广告费和业务招待费计提基数（20篇）

【第1篇】广告费和业务招待费计提基数

问

业务招待费的税前扣除基数包括哪些？

答

《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费限额扣除基数包括：

一、主营业务收入。主营业务收入是指根据国家统一会计制度确认的、企业经常性的、主要业务所产生的收入，包括销售商品收入（非货币性资产交换收入）、提供劳务收入、建造合同收入、让渡资产使用权收入等。

二、其他业务收入。其他业务收入是指根据国家统一会计制度确认的、是企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。一般情况下，其他业务活动的收入不大，发生频率不高，在收入中所占比重较小。其他业务收入包括：非货币性资产交换收入、出租固定资产收、出租无形资产收入、出租包装物和商品收入等。

三、视同销售(营业)收入。根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：“企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。”企业所得税视同销售包括（一）非货币性资产交换视同销售收入（二）用于市场推广或销售视同销售收入（三）用于交际应酬视同销售收入（四）用于职工奖励或福利视同销售收入（五）用于股息分配视同销售（六）用于对外捐赠视同销售收入（七）用于对外投资项目视同销售收入（八）提供劳务视同销售收入（九）其他。

四、房地产开发企业的预售收入。根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。因此，房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。同时为了不重复计提，需要减去销售未完工产品转完工产品确认的销售收入。

五、从事股权投资业务的企业取得的股息、红利以及股权转让收入。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定：对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

六、查补收入。《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）第一条规定，查补收入可以弥补以前年度亏损。《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）进一步明确查增应纳税所得额的报表填报，即根据国家税务总局公告2023年第20号文件规定，对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损。根据国家税务总局公告2023年第20号文件规定，查补的收入属于“主营业务收入、其他业务收入，视同销售收入”中的一种，在补充申报时会填列到“销售（营业）收入合计”里。收入、成本和费用均有其相应的发生年度，在其已实际发生的情况下，无论是否在财务账册上反映或者通过任何方式加以隐匿，均不能改变相应收入为其发生年度收入的事实。现行税法明确，前述扣除的限额是以年度“全年销售（营业）收入”为基数的，而查补的收入属于其发生年度收入的一部分，当然应允许其作为计算扣除业务招待费、广告费和业务宣传费限额基数。

七、筹建期无收入也可扣实际发生额60%。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条的规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。因此，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费将不受销售收入额高低的影响，即使在筹建期未能取得销售收入，仍可按照业务招待费实际发生额的60%直接计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。

来源：二哥税税念

【第2篇】什么是点击付费广告

是一种网络广告的收费计算形式，广泛用在搜寻引擎、广告网络、以及网站或博客等网络广告平台。规则是广告主只有当使用者实际上点击广告以拜访广告主的网站时，才需要支付费用。广告主可以竞标他们认定的目标市场对象在寻找某一种类的产品或者服务时，可能会在搜寻时输入的关键字。当使用者键入关键字查询与广告主的列表匹配、或者检视某相关内容的网页，该广告主投放的广告就会显示。该连结被称为“赞助连结”或者“赞助广告”。它通常出现于自然或者随机结果页的侧栏 ，有时位于其上、或者任何地方网管或博客主决定放于内容页的任何地方。

【第3篇】烟草广告费业务宣传费

广告费和业务宣传费支出税前扣除的4个关键点

来源：北京石景山税务

一、一般企业扣除标准

不超过15%。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售 (营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、特殊企业扣除标准

不超过30%。特殊企业包括：

1）化妆品制造或销售企业；2）医药制造企业3饮料制造(不含酒类制造)企业。

自2023年1月1日起至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 (营业) 收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、关联企业税前扣除

自2023年1月1日起至2025年12月31日，对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业) 收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

四、不可扣除的企业

自2023年1月1日起至2025年12月31日，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

在企业所得税上，佣金和手续费、广告费和业务宣传费的税前扣除比例一样吗？

来源：税库山东

1、在企业所得税上，佣金和手续费限额一样的。一般企业计算佣金和手续费限额的基数，是佣金手续费对应的服务协议或合同所确认的金额，以该收入金额的5%计算限额。

2、在企业所得税上，鉴于广告费和业务宣传费的类同性，税法将广告费和业务宣传费合并在一起进行税前扣除，因此扣除比例都是一样的，一般企业是营业收入的15%。

注意：

1、广告费一般应通过媒体传播而支付给广告经营者、发布者的费用。

业务宣传费也是一种广告推广，是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

2、佣金和手续费是二者的含义有区别，手续费支出是委托他人代为办理有关事项，所支付给他人的一种劳务报酬，体现的是为委托人提供了具体的服务：如证券交易手续费、代办机票手续费、代购代销手续费。佣金支出是具体独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供居间介绍、经纪服务所得到的报酬。支付报酬的一方即为佣金支出，它的价值体现在中间人帮助交易双方获得了交易的商业机会，即促成交易。

