增值税是什么税（15个范本）

【第1篇】增值税是什么税

近期，总有同学留言说，想要一个增值税、所得税、消费税、印花税等计算公式大全，以便在工作和2023年的中级、注会、税务师的备考中用到，会圈儿君记心里了！

这不，增值税、所得税、消费税、印花税等19个计算公式表大全，全在这里了，马上收藏吧，用到随时拿出来！

全税种计算公式

（点击图片 可放大观看清晰图片哦）

【第2篇】二手车交易增值税

自上个礼拜写了《财务小姐姐如何优雅地借到车？》之后，近期频频有财会小伙伴来问翅儿关于企业买卖二手车的问题：

针对大家这方面的问题，今天翅儿就和大家一块来梳理一下，希望能够帮助各位正确进行处理。

首先，翅儿还是有必要稍显多余的提一下：这里所说的公司买卖二手车，特指的是公司卖自己使用过的车，或者说老板买下公司使用过的二手车。

先来回答刚刚咱们学员问到的这个问题：公司把车卖给老板怎么交税？

这里咱们以一般纳税人为例：

公司卖自己使用过的车会涉及到增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、企业所得税等，而这里头相对比较复杂一点的要数增值税了。

那公司卖自己使用过的车到底怎么交增值税呢？翅儿先给大家说结论。

看好了哈！首先要看你买这个车的时候有没有抵扣过，如果没有抵扣过，你得看看原来没有抵扣是什么原因呢？是当时政策原因不能够抵扣？还是因为你自己的原因没有去抵扣？

接下来，翅儿就给你分情况来说的明明白白的：

一、如果说当时是因为政策不允许咱们企业去抵扣，那这种情况你基本上就符合减按2%征收率征收增值税了：

简易计税方法：按照3%减按2%计征增值税，应纳税额=固定资产含税销售额÷（1+3%）×2%

那又会有同学搞不清楚了，具体是指哪些政策原因呢？

这里翅儿给大家列举了有7项，大家也都可以自行对照一下。

先来看，能够试用简易计税方法的情形有哪些呢？

01

一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例 》第十条规定：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

你看，文件中第十条规定了，以下情况，进项税额不得从销项税额中抵扣

怎么来理解这个规定呢？翅儿还是举例来解释吧。

比如，你们公司之前买的这个车，是用于专门接送员工下班的，这是不是给员的一项福利？

那对应第十条第一项里头的集体福利，按规定是不是抵扣进项？那当时我们没有去抵扣进项，所以在销售的时候，咱们就按照3%减按2%计征增值税。

02

2008年12月31日以前，未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；

这个很好理解，因为在2008年12月31日以前，企业购入的固定资产是不能抵扣进项的，从2023年1月1日开始，才实行增值税扩抵政策以后，一般纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税。

那么，你以前购进没有抵扣，现在要是要求你按适用税率13%来纳税，税负是不是有些过分重了呢？

所以，税务机关也是很人性化的，以前不能抵的，那么给你优惠，2008年12月31日之前购进的依照3%征收率减按2%征收。

03

2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产；

这个点和第2点其实是一个道理，也就是2008年12月31日之前购进的依照3%征收率减按2%征收。

04

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；

这个也比较好理解，小规模本身就是简易计税，你购进的小规模纳税人是没办法抵扣的。那以前没抵扣，现在成为一般纳税人后，如果你销售这个车，按适用税率13%，那企业是不是也亏？

所以，以前是简易计税，现在的话咱们依然让你依照3%征收率减按2%征收增值税。

05

增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

简易征收，对应购进的货物和设备都是不得抵扣进项税额的，所以，当时购买的设备现在来进行销售时，也不应该按适用的税率来征税。

06

一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行；

营改增之前，我们交的是营业税，营改增后变成了变成增值税纳税人。购进了汽车如果本身不能抵扣，后面又销售的也可以依照3%征收率减按2%征收。

07

财税[2013]37号、财税〔2013〕106号文规定：2023年8月1日起，全国范围，自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，准予扣除。

这里指的是在这个时间段之前，企业购进的自用应征消费税的汽车是没抵扣进项税的，所以销售时候也给了依照3%征收率减按2%征收的政策。

以上这7种情况，都是因为政策原因，导致企业当时购进的时候，没有进行进项抵扣，所以现在咱们在卖的时候，也不能让企业去吃亏，是可以按照减按2%征收率征收增值税。

二、自身原因能抵没有抵扣，按适用税率征收增值税

刚翅儿在前边也说了，除了这些情况外，如果说你们企业是可以抵扣，但因财务人员忘记抵扣了，或者自己在当时对政策了解不透彻，错误地认为不能抵扣，那这就是咱们财务人自己的原因了。

