个完整的季度享受免税。

有数据的不动产 五率扣除多在意

小规模纳税人申报表新增“本期销售不动产的销售额”栏次，位于申报表最上方，此栏次填写时可能涉及不动产扣除额，纳税人超过小规模免税标准后，此栏次数据与5%征收率的应税销售额数据应一致；销售额总额未超过小微标准（含不动产销售额），不动产销售额也可以享受免税。

一张表+一首打油诗

您掌握这些小技巧了吗~

申报表的填写方法

情况1：只开具增值税普通发票

（1）只开具普票，且不含税销售额符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

将不含税销售额填入第10栏或第11栏（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态），而且不能填第1栏，因为你填了第1栏最后必定会产生税款！

提醒！第10栏和第11栏的区别在于，第10栏是企业填的，第11栏是个体工商户和其他个人填的，这里还是有不少人容易搞混喽！

【例1】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入50000元，通过开票软件开具增值税普通发票，不超过30万符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

（2）只开具普票，不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

【例2】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入400000元，通过开票软件开具增值税普通发票，超过30万不符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

情况2：只开具增值税专用发票

代开或自行开具专票，不管开具金额为多少，都应将销售额按对应税率填入第1、2栏（ 第1、2栏金额相同）或第4、5栏（第4、5栏金额相同）

【例3】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入50000元，去税局代开了发票，现场预缴了税款，当季不超过30万但是不免增值税，应填申报表如下：

情况3：同时有开具增值税专票、普票

特别注意！专票无论是自开还是代开，都要交增值税，并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。

1、符合小微免税条件时

把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏（1、2栏金额相同）或第4、5栏（4、5栏金额相同）

把开具普票金额填入第10栏或第11栏。（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态）

【例4】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入250000元，去税局代开了50000元的发票，现场预缴了税款，剩余200000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

2、不符合小微免税条件时

开具专票金额按对应税率填入第2栏或第5栏；

开具普票金额按对应税率填入第3栏或第6栏；

第2、3栏金额相加填入第1栏，或第5、6金额相加填入第4栏。

【例5】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入400000元，去税局代开了100000元的发票，现场预缴了税款，剩余300000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

情况4：销售免征增值税的货物及劳务、应税行为（如销售初级农产品，如大米，蔬菜，瓜果等）

将销售额填入第9、12栏（9、12栏金额相同）

【例6】农贸有限公司（小规模纳税人）三季度销售蔬菜100000元，应填申报表如下：

同时，还要填一个减免税申报明细表里的免税项目，选择下拉框对应的免税项目，填写本期免税销售额。

关于小规模申报，你还要知道几点：

1.未开票收入的填报

申报收入不仅是开票收入，未开票收入也是要申报的，建议你根据实际经营情况如实填报。

如果符合小微免税条件的，不填主表第一栏，直接按本文第一张表的填法；

如果不符合小微免税条件的，把未开票收入加到主表第一栏。

表格逻辑：主表第1栏≥第2栏+第3栏，第4栏≥第5栏+第6栏，不符合逻辑表格比对会不通过。

2.自开专票部分

也填在第2和第5栏的税务机关代开的专用发票金额那里。

3.税务机关代开普票的部分

填在第3和第6栏的税控器具开具的普通发票金额那里。

4.有免税收入项目、减税项目的

免税收入上面介绍过，减税的有哪些呢？最常见的是税盘的首次购置费用及以后每年的服务费是可以减税的。

这两种情况都需要除了填主表外，需要同时填写减免税申报明细表！

免税收入填在主表第12栏“其他免税销售额”；

减税项目填在主表第18栏“本期应纳税额减征额”。

【第14篇】从增值税纳税申报表看交了多少税

应交税费—增值税明细科目和增值税申报表核对，确保做账申报无误

今天讲述如何做到增值税的做账和纳税申报相符无误，现实中很多新手会计做关于应交税费的账务和增值税纳税申报时，没有核对账本和申报表是否相符，今天的图表详细说明，如何核对账本和增值税纳税申报表的数据，确保账表相符。

我们将当月的凭证都录入完成之后，本月的科目余额表就出来了。如下图，图中只显示关于应交税费-增值税的部分啊。

在图中，详细地列出了各个数据应该和增值税纳税申报表的主表的那个数据一致。

我们的增值税纳税申报数据录入之后，主表如下图

如果你的数据不一致，主要是三个原因，（1）.纳税申报错了;(2).账务做错了；（2）账务和纳税申报都错了。

不管是哪个原因，你都要检查数据，将错误的部分更正过来。科目余额表和增值税申报表核对无误后，再将增值税纳税申报上报税务局。

新手会计，每月只要做到科目余额表和增值税申报核对无误，你就避免了应交税费的做账和增值税申报的错了。

我讲明白了吗？

有什么建议和批评，给我留言啊

接下来继续讲述科目余额表中数据如何和纳税申报表数据核对相符。

请您关注

【第15篇】一般纳税人增值税补充申报表

财政部 税务总局公告2023年第11号

为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数），季度不超45万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条同时废止。 特此公告。

已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

注：若有开具增值税专用发票，对应专用发票部分是需要按规定缴纳增值税的。

增值税纳税申报表

（1）开具增值税普通发票季度不超45万元，按照开票内容区分销售及劳务、服务，填写“小微企业免税销售额”（不含税销售额）；本期应补（退）税额 为“0”。

（2）开具增值税普通发票、且开具增值税专用发票季度不超45万元，专票部分填写“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，“本期应纳税额减征额”与增值税减免税申报明细表的“本期实际抵减税额”一致，“本期应补（退）税额”为专票部分应缴纳的增值税。

“附加税”以增值税为计税依据进行申报缴纳：