参考：

1、《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

2、《财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财税2023年第72号）规定：保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

4、根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)规定：“一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第4篇】广告费和业务宣传费入什么科目

企业的广告费和业务宣传费记入销售费用科目。

销售费用：属于损益类账户，用于核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等。借方登记企业发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”，账户期末结转后无余额。 而业务宣传费指未通过媒体的广告性支出，包括对外发放宣传品，业务宣传资料等。

【第5篇】业务招待费广告费

一、定义不同。

1、业务招待费是指纳税人为经营业务的需要而支付的应酬费用。

在税务执法实践中,招待费具体范围如下:（1）、因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;（2）、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;（3）、因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;（4）、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

2、广告费，是指企业通过各种媒体（第三方）宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。

根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式主义发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。

总之，区别主要是承接业务对象和取得票据方面，要看具体业务是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登，并取得广告业专用发票，如果这两条件是成立的，那可以作为广告费，否则只能作为业务宣传费。

二、所得税列支不同：招待费按60%列支不超过营业收入的0.5%，超过部分不得在以后年度列支，广告和宣传费不超过营业收入的15%，超过部分可以在以后年度列支，最长不超过5年；

（鉴于广告费和业务宣传费的类同性，税法将广告费和业务宣传费合并在一起进行税前扣除。扣除标准：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。)

三、对象不同：招待费以消费，如餐饮、酒店等为主，招待的主体一般具有特定和唯一性。广告和业务宣传以广而告之为主，宣传的对象广而散、具有不确定性。

四、媒介不同：招待费不需要特定媒介，招待取得正规的发票走完公司内部的审批流程后，财务就可以列支该费用：

但广告和宣传费不可以，特别是广告费需要符合两个外部条件才能认定为广告支出（正规广告发票、有资质的广告公司，两者缺一不可)。

以上是我的回答，希望能够对你有所帮助！

【第6篇】请问广告与消费者之间的关系

广告可以不断地向广大消费者提供许多有关生活的信息，为消费者进行消费活动创造便利，从而丰富消费者的生活，增长消费者的知识，开阔了消费者的视野；每一项新产品的问世和投放市场，都必须通过广告把有关产品和市场的信息传播给消费者，使消费者产生购买行为，才能达到满足消费者需要。消费者根据自己的实际情况和实际需要，选择适合于自己生活的日用消费品和耐用消费品，从而丰富消费者生活；广告能够帮助消费者对个人消费品进行选购，指导消费者合理地采购物品，以改善个人或家庭的生活条件和工作条件。广告还能刺激消费者的个人消费，其连续出现，就是对消费者的消费兴趣与物质欲求进行不断地刺激，从而引起消费者的购买欲望，进而促成其购买行为；广告也在给消费者传授着各种各样的有关生活，工作的新知识。经常注意广告的人可以获得许多知识，了解许多新的发明和创造，从而增长知识，扩大视野，活跃思维。

【第7篇】广告费和业务宣传费税前扣除标准

广告费与业务宣传费可实行合并扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第44条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国家财政、税收主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的而支付的费用，既有共同属性也有区别，由于现行税法对广告费与业务宣传费实行合并扣除，企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

【第8篇】业务招待费广告费扣除标准2023

《延禧攻略》

今夏最火的电视剧莫过于大型古装剧《延禧攻略》了，剧本精彩，服装道具考究，让粉丝们追起剧来就欲罢不能，但同时剧中出现的弹幕式广告植入也引发了不少的热议。

电视剧的播出免不了广告商的支持，针对不同的企业，广告费和业务宣传费的税前扣除标准分别是怎么样的呢？

一般企业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

一般企业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

政策依据：

（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；

（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

化妆品、医药和饮料制造行业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

化妆品、医药和饮料制造行业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%

政策依据：

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔2017〕41号 第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草制造业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

烟草制造业

注意：不得税前扣除!