税务机关肯定不会因为财务自身的错误去买单的，所以，咱们这个时候就要注意，公司在卖车的时候，那你还得按适用税率13%，来进行交税。

当然，如果你对政策把握得很好，购进的时候，你也是去抵扣过了，那这个就没什么好说的，当时抵了，这个时候，你就得按13%来交了。

另外，还有一种情况：企业财大气粗，我们满足前边6种政策原因，可以按2%来征税的情况，但是你选择放弃了，你说我就爱交税，爱给国家做贡献，那你也可以放弃，按13%来交，就是你所在企业的老板可能会肉疼了。

咱们把增值税搞清楚了，那么其他税种就相对更简单，这里翅儿也给大家总结了这样两张导图，供大家参考。

上图是增值税一般纳税人卖二手车的税务处理，咱们只要把一般纳税人这块搞清楚了，小规模纳税人这块，那就是小儿科了。

可能上传会有压缩，看起来不是太清晰，如果你还需要更清晰的图，可以加下面翅儿的私人微信，我发给大家。

这才回答完了第一个问题，来，别忘记了，咱们刚还有同学问到了：公司卖车给个人怎么开票？

其实不管是一般纳税人还是小规模，好多企业总是会在销售自己使用过的汽车后，对于怎么开票，开具什么发票，去哪里开具等问题的处理，摸不清头脑 。

结合近期会计朋友咨询较为高频的问题，翅儿在这也给大家总结了一般企业销售使用过的汽车发票开具的相关问题，大家都可以参考。

先来说说，一般企业销售使用过的汽车的开票流程：

第一个环节：二手车销售统一发票

首先需要办理过户，买方向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记手续时，需要提供《二手车销售统一发票》。这就需要去二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》，发票样式如下：

二手车销售统一发票共计五联，没有抵扣联次，存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。

《二手车销售统一发票》，仅供办理过户使用。

在这翅儿提醒下大家：二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。

很多小伙伴都会问到翅儿这样一个问题：企业直接卖车，不过户给二手车市场再销售的，也是需要去开具二手车发票吗？

答案是肯定的，企业直接进行二手车交易，也应当由二手车交易市场经营者按规定向购买方开具《二手车销售统一发票》。

对于购销双方直接交易，销售方不需要把车过户给二手车单位，二手车经销单位属于受托代理，应同时具备“受托方（二手车经销单位）不向委托方预付货款，受托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；

受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

二手车收取的手续费，以及二手车鉴定评估机构收取的评估费，需要收费单位（二手车市场或者鉴定评估机构）另外按照经纪代理服务等开具增值税发票，同时二手车单位开具《二手车销售统一发票》。

那又有小伙伴可能会追问翅儿：去二手车市场开具《二手车销售统一发票》需要什么资料呢？

根据《二手车流通管理办法》第十五条规定：“二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当确认卖方的身份证明、车辆的号牌、《机动车登记证书》、《机动车行驶证》、有效的机动车安全技术检验合格标志、车辆保险单、交纳税费凭证等。

第二个环节：增值税专用发票和增值税普通发票的开具

如果购买方索取发票的，由销售方按规定开具增值税普通发票或者专用发票。购买方不索取发票的，销售方按无票收入进行纳税申报。

具体怎么来开，咱们结合刚刚给大家分析的对应开票税率来进行开具即可，这里翅儿也给大家给到了一个范本供大家参考。

说到这，也有小伙伴问过翅儿：如果不索取发票的， 企业购买二手车取得二手车发票可以依据二手车发票税前扣除吗？

这个是可以的，企业购买二手车取得 二手车发票 ， 与实际业务相符的情况， 是属于符合国家法律、法规等相关规定的 扣除凭证，符合国家税务总局公告2023年第28号的规定， 所以企业购买二手车取得二手车发票可以税前扣除 。

【第3篇】2023是否会降增值税

河南商报记者 韩忠林 实习生 谢鹏

税收是国家宏观调控的重要手段之一，最近几年，为增加经济活力，我国不断下调增值税税率，可是在这个过程中也产生了一些分歧。

例如，买房时增值税是11%，在购房合同里，购房者只能按照这个税率来计算总房价、基础房价、税额。可交房时，增值税率降为9%，总房价没变，税额却降低了。那么中间存在的“两个点”差额，究竟该留给开发商，还是返还给购房者？

郑州市民安静（化名），最近就在为这个问题烦恼。

购房合同与发票上的增值税不一致

9%和11%看上去只差“两个点”，可在动则百万的房价面前。这意味着上万元甚至数万元的“真金白银”。对于普通家庭来说，用“失之毫厘，差之千里”来形容，并不夸张。

郑州市民安静最近就在为“两个点”的误差奔波。

2023年，为改善生活，安静和爱人商量后，购买了惠济区一套房子。

“总共是130多平方米，价格在230万元左右。”安静说，因为是期房，所以当年只签了合同，一直没有拿到正式的增值税发票。

“我们当时签的合同，里边写的增值税是11%，与最近收到的发票不一致。”安静表示，2023年4月底交房时，开发商向她提供了一张增值税发票，上边显示，她所购买房屋，增值税是按照9%来征收的。

“合同与发票为什么会出现2个百分点的差额？”安静称，她与其他业主沟通发现，大家都遇到这样的问题。

“我们找开发商问，得到的答复是国家税率调整。”安静觉得，如果是国家调整了税率，开发商应该提前告知业主，并且退还差额，而不是“据为己有”。

河南商报图库资料图

200多万元的房子 税额相差三四万元

“算下来我家房子的差额有三四万元，我肯定接受不了。”安静家的“两个点”价值不菲。

她向河南商报记者提供了一份购房合同。其中显示，商品房的价款含税总金额为2383542元，其中不含税金额为2147335.14元，增值税金额为236206.86元，税率为11%。

而安静提供的增值税普通发票显示，她所购买房屋价税合计2383542元，房价金额为2186735.78元，税额为196806.22元，税率为9%。

对比两项数据，不难看出，安静所购买房子含税价格一致。差别在于合同上的税额比发票上多了三四万元，而这些差价“跑”到了不含税房价上。

“我们首付百分之三十，共72万多元。”购房合同上，安静首付共计723542元，比例为30.36%，商业贷款金额为1660000元，比例为69.64%。

这意味着，安静购房时，是按照含税总金额付款的。也就是说，她已经承担了基础房价和增值税。

除了安静以外，小区多位业主向河南商报记者展示了自家购房合同与发票，情况相似。差别在于数额上。

“开发商是按照11%跟我们要的，最后只给国家交了9%。这我们肯定不愿意。”安静说。

河南商报图库资料图

购房者觉得 开发商应该退还增值税差额

为什么合同与发票上的增值税税率会有两个百分点的差异呢？

河南商报记者了解到，2023年5月1日起，全国范围内推开营业税改增值税。建筑业、房地产业的增值税税率为11%。后来在2023年5月1日和2023年4月1日，房地产业增值税先后降至10%和9%。

也就是说，安静买房付钱时，通用的增值税税率的确是11%，获得发票时，通用的增值税税率变成9%。

那么问题来了，税率降低后，两个百分点的差额，应就给留开发商，还是退给业主？

谁会跟钱过不去呢？毫无疑问，业主们肯定觉得开发商应该退还中间的差额。

“合同上写得清清楚楚，我们交的钱里，有11%是用于缴纳增值税的。”安静说，开发商只将9%用作增值税，与合同约定不符。

“我们交的钱不变，税少了，差额肯定是跑开发商那儿了。”业主吴桐（化名）说，他能够接受按照购房时税率执行，将两个百分点的差额交给国家，或者国家再以退税形式返还给开发商，但不能接受，开发商直接将差额算到基本房价中。“合同中写的，税率变动由买受人承担。假如税率提高了，肯定让我们补差额。现在税率降低了，难道不应该给我们退钱吗？”

“即便是国家降税了，开发商也应该按照新标准跟我们收，而不是擅自把我们多交的税，变成房价吧。”在安静看来，开发商退回这笔钱，理所应当。

河南商报图库资料图

增值税纳税义务人为卖方 并非买方

而开发商则不这样认为。在给业主们的书面回复中，开发商认为，购房合同在增值税税率变动前就录入了房管局系统，适用11%的税率符合当时的政策规定。

至于为何无法退两个点的增值税，开发商称，增值税的纳税义务人为卖方，并非买方。

在合同中，出卖人与买受人约定按建筑面积计算商品房价款，并约定了商品房单价及总金额。具体税率并非双方在商谈合同时的重点。即增值税税率系通过房屋总价倒推计算得出。

关于究竟是否应该退两个百分点的增值税差额，河南商报记者联系了开发商。工作人员称会向财务部门了解详情后给出回复。

“增值税一般是包含在总房价里的，由开发商自己申报，而不是买房者申报。”郑州一家房地产企业法务人员称，大多数情况下，房产企业只会在购房格式合同中约定总房价，但并不会涉及增值税问题。“就像去超市买东西一样，所买的商品都包含增值税，但不会有人专门告诉你这里边有多少是基础价格，多少是增值税。”

“增值税缴纳，一般是按照纳税义务发生时间确定税率的。”河南商报记者从税务部门了解到。

“房地产行业增值税申报，一般是在交房时。”就职于税务部门的赵笑（化名）分析，安静签订购房合同时间为2023年4月，当时增值税的确为11%，所以在合同中用这个税率计算增值税并无不妥。

而交房时间为2023年4月30日左右，所以增值税申报应该按照最新税率来计算，也就是9%。“所以说，从税收的角度来讲，我觉得开发商并没有什么问题。”赵笑说。

律师：如果合同中明确税率 开发商应归还差额

“近段时间遇到的这种咨询比较多。”针对开发商是否应该退还两个百分点的差额，税务律师丁先生介绍了自己的观点。

“这是一个交易习惯问题。”丁先生表示，增值税是价外税，一般情况下到超市买东西，都是含有税的，只是大家日常的交易习惯，忽视了这种感觉。

“在该案件中，开发商明确了不含税房价，与日常的交易行为就不同了。”丁先生举例，假如总房价为100万元（不含税），2023年初税率为11%，开发商应该收业主111万元，需要上交给税务局11万元。税率降低以后，开发商收业主111万，交给税务局9万元，那么开发商的现金进入量就增加了。