注意：

企业筹办期间发生的广告费用可按实际发生额扣除！政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

供稿：上海 · 宝山税务

【第9篇】广告费和业务宣传费表

导读：企业发生的广告费和业务宣传费，一般企业不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业不超过 30% 的部分， 可在企业所得税前扣除， 超过部分可无限期结转，对税收是绝对的利好。

在实务中，其列支的范围到底的界限到底边际在哪，在操作层面到底有哪些需清晰或模糊的地方，对广大财务人员来说，存在许多盲区及误区，笔者作为近三十年从前一线企业财务税务及综合管理的从业者，对此有着自已独特的见解，现将这些分享给各位，希望能对大家能有所帮助。

一、广告费和业务宣传费的准确的定义

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

“符合条件”具体应具备什么条件？参考国家税务总局的释义，“符合条件”的广告费和业务宣传费支出将从广告的制定主体、播放渠道、相应票据依据等多方面予以明确。因此，企业可以从上述三个方面进行判断。

第一、纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

第一、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；

第二、已实际支付费用，并已取得相应发票；

第三、通过一定的媒体传播；

第二、企业发生的符合条件的业务宣传费，指未通过媒体的与其生产经营活动相关的广告性支出，并取得能够证明该支出确属已经实际发生的真实、合规凭据。

二、具体费用的判断是什么？

根据上述规定，广告费一般应通过媒体传播，例如利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式，并且是为介绍本企业的商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等进行宣传。

业务宣传费也是一种广告推广，是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括：

第一、企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品；

第二、新产品上市新闻发布会；

第三、企业印刷的各种产品宣传册（不包括说明书）

第四、一些活动的冠名费用

第 五、在一些内部刊物上刊登的广告

第六、为推广产品召开宣讲会而发放的会议用品；

第七、为展览会消耗的宣传资料、参展样品；

第八、为宣传公司产品而发生的群发短信费用等。

第九，对部分大型活动的赞助费

第十、部分带着公益性质活动中，企业负责人进行的电视或电话采访或接受媒体的专访，将企业的产品、服务，品牌、形象进行软弄包装。

第十一，用自已的产品或形象为准备扶贫进行慰问

第十二、用自已的产品及形象，或外购的产品对贫困地区的教育进行帮扶，本质也是一种业务宣传活动。

三、广告及业务宣传费财涉税及财务处理问需清晰了解的十大问题

第一、广告费、业务宣传费的计算基数为“销售（营业）收入和视同销售收入的合计数”而非企业的的主营业务收入及其他业务收入

第二、如企业有自产或外购及委托加工的商品作为业务宣传活动的纪念品，礼品，则该增值税进项税额需要转出，如果没有转出，作应按照购进价值在出库或领用时，作视同销售处理，如某企业用外购的产品一批，价格为10000万，额为1300万，已取得增值税专用发票作为纪念品用于公司的新产品发布会上，则财务处理为借记库存商品10000，应交税费-应交增值税<进项税额>1300,货银行存款,在领用时,借销售费用---广告及业务宣传费11300,贷库存商品,应交税费-应交增值税<销项税额>1300.在后续企业所得税汇算清缴时,调增视同销售收入10000元,调增视同销售成本10000元,对企业所得税没有影响,但因调增了1万元的收入,使业务招待待费的扣除金额增加了50元,广告及业务宣传费的基数扩大了1500元.

第三、由于广告及业务宣传费在当年抵扣不完，可以结转到下年继续扣除，且没有时间限制这一规定，使其成为企业的“黄金费用’,对企业所得税费用的减少，对利润的正影响是长久的，企业完全可以对企业折业务宣传计划作到长远的规划，从而能更大限度的可从广告合作伙伴那争取优惠条件，反过来，又能使企业的成本费用有了明显的下降，对其净利润的实现具有非常明显的作用。

第四、当然，企业的广告及业务宣传也应本着量入为出的原则，得评估收益与成本，当企业的广告及业务支出，达到销售费用的一半，或金额超出了企业的净利润时，应临近支出的最高临界点，需从来控制。

第五，企业需每年对广告及业务宣传的效果及投放方式进行综合合评估，特别当企业毛利润的增加额不及广告及宣传费的支出时，需对广告及业务宣传费的方式及结构进行调整或控制。