“解释这个问题，准确来说就是价税合计问题。”丁先生说，一般情况下，价税是绑在一起的，如果合同中明确价、税分开的话，开发商是需要退还差额的。

“税率高、税率低是不会损害到开发商利益的。”丁先生强调，增值税是间接税，表面上看开发商是纳税人，实际上消费者才是纳税人，降税的真正目的，其实是让利于消费者。

“一般情况下，开发商是不应该把基本房价和增值税分开的。”郑州市二七区一家律师事务所律师朱先生同样认为，涉及到税率变更，如果合同中曾明确税率、税额，开发商应该将差额返还给购房者。

“国家税率变化，应该算是形势变更。”中原区一家律师事务所律师刘先生查看了安静的购房合同后表示，从税收角度上看，开发商的做法没有什么错。但的确已经明确了税率和税额，发生变化后，理应还给购房者。“这只是初步判断，具体情况还需要结合房屋单价、当时与开发商协商内容等具体情况综合判断。”

类似情况在全国多地发生

河南商报记者梳理发现，近几年来，随着国家不断降低增值税税率。类似安静所遇到的纠纷，在全国多地发生，甚至有不少闹上法院。不过从结果上看，法院似乎并不支持业主们索要差额。

2023年，温州市民林女士购买了一套房子。与开发商签订的合同显示，林女士是按照11%的税率向开发商支付总房款的。之后，税率发生变动，但开发商拒绝退还差额。

林女士认为，开发商与自己约定的不动产增值税现适用9%税率，自己实际应缴税款金额已降低，但开发商拒不向原告退还多收的2%税款。林女士认为被告利用合同优势地位，在格式条款中将本应由其负担的不动产增值税缴纳义务转嫁至自己，按照11%税率向原告收取税款后，因财政部政策变化现行税率已经降低，其应向自己退还多收的2%税款。

而开发商则认为，增值税率下调是国家应对当前经济下行压力的重要举措，最直接的目的是减轻企业税负负担，以激发企业活力。故开发商是否纳税、是否从纳税金额中获利，是开发商与税务机关之间的法律关系，与购房者无关。

最终，法院判决，林女士要求被告返还不动产增值税款，缺乏事实依据，其请求不予支持。开发商的辩称及其对合同相关条款的解释，予以采纳。（首席编辑 华丽娟 编辑 吉倩倩）

【第4篇】运费的增值税税率

导读：运费在每一个企业的生产经营中都是会发生的业务，可以说运费是一种经常性发生的业务。在营改增之后，运输企业也是需要缴纳增值税的，是可以开出专票的。那么运费准予抵扣的进项税额税率是多少呢？

运费准予抵扣的进项税额

答：增值税一般纳税人购买货物和销售产品产生的运输费用，可以根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额按7％的扣除率计算进项税额，记入增值税——进项税科目，可以抵扣销项税。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算进项税额。

运输业已经营改增了，所以不再按照运费的7%抵扣增值税了，但它是按照11%确认增值税进项税进行抵扣，不是按照13%计算。

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）

《营业税改征增值税试点实施办法》

第十二条 增值税税率：

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

运费抵扣的基本条件

(1)支付运费的企业必须是一般纳税人。只有一般纳税人才会涉及到增值税的抵扣问题。对于小规模纳税人，其所购货物价款中含有的已交纳的增值税计入商品或货物的成本，运费同样也计入成本。另外，此处所指“一般纳税人”，既指商业企业，也指生产企业。

(2)必须取得运费结算单据(即：运费发票)。运费结算单据是纳税人发生此项业务的惟一合法证据，也是进行账务处理和税务处理的原始凭证。如果没有发票，既无法证明业务发生的真实性，也无法确认金额的大小。

(3)准予作为抵扣凭证的运费结算单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。这是保证企业所获取的发票有合法的来源。只有来源合法的单据才能充分证明业务的合法性。

(4)承运人开出的运费发票上注明的劳务接受者与发票的持有人是同一人。这一点很重要，它证明发票上所列劳务的付费人或接受者是发票的持有人。税法设置这一条法律的目的是为了减轻支付运费的纳税人的负担，若持有发票并抵扣了税款的人并非费用的支付人，那么这种做法就会违背税法的立法精神，因而是不可取的，是违法的。

(5)准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。在日常的运输发票上，除了运费和建设基金外，一般还有装卸费、保险费等项目。但在所有的项目中，只有运费和建设基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。

(6)纳税人必须依法保管好这些运费发票。运费发票是原始凭证中的一种，按要求不得被损毁、遗失和涂改。一旦损毁、遗失或涂改，视同未取得运费发票，运费不能抵扣。

(7)发票必须是当期的。所谓“当期”，是指该运费所对应的货物应在本期计算缴纳销项税额或准予抵扣进项税额。若相应的货物不属于本期，则无论是否依法取得并保管好了发票，均不得抵扣。

【第5篇】增值税普通发票和专用发票

不管是个体工商户还是大中型企业，增值税都是其经营过程中面临的主要税种。企业采购货物的时候，在结算完货款后，会收到对方开具的增值税发票。有些企业收到的是专用发票，而有时候却是拿到的普通发票，那么增值税普通发票和专用发票有什么不同？下面请看小编的回答。

一、增值税普通发票和专用发票有什么不同？

1、发票的印制要求不同：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

2、发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4、发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。二、增值税专用发票必须按哪些规定开具？

1、项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

2、字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。

3、发票联和抵扣联加盖单位发票专用章，不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。发票专用章使用红色印泥。

4、纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记。不得手工填写“销货单位”栏，用手工填写的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色印泥。

5、开具专用发票，必须在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏大写合计数前用“ ”符号封顶。

综上所述，增值税普通发票和专用发票的区别体现在发票的使用主体、印制内容、作用上面的不同。两者的最主要区别还是在是否能够抵扣进项税额上。领取增值税专业发票的采购企业，可以抵扣销售货物时候的增值税销项，为企业减免一大部分税费。目前，只有一般纳税人资格的企业才能开具增值税专用发票。

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【第6篇】增值税转出会计分录

原创发布，禁止抄袭！

作者：会计网老师

1、小规模季度不超过多少免增值税？

答：销售额30万。

2、请问，公司支付给与公司经营有关的交通费（机票、车票等），但该人非公司员工，费用支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除吗？

答：那属于招待费的范畴，按企业所得税招待费税前扣除标准来算。

3、您好，请问我们公司去年其他应付款年底那个数〖合计〗算错了，该94654元，写成9465了，今年期初也是9465，今年对账，怎么把他调整过来，分录咋做？

答：错误的凭证，做一笔红字。按正确的做一笔蓝字。

4、异地项目，当月开票在项目地预缴2%的增值税，剩余的7%是不是下个月在机构所在地申报的时候再缴？

答：项目完成后会机构所在地税务申报纳税，同时要注意扣除预缴的税款。

5、订单未发货怎么处理?

答：不作处理，经济业务未发生。

6、进项税转出分录怎么做？

答：

借：相关核算科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

7、一般人不动产租赁服务，于营改增之前取得的，是不是5%？

答：对的，简易计税方式计算，征收率为5%

8、请问，我们18年的一笔销售50万，开了发票也确认收入 结转成本了 ，现在发生全额退款，开了红字发票，我怎么进行账务处理呢？

答：按照销售退回和退款的账务处理即可。

9、要存钱到公司账户是不是只能到银行存？客户转款到个人账户，是不是得取现出来再存到银行？

答：代收的款项，可以以现金形式及时缴存至公司银行账户。

10、请问，普票开了红字信息表怎么撤销呢？

答：已经申请成功的应当开具红字发票，如需再开票的。重新开票即可。

本文为会计网原创首发，作者：会计网老师。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。

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【第7篇】自来水的增值税税率

关于简并增值税税率有关政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税[2012]38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

三、本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

外贸企业2023年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率。生产企业2023年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

四、本通知自2023年7月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的，以本通知为准。《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）第三条同时废止。

五、各地要高度重视简并增值税税率工作，切实加强组织领导，周密安排，明确责任。做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保简并增值税税率平稳、有序推进。遇到问题请及时向财政部和税务总局反映。

财政部 税务总局

2023年4月28日

来源：财政部网站

【第8篇】土地增值税预征计算方法

预征土地增值税是指自然人对土地或者土地上建筑物附着物的使用、转让过程中产生的税。国家征税肯定会有相关法律依据来确定和指导征税的正常进行。那么预征土地增值税计税依据是什么？

下面北京京坤律师事务所为大家介绍下相关内容。

一、预征土地增值税计税依据是什么

１、全国普通住宅、非普通住宅、其他类型房产的预征率分别为：2％、3％、4％，其他地区普通住宅、非普通住宅、其他类型房产的预征率按国家税务总局规定的标准，即2％执行。

２、纳税人根据自行计算的预计增加率预缴土地增加税，对计算出的预计增加率大于100％且小于或等于２200％的房地产开发项目，普通住宅、非普通住宅、其他类型房产的预征率均为5％。

３、对计算出的预计增加率大于200％的房地产开发项目，普通住宅、非普通住宅、其他类型房产的预征率均为８％。预计增加率根据《中华人民共和国土地增加税暂行条例》及其实施细则的规定计算。

４、全国保障房仍暂不预征。公共租赁住房、廉租住房、经济适用房、城市和国有工矿棚区改造安置住房等保障性住房，暂不实行预征。

５、目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5％、3％和2％的档次。预征增加税是一种出于税款均衡入库需要的预交方法，需要在规定时间内按照规定税率或者征收率重新进行计算和申报。