第六，对广告及业务宣传费的支出，应尽量找一般纳税人企业合作，并应通过公开招标4）广告费、业务宣传费的计算基数为“销售（营业）收入和视同销售收入的合计数”的方式进行，在日常经应尽量取得增值税专用发票，这样由于有进项税额可以抵扣，相应的降低了费用的总金额。

第七，广告及业务宣传支出，也属于企业真实的交易，所以其采用票据方式结算的合理不过的事，所以那种认为，只有购销产品才叫交易的观点是错误及狭隘的。这样对企业经营现金流的改善是有好处的。

第八、企业的广告及业务宣传费支出，与其他服务类的合同一样，应提供相应的评估报告，执行情况报总，作为后续付款及合作延续的重要依据，这一点需有清楚的认识。

第九，对利用外购或企业委托加工方式购加公司标示及loge的宣传品支出需有两条底线需遵守，首先是该商品需入库，再出库，二是尽量从一般纳税人那取得专票，因为它被认为是视同销售，如从小规模纳税人采购，而税务机关在无法沟通时，存在着补税的可能。

第十、对企业的列入资料费中的印刷费支出，一定是不含企业产品的说明书的，说明书在工业企业应作为产品生产成本中的直接材料列支，而在其他企业应列入销售费用的其他，不能随意扩大范围。

四、税务筹划的重点

第一，用足政策，额度用足，支付可采用非现金式，如票据，如交换

第二，扩大企业营业收入的金额，如果说企业的利润难以轻易操控的话，那收入就简单得多，利用关联方借款方式供应链化一批，利用直线，环线方式选换一批，为实务中是两种最主要的方法，在此不再详述

黄振实务财税点点通，持续讲企业的财务、税务、金融、资本运作、运营管理、业财融合等各方面的实务事，只是分享自已独特的观察及理解，仅代表自己的观点，不代表所有的观点正确，谢谢大家的关注，更感谢大家的的分享！

【第10篇】广告费及业务宣传费扣除标准2023

广告和业务宣传费税前扣除的比例是如何规定的？

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费用支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）第一条与第三条的规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准给予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税人所得额时扣除。

根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条的规定，企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

综上，企业在筹办期间的广告费和业务宣传费可以据实扣除；企业在生产经营期间发生的广告费和业务宣传费扣除标准如下：化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业按照销售（营业）收入的30%限额扣除；其他企业按照销售（营业）收入的15%限额扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得扣除。

广告费和业务宣传如何填写年度企业所得税申报表的举例说明

例子：某汽车销售公司2023年支出广告费500万元。业务宣传费100万元，当年销售收入为4000万元，视同销售收入为200万元。假设企业未发生不允许扣除的广告费和业务宣传费，以前年度可结转扣除的广告费和业务宣传费为80万元，某汽车销售公司2023年度的广告费业务宣传费如何填写年度企业所得税申报表？

解析：某汽车销售公司2023年度广告费和业务宣传费税前扣除金额计算与报表填列如下:

（1）可以税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为（4000+200）*15%=630万元；

（2）实际发生的广告费和业务宣传费支出为500+100=600万元，以前年度可转结扣除的广告宣传费为80万元，合计金额为680元；

（3）（1）和（2）之间取孰小值作为允许税前扣除的金额，即2023年度允许税前扣除的广告费和业务宣传费的金额为630元，本年度需纳税调整减少630-600=30万元，累计结转以后年度扣除限额为80-30=50万元。

【第11篇】广告费及业务宣传费税前扣除标准

1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入百分之十五的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其中销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

2、对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入百分之三十的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【第12篇】广告费及业务宣传费扣除标准

企业所得税扣除：税法中对广告费和业务宣传费的规定

一、会计核算计入“销售费用”

二、 税法限额税前扣除

1、一般企业：不超过当年销售（营业）收入 15％的部分，准予扣除；

2、、3 个行业：不超过当年销售（营业）收入 30％。化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）

三、 超过限额标准部分， 准予结转以后纳税年度扣除。

四、特殊情况

1、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、企业筹建期间，发生的广告费、业务宣传费，按实际发生额计入筹办费，按规定税前扣除。