二、土地增值税如何征收

土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。

（１）增值额未超过扣除项目金额50％部分，税率为30％；

（２）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％；

（３）增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％；

（４）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

三、土地增值税应纳税额的计算具体步骤

第一步：计算增值额：房地产转让收入－扣除项目金额；

第二步：计算增值率（目的是与适用税率作比较）：增值额÷扣除项目金额×100％；

第三步：根据土地增值税率表（主要依据上图“级距”部分），选择适用税率和速算扣除系数；

最后一步，就可以计算应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。

北京京坤律师事务所小结:

以上就是北京京坤律师事务所为大家介绍的预征土地增值税计税依据是什么的相关内容，土地增值税的计算公式是增值额乘以税率就是应该缴纳的税额。上文介绍了土地增值税的税率，大家可以阅读了解。

【第9篇】虚开增值税票的后果

6月18日，上海警方破获一起虚开增值税专用发票骗取退税的案件，涉案金额27个小目标，涉嫌犯罪人员40个。再次证明，我国法律对于虚开增值税发票一直都是严厉打击，绝不手软！触碰这条红线的企业老板，轻则倾家荡产，重则牢底坐穿。

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。

虚开增值税发票的后果：

1.犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

2.单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

在现实案例中，比如某位老板买了1千万的发票被逮住，他可能面临的处罚就是：处十年以上有期徒刑并交罚金。首先要调增，把增值税补13个点，然后企业所得税补缴25%，最后再罚款0.5到5倍。还有滞纳金（年化18%）。最后的结果就是这1千万可能压根填不满。

所以要提醒各位老板，虚开增值税专用发票这是一条绝对不能踩的红线，千万不要在作死的边缘试探！应当按照规定进行合理经营买卖！

【第10篇】我国实施的土地增值税的税率为

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土地使用权税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。

土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。

【法律依据】

《宪法》第五十六条，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

【第11篇】增值税专用发票丢了怎么办

全面营改增以后，所有企业都需要缴纳增值税。

在我们财务的日常工作中，作为一般纳税人，按照一般计税方法缴纳增值税。我们都知道，为了平衡税负，财务人员特别重视发票并想尽办法尽快拿到专用发票，来抵扣进项。进项发票的取得直接影响企业当期缴纳增值税的金额。

增值税专用发票抵扣联

由于某种原因，我们不小心把好不容易取得的增值税专用发票弄丢了，是必导致企业多交好多增值税，这可怎么办？老板知道了，饭碗可就保不住了！

别急，我教你招数来化解危机！

一、丢失抵扣联

增值税一般纳税人丢失已开具增税专用发票的抵扣联。

如果丢失前已认证相符的，可使用增值税专用发票的发票联复印件留存备查。

如果丢失前未认证的，可使用增值税专用发票的发票联认证，增值税专用发票的发票联复印件留存备查。

二、丢失发票联

增值税一般纳税人丢失已开具增税专用发票的发票联，可将增值税专用发票的抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票的抵扣联复印件留存备查。

三、丢失发票联和抵扣联（很不幸两联全丢了）

增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联。

如果丢失前已认证相符的，可凭销售方提供的相应增值税专用发票的记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；

如果丢失前未认证的，可凭销售方提供的相应增值税专用发票的记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票的记账联复印件和销售方主管税务机关出具的《证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票的记账联复印件和《证明单》留存备查。

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【第12篇】8月1安置房增值税政策

来源：找法网

拆迁户安置房有房产证。因拆迁安置房是根据国家政策规定，对被拆迁户进行的安置补偿，故凡是通过正规拆迁程序，由取得拆迁许可证的开发商开发建造的安置房屋，被安置人将来都能取得房屋的产权证，只是相对要经过更长的时间才能取得房产证。

法律依据：《民法典》

第二百零九条不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但是法律另有规定的除外。依法属于国家所有的自然资源，所有权可以不登记。

第二百一十条不动产登记，由不动产所在地的登记机构办理。国家对不动产实行统一登记制度。统一登记的范围、登记机构和登记办法，由法律、行政法规规定。

拆迁安置房买卖需要缴纳的税费

1.契税：房款的1.5%（面积在144平米以上的需要缴纳3%，面积在90平米以下并且是首套房的可以缴纳1%）

2.交易费：3元/平方米

3.测绘费：按各区具体规定

4.权属登记费及取证费：按各区具体规定，一般情况是在200元内。

上述费用是应当由买房人缴纳的。

卖房人则需要缴纳交易费（3元/平方米）、房产证未满5年的，应缴纳增值税（差价*5.5%）、个人所得税（房产交易盈利部分的20%或者房款的1%），注意了，房产证满5年并且是唯一住房的可以免除个人所得税。

如果还没有办理土地证的，到时候还需要缴纳土地出让金，大概是房款的3%左右。

拆迁安置房买卖交易具体流程

1.委托公证

双方携带证件到场→买方提前准备好房款→卖方将权利委托给受托人→拿受理单→支付房款→等候通知领取公证书

2.办理原产权人的产权证（一手产权）

前往税务局缴纳契税→不动产登记窗口申请登记→领取不动产登记申请受理通知书→等候通知领取不动产证

3.一手产权领出后办理过户

签订网签合同→办证大厅交易窗口备案→领取收件收据→缴纳费用→领取交易告知单、纳税联系单→不动产登记窗口受理登记→领取

【第13篇】增值税电子底账系统

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电子底账，神一样的存在，现在是征管机关的一把利器。

你会明显的发现，税务局约谈你的次数多了，以前没有发现的问题感觉最近都多了起来，今天是发票失控要求转出，明天是接受了虚开发票，要求提供资料证明清白，好不容易清静一天，发票编码开错又被发现了。

不要以为自己以前都做的很好，那是以前没有电子底账，没有及时给你拎出来而已，更不要企图用你的小聪明挑战税务局的电子底账，它不惹你都是万幸！

电子底账为什么这么牛？

说起电子底账，那还得从增值税专用发票开始！

增值税专用发票，被很多人比喻为钞票。原因很简单，就是因为其与生俱来的、和普通发票区别开的专用功能。

抵扣税金

自从其问世，不知有多少人为其刀尖舔血，也因此锒铛入狱。虽然国家不断出重拳打击，严惩罪犯，但是贪婪的心仍不断助长犯罪分子借虚开、买卖专票偷逃国家税款、骗取出口退税的行为。

为有效遏制犯罪行为，国家从金税一期开始就开始利用信息化手段从源头上堵塞漏洞，采取惩控结合、多管齐下的方式，目标就是让犯罪分子不敢犯更没办法犯。

从增值税专票手工开具，到防伪税控系统实施到今天全面升级的增值税发票管理新系统，税务局已经将专用发票纳入了一个全国统一的大数据平台，新系统将在发票管理上发挥其强大的威力，而新系统的核心就是这个神一样存在的。

电子底账系统

电子底账是核心，新系统建立了及时、完整、准确的发票电子底账库，即开具发票信息库，纳税人开具的发票的全票面信息，包括汉字和数字内容都会实时加密上传，生成电子底账库。

电子底账库将作为纳税申报，发票数据查验以及税源管理，数据分析利用的依据，开票数据还会实时跨省异地推送，实现增值税纳税人纳税申报一窗式票票比对，票表比对，可有效解决不法分子虚开发票，篡改发票汉字信息等问题，全面提高税收管理质量和效率。

当然，围绕底账，

新系统还有这些杀手锏！

1、深化应用互联网技术，为税务机关加强税收提供快速有效的征管手段。

税务机关可以实时采集，监控纳税人开具情况，及时分析发票开具、抵扣异常、申报异常的纳税人，通过互联网税务机关还可以调整离线开票参数控制，通过远程控制纳税人税控系统，暂停其开票，快速处理防范税务风险。

2、一个系统，两个覆盖。

新系统实现了一般纳税人和小规模纳税人均可以通过一个系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票、增值税卷式普通发票，二手车销售统一发票，这彻底解决了增值税管理中税务机关掌握发票数据不完整，不及时，对小规模纳税人税收监管不到位以及不法分子篡改发票信息，虚开发票等征管难题。

3、全国统一发票查验平台让增值税发票查询无死角。

它向一般纳税人提供进项税专用发票数据，向受票方及相关第三方提供普通发票数据查验服务，实现发票真票真开，有效解决虚假发票泛滥问题，机打压缩了虚假发票空间，会计人员，纪检人员，审计人员均可以通过计算机快捷对每一张发票查验，核对。

4、大数据分析，为企业画出一幅经营图。

税务部门实时采集包括交易双方的名交易商品名称，交易金额，数量，单位等内容信息，及时准确完整，为企业画出一幅经营图，包括你的行业，企业经济发展和物流情况等，通过新系统掌握大部分经济活动动向，强化税源管理。

总之

不要挑战电子底账系统，绝对不要触碰买卖发票行为。

大数据分析管控时代已经来临。藏污纳垢行为将无处藏身。

这绝对不是危言耸听。

【第14篇】附5增值税预缴税款表

自2023年起，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）免征增值税的优惠政策。

一

先看增值税科目表

二、最新！现行增值税27个差额征税项目

注：营改增后27项差额征税项目 （截止2023年3月6日）

1. 提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

2. 劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。

（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3. 安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。

（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

5. 一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，纳税人应以取得的预收款（全部价款和价外费用）扣除支付的分包款后的余额，适用2％的预征率计算预缴税款，向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。

6. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，以取得的预收款（全部价款和价外费用）扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率（征收率）计算预缴税款，向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。

（1）小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税。

（2）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

（3）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

在纳税义务发生时，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，适用3%的征收率计算增值税应纳税额向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

7. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

所述“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

8. 一般纳税人销售其2023年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴增值税，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

9. 一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

10. 一般纳税人销售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

11. 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

12. 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

13. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

14. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

15. 中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

16. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

17. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

18. 融资租赁和融资性售后回租业务

（1）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

（2）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。

（3）试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

以上（1）至（3）所称“经批准”，系指经人民银行、银监会或者商务部批准，包括经上述部门备案从事融资租赁业务的试点纳税人。

（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准（包括经该部门备案）的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。

19. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

20. 一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

21.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。

22. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

23.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

24.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

25.代理进口按规定免征进口增值税的货物，销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

26.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

27.自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（iata）开账与结算计划（bsp）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。

三、附：最新增值税政策

附件1：

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：

（一）一般纳税人可选择5%征收率的有

1、出租、销售2023年4月30日前取得的不动产。

2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

4、提供人力资源外包服务。

5、转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

6、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

7、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

（二）一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品

11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

（三）按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

本文部分整理自：税海涛声。

【第15篇】增值税心得体会

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）一共说了三件事儿：一般纳税人转登记为小规模纳税人、税率调整后一般纳税人的开票处理、《商品和服务税收分类编码表》的更新，小编经过学习，谈几点个人认识

1、只有同时符合两个条件的一般纳税人才允许转登记为小规模纳税人。

一是，销售货物或者应税劳务的纳税人，之前由于超过50万元或者80万元标准，而被登记为一般纳税人，现在新的标准统一为500万元，给这些被「错转」的纳税人一个回转的机会，以保证税收政策的公平性。

二是，转登记日前连续12个月或者4个季度的销售额不得超过500万元，也就是说，如果你要想回转为小规模纳税人，转之前也得符合小规模纳税人的条件。

2、转登记日是18号公告的一个重要概念，它应当是2023年12月31日之前的某一天。

「转登记日的下期」应当是转登记日的下一季度（按季度纳税），或者是转登记日的下一月度（按月度纳税）。

例 某商业企业一般纳税人，按照月度纳税，符合转登记的条件，2023年7月1日办结转登记小规模纳税人手续，按照季度纳税。

该纳税人2023年7~9月份仍按照适用税率计算缴纳增值税，自2023年第4季度按照征收率计算缴纳增值税。

3、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入「应交税费—待抵扣进项税额」核算。

这一条，明显突破了财税〔2018〕33号文关于「未抵扣的进项税额作转出处理」的规定。

它的基本思路是：

（1）转登记日当期已经取得需要勾选或者稽核比对的扣税凭证的，此时仍按照一般计税方法计税，一律由纳税人自行勾选或稽核比对；转登记日当期尚未取得上述扣税凭证的，在取得时由税务机关为其办理勾选或稽核比对手续。

（2）转登记当日的期末留抵税额以及（1）中的尚未申报抵扣的进项税额，在会计上计入「应交税费—待抵扣进项税额」科目。

借：应交税费—待抵扣进项税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

借：成本费用

应交税费—待抵扣进项税额

贷：银行存款等。

（3）存在的问题是，转登记当期纳税人仍按一般计税方法计税，对于当期已经取得扣税凭证的进项税额，理应可以抵扣当期销项税额，如果全部计入「待抵扣进项税额」恐怕不太公平。

4、转登记纳税人一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

调整后形成多缴税款的，抵减当期应纳税额，调整后形成少交税款，先抵减「应交税费—待抵扣进项税额」，不足部分计入当期应纳税额一并缴纳。

5、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

例 甲公司在一般纳税人时期销货11.6万元，尚未开具发票，已申报销项税额1.6万元，回转为小规模纳税人之后，应当向客户按照16%的税率补开增值税发票11.6万元。

例 乙公司在一般纳税人时期销货23.4万元，已开具发票，已申报销项税额3.4万元，回转为小规模纳税人之后，发生销售折让4.68万元，应当向客户按照17%的税率开具红字发票4.68万元。

例 丙公司在一般纳税人时期销货35.1万元，开具发票时抬头开错，税额和金额均无误，已申报销项税额5.1万元，回转为小规模纳税人之后，重新开具发票时，应当将原错误发票红冲，再重新开具正确抬头的蓝字发票。

6、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形时，需要开具红字发票的，红票税率对应原蓝字发票税率。发生开票有误情形的，红字发票税率对应错误蓝票税率，然后再开具正确的蓝字发票。

例 某建筑业企业为一般纳税人，2023年4月30日前向甲方开具增值税发票1110万元，2023年6月15日，对应工程项目竣工结算款被核减为888万元，该建筑业企业应向甲方开具红字发票222万元，金额200万元，税额22万元，税率为11%。

例 某工商企业为一般纳税人，2023年4月30日前向客户开具增值税发票117万元，税率为17%，税号填写有误，2023年5月15日向客户按照17%税率开具红字发票，然后再根据正确税号按照17%税率开具蓝字发票。

7、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

这段话透露了两点信息，一是过了5.1之后发票系统仍然有17%和11%两档税率，但需要手工选择；二是补开发票对应的税率，主要是看应税销售行为发生在2023年4月30日之前，还是2023年5月1日之后。

从购进方的角度看，什么时候取得发票不重要，重要的是销售方的纳税义务发生在什么时候，当然，为了避免争议，早日取得发票也是稳妥的选择。