3、对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业

一方：发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除；

另一方：在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费 不计算在内。

五、应用

扣除最高额

销售（营业）收入×15％（3 个行业 30％）

实际扣除额

扣除最高限额与实际发生数额孰低原则。

【例题·计算题】某食品生产企业 2021 年销售收入 4000 万元，广告费和业务宣传费扣除最高限额 4000×15％＝600（万元）

（1）实际发生广告费和业务宣传费 700 万元：税前可扣除 600 万元，纳税调增 100 万元

（2）实际发生广告费和业务宣传费 500 万元：税前可扣除 500 万元，纳税调整 0

超标准处理

结转以后纳税年度扣除。

如：按上例（2）还有以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元，本年发生额 500 万元，

扣除限额 600 万元，纳税调减 65 万元（税前共扣除 565 万元）

六、扣除限额依据

1、广宣费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。

2、销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、特许权使用费收入、视同销售收入等。即：会计“主营业务收入”＋“其他业务收入”＋会计不做收入的税法视同销售收入。

3、广告费、业务宣传费不区分扣除标准，按照合计计算扣除标准。

4、与生产经营无关的 非广告性质的赞助费在所得税前不得列支。

5、广告费和业务宣传费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除（无限期），与职工教育经费处理一致。

例1：甲饮料生产企业 2021 年营业收入 80000 万元，发生广告费和业务宣传费用 7300万元，其中 300 万元用于冠名的真人秀于 2021 年 2 月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。

解：企业发生支出，未取得相关发票，不得在税前扣除。因此未取得发票的 300 万元需要纳税调增。广宣费的扣除限额＝80000×30％＝24000（万元）＞7000（万元），7000 万元的广宣费可以据实扣除。该业务应调增的应纳税所得额为 300 万元。

抛砖引玉！点赞、关注、转发、交流！

【第13篇】互联网平台广告费和流量费

互联网平台的广告费和流量费有以下6种模式：

1、cpc模式，网民的每一次点击就会为广告主带来真实的流量或是潜在的消费者；

2、cpm模式，千人成本是一种媒体或媒体排期表送达1000人或家庭的成本计算单位，可用于计算任何媒体，任何人口统计群体及任何总成本；

3、cpa模式，按照行为作为指标来计费，其行为可以是注册、咨询、放入购物车等；

4、cpt模式，即按时长计费,这种模式主要是移动应用渠道营销平台以试玩为付费标准，而不仅仅以应用的显示次数或者联网激活为

【第14篇】怎么样做付费广告的推广

怎样做付费广告的推广

步骤或流程

1

为尽快达成品牌在精准受众聚集媒体上的广泛曝光，以换取最快速度的品牌认知形成，需要利用互联网付费广告媒体进行相关品牌投放。

2

同时，配合网络硬广的投放，利用相当数量经过高质量策划的精准媒体内的活动营销以进一步拓展品牌曝光的深入，并开始形成一定的品牌好感度与美誉度。

3

垂直类精准论坛媒体的banner推荐位投放。

4

论坛内的“限时抢购”、“抢楼”、“红人装修课堂”等创意类型活动策划、实施。

5

优质论坛内的活动冠名，奖品赞助等。

6

互联网资产搭建阶段，可以较高密度组织大型线上活动以迅速打开品牌声势。

7

进入精准营销阶段，可每两个月组织一次高质量的线上营销，以维持较高曝光与用户好感度、美誉度的建立。

【第15篇】广告费应计入什么会计科目

广告费应该记入营业费用：广告费。

营业费用：属于损益类账户，用于核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等。借方登记企业发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”，账户期末结转后无余额。而业务宣传费指未通过媒体的广告性支出，包括对外发放宣传品，业务宣传资料等。

【第16篇】费列罗巧克力的广告词是什么

广告语：只给最爱的人。

费列罗是意大利费列罗集团旗下的产品，集团是全球第四大巧克力制造商，并拥有一系列优质创新的产品， 费列罗巧克力更是享誉全球的著名品牌。

公司成立在1946年，由pietroferrero先生在意大利北部开始创立公司，全力家族式经营，至今第三代，已发展到享誉盛名的跨国集团，并拥有一系列自创的名牌优质产品。

【第17篇】节约粮食反对浪费的公益广告宣传语

1.爱惜粮食，节约资源，促进社会和谐发展。

2.粒米虽小犹不易，莫把辛苦当儿戏。

3.节约是一种美德，请珍惜盘中食物！

4.人人节俭一粒米，拯救世间千万人。

5.禁止乱占耕地、禁止耕地抛荒。

6.杜绝浪费，从我做起。

7.珍惜劳动成果。

8.饱之需，何必八珍九鼎？三餐之盘，定要一干二净。

9.国以民为本，民以食为天，食以粮为先。

10.精打细算，油盐不断。

11.惜衣有衣穿，惜饭有饭吃。

12.爱惜粮食就是热爱生命。

13.生命诚可贵，粮食价更高！

14.粥一饭，当思来处不地易；半丝半缕，恒念物力维艰。

15.勤俭节约食物光荣，浪费食物可耻。

16.节粮从我做起，建设节俭型社会。

17.用餐后应自觉，清理剩菜残羹。

18.勤俭永不穷，坐食山也空。

19.节俭从粮食开始。

20.省下一颗粮食，已许可以救活一个人的生命！

【第18篇】广告费属于固定成本吗

一、广告费是固定成本。固定成本的特征：

1、成本总额不随业务量而变，表现为一固定金额；

2、单位业务量负担的固定成本（即单位固定成本）随业务量的增减变动成反比例变动

二、酌量性固定成本

企业管理当局在会计年度开始前，根据经营、财力等情况确定的计划期间的预算额而形成的固定成本，如新产品开发费、广告费、职工培训费等。

由于这类成本的预算数只在预算期内有效，企业领导可以根据具体情况的变化，确定不同预算期的预算数，所以，也称为自定性固定成本。这类成本的数额不具有约束性，可以斟酌不同的情况加以确定。

【第19篇】广告费业务招待扣除

撰稿：木兰英华 | vxid：mulanyhtax

作者：张兴东 | 图文：pinterest

转载请标注出处--木兰英华

增加所得税扣除限额的筹划

企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的成本和费用可以在税前扣除，同时，又对业务招待费、广告费和业务宣传费等规定了扣除比例，超过比例部分不得在当年的应纳税所得额中扣除，应调增企业的应纳税所得额缴纳企业所得税。但是，随着市场竞争的加剧，企业的广告与招待开支不断加大，如何使得逐年递增的费用全额获得在税前扣除，相信是很多企业关心的问题，下面通过介绍一个案例解析一下筹划方式。

例

某工业企业2023年度实现产品销售净收入10000万元，企业当年发生业务招待费200万元，广告费和业务宣传费3000万元，企业税前会计利润总额为500万元。

根据《中华人民共和国所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

❶业务招待费扣除限额200*60%=120(万元)

❷业务招待费扣除限额10000*5‰=50(万元)

业务招待费不得扣除额＝200-50＝150(万元)

广告费和业务宣传费不得扣除额

＝3000－10000×15%=1500（万元）

调增应纳税所得额

＝150＋1500＝1650（万元）

纳税调整增加的企业所得税额

＝1650×25%＝412.5（万元）

将该企业销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将企业产品以9000万元销售给该销售公司，销售公司再以10000万元对外销售。工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为100万元和100万元，广告费分别为1500万元和1500万元。这样就增加了一道销售收入，因增值税是环环抵扣的，所以不会增加增值税的税负，整个利益集团的利润总额也不会改变，但业务招待费、广告费和业务宣传费将分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，其扣除限额增加十分显著。

对于销售公司

❶业务招待费扣除限额100*60%＝60（万元）

❷业务招待费扣除限额10000*5‰＝50（万元）

业务招待费不得扣除额＝100－50＝50（万元）

广告费和业务宣传费不得扣除额

＝1500－10000×15%=0（万元）

调增应纳税所得额＝50＋0＝50（万元）

纳税调整增加的企业所得税额

＝50×25%＝6（万元）

对于工业企业

❶业务招待费扣除限额100*60%＝60（万元）

❷业务招待费扣除限额9000*5‰＝45（万元）

业务招待费不得扣除额＝100－45＝55（万元）

广告费和业务宣传费不得扣除额

＝1500－9000×15%＝150（万元）

调增应纳税所得额＝55＋150＝205（万元）

纳税调整增加的企业所得税额

＝205×25%＝51.25(万元)

这样企业便不用调增任何应纳税所得额，节省企业所得税355.25万元。

【第20篇】广告费允许税前扣除的比率是多少

一般企业，根据企业所得税法规定，广告费和业务宣传费计算基数即主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入额的百分之十五以内可以税前扣除。

另：财政部和国家税务总局下发了《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》，对部分行业的广告费和业务宣传费税前扣除政策做出调整。文件规定，对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入百分之三十的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。新政策自2008年1月1日起至2023年12月31日止执